chapter 17 investasi ifrs
DESCRIPTION
docTRANSCRIPT
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
1/5417-1
Volume 2
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
2/5417-2
C H A P T E R 17
INVESTASI
Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
3/54
17-3
Akuntansi untuk Aset Keuangan
LO 1 Descr ibe the accou nt ing framework for f inancial assets.
Aset Keuangan
Kas.
Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal saham
biasa atau saham preferen ).
Adanya kontrak untuk menerima kas dari pihak lain
(pinjaman yang diberikan , piutang , dan obligasi).
IASBmengatur bahwa perusahaan mengklasifikasikan aset
keuangan menjadi 2 katagori pengukuran- kosdanfair value
tergantung dari kondisi.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
4/54
17-4
Basis Pengukuran
LO 1 Descr ibe the accou nt ing framework for f inancial assets.
IFRSmenetapkan perusahaan mengukur aset financial
berdasarkan dua kriteria:
Model perusahaan dalam pengelolaan asetkeuangannya; dan
Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset keuangan.
Hanya investasi dalam utang seperti piutang, pinjamanan yang
diberikan , dan investasi obligasi yang memenuhi 2 kreteria tersebut di
atas dan dicatat berdasarkan kos yang diamortisasi. Investasi dalam
utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair value.
Akuntansi untuk Aset Keuangan
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
5/54
17-5
Accounting for Financial Assets
LO 1 Descr ibe the accou nt ing framework for f inancial assets.
Investasi dalam ekuitas biasanya dicatatberdasarkan fair
value.
Summary of Investment Accounting ApproachesIllustration 17-1
Basis Pengukuran
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
6/54
17-6
Akuntansi Investasi Surat Utang
LO 4 Descr ibe the acco unt ing fo r the fair value opt ion.
Illustration 17-14
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
7/54
17-7
Investasi-Utang
LO 2 Understand the accoun t ing for Investasi utang pada kos yang
diamort isasi .
Investasi Utangdikatagorikan sebagai kontrakpembayaran pada tanggal tertentu dari:
pokok
Bunga dari sisa pinjaman .Perusahaan mengukur investasi dalam utang pada:
Kos yang diamortisasi atau
fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
8/54
17-8
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporationdengan nominal$100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi
jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga
dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Robinson
mencatat investasi sebagai berikut:
Januari 1, 2011
Investasi-obligasi 92,278
Kas 92,278
Investasi Utang Amortisasi Kos
LO 2 Understand the accoun t ing for Investasi utang pada kos yang
diamort isasi .
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
9/54
17-9 LO 2
Illustration 17-3
Investasi Utang Amortisasi Kos
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
10/54
17-10
Juli 1, 2011
Kas 4,000
Investasi-Obligasi 614
Pendapatan bunga 4,614
LO 2 Understand the accoun t ing for Investasi utang pada kos yang
diamort isasi .
Investasi UtangAmortisasi Kos
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
11/54
17-11
Desember 31, 2011
Piutang Bunga 4,000
InvestasiObligasi 645
Pendapatan Bunga 4,645
LO 2 Understand the accoun t ing for Investasi utang pada kos yang
diamort isasi .
Investasi Utang Amortisasi Kos
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
12/54
17-12
Pelaporan investasi obligasi pada nilai kos yang diamortisasiIllustration 17-3
LO 2 Understand the accoun t ing for Investasi utang pada kos yang
diamort isasi .
Investasi UtangAmortisasi Kos
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
13/54
17-13
Illustration: Bila Robinson Company menjual obligasi
Evermaster pada tanggal 1 November 2013, pada kurs
99.75 plus bunga berjalan .
Jurnal November 1, 2013
Investasi- Obligasi 522
Pendapatan bunga 522
$783 x 4/6 = $522
LO 2 Understand the accoun t ing for Investasi utang pada kos yang
diamort isasi .
Investasi UtangAmortisasi Kos
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
14/54
17-14 LO 2
Perhitungan laba-rugi penjualan .
Kas 102,417
Pendapatan Bunga (4/6 x $4,000) 2,667
Investasi- Obligasi 96,193
Laba Rugi penjualan investasi utang 3,557
Illustration 17-4
Investasi Utang Amortisasi Kos
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
15/54
17-15
Investasi utang pada fair valuepencatatan sama dengan
Investasi Utang held-for-collection yaitu kos yang
diamortisasi.
Namun demikian pada saat tanggal pelaporan
Menyesuaikan kos yang diamortisasimenjadi fair
value.
Adanya laba atau rugi yang belum direalisasidilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (fair value
method).
Investasi UtangFair Value
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
16/54
17-16
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporationdengan nominal$100,000 bunga 8%. Harga beli obligasi $92,278. Obligasi
jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 10%; bunga
dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.
Pencatatan sama dengan kos yang diamortisasi
Investasi Utang Fair Value
LO 2 Understand the accoun t ing for Investasi utang pada kos yang
diamort isasi .
