chuong 4 gtgt

1

TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT HẢI DƯƠNGTRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ - KỸ THUẬT HẢI DƯƠNGKHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG

BỘ MÔN TÀI CHÍNH CÔNGBỘ MÔN TÀI CHÍNH CÔNG

THUẾ NHÀ NƯỚC

Hải Dương, 10/2009

2

Ch¬ng4:ThuÕgi¸trÞgiat¨ng(GTGT)Ch¬ng4:ThuÕgi¸trÞgiat¨ng(GTGT)

I.Kh¸iniÖm,®Æc®iÓmcñathuÕGTGT.

II.Nh÷ngnéidungc¬b¶ncñathuÕGTGThiÖnhµnh

2.1Ph¹mvi¸pdông

2.2C¨ncøtÝnhthuÕGTGT

2.3Ph¬ngph¸ptÝnhthuÕGTGT

2.4Hãa®¬n,chøngtõmua,b¸nhµngho¸,dÞchvô

2.5Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

2.6HoµnthuÕgiátrịgiatăng

3

I.Kh¸iniÖm,®Æc®iÓmcñaThuÕgi¸trÞgiaI.Kh¸iniÖm,®Æc®iÓmcñaThuÕgi¸trÞgiat¨ng(GTGT)t¨ng(GTGT)

1.1Kh¸iniÖm

•ThuÕGTGTlµs¾cthuÕ tÝnhtrªngi¸trÞt¨ngthªmcñahµngho¸,dÞchvôph¸tsinhëtõngkh©utrongqu¸tr×nhtõSX,luth«ng®Õntiªudïng.

•GTGT:gi¸trÞmíis¸ngt¹oratrongqu¸tr×nhXSKD

4

Phương pháp xác địnhPhương pháp xác định• Phương pháp cộng:

GTGT = tiền công + lợi nhuận. Phương pháp trừ:

GTGT = tổng giá trị sản xuất và tiêu thụ - tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng.

5

• Tổng GTGT ở tất cả các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng cho người.

• Tổng số thuế GTGT ở tất cả các giai đoạn bằng số thuế GTGT người tiêu dùng cuối cùng phải trả.

6

1.2.§Æc®iÓm1.2.§Æc®iÓm1.2.1Lµs¾cthuÕtiªudïngnhiÒugiai®o¹n

kh«ngtrïngl¾p

ThuÕGTGTthuëtÊtc¶c¸ckh©ulu©nchuyÓn.

• Tổng GTGT ở tất cả các giai đoạn luân chuyển đúng bằng giá bán sản phẩm ở giai đoạn cuối cùng.

• Tổng số thuế GTGT ở tất cả các giai đoạn bằng số thuế GTGT người tiêu dùng cuối cùng phải trả.

• Thuế GTGT khắc phục được tính đánh trùng của thuế DT trước đây.

7

+ThuÕGTGTkh«ngchÞu¶nhhëngtrùc+ThuÕGTGTkh«ngchÞu¶nhhëngtrùctiÕpbëikÕtqu¶kinhdoanhcñangêinéptiÕpbëikÕtqu¶kinhdoanhcñangêinépthuÕthuÕ+ThuÕGTGTkh«ngchÞu¶nhhëngbëiqu¸+ThuÕGTGTkh«ngchÞu¶nhhëngbëiqu¸tr×nhtæchøcvµph©nchiac¸cchutr×nhtr×nhtæchøcvµph©nchiac¸cchutr×nhkinhtÕkinhtÕ

1.2. §Æc ®iÓm1.2. §Æc ®iÓm1.2.2CãtÝnhtrunglËpkinhtÕcao1.2.2CãtÝnhtrunglËpkinhtÕcao

8

1.2.§Æc®iÓm1.2.§Æc®iÓm

1.2.3Thuéclo¹ithuÕgi¸nthu

9

1.2.§Æc®iÓm1.2.§Æc®iÓm

1.2.4CãtÝnhluütho¸isovíithunhËp

10

1.3. Tác dụng của thuế GTGT1.3. Tác dụng của thuế GTGT• T¹o nguån thu lín, æn ®Þnh vµ th êng

xuyªn cho NSNN.

11

II.Nh÷ngnéidungc¬b¶ncñathuÕGTGThiÖnhµnhII.Nh÷ngnéidungc¬b¶ncñathuÕGTGThiÖnhµnhëVNëVN

C¸cv¨nb¶nph¸pluËtchñyÕu

1. LuËt thuÕ GTGT 1997. LuËt söa®æi, bæ sungmét sè®iÒu

cña LuËt thuÕ GTGT (sè 07/2003/QH11). LuËt söa ®æi Sè

57/2005/QH11

2. NghÞ®Þnhsè158/2003/N§-CPngµy10/12/2003–LuËtTGTGT

3. + NghÞ ®Þnh sè 148/2004/N§-CP ngµy 23/7/2004

4. Nghị định số 156 /2005/NĐ-CP ngµy15/12/2005

5. Th«ng t sè 32/2007/TT-BTC h íng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh sè

158/2003/N§-CP ngµy 10/12/2003,NghÞ ®Þnh sè 148/2004/N§-

CP ngµy 23/7/2004, NghÞ ®Þnh sè 156/2005/N§-CP ngµy

10/12/2005 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt

thuÕ GTGT vµ LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt

thuÕ GTGT.

12

2.1.Ph¹mvi¸pdôngthuÕGTGT:2.1.Ph¹mvi¸pdôngthuÕGTGT:§TCT; §TCT; §TKCT; §TN§TKCT; §TN

2.1.1. §èi t îng chÞu thuÕ:2.1.2. §èi t îng kh«ng chÞu thuÕ:

13

2.1.1. §èi t îng chÞu thuÕ2.1.1. §èi t îng chÞu thuÕ C¸c hµng ho¸, dÞch vô dïng chos¶nxuÊt, kinhdoanhvµ tiªudïngëViÖtNam,trõc¸c®èitîngkh«ngchÞuthuÕ.

