causas de la evasión fiscal y aversión al pago de
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ArtículoCausas de la evasión fiscal y aversión al pago de impuestos
de los pequeños empresarios del sector de la construcción de la
ciudad de Xalapa, Veracruz México (2019)
(Causes of tax evasion and aversion to the payment of taxes in the construction sector´s small businessmen in Xalapa City, México 2019)
Ileana del Carmen Moreno Alamina*
Recibido: 18/04/19 Aceptado: 12/07/19
RESUMEN
El fraude fiscal es un fenómeno del que se derivan graves consecuencias para la sociedad, ya que supone una merma para los ingresos públicos y una baja en la recaudación. El presente trabajo busca encontrar las causas principales de la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de Xalapa, Ver. El estudio es cuantitativo, por lo que se aplicó un cuestionario como instrumento de recopilación de datos. Los resultados sugieren la significancia estadística de las dimensiones consideradas, encontrándose el mayor poder explicativo en la calidad de los servicios que recibe el contribuyente en relación con el pago de sus impuestos, seguido del sector en el que se cree debería estar invertido principalmente el dinero de los impuestos y el incremento de la participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación. También se encontró significancia en relación con la transparencia en el gasto público.
Palabras Clave: sistema tributario; impuestos; pago; evasión; evasión fiscal; defraudación fiscal; elusión fiscal.
ABSTRACT
Tax fraud is a phenomenon that results in serious consequences for society, since it is a decrease for public revenue and a drop in the collection. This word sheet seeks to find the main causes of tax evasion and the aversion to the payment of taxes of small entrepreneurs in the construction sector of Xalapa, Ver. The study is quantitative, so a questionnaire was applied as a data collection instrument. The results suggest the statistical significance of the dimensions considered, finding the greatest explanatory power in the quality of services the taxpayer receives in relation to the payment of their taxes, followed by Sector in which they are believed should be invested mainly, and the increase of the citizen participation in the decisions of use and exploitation of the tax collection. Significance was also found in relation to transparency in public spending.
Keywords: anti tax; tax system; evasion; tax evasion; fraud; illegal behavior.
JEL Classification: H260 y K42
* Contadora Pública Certificada, Docente de la Universidad de Xalapa, México. [email protected]
A partir del proceso de integración internacional
conocido como mundialización, la defensa de la soberanía del Estado como un medio para la construcción de sociedades más justas y equitativas ha jugado un papel esencial para el logro de tal referente. No obstante, la capacidad de legitimación de aquel, depende esencialmente de la eficacia de los instrumentos de política económica que favorecen el desarrollo interinstitucional.
Así, en las naciones modernas cada persona aporta una fracción de su ingreso para que el Estado, a nombre de todos, lo distribuya de la manera más pareja posible en los diferentes servicios que requiere la sociedad, tales como educación, salud, seguridad, etc., generando así el llamado Estado de Bienestar.
Por lo tanto, el Estado de Bienestar es en sí un
incentivo muy fuerte para no aportar, pero sí beneficiarse del mismo. Si una persona logra no pagar impuestos, pero sí recibir los servicios, entonces gana más que los demás. Sin embargo, esta conducta daña a todos los miembros de la sociedad, incluyéndolo a él mismo (Schetino, 2007).
Resulta difícil de pensar que las personas voluntaria y espontáneamente quisiesen aportar los bienes que han de integrar la hacienda pública, por ello hay leyes que señalan la obligación de hacerlo, asegurando que el Estado disponga de los elementos económicos necesarios para dar cumplimiento a su obligación de prestar los servicios básicos y accesorios que requiere la sociedad e imponiendo sanciones para el caso de incumplimiento de las mismas.
El tema de la evasión fiscal y la informalidad ha sido y seguirá siendo un problema prioritario para el erario público, ya que supone una merma para los ingresos públicos. Esta merma en los ingresos públicos crea una presión fiscal no deseada para los contribuyentes cautivos, condiciona el nivel de los servicios públicos y las prestaciones sociales, distorsiona la actividad de los distintos agentes económicos, propiciando competencia desleal entre los empresarios formales e informales y, en suma, constituye el principal elemento de inequidad tributaria.
Siendo la evasión fiscal una conducta, hay una intervención activa o pasiva del agente evasor, de ahí que existan evasores fiscales accidentales y evasores que pudieran llamarse habituales.
El evasor accidental es aquel que por excepción no paga sus impuestos alguna vez, mientras que el evasor habitual es el sujeto que en forma constante elude el pago de impuestos de manera deliberada. En ambos casos, son considerados enemigos sociales ya que se benefician del no pago, y no contribuyen al bien común.
Entre los pequeños empresarios existe la falsa creencia de que el pago de impuestos opera en contra de la economía del contribuyente y su propio pecunio, por lo que buscan alternativas que pueden llegar a ser hasta ilegales, con el fin de evitar pagar la mayor cantidad de impuestos posible para, según su criterio, lograr incrementar su riqueza personal.
Derivado de estas situaciones, los empresarios mantienen una baja rentabilidad financiera en su negocio, incurren en malas prácticas corporativas, adquieren riesgos colaterales altos, disfrazan su liquidez financiera a través de movimientos “extra- libros”, es decir, fuera de su contabilidad financiera y, en última instancia, propician la quiebra de su negocio.
Una consecuencia directa de estas malas prácticas es una mayor carga impositiva a los contribuyentes cautivos ya que la distribución del ingreso no es proporcional al PIB ya que la autoridad hacendaria ejerce mayor presión tributaria sobre ellos para alcanzar el presupuesto.
A pesar de que existen múltiples investigaciones sobre la evasión y elusión fiscal, tanto nacionales como internacionales, es menester analizar las causas que provocan este fenómeno, toda vez que no se ha dado una solución al problema. La finalidad del trabajo es indagar y ofrecer la posibilidad de un recurso que incentive la recaudación dentro del sector de la construcción del contexto xalapeño.
II. METODOLOGÍA
Esta investigación se puede definir como no experimental, correlacional, en virtud de que tiene como propósito principal mostrar la relación entre diversas variables o resultados de las mismas que pueden incidir en el objeto de estudio.
I.1. Planteamiento del problema y pregunta de investigación
La evasión fiscal tiene su origen en una ideología social. Sin embargo, los alcances de esta investigación son de orden financiero, lo que lo hace medible y comparable, delimitando la visión empresarial y sus consecuencias, en detrimento de la propia sociedad.
La evasión fiscal afecta de forma significativa la hacienda pública, provocando que con los recursos captados únicamente se cubran las necesidades básicas de la población y no sean suficientes para invertir en educación, tecnología, salud pública, infraestructura, etc.
Parte de la evasión fiscal y la aversión al pago de contribuciones es la consecuencia de dos situaciones en particular, la primera es la baja o nula educación tributaria que prevalece entre los empresarios con respecto al gasto público, y la segunda se fundamenta en la falsa creencia de que el pago de impuestos opera en contra de su pecunio propio, por lo que buscan alternativas, a veces hasta
ilegales, para evitar pagar la mayor cantidad de contribuciones posible.
Durante los últimos años el Sistema tributario mexicano ha sido objeto de importantes transformaciones para evitar la evasión fiscal. A pesar de que ha logrado objetivos de eficiencia, equidad y competitividad, contiene insuficiencias estructurales que limitan su capacidad recaudatoria.
La norma tributaria presenta diversas vertientes en su lectura e interpretación, provocando divergencia en los criterios tomados por la autoridad, el contribuyente, los especialistas en la materia y los diversos tribunales en materia impositiva.
La industria de la construcción incluye actividades dedicadas principalmente a la edificación, demolición, proyección, construcción de obras de ingeniería civil y la supervisión de obras. Es uno de los sectores más importantes de la economía mexicana ya que representó el 6.3% del Producto Interno Bruto (PIB) con un crecimiento de 4.13% en el primer semestre de 2011. (Inegi, 2018).
El efecto multiplicador que representa para la economía del país este sector, está directamente relacionado con la contratación de mano de obra y la vinculación con otras industrias, tales como el acero, madera, cemento y minería, entre otras. Además conlleva un fuerte impacto en la operación administrativa, económica, productiva y social del país, en particular al hablar de edificación de plantas industriales, infraestructura y vivienda. Asimismo, este sector es uno de los de mayor incidencia en evasión fiscal en el mundo.
Por su parte, el sector de los pequeños y medianos empresarios se asocia con economías de bajo desarrollo y pernanencia en el mercado. Según los estudios de la Secretaria de Economía, el ciclo de vida de estas empresas es de apenas 2 años. (SEDECO, s/f).
Desde la perspectiva empresarial, el mercado en que se desempeñan no les exije el pago de contribuciones como requisito indispensable de contratación, ni pública ni privada, y la evasión fiscal les reporta una ventaja competitiva con respecto a empresas de mayor tamaño ya que les permite disminuir sus costos de operación.
De ahí que la pregunta de investigación se defina como: ¿Cuáles son las causas de la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, Ver. 2019? Para llegar a contestar: ¿Qué medidas se podrían implementar para disminuir la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos de los empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, Ver.?
I.2. Objetivo general
Se reconoce como objetivo general de este trabajo, analizar los factores determinantes del
comportamiento evasivo y la aversión al pago de impuestos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, con la finalidad de coadyuvar a combatir la evasión fiscal en el estado de Veracruz.
