clienti licenta

8/12/2019 CLIENTI LICENTA

1/73


2/73

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

/n Rom!nia, ar aflat &n plin tran'iie spre o economie de pia, preocuprile

privind moderni'area conta$ilitii aenilor economici nu s%au concreti'at &n ela$orarea unui

plan conta$il eneral, ci &n emiterea unor acte normative care formea' un tot unitar cunoscut

su$ denumirea de .istem Conta$il al aenilor economici din Rom!nia care cuprinde*

-eea conta$ilitii nr 0123443 pu$licat &n 5onitorul Oficial nr#167218#31#3443

relementat prin O( nr#6321993

Reulamentul privind aplicarea leii conta$ilitii

:lanul de conturi eneral

Normele metodoloice de utili'are a conturilor conta$ile

5onorafie privind &nreistrarea &n conta$ilitate a principalelor operaiuni economice

;ilanul conta$il

Normele metodoloice pentru &ntocmirea $ilanului conta$il#


3/73


la mrimea corect a relaiei, folosind concomitent i mi"loacele de decontare cele mai

adecvate#

/n condiiile actuale, cu toate proresele fcute &n domeniul calculatoarelor

electronice, economia unei ri nu se poate lipsi de conta$ilitate#Numai conta$ilitatea poate

oferii informaii precise pe care s se spri"ine deci'iile manaementului#El tre$uie s dispun

de acest +ta$lou de $ord cu multiple cadrane, care este conta$ilitatea modern#

>tiina conta$ilitii repre'int un sistem coerent de o$iective i principii

fundamentale, leate &ntre ele, suscepti$ile s conduc la definirea de norme solide privind

constituirea i comunicarea informaiei privitoare la situaia net i financiar a patrimoniului,

precum i re'ultatele o$inute#

/n ansam$lu mi"loacelor pe care sistemul informaional economic le utili'ea' pentru

&nreistrarea, transpunerea i prelucrarea informaiei, conta$ilitatea care constituie una din

componentele principale exercit un rol de prim &nsemntate#

Rolul conta$ilitii &n cadrul sistemului informaional economic este acela de a

reflecta i controla &n expresie $neasc procesele economice privind crearea, circulaia i

consumul de valori#O$iectul conta$ilitii cuprinde existena i micarea mi"loacelor

economice, micrile i transformrile primite dup componena i proveniena lor#

Rolul conta$ilitii &n cadrul sistemului informaional economic este acela de a

reflecta i controla &n expresie $neasc procesele economice, salari'area forei de munc,

sta$ilirea re'ultatului final a acestor micri i transformri privite dup componena i

proveniena lor#

Reflectarea &n conta$ilitate a operaiilor economice pe rupe sau cateorii de mi"loace

i surse se face prin utili'area conturilor sintetice, iar detalierea acestora pe feluri de mi"loace

i surse se asiur prin utili'area conturilor analitice#

O$iectul conta$ilitii analitice este constituit din mi"loace economice, mi"loace fixe

i mi"loace circulanteA ea urmrete i controlea' mi"loacele materiale i $neti aleunitilor folosind metoda du$lei &nreistrri#/nreistrrile &n conta$ilitatea analitic se fac fie

prin etalon $nesc ?valoric@, fie prin etalon $nesc i natural ?valoric i cantitativ@#

/nreistrrile &n conturile sintetice sunt centrali'ate &n liste pe $a'a documentelor

primare, iar &nreistrrile &n conturile analitice se fac din documentele primare#Totalul

valorilor din conturile analitice tre$uie s fie eal cu totalul conturilor sintetice, &n privina

rula"elor de$itoare i creditoare, c!t i a soldului iniial i final#

O$iectul conta$ilii este acela de a crea o imaine fidel#:rincipiile fundamentalecare tre$uie respectate sunt*

Pagina 3 din 73


4/73


%principiul prudeneiA

%principiul permanenei metodelorA

%principiul continuitii activitilorA

%principiul independenei exerciiuluiA

%principiul intani$ilitii $ilanului de desc)idereA

%principiul necompensrii#

Un rol important &n conta$ilitatea financiar &l ocup &nreistrarea veniturilor &n

momentul livrrii $unurilor la clieni, acestea fiind una din procedurile conta$ile pe care

tre$uie s le respectm#

Rolul conta$ilitii unei societi comerciale este de a furni'a documentele de sinte'

care ofer o imaine fidel a patrimoniului, situaiilor financiare i a re'ultatelor, &n scopul

furni'rii de informaii#O$iectul documentelor conta$ile de sinte' a unei societi este de a

furni'a informaii privind situaiile financiare, care s fie utile unei ame lari de utili'atori,

atunci c!nd acetia iau deci'ii economice#

Informaiile privind situaiile financiare sunt furni'ate &n principal prin contul de

profit i pierdere, iar informaiile privind evoluia situaiei financiare printr%un ta$lou de flux#

:REBENT


5/73


nu pot fi mai mici de 7#999 lei#/n ca' de aporturi &n natur, acestea vor putea repre'enta cel

mult 69F din capitalul social#

:entru constituirea societii este necesar &ndeplinirea a dou cateorii de condiii*

a#condiii de fondA

$#condiii de form

a#Condiii de fond se refer la *existena unui contract de societate prin care se

sta$ilesc drepturile i o$liaiile contractuale, numrul i calitatea participanilor la o

societate, consimm!ntul i capacitatea de a contracta a prilor participante, o$iectul

contractului care tre$uie s fie licit#:entru alctuirea patrimoniului propriu, asociaii au

o$liaia s aduc drept aport o contri$uie care poate fi evaluat &n $ani#Toi asociaii sunt

o$liai s participe la pierderile i la profitul proporional cu aportul lor la capitalul social#

$#Condiiile de form se concreti'ea' &n autentificarea contractului de societate, a

statutului societii prin intermediul notariatului de stat, cererea de autori'are ctre instana

"udectoreasc &n ca'ul de'$aterii, leali'area documentului de constituire, calitile

asociailor, existena capitalului social prin emiterea sentinei, autori'!nd astfel funcionarea

societii &n nume propriu#

-a &nreistrare, "udectorul va verifica &ndeplinirea condiiilor de mai sus, dup care

va dispune &nscrierea actului &n reistrul comerului i la administraia financiar unde

societatea &i are sediul, precum i pu$licarea lui &n 5onitorul Oficial#.ocietatea este person

"uridic din 'iua &nmatriculrii &n reistrul comerului#/nmatricularea se face cu condiia

pre'entrii dove'ii ca s%a solicitat pu$licarea &n 5onitorul Oficial#

Dac societatea infiinea' o sucursal sau filial &n afara "udeului &n care &i are

sediul, administratorii sunt o$liai s cear &nmatricularea acesteia &n reistru comerului din