14

2.1.2. §2.1.2. §èièi t îngt îng kh«ngkh«ng chÞuchÞu thuÕthuÕ::

29 nhãm. (1)SPn«ngnghiÖp,ngnghiÖpchachÕbiÕndongêis¶nxuÊt,®¸nhb¾tb¸n.(2)S¶nphÈmlµgièngvËtnu«i,gièngc©ytrång.(4)S¶nphÈmmuèi.(7)B¶ohiÓmnh©nthä,häcsinh,c¸cdÞchvôb¶ohiÓmconngêi,b¶ohiÓmx·héi,b¶ohiÓmytÕ,b¶ohiÓmlao®éng.(8)DÞchvôtÝndôngvµquü®Çutgåmchovayvèn,b¶ol·nhchovay,chiÕtkhÊuth¬ngphiÕu,b¸ntµis¶n®¶mb¶otiÒnvay®Óthuhåinî,chothuªtµichÝnh,chuyÓnnhîngvèn;kinhdoanhchøngkho¸n;

15

……§èitîngkh«ngchÞuthuÕGTGT§èitîngkh«ngchÞuthuÕGTGT(tiÕp)(tiÕp)(9)DÞchvôytÕ.(10)DÞchvôbuchÝnh,viÔnth«ngvµInternetphæcËptheoch¬ngtr×nhcñaChÝnhphñ.

(11) Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước đường phố, và khu dân cư, duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên cây xanh đường phố.

(12)Duytu,söach÷a,x©ydùngc¸cc«ngtr×nhv¨nho¸,nghÖthuËt,c«ngtr×nhphôcvôc«ngcéng,c¬sëh¹tÇngvµnhµt×nhnghÜa.

(13)D¹yhäc,d¹ynghÒ;(14)Ph¸tsãngtruyÒnthanh,truyÒnh×nhb»ngnguånvènNSNN;

(15)XuÊtb¶n,nhËpkhÈuvµph¸thµnhb¸o,t¹pchÝ,b¶ntinchuyªnngµnh,s¸chchÝnhtrÞ,s¸chgi¸okhoa,gi¸otr×nh,s¸chv¨nb¶nph¸pluËt,s¸chkhoahäcküthuËt,s¸chinb»ngch÷d©ntécthiÓusèvµtranh¶nh,¸pphÝchtuyªntruyÒncæ®éng.

(16)VËnchuyÓnhµnhkh¸chc«ngcéngb»ngxebuýt,xe®iÖn.(17) Máy móc, thiết bị vật tư trong nước chưa sản xuất được cho hoạt động nghiên cứu

khoa học , phát triển công nghệ, máy móc thiết bị , phụ tùng thay thế.(18)VòkhÝ,khÝtµichuyªndïngphôcvôchoquècphßng,anninh.

16

……§èitîngkh«ngchÞuthuÕGTGT(tiÕp)§èitîngkh«ngchÞuthuÕGTGT(tiÕp)

(19)Hµnghãa,®ådïngmangtheongêitrongtiªuchuÈnmiÔntrõngo¹igiao;HµngnhËpkhÈulµ:HµngviÖntrînh©n®¹o,viÖntrîkh«nghoµnl¹i,quµtÆngchotæchøc,c¬quannhµníc…

(20)ChuyÓnkhÈu,qu¸c¶nh,t¹mnhËp,t¸ixuÊt.NguyªnvËtliÖunhËpkhÈu®Ós¶nxuÊt,giac«nghµngXKtheohîp®ångs¶nxuÊt,giac«ngXK®·kývíinícngoµi.

(21)ChuyÓngiaoc«ngnghÖ,phÇnmÒmm¸ytÝnh.(22) Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản phẩm,

mỹ nghệ, đồ trang sức hay các sản phẩm khác.(23)S¶nphÈmxuÊtkhÈulµtµinguyªn,kho¸ngs¶nkhaith¸cchachÕbiÕnthµnhs¶nphÈmkh¸c:DÇuth«,®¸phiÕn,c¸t,®ÊthiÕm,®¸quý,quÆngm¨nggan,thiÕc,s¾t,cromit,ªmnhit,apatit.

(24)S¶nphÈmlµbéphËnnh©nt¹odïng®ÓthaythÕchobéphËncñangêibÖnh;n¹ng,xel¨nvµdôngcôchuyªndïngkh¸cchongêitµntËt.

(25)Hµngho¸,DVcñac¸nh©nKDcãmøcthunhËpthÊp.

17

2.1.3.§èitîngnépthuÕGTGT2.1.3.§èitîngnépthuÕGTGT

C¸ctæchøc,c¸nh©n:1.Ho¹t®éngs¶nxuÊt,kdhµngho¸,dÞchvôchÞuthuÕGTGTëViÖtNam(gäilµc¬sëkinhdoanh).2.NhËpkhÈuhµngho¸,muadÞchvôtõnícngoµichÞuthuÕGTGT(gäilµngêiNK)

18

2.2.C¨ncøtÝnhthuÕGTGT–2c¨n2.2.C¨ncøtÝnhthuÕGTGT–2c¨ncøcø

2.2.1.Gi¸tÝnhthuÕGTGT–Lµgi¸chacãthuÕGTGT(1).§èivíihµngho¸,DVdoCSKDb¸nrahoÆccungøngcho®èitîngkh¸c:

Lµgi¸b¸nchacãthuÕGTGT. §èivíihµngho¸,DVchÞuthuÕTT§B:Lµgi¸b¸n®·

cãthuÕTT§BnhngchacãthuÕGTGT Baogåmc¶kho¶nphôthuvµphÝthuthªmngoµi

gi¸hµngho¸,DVmµCSKD®îchëng,trõc¸ckho¶nphôthuvµphÝph¶inépNSNN.