Para responder al objetivo propuesto, se diseñó un proceso de investigación desde el paradigma interpretativo simbólico, o sea la comprensión de la sociedad a través de la comunicación, y con carácter constructivista, utilizando un conjunto de creencias y supuestos para guiar las actividades, que no pueden ser probados o refutados, pero que de todas maneras representan las posiciones que se estaría dispuesto a adoptar y defender.
I.3. Métodos e instrumentos de investigación
Utilizando el enfoque cuantitativo de la investigación, y con base en el proceso propuesto por Hernandez et. al. (2010), primero se determinó la población y la muestra, para posteriormente elaborar el instrumento de medición y aplicarlo. Una vez aplicado en la prueba piloto, se validó su confiabilidad, se ajustó y se codificaron los datos, creando la base de datos necesaria para su análisis e interpretación.
Posteriormente, se seleccionaron las pruebas estadísticas a utilizar en esta investigación, se aplicó y realizó el análisis de las mismas y se procedió a redactar los resultados obtenidos.
I.3.1. Determinación de la muestra
De acuerdo con cifras del Sistema Empresarial Mexicano, existen 56 establecimientos registrados, dedicados a la construcción en la ciudad de Xalapa y que cuentan con menos de 50 trabajadores. Se desconoce el número de empresas que no están registradas en ese padrón y la totalidad de empresas amparadas en el manto de la informalidad.
Para determinar el tamaño de la muestra real, el margen de error tolerado es de 5% y el nivel de confianza de 95%, de acuerdo con la siguiente fórmula:
= (
( − 1) ]
Donde: N es la población; n el tamaño de la muestra, r es la fracción de respuesta esperada y Z(c/100) el valor crítico para un nivel de confianza c,
basados en una distribución normal y asumiendo que se tienen más de 30 muestras disponibles.
Con una distribución de respuesta del 50%, se obtiene que el tamaño de la muestra recomendado para este estudio es de 49 encuestas.
En el marco de la legislación fiscal vigente para el ejercicio 2019, se aplicó una prueba piloto en 20 pequeños constructores que accedieron a proporcionar información a través de un cuestionario (Anexo 1).
I.3.2. Instrumento de investigación
Se diseñó y validó la propuesta a partir de la obtención de datos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, Ver. mediante la aplicación de un cuestionario con preguntas que representen un punto de referencia para evitar la evasión fiscal, identificado como Anexo 1.
Anexo 1: Cuestionario Tributario
1
Fecha de aplicación: __ - __ - ___
Marque con una X la casilla que considere más acorde con su criterio
REFORMA HACENDARIA 1
1. ¿Sabe que es la reforma hacendaria?
2. ¿Cree que la reforma de 2016 ha beneficiado al país?
3. ¿Cree que el sistema tributario ha mejorado?
4. ¿Cree que el bienestar de la población ha mejorado?
5. ¿Cree que el país ha crecido económicamente?
Comentarios
Nada
6. ¿Qué tanto cree que se ha beneficiado el país con la reforma hacendaria de 2016?
7. ¿Considera que ha aumentado la transparencia del gasto público?
8. ¿Considera que ha aumentado el pago de impuestos de su empresa de 2016 a la fecha?
9. ¿En que proporción cree que ha aumentado la informalidad?
Comentarios
SISTEMA TRIBUTARIO 1 2
10. ¿Conoce o ha oído hablar del Sistema de Administración Tributaria (SAT)?
Si No
2
4 Poco
11a. ¿Por qué?
Muy fácil
2 Fácil
13. Presentar las declaraciones fiscales?
14. Hacer trámites fiscales por internet?
15. Solicitar la firma electrónica en el SAT?
16. Pagar los impuestos?
cobro de impuestos, 1
1 2
19. ¿Considera que el pago de impuestos de su empresa es justo o injusto?
Justo Injusto
3
CORRUPCIÓN
1 2 3 4 5
20. ¿Quién cree que es el más afectado por las actuales medidas fiscales?
Pymes Grandes empresas
Todos Ninguno
21. ¿Quién cree que es el más afectado por las actuales medidas fiscales?
Empleados formales
Empleados informales
Todos Ninguno
22. ¿Quién cree que es el más afectado por las actuales medidas fiscales?
Clase obrera
Clase media
Clase Alta Todos Ninguno
23. ¿Qué tanta corrupción cree que haya en los trámites de cobro de impuestos?
Mucha Algo Poco Nada
1 2
24. ¿Está de acuerdo en que se exente del pago de impuestos a las empresas que fomenten el empleo?
Sí No
GASTO PÚBLICO 1 2
25. ¿Considera que el gobierno utiliza los impuestos de manera adecuada?
Sí No
26. ¿Considera que el gobierno ejerce el gasto público con transparencia?
Sí No
1 2 3 4 5
27. ¿Cómo calificaría la calidad de los servicios que recibe por parte del gobierno en relación con el pago de sus impuestos?
Muy buenos Buenos Ni buenos, ni malos
Malos Muy malos
28. ¿Considera que el gobierno utiliza los recursos recaudados de manera eficiente?
Muy eficiente
Deficiente Muy deficiente
29. ¿En que sectores cree que se debería invertir principalmente el dinero de los impuestos?
Educación Infraestructu ra
4
30. Desde su punto de vista, ¿A que programas se le debería dar prioridad en el destino del gasto público?
Programas de
Asistencia Social
Programas de
Salud Educación
30a. ¿Porqué?
TRANSPARENCIA 1
sabe
31. ¿Cómo considera que se podría mejorar la transparencia del gasto público?
32. ¿Cuál cree que sería la mejor opción para enfrentar el problema de rendición de cuentas?
EVASIÓN FISCAL 1 2
33. ¿Conoce o ha escuchado qué es la evasión fiscal? Sí No
34. ¿Tiene algún asesor fiscal que le ayude a disminuir sus cargas tributarias?
Sí No
¿Qué tanto cree que las siguientes medidas ayuden a combatir la evasión fiscal?
1 Mucho
2 Algo
3 Poco
4 Nada
35. Mayor control del gobierno sobre las empresas
36. Facilidad en el uso y acceso a los sistemas de declaración y pago
37. Promulgar leyes más estrictas
38. Participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación de impuestos
39. Mayor transparencia en la rendición de cuentas
Cuestionario Tributario para Pymes de la Construcción 2019
5
1
supervisión
40. ¿Cuál cree que sea la principal causa de la evasión fiscal en México?
Comentarios
41. Edad
18 a 29 30 a 39 40 a 55 56 a 65 Más
42. Escolaridad
Más de 5 años
Menos de 1
45. Sexo Masculino Femenino
46. ¿Su empresa trabaja con o para el gobierno? SÍ No
47. ¿Está inscrita en algún padrón, agrupación o cámara? Sí No
Comentarios
6
Los datos proporcionados son confidenciales y unicamente tienen una finalidad investigativa.
I.4. Variables de estudio
En esta investigación se consideraron como variables dependientes la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos. Para investigar las variables independientes, se agruparon en diferentes dimensiones, las cuales se dividieron en 5 categorías: reforma hacendaria, sistema tributario, corrupción, gasto público y transparencia. Además, se utilizaron variables sociodemográficas con el fin de obtener el perfil de los encuestados e indagar en las causas del problema de investigación.
Para las variables cualitativas se utilizaron escalas nominales con 2 o más categorías, bien definidas, excluyentes y exhaustivas. Cada modalidad o categoría arroja un atributo sobre el cual sólo se pueden calcular frecuencias y porcentajes.
Las variables cuantitativas se clasificaron de acuerdo con su carácter discreto o continuo, pudiendo distinguir entre igualdad y desigualdad y ordenación de los valores obtenidos.
III. DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
II.2. Alcances del trabajo planteado
Las defraudaciones tributarias y la baja capacidad de recaudación del Estado coadyuvan a que México aún se encuentre por debajo del promedio latinoamericano en relación a la recaudación de ingresos tributarios como proporción del PIB, según datos proporcionados por Fundar en su informe “Privilegios Fiscales, beneficios inexplicables para unos cuantos 2016”.
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), en México, el 20% del PIB esta compuesto por la recaudación tributaria, mientras que el promedio internacional esta en el 34%.
Según el estudio “Evasión global 2017” realizado por la Universidad de las Américas Puebla, la magnitud de las pérdidas ligadas a la evasión fiscal son considerables, no obstante que la tasa de evasión fiscal entre 2005 y 2016 tuvo un retroceso de 20.22% (UDLAP, 2017).
Lo que, aparentemente, permite sobrevivir a las empresas del sector de la construcción en un mercado altamente competitivo, se relaciona con la flexibilidad en sus niveles de producción, lo que les permite obtener menores costos operativos, sin embargo, muchos de ellos están directamente relacionados con la evasión fiscal. Es por ello por lo que se consideró a este sector altamente importante dentro del proceso productivo del país.
II.3. Análisis de la información obtenida:
Se aplicaron diferentes tipos de análisis estadístico, con la finalidad de encontrar las correlaciones entre variables o los resultados de ellas para estar en posibilidades de dar una explicación sobre las causas que determinan la evasión fiscal y aversión al pago de
impuestos de los pequeños constructores de la ciudad de Xalapa, Ver.
En virtud de que la estadística es una ciencia matemática que tiene por objeto el estudio de colectivos o poblaciones y las relaciones que existen entre ellos a fin de estandarizar leyes de comportamiento de la población en general, se utilizó como herramienta de investigación el programa IBM* SPSS* Statistics Versión 25 para Mac, en donde se creo la base de datos correspondiente a las variables utilizadas y se aplicaron diferentes métodos estadísticos.