"udeul unde va fuciona,&nainte de &nceperea activitii sucursalei sau filialei#

>i societatea .#C +Gipocar .#R#-# Oradea s%a &nfiinat tot &n $a'a leii nr#323449,

&ndeplinind condiiile pre'entate mai sus#

3#1#:ROHI-U- >I O;IECTU- DE


6/73


.ediul societii este &n Rom!nia , localitatea Oradea, str# Nicolae ;lcescu nr#4, $loc

D J8, ap#7J#.ediul societii poate fi sc)im$at &n alt loc din Rom!nia &n $a'a Gotr!rii


7/73


fonduri, dup scderea impo'itului datorat statului, re'ult $eneficiul, care revine celor trei

asociai &n exclusivitate #

Di'olvarea societii are loc &n urmtoarele situaii*

%trecerea timpului prev'ut pentru durata societiiA

%imposi$ilitatea reali'rii o$iectului societii sau reali'area acestuiaA

%Gotr!rea


8/73


Ca document de transport se &ntocmete* .crisoarea de trsur, .crisoarea de

transport, ;uletinul de mesaerie,etc#?&n funcie de mi"locul de transport folosit@#

Carasul asiur transportul mrfurilor la destinaie, anunarea destinatarului i

&ncredinarea $unurilor $eneficiarului#


9/73


Depo'itul de reparti'are efectuea' dou operaii*

prima se refer la recepia mrfurilor sosite de la furni'or printr%una din formele

anterioareA

a doua o constituie distri$uirea mrfurilor ctre maa'ine sau uniti de alimentaie

pu$licA


10/73


Confirmarea primirii mrfurilor i acceptul plii lor se face prin complectarea de cre

$eneficiar a cantitii de mrfuri primite &n +


11/73


-a v!n'area mrfurilor cu eli$erare de $on, v!n'torul &ntocmete un +;on de

v!n'are &n trei exemplare, din care dou le &naintea' clientului i al treilea rm!ne la carnet#

;onul de v!n'are cuprinde* felul mrfii,preul unitar de v!n'are i valoarea mrfii la

preul de v!n'are#

Casierul &ncasea' suma &nscris pe $on i dup ce semnea' i tampilea' cele dou

$onuri, le &nreistrea' fie &n +;orderou de v!n'are desc)is pe raioane i rupe de mrfuri,

fie &n memoria aparatului de cas i &n +;anda de control, care constituie documente primare

ale v!n'rilor de mrfuri#

-a sf!ritul proramului se totali'ea' valoarea scris &n $orderouri sau &n memoria

aparatului de cas, totalul repre'ent!nd valoarea v!n'rilor#Casierul numr $anii &ncasai i

&ntocmete +Centrali'atorul v!n'rilor pe unitate document care &nsumea' pe estiuni,

volumul desfacerilor de mrfuri, sume &ncasate i eventualele diferene de cas#

!n'area mrfurilor cu tic)et emis de aparatul de cas presupune marcarea v!n'rii &n

aparatul de cas i eli$erarea unui tic)et &n momentul &ncasrii $anilor i a eli$errii mrfii

solicitate#-a sf!ritul proramului se &ntocmete +5onetarul#

/n ca'ul tuturor formelor de v!n'are cu &ncasare &n numerar, acesta se depune la

casieria central a &ntreprinderii sau se preia de ctre casierii colectori ai $ncii pe $a'a

+5onetarului#Un exemplar semnat de casierul eneral se restituie efului de unitate, care

&nreistrea' pe $a'a lui, ieirile de mrfuri &n +Raportul de estiune#

-a casieria central, &ncasrile se &nscriu &ntr%o c)itan centrali'atoare care se

&nreistre' &n +Reistrul de cas#

Dac numrul &ncasat de v!n'ri este colectat prin maini ale $ncii, $anii se &nscriu

&n +;orderoul &nsoitor i se predau &ntr%o eant special, siilat#(estionarul primete o

c)itan de predare a enii#Numerarul inventariat la $anc, va aprea &n extrasul de cont#

Un exemplar al c)itanei de predare se transmite la Compartimentul financiar

conta$il#


12/73


/n cadrul .#C# +Gipocar .#R#-# Oradea orani'area produciei este urmtoarea*

%/n primul r!nd are loc intrarea materiei prime#/n $a'a avi'ului de expediie de la

furni'ori se &ntocmete recepia de intrare a materiei prime de consum#:roducia reali'at se

pred la maa'ie pe $a' de not de transfer ctre maa'ie#


13/73


Datorii comerciale

Datorii financiare

Datorii fiscale

Datorii salariale i sociale


14/73


termene de plat respectiv de &ncasare ?termen mediu de la 3 la 7 ani i termen scurt su$ 3

an@#

/n cadrul conturilor de furni'ori si clieni se rupea' distinct datoriile i creanele

i'vor!te din tran'aciile cu clau'e de re'erv de proprietate#Evaluarea datoriilor i creanelor

se face &n momentul apariiei lor, la valoarea nominal, respectiv*

-a data apariiei datoriilor, cu sume &n lei, datorate#

-a data apariiei creanelor cu sume &n lei de &ncasat sau de decontat#

CONT


15/73


autonome i instituiile de stat, precum i populaia &n ansam$lul su, pe de alt parte, &n

procesele constituirii, reparti'rii i utili'rii principalului fond financiar al statului = fondul

$uetar#

Concomitent, $uetul pu$lic are i calitatea de a fi principala $alan financiar

anual cu caracter indicativ i cu putere de lee a oricrui stat contemporan#Date fiind rolul i

po'iia sa &n cadrul sistemului, &ntre $uetul pu$lic i celelalte verii exist permanente

leturi primare de intercondiionare#

LHondurile speciale#Hondurile speciale ale macrosistemului au aprut i s%au &nmulit

pe msura manifestrii anumitor necesiti i a acceptrii acestor necesiti pe cale

extra$uetar#


16/73


sumelor asiurate ?&n ca'ul persoanelor@ &n situaiile producerii unuia din diversele riscuri

asiurate#

/n Rom!nia, asiurrile din acest en se reali'ea', &n pre'ent, de ctre societi pe

aciuni speciali'ate, av!nd capital de stat, precum i de ctre unele societi particulare de

asiurri din ar sau2i din strintate #

Relaii cu salariaii#

/n relaiile cu salariaii si, unitatea patrimonial are o$liaia renumerrii muncii

prestate de acetia i a stimulrii suplimentare prin premii i participare la profit, dar i

drepturi fa de personal pentru avansurile acordate c!t i pentru eventualele sume ac)itate &n

plus i necuvenite acestora#

Relaii comerciale#

/n relaiile comerciale cu furni'orii, unitatea patrimonial are o$liaia plii

contravalorii $unurilor, lucrrilor sau serviciilor primite, dar i drepturi asupra acestora

pentru avansul sau acontul acordat#

/n relaiile comerciale cu clienii, unitatea patrimonial are dreptul de a &ncasa

contravaloarea livrrilor sau prestaiilor fcute, dar i o$liaia decontrii avansului primit de

