cartilla iva 2013
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Queda prohibida toda reproduccin totalo parcial por cualquier medio sin previaautorizacin del editor
Registro de Derechos de Autor Ministeriodel Interior
Diseo y DiagramacinGRUPO EDITORIALNUEVA LEGISLACION LTDA.
Impreso por:Linotipia Bolvar
Editado por:GRUPO EDITORIALNUEVA LEGISLACION LTDA.Calle 64 No. 10-45Tels.: 312 63 18 - 217 14 17Bogot, [email protected]
Todos los derechos reservados2013
ISBN 978-958-8802-02-2
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PRESENTACIN
La presente cartilla ha sido elaborada para brindar mejor claridaddel Impuesto a las Ventas -IVA- y del Impuesto Nacional al Consumo-INC-, tanto en la parte sustantiva como en la parte procedimental,ofreciendo al lector casos prcticos por medio de ejercicios ytalleres, lo cual conduce a darle un adecuado tratamiento al manejoy a la planeacin de estos impuestos, para efectos de elaborarcorrectamente las declaraciones del IVA e INC a lo largo del ao2013.
Como se introducen ejercicios prcticos y talleres con el respectivo
diligenciamiento de la declaracin de IVA para el ao gravable 2013teniendo en cuenta la Reforma Tributaria y las ltimas normas,se podrn aclarar las inquietudes de una manera ms didctica ysencilla.
La presente obra estuvo bajo la Direccin de Investigacin del GrupoEditorial Nueva Legislacin Ltda. con la coautora del contadorpblico especialista en el tema Doctor Jaime Monclou Pedraza ycon el apoyo de los catedrticos y tributaristas Leonor Ojeda y JosEnrique Monclou Pedraza miembros del staff de la rma MonclouAsociados y la abogada Angela Roco Garca Amado.
JORGE E. CHAVARRO C.Gerente
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Grupo Editorial
Nueva Legislacin Ltda.
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- V
NDICE GENERAL
TTULO IIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA
CAPTULO IGENERALIDADES
1. Qu es el impuesto sobre las ventas?..................................................................... 1
2. Quin es el sujeto activo del IVA? ............................................................................ 1
3. Quin es el sujeto pasivo del IVA? ........................................................................... 1
CAPTULO IIHECHO GENERADOR
4. Qu constituye el hecho generador del IVA?.......................................................... 2
SECCIN IVENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES
4. 1 Qu hechos se consideran venta de bienes? ........................................................... 3
4. 1. 2 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasican los bienes?............................ 44. 1. 2. 1 Para efectos del IVA, cmo se clasican los bienes corporales muebles?.......5
4. 1. 3 Qu diferencia hay entre bienes exentos y bienes excluidos? ............................. 6
4. 1. 3. 1 Qu bienes se consideran exentos? ................................................................. 6
4. 1. 3. 2 Qu bienes se consideran excluidos?............................................................. 12
4. 1. 3. 3 Qu bienes se consideran gravados? ............................................................. 14
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-VI
SECCIN IIPRESTACIN DE SERVICIOS
4. 2 Qu hechos se consideran prestacin de servicios? .............................................. 14
4. 2. 1 Teniendo en cuenta lo anterior, cmo se clasican los servicios?...................... 15
4. 2. 1. 1 Qu servicios se encuentran gravados? ......................................................... 16
4. 2. 1. 2 Qu servicios se consideran excluidos? ......................................................... 28
4. 2. 1. 3 Qu servicios se consideran exentos?............................................................ 33
4. 2. 2 Para efectos del IVA dnde se considera prestado el servicio? .......................... 34
SECCIN III
IMPORTACIONES DE BIENES CORPORALES MUEBLES
4. 3 Qu hechos se consideran como importacinde bienes corporales muebles? ............................................................................. 35
4. 3. 1 Qu importaciones se encuentran gravadas con el IVA? ................................... 37
4. 3. 2 Qu importaciones se encuentran excluidas del IVA? ........................................ 37
4. 3. 3 Qu importaciones se encuentran exentas? ....................................................... 38
4. 3. 4 Cul es el tratamiento tributarioen San Andrs, Providencia y Santa Catalina? ..................................................... 38
4. 3. 5 Cul es el tratamiento tributario en las Zonasde Rgimen Aduanero especial? ........................................................................... 39
SECCIN IVJUEGOS DE SUERTE Y AZAR
4. 4 Qu son juegos de suerte y azar? .......................................................................... 40
4. 4. 1 Quin ejerce la operacin directa de los juegos de suerte y azar? .................... 41
4. 4. 1. 1 Cmo pueden los particulares ser operadoresde juegos de suerte y azar? ................................................................................... 41
4. 4. 1. 2 Quin o qu se considera operador del juego? .............................................. 41
4. 4. 2 Cules son los juegos de suerte y azar autorizados? ......................................... 41
4. 4. 3 Cules juegos de suerte y azar generan el IVA? ................................................ 41
4. 4. 4 Cules juegos de suerte y azar o eventosrelacionados con estos, no generan el IVA? .......................................................... 42
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- VII
SECCIN VHECHOS QUE NO GENERAN IVA
5. Qu hechos no generan IVA? ................................................................................. 42
CAPTULO IIICAUSACIN DEL IVA
6. En qu consiste la causacin del IVA?.................................................................. 49
SECCIN ICAUSACIN DEL IVA EN LA VENTAS DE BIENES CORPORALES
MUEBLES
6. 1 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Ventas? .............................. 50
6. 1. 1 Culesbienes que no causan el IVA?................................................................ 51
SECCIN IICAUSACIN DEL IVA EN LAS PRESTACIONES DE SERVICIOS
6. 2 En qu momentos se entiende causado el IVA enlas Prestaciones de Servicios? .............................................................................. 57
6. 2. 1 En qu momentos no se causa el IVA en las Prestaciones de Servicios?.......... 59
SECCIN IIICAUSACIN DEL IVA EN LAS IMPORTACIONES
6. 3 En qu momentos se entiende causado el IVA en las Importaciones?................... 60
6. 3. 1 Qu tratamiento tiene el IVA en la importacin de maquinaria pesadapara industrias bsicas?......................................................................................... 60
6. 3. 2 Qu importaciones no causan el IVA? ................................................................ 61
6. 3. 2. 1 Existe limitacin alguna a las exenciones y exclusiones en la
importacin de bienes? .......................................................................................... 63
6. 3. 3 Cules son las modalidades de importacin que son susceptibles desuspensin de tributos aduaneros (arancel e IVA)? ............................................... 64
6. 3. 4 En qu momento se causa el IVA cuando se presenta modicacin dela modalidad? ......................................................................................................... 66
6. 3. 5 Cules son los sistemas especiales de importacin exportacin? .................. 67
6. 3. 5. 1 Qu tratamiento tributario tienen las declaraciones de importacinbajo los sistemas especiales de importacin exportacin? ................................ 68
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-VIII
SECCIN IVCAUSACIN DEL IVA EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
6. 5 En qu momentos se entiende causado el IVA
en los Juegos de Suerte y Azar?............................................................................ 69
CAPTULO IVBASE GRAVABLE
7. Qu es la Base Gravable?....................................................................................... 70
SECCIN I
BASE GRAVABLE EN LAS VENTASY EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