IV. RESULTADOS
III.1. Índices de Frecuencias:
Utilizando las variables categóricas, es decir, las variables nominales, se obtuvieron tablas que muestran la frecuencia o la frecuencia relativa de la variable y que se resumen en la siguiente información:
El 95% conoce o sabe que es la reforma hacendaria de 2016. El 65% cree que no ha beneficiado al país. El 70% cree que el sistema tributario ha mejorado. El 20% cree que el bienestar de la población ha mejorado. El 40% cree que el país ha crecido económicamente. El 94% conoce el Sistema de Administración Tributaria (SAT). El 75% cree que el pago de impuestos es justo. El 67% esta de acuerdo en que se exente del pago de impuestos a las empresas que fomenten el empleo. El 7% no contestó. El 12% considera que el gobierno utiliza los recursos de manera adecuada. El 6% considera que el gobierno ejerce el gasto público con transparencia. El 94% sabe qué es la evasión fiscal. El 60% tiene un asesor fiscal. El 35% de los encuestados trabajan para el gobierno. El 61% esta inscrito en alguna agrupación, cámara o padrón. El 6% no contestó. El 55% son hombres y el 45% son mujeres.
III.2. Estadísticas Descriptivas
Este tipo de análisis sirve para valorar por cada elemento de la muestra, dos variables simultáneamente. Si todos los pares observados son diferentes, resultan en un diagrama de dispersión. Este diagrama sirve para determinar no sólo la forma de la nube, sino la intensidad de la relación entre las dos variables, de tal forma que se obtuvieron los siguientes datos:
En relación con la reforma hacendaria de 2016, gran parte de los encuestados piensa que se ha beneficiado en algo o poco al país, ha mejorado en algo la transparencia en el gasto público, que el más
beneficiado ha sido el gobierno y que los más perjudicados son los pequeños empresarios, los empleados y la clase obrera.
Emitir facturas, declarar sus impuestos, hacer trámites y pagar sus impuestos es fácil; pero existe mucha corrupción en los trámites; el SAT no es eficiente ni ineficiente y se han incrementado los impuestos que paga su empresa en los últimos años.
Por otro lado, los que creen que la informalidad ha aumentado mucho, se equiparan a los que creen que ha aumentado poco, de manera que esta variable es poco significativa. Tramitar la firma electrónica no es fácil ni difícil. La calidad de los servicios que recibe en relación con los impuestos que pagan no es ni buena ni mala, con tendencia a ser más mala que buena. También califican como deficiente la administración de los recursos recaudados por el gobierno.
El sector en el que perciben que se debería invertir principalmente el dinero de los impuestos es el de educación, seguido por el de salud, mientras que los programas a los que se les debe dar prioridad en el destino del gasto público son los que están encaminados a la creación de empleos y, creación y desarrollo de infraestructura.
Para mejorar la transparencia y rendición de cuentas del gobierno proponen incrementar las contralorías internas y mejorar la legislación.
Para evitar la evasión fiscal proponen un mayor control del gobierno sobre las empresas e incrementar la participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación de impuestos. También creen que la falta de transparencia y los ingresos insuficientes son la principal causa de la evasión fiscal en México.
En relación con los datos sociodemográficos, la mayoría de los encuestados oscilan entre los 40 y 55 años, su escolaridad es cuando menos de universidad, la antigüedad de su empresa es de más de 5 años y sus ingresos son entre 2 y 5 millones de pesos.
III.3. One/Way Anova *Análisis De Varianza
Se analizó que las variables más significativas en relación con el ingreso son la “facilidad para expedir comprobantes fiscales” con un valor p de .032, le sigue “quén resulta más perjudicado con la reforma hacendaria” con p de .024, “qué grupo de empleados es el más afectado con la reforma hacendaria” (p = 0.006).
Por otro lado, la calidad de los servicios que recibe en relación con el pago de sus impuestos, la aplicación de leyes más estrictas, y promover la participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación de impuestos no tienen influencia significativa en el ingreso con un valor de p que oscila entre 0.000 y 0.005.
Resultaron especialmente significativas en relación con el ingreso la edad y la antigüedad de la empresa.
ANOVA V44 Ingresos
Dentro de grupos
7.514 13 .578
Total 14.471 16
El más perjudicado
Dentro de grupos
19.664 13 1.513
Total 39.529 16
Dentro de grupos
.750 5 .150
Total 7.556 8
Relación impuestos- servicios
Dentro de grupos
2.714 11 .247
Total 13.733 14
Entre grupos
Dentro de grupos
4.400 10 .440
Total 9.714 13
Leyes más estrictas
Dentro de grupos
2.724 12 .227
Total 10.438 15
Promover participación ciudadana
Dentro de grupos
2.514 11 .229
Total 7.733 14
Entre grupos
Dentro de grupos
10.229 13 .787
Total 17.765 16
ANOVA V44 Ingresos
Dentro de grupos
3.714 13 .286
Total 6.471 16
El más beneficiado
Dentro de grupos
4.750 13 .365
Total 6.000 16
Empresas más afectadas
Dentro de grupos
12.324 12 1.027
Total 13.750 15
Dentro de grupos
6.500 3 2.167
Total 6.833 5
Corrupción en trámites
Dentro de grupos
8.229 13 .633
Total 14.000 16
Eficiencia Gasto público
Dentro de grupos
5.629 13 .433
Total 7.765 16
Entre grupos
Dentro de grupos
12.629 12 1.052
Total 18.438 15
Edad Entre grupos
Dentro de grupos
8.429 13 .648
Total 22.000 16
Escolaridad Entre grupos
Dentro de grupos
1.657 13 .127
Total 2.471 16
Antigüedad Entre grupos
Dentro de grupos
17.379 13 1.337
Total 34.941 16
Se analizó que promover la participación ciudadana tiene un efecto significativo con un valor p de .044 sobre la variable evasión fiscal, mientras que el mayor control del gobierno sobre las empresas, la mejora a los sistemas de declaración y pago, promulgar leyes más estrictas y mejorar la transparencia no tienen influencia significativa en ésta decisión.
ANOVA V40
Media cuadrática F Sig.
Entre grupos 2.341 4 .585 .785 .566
Dentro de grupos
5.967 8 .746
Total 8.308 12
Dentro de grupos
1.700 8 .213
Total 3.231 12
Leyes más estrictas
Dentro de grupos
7.967 8 .996
Total 8.923 12
Promover participación ciudadana
Dentro de grupos
2.000 7 .286
Total 7.000 11
Entre grupos .864 4 .216 .730 .596
Dentro de grupos
2.367 8 .296
Total 3.231 12
Del mismo modo, se estableció que la percepción sobre si se han incrementado sus impuestos a partir de la reforma hacendaria de 2016, quien es el más perjudicado con el actual sistema de cobro de impuestos, la calidad de los servicios en relación con el impuesto pagado, y la escolaridad tienen significancia en relación con si trabajan con o para el gobierno.
III.4. Análisis De Correlaciones
El análisis más común es el análisis de correlación de Pearson o valor p. Para aplicarlo es necesario que las variables sean ordinales o continuas y que su distribución se acerque a la normal. El programa SPSS proporciona una matriz de cómo se relacionan cada una de las variables de la muestra con las otras variables, por pares.
Del análisis se obtuvo que la magnitud en la que se ha beneficiado al país con la reforma hacendaria 2016 tiene correlación significativa con la transparencia en el gasto público, la eficiencia del SAT, la facilidad para tramitar la firma electrónica, la calidad de los servicios que recibe en relación con el pago de sus impuestos, pero la significancia se incrementa al relacionarse con la corrupción en los trámites y la eficiencia en la utilización de los recursos recaudados.
La transparencia en el gasto público se relaciona significativamente con la eficiencia en la utilización de los recursos recaudados y la relación que existe entre la calidad de los servicios que recibe y el pago de sus impuestos, por último, con la participación ciudadana en los procesos para evitar la evasión fiscal.
El aumento en el pago de los impuestos de su empresa se relaciona directamente con quien resulta
más perjudicado con el actual sistema de cobro de impuestos y la escolaridad.
El aumento en la informalidad se relaciona con la facilidad para expedir comprobantes fiscales, la facilidad para declarar los impuestos, la facilidad para tramitar la firma electrónica, la antigüedad de la empresa y la rendición de cuentas para evitar la evasión fiscal.
La opinión que tienen del SAT se relaciona de manera significativa con la facilidad para hacer trámites y la calidad de los servicios que recibe en relación con el pago de sus impuestos.
En cuanto a la facilidad para expedir comprobantes fiscales encontramos que se relaciona con el aumento de la informalidad, la facilidad para declarar impuestos, la facilidad para hacer trámites fiscales y los ingresos obtenidos por el contribuyente. Por su parte, la facilidad para declarar se correlaciona con la facilidad para hacer trámites fiscales y el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos.
La correlación en la facilidad para hacer trámites la encontramos en la facilidad para pagar impuestos, el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos y el aplicar leyes más estrictas para evitar la evasión fiscal. La facilidad para tramitar la firma electrónica tiene su correlación con hacer fácil el acceso a los sistemas de declaración y pago para evitar la evasión fiscal.
La facilidad para pagar impuestos se relaciona significativamente con la eficiencia en la aplicación del gasto público y la rendición de cuentas con la intención de disminuir la evasión fiscal.