la clieni#

D#Relaiile specifice de decontare &n cadrul rupului care se nasc &n cadrul societilor

de tip )oldin#

Totodat, societile de tip comercial &ntrein i evidenia' i relaii cu asociaii sau

actionarii lor#

E#Relaii de credit#Creditul este acea veri ce exprim coninutul ansam$lurilor

relaiilor economice care sunt determinate de procesele formrii i utili'rii fondurilor

de &mprumut din economie#

/n funcie de coninutul lor specific, creditele se diferentia' &ntre ele &n*

credite $ancareAcredite comercialeA

creditul pu$lic#

Indiferent de enul lor, creditele se deose$esc &ntre ele i &n funcie de termenul &n

limita cruia se acord, fiind vor$a despre*

credite pe termen scurtA

credite pe termen mediuA

credite pe termen lun#

Pagina 1" din 73


17/73


Creditul $ancar pe termen scurt d expresie relaiilor de mo$ili'are de ctre anumite

instituii speciali'ate ?$nci@ de stat, cooperatiste private sau mixte a mi"loacelor $neti ce se

dea" ca temporar li$ere &n economie i a celor provenite din emisiunea monetar curent,

precum i relaiilor de redistri$uire a acestor resurse $neti &n vederea satisfacerii

solicitrilor diverilor aeni economici i sociali#

:rin intermediul creditului $ancar pe termen scurt sunt complectate resursele proprii

alocate pentru desfsurarea activitii curente ?de exploatare@, resuplinesc ?eventual@ resursele

proprii &n curs de formare i se suplimentea' fondurile destinate reproduciei economice,

dac acest lucru este necesar#

Creditele $ancare pe termen mediu i lun vi'ea' satisfacerea unor necesiti privind

investiiile i activitile de cercetare = de'voltare#

Esenei economice a creditului $ancar &i sunt proprii principiile* ram$ursrii la

scaden, aranii materiale ?sau2i persoane@ i al plii de care de$itorul ce le%a ana"at a

do$!n'ilor = principii prin care acestea se deose$esc de veriile pre'entate anterior ?care sunt

financiare &n exclusivitate@#

Creditul comercial nu face parte din sistemul financiar i de credit al economiei, &n

sensul anali'ei noastre de p!n acum#


18/73


care%i lipsesc, c!t i onoarea serviciului datoriei pu$lice = care cuprinde plata do$!n'ilor i a

altor avanta"e acordate su$scriitorilor precum i anuitilor aferente amorti'rii ?ram$ursrii@

&mprumuturilor scadente#

1#1#HURNIBORII >I C-IENII%RO-U- >I I5:ORT


19/73


Hluxul fundamental este excedentul $rut de exploatare#Excedentul $rut de exploatare

fiind diferena dintre valoarea aduat i impo'itele i taxele ?cu excepia impo'itului pe

profit@ i c)eltuielile de personal#

-a nivelul &ntreprinderii exist patru rupe de operaii care influenea' fluxurile i

anume*

%operaii de exploatare care se refer la cumprri i v!n'ri de materiale i mrfuri

din care re'ult un venit de exploatareA

%operaii de repartiie a venitului din exploatare,cum sunt c)eltuieli financiare, impo'it

pe profit i dividendeA

%operaii de investiii privind re!noirea sau sporirea patrimoniului sta$il, dura$il al

&ntreprinderii &n construcii, material i utila"e, imo$ili'ri financiareA

%operaii de finanare leate de su$scripii, ram$ursarea &mprumuturilor, creteri de

capital#

Operaiile amintite enerea' micri de $unuri i de lic)iditi,av!nd inciden

asupra tre'oreriei#Incidena poate fi imediat sau am!nat, dar ea exist pe momentele

ciclului#5icrile antrenate de aceste operaii de inciden le numim fluxuri &n

opo'iie cu alte operaii dar fr inciden asupra tre'oreriei ?cum sunt c)eltuieli calculate

privind provi'ioanele, amorti'rile@#

Hiecare flux are o anumit consecin imediat sau am!nat asupra tre'oreriei#/n

interpretarea fluxurilor tre$uie inut cont de decala"ul ce poate s apar &ntre existena

fluxurilor i contrapartida lor monetar ?&ncasare sau plat@#

:e durata unui exerciiu distinem*

fluxuri de exploatareA

alte fluxuri ?de repartiie, investiii, financiare@#

(ruparea ine de faptul c decala"ele specifice exploatrii, cum este am!narea&ncasrii privind v!n'rile, sau am!narea plii cumprturilor, sunt o$inuite, spre deose$ire

de decala"ele re'ultate din alte fluxuri#


20/73


Hluxurile de finanare exist &n am$ele sensuri*utili'ri i resurse#-a utili'ri se

situe' ram$ursrile de capital a &mprumuturilor sau a conturilor asociaiilor, iar la resurse se

trec &mprumuturile noi peste un an, contracte &n cursul exerciiului ca i aporturile sta$ile ale

&ntreprin'torului sau ale asociailor su$ form de cont curent sau de cretere de capital#

Din com$inarea reali'rilor i resurselor noi enerate de alte fluxuri re'ult un

excedent sau o insuficien care va afecta excedentul de tre'orerie de exploatare,fc!nd s

apar o re'ultant care este varianta real a tre'oreriei &ntreprinderii de la un exerciiu la altul#

Hluxurile sunt leate de ciclul lun sau ciclul de acumulare i de ciclul scurt al

&ntreprinderii#

Ciclul lun privete micarea capitalurilor permanente i a activelor imo$ili'ate &n

scopul constituirii i reproducerii capitalului fix al &ntreprinderii#

Hluxul privete at!t fluxul real c!t i cel monetar care ulterior se transforma &n unul de

ac)i'iie#:rin intermediul exploatrii sau a punerii &n lucru se reali'ea' reconstituirea

capitalului iniial ana"at su$ cele trei forme ale sale prin amorti'area imo$ili'rilor corporale

i necorporale i veniturilor aduse de imo$ili'rile financiare dar i de reproducerea lrit

prin intermediul profitului destinat investiiilor#

Ciclul scurt sau ciclul de exploatare cuprinde fluxuri privind* aprovi'ionarea cu plata

imediat sau pe credit comercial, stocarea, v!n'area, &ncasarea creanelor comerciale &n ca'ul

v!n'rii pe credit#

/ntreprinderea repre'int o reea intens de circulaie a elementelor fi'ice, materiale,

nemateriale i financiare &n leturile lor interne dar i &n raportul cu mediul &ntreprinderii#