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
17/54
17-17 LO 3
Investasi UtangFair Value
Jurnal tanggal 1 Jan 2011
Investasi-obligasi 92,278
Kas 92,278
Jurnal tgl 1 Juli 2011
Kas 4,000
Investasi-Obligasi 614
Pendapatan bunga 4,614
Jurnal tgl 31 Des 2011
Piutang Bunga 4,000
InvestasiObligasi 645
Pendapatan Bunga 4,645
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
18/54
17-18
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011 nilai investasi
obligasi mempunyai the fair value $95,000
Investasi UtangFair Value
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 1,463
Laba rugi yang belum direalisasi Laba 1,463
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
19/54
17-19
Laporan posisi keuangan/neraca
Investasi UtangFair Value
Illustration 17-6
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
20/54
17-20
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2012, fair value
obligasi Evermaster $94,000.
Investasi UtangFair Value
Laba rugi yang belum direalisasi Income 2,388
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 2,388
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
21/54
17-21
Laporan posisi keuangan
Investasi UtangFair Value
Illustration 17-8
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
22/54
17-22
Illustration: Bila 1 November 2013 Robinson menjual investasiobligasi Evermaster dengan harga 99 plus bunga berjalan.
Robinson membuat jurnal untuk mengeliminasi rekening penilaian
Investasi UtangFair Value
Illustration 17-7
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 925Laba rugi yang belum direalisasi 925
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
23/54
17-23
Income Effects on
Debt Investment
(2011-2013)
Investasi UtangFair Value
Illustration 17-9
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
24/54
17-24
Illustration(Sekuritas Portfolio ):Webb Corporationmembunyai investasi dalam 2 surat utang yang dicatat
menggunakan fair value. Berikut ini data dari investasinya:
Illustration 17-10
Investasi UtangFair Value
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
25/54
17-25
Jurnal 31 Desember 2011
Laba rugi yang belum direalisasi -Laba 9,537Penyesuaian nilai wajar sekuritas 9,537
Investasi UtangFair Value
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
26/54
17-26
Illustration(Penjualan Investasi Utang): Webb Corporationmenjual obligasi Watson pada tanggal 1 Juli 2012, dengan
harga $90,000, pada saat itu nilai bukunya $94,214.
Kas 90,000
Rugi penjualan investasi - Obligasi 4,214
Investasi Obligasi 94,214
Illustration 17-11
Investasi UtangFair Value
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
27/54
17-27
Illustration (Penjualan Investasi Utang): Webb melaporkanrugi di pendapan lainnya
Illustration 17-12
Investasi UtangFair Value
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
28/54
17-28
PencatatanWebb pada tanggal 31 Desember 2012.
Penyesuaian nilai sekuritas 4,537
Laba yg belum direalisasi -laba 4,537
Investasi UtangFair Value
Illustration 17-12
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
29/54
17-29
Penyajian laporan laba rugiIllustration 17-13
Investasi UtangFair Value
LO 3 Understand the accou nt ing fo r Investasi utang pada fair value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
30/54
17-30
Perusahaan mempunyai opsi untuk melaporkan aset finansialdengan fair value. Opsi ini:
Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas dan
Biasanya diterapkan pada saat pembelian aset finansial
Opsi Fair Value
LO 4 Descr ibe the acco unt ing fo r the fair value opt ion.
Bila perusahaan memilih menggunakan opsi fair value
harus dilakukan secara konsisten sampai kepemilikan tidakada.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
31/54
17-31
Illustration: Hardy Company membeli obligasi yangdikeluarkan oleh German Central Bank. Hardy berencana untuk
memegang obligasi sampai tanggal jatuh tempo selama 5
tahun. Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai yang diamortisasi
100,000; dan mempunyai fair value 113,000. Bila Hardy
memilih untuk menggunakan opsi fair value, maka pencatatan
tanggal 31 Desember 2011:
Debt InvestmentGerman Bonds 4,537
Laba Rugi yang belum direalisasi-EkuitasIncome 4,537
Fair Value Option
LO 4 Descr ibe the acco unt ing fo r the fair value opt ion.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
32/54
17-32
Investasi Ekuitas
Investasi Ekuitas menunjukkan kepemilikan saham biasa,saham preferen
Cost includes price of the security.
Brokers commissions and fees are recorded as
expense.
The degree to which one corporation (investor)acquires an
interest in the common stock of another corporation
(investee)generally determines the accounting treatment for
the investment subsequent to acquisition.
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
33/54
17-33
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Illustration 17-15
Levels of InfluenceDetermine Accounting Methods
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
34/54
17-34
Investasi Ekuitas
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Illustration 17-16
Accounting and Reporting forInvestasi Ekuitas by Category
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
35/54
17-35
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Investasi sekuritas jangka pendek untuk diperjualbelikan disebut FVTPL(Fair Value Through Frofit or
Loss).
Pencatatannya:
Investasi dicatat berdasarkan fair value.
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi di laba.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
36/54
17-36
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Investasi sekuritas yang tidak segera dijualdisebut AFS(Available fo Sale).
Pencatatan:
Investasi dicatat sebesar fair value.
Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan
dilaporkan sebagai Laba komprehensif lainnya.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
37/54
17-37
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Illustration: Tanggal 3 November 2011, RepublicCorporation membeli saham biasa 3 perusahaan.