Tratándose de quién es el más beneficiado con la reforma hacendaria, no se encontró correlación alguna con significancia estadística. Por su parte, quien es el más perjudicado, tiene relación con la calidad de los servicios que recibe y el pago de sus impuestos y la edad.
Quienes son las empresas más afectadas con la reforma hacendaria se relaciona con qué tipo de empleados son los más afectados nada más. Qué tipo de empleados son los más afectados se relaciona significativamente con el sexo, y qué tanta corrupción existe en los trámites se correlaciona con la participación ciudadana para evitar la evasión fiscal.
La relación que existe entre la calidad de los servicios recibidos a cambio del pago de impuestos tiene significancia con el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos. La eficiencia en el uso y aprovechamiento del gasto público también se encuentra correlacionada con el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos.
El sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos se relaciona con la edad. Los programas a los que se les debería dar prioridad en el
destino del gasto público se correlacionan con cómo se podría mejorar la transparencia.
Facilitar el uso y acceso a los sistemas de declaración y pago con la finalidad de evitar la evasión fiscal se relaciona con una mayor
transparencia en la rendición de cuentas para evitar la evasión. Por último, la edad está directamente relacionada con la antigüedad de la empresa y los ingresos obtenidos en el año.
Correlaciones
a l
n c
ia e
n G
Sig. (bilateral) 0.007
Sig. (bilateral) 0.005 0
Sig. (bilateral) 0.006 0.001 0
Facilidad firma electrónica
Sig. (bilateral) 0.035 .002
Sig. (bilateral) 0.038 0.009
Sig. (bilateral) 0.007
Sig. (bilateral) 0.007 0.033 0.045
Relación impuestos- servicios
Sig. (bilateral) 0.039 0.004 0.001 0.019 0.004
Eficiencia Gasto público
Correlación de Pearson .683** .616** .776** .599* .590* .820** .614**
Sig. (bilateral) 0.004 0.008 0.003 0.011 0.013 0 0.009
Sector se debe invertir impuestos
Correlación de Pearson -.620* .566* -.525* -.685** -.697** -.511*
Sig. (bilateral) 0.014 0.022 0.037 0.003 0.003 0.043
Mejora Acceso a sistemas
Correlación de Pearson -.630**
Sig. (bilateral) 0.008 0.03
Sig. (bilateral) 0.046 0.007 0.013
Mejorar transparencia rendición de cuentas
Correlación de Pearson -.708** .732**
Sig. (bilateral) 0.002 0.001
Sig. (bilateral) 0.023 0.039 0.028 0.009
Escolaridad Correlación de Pearson .662** .580*
Sig. (bilateral) 0.004 0.015
Sig. (bilateral) 0.009
Sig. (bilateral) 0.008 0.035
* La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral). ** La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral). c. No se puede calcular porque, como mínimo, una de las variables es constante.
III.5. Análisis De Fiabilidad
El Alfa de Cronbach es un coeficiente global que indica el grado de confiabilidad de la escala. Entre más cercano a 1 sea este valor, más confiable es la encuesta. Para el estudio realizado, se determinó un valor de .689, lo que significa que el índice de confiabilidad de la escala es de moderado a alto, considerando la totalidad de las variables.
ESTADISTICAS DE FIABILIDAD
Alfa de Cronbach
estandarizados
N de elementos
.689 .429 36
Si se eliminan las variables dicotómicas, la confiabilidad del instrumento se mejora muy levemente, como lo indica la tabla siguiente:
ESTADISTICAS DE FIABILIDAD
estandarizados
N de elementos
.700 .530 25
Por lo que dejarlas o eliminarlas para crear una escala diferente no implica un cambio sustancial en la fiabilidad del instrumento. Sin embargo, se solicitaron las escalas de total de elemento para conocer cual variable es la que podría influir de manera significativa en la fiabilidad del instrumento, lo que arroja la siguiente tabla:
ESTADISTICAS DE TOTAL DE ELEMENTO
Media de escala si el elemento
se ha suprimido
Varianza de escala
si el elemento
se ha suprimido
Correlación total de
73.00 97.000 -.254 .715
72.33 82.333 .986 .650
Correlación
*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
c. No se puede calcular porque, como mínimo, una de las variables es constante.
Correlaciones
Media de escala si el elemento
se ha suprimido
Varianza de escala
si el elemento
se ha suprimido
Correlación total de
Corrupción en trámites
73.00 109.000 -.814 .749
72.67 104.333 -.989 .730
73.33 86.333 .249 .680
72.33 80.333 .548 .654
Mejora Acceso a sistemas
73.33 100.333 -.663 .718
73.33 80.333 .548 .654
Conoce la Reforma Hacendaria
73.67 86.333 .590 .668
73.33 82.333 .986 .650
73.67 89.333 .305 .680
73.33 100.333 -.663 .718
Pagar impuestos es justo
73.33 100.333 -.663 .718
Media de escala si el elemento
se ha suprimido
Varianza de escala
si el elemento
se ha suprimido
Correlación total de
73.67 104.333 -.989 .730
73.67 89.333 .305 .680
V. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
En el estudio de frecuencias, casi el 90% de los encuestados conoce la reforma hacendaria, conoce el SAT y sabe que es evasión fiscal. Entre el 70% y el 75% creen que el pago de impuestos es justo y que el sistema tributario ha mejorado. Se puede estimar que mas de la mitad de la población tiene algún asesor fiscal, está inscrita en algún padrón, agrupación o cámara y trabaja con o para el gobierno.
La facilidad para declarar los impuestos, expedir comprobantes, y pagar impuestos son variables que obtienen significancia negativa en relación con la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos. El Sistema de Administración tributaria ha hecho vastos esfuerzos por ofrecer mejoras en este tema.
Se descubrió que la corrupción es un elemento que podría considerarse importante en el proceso de recaudación, no siendo significativo en la decisión de pagar los impuestos. Sin embargo, todos los procesos encaminados a facilitar trámites, formas, y procedimientos de pago, sí lo son.
Se resalta la importancia de fomentar la transparencia y facilidad en la realización de trámites para disminuir la informalidad y la corrupción.
Por último, sólo la edad y la antigüedad de la empresa tienen significancia en relación con la evasión fiscal. Las personas entre 40 y 55 años de edad son las menos propensas a incurrir en actos de evasión fiscal, así como las empresas con más antigüedad siguen la misma línea. Esto se explica por la necesidad de permanencia en el mercado para formar un patrimonio familiar.
Dentro de las externalidades que podrían afectar el desarrollo de esta investigación se encontró que, en el momento de aplicación de la encuesta, se estaba dando el proceso de presentación de la declaración anual, tanto de personas morales como de personas físicas, por lo tanto, se descubrió un sesgo en la información al no poder identificar si la experiencia vertida en los cuestionarios recae sobre la información 2018 o la experiencia actual.
La modelación del fenómeno puede verse obstaculizada por la variedad de impuestos existentes tanto a nivel estatal como federal y la deficiente coordinación fiscal entre el estado de Veracruz con el fisco federal, sin embargo, estos alcances no son objeto de esta investigación.
VI. CONCLUSIONES
Parte de los determinantes de crecimiento de un país recaen en su capacidad de generar infraestructura, y ésta, a su vez, es generada por las empresas relacionadas con el sector de la construcción. En Xalapa, por ser la capital del Estado de Veracruz, se concentran gran cantidad de ellas, que trabajan a lo largo y ancho de todo el estado.
Siendo uno de los pilares de la economía, también es uno de los que presentan más problemáticas en relación con el pago de sus impuestos, pues muchas de ellas dependen en gran medida de la contratación con entidades gubernamentales y de permisos otorgados por el mismo gobierno para desarrollar obra privada, siendo Veracruz uno de los estados con mayores problemas de corrupción y proliferación de operaciones simuladas relacionadas con este sector.
Aunado a esta situación, está la dependencia directa de todos los servicios relacionados con el gremio, por ejemplo, arquitectos, ingenieros, afianzadoras, aseguradoras, renta de maquinaria, etc. que se vieron afectados por la situación de impago del gobierno.
Este escenario implica la necesidad de aplicar análisis de evasión fiscal en el sector con la finalidad
de orientar dignamente al contribuyente en relación con los beneficios que conlleva el pagar sus impuestos de manera precisa y oportuna, con el consecuente despunte de la reactivación de la economía local.
Del estudio se desprende que resulta especialmente importante una mayor supervisión del gobierno hacia las empresas, ya sea a través de mejoras a sus sistemas de información, promoviendo la participación ciudadana en las decisiones de aplicación del gasto público y estableciendo medidas cautelares, como las auditorias, más justas y más expeditas.
Este hallazgo viene a fortalecer las medidas que el Sistema de Administración Tributaria ha venido tomando en relación con la expedición de comprobantes fiscales apócrifos o de empresas denominadas “fantasma”, tal y como lo establecen los artículos 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación.
Dado que los artículos en comento se han ido modificando a fin de adaptarse a las circunstancias actuales en materia de lavado de dinero y delincuencia organizada, hoy en día resulta conveniente establecer las causas que llevan a los pequeños empresarios de la industria de la construcción a realizar prácticas indebidas en relación con la obligación de pago de contribuciones para que no caigan en irregularidades que puedan llevarlos a hacerse acreedores de sanciones indeseables, incluyendo la privación de la libertad.