Trênghîpb¸ngi¶mgi¸th×tÝnhtheogi¸b¸n®·gi¶mghitrªnhãa®¬n

19

2.2.C¨ncøtÝnhthuÕGTGT–2c¨n2.2.C¨ncøtÝnhthuÕGTGT–2c¨ncøcø

2.2.1.Gi¸tÝnhthuÕGTGT–Lµgi¸chacãthuÕGTGT

(2).§èivíihµngho¸NK:=Gi¸CIF+ThuÕNK+ThuÕTT§B(nÕucã).(ThuÕNK:SèthuÕph¶inépsaukhi®·gi¶mthuÕ)

20

……Gi¸tÝnhthuÕGTGT(tiÕp)Gi¸tÝnhthuÕGTGT(tiÕp)(3) §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸, DV dïng ®Ó trao ®æi,

biÕu tÆng hoÆc ®Ó tr¶ thay l ¬ng.Hàng hoá, dịch vụ xuất dùng nội bộ không phục vụ hoạt động SXKD hoặc phục vụ hoạt động SXKD hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT.

Lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña s¶n phÈm, hµng ho¸, DV cïng lo¹i hoÆc t ¬ng ® ¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng nµy.

• Hàng hoá luân chuyển nội bộ ( như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm) để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.

21

……Gi¸tÝnhthuÕGTGT(tiÕp)Gi¸tÝnhthuÕGTGT(tiÕp)(3) §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸, DV dïng ®Ó trao

®æi, biÕu tÆng hoÆc ®Ó tr¶ thay l ¬ng.Lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña s¶n phÈm, hµng ho¸, DV cïng lo¹i hoÆc t ¬ng ® ¬ng t¹i cïng thêi ®iÓm ph¸t sinh c¸c ho¹t ®éng nµy.

• Hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hoá, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của cơ sở kinh doanh, không bao gồm hàng hoá, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của cơ sở.

• Hàng hoá luân chuyển nội bộ như xuất hàng hoá để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT.

22

……Gi¸tÝnhthuÕGTGT(tiÕp)Gi¸tÝnhthuÕGTGT(tiÕp)

• Ví dụ 2: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất, giá bán (chưa có thuế GTGT) của loại quạt này là 1 triệu đồng/chiếc. Thuế GTGT đầu ra phải nộp tính trên số quạt xuất tiêu dùng nội bộ là:

• 1 triệu đồng/chiếc x 50 chiếc x 10% = 5 triệu đồng.• Ví dụ 3: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân

xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.

• Ví dụ 4: Cơ sở sản xuất C vừa có hoạt động sản xuất thức ăn gia súc vừa có hoạt động trực tiếp chăn nuôi gia súc. Thức ăn gia súc sản xuất ra một phần sử dụng để bán ra chịu thuế GTGT và một phần tiếp tục sử dụng cho hoạt động chăn nuôi gia súc thì cơ sở C không phải tính và nộp thuế GTGT đối với số thức ăn gia súc phục vụ hoạt động chăn nuôi không chịu thuế GTGT. Số thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động sản xuất thức ăn gia súc được khấu trừ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu bán thức ăn gia súc trên tổng số doanh thu bán thức ăn gia súc và doanh thu bán gia súc.

23


• (4). Đối với hoạt động cho thuê tài sản như cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị là số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT.

• Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho một thời hạn thuê thì giá tính thuế là tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế GTGT

• (5). Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm.

• Ví dụ 5: Công ty kinh doanh xe máy bán xe Honda loại 100 cc, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT là 25,5 triệu đồng/chiếc (trong đó giá bán xe là 25 triệu đồng, lãi trả góp là 0,5 triệu đồng) thì giá tính thuế GTGT là 25 triệu đồng.

24


• (6). Đối với gia công hàng hóa là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá.

• (7). Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.

• (8). Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất (hoặc giá thuê đất) thực tế tại thời điểm chuyển nhượng

25


• (9). Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá và dịch vụ, ủy thác xuất nhập khẩu hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng, giá tính thuế là tiền công, tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế GTGT.

• (10). Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT như tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết... thì giá chưa có thuế được xác định như sau:

Giá thanh toán (tiền bán vé, bán tem...)

• Giá chưa có thuế GTGT = ---------------------------------------------- 1 + thuế suất của hàng hóa, dịch vụ

(%)• (11). Đối với điện của các nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc

Tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp tại địa phương nơi có nhà máy được tính bằng 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

26


• (12). Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, là số tiền thu từ hoạt động này đã bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền đã trả thưởng cho khách.

• Giá tính thuế được tính theo công thức sau:

Giá tính thuế =

• Ví dụ 12: Cơ sở kinh doanh dịch vụ casino trong kỳ tính thuế có số liệu sau:

- Số tiền thu được do đổi cho khách hàng trước khi chơi tại quầy đổi tiền là: 43 tỷ đồng.

- Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau khi chơi là: 10 tỷ đồng.Số tiền cơ sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đ - 10 tỷ đ = 33 tỷ đồng Số tiền 33 tỷ đồng là doanh thu của cơ sở kinh doanh đã bao gồm thuế

GTGT và thuế TTĐB.Giá tính thuế GTGT được tính như sau: 33 tỷ đồng Giá tính thuế = ----------------- = 30 tỷ đồng. 1 + 10%

Số tiền thu được1+ thuế suất

27


• (13). Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.

• (14). Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT.

• (15). Đối với dịch vụ cầm đồ, giá tính thuế là tiền phải thu từ dịch vụ này bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có).

• (16). Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo đúng giá phát hành (giá bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có thuế GTGT để tính thuế GTGT và doanh thu của cơ sở. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế GTGT tính trên giá bán ra.

28


• 1.17. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền giấy.

• 1.18. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT.