Investasi terhadap setiap perusahaan kurang dari 20%.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
38/54
17-38
InvestasiEkuitas dengan
Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Republic mencatat investasi:
Investasi Ekuitas 718,550Kas 718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima deviden
tunai sebesar
4,200 dari Nestl.Kas 4,200
Pendapatan Deviden 4,200
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
39/54
17-39
Investasi Ekuitas at Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan fair valueinvestasi Republic sebagai berikut:
Illustration 17-17
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
40/54
17-40
Investasi Ekuitas at Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Illustration 17-17
Laba Rugi yang belum direalisasi laba bersih 35,550
Penyesuaian Nilai Pasar Sekuritas 35,550
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
41/54
17-41
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual saham Burberrydengan harga 287,220.
Kas 287,220
Investasi Ekuitas 259,700
Laba penjualan investasi ekuitas 27,520
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
42/54
17-42
Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic membeli saham biasaContinental Truckingdengan harga255,000 (20,000 lembar
12.75 per lembar), ditambah komisi broker 1,850. Investasi
Republic pada tanggal 31 Desember 2012:
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Illustration 17-19
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
43/54
17-43
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Illustration 17-19
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 101,650
Laba rugi yang belum direalisasi Laba 101,650
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
44/54
17-44
Contoh: Investasi Ekuitas (OCI/OtherComprehensive Income-Laba KomprehensifLainnya)
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading sama denganinvestasi ekuitas trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi
yang belum direalisasi.
Pelaporanlaba rugi yang belum direalisasi di pendapatan
mprehensif lainnya.
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
45/54
17-45
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, RepublicCorporation membeli 1,000 lembar saham Hawthorne Company
dengan harga 20.75 per lembar (total 20,750). Investasi
kurang dari 20%.
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Investasi Ekuitas 20,750
Kas 20,750
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
46/54
17-46
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republicmenerima deviden tunai of450.
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Kas 450
Pendapatan Dividen 450
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
47/54
17-47
Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, informasi yangberkaitan dengan nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 3,250
Laba Rugi yang belum direalisasiEkuitas 3,250
Illustration 17-21
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
48/54
17-48
Investasi Ekuitas at Fair Value
LO 5 Understand the accou nt ing fo r Investasi Ekui tas at fai r value.
Penyesuaian Nilai Pasar Sekuritas 3,250
Laba Rugi yang belum direalisasi-Ekuitas 3,250
Illustration 17-21Financial Statement Presentation
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
49/54
17-49
Investasi Ekuitas at Fair Value
Illustration: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual
semua saham Hawthorne Company dengan harga 22,500.
LO 5
Kas 22,500
Investasi Ekuitas 20,750Laba penjualan investasi sekuritas 1,750
Laba Rugi yang belum direalisasi -Ekuitas 3,250
Penyesuaian Nilai Pasar Sekuritas 3,250
Illustration 17-22
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
50/54
17-50
Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupuntidak langsung ) dimana mempunyai pengaruh yang
signifikanterhadap investee.
Pencatatan menggunakan metode equity
LO 6 Expla in the equi ty method of acco unt ing and compare
it to the fair value method fo r Inv estasi Ekuitas.
Equity Method
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
51/54
17-51
Metode EkuitasMencatat investasi pada kos dan selanjutnya melakukan
penyesuaian untuk:
Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari
nilai buku investasi dari investor, maka investormenghentikan menggunakan metode ekuitas.
LO 6 Expla in the equi ty method of acco unt ing and compare
it to the fair value method fo r Inv estasi Ekuitas.
Metode Ekuitas
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
52/54
17-52 LO 6
Metode Equity
Pada tanggal 2 Januari 2011 PT membeli 48.000 lembar saham
PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
Pada tahun 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
Pada tanggal 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
Pada tanggal 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.0
Tahun2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000
Pada tanggal 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
53/54
17-53
Pencatatan PT Maxi
1 Investasi saham 480.000 Investasi saham 480.000Kas 480.000 Kas 480.000
2 Tidak ada pencatatan Investasi saham 40.000
Pendapatan Investasi 40.000
3 Peny. nilai pasar sek 96.000 Tidak ada pencatatan
Laba rugi belum direalisasi-la 96.000
4 Kas 20.000 Kas 20.000
Pendapatan deviden 20.000 Investasi saham 20.000
5 Tidak ada pencatatan Rugi Investasi 10.000
Investasi saham 10.000
6 Laba rugi belum dire 48.000 Tidak ada pencatatan
Peny.nilai pasar sekuritas 48.000
Metode Fair Value Metode Ekuitas
-
5/27/2018 Chapter 17 Investasi IFRS
54/54
Konsolidasi
Memiliki pengendalianBila entitas memiliki hak suara lebihdari 50% terhadap entitas lain, maka:
Investor disebut parent
Investee disebut subsidiary.
Investasi di subsidiary dilaporkan di laporan parent
sebagai investasi jangka panjang.
Parent membuat laporan keuangan konsolidasian.