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(Causes of tax evasion and aversion to the payment of taxes in the construction sector´s small businessmen in Xalapa City, México 2019)
Ileana del Carmen Moreno Alamina*
Recibido: 18/04/19 Aceptado: 12/07/19
RESUMEN
El fraude fiscal es un fenómeno del que se derivan graves consecuencias para la sociedad, ya que supone una merma para los ingresos públicos y una baja en la recaudación. El presente trabajo busca encontrar las causas principales de la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de Xalapa, Ver. El estudio es cuantitativo, por lo que se aplicó un cuestionario como instrumento de recopilación de datos. Los resultados sugieren la significancia estadística de las dimensiones consideradas, encontrándose el mayor poder explicativo en la calidad de los servicios que recibe el contribuyente en relación con el pago de sus impuestos, seguido del sector en el que se cree debería estar invertido principalmente el dinero de los impuestos y el incremento de la participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación. También se encontró significancia en relación con la transparencia en el gasto público.
Palabras Clave: sistema tributario; impuestos; pago; evasión; evasión fiscal; defraudación fiscal; elusión fiscal.
ABSTRACT
Tax fraud is a phenomenon that results in serious consequences for society, since it is a decrease for public revenue and a drop in the collection. This word sheet seeks to find the main causes of tax evasion and the aversion to the payment of taxes of small entrepreneurs in the construction sector of Xalapa, Ver. The study is quantitative, so a questionnaire was applied as a data collection instrument. The results suggest the statistical significance of the dimensions considered, finding the greatest explanatory power in the quality of services the taxpayer receives in relation to the payment of their taxes, followed by Sector in which they are believed should be invested mainly, and the increase of the citizen participation in the decisions of use and exploitation of the tax collection. Significance was also found in relation to transparency in public spending.
Keywords: anti tax; tax system; evasion; tax evasion; fraud; illegal behavior.
JEL Classification: H260 y K42
* Contadora Pública Certificada, Docente de la Universidad de Xalapa, México. [email protected]
A partir del proceso de integración internacional
conocido como mundialización, la defensa de la soberanía del Estado como un medio para la construcción de sociedades más justas y equitativas ha jugado un papel esencial para el logro de tal referente. No obstante, la capacidad de legitimación de aquel, depende esencialmente de la eficacia de los instrumentos de política económica que favorecen el desarrollo interinstitucional.
Así, en las naciones modernas cada persona aporta una fracción de su ingreso para que el Estado, a nombre de todos, lo distribuya de la manera más pareja posible en los diferentes servicios que requiere la sociedad, tales como educación, salud, seguridad, etc., generando así el llamado Estado de Bienestar.
Por lo tanto, el Estado de Bienestar es en sí un
incentivo muy fuerte para no aportar, pero sí beneficiarse del mismo. Si una persona logra no pagar impuestos, pero sí recibir los servicios, entonces gana más que los demás. Sin embargo, esta conducta daña a todos los miembros de la sociedad, incluyéndolo a él mismo (Schetino, 2007).
Resulta difícil de pensar que las personas voluntaria y espontáneamente quisiesen aportar los bienes que han de integrar la hacienda pública, por ello hay leyes que señalan la obligación de hacerlo, asegurando que el Estado disponga de los elementos económicos necesarios para dar cumplimiento a su obligación de prestar los servicios básicos y accesorios que requiere la sociedad e imponiendo sanciones para el caso de incumplimiento de las mismas.
El tema de la evasión fiscal y la informalidad ha sido y seguirá siendo un problema prioritario para el erario público, ya que supone una merma para los ingresos públicos. Esta merma en los ingresos públicos crea una presión fiscal no deseada para los contribuyentes cautivos, condiciona el nivel de los servicios públicos y las prestaciones sociales, distorsiona la actividad de los distintos agentes económicos, propiciando competencia desleal entre los empresarios formales e informales y, en suma, constituye el principal elemento de inequidad tributaria.
Siendo la evasión fiscal una conducta, hay una intervención activa o pasiva del agente evasor, de ahí que existan evasores fiscales accidentales y evasores que pudieran llamarse habituales.
El evasor accidental es aquel que por excepción no paga sus impuestos alguna vez, mientras que el evasor habitual es el sujeto que en forma constante elude el pago de impuestos de manera deliberada. En ambos casos, son considerados enemigos sociales ya que se benefician del no pago, y no contribuyen al bien común.
Entre los pequeños empresarios existe la falsa creencia de que el pago de impuestos opera en contra de la economía del contribuyente y su propio pecunio, por lo que buscan alternativas que pueden llegar a ser hasta ilegales, con el fin de evitar pagar la mayor cantidad de impuestos posible para, según su criterio, lograr incrementar su riqueza personal.
Derivado de estas situaciones, los empresarios mantienen una baja rentabilidad financiera en su negocio, incurren en malas prácticas corporativas, adquieren riesgos colaterales altos, disfrazan su liquidez financiera a través de movimientos “extra- libros”, es decir, fuera de su contabilidad financiera y, en última instancia, propician la quiebra de su negocio.
Una consecuencia directa de estas malas prácticas es una mayor carga impositiva a los contribuyentes cautivos ya que la distribución del ingreso no es proporcional al PIB ya que la autoridad hacendaria ejerce mayor presión tributaria sobre ellos para alcanzar el presupuesto.
A pesar de que existen múltiples investigaciones sobre la evasión y elusión fiscal, tanto nacionales como internacionales, es menester analizar las causas que provocan este fenómeno, toda vez que no se ha dado una solución al problema. La finalidad del trabajo es indagar y ofrecer la posibilidad de un recurso que incentive la recaudación dentro del sector de la construcción del contexto xalapeño.
II. METODOLOGÍA
Esta investigación se puede definir como no experimental, correlacional, en virtud de que tiene como propósito principal mostrar la relación entre diversas variables o resultados de las mismas que pueden incidir en el objeto de estudio.
I.1. Planteamiento del problema y pregunta de investigación
La evasión fiscal tiene su origen en una ideología social. Sin embargo, los alcances de esta investigación son de orden financiero, lo que lo hace medible y comparable, delimitando la visión empresarial y sus consecuencias, en detrimento de la propia sociedad.
La evasión fiscal afecta de forma significativa la hacienda pública, provocando que con los recursos captados únicamente se cubran las necesidades básicas de la población y no sean suficientes para invertir en educación, tecnología, salud pública, infraestructura, etc.
Parte de la evasión fiscal y la aversión al pago de contribuciones es la consecuencia de dos situaciones en particular, la primera es la baja o nula educación tributaria que prevalece entre los empresarios con respecto al gasto público, y la segunda se fundamenta en la falsa creencia de que el pago de impuestos opera en contra de su pecunio propio, por lo que buscan alternativas, a veces hasta
ilegales, para evitar pagar la mayor cantidad de contribuciones posible.
Durante los últimos años el Sistema tributario mexicano ha sido objeto de importantes transformaciones para evitar la evasión fiscal. A pesar de que ha logrado objetivos de eficiencia, equidad y competitividad, contiene insuficiencias estructurales que limitan su capacidad recaudatoria.
La norma tributaria presenta diversas vertientes en su lectura e interpretación, provocando divergencia en los criterios tomados por la autoridad, el contribuyente, los especialistas en la materia y los diversos tribunales en materia impositiva.
La industria de la construcción incluye actividades dedicadas principalmente a la edificación, demolición, proyección, construcción de obras de ingeniería civil y la supervisión de obras. Es uno de los sectores más importantes de la economía mexicana ya que representó el 6.3% del Producto Interno Bruto (PIB) con un crecimiento de 4.13% en el primer semestre de 2011. (Inegi, 2018).
El efecto multiplicador que representa para la economía del país este sector, está directamente relacionado con la contratación de mano de obra y la vinculación con otras industrias, tales como el acero, madera, cemento y minería, entre otras. Además conlleva un fuerte impacto en la operación administrativa, económica, productiva y social del país, en particular al hablar de edificación de plantas industriales, infraestructura y vivienda. Asimismo, este sector es uno de los de mayor incidencia en evasión fiscal en el mundo.
Por su parte, el sector de los pequeños y medianos empresarios se asocia con economías de bajo desarrollo y pernanencia en el mercado. Según los estudios de la Secretaria de Economía, el ciclo de vida de estas empresas es de apenas 2 años. (SEDECO, s/f).
Desde la perspectiva empresarial, el mercado en que se desempeñan no les exije el pago de contribuciones como requisito indispensable de contratación, ni pública ni privada, y la evasión fiscal les reporta una ventaja competitiva con respecto a empresas de mayor tamaño ya que les permite disminuir sus costos de operación.
De ahí que la pregunta de investigación se defina como: ¿Cuáles son las causas de la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, Ver. 2019? Para llegar a contestar: ¿Qué medidas se podrían implementar para disminuir la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos de los empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, Ver.?
I.2. Objetivo general
Se reconoce como objetivo general de este trabajo, analizar los factores determinantes del
comportamiento evasivo y la aversión al pago de impuestos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, con la finalidad de coadyuvar a combatir la evasión fiscal en el estado de Veracruz.
Para responder al objetivo propuesto, se diseñó un proceso de investigación desde el paradigma interpretativo simbólico, o sea la comprensión de la sociedad a través de la comunicación, y con carácter constructivista, utilizando un conjunto de creencias y supuestos para guiar las actividades, que no pueden ser probados o refutados, pero que de todas maneras representan las posiciones que se estaría dispuesto a adoptar y defender.