Intensitatea i densitatea fluxurilor dau vitalitate &ntreprinderii#

Hluxurile monetare disociate, privesc fluxurile leate de *

operaiile de exploatareA

operaiile financiareA

operaiile de investireAoperaiile excepionale#


21/73


$@fluxurile utili'rilor i resurselor care semnific oriinea fondurilor colectate

constituind resursele i natura utili'rilor prin alocarea fondurilor i se evidenia' prin

fluxurile financiare fundamentale prin variaia fondului de rulment, prin variaia tre'orerieiA

c@fluxurile variaiilor numerarului ca re'ultat al &ncasrilor ?diferit de venituri@ i

plilor ?diferit de c)eltuieli@ i care pune &n relief un surplus monetar i evidenia' variaia

respectiv#

/ntre diferite tipuri de fluxuri exist leturi i relaii diverse#

Hluxurile utili'atorilor ?reale@ se $a'ea' pe distincia ce tre$uie fcut &ntre activele

industriale i comerciale pe de o parte i fluxurile privind politica financiar a &ntreprinderii

pe de alt parte#

5rimea fluxurilor financiare, intensitatea i densitatea lor depind de politica de

finanare privind capitalurile proprii i de politica de &ndatorare, de apelare la resurse strine#

Hluxurile, indiferent de tipul lor, operea' &n interaciune#

O activitate industrial sau comercial tre$uie susinut de cea financiar, dup cum

cea din urm este influenat de prima#

De'voltarea industrial sau comercial este influenat de estiunea financiar privind

estiunea datoriilor, estiunea plasamentelor, estiunea portofoliului imo$ili'rilor financiare

i care sunt tot at!tea sectoare ale deci'iilor financiare cu influent asupra evoluiei

intreprinderii#Capacitatea de autofinanare a intreprinderii este sursa de'voltrii#

:e l!n capacitatea de autofinanare, &n sursele dura$ile de finanare mai intr

cesiunile de imo$ili'ri corporale i creterea datoriilor financiare#

1##E


22/73



23/73


#3#NOIUNI (ENER


24/73


&n mod vi'i$il prin corecturi &n rou#Nu sunt admise nici un fel de corecturi la documentele

privind operaiile $neti#

Datoriile fa de furni'orii din exploatare ce apar ca urmare a derulrii operaiunilor

de aprovi'ionare a unitilor patrimoniale cu cele necesare &n vederea desfurrii &n $une

condiii a activitilor lor#

Datoria repre'int surse externe de finanare puse la dispo'iia &ntreprinderii fie de o

instituie de credit ?datorii financiare@, fie de un furni'or ?datorii comerciale@, fie de ali teri

?datorii fiscale, sociale, etc#@#

O$liaiile fa de furni'ori se &nreistrea' &n conta$ilitate pe $a'a facturiiA datoriile

se stin prin plata &n numerar din conturi curente, din acreditive sau din avansuri de tre'orerie

sau prin acceptarea &n contul datoriei iniiale a unor efecte comerciale#

Cumprrile i v!n'rile sunt atestate, de o$icei, de factur, document &n care pot fi

&nscrise, dac este ca'ul reducerile comerciale i2sau financiare precum i eventualele

ma"orri#

Hactura detalia' $unurile v!ndute sau serviciile prestate i permite determinarea

mrimii nete de pltit v!n'torului de ctre cumprtor#Ea este totdeauna documentul care st

la $a'a &nreistrrii &n conta$ilitatea celor doi parteneri comerciali, inclu'!nd i specificaii

privind T##


25/73


Hactura MMMMMMMMMMMMMMM#

:re marf MMMMMMMMMMMMMMMMM#

:re net MMMMMMMMMMMMMMMM# C cont venituri din v!n'area mrfurilor#

.cont MMMMMMMMMMMM# D cont c)eltuieli financiare#

:re financiar MMMMMMMMMMMMMMM#

T##


26/73


Credit $nci

/ncasare &n Depunere

Numerar la $anc

/ncasare prin

virament

II#fluxul simplu al micrilor ?ciclul de exploatare a unei societi comerciale care

vinde &n numerar@#

!n'ri Cumprri

!n'ri cu &ncasare :lata furni'orului

pe loc

Depunere

la $anc

Decontarea facturilor se face*

%fie &n numerarA%fie prin remiterea unui cec $ancar sau cec potalA

Pagina 2" din 73

Clieni ;anca

.toc de mrfuri Hurni'ori

Casa ;anca


27/73


%fie prin efect comercial ?cam$ie@#


28/73


/n cateoria decontrilor fr numerar prin virament intr i carnetele de cec cu sau

fr limit de sum#

Carnetele de cec cu limit de sum se eli$erea' de $anc pe $a'a dispo'iiei de plat

emis de societate, pe $a'a crea se transmit $anii din contul curent i se $loc)ea'

&ntr%un cont separat#Cel care primete fila de cec depune acest fil spre &ncasare la

$anc urm!nd s%i recupere'e mi"loacele $neti#

:lata din carnetele de cec far limit de sum se utili'ea' de o$icei pentru aceleai

operaii ca i cele cu limit de sum cu deose$irea c $anca nu mai re'erv acest sum

printr%un cont distinct la $anc#

Eli$erarea $anilor se face la cerere pe $a'a cecului de numerar pre'entat la $anc

?idem cu cecul utili'at pentru ridicarea numerarului@#

/n conta$ilitatea unitilor pltitoare decontarea cecului fr limit de sum se

olindete cu a"utorul contului 7313 +Conturi curente la $nci &n lei#

/n conta$ilitatea unitilor care depun fila primit la &ncasat evidena se ine cu

a"utorul contului 733alori de &ncasat#

/n practic exist adesea situaii c!nd sumele virate de clieni sau de$itori nu apar

p!n la sf!ritul perioadei ca i &ncasri &n contul de la $anc datorit termenelor de circulaie

a documentelor &ntre unitile $ancare#

:rincipalul document care atest operaiile $neti efectuate fr numerar prin

virament este extrasul de cont $ancar la care se ataea' documente care atest &ncasrile sau

plile respective#

Uneori pentru ac)itarea datoriilor fa de furni'ori se utili'ea' diferite efecte

comerciale ca* cam$ia, $iletul la ordin, cecul#

Ele repre'int titluri de credit, sunt &nscrisuri solemne care pe $a'a textului lor sunt

operate fr a mai fi necesar complectarea lor cu alte date sau documente#

C


29/73


(


30/73


:re'entarea la acceptare va putea fi fcut oric!nd, dac trtorul nu a fixat un

termen pentru pre'entare, dar nu mai t!r'iu de data scadenei # :re'entarea la acceptare poate

fi fcut at!t de posesorul cam$iei, c!t i de un simplu deintor al ei, la domiciliul trasului#