29

2.2.2ThuÕsuÊtthuÕGTGT2.2.2ThuÕsuÊtthuÕGTGTa.ThuÕsuÊt0%

¸pdông®èivíihµngho¸,dÞchvôXK.Gåmc¶

-Hµnggiac«ngXK,HµnghãaXK®Ób¸nt¹ihéichî,triÓnl·mënícngoµi

-Hµngho¸,dvkh«ngthuécdiÖnchÞuthuÕGTGTXK(trõdÞchvôl÷hµnhranícngoµi;dÞchvôtÝndông,®ÇuttµichÝnh,®Çutchøngkho¸nranícngoµi,hµngho¸kh«ngchÞuthuÕMôc 23, Môc 27)

C¸ctrênghîpcoinhxuÊtkhÈu:

-HHgiac«ngchuyÓntiÕp:hµnggiac«ngXKcñac¬sëtrùctiÕpgiac«ngtheohîp®ånggiac«ngkývíibªnnícngoµinhngchaXKmµ®îcgiaochuyÓntiÕpchoc¬sëkh¸ctrongníc(c¬sënhËnhµng)theochØ®Þnhcñabªnnícngoµi®ÓtiÕptôcgiac«ngthµnhs¶nphÈmhoµnchØnh.TiÒngiac«ngdobªnnícngoµitrùctiÕpthanhto¸n®îc¸pdôngthuÕsuÊt0%.

30

……ThuÕsuÊt0%ThuÕsuÊt0%(tiÕp)(tiÕp)- HHñyth¸cgiac«ngXK:C¬sëkýhîp®ånggiac«ngtrùctiÕpvíinícngoµinhngkýhîp®ånggiaol¹ichoc¬sëkh¸cgiac«ng.C¬sëchØhënghoahångtrªntiÒngiac«ng.

- HµngXKt¹ichç:Hµngho¸doDNt¹iViÖtNams¶nxuÊtb¸nchonícngoµinhng®îcgiao®îcgiaochoDNkh¸ct¹iViÖtNamtheochØ®ÞnhcñaphÝanícngoµi®ÓlµmnguyªnliÖus¶nxuÊt,giac«nghµngXK

- Hµnghãab¸nchoDNkhuchÕxuÊt.Luý:C¸clo¹ihµngho¸,dÞchvôb¸nchoDNchÕxuÊtvµkhuchÕxuÊtnhngkh«ng®îccoilµXK®Ó¸pdôngthuÕsuÊt0%:B¶ohiÓm;ng©nhµng;buchÝnh;viÔnth«ng;tvÊn;kiÓmto¸n,kÕto¸n;vËnt¶i,bècxÕp;chothuªnhµ;v¨nphßng,khob·i;hµngho¸,dvcungcÊpchotiªudïngcñac¸nh©nngêil®;x¨ngdÇub¸nchoph¬ngtiÖnvËnt¶i.

31

b.ThuÕsuÊt5%:b.ThuÕsuÊt5%:(1)Nícs¹chdoCSKDkhaith¸cb¸nra.(2)Ph©nbãn,quÆng,thuèctrõs©u,thuèckÝchthÝch

t¨ngtrëngvËtnu«i,c©ytrång.(3)ThiÕtbÞvµdôngcôytÕ,b«ngvµb¨ngvÖsinhytÕ,(4)Thuècch÷abÖnh,phßngbÖnh,dîcliÖu.(5)Gi¸ocôdïng®Ógi¶ngd¹yvµhäctËp.(6)Inc¸clo¹is¶nphÈmtrõintiÒn.(tríc®©yinmétsèlo¹i

kh«ngchÞuthuÕ)(7)§åch¬itrÎem,s¸ch,b¨ngtõ,®Üa.(10)S¶nphÈmtrångträt,ch¨nnu«i,thuû,h¶is¶nmíis¬

chÕëkh©uth¬ngm¹i(11)ThùcphÈmt¬isèng,l¬ngthùc,l©ms¶nëkh©ukdth

¬ngm¹i(12)§êng,phôphÈm®êng.(15)Thøc¨ngiasóc,giacÇmvµvËtnu«ikh¸c.(16)DÞchvôkhoahäc–küthuËt

32

……ThuÕsuÊt5%ThuÕsuÊt5%(tiÕp)(tiÕp)(17)DÞchvôtrùctiÕpphôcvôs¶nxuÊtn«ngnghiÖp

(18)Than(19)§Êt,®¸,c¸tsái;(20)HãachÊtc¬b¶n;(21)S¶nphÈmc¬khÝ(trõc¬khÝtiªudïng).(25)GiÊyinb¸o;(30)S¶nphÈmbªt«ngc«ngnghiÖp;(35)M¸yxölýd÷liÖutù®éngvµc¸cbéphËn,phôtïng

(37)VËnt¶i,bècxÕp(39)Ph¸thµnhvµchiÕuphimvideo

33

c.ThuÕsuÊt10%c.ThuÕsuÊt10%(1)DÇumá,khÝ®èt,quÆng(2)§iÖnth¬ngphÈm;(3)s¶nphÈm®iÖntö(4)S¶nphÈmc¬khÝtiªudïng;(5)§å®iÖntiªudïng;(6)Ho¸chÊt(trõhãachÊtc¬b¶n),müphÈm(9)Sîi,v¶i,s¶nphÈmmaymÆc(10)GiÊy(trõgiÊyinb¸o),s¶nphÈmb»ng

giÊy(12)S÷a,b¸nhkÑo,nícgi¶ikh¸t….(13)S¶nphÈmgèm,sø,thñytinh,caosu,

nhùa,gç;xim¨ng,g¹chngãivµVLXD;(14)X©ydùng,l¾p®Æt(17)DÞchvôbuchÝnh,viÔnth«ng

34

……ThuÕsuÊt10%ThuÕsuÊt10%(tiÕp)(tiÕp)

(18)Chothuªnhµ,kho,bÕnb·i,nhµxëng,m¸ymãcthiÕtbÞ,ph¬ngtiÖnvËnt¶i.

(19)DÞchvôtvÊnph¸pluËt,tvÊnkh¸c(20)DVkiÓmto¸n,kÕto¸n,thiÕtkÕ,b¶o

hiÓm(21)Chôp¶nh,quayvideo(22)Kh¸chs¹n,dulÞch,¨nuèng(23)Hµngho¸,dÞchvôthuéc®èitîngchÞu

thuÕTT§B;(24)Vµng,b¹c,®¸quý;(25)§¹ilýtµubiÓn;(26)M«igiíi.(27)C¸chµngho¸,dÞchvôkh¸ckh«ngthuéc

c¸cnhãmthuÕsuÊttrªn.