7. 1 Cmo se determina la base gravable en la venta de bienes corporalesmuebles y en la prestacin de servicios?.............................................................. 70
7. 1. 1 Qu factores no hacen parte de la base gravable? ............................................ 71
7. 1. 2 Existe una base gravable mnima? ..................................................................... 73
7. 1. 2. 1 Cul es la base gravable mnima sobre la venta de activos jos por
intermediarios? ....................................................................................................... 73
7. 1. 2. 2 Cul es la base gravable mnima sobre las ventas de licores deproduccin nacional? ............................................................................................. 73
SUBSECCIN IBASE GRAVABLE EN LA VENTA
DE BIENES CORPORALES MUEBLES
7. 2 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto dealgunos bienes corporales muebles? ..................................................................... 74
SUBSECCIN IIBASE GRAVABLE EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
7. 3 Existen determinaciones normativas de base gravable respecto dealgunos servicios? .................................................................................................. 78
SECCIN IIBASE GRAVABLE EN IMPORTACIONES
7. 4 Cul es la base gravable en las importaciones? ..................................................... 82
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- IX
SECCIN IIIBASE GRAVABLE EN LOS JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
7. 5 Cul es la base gravable para los juegos de suerte y azar? .................................. 83
SECCIN IVEJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE BASE GRAVABLE
7. 6 Base gravable en ventas con nanciacin ordinaria................................................. 84
7. 7 Financiacin moratoria en ventas a crdito ............................................................... 84
7. 8 Factores integrantes de la base gravable ................................................................. 84
7. 9 Base gravable en ventas a plazos............................................................................. 85
7. 10 Base gravable cuando hay pagos en especie ......................................................... 87
7. 11 Base gravable de productos en promocin ............................................................. 87
7. 12 Base gravable en retiro de inventarios .................................................................... 88
7. 13 Regla general base gravable en prestacin de servicios ........................................ 88
7. 14 Base gravable en importaciones ............................................................................. 88
7. 15 Base gravable en construccin de bienes inmuebles ............................................. 89
7. 16 Base gravable en contratos de obra material .......................................................... 89
7. 17 Servicios nancieros................................................................................................ 89
7. 18 Base gravable en casas de cambio......................................................................... 907. 19 Ventas con descuentos efectivos ............................................................................ 90
7. 20 Ventas con descuentos condicionados ................................................................... 91
7. 21 Arrendamiento de bienes corporales muebles ........................................................ 91
CAPTULO VTARIFAS
8. Cul es la Tarifa del IVA?......................................................................................... 92
SECCIN IBIENES
8. 1 Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa general del 16%? ..................... 92
8. 1. 1Qu bienes se encuentran gravados con la tarifa del 5%? ................................. 93
8. 1. 2Existen referencias normativas respecto de las tarifas especiales odiferenciales? ......................................................................................................... 94
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-X
SECCIN IISERVICIOS
8. 2 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa general del 16%? .................. 95
8. 2. 1 Qu servicios se encuentran gravados con la tarifa del 5%? ............................. 968. 2. 2 Existen referencias normativas que regulen tarifas para determinados
servicios? ............................................................................................................... 97
SECCIN IIIIMPORTACIONES
8. 3 Cul es la tarifa aplicable a las importaciones? ...................................................... 97
SECCIN IVJUEGOS DE SUERTE Y AZAR
8. 4 Cul es la tarifa aplicable a los juegos de suerte y azar? ....................................... 97
CAPTULO VIRESPONSABLES DEL IVA
9. Quines son responsables del IVA? ......................................................................98
9. 1 Quines no son responsables del IVA? .................................................................. 98
SECCIN IVENTA DE BIENES CORPORALES MUEBLES
9. 2 Quines son responsables del IVA en la ventade bienes corporales muebles? ........................................................................... 100
SECCIN IISERVICIOS
9. 3 Quines son responsables del IVA en la prestacin de servicios? ....................... 103
SECCIN IIIIMPORTACIONES
9. 4 Quines son responsables del IVA en las importaciones? .................................... 106
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XI
SECCIN IVJUEGOS DE SUERTE Y AZAR
9. 5 Quines son responsables del IVA en los juegos de suerte y azar?..................... 106
CAPTULO VIIREGMENES DEL IVA
10. Cules son los regmenes del IVA? .................................................................... 107
10. 1 Quines pertenecen al Rgimen Simplicado?.................................................. 107
10. 1. 1 Qu condiciones deben cumplir las personas para pertenecer alRgimen Simplicado?......................................................................................... 107
10. 1. 2 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecen al RgimenSimplicado?........................................................................................................ 108
10. 1. 3 Qu disposiciones no les estn permitidas a los responsables delRgimen Simplicado?......................................................................................... 109
10. 2 Quines pertenecen al Rgimen Comn? .......................................................... 110
10. 2. 1 Qu obligaciones tienen las personas que pertenecenal Rgimen Comn?............................................................................................. 110
10. 3 Qu obligaciones deben cumplir las personas que pertenezcan acualquiera de los dos regmenes? ........................................................................111
10. 4 Es procedente cambiar del Rgimen Comn al Simplicado y viceversa?........ 112
CAPTULO VIIIDETERMINACIN DEL IVA
SECCIN IGENERALIDADES
11. Cmo se determina el IVA?................................................................................. 11311. 1 Qu es el IVA generado? ..................................................................................... 113
11. 1. 2 Cmo se determina el IVA generado por operaciones gravadas? .................. 113
11. 2 Qu son los Impuestos Descontables? ............................................................... 114
11. 2. 1 Cules son los Impuestos Descontables? ....................................................... 114
11. 2. 2 Cules son impuestos descontables susceptibles de devolucinbimestral de impuestos? ..................................................................................... 119
11. 2. 3 En qu hechos se considera que no hay descuento? ..................................... 120
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XII
11. 2. 4 Cul es el tratamiento de los impuestos descontables en lasoperaciones con bienes y servicios gravados, excluidos y exentos? .................. 121
11. 2. 4. 1 Cmo se efecta el reparto proporcionalde los impuestos descontables? .......................................................................... 122
11. 2. 4. 2 Qu conceptos no pueden tenerse como base para el clculo dela proporcionalidad? ............................................................................................. 122