I.3. Métodos e instrumentos de investigación
Utilizando el enfoque cuantitativo de la investigación, y con base en el proceso propuesto por Hernandez et. al. (2010), primero se determinó la población y la muestra, para posteriormente elaborar el instrumento de medición y aplicarlo. Una vez aplicado en la prueba piloto, se validó su confiabilidad, se ajustó y se codificaron los datos, creando la base de datos necesaria para su análisis e interpretación.
Posteriormente, se seleccionaron las pruebas estadísticas a utilizar en esta investigación, se aplicó y realizó el análisis de las mismas y se procedió a redactar los resultados obtenidos.
I.3.1. Determinación de la muestra
De acuerdo con cifras del Sistema Empresarial Mexicano, existen 56 establecimientos registrados, dedicados a la construcción en la ciudad de Xalapa y que cuentan con menos de 50 trabajadores. Se desconoce el número de empresas que no están registradas en ese padrón y la totalidad de empresas amparadas en el manto de la informalidad.
Para determinar el tamaño de la muestra real, el margen de error tolerado es de 5% y el nivel de confianza de 95%, de acuerdo con la siguiente fórmula:
= (
( − 1) ]
Donde: N es la población; n el tamaño de la muestra, r es la fracción de respuesta esperada y Z(c/100) el valor crítico para un nivel de confianza c,
basados en una distribución normal y asumiendo que se tienen más de 30 muestras disponibles.
Con una distribución de respuesta del 50%, se obtiene que el tamaño de la muestra recomendado para este estudio es de 49 encuestas.
En el marco de la legislación fiscal vigente para el ejercicio 2019, se aplicó una prueba piloto en 20 pequeños constructores que accedieron a proporcionar información a través de un cuestionario (Anexo 1).
I.3.2. Instrumento de investigación
Se diseñó y validó la propuesta a partir de la obtención de datos de los pequeños empresarios del sector de la construcción de la ciudad de Xalapa, Ver. mediante la aplicación de un cuestionario con preguntas que representen un punto de referencia para evitar la evasión fiscal, identificado como Anexo 1.
Anexo 1: Cuestionario Tributario
1
Fecha de aplicación: __ - __ - ___
Marque con una X la casilla que considere más acorde con su criterio
REFORMA HACENDARIA 1
1. ¿Sabe que es la reforma hacendaria?
2. ¿Cree que la reforma de 2016 ha beneficiado al país?
3. ¿Cree que el sistema tributario ha mejorado?
4. ¿Cree que el bienestar de la población ha mejorado?
5. ¿Cree que el país ha crecido económicamente?
Comentarios
Nada
6. ¿Qué tanto cree que se ha beneficiado el país con la reforma hacendaria de 2016?
7. ¿Considera que ha aumentado la transparencia del gasto público?
8. ¿Considera que ha aumentado el pago de impuestos de su empresa de 2016 a la fecha?
9. ¿En que proporción cree que ha aumentado la informalidad?
Comentarios
SISTEMA TRIBUTARIO 1 2
10. ¿Conoce o ha oído hablar del Sistema de Administración Tributaria (SAT)?
Si No
2
4 Poco
11a. ¿Por qué?
Muy fácil
2 Fácil
13. Presentar las declaraciones fiscales?
14. Hacer trámites fiscales por internet?
15. Solicitar la firma electrónica en el SAT?
16. Pagar los impuestos?
cobro de impuestos, 1
1 2
19. ¿Considera que el pago de impuestos de su empresa es justo o injusto?
Justo Injusto
3
CORRUPCIÓN
1 2 3 4 5
20. ¿Quién cree que es el más afectado por las actuales medidas fiscales?
Pymes Grandes empresas
Todos Ninguno
21. ¿Quién cree que es el más afectado por las actuales medidas fiscales?
Empleados formales
Empleados informales
Todos Ninguno
22. ¿Quién cree que es el más afectado por las actuales medidas fiscales?
Clase obrera
Clase media
Clase Alta Todos Ninguno
23. ¿Qué tanta corrupción cree que haya en los trámites de cobro de impuestos?
Mucha Algo Poco Nada
1 2
24. ¿Está de acuerdo en que se exente del pago de impuestos a las empresas que fomenten el empleo?
Sí No
GASTO PÚBLICO 1 2
25. ¿Considera que el gobierno utiliza los impuestos de manera adecuada?
Sí No
26. ¿Considera que el gobierno ejerce el gasto público con transparencia?
Sí No
1 2 3 4 5
27. ¿Cómo calificaría la calidad de los servicios que recibe por parte del gobierno en relación con el pago de sus impuestos?
Muy buenos Buenos Ni buenos, ni malos
Malos Muy malos
28. ¿Considera que el gobierno utiliza los recursos recaudados de manera eficiente?
Muy eficiente
Deficiente Muy deficiente
29. ¿En que sectores cree que se debería invertir principalmente el dinero de los impuestos?
Educación Infraestructu ra
4
30. Desde su punto de vista, ¿A que programas se le debería dar prioridad en el destino del gasto público?
Programas de
Asistencia Social
Programas de
Salud Educación
30a. ¿Porqué?
TRANSPARENCIA 1
sabe
31. ¿Cómo considera que se podría mejorar la transparencia del gasto público?
32. ¿Cuál cree que sería la mejor opción para enfrentar el problema de rendición de cuentas?
EVASIÓN FISCAL 1 2
33. ¿Conoce o ha escuchado qué es la evasión fiscal? Sí No
34. ¿Tiene algún asesor fiscal que le ayude a disminuir sus cargas tributarias?
Sí No
¿Qué tanto cree que las siguientes medidas ayuden a combatir la evasión fiscal?
1 Mucho
2 Algo
3 Poco
4 Nada
35. Mayor control del gobierno sobre las empresas
36. Facilidad en el uso y acceso a los sistemas de declaración y pago
37. Promulgar leyes más estrictas
38. Participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación de impuestos
39. Mayor transparencia en la rendición de cuentas
Cuestionario Tributario para Pymes de la Construcción 2019
5
1
supervisión
40. ¿Cuál cree que sea la principal causa de la evasión fiscal en México?
Comentarios
41. Edad
18 a 29 30 a 39 40 a 55 56 a 65 Más
42. Escolaridad
Más de 5 años
Menos de 1
45. Sexo Masculino Femenino
46. ¿Su empresa trabaja con o para el gobierno? SÍ No
47. ¿Está inscrita en algún padrón, agrupación o cámara? Sí No
Comentarios
6
Los datos proporcionados son confidenciales y unicamente tienen una finalidad investigativa.
I.4. Variables de estudio
En esta investigación se consideraron como variables dependientes la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos. Para investigar las variables independientes, se agruparon en diferentes dimensiones, las cuales se dividieron en 5 categorías: reforma hacendaria, sistema tributario, corrupción, gasto público y transparencia. Además, se utilizaron variables sociodemográficas con el fin de obtener el perfil de los encuestados e indagar en las causas del problema de investigación.
Para las variables cualitativas se utilizaron escalas nominales con 2 o más categorías, bien definidas, excluyentes y exhaustivas. Cada modalidad o categoría arroja un atributo sobre el cual sólo se pueden calcular frecuencias y porcentajes.
Las variables cuantitativas se clasificaron de acuerdo con su carácter discreto o continuo, pudiendo distinguir entre igualdad y desigualdad y ordenación de los valores obtenidos.
III. DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
II.2. Alcances del trabajo planteado
Las defraudaciones tributarias y la baja capacidad de recaudación del Estado coadyuvan a que México aún se encuentre por debajo del promedio latinoamericano en relación a la recaudación de ingresos tributarios como proporción del PIB, según datos proporcionados por Fundar en su informe “Privilegios Fiscales, beneficios inexplicables para unos cuantos 2016”.
Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), en México, el 20% del PIB esta compuesto por la recaudación tributaria, mientras que el promedio internacional esta en el 34%.
Según el estudio “Evasión global 2017” realizado por la Universidad de las Américas Puebla, la magnitud de las pérdidas ligadas a la evasión fiscal son considerables, no obstante que la tasa de evasión fiscal entre 2005 y 2016 tuvo un retroceso de 20.22% (UDLAP, 2017).
Lo que, aparentemente, permite sobrevivir a las empresas del sector de la construcción en un mercado altamente competitivo, se relaciona con la flexibilidad en sus niveles de producción, lo que les permite obtener menores costos operativos, sin embargo, muchos de ellos están directamente relacionados con la evasión fiscal. Es por ello por lo que se consideró a este sector altamente importante dentro del proceso productivo del país.
II.3. Análisis de la información obtenida:
Se aplicaron diferentes tipos de análisis estadístico, con la finalidad de encontrar las correlaciones entre variables o los resultados de ellas para estar en posibilidades de dar una explicación sobre las causas que determinan la evasión fiscal y aversión al pago de
impuestos de los pequeños constructores de la ciudad de Xalapa, Ver.
En virtud de que la estadística es una ciencia matemática que tiene por objeto el estudio de colectivos o poblaciones y las relaciones que existen entre ellos a fin de estandarizar leyes de comportamiento de la población en general, se utilizó como herramienta de investigación el programa IBM* SPSS* Statistics Versión 25 para Mac, en donde se creo la base de datos correspondiente a las variables utilizadas y se aplicaron diferentes métodos estadísticos.
