carrera contaduria publica y finanzas · farem- esteli departamento de ciencias economicas cÁtedra...
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UNAN- MANAGUA
FAREM- ESTELI
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS
CÁTEDRA DE AUDITORIA INTEGRAL I
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
MARZO 2013
UNIDAD: GENERALIDADES DE LA AUDITORIA.
1. Naturaleza de la auditoria.
2. Distinción entre auditoria y contabilidad.
3. Tipos de auditoria.
4. Tipos de auditores
5. Demanda económica de la auditoria.
6. Contador Publico
7. Despacho de contador público.
8. Actividades de los despachos de contadores públicos.
9. Normas de auditoria generalmente aceptadas.
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¿ Què es Auditoria?
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA
Es el examen crítico y objetivo que evalúa lo adecuado
y apropiado de los sistemas de control gerencial,
programas, actividades o segmentos operativos de una
organización, identificando objetivos, políticas y
procedimientos aún no definidos y criterios para la
medición de los mismos, con la finalidad de informar
sobre la utilización, de manera económica y eficiente de
los recursos de la empresa, para reducir costos y/o
aumentar su rentabilidad.
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1.1 CONCEPTO DE AUDITORIA
Información
Cuantificable
Criterio
Evidencia
Información Verificable
Norma
Verbal
Escrita
Observaciones
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1.1 CONCEPTOS MODERNOS DE AUDITORIA
Revisión de procedimientos
Efectividad
Mayor exigencia
TIC’s
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
El requisito básico para
la realización de una
auditoría es la
Independencia.
1. Independencia
mental: El estado mental que permite
proporcionar una opinión
sin ser afectados por
influencias que
comprometan el juicio
profesional, permitiendo a
una persona actuar con
integridad, y ejercer
objetividad y escepticismo
profesional.
2. Independencia aparente:
Cuando se evitan hechos y
circunstancias que sean tan
importantes que un tercero
juicioso e informado, con
conocimiento de toda la
información relevante, incluyendo
cualesquiera salvaguardas que se
apliquen, concluiría de manera
razonable que la integridad,
objetividad o escepticismo
profesional del equipo auditor para
atestiguar hubieran sido
comprometidos.
Objetivos de la Auditoria
•Analizar si los procedimientos
y los controles contables y
administrativos son adecuados
para lograr máxima eficiencia y
productividad
•Buscar información
adicional tanto para la
administración como
para los propietarios y
otros..
•Asesorar a la gerencia en los
aspectos más importantes
detectados en el proceso de
su trabajo
•Buscar eficiencia en las
operaciones, eficacia en la
administración y buscar
productividad a costos
razonables a través de
recomendaciones sobre los
estados financieros
1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Contabilidad.- Proceso de Registro, clasificación y resumen de sucesos
económicos en forma lógica con el fin de proporcionar información
financiera para la toma de decisiones.
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Auditoria.- Determina si la Información
Financiera refleja adecuadamente a los
sucesos económicos ocurridos y si esta se
apega a los criterios establecidos.
1.3 CONTABILIDAD Y AUDITORIA
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1.4 USUARIOS DE LA INFORMACION
FINANCIERA
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Usuarios Internos Ejemplos
Accionistas o dueños Accionistas minoritarios, mayoritarios,
empresa
controladora, filial, etc.
Órganos de supervisión y
vigilancia corporativos Comisario y el Comité de Auditoría
Órganos internos de control
Administradores Como administrador único o consejo de
Administración
Empleados Sean funcionarios, vicepresidentes,
jefes de
departamento o personal operativo
1.4 USUARIOS DE LA INFORMACION
FINANCIERA
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Usuarios Externos Ejemplos
Unidades Gubernamentales MHCP, Mitrab, Inss
Organismos reguladores DGA, DGI, Magfor
Proveedores Proveedores de bienes y servicios, a
nivel
nacional e internacional
Acreedores Instituciones bancarias comerciales, de
desarrollo, nacionales y extranjeras.
Clientes y beneficiarios Actuales y potenciales, nacionales o
extranjeros.
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TIPOS
DE
AUDITORIA
Auditoria gubernamental
Auditoria
contable
Auditoria
interna
Auditoria
externa
Auditoria
operacional
Auditoria
administrativa
Auditoria
integral
Auditoria fiscal
1.5 TIPOS DE AUDITORIA
Auditoria Financiera
Analisis de Estados Financieros.
-Balance General
-Estado de Resultado
-Estado de Flujo de Efectivo
Criterios: Principios de Contabilidad Generalmante Aceptados.
NIIF
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1.6 TIPOS DE AUDITORES
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Independientes o externos
Internos.
Gubernamentales.
Qué es un Auditor?