35

2.3.Ph¬ngph¸ptÝnhThuÕgi¸trÞgiat¨ng2.3.Ph¬ngph¸ptÝnhThuÕgi¸trÞgiat¨ng

TÝnhtheo1trong2ph¬ngph¸p:

2.3.1.Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕa. §èitîng¸pdông:cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán,

hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng

áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT b. b.C«ngthøcx¸c®Þnh:

SèthuÕGTGTph¶i

nép

= ThuÕ GTGT

®Çu ra

- ThuÕ GTGT ®Çu vµo ® îc khÊu trõ

=ThuÕGTGT®Çura

Gi¸ tÝnh thuÕ hh,dv chÞu thuÕ

b¸n ra

ThuÕ suÊt thuÕ GTGT cña hh, dv

®ã

x

36

...Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ(...Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ(tiÕp)tiÕp)

X¸c®ÞnhthuÕGTGT®Çura: Dùavµohãa®¬nb¸nhµngho¸,dÞchvô(hãa®¬nGTGT) (tÝnh thuÕ cho c¶ phÇn dïng ®Ó trao ®æi, biÕu tÆng,tr¶ thay l ¬ng)

DùavµoB¶ngkªb¸nlÎhµngho¸,dÞchvô+ C¸c c¬ së kinh doanh thuéc ®èi t îng tÝnh thuÕ theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ khi b¸n hµng hãa, dÞch vô:- Ph¶i tÝnh vµ thu thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra.- Khi lËp ho¸ ®¬n b¸n hµng, c¬ së kinh doanh ph¶i ghi râ: gi¸ b¸n ch a cã thuÕ,

thuÕ GTGT cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra, tæng sè tiÒn ng êi mua ph¶i thanh to¸n.

37


TS thuÕ GTGT

X¸c®ÞnhthuÕGTGT®Çura:- Tr êng hîp ho¸ ®¬n chØ ghi gi¸ thanh to¸n, kh«ng ghi râ gi¸ b¸n ch a cã thuÕ, thuÕ GTGT th× gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra ph¶i tÝnh trªn gi¸ thanh to¸n ghi trªn ho¸ ®¬n.- §èi víi hµng ho¸, dÞch vô ®Æc thï sö dông c¸c chøng tõ ghi gi¸ thanh to¸n lµ gi¸ ®· cã thuÕ GTGT nh : tem b u chÝnh, vÐ c íc vËn t¶i, vÐ xæ sè kiÕn thiÕt… th× thuÕ GTGT ®Çu ra ® îc tÝnh nh sau:ThuÕ GTGT

®Çu raGi¸ thanh to¸n1 + TS thuÕ

GTGT

= x

38

...Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ(...Ph¬ngph¸pkhÊutrõthuÕ(tiÕp)tiÕp) X¸c®ÞnhThuÕGTGT®Çuvµo:

LµtængsèthuÕGTGTghitrªn:

Hãa®¬nGTGTmuahµngho¸,DV.(nÕulµchøngtõ®Æcthïth×®îcphÐptÝnhquy®æisèthuÕ®Çuvµo)

Chøngtõ®·népthuÕGTGThµngNKchoc¬quanH¶iquan.

ChøngtõnépthuÕGTGTthaychophÝanícngoµi.

39

Nguyªnt¾ckhÊutrõthuÕGTGTNguyªnt¾ckhÊutrõthuÕGTGT®Çuvµo:®Çuvµo:

Nguyªnt¾c1:ChØkhÊutrõthuÕGTGTcñahµngho¸,dÞchvômuavµosödông®ÓSX,KDhµngho¸,DVchÞuthuÕGTGTë®Çura.

(Kh«ngkhÊutrõchoho¹t®éngkh«ngchÞuthuÕGTGTë®Çura).

NÕuDNcã®ångthêi2ho¹t®éngth×ph¶ih¹chto¸nriªngthuÕ®Çuvµo®Ókªkhai,khÊutrõ.

NÕukh«ngh¹chto¸nriªng®îcth×khÊutrõtheotûlÖdoanhsèchÞuthuÕsovíitængdoanhsèb¸nra.

Nguyªnt¾c2:ThuÕ®Çuvµoph¸tsinhtrongth¸ngnµo®îckªkhaikhÊutrõhÕtkhix¸c®ÞnhsèthuÕph¶inépcñath¸ng®ã,kh«ngph©nbiÖthµngho¸®·södônghaycha.

C¸cchøngtõ®Çuvµo®îckªkhaichËmnhÊtlµsau3th¸ngkÓtõthêi®iÓmkªkhaicñath¸ngph¸tsinh.

Nguyªnt¾c3:Cãhãa®¬nGTGT,chøngtõ®Çuvµohîpph¸pvµ®îcghichÐp®Çy®ñ,®óngquy®Þnh.

40


Métsèquy®Þnhkh¸cvÒkhÊutrõthuÕGTGT®Çuvµo:

V¨nphßngTængc«ngtykh«ngtrùctiÕpho¹t®éngkdvµçc®¬nvÞsùnghiÖpkh«ngthuéc®èitîngnépthuÕGTGTth×kh«ng®îckhÊutrõhayhoµnthuÕ®Çuvµo.

Hµnghãa,DVxuÊtkhÈumuèn®îçpdôngthuÕsuÊt0%(khÊutrõ,hoµnl¹i®Çuvµo)ph¶i®ñçc®iÒukiÖnsau:

- Cãhîp®ångb¸nhµngho¸,giac«nghµngho¸,cungøngdÞchvôchonícngoµi.

- CãtêkhaiHQx¸cnhËnhµnghãa®·xuÊtkhÈu.

- Thanhto¸nquang©nhµnghoÆccoinhthanhto¸nquaNH.

- CãHo¸®¬nGTGTb¸nhµngho¸,DVhoÆcxuÊttr¶hµnggiac«ngXK.