11. 2. 4. 3 Cmo se ajustan los impuestos descontables? .......................................... 123
11. 2. 5 Cmo se contabilizan los descuentos? ........................................................... 123
11. 2. 6 Qu se requiere para la procedencia del descuento del IVA? ........................ 124
11. 2. 6. 1 Existen referencias normativas que prescriban otros documentospara la procedencia del impuesto descontable? .................................................. 126
11. 2. 7 Cules son los medios de pago para efectos de la aceptacin decostos, deducciones, pasivos e impuestos descontables? .................................. 126
SECCIN IIEJEMPLOS DE DETERMINACIN DEL IVA
11. 3 Contabilizacin con devoluciones en compras y en ventas .................................. 128
11. 4 Contabilizacin con retencin de IVA .................................................................... 128
11. 5 Contabilizacin retencin en la fuente del IVA del rgimen comn alrgimen simplicado............................................................................................. 129
11. 6 Retencin en la fuente de IVA en compras de un responsable delimpuesto, inscrito en el rgimen comn productor de bienes excluidos aun responsable del impuesto, inscrito en el rgimen simplicado....................... 130
11. 7 IVA en ventas en consignacin .............................................................................. 130
11. 8 Ventas en comisin ................................................................................................ 131
11. 9 IVA en contratos de Construccin con el Estado ................................................... 132
11. 10 IVA en contratos de Construccin con el Estado ................................................. 132
11. 11 Determinacin del impuesto impuestos descontables regla general ................ 133
11. 12 Impuestos descontables y no descontables ........................................................ 134
11. 13 Impuestos descontables con manejo de proporcionalidad .................................. 135
11. 14 Impuestos descontables en la comercializacin de licores, cigarrillos ycervezas ............................................................................................................... 138
11. 15 Ya no se manejaran impuestos descontables del IVA en el servicio debares, Tabernas y discotecas por efecto del impuesto al consumo. .................... 139
11. 16 Impuestos descontables en el servicio en clubes sociales privados ................... 140
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XIII
11. 17 Impuestos descontables en servicios hoteleros .................................................. 141
11. 18 Impuestos descontables en Juegos de Suerte y Azar ......................................... 142
11. 19 Impuestos descontables en almacenes generales de depsito .......................... 143
TTULO IIRETENCIN EN LA FUENTE DEL IVA
CAPTULO IGENERALIDADES
12. Qu es la Retencin en la Fuente? ..................................................................... 14512. 1 En qu momento debe practicarse la Retencin en la Fuente del IVA? ............. 145
12. 1. 1 Cules son los porcentajes de Retencin en la Fuente del IVA?.................... 145
12. 1. 2 Cundo no se debe practicar la retencin? .................................................... 146
12. 1. 3 Cules son las cuantas mnimas no sometidas a Retencin en laFuente por IVA? ................................................................................................... 147
12. 1. 4 Cul es el tratamiento que debe drsele al IVA retenido? .............................. 147
12. 1. 4. 1 Es procedente la devolucin de Retenciones no consignadas? ................. 147
12. 1. 4. 2 Cul es el procedimiento a seguir en caso de devoluciones,rescisiones, anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas aretencin en la fuente por IVA y retenciones practicadas en exceso? ................ 148
CAPTULO IIAGENTES DE RETENCIN
12. 2 Quines son Agentes de Retencin? .................................................................. 149
12. 2. 1 Cules son las obligaciones del Agente Retenedor del IVA? .......................... 150
12. 2. 1. 1 Cul es el contenido del Certicado de Retencin por IVA?....................... 15212. 2. 1. 2 Cul son los plazos para declarar y pagar la retencin en la fuente? ........ 153
12. 3 Qu responsabilidad tienen los agentes de retencin del IVA? .......................... 156
12. 3. 1 Qu sucede si el Agente no efecta la Retencin? ........................................ 156
12. 3. 2 Quines son responsables solidarios de los agentesde retencin del IVA? ........................................................................................... 157
12. 3. 3 Cules son los requisitos para ser designado como Agente deRetencin del IVA? ............................................................................................... 157
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XIV
12. 3. 3. 1 Cul es el trmite de la solicitud de Agente de Retencin del IVA? ............ 158
12. 3. 3. 2 Cules son las causales de retiro de la autorizacin para actuarcomo Agente de Retencin del IVA? .................................................................... 159
12. 4 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA? .......................................... 15912. 4. 1 Cmo se efecta la retencin en la fuente del IVA a travs de
entidades nancieras?......................................................................................... 161
12. 4. 1. 1 Cmo debe efectuarse el recaudo de las retencionesen la fuente del IVA a travs de entidades nancieras
por parte de los agentes de retencin? ................................................................ 161
12. 4. 1. 2 Qu se considera transaccin de pago? .................................................... 162
12. 4. 1. 3 En qu momento en que se practica la retencin? .................................... 162
12. 4. 1. 4 Qu responsabilidades tiene el agente de retencin sealado porla DIAN? .............................................................................................................. 163
12. 4. 1. 5 Qu informacin debe suministrar el agente de retencin a laentidad nanciera? .............................................................................................. 163
12. 4. 1. 6Cules son las responsabilidades de la entidad nanciera a travsde la cual se practica la retencin? ..................................................................... 165
12. 4. 1. 7 Cul es la informacin mnima que debe contener el comprobanteelectrnico de retenciones practicadas a travs de entidades nancieras? ....... 167
12. 4. 1. 8 Qu informacin se debe suministrar a la DIAN? ...................................... 168
12. 4. 1. 9 Qu procedimiento se debe seguir en caso de rescisiones,anulaciones o resoluciones de operaciones sometidas a retencin? .................. 169
12. 4. 1. 10 Cul es el procedimiento a seguir en caso de retencionespracticadas en exceso o indebidamente? ........................................................... 170
12. 5 Cul es el tratamiento del IVA retenido? ............................................................. 171
CAPTULO IIIPERODO FISCAL DE RETENCIONES EN LA FUENTE
12. 6 Cul es el perodo scal de las retenciones en la fuente?..................................17112. 6. 1 Cundo deben declarar y pagar los agentes de retencin del IVA
durante el ao 2013? ........................................................................................... 172
12. 6. 2 Cul es el formulario prescrito por la DIAN para declarar y pagar lasretenciones efectuadas cada mes?...................................................................... 175
12. 6. 2. 1 Cmo se diligencia el formulario Modelo 350 para la declaracinmensual de retencin en la fuente? .................................................................... 175
12. 6. 3 Qu sucede con las declaraciones de Retencin en la Fuentepresentadas sin pago total por el agente retenedor? ........................................... 175
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XV
TTULO IIICOMPENSACIONES, DEVOLUCIONES E IMPUTACIN DE SALDOS A
FAVOR Y DEVOLUCIONES ESPECIALES
CAPTULO ICOMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES
13. Quines pueden solicitar las compensaciones,las devoluciones y la imputacin de saldos a favor?........................................ 178
13. 1 Qu se entiende por productor?.......................................................................... 181
SECCIN ITRMINO PARA EFECTUAR LA SOLICITUD
13. 2 Cul es el trmino para solicitar la compensacin? ............................................ 181
13. 2. 1 Puede presentarse la solicitud de devolucin o compensacin, atravs de medios electrnicos? ............................................................................ 181
13. 2. 2 Cmo se ejecuta el cumplimiento de sentencias y conciliacionesjudiciales para efectos de la compensacin de obligaciones tributarias? ............ 182
13. 2. 2. 1 Qu trmite debe adelantar la DIAN? ......................................................... 183
13. 2. 2. 2 Qu obligaciones pueden ser objeto de compensacin? ........................... 18313. 2. 2. 3 Con qu termino cuenta la Administracin para expedir la
resolucin de compensacin? .............................................................................. 183
13. 2. 2. 4 Con qu mecanismo cuenta el Gobierno para reconocer lassentencia y conciliaciones judiciales? .................................................................. 184
13. 3 Cul es el trmino para solicitar la devolucin de saldos a favor? ..................... 185
13. 3. 1 Quin el organismo es competente para efectuar las devoluciones? ............. 185
13. 3. 2 Cul es el trmino para solicitar y efectuar la devolucin por pagosde lo no debido? ................................................................................................... 186
SECCIN IIREQUISITOS DE LA SOLICITUD
13. 4 Cules son los requisitos generales que debe tener la solicitud dedevolucin y/o compensacin? ............................................................................ 186
13. 4. 1 Cules son los requisitos especiales que debe tener la solicitud dedevolucin y/o compensacin en el IVA? ............................................................. 187
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XVI
13. 4. 2 Cules son los requisitos especiales que debenreunir los productores de carnes en la solicitudde devolucin y/o compensacin en el IVA? ........................................................ 189
13. 4. 3 Cules son los requisitos especiales que deben reunir losproductores de leche y huevos en la solicitud de devolucin y/ocompensacin en el IVA? ..................................................................................... 190
13. 4. 4 Cules son los requisitos que deben reunir los exportadores deservicios en la solicitud de devolucin y/o compensacin en el IVA? .................. 191
13. 4. 5 Cmo puede entregarse la informacin quedeben suministrar los solicitantes? ...................................................................... 191
SECCIN III
TRMINO PARA RESOLVER LA SOLICITUD POR PARTE DE LAADMINISTRACIN
13. 5 Cul es el trmino con que cuenta la Administracin para resolver lassolicitudes de devolucin? ................................................................................... 192
13. 5. 1 Procede la solicitud de devolucin con presentacin de garanta? ................ 192
13. 6 Las solicitudes de devolucin son susceptibles de vericacin por parte
de la Administracin? ........................................................................................... 193
13. 7 En qu eventos se da la investigacin previa en las solicitudes de
devolucin o compensacin? ............................................................................... 194
SECCIN IVADMISIN DE LA SOLICITUD
13. 8 Cules son las causales de rechazo de las solicitudes de devolucin ocompensacin? .................................................................................................... 195
SECCIN VRECURSO
13. 8. 1 Cules son las causales de inadmisin de las solicitudes dedevolucin o compensacin? .............................................................................. 196
13. 8. 2 Qu recursos pueden interponerse en contra del acto que rechace oinadmita la solicitud de devolucin o compensacin? ......................................... 197
13. 8. 2. 1 Qu requisitos debe cumplir el recursode Reconsideracin o Reposicin? ...................................................................... 197
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XVII
SECCIN VICOMPENSACIN PREVIA A LA DEVOLUCIN
13. 9 Cmo opera la compensacin previa a la devolucin? ....................................... 198
13. 9. 1 Qu sucede cuando se omite el perodo scal e impuesto al cual hande compensarse los saldos? ................................................................................ 198
SECCIN VIIMECANISMOS DE DEVOLUCIN
13. 10 Cules son los mecanismos con que cuenta la Administracin paraefectuar las devoluciones? ................................................................................... 199
13. 10. 1 Cul es el trmite de la devolucin con ttulos? ............................................ 199
13. 10. 2 Cul es el trmite de la devolucin a una cuenta bancaria? ......................... 199
SECCIN VIIIINTERESES
13. 10. 3 Cundo se causan intereses a favor del contribuyente? .............................. 200
13. 10. 3. 1 Cmo puede determinarse la tasa de inters moratorio? ......................... 200
13. 10. 3. 2 Cmo puede determinarse la tasa de intereses corrientes? ..................... 200
SECCIN IXSANCIONES
13. 11 Existe sancin alguna por presentar solicitudes de devolucin ocompensacin improcedentes?............................................................................ 201
CAPTULO IIDEVOLUCIONES ESPECIALES
14. Segn la legislacin tributaria cules son las devolucionesespeciales del IVA pagado?.................................................................................. 202
14. 1 Cmo opera la devolucin del IVA por adquisiciones con tarjetas decrdito, dbito o banca mvil?.............................................................................. 202
14. 2 Cmo opera la devolucin del IVA por compras que hagan turistasextranjeros de bienes gravados en el territorio nacional? .................................... 202
14. 2. 1 Para efectos de la devolucin a quin se le considera extranjero? ................ 203
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XVIII
14. 2. 2 Cules son los bienes adquiridos por turistas extranjeros que danderecho a la devolucin del IVA? ........................................................................ 204
14. 2. 3 Cules son los montos objeto de devolucin y unidades mximas de
un mismo artculo? ............................................................................................... 20514. 2. 4 Cules son los requisitos para la procedencia de la devolucin? .................. 205
14. 2. 5 Cul es el procedimiento para efectuar la devolucin? .................................. 205
14. 2. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin? .............. 206
14. 2. 7 Cul es el trmino y la forma para efectuar la devolucin? ........................... 207
14. 3 Cmo opera la devolucin del IVA a diplomticos, organismosinternacionales y misiones diplomticas y consulares? ....................................... 208
14. 3. 1 A quin compete tramitar las solicitudes de devolucin? ................................ 208
14. 3. 2 Qu informacin es necesaria para la procedencia de la devolucin? ........... 208
14. 3. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin? ............................... 209
14. 3. 4 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................ 210
14. 3. 5 Estas solicitudes de devolucin estn sujetas a vericacin? ....................... 210
14. 3. 6 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos? .......... 210
14. 3. 7 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? ..................................... 210
14. 4 Cmo opera la devolucin del IVA a las instituciones estatales uociales de educacin superior? .......................................................................... 211
14. 4. 1 Con qu frecuencia se debe liquidar el IVA a devolver? ................................ 211
14. 4. 2 A quin debe solicitarse la devolucin del IVA? ............................................. 211
14. 4. 3 Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin del IVA? ................... 211