IV. RESULTADOS
III.1. Índices de Frecuencias:
Utilizando las variables categóricas, es decir, las variables nominales, se obtuvieron tablas que muestran la frecuencia o la frecuencia relativa de la variable y que se resumen en la siguiente información:
El 95% conoce o sabe que es la reforma hacendaria de 2016. El 65% cree que no ha beneficiado al país. El 70% cree que el sistema tributario ha mejorado. El 20% cree que el bienestar de la población ha mejorado. El 40% cree que el país ha crecido económicamente. El 94% conoce el Sistema de Administración Tributaria (SAT). El 75% cree que el pago de impuestos es justo. El 67% esta de acuerdo en que se exente del pago de impuestos a las empresas que fomenten el empleo. El 7% no contestó. El 12% considera que el gobierno utiliza los recursos de manera adecuada. El 6% considera que el gobierno ejerce el gasto público con transparencia. El 94% sabe qué es la evasión fiscal. El 60% tiene un asesor fiscal. El 35% de los encuestados trabajan para el gobierno. El 61% esta inscrito en alguna agrupación, cámara o padrón. El 6% no contestó. El 55% son hombres y el 45% son mujeres.
III.2. Estadísticas Descriptivas
Este tipo de análisis sirve para valorar por cada elemento de la muestra, dos variables simultáneamente. Si todos los pares observados son diferentes, resultan en un diagrama de dispersión. Este diagrama sirve para determinar no sólo la forma de la nube, sino la intensidad de la relación entre las dos variables, de tal forma que se obtuvieron los siguientes datos:
En relación con la reforma hacendaria de 2016, gran parte de los encuestados piensa que se ha beneficiado en algo o poco al país, ha mejorado en algo la transparencia en el gasto público, que el más
beneficiado ha sido el gobierno y que los más perjudicados son los pequeños empresarios, los empleados y la clase obrera.
Emitir facturas, declarar sus impuestos, hacer trámites y pagar sus impuestos es fácil; pero existe mucha corrupción en los trámites; el SAT no es eficiente ni ineficiente y se han incrementado los impuestos que paga su empresa en los últimos años.
Por otro lado, los que creen que la informalidad ha aumentado mucho, se equiparan a los que creen que ha aumentado poco, de manera que esta variable es poco significativa. Tramitar la firma electrónica no es fácil ni difícil. La calidad de los servicios que recibe en relación con los impuestos que pagan no es ni buena ni mala, con tendencia a ser más mala que buena. También califican como deficiente la administración de los recursos recaudados por el gobierno.
El sector en el que perciben que se debería invertir principalmente el dinero de los impuestos es el de educación, seguido por el de salud, mientras que los programas a los que se les debe dar prioridad en el destino del gasto público son los que están encaminados a la creación de empleos y, creación y desarrollo de infraestructura.
Para mejorar la transparencia y rendición de cuentas del gobierno proponen incrementar las contralorías internas y mejorar la legislación.
Para evitar la evasión fiscal proponen un mayor control del gobierno sobre las empresas e incrementar la participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación de impuestos. También creen que la falta de transparencia y los ingresos insuficientes son la principal causa de la evasión fiscal en México.
En relación con los datos sociodemográficos, la mayoría de los encuestados oscilan entre los 40 y 55 años, su escolaridad es cuando menos de universidad, la antigüedad de su empresa es de más de 5 años y sus ingresos son entre 2 y 5 millones de pesos.
III.3. One/Way Anova *Análisis De Varianza
Se analizó que las variables más significativas en relación con el ingreso son la “facilidad para expedir comprobantes fiscales” con un valor p de .032, le sigue “quén resulta más perjudicado con la reforma hacendaria” con p de .024, “qué grupo de empleados es el más afectado con la reforma hacendaria” (p = 0.006).
Por otro lado, la calidad de los servicios que recibe en relación con el pago de sus impuestos, la aplicación de leyes más estrictas, y promover la participación ciudadana en las decisiones de uso y aprovechamiento de la recaudación de impuestos no tienen influencia significativa en el ingreso con un valor de p que oscila entre 0.000 y 0.005.
Resultaron especialmente significativas en relación con el ingreso la edad y la antigüedad de la empresa.
ANOVA V44 Ingresos
Dentro de grupos
7.514 13 .578
Total 14.471 16
El más perjudicado
Dentro de grupos
19.664 13 1.513
Total 39.529 16
Dentro de grupos
.750 5 .150
Total 7.556 8
Relación impuestos- servicios
Dentro de grupos
2.714 11 .247
Total 13.733 14
Entre grupos
Dentro de grupos
4.400 10 .440
Total 9.714 13
Leyes más estrictas
Dentro de grupos
2.724 12 .227
Total 10.438 15
Promover participación ciudadana
Dentro de grupos
2.514 11 .229
Total 7.733 14
Entre grupos
Dentro de grupos
10.229 13 .787
Total 17.765 16
ANOVA V44 Ingresos
Dentro de grupos
3.714 13 .286
Total 6.471 16
El más beneficiado
Dentro de grupos
4.750 13 .365
Total 6.000 16
Empresas más afectadas
Dentro de grupos
12.324 12 1.027
Total 13.750 15
Dentro de grupos
6.500 3 2.167
Total 6.833 5
Corrupción en trámites
Dentro de grupos
8.229 13 .633
Total 14.000 16
Eficiencia Gasto público
Dentro de grupos
5.629 13 .433
Total 7.765 16
Entre grupos
Dentro de grupos
12.629 12 1.052
Total 18.438 15
Edad Entre grupos
Dentro de grupos
8.429 13 .648
Total 22.000 16
Escolaridad Entre grupos
Dentro de grupos
1.657 13 .127
Total 2.471 16
Antigüedad Entre grupos
Dentro de grupos
17.379 13 1.337
Total 34.941 16
Se analizó que promover la participación ciudadana tiene un efecto significativo con un valor p de .044 sobre la variable evasión fiscal, mientras que el mayor control del gobierno sobre las empresas, la mejora a los sistemas de declaración y pago, promulgar leyes más estrictas y mejorar la transparencia no tienen influencia significativa en ésta decisión.
ANOVA V40
Media cuadrática F Sig.
Entre grupos 2.341 4 .585 .785 .566
Dentro de grupos
5.967 8 .746
Total 8.308 12
Dentro de grupos
1.700 8 .213
Total 3.231 12
Leyes más estrictas
Dentro de grupos
7.967 8 .996
Total 8.923 12
Promover participación ciudadana
Dentro de grupos
2.000 7 .286
Total 7.000 11
Entre grupos .864 4 .216 .730 .596
Dentro de grupos
2.367 8 .296
Total 3.231 12
Del mismo modo, se estableció que la percepción sobre si se han incrementado sus impuestos a partir de la reforma hacendaria de 2016, quien es el más perjudicado con el actual sistema de cobro de impuestos, la calidad de los servicios en relación con el impuesto pagado, y la escolaridad tienen significancia en relación con si trabajan con o para el gobierno.
III.4. Análisis De Correlaciones
El análisis más común es el análisis de correlación de Pearson o valor p. Para aplicarlo es necesario que las variables sean ordinales o continuas y que su distribución se acerque a la normal. El programa SPSS proporciona una matriz de cómo se relacionan cada una de las variables de la muestra con las otras variables, por pares.
Del análisis se obtuvo que la magnitud en la que se ha beneficiado al país con la reforma hacendaria 2016 tiene correlación significativa con la transparencia en el gasto público, la eficiencia del SAT, la facilidad para tramitar la firma electrónica, la calidad de los servicios que recibe en relación con el pago de sus impuestos, pero la significancia se incrementa al relacionarse con la corrupción en los trámites y la eficiencia en la utilización de los recursos recaudados.
La transparencia en el gasto público se relaciona significativamente con la eficiencia en la utilización de los recursos recaudados y la relación que existe entre la calidad de los servicios que recibe y el pago de sus impuestos, por último, con la participación ciudadana en los procesos para evitar la evasión fiscal.
El aumento en el pago de los impuestos de su empresa se relaciona directamente con quien resulta
más perjudicado con el actual sistema de cobro de impuestos y la escolaridad.
El aumento en la informalidad se relaciona con la facilidad para expedir comprobantes fiscales, la facilidad para declarar los impuestos, la facilidad para tramitar la firma electrónica, la antigüedad de la empresa y la rendición de cuentas para evitar la evasión fiscal.
La opinión que tienen del SAT se relaciona de manera significativa con la facilidad para hacer trámites y la calidad de los servicios que recibe en relación con el pago de sus impuestos.
En cuanto a la facilidad para expedir comprobantes fiscales encontramos que se relaciona con el aumento de la informalidad, la facilidad para declarar impuestos, la facilidad para hacer trámites fiscales y los ingresos obtenidos por el contribuyente. Por su parte, la facilidad para declarar se correlaciona con la facilidad para hacer trámites fiscales y el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos.
La correlación en la facilidad para hacer trámites la encontramos en la facilidad para pagar impuestos, el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos y el aplicar leyes más estrictas para evitar la evasión fiscal. La facilidad para tramitar la firma electrónica tiene su correlación con hacer fácil el acceso a los sistemas de declaración y pago para evitar la evasión fiscal.
La facilidad para pagar impuestos se relaciona significativamente con la eficiencia en la aplicación del gasto público y la rendición de cuentas con la intención de disminuir la evasión fiscal.
Tratándose de quién es el más beneficiado con la reforma hacendaria, no se encontró correlación alguna con significancia estadística. Por su parte, quien es el más perjudicado, tiene relación con la calidad de los servicios que recibe y el pago de sus impuestos y la edad.