41

Çc tr êng hîp kh«ng ® îc khÊu trõ thuÕ GTGT Çc tr êng hîp kh«ng ® îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo:®Çu vµo:

• Trêng hîp 1: ho¸ ®¬n GTGT sö dông kh«ng ®óng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

• Trênghîp2: hµng xuÊt khÈu cã x¸c nhËn cña c¬ quan h¶i quan nh ng ch a cã ®Çy ®ñ çc thñ tôc, hå s¬ theo quy ®Þnh th× kh«ng ® îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo.

• Trênghîp3: hµng ho¸ mua vµo bÞ tæn thÊt do thiªn tai, ho¶ ho¹n; bÞ mÊt, x¸c ®Þnh do tr¸ch nhiÖm cña tæ chøc, ç nh©n ph¶i båi th êng kh«ng ® îc khÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo.

• Trêng hîp 4: ®èi víi hé kinh doanh nép thuÕ theo ph ¬ng ph¸p trùc tiÕp chuyÓn sang nép thuÕ theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõ, kh«ng ® îc khÊu trõ sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ph¸t sinh tõ nh÷ng th¸ng tr íc th¸ng ¸p dông tÝnh thuÕ theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõ.

42

2.3.2.Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªn2.3.2.Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªnGTGTGTGT

a.§èitîng¸pdông.• Ç nh©n s¶n xuÊt kinh doanh lµ ng êi ViÖt Nam.• Tæ chøc, ç nh©n n íc ngoµi kinh doanh t¹i ViÖt Nam

kh«ng thuéc çc h×nh thøc ®Çu t theo LuËt ®Çu t n íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ch a thùc hiÖn ®Çy ®ñ çc ®iÒu kiÖn vÒ kÕ to¸n ho¸ ®¬n, chøng tõ ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.

• C¬ së kinh doanh mua, b¸n, trao ®æi vµng, b¹c, ®¸ quý, ngo¹i tÖ.

b.ÇchtÝnh:C«ngthøcchung:ThuÕGTGTph¶inép=GTGTxThuÕsuÊt §èivíiçcc¬sëh¹chto¸n®îc®Çy®ñdoanhsèmua,b¸n

hµngho¸,dÞchvô:

ThuÕGTGTph¶i

nép=

Doanhsèhµngho¸b¸nra -

Gi¸vènhµngho¸b¸nra

x

ThuÕsuÊtThuếGTGT

43

2.3.2.Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªn2.3.2.Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªnGTGTGTGT

• Doanh sè hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra gåm c¶ thuÕ GTGT vµ c¸c kho¶n phô thu, phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸n mµ c¬ së kd ® îc h ëng, kh«ng ph©n biÖt ®· thu tiÒn hay ch a thu tiÒn.

• Gi¸ vèn hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra gåm c¶ thuÕ GTGT vµ c¸c lo¹i thuÕ, phÝ ®· tr¶ tÝnh trong gi¸ thanh to¸n hµng ho¸, dÞch vô mua vµo

• Trong tr êng hîp kh«ng h¹ch to¸n ® îc doanh sè vËt t , hµng ho¸ mua vµo t ¬ng øng víi doanh sè hµng b¸n th×:Gi¸ vèn

hµng b¸n ra

Doanh sè tån

®Çu kú

= Doanh sè mua trong

kú

+ - Doanh tån cuèi kú

44

...Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªn...Ph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕptrªnGTGT(tiÕp)GTGT(tiÕp)

§èivíiçcc¬sëchØh¹chto¸n®îcdoanhthub¸nhµngmµkh«ngh¹chto¸n®îcçckho¶nmuavµo:

ThuÕGTGTph¶i

nép

=Doanhthukªkhai

x Tû lÖ % GTGTx

ThuÕsuÊt

ThuÕGTGTph¶i

nép

=DoanhthuÊn®Þnh

x TûlÖ%GTGT

x ThuÕsuÊt

TØlÖ%GTGTtrªndoanhthu:docôcthuÕÊn®ÞnhtheotõngngµnhnghÒkinhdoanh

§èivíiçcc¬sëkh«ngthùchiÖn®îcviÖch¹chto¸nkÕto¸nçckho¶nmuavµo,b¸nra:

45

2.4.Hãa®¬n,chøngtõmua,b¸nhµngho¸,2.4.Hãa®¬n,chøngtõmua,b¸nhµngho¸,

dÞchvôdÞchvô1.CSKDnépthuÕtheoph¬ngph¸pkhÊutrõph¶isödônghãa®¬nGTGT(MÉu01GTKT-3LL),kÓc¶trênghîpb¸nhµngho¸chÞuthuÕTT§B.Hãa®¬nph¶ighi®Çy®ñchØtiªuthuÕsuÊtvµthuÕGTGT.

2.CSKDnépthuÕtheoph¬ngph¸ptÝnhtrùctiÕpph¶isödônghãa®¬nb¸nhµng(MÉu02GTTT-3LL).

3.Hãa®¬n,chøngtõhîpph¸p:

Hãa®¬ndoBéTCph¸thµnh Hãa®¬ntùin®·®¨ngkývíic¬quanthuÕ.

Hãa®¬n®Æcthï®îcphÐpsödông.

46

4.Södônghãa®¬nGTGT®èivíimétsètr4.Södônghãa®¬nGTGT®èivíimétsètrênghîpênghîp

(2) NhËn nhËp khÈu uû th¸c:

Khi tr¶ hµng:- NÕu®·népthuÕGTGThµngNKviÕtho¸®¬nGTGTthuÕGTGT®Çura=thuÕGTGThµngNK

(C¬së®iuûth¸c®îckhÊutrõthuÕGTGTkh©uNK).-NÕuchanép:SödôngPhiÕuxuÊtkhokiªmvËnchuyÓnnéibé+LÖnh®iÒu®éngnéibé.

Khi nhËn tiÒn hoa hång:ViÕtho¸®¬nGTGT(cãdßngthuÕGTGT).