14. 4. 4 Qu sucede con las solicitudes que no llenen los requisitos exigidos? .......... 212
14. 4. 5 Cul es el trmino para efectuar la devolucin? ............................................ 212
14. 4. 6 Cules son las causales de rechazo de la solicitud? .................................... 212
14. 5 Cmo opera la Devolucin del IVA en la Zona de Frontera de losMunicipios de Ccuta, Villa del Rosario y Pamplona? ......................................... 213
14. 5. 1 Qu es la Factura de Zona de Frontera?...................................................... 213
14. 5. 2 Cules son las causales de rechazo de la solicitud de devolucin? ............... 214
14. 5. 3 Quin es el responsable de efectuar la devolucin? ...................................... 214
14. 5. 4 Con qu mecanismo cuenta la Administracinpara efectuar la devolucin? ................................................................................ 214
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XIX
TTULO IVOBLIGACIONES FORMALES DE LOS OBLIGADOS, DECLARACIN Y
PAGO DEL IVA
CAPTULO IINSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO TRIBUTARIO RUT
15. Qu es el Registro nico Tributario (en adelante RUT)?................................. 215
15. 1 Qu es el Nmero de Identicacin Tributaria NIT?....................................... 215
15. 2. Qu es el Nmero de Identicacin de Seguridad Social NISS?.................. 215
15. 3 Quines estn obligados a registrarse en el RUT?............................................. 216
15. 3. 1 Cmo y cundo debe adelantarse el trmite de inscripcin en el RUT? ........ 217
15. 3. 1. 1 Cmo se diligencia el formulario RUT? ....................................................... 217
15. 3. 1. 2 Qu documentos deben anexarse al formulario de inscripcin? ................ 218
15. 3. 1. 3 Qu se entiende por Formalizacin de la inscripcin en el RUT? .............. 218
15. 3. 1. 4 Cmo se actualiza el RUT?......................................................................... 219
15. 3. 1. 4. 1 En qu casos especiales procede la actualizacin del RUT? ................. 219
15. 3. 1. 4. 2 En qu eventos procede la actualizacin de ocio?............................... 22015. 3. 1. 4. 3 Cundo procede la cancelacin del RUT? .............................................. 220
15. 3. 1. 4. 4 Qu documentos se deben proporcionar para adelantar eltrmite de actualizacin y/o cancelacin del RUT?.............................................. 221
15. 3. 1. 4. 5 Cmo se prueba la inscripcin, la actualizacin, la suspensin yla cancelacin del RUT? ...................................................................................... 222
15. 3. 1. 5 Cmo se inscriben en el RUT las personas radicadas en el exterior? ........ 222
15. 3. 1. 6 Cules son los cdigos de responsabilidades segn las
obligaciones del contribuyente? ........................................................................... 223
15. 3. 2 En dnde se debe efectuar la inscripcin del RUT? ....................................... 224
15. 3. 3 Qu direccin se debe informar para efectos del RUT? ................................. 224
15. 3. 4 Qu sanciones existen en relacin con el RUT? ............................................ 224
15. 4 Qu trmites relacionados con el RUT, pueden hacerse a travs delportal www.dian.gov.co? ....................................................................................... 225
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XX
CAPTULO IIDECLARACIN Y PAGO DEL IVA
SECCIN IOBLIGADOS A PRESENTAR Y PAGAR
16. Qu personas estn obligadas a presentar la declaraciny el pago del IVA?.................................................................................................. 225
16. 1 Qu personas no estn obligadas a presentar la declaraciny el pago del IVA? ................................................................................................ 226
16. 2 Para efectos de su presentacin, el contribuyente puede serrepresentado y por quin? ................................................................................... 226
16. 2. 1 Quines deben actuar como representantes? ............................................... 226
16. 2. 2 Quines pueden actuar como apoderados o mandatarios? ........................... 227
16. 2. 3 Quines estn obligados a declarar por los contribuyentes que notienen residencia en Colombia? ........................................................................... 228
16. 2. 4 Qu sucede con las declaraciones tributarias que deba presentaruna persona secuestrada? ................................................................................... 228
16. 2. 4. 1 En qu consiste la Agencia Ociosa?......................................................... 228
SECCIN IIGENERALIDADES DE LA DECLARACIN DE IVA
16. 3 Cul es el contenido de la declaracin bimestral, cuatrimestral y/oanual de ventas? .................................................................................................. 229
16. 3. 1 Cmo deben registrarse los valores consignadosen la declaracin del IVA? .................................................................................... 229
16. 3. 2 Quin debe rmar la declaracin de IVA?....................................................... 230
16. 4 Cul es el periodo gravable del IVA? .................................................................. 230
16. 4. 1 Cules son los plazos para declarar y pagar el IVA por el ao 2013? ............ 231
16. 4. 2 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es extempornea? ............. 235
16. 4. 2. 1 Qu sucede si la presentacin de la declaracin es posterior alemplazamiento? ................................................................................................... 235
16. 4. 2. 2 Cmo se calculan los intereses de mora? .................................................. 236
16. 4. 2. 3 Qu sucede si no se presenta la declaracin? ........................................... 238
16. 5 Cmo se puede realizar la presentacin de la declaracin de IVA? ................... 238
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5/25/2018 Cartilla Iva 2013
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXI
16. 5. 1 Qu contribuyentes estn obligados a presentar electrnicamentesus declaraciones?............................................................................................... 239
16. 5. 2 Qu condiciones se deben cumplir para presentar declaraciones deforma virtual? ....................................................................................................... 241
16. 5. 3 En qu consiste la rma electrnica?..............................................................242
16. 5. 4 Cul es el procedimiento para la emisin, renovacin, revocacin demecanismo de rma digital amparado en certicado digital?............................... 242
16. 6 Cundo se tiene por no presentada la declaracin? ........................................... 242
16. 7 Qu sancin se impone a quien no presente su declaracin? ........................... 243
SECCIN III
PAGO DE LA DECLARACIN DE IVA
17. Dnde se paga la declaracin de IVA?............................................................... 243
17. 1 Es procedente pagar la declaracin mediante documentos especiales? ........... 244
17. 2 Cul es el horario en que debe hacer el pago de la declaracin? ...................... 244
17. 3 Cmo se realiza el pago a travs de los canales electrnicos? ......................... 244
17. 3. 1 Cmo se prueba el pago realizado a travs de canales electrnicos? ........... 245
17. 4 Cundo se entiende pagado el IVA? ................................................................... 245
SECCIN IVINSTRUCTIVO PARA EL DILIGENCIAMIENTO
DEL FORMULARIO 300 PARA LA DECLARACIN DEL IVA
17. 5 Cmo se diligencia el formulario 300 para la declaracin del IVA? .................... 246
ENCABEZADO
Casilla 1: AO ............................................................................................................... 246Casilla 3: PERODO ...................................................................................................... 246
Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO ......................................................................... 247
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: NIT. NMERO DE IDENTIFICACIN TRIBUTARIA ...................................... 247
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXII
Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN .................................................................... 247
Casilla 7: PRIMER APELLIDO ....................................................................................... 247
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO ................................................................................... 248
Casilla 9: PRIMER NOMBRE ......................................................................................... 248
Casilla 10: OTROS NOMBRES ...................................................................................... 248
Casilla 11: RAZN SOCIAL ........................................................................................... 248
Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL ............................................................ 248
Casilla 24: PERIODICIDAD DE LA DECLARACIN (Marque X) ................................ 250
SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE
Casilla 25: CDIGO. ...................................................................................................... 250
Casilla 26: No. FORMULARIO ANTERIOR .................................................................... 251
SECCIN INGRESOS
Casilla 27: POR OPERACIONES GRAVADAS AL 5% ................................................... 252
Casilla 28: POR OPERACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL ...................... 252
Casilla 29: AIU POR OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLE ESPECIAL) ... 252
Casilla 30: POR EXPORTACIN DE BIENES .............................................................. 252
Casilla 31: POR EXPORTACIN DE SERVICIOS......................................................... 252
Casilla 32: POR VENTAS A SOCIEDADES DE COMERCIALIZACININTERNACIONAL ......................................................................................... 253
Casilla 33: POR VENTAS A ZONA FRANCA ................................................................ 253
Casilla 34: Por operaciones exentas. (Art. 477, 478 y 481 del ET) ............................... 253
Casilla 35: POR JUEGOS DE SUERTE Y AZAR .......................................................... 253
Casilla 36: POR VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL OIMPORTADA ................................................................................................ 253
Casilla 37: POR OPERACIONES EXCLUIDAS ............................................................ 254
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXIII
Casilla 38: POR OPERACIONES NO GRAVADAS ....................................................... 254
Casilla 39: TOTAL INGRESOS BRUTOS ...................................................................... 254
Casilla 40: DEVOLUCIONES EN VENTAS ANULADAS, RESCINDIDAS ORESUELTAS ................................................................................................. 254
Casilla 41: TOTAL INGRESOS NETOS RECIBIDOS DURANTE EL PERODO .......... 254
SECCIN COMPRAS
SUBSECCIN IMPORTACIN
Casilla 42: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ......................................... 255Casilla 43: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ..................................... 255
Casilla 44: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTESDE ZONA FRANCA ...................................................................................... 255
Casilla 45: DE BIENES NO GRAVADOS ...................................................................... 255
Casilla 46: DE BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOSPROVENIENTES DE ZONA FRANCA ........................................................ 256
Casilla 47: DE SERVICIOS ........................................................................................... 256
SUBSECCIN NACIONALES
Casilla 48: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ......................................... 256
Casilla 49: DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ..................................... 256
Casilla 50: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ................................... 256
Casilla 51: DE SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ............................... 256Casilla 52. DE BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOS .............................................. 257
Casilla 53: TOTAL COMPRAS E IMPORTACIONES BRUTAS ..................................... 257
Casilla 54: DEVOLUCIONES EN COMPRAS ANULADAS, RESCINDIDAS ORESUELTAS EN ESTE PERODO .............................................................. 257
Casilla 55: TOTAL COMPRAS NETAS REALIZADAS DURANTE EL PERODO ......... 257
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXIV
SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA
SUBSECCIN IMPUESTO GENERADO
Casilla 56: A LA TARIFA DEL 5% .................................................................................. 257
Casilla 57: A LA TARIFA GENERAL .............................................................................. 258
Casilla 58: SOBRE AIU EN OPERACIONES GRAVADAS (BASE GRAVABLEESPECIAL) .................................................................................................. 258
Casilla 59: POR VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR ....................................... 258
Casilla 60: POR VENTA DE CERVEZA DE PRODUCCIN NACIONAL O
IMPORTADA ................................................................................................ 258Casilla 61: POR RETIRO DE INVENTARIO PARA ACTIVOS FIJOS,
CONSUMO, MUESTRAS GRATIS O DONACIONES ................................. 258
Casilla 62: IVA RECUPERADO EN DEVOLUCIONES EN COMPRASANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS .............................................. 258
Casilla 63: TOTAL IMPUESTO GENERADO POR OPERACIONES GRAVADAS ........ 259
SUBSECCIN IMPUESTO DESCONTABLE
Casilla 64: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA DEL 5% ...................... 259
Casilla 65: POR IMPORTACIONES GRAVADAS A LA TARIFA GENERAL .................. 259
Casilla 66: DE BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS PROVENIENTES DEZONA FRANCA ........................................................................................... 259
Casilla 67: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ............. 259
Casilla 68: POR COMPRAS DE BIENES GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL .......... 260
Casilla 69: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA DEL 5% ................................. 260
Casilla 70: POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFA GENERAL ............................ 260
Casilla 71: TOTAL IMPUESTO PAGADO O FACTURADO ........................................... 260
Casilla 72: IVA RETENIDO EN OPERACIONES CON RGIMEN SIMPLIFICADO ...... 260
Casilla 73: IVA RETENIDO POR SERVICIOS PRESTADOSEN COLOMBIA POR NO DOMICILIADOS O NO RESIDENTES ............... 261
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXV
Casilla 74: IVA RESULTANTE POR DEVOLUCIONES EN VENTASANULADAS, RESCINDIDAS O RESUELTAS ............................................. 261
Casilla 75: IVA DESCONTABLE POR IMPUESTO NACIONAL A LA
GASOLINA Y AL ACPM ............................................................................... 261
Casilla 76: AJUSTE IMPUESTOS DESCONTABLES (PRDIDAS, HURTO, OCASTIGO DE INVENTARIOS) .................................................................... 261
Casilla 77: TOTAL IMPUESTOS DESCONTABLES ...................................................... 261
Casilla 78: SALDO A PAGAR POR EL PERODO FISCAL ........................................... 262
Casilla 79: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL .................................................. 262
Casilla 80: SALDO A FAVOR DEL PERODO FISCAL ANTERIOR .............................. 262Casilla 81: RETENCIONES POR IVA QUE LE PRACTICARON .................................. 262
Casilla 82: SALDO A PAGAR POR IMPUESTO ............................................................ 262
Casilla 83: SANCIONES ................................................................................................ 262
Casilla 84: TOTAL SALDO A PAGAR POR ESTE PERIODO ....................................... 263