31/73


%la un anumit timp de vedereA

%la un anumit timp de la data emiteriiA

%la o dat fix#

:osesorul cam$iei care nu este plti$il la vedere tre$uie s o pre'inte la plat &n 'iua

scadenei sale sau cel mult la dou 'ile de la aceasta#


32/73


;I-ETU- -< ORDIN este un instrument prin care emitentul &i ia ana"amentul de a

plti la o anumit dat, o sum determinat $eneficiarului sau celui care este posesorul

leitim al instrumentului#

;iletul la ordin este un titlu de credit care pune &n letur, &n procesul crerii sale,

dou persoane* emitentul i $eneficiarul#Titlul este creat de emitent &n calitate de de$itor care

se o$li s pltesc o sum de $ani la un anumit termen sau la pre'entarea unui $eneficiar

aflat &n calitate de creditor#

:entru a fi vala$il, $iletul la ordin tre$uie s conin meniunile o$liatorii cuprinse &n

-eea numrul 70234J asupra cam$iei i $iletului la ordin, modificat prin -eea numrul

02344J#

;iletul la ordin este o promisiune de a plti i un mandat de plat#El se transmite prin

irare#O$liaiile re'ult!nd dintr%un $ilet la ordin se supun acelorai reuli enerale ca i cele

re'ult!nd dintr%o cam$ie#Totui, acceptarea $iletului la ordin nu se admite deoarece emitentul

are aceleai o$liaii ca i cel care accept o cam$ie#

Reulile referitoare la plat, scaden, irarea, protestul cam$iei sunt aplica$ile i

$iletului la ordin#

#1#5ODU- DE OR(


33/73


.pecificm faptul c &n conta$ilitate se &nreistrea' doar datoriile certe fa de

furni'ori#Datoria devine cert &n momentul transferului de proprietate pentru $unuri, respectiv

&n momentul reali'rii lor pentru lucrri i servicii#

Datoriile &n devi'e se &nreistrea' &n conta$ilitate &n lei la cursul de sc)im$ &n

vioare la data efecturii tran'aciei#Diferenele de curs valutar &ntre data &nreistrrii datoriei

i cea a plii se &nreistrea' ca i c)eltuieli sau venituri financiare, dup cum diferenele de

curs valutar sunt nefavora$ile sau favora$ile#

-a data &nc)iderii conturilor, datoriile &n devi'e neac)itate vor fi reulari'ate &n

funcie de cursul valutar al ultimei 'ile din decem$rie, utili'!nd conturile J86 +Diferene de

conversie activ pentru diferene nefavora$ile ?&n situaia creterii cursului valutar@ sau J88

+Diferene de conversie pasiv pentru diferene favora$ile ?&n situaia scderii cursului

valutar@#

-a &nceputul anului urmtor, pentru datoriile &n devi'e, se reiau &nreistrrile de

reulari'are printr%o formul conta$il invers, anul!ndu%se#

/n rupa decontrilor cu furni'orii se includ relaiile societii comerciale cu furni'orii

de valori materiale i servicii#Cumprrile de $unuri i servicii enerea' datoriile ctre

furni'ori a cror stinere s se fac &n perioadele urmatoare#

Dup natura cumprrilor efectuate distinem*

Datorii din cumprri de $unuri i servicii destinate activitii de exploatareA

Datorii din cumprri de imo$ili'ri#

Dup modalitatea stinerii datoriilor distinem*

Datorii din cumprri pe credit comercial, a cror stinere se face pe $a'a de

instrumente de decontare o$inuite#

Datorii din cumprri pe credit cam$ial, a cror stinere se face pe $a'a de efecte de

comer de tip cam$ial#

Dup scadena datoriilor*Datorii exii$ile, al cror termen de plat este indicat pe documentele furni'orilor i

respectiv ale celor de decontare cu acetia#

Datorii neexii$ile pentru cumprri ce nu sunt &nsoite de facturile furni'orilor i al

cror termen de plat se va preci'a ulterior de ctre furni'or#

/n cateoria conturilor de furni'ori se rupea' distinct datoriile i creanele i'vor!te

din tran'aciile cu clau'e de re'erv de proprietate#De asemenea, &n conta$ilitatea analitic se

rupea' distinct furni'orii la care unitatea patrimonial deine titlul de participare#/n rupa

Pagina 33 din 73


34/73


J9 +Hurni'ori i conturi asimilate toate conturile cu funcie de pasiv sunt sim$oli'ate de la

J93 la J90, iar contul cu funciune de activ J94 +Hurni'ori i de$itori cu ultima cifr 4#

:entru decontrile cu furni'orii pentru operaiile asimilate acestora se folosesc

urmtoarele conturi*

J93 +Hurni'orii

J9 +Efecte de pltit

J9J +Hurni'ori de imo$ili'ri

J97 +Efecte de pltit pentru imo$ili'ri

J90 +Hurni'ori facturi nesosite

J94 +Hurni'ori de$itori

Contul J93 +Hurni'ori este utili'at pentru decontrile cu furni'orii pentru $unuri si

servicii destinate activitii de exploatare#Reflect datoria aentului economic ca urmare a

primirii de* materii prime, o$iecte de inventar, animale i psri, mrfuri sau ca urmare a

lucrrilor i serviciilor executate pentru activitatea de exploatare de diferii teri#Dup

coninutul economic este un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia conta$il este un

cont de pasiv#

.e creditea' cu*

%valoarea $unurilor i serviciilor primite pentru care s%au creat datorii fa de

furni'oriA

%valoarea la pre de cumprare sau pre sta$ilit a materiilor prime i materialelor

consuma$ile, o$iectelor de inventar, animalelor tinere i la &nrat, a mrfurilor a

am$ala"elor intrate &n patrimoniu, ac)i'iionate cu titlu oneros de la teri pe $a' de facturi

prin de$itul conturilor care arat natura $unului primit* 99 +5aterii prime, 93 +5aterii

consuma$ile, 13 +O$iecte de inventar, 1 +;aracamente i amena"ri provi'orii, 63

+


35/73


%reluarea, la &nceputul anului, a sumelor &nreistrate ca diferene favora$ile de curs

valutar la &nc)iderea exerciiului precedent, prin de$itul contului J88 +Diferene de conversie

pasivA

%valoarea materialelor nestocate primite incluse direct pe c)eltuieli, precum i cu

consumul de enerie i ap prin de$itul conturilor 69JC)eltuieli privind materialele

nestocate, 697 C)eltuieli privind eneria i apaA

%valoarea lucrrilor executate sau serviciilor prestate de teri ?inclusiv de cola$oratori@

prin de$itul conturilor* 633 +C)eltuieli de &ntreinere i repartiie, 631 +C)eltuieli cu

redevenele, locaiile de estiune i c)iriile, 63 +C)eltuieli cu prime de asiurare, 63J

+C)eltuielile cu studiile i cercetrile, 613 +C)eltuieli cu cola$oratorii, 611 +C)eltuieli

privind comisioane i onorarii, 61 +C)eltuieli de protocol, reclam i pu$licitate, 61J