47

Södônghãa®¬nGTGTSödônghãa®¬nGTGT(tiÕp)(tiÕp)

(3.1) XuÊt khÈu trùc tiÕp: - Khi vËn chuyÓn hµng ®i: PhiÕuxuÊtkhokiªmvËnchuyÓnnéibé+LÖnh®iÒu®éngnéibé - Khi lµm xong thñ tôc xuÊt khÈu: ViÕt hãa ®¬n GTGT ( 0%)

(3.2) Uû th¸c XK (kÓ c¶ hµng ho¸ gia c«ng cho c¬ së kh¸c): - Khi xuÊt hµng giao cho ng êi nhËn uû th¸c: PhiÕuxuÊtkhokiªmvËnchuyÓnnéibé+LÖnh®iÒu®éngnéibé- Khi cã chøng tõ x¸c nhËn hµng ho¸ ®· XK viÕt hãa ®¬n GTGT (thuÕ suÊt 0%).

48


(6) ChuyÓn hµng ho¸ cho c¸c c¬ së ë ®Þa ph ¬ng kh¸c:

PhiÕuxuÊtkhokiªmvËnchuyÓnnéibé+LÖnh®iÒu®éngnéibé.Khic¬sëtrùcthuécb¸nhµnglËpho¸®¬ntheoquy®Þnh+b¶ngkªhµngho¸b¸nramÉu02/GTGTgöivÒc¬sëchÝnh®ÓlËpho¸®¬nGTGT.

HoÆcxuÊtho¸®¬nGTGTb×nhthêng . (ChØ sö dông 1 trong 2 c¸ch)

(8) Tr êng hîp tr¶ l¹i hµng ho¸ ®· mua: XuÊthãa®¬n,ghirâhµngho¸tr¶l¹i. NÕungêimuakh«ngcãhãa®¬nlËpvµlugi÷biªnb¶ncïngho¸®¬nb¸nhµng®Ó®iÒuchØnhthuÕ®Çuracñabªnb¸n.

49


(11)B¸nlÎhµnghãacãgi¸trÞthÊp:NÕungêimuayªucÇulËphãa®¬nph¶ilËpH§ NÕudíi100.000®:

kh«nglËpH§nÕungêimuakh«ngyªucÇu.LËpb¶ngkª06/GTGT(B¶ngkªb¸nlÎhµngho¸,dÞchvô).

Cuèi ngµy tÝnh thuÕ ®Çu ra cho sè hµng b¸n lÎ.

(12)C¬sëx©yl¾p: NÕu thanh to¸n theo tiÕn ®é hoÆc theo khèi l

îng hoµn thµnh bµn giao: LËphãa®¬nthanhto¸nkhèilîngx©yl¾pbµngiao,ghirâdoanhthuchacãthuÕvµthuÕGTGT.

50

Södônghãa®¬nGTGTSödônghãa®¬nGTGT(tiÕp) (tiÕp)

(14)Ho¹t®éngchothuªtµichÝnhkh«ngchÞuthuÕGTGT:

BªnchothuªlËphãa®¬ndÞchvôchothuªtµichÝnh(mÉu05TTC-3LLLkhixuÊttµis¶nchothuª.

TængthuÕGTGTtrªnhãa®¬ndÞchvôchothuªtµichÝnh

=thuÕGTGTtrªnhãa®¬nGTGTmuaTShoÆc

trªnchøngtõnépthuÕGTGTkhiNKTS

Bªn®ithuª®îckhÊutrõdÇnsèthuÕ®Çuvµo®ãtheosètiÒnthuªtõngkú.KhiTS®îcchuyÓngiaoquyÒnsëh÷u,c¸chãa®¬nGTGTmuaTShoÆcchøngtõnépthuÕGTGTcñaTSchothuªtµichÝnhcòng®îcgiaol¹ichobªn®ithuª.

51

Södônghãa®¬nGTGTSödônghãa®¬nGTGT(tiÕp)(tiÕp)(15) Kinh doanh ngo¹i tÖ ph¸t sinh ë n íc ngoµi:

LËpB¶ngkªchitiÕtdoanhsèmuab¸ntheotõnglo¹ingo¹itÖ.Lugi÷c¸cchøngtõgiaodÞchvíibªnmuab¸nënícngoµitheoPh¸plÖnhKÕto¸n,thèngkª.(B¸nngo¹itÖtrongníc:dïngHãa®¬nGTGTghitænggi¸thanhto¸n)

(16) Mua b¸n vµng b¹c, ®¸ quý cña c¸ nh©n kinh doanh kh«ng cã hãa ®¬n Ph¶ilËpB¶ngkªhµngho¸muavµomÉu04/GTGT.

(17) DN chÕ xuÊt sö dông hãa ®¬n b¸n hµng (hoÆc hãa ®¬n tù ph¸t hµnh)

(18) §¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp cã ho¹t ®éng chÞu thuÕ GTGT nh ng kh«ng th êng xuyªn:

NÕucãnhucÇuhãa®¬nth×®ÒnghÞcÊphãa®¬nlÎtheoquy®Þnh.

52

2.5.2.5.ĐĂNGKÝĐĂNGKÝ,K,KÊKHAIÊKHAI,N,NỘPTHUẾ,ỘPTHUẾ,QUYẾTQUYẾTTOÁNGTGTTOÁNGTGT

1. LËp vµ göi tê khai:CSKDph¶ilËpvµgöitêkhaitÝnhthuÕGTGTtõngth¸ngkÌmtheoB¶ngkªhµngho¸,dÞchvômuavµo,b¸nratrong10ngµy®Çucñath¸ngtiÕptheo.

2.Thêi®iÓm®Óx¸c®ÞnhdoanhthutÝnhthuÕph¸tsinhLµthêi®iÓmc¬sëkinhdoanh®·chuyÓngiaoquyÒnsëh÷u,quyÒnsödông(®èivíitrênghîpb¸ntheoh×nhthøctr¶gãp)hµngho¸,cungøngdÞchvôchongêimua,kh«ngph©nbiÖtngêimua®·tr¶tiÒnhaychatr¶tiÒn.