Casilla 85: O TOTAL SALDO A FAVOR POR ESTE PERIODO .................................... 263
SECCIN CONTROL DE SALDOS
SUBSECCIN EXCESO DESCONTABLE
Casilla 86: POR DIFERENCIA DE TARIFA EN ESTE PERIODO, SIPRESENTA SALDO A FAVOR ..................................................................... 263
Casilla 87: POR DIFERENCIA DE TARIFA ACUMULADO EN PERODOSANTERIORES PENDIENTE DE APLICAR .................................................. 263
Casilla 88: POR DIFERENCIA DE TARIFA SUSCEPTIBLE DE SERAPLICADO AL SIGUIENTE PERODO ....................................................... 263
SUBSECCIN RETENCIN DE IVA
Casilla 89: QUE LE PRACTICARON EN ESTE PERODO, NO APLICADA ................. 264
Casilla 90: QUE LE PRACTICARON EN PERODOSANTERIORES, NO APLICADA..................................................................... 264
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXVI
Casilla 91: SUSCEPTIBLE DE SER APLICADA AL SIGUIENTE PERODO ................ 264
Casilla 92: DESCONTABLE POR VENTAS DEL PERODO ......................................... 264
Casilla 93: DESCONTABLE PERODOS ANTERIORES SOBRE LAS VENTASDEL PERODO ............................................................................................ 264
Casilla 94: EXCESO IMPUESTO DESCONTABLE NO SUSCEPTIBLE DESOLICITARSE EN DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN ......................... 265
SECCIN SIGNATARIO
Casilla 95: NMERO DE IDENTIFICACIN SIGNATARIO .......................................... 265
Casilla 980: PAGO TOTAL ............................................................................................. 265
SECCIN FIRMAS
Casilla 981: CDIGO REPRESENTACIN .................................................................. 265
Casilla 982: CDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL ............................................ 265
Casilla 983: NMERO TARJETA PROFESIONAL ........................................................ 266
Casilla 994: CON SALVEDADES .................................................................................. 266
Casilla 997: ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDADRECAUDADORA ......................................................................................... 266
Formulario 300 ............................................................................................................... 267
SUBSECCIN ITALLER No. 1 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO
17. 5. 1 Ejercicio llevado a la declaracin. ..................................................................... 268
SUBSECCIN IITALLER No. 2 Y DESARROLLO DEL FORMULARIO
17. 5. 2 Ejercicio llevado a la declaracin. ..................................................................... 278
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXVII
SECCIN VCORRECCIN DE LAS DECLARACIONES
17. 6 Los contribuyentes pueden corregir sus declaraciones? .................................... 286
17. 7 Qu es un requerimiento especial o pliego de cargos? ...................................... 28617. 7. 1 En qu consiste la correccin provocada por el requerimiento especial? ...... 286
17. 8 En qu consiste la correccin que aumenta el impuesto o disminuyenel saldo a favor? ................................................................................................... 286
17. 8. 1 Se pueden corregir otros aspectos mediante este mismo procedimiento? .... 287
17. 9 En qu consiste la correccin que disminuye el valor a pagar oaumenten el saldo a favor? .................................................................................. 287
17. 10 En qu consiste una liquidacin de revisin? ................................................... 288
17. 10. 1 Qu es la liquidacin de revisin?................................................................. 28817. 10. 2 En qu consiste la correccin provocada por la liquidacin de revisin? ..... 289
17. 11 Cundo queda en rme una liquidacin privada? ............................................289
CAPITULO IIIFACTURACIN
17. 12 Qu es la factura? ............................................................................................. 289
17. 12. 1 Para efectos tributarios, quines estn obligados a expedir factura? ........... 290
17. 12. 1. 1 Los consorcios y uniones temporales estnen la obligacin de facturar? ................................................................................ 291
17. 12. 1. 2 En qu casos no se requiere expedicin de factura? ............................... 291
17. 12. 1. 3 Quines no estn obligados a facturar? ................................................... 291
17. 12. 2 Cules son los requisitos que deben reunir las facturas? ............................. 292
17. 12. 2. 1 Cul es la sancin por expedir facturas sin el lleno de requisitos? ........... 293
17. 12. 3 Qu es la factura o documento equivalente? ................................................ 293
17. 12. 3. 1 Quines estn obligados a exigir factura o documento equivalente? ....... 29417. 12. 3. 2 Cules son los requisitos del documento equivalente en
adquisiciones efectuadas por los responsables del rgimen comn ainscritos en el rgimen simplicado? ................................................................... 294
17. 12. 3. 3 Cul es el documento equivalente en loteras, rifas y apuestas? ............. 294
17. 12. 4 Cul es la sancin por expedir documentos distintos a la factura deventa o documento equivalente? ......................................................................... 295
17. 12. 5 Con qu obligaciones deben cumplir quienes elaboren facturas odocumentos equivalentes?................................................................................... 295
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXVIII
17. 12. 5. 1 Se requiere autorizacin para la numeracin de las facturas? ................. 295
17. 12. 5. 2 En qu casos no se requiere autorizacin de la numeracin? ................. 296
17. 12. 5. 3 Cmo se surte el trmite de autorizacin ante la DIAN? .......................... 296
17. 12. 5. 4 Qu caractersticas tiene la numeracin de las facturas? ........................ 297
17. 12. 6 Qu es la factura electrnica?....................................................................... 297
17. 12. 6. 1 Quin est obligado a expedir factura electrnica? .................................. 297
17. 12. 6. 2 Cul es la factura por computador? .......................................................... 298
17. 12. 6. 3 Cules son los requisitos de la factura electrnica y de las notasde crdito?............................................................................................................ 298
17. 12. 6. 4 Qu obligaciones tiene quien expide facturas electrnicas? .................... 299
TTULO VIMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
SECCIN IGENERALIDADES DEL INC
18. Desde cundo se crea el Impuesto Nacional al Consumo (en adelante INC)?30018. 1. Qu constituye el INC? ...................................................................................... 300
SECCIN IIRESPONSABLES
18. 2. Quines son responsables del INC? .................................................................. 300
SECCIN IIIHECHO GENERADOR
18. 3 Cul es el Hecho Generador del INC? ................................................................ 301
SECCIN IVCAUSACIN
18. 4 Cundo se causa el INC? ................................................................................... 302
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXIX
SECCIN VBASE GRAVABLE Y TARIFAS
18. 5 Cul es la base gravable, tarifa, causacin, destinacin y distribucin,
para el servicio de Telefona Mvil? ..................................................................... 30218. 6 Cul es el Perodo Gravable para la declaracin y pago del INC? ..................... 303
18. 7 Qu departamentos se encuentran excluidos del INC? ...................................... 303
18. 8 Cules son las sanciones por el incumplimiento a las obligaciones queconsagra el INC?.................................................................................................. 303
18. 9 Cul es la denicin de Restaurantes?............................................................ 304
18. 9. 1 De acuerdo con lo anterior, cul es la base gravable y tarifa en elservicio de restaurantes? ..................................................................................... 304