+C)eltuieli cu transportul de $unuri i persoane, 617C)eltuieli cu deplasri, detari i

transferri, 610 +


36/73


%diferenele favora$ile de curs valutar constatate cu oca'ia lic)idrii datoriilor fa de

furni'ori, exprimate &n devi'e, prin creditul contului 887 enituri din diferene de curs

valutarA

%valoarea avansurilor virate anterior furni'orilor cu oca'ia reulari'rii, plilor cu

acetia prin creditul contului J94 +Hurni'ori de$itoriA

%cu sumele nete ac)itate cola$oratorilor prin creditul conturilor 731 +Conturi curente

la $nci i 73 +Casa precum i cu impo'itul reinut acestora prin creditul contului JJJ

+Impo'itul pe salariiA

%cu valoarea sconturilor o$inute de la furni'ori, prin creditul contului 868 +enituri

din conturi o$inuteA

%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire, predate furni'orului, prin

creditul contului J94 +Hurni'ori de$itoriA

.oldul creditor repre'int sumele datorate de ctre furni'ori#

Contul J9 +Efecte de plat se utili'ea' atunci c!nd datoriile ctre furni'ori se

ac)it prin efecte comerciale, cum sunt tratele sau $ilete la ordin#Dup coninutul economic

este un cont de datorii pe termen scurt, iar dup funcia conta$il este un cont de pasiv#

.e creditea' cu datoriile ctre furni'or acceptate de acesta de a plti prin efecte de

comerA

%valoarea acceptat a cam$iilor sau $iletelor la ordin su$scrise prin de$itul contului

J93 +Hurni'oriA

%diferenele nefavora$ile de curs valutar la &nc)iderea exerciiului, aferente datoriilor

fa de furni'orii externi, exprimate &n devi'e, ce urmea' a se deconta pe $a' de efecte

comerciale, prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA

%preluarea diferenelor favora$ile de curs valutar aferente efectelor de plat, exprimate

&n devi'e, &nreistrate la &nc)iderea exerciiului, prin de$itul contului J88 +Diferene deconversie pasiv#

.e de$itea' cu plile efectuate la scaden pe $a' de efecte comerciale#

%cu diferene favora$ile de curs valutar constatate la lic)idarea efectelor de plat &n

devi'e, prin creditul contului 867 +enituri din diferene de curs valutar

%diferene de curs favora$ile aferente efectelor de plat neac)itate la &nc)iderea

exerciiului, prin creditul contului J88 +Diferene de conversie pasivA

%plile efectuate la scaden pe $a' de efecte comerciale, prin creditul contului 731+Conturi curente la $nciA

Pagina 3" din 73


37/73


%reluarea diferenelor nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la &nc)iderea

exerciiului, aferente datoriilor ctre furni'ori, ce se decontea' pe $a' de efecte comerciale

prin creditul contului J86 +Diferene de conversie activ

.oldul creditor repre'int valoarea efectelor de pltit#

Contul J9J +Hurni'ori de imo$ili'rieste utili'at pentru evidena o$liaiilor de plat

fa de furni'orii de imo$ili'ri corporale sau necorporale#Contul J9J +Hurni'ori de

imo$ili'ari este cont de pasiv#

.e creditea'*

%diferenele nefavora$ile de curs valutar, &nreistrate la &nc)iderea exerciiului,

aferente datoriilor ctre furni'orii de imon$ili'ri prin de$itul contului J86 +Diferne de

conversie activA

%reluarea la &nceputul anului a sumelor &nreistrate la sf!ritul anului anterior ca

diferene favora$ile de curs prin de$itul contului J88 +Diferne de conversie pasiv

%valoarea imo$ili'rilor facturate de furni'ori, a serviciilor prestate sau a lucrrilor

executate de teri pentru reali'area unor imo$ili'ri, prin de$itul conturilor ce arat natura

imo$ili'rilor* 193 +C)eltuieli de constituireA 19 +C)eltuieli de cercetare i de'voltareA

197 +Concesiuni, $revete i alte drepturi i valori similareA 198 +Hond comercialA 190 +


38/73


%reluarea la &nceputul anului a sumelor &nreistrate la sf!ritul anului pecedent ca

diferene nefavora$ile de curs valutar, prin creditul contului J86 +Diferene de conversie

activ

.oldul creditor al contului reflect datoriile neac)itate ale unitii patrimoniale fa de

furni'orii de imo$ili'ri#

Contul J97 +Efecte de plat pentru imo$ili'ri se folosete de cumprtorii de

imo$ili'ri, atunci c!nd datoriile ctre furni'orii de imo$ili'ri se ac)it prin efecte

comerciale de felul tratei sau $iletului la ordin#

.e creditea'*

%reluarea diferenelor favora$ile de curs valutar aferente efectelor de plat pentru

imo$ili'ri neac)itate la &nc)iderea exerciiului, prin de$itul contului J88 +Diferene de

conversie pasiv#

%valoarea acceptat de ctre furni'orii de imo$ili'ri a cam$iilor sau $iletelor la ordin

su$scrise, prin de$itul contului J9J +Hurni'ori de imo$ili'ri

%diferenele nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la &nc)iderea exerciiului,

aferente datoriilor ctre furni'orii de imo$ili'ri ce se decontea' pe $a' de efecte

comerciale, prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activ#

.e de$itea' cu*

%diferenele favora$ile de curs valutar aferente datoriilor ctre furni'orii de

imo$ili'ri, prin creditul contului 867 +enituri din diferene de curs valutarA

%diferenele favora$ile de curs valutar aferente efectelor de plat pentru imo$ili'ri,

exprimate &n devi'e, la &nc)iderea exerciiului, prin creditul contului J88 +Diferene de

conversie pasivA

%plile efectuate ctre furni'orii de imo$ili'ri pe $a' de efecte comerciale la

scadena acestora, prin creditul contului 731 +Conturi curente la $nciA%reali'area diferenelor nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la &nc)iderea

exerciiului, aferente datoriilor ctre furni'orii de imo$ili'ri ce se decontea' pe $a' de

efecte comerciale, prin creditul contului J86 +Diferene de conversie activA

.oldul contului repre'int valoarea efectelor de pltit pentru imo$ili'riile

ac)i'iionate#

Contul J90 +Hurni'ori = facturi nesosite este utili'at pentru evidena decontrilor cufurni'orii pentru aprovi'ionrile de $unuri, lucrrile executate i prestrile de servicii pentru