Persona Capacitada
Con Experiencia
Revisa, Examina
Resultados de gestión administrativa – financiera
Informa y dictamina
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Objetivos de la
contabilidad
Gubernamental
C
U
A
L
I
D
A
D
E
S
Cualidades Personales: actuar de acuerdo a principios
Conocimientos y habilidades
Educación, formación y experiencia
Ética Profesional
1.6 DEMANDA ECONÓMICA/AUDITORIA
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Las auditorias no son uniformes
Por qué es Importante la Auditoria?
Ello depende de varios factores:
• Naturaleza, tamaño y volumen de
operaciones.
• Eficiencia del control interno.
• Cambios en las propias actividades
de la empresa.
• Eficiencia del personal.
PROYECTO O
IDEA
(1) “MENTALIDAD
CAZADORA”
(1) “MENTALIDAD
AGRICULTORA”
BUSSINES VERY
YOUNG (negocio
joven)
BUSSINES VERY
OLD (negocio
muy viejo)
PERÍODO DE
APOGEO
“EMPRESA EN
MARCHA”
ENFOQUE DE LA GERENCIA MODERNA (MANAGEMENT) IMPLICA HACER QUE LA “CURVA DE LA VIDA ECONÓMICA
“ DE LAS INSTITUCIONES O EMPRESAS SEAN MAS ESTABLES Y DURADERAS
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AMPLIACIÓN DE LA
VIDA ECONOMICA
ENFOQUE
MODERNO
DE LA
GESTION
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
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Contador Público
Toda persona que haya recibido el título de
"Contador Público", que puede dar fe de los
asuntos concernientes a los ramos de su
competencia, debidamente autorizado por el
Ministerio de Educación y que haya cumplido
con los requisitos que establece la Ley para
el Ejercicio de Contador' Público y su
Reglamento.
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FUNCIONES
•Lleva los libros o registros de contabilidad de
una empresa
•Liquidación de impuestos y de la revisión de
informes financieros De organización
• Elaboración y ejecución de Presupuesto
•Determinación de los costos
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MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
NAGAS - CONCEPTO
Las Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor minimizando el riesgo profesional del mismo.
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NORMAS GENERALES O PERSONALES
• Entrenamiento y
capacidad profesional
• Independencia
• Cuidado o esmero
profesional
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
NORMAS GENERALES O PERSONALES
Entrenamiento y capacidad
profesional.-
El auditor debe tener educación
formal en auditoría y contabilidad,
experiencia práctica adecuada para
la realización del trabajo y educación
profesional continua.
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
Los auditores deben esforzarse
por mantener un alto nivel de
independencia para conservar la
confianza de los usuarios que
confían en sus informes.
Independencia.-
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
El auditor es un profesional responsable
de cumplir con su trabajo de manera
diligente y cuidadosa. El debido cuidado
incluye considerar la integridad de los
documentos de auditoría, la suficiencia de
las pruebas obtenidas y la oportunidad del
informe de auditoría. Deben evitar la
negligencia y la mala fe.
Cuidado o esmero profesional.-
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
• Evidencia Suficiente y
Competente
• Planeamiento y Supervisión
• Estudio y Evaluación del Control
Interno
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
La auditoría debe ser suficientemente
planeada para asegurar un resultado
adecuado y una apropiada supervisión de
los asistentes. La supervisión es esencial
porque gran parte del trabajo de campo lo
realiza personal menos experimentado.
Planeamiento y Supervisión.-
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
La estructura del control interno es importante
para salvaguardar los activos, registros y
generar información financiera confiable.
CI confiable => evidencia con alcance menor.
CI no confiable => evidencia con alcance mayor.
Estudio y evaluación del control interno.-
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NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Evidencia suficiente y competente.-
La decisión sobre cuánto y que tipos de
evidencia deben reconocerse en
determinadas circunstancias,
requiere de criterio profesional.
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NORMAS DE PREPARACIÓN DEL
INFORME
Aplicación de los P.C.G.A.
Consistencia
Revelación Suficiente
Opinión del Auditor
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares
CONTROL DE CALIDAD
Una firma tiene la responsabilidad de
asegurarse de que su personal técnico
cumple con los pronunciamientos
profesionales aplicables a su práctica. Un
sistema de control de calidad se define como
un proceso que le provee a la firma la
seguridad de que su personal cumple con los
pronunciamientos profesionales que le
aplican y con los estándares de calidad de la
firma. También debe asegurarle que cumple
con los lineamientos del Código de Ética
Profesional década uno de los países.
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POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
DE CALIDAD
• Elementos de Control de Calidad
• Independencia, Integridad y Objetividad
• Aceptación y continuidad de clientes
• Manejo de personal y adiestramiento
• Monitoreo y supervisión de controles de calidad
• Administración del sistema de control de calidad
• Asignación de responsabilidades
• Comunicación
MSc. Jeyling Alfaro Manzanares