3.Kªkhai®èivíimétsètrênghîpcôthÓ: C¸c®¬nvÞphôthuécho¹t®éngx©ydùngl¾p

®Ætëc¸ctØnhkh¸c:kªkhaidoanhthuvµthuÕGTGTt¹i®Þaph¬ngn¬iXDc«ngtr×nhtheotûlÖ3%trªngi¸thanhto¸nchacãthuÕGTGT.SödôngtêkhaimÉu07C/GTGT.PhÇnthuÕnµy®îccoilµsè®·népkhic¬sëchÝnhkªkhai,népthuÕ.

53

...Kªkhai®èivíimétsètrênghîpcôthÓ...Kªkhai®èivíimétsètrênghîpcôthÓ(tiÕp)(tiÕp)

C¬sëb¸nhµng®¹ilýtheoçch×nhthøcph¶ikªkhai,tÝnhvµnépthuÕGTGT®èivíihµngho¸b¸n®¹ilývµtiÒnhoahångthu®îctõho¹t®éng®¹ilý.

TSC§,vËtthµngho¸muavµosödôngchos¶nxuÊt,kinhdoanh®·®îckhÊutrõthuÕ®ÇuvµonaychuyÓnsangsödôngchoho¹t®éngkh«ngchÞuthuÕGTGTvµçcmôc®Ýchkh¸cth×ph¶ihoµnl¹ithuÕGTGT®·khÊutrõ.SèthuÕph¶ihoµnl¹itÝnhtrªngi¸trÞcßnl¹i(chacãthuÕGTGT)cñaTSC§.NÕulµvËtthµngho¸th×ph¶ihoµnl¹itoµnbésèthuÕ®·®îckhÊutrõ.

Çcc¬sëh¹chto¸nphôthuécëkh¸c®Þaph¬ngvíic¬sëchÝnhcãph¸tsinhdoanhthuth×ph¶ikªkhainépthuÕtheotûlÖ2%trªndoanhthuchacãthuÕ®èivíihµngho¸,dÞchvôcãthuÕsuÊt5%,tûlÖ3%®/vhµngho¸,dÞchvôcãthuÕsuÊt10%.SèthuÕnµy®îctrõvµosèthuÕ®·népkhic¬sëchÝnhkªkhai,quyÕtto¸n.

54

...Kªkhai®èivíimétsètrênghîpcôthÓ...Kªkhai®èivíimétsètrênghîpcôthÓ(tiÕp)(tiÕp)

NgêinhËpkhÈuph¶ikªkhaivµnéptêkhaithuÕGTGTtõnglÇnNKcïngvíiviÖckªkhaithuÕNKchoHQ.

KinhdoanhnhiÒulo¹ihµngho¸cãmøcthuÕGTGTkh¸cnhauph¶ikªkhairiªng.NÕukh«ng,sÏph¶inéptheomøcthuÕcaonhÊt.

Kh«ngph¸tsinhdoanhsèvÉnph¶ikªkhaivµnéptêkhaichoc¬quanthuÕ.

4.NépthuÕ:Thêih¹nnépthuÕcñaCSKDkh«ngqu¸ngµy25cñath¸ngtiÕptheo.ThuÕGTGThµngNKcãthêih¹ngièngthuÕNK

55

2.6.HoµnthuÕgi¸trÞgiat¨ng2.6.HoµnthuÕgi¸trÞgiat¨ng

1.DNsau3th¸ngliªntôctrëlªncãsèthuÕ®Çuvµocha®îckhÊutrõhÕt.

2.DNxuÊtkhÈunÕucãsèthuÕ®Çuvµotrongth¸ngcha®îckhÊutrõlín(tõ200triÖu®ångtrëlªn).Trênghîpuûth¸cXK,giac«ngchuyÓntiÕpXK,®èitînghoµnthuÕlµc¬sëcãhµnguûth¸cXK,giac«ngchuyÓntiÕpXK.

3.C¬sëmíithµnhlËp,®angtronggiai®o¹n®Çut,chaph¸tsinhthuÕ®Çura,nÕuthêigian®Çuttõ1n¨mtrëlªn®îcxÐthoµnthuÕ®Çuvµotheotõngn¨m.NÕugi¸trÞtõ200triÖu®ångtrëlªnth×hoµntheotõngquý.

56

……HoµnthuÕgi¸trÞgiat¨ngHoµnthuÕgi¸trÞgiat¨ng(tiÕp)(tiÕp)

4.Hoµnchoc¸cdù¸nsödôngvènODA

Chñdù¸nsö dông vèn ODA kh«ng hoµn l¹i, dù ¸n sö dông vèn ODA vay hoÆc vèn ODA hçn hîp®îcxÐthoµnl¹isèthuÕGTGTcñahµngho¸muavµo.

Trênghîpchñdù¸ngiaothÇuchonhµthÇuchÝnhcungcÊphµngho¸theo gi¸ kh«ng cã thuÕ GTGT th× nhµ thÇu chÝnh ® îc tÝnh khÊu trõ, hoµn thuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô cung cÊp cho dù ¸n.

VÝ dô: Mua m¸y vi tÝnh theo dù ¸n ODA kh«ng hoµn l¹i. Theo ho¸ ®¬n GTGT, gi¸ mua ch a thuÕ GTGT 500 tr, thuÕ GTGT 25 tr. ®¬n vÞ chñ dù ¸n ® îc hoµn l¹i sè thuÕ 25 triÖu ®ång.

57

……HoµnthuÕgi¸trÞgiat¨ngHoµnthuÕgi¸trÞgiat¨ng(tiÕp)(tiÕp)

Thêih¹nhoµnthuÕ:

- §èivíi®èitînghoµntríckiÓmsau:tèi®alµ15ngµy.

- §èivíi®èitîng¸pdôngkiÓmtra,thanhtrat¹ic¬sëtríckhihoµn:tèi®alµ60ngµykÓtõngµynhËn®ñhås¬theoquy®Þnh.

chuong 4 gtgt

Documents