Pagina 3# din 73


39/73


care nu s%au primit facturi# -a &nc)iderea exerciiului sau la data &ntocmirii $ilanului este

o$liatoriu ca asemenea $unuri i servicii primite far facturi s se &nreistre'e &n mod

provi'oriu de cumprtor#

/n aceste ca'uri $unurile se receptionea', se evaluea' pe $a'a datelor din contract

sau pe $a'a documentelor &nsoitoare, iar apoi se inreistrea' &n conta$ilitate ca o datorie

neexii$il#-a sosirea facturii, o$liaia devine cert si exii$il#


40/73


%reluarea la &nceputul anului a difernelor nefavora$ile de curs valutar &nreistrate la

finele anului precedent, prin creditul contului J86 +Diferne de conversie activ#

.oldul creditor repre'int sumele datorate furni'orilor, pentru care nu s%au primit

facturi#

Contul J94 +Hurni'ori de$itori reflect dou cateorii de operaii economice*

avansurile acordate de clieni furni'orilor &n vederea livrrii unor $unuri sau servicii,

situaie &n care furni'orul devine de$itor, constituindu%se o crean fa de cealaltA

am$ala"ele restitui$ile primite o data cu $unurile cumprate, cum ar fi* sticle, $orcane,

navete, etc#


41/73


%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire, nerestituite furni'orilor

reinute &n stoc, prin de$itul contului 03 +


42/73


L.e &nreistre' factura pentru reparaii efectuate de teri la utila"ele de producie &n

valoare de 11#J76#18J lei i factura pentru curentul electric consumat de 3#647#346 lei,

T##


43/73


L/n vederea ac)i'itionrii unui utila" .C +Gipocar .#R#-# Oradea acord un avans

la .C +.TI5E-.< Timooara &n sum de 38#999#999 lei#.e recepionea' utila"ul &n

valoare de 30#779#999 lei, T##


44/73


$#recepia materialelor nesosite fr factur*

F J90 +Hurni'ori facturi nesosite 3#607#999

99 +5aterii prime 33#799#999

JJ10 +T##


45/73


%meniuni de identificare a prilor contractate ca* denumirea, sediul, forma "udiciar,

numrul de &nreistrare la Reistru Comerului, codul fiscal, $anca i contulA

%meniuni referitoare la o$iectul contractului identificat ca atare prin denumire, unitate

de msur, cantitateA

%meniuni referitoare la pre, determinat &ntotdeauna ca pre unitar, valoare total i

T##


46/73


:onderea cea mai mare &n volumul operaiilor $neti o dein operaiile de &ncasare

fr numerar datorit &n primul r!nd siuranei acestor operaii#

O form principal de decontare este acceptarea#


47/73


$ancare cu disponi$il corespun'tor &n aceste conturi#Disponi$ilul este creat printr%un depo'it

$ancar, din operaiuni de &ncasri sau prin acordarea unui credit $ancar#

Cecul este un instrument care pune &n letur, &n procesul crerii sale trei persoane*

trtorul, trasul i $eneficiarul#Instrumentul este creat de trtor care, &n $a'a unui

disponi$il constituit &n preala$il la o societate $ancar, d un ordin necondiionat acesteia,

care se afl &n po'iie de tras, s plteasc la pre'entare, o sum determinat, unei tere

persoane sau &nsui trtorului aflat &n po'iie de $eneficiar#

Cele trei persoane care sunt puse &n letur prin cec fac toate operaiile leate de

acest instrument &n nume propriu* trtorul emite cecul, posesorul leitim &l &ncasea', iar

trasul &l pltete#

:entru ca trtorul s poat emite cecuri, $anca &i eli$erea' acestuia ?clientul @

formularele de cecuri &n al$, dac acesta deine un disponi$il corespun'tor &n cont#

:osesorul carnetului de cecuri complectea' formularul, &l semnea' i &l pred

$eneficiarului care, la r!ndul su, &l va pre'enta $ncii sale pentru &ncasare#

:entru a fii vala$il, cecul tre$uie s conin meniuni o$liatorii cuprinse &n leea

numrul 74234J asupra cecului, modificat prin leea numrul 02344J#

:osi$ilitile de circulaie ?transmitere@ ale unui cec sunt*

[email protected] remitere = ca'ul cecului la purttor care &n momentul emiterii, nu indic

expres $eneficiarul sau poart meniunea +la purttor#


48/73


Toate persoanele care &n orice calitate s%au o$liat prin cec ?trtor, irani@ sunt

responsa$ile solidar &n ceea ce privete plata cecului respectiv, cu toate c o$liaiile au fost

asumate &n momente diferite#

Tipuri de cecuri*

%cecul la purttorA

%cecul $aratA

%cecul certificatA

%cecul de cltorie#

Documentele utili'ate pentru ac)itarea o$liaiilor ctre furni'or sunt*cecul, ordinul

de plata, c)itana simpl#

Cecul =-a primirea mrfurilor de la furni'or unitatea &ntocmete un cec &n trei

exemplare cu care &i ac)it datoria prin $anca furni'orului#Cecul tre$uie sa fie semnat de

persoane &mputernicite i s dispun pli din conturile desc)ise la $nci#Cu a"utorul cecului

se virea' suma specificat &n cec din contul persoanei &mputernicite &n contul $eneficiarului

cu a"utorul contului J93 +Hurni'ori si a contului 7313 +Disponi$il la $anci &n lei#

Ordinul de plat = Este un titlu de credit &n temeiul cruia o persoan numit emitent

&i asum o$liaia de a plti altei persoane numit $eneficiar la ordinul acestuia o sum de

$ani la &mplinirea scadenei#Hurni'orii sunt o$liai s respecte termenul de livrare a

mrfurilor conform contractului &nc)eiat &ntre furni'or i client#

C)itana= -a maa'inul de desfacere a societii comerciale plata &n numerar are loc

pe $a'a de c)itan#C)itana se &ntocmeste &n dou exemplare* exemplarul care rmane la

societate repre'int &ncasarea sumei de la client pentru marfa v!ndut, &n ca'ul &n care

societatea nu are cas de marcat#

C)itana simpl nu este un document cu reim special#:entru efectuarea van'rilor &n

numerar fiecare societate comercial tre$uie s ai$ &n dotare un c)itanier#


49/73


:e $a'a acestor documente la compartimentul de conta$ilitate are loc &ntocmirea notei

de conta$ilitate care repre'int documentul final din circuitul conta$il al societaii comerciale

pentru &ntocmirea $alanei de verificare analitice#

CECU-

.CGE5< DE CIRCU-


50/73


J#1#5ODU- DE OR(


51/73


Decontrile cu clienii se refer la acele relaii dinte unitile economice i $eneficiarii

de produse, lucrri i servicii pentru care decontarea &ntre furni'or i client intervine

ulterior#In rupa decontarilor cu clienii se includ relaiile societailor comerciale cu clienii

de produse, lucrri i servicii#:rodusele, lucrrile i serviciile repre'int cerinele fa de teri

enerate de v!n'area pe credit a acestora, care fac o$iectul activitii societii#

Tot &n cateoria decontrilor se cuprind i creanele fa de orani'aiile i persoanele

fi'ice pentru mrfuri, lucrri i servicii prestate cu facturi care urmea' s fie ac)itate#