18. 10 Cmo se gravarn los establecimientos de comercio, localeso negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia,concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique laexplotacin de intangibles? .................................................................................. 304
18. 11 Qu se entiende por Bares, tabernas y discotecas? ...................................... 305
18. 11. 1 Qu servicios asimilables a restaurantes no causan el INC? ....................... 305
18. 11. 2 Cul es la base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernasy discotecas?........................................................................................................ 306
18. 11. 3 Qu tratamiento reciben ahora los establecimientos que prestan elservicio de restaurante y el de bares y similares? ............................................... 307
18. 11. 4 Quines pertenecen al Rgimen simplicado del impuesto nacional
al consumo de restaurantes y bares? .................................................................. 307
18. 12 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 8%? ......................................... 308
18. 13 Cules son los bienes gravados a la tarifa del 16%? ....................................... 308
18. 14 Para efectos de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,qu se entiende por Pick-Up? ......................................................................... 309
18. 14. 1 Respecto de los bienes gravados a las tarifas del 8% y del 16%,cul es la tarifa del INC? .................................................................................... 309
18. 14. 2 Respecto de la venta de vehculos y aerodinos usados gravados alas tarifas del 8% y del 16%, cul es la base gravable? .................................... 310
18. 14. 3 A qu vehculos gravados a las tarifas del 8% y del 16%, no se lesaplicar el INC? .................................................................................................... 310
18. 14. 4 Cules son los vehculos que no causan el INC? ......................................... 310
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Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXX
SECCIN VIDECLARACIN DEL INC
18. 15 Cul es el contenido de la declaracin del INC? .............................................. 311
18. 15. 1 Cundo debe declararse y pagarse el INC? ................................................. 31218. 15. 2 Cmo se diligencia el formulario 310? .......................................................... 313
ENCABEZADO
Casilla 1: AO ............................................................................................................... 313
Casilla 3: PERODO ...................................................................................................... 313
Casilla 4: NMERO DE FORMULARIO ........................................................................ 313
DATOS DEL DECLARANTE
Casilla 5: Nmero de Identicacin Tributaria (NIT) ......................................................314
Casilla 6: DV. DGITO DE VERIFICACIN ................................................................... 314
Casilla 7: PRIMER APELLIDO ...................................................................................... 314
Casilla 8: SEGUNDO APELLIDO ................................................................................... 314
Casilla 9: PRIMER NOMBRE ........................................................................................ 314
Casilla 10: OTROS NOMBRES ..................................................................................... 315
Casilla 11: RAZN SOCIAL .......................................................................................... 315
Casilla 12: CDIGO DIRECCIN SECCIONAL ........................................................... 315
SI ES UNA CORRECCIN INDIQUE
Casilla 24: CDIGO ...................................................................................................... 317
Casilla 25: No. FORMULARIO ANTERIOR ................................................................... 317
SECCIN TARIFAS(BASE DE IMPUESTO IMPUESTO)
Casilla 26: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFADEL 4% ........................................................................................................ 317
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5/25/2018 Cartilla Iva 2013
31/32
Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC- XXXI
Casilla 27: BASE DE IMPUESTO POR SERVICIOS GRAVADOS A LA TARIFADEL 8% ........................................................................................................ 317
Casilla 28: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LA
TARIFA DEL 8% ........................................................................................... 318
Casilla 29: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 8% .............................................................. 318
Casilla 30: BASE DE IMPUESTO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS A LATARIFA DEL 16% ......................................................................................... 318
Casilla 31: BASE DE IMPUESTO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 16% ............................................................ 318
Casilla 32: IMPUESTO GENERADO POR SERVICIOS GRAVADOS A LATARIFA DEL 4%............................................................................................ 318
Casilla 33: IMPUESTO GENERADO POR SERVICIOS GRAVADOS A LATARIFA DEL 8%............................................................................................ 318
Casilla 34: IMPUESTO GENERADO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS ALA TARIFA DEL 8% ...................................................................................... 319
Casilla 35: IMPUESTO GENERADO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 8%............................................................... 319
Casilla 36: IMPUESTO GENERADO POR VENTA DE BIENES GRAVADOS ALA TARIFA DEL 16% .................................................................................... 319
Casilla 37: IMPUESTO GENERADO POR IMPORTACIN DE BIENESGRAVADOS A LA TARIFA DEL 16%............................................................. 319
SECCIN LIQUIDACIN PRIVADA
Casilla 38: SALDO A PAGAR POR IMPUESTO ............................................................. 319
Casilla 39: SANCIONES................................................................................................. 320
Casilla 40: TOTAL SALDO A PAGAR ............................................................................. 320
Casilla 980: PAGO TOTAL.............................................................................................. 320
Casilla 981: CDIGO REPRESENTACIN ................................................................... 320
Casilla 982: CDIGO CONTADOR O REVISOR FISCAL ............................................ 321
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5/25/2018 Cartilla Iva 2013
32/32
Cartilla Impuesto sobre las Ventas -IVA- e Impuesto Nacional al Consumo -INC-XXXII
Casilla 983: NMERO TARJETA PROFESIONAL ......................................................... 321
Casilla 994: CON SALVEDADES .................................................................................. 322
Casilla 996: ESPACIO PARA EL ADHESIVO DE LA ENTIDADRECAUDADORA (Nmero del adhesivo) .................................................... 322
Casilla 997: ESPACIO EXCLUSIVO PARA EL SELLO DE LA ENTIDADRECAUDADORA .......................................................................................... 322
Formulario 310 ............................................................................................................... 323
RESOLUCIN NMERO 000139 de Noviembre 21 de 2012
Por la cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN,adopta la Clasicacin de Actividades Econmicas
CIIU revisin 4 adaptada para Colombia..................................................................... 324
Calendario IVA 2013..................................................................................................... 343
Calendario INC 2013..................................................................................................... 345
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