Quienes son las empresas más afectadas con la reforma hacendaria se relaciona con qué tipo de empleados son los más afectados nada más. Qué tipo de empleados son los más afectados se relaciona significativamente con el sexo, y qué tanta corrupción existe en los trámites se correlaciona con la participación ciudadana para evitar la evasión fiscal.
La relación que existe entre la calidad de los servicios recibidos a cambio del pago de impuestos tiene significancia con el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos. La eficiencia en el uso y aprovechamiento del gasto público también se encuentra correlacionada con el sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos.
El sector en el que se debería invertir el dinero de los impuestos se relaciona con la edad. Los programas a los que se les debería dar prioridad en el
destino del gasto público se correlacionan con cómo se podría mejorar la transparencia.
Facilitar el uso y acceso a los sistemas de declaración y pago con la finalidad de evitar la evasión fiscal se relaciona con una mayor
transparencia en la rendición de cuentas para evitar la evasión. Por último, la edad está directamente relacionada con la antigüedad de la empresa y los ingresos obtenidos en el año.
Correlaciones
a l
n c
ia e
n G
Sig. (bilateral) 0.007
Sig. (bilateral) 0.005 0
Sig. (bilateral) 0.006 0.001 0
Facilidad firma electrónica
Sig. (bilateral) 0.035 .002
Sig. (bilateral) 0.038 0.009
Sig. (bilateral) 0.007
Sig. (bilateral) 0.007 0.033 0.045
Relación impuestos- servicios
Sig. (bilateral) 0.039 0.004 0.001 0.019 0.004
Eficiencia Gasto público
Correlación de Pearson .683** .616** .776** .599* .590* .820** .614**
Sig. (bilateral) 0.004 0.008 0.003 0.011 0.013 0 0.009
Sector se debe invertir impuestos
Correlación de Pearson -.620* .566* -.525* -.685** -.697** -.511*
Sig. (bilateral) 0.014 0.022 0.037 0.003 0.003 0.043
Mejora Acceso a sistemas
Correlación de Pearson -.630**
Sig. (bilateral) 0.008 0.03
Sig. (bilateral) 0.046 0.007 0.013
Mejorar transparencia rendición de cuentas
Correlación de Pearson -.708** .732**
Sig. (bilateral) 0.002 0.001
Sig. (bilateral) 0.023 0.039 0.028 0.009
Escolaridad Correlación de Pearson .662** .580*
Sig. (bilateral) 0.004 0.015
Sig. (bilateral) 0.009
Sig. (bilateral) 0.008 0.035
* La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral). ** La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral). c. No se puede calcular porque, como mínimo, una de las variables es constante.
III.5. Análisis De Fiabilidad
El Alfa de Cronbach es un coeficiente global que indica el grado de confiabilidad de la escala. Entre más cercano a 1 sea este valor, más confiable es la encuesta. Para el estudio realizado, se determinó un valor de .689, lo que significa que el índice de confiabilidad de la escala es de moderado a alto, considerando la totalidad de las variables.
ESTADISTICAS DE FIABILIDAD
Alfa de Cronbach
estandarizados
N de elementos
.689 .429 36
Si se eliminan las variables dicotómicas, la confiabilidad del instrumento se mejora muy levemente, como lo indica la tabla siguiente:
ESTADISTICAS DE FIABILIDAD
estandarizados
N de elementos
.700 .530 25
Por lo que dejarlas o eliminarlas para crear una escala diferente no implica un cambio sustancial en la fiabilidad del instrumento. Sin embargo, se solicitaron las escalas de total de elemento para conocer cual variable es la que podría influir de manera significativa en la fiabilidad del instrumento, lo que arroja la siguiente tabla:
ESTADISTICAS DE TOTAL DE ELEMENTO
Media de escala si el elemento
se ha suprimido
Varianza de escala
si el elemento
se ha suprimido
Correlación total de
73.00 97.000 -.254 .715
72.33 82.333 .986 .650
Correlación
*. La correlación es significativa en el nivel 0,05 (bilateral).
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
c. No se puede calcular porque, como mínimo, una de las variables es constante.
Correlaciones
Media de escala si el elemento
se ha suprimido
Varianza de escala
si el elemento
se ha suprimido
Correlación total de
Corrupción en trámites
73.00 109.000 -.814 .749
72.67 104.333 -.989 .730
73.33 86.333 .249 .680
72.33 80.333 .548 .654
Mejora Acceso a sistemas
73.33 100.333 -.663 .718
73.33 80.333 .548 .654
Conoce la Reforma Hacendaria
73.67 86.333 .590 .668
73.33 82.333 .986 .650
73.67 89.333 .305 .680
73.33 100.333 -.663 .718
Pagar impuestos es justo
73.33 100.333 -.663 .718
Media de escala si el elemento
se ha suprimido
Varianza de escala
si el elemento
se ha suprimido
Correlación total de
73.67 104.333 -.989 .730
73.67 89.333 .305 .680
V. DISCUSIÓN DE RESULTADOS
En el estudio de frecuencias, casi el 90% de los encuestados conoce la reforma hacendaria, conoce el SAT y sabe que es evasión fiscal. Entre el 70% y el 75% creen que el pago de impuestos es justo y que el sistema tributario ha mejorado. Se puede estimar que mas de la mitad de la población tiene algún asesor fiscal, está inscrita en algún padrón, agrupación o cámara y trabaja con o para el gobierno.
La facilidad para declarar los impuestos, expedir comprobantes, y pagar impuestos son variables que obtienen significancia negativa en relación con la evasión fiscal y la aversión al pago de impuestos. El Sistema de Administración tributaria ha hecho vastos esfuerzos por ofrecer mejoras en este tema.
Se descubrió que la corrupción es un elemento que podría considerarse importante en el proceso de recaudación, no siendo significativo en la decisión de pagar los impuestos. Sin embargo, todos los procesos encaminados a facilitar trámites, formas, y procedimientos de pago, sí lo son.
Se resalta la importancia de fomentar la transparencia y facilidad en la realización de trámites para disminuir la informalidad y la corrupción.
Por último, sólo la edad y la antigüedad de la empresa tienen significancia en relación con la evasión fiscal. Las personas entre 40 y 55 años de edad son las menos propensas a incurrir en actos de evasión fiscal, así como las empresas con más antigüedad siguen la misma línea. Esto se explica por la necesidad de permanencia en el mercado para formar un patrimonio familiar.
Dentro de las externalidades que podrían afectar el desarrollo de esta investigación se encontró que, en el momento de aplicación de la encuesta, se estaba dando el proceso de presentación de la declaración anual, tanto de personas morales como de personas físicas, por lo tanto, se descubrió un sesgo en la información al no poder identificar si la experiencia vertida en los cuestionarios recae sobre la información 2018 o la experiencia actual.
La modelación del fenómeno puede verse obstaculizada por la variedad de impuestos existentes tanto a nivel estatal como federal y la deficiente coordinación fiscal entre el estado de Veracruz con el fisco federal, sin embargo, estos alcances no son objeto de esta investigación.
VI. CONCLUSIONES
Parte de los determinantes de crecimiento de un país recaen en su capacidad de generar infraestructura, y ésta, a su vez, es generada por las empresas relacionadas con el sector de la construcción. En Xalapa, por ser la capital del Estado de Veracruz, se concentran gran cantidad de ellas, que trabajan a lo largo y ancho de todo el estado.
Siendo uno de los pilares de la economía, también es uno de los que presentan más problemáticas en relación con el pago de sus impuestos, pues muchas de ellas dependen en gran medida de la contratación con entidades gubernamentales y de permisos otorgados por el mismo gobierno para desarrollar obra privada, siendo Veracruz uno de los estados con mayores problemas de corrupción y proliferación de operaciones simuladas relacionadas con este sector.
Aunado a esta situación, está la dependencia directa de todos los servicios relacionados con el gremio, por ejemplo, arquitectos, ingenieros, afianzadoras, aseguradoras, renta de maquinaria, etc. que se vieron afectados por la situación de impago del gobierno.
Este escenario implica la necesidad de aplicar análisis de evasión fiscal en el sector con la finalidad
de orientar dignamente al contribuyente en relación con los beneficios que conlleva el pagar sus impuestos de manera precisa y oportuna, con el consecuente despunte de la reactivación de la economía local.
Del estudio se desprende que resulta especialmente importante una mayor supervisión del gobierno hacia las empresas, ya sea a través de mejoras a sus sistemas de información, promoviendo la participación ciudadana en las decisiones de aplicación del gasto público y estableciendo medidas cautelares, como las auditorias, más justas y más expeditas.
Este hallazgo viene a fortalecer las medidas que el Sistema de Administración Tributaria ha venido tomando en relación con la expedición de comprobantes fiscales apócrifos o de empresas denominadas “fantasma”, tal y como lo establecen los artículos 69 y 69-B del Código Fiscal de la Federación.
Dado que los artículos en comento se han ido modificando a fin de adaptarse a las circunstancias actuales en materia de lavado de dinero y delincuencia organizada, hoy en día resulta conveniente establecer las causas que llevan a los pequeños empresarios de la industria de la construcción a realizar prácticas indebidas en relación con la obligación de pago de contribuciones para que no caigan en irregularidades que puedan llevarlos a hacerse acreedores de sanciones indeseables, incluyendo la privación de la libertad.
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