:entru decontrile cu clienii i pentru operaiile asimilate acestora se folosesc

urmatoarele conturi*

J33 +Clieni

J3 +Efecte de primit

J36 +Clieni inceri

J30 +Clieni%facturi de &ntocmit

J34 +Clieni%creditori

Contul J33 +Clieni se folosete pentru evidena decontrilor cu clienii interni i

externi pentru produse, semifa$ricate, materiale, mrfuri, etc# v!ndute, lucrri executate i

servicii prestate pe $a' de facturi#Dup coninutul economic este un cont de creane iar dup

funcia conta$il este un cont de activ#

.e de$itea' cu*

%valoarea la pre de v!n'are a mrfurilor, produselor, semifa$ricatelor, etc# livrate,

lucrarilor executate si serviciilor prestate, la care se adau T##


52/73


%la sf!ritul exerciiului, cu diferenele favora$ile de curs valutar, re'ultate &n urma

creterii cursului valutar, aferente creanelor exprimate &n devi'e, prin creditul contului J88

+Diferene de conversie pasivA

%contravaloarea creanelor reactive, prin creditul contului 87J +enituri din crene

recuperateA

%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire facturate clienilor prin

creditul contului J34 +Clieni%creditoriA

.e creditea'*

%cu sumele &ncasate de la clieni &n conturile de disponi$iliti $ancare sau &n numerar,

prin de$itul conturilor* 731 +Conturi curente la $nci, 73 +CasaA

%contravaloarea cecurilor i efectelor comerciale acceptate i preluate &n contul

livrrilor sau prestaiilor fcute, prin de$itul conturilor* 733 +alori de &ncasat i J3 +Efecte

de primitA

%diferenele nefavora$ile de curs valutar, sta$ilit la &nc)iderea exerciiului, aferente

creanelor exprimate &n devi'e, prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA

%reluarea la &nceputul exerciiului a sumelor &nreistrate &n exerciiul precedent ca

diferene favora$ile de curs valutar, prin de$itul contului J88 +Diferene de conversie pasivA

%diferenele nefavora$ile de curs valuatar constatate cu oca'ia &ncasrii creanelor

exprimate &n devi'e, prin de$itul contului 667 +C)eltuieli din diferene de curs valutarA

%valoarea sconturilor acordate clienilor, prin de$itul contului 668 +C)eltuieli privind

sconturile acordateA

.oldul de$itor repre'int sumele datorate de clieni#

Contul J3 +Efecte de primit reflect drepturile de crean sta$ilite pe $a'a de efecte

comerciale pentru livrrile de $unuri i servicii#


53/73


%reluarea diferenelor favora$ile de curs valutar, la &nceputul exerciiului urmtor ?&n

rou @ prin creditul contului J88 +Diferene de conversie pasivA

.e creditea' cu*

%diferenele nefavora$ile de curs valutar aferente creanelor datorate de clienii

externi, a cror decontare se face pe $a' de efecte comerciale, la &nc)iderea exerciiului ?&n

neru@ prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA

%reluarea diferenelor nefavora$ile de curs valutar, la &nceputul exerciiului urmtor

?&n rou@ prin de$itul contului J86 +Diferene de conversie activA

%efecte comerciale primite de la clieni prin de$itul contului 733 +Efecte de &ncasatA

%efecte comerciale remise spre scontare prin de$itul contului 733J +Efecte remise spre

scontareA

%&ncasarea efectelor comerciale, considerate efecte de primit, prin $anc prin de$itul

conturilor* 7313 +Conturi la $nci &n lei, 731J +Conturi la $nci &n devi'e#

.oldul de$itor repre'int valoarea efectelor comerciale de primit#

Contul J36 +Cliei inceri se consider clieni inceri acele creane care nu repre'int

siurana ca vor fi &ncasate, clienii ru platnici, du$ioi sau aflai &n litiiu#Clienii devin

incerti atunci c!nd creanele nu se &ncasea' la termenul fixat i c!nd exist condiii care duc

la o lips de &ncredere &n solva$ilitatea lor#Clienii sunt litiioi &n situaia &n care i%au

desc)is aciuni "uridice pentru recuperarea clienilor#

Concomitent cu constatarea strii de incertitudine a creanelor i &nreistrarea lor &n

contul J36 +Clienti inceri se va proceda la constituirea de provi'ioane pentru deprecierea

creanelor &n condiiile prev'ute de lee#

Dup coninutul economic este un cont de creane iar dup funcia conta$il este un

cont de activ#

.e de$itea' cu*%contravaloarea creanelor fa de clienii care se dovedesc ru platnici, du$ioi,

inceri sau cu care unitatea este &n litiiu, preluate &n acest cont, prin creditul contului J33

+ClieniA

%reluarea sumelor &nreistrate ca diferene nefavora$ile de curs valutar la &nc)iderea

exerciiului anterior pentru creanele incerte &n valut, prin creditul contului J86 +Diferene

de conversie activA

Pagina 3 din 73


54/73


%diferenele favora$ile de curs valutar &ntre valoarea de intrare i cea de la sf!ritul

exerciiului, aferent creanelor incerte &n valut, prin creditul contului J88 +Diferene de

conversie pasiv#

.e creditea'*

%sumele recuperate, &ncasate &n conturile de disponi$iliti sau &n numerar de la clienii

inceri sau &n litiiu, prin de$itul contului 7313 +Conturi la $nci &n lei, 731J +Conturi la

$nci &n devi'e, 73 +CasaA

%diferenele nefavora$ile de curs valutar, re'ultate la &nc)iderea exerciiului, aferente

creanelor incerte sau &n litiiu,exprimate &n devi'e prin creditul contului J86 +Diferene de

conversie activA

%reluarea la &nceputul anului a sumelor &nreistrate ca diferene favora$ile de curs

valutar, la &nc)iderea exerciiului anterior, prin de$itul contului J88 +Diferene de conversie

pasivA

%creranele ce se constat a fi definitiv nerecupera$ile, scoase din activ, prin de$itul

conturilor* 67J +:ierderi din creane, JJ18 +T##


55/73


%contaravaloarea $unurilor livrate, a lucrrilor executate serviciilor prestate ctre

clieni aferente exerciiului &n curs pentru care nu s%a &ntocmit facturi, inclusuv T##


56/73


.e creditea' cu*

%sumele &ncasate de la clieni su$ form avansuri sau de aconturi pentru livrri,

executri sau prestri viitoare prin de$itul conturilor care arat modaliattea de &ncasare* 731

+Conturi curente la $nci i 73 +CasaA

%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire facturate clienilor prin

de$itul contului J33 +ClieniA

%diferenele nefavora$ile de curs valutar, la &nc)iderea exerciiului, aferente

avansurilor primite &n devi'e i nedecontate &nc, prin de$itul contului J86 +Diferene de

conversie activA

%la &nceputul anului urmtor, cu reluarea sumelor repre'ent!nd diferenele favora$ile

de curs valutar &nreistrate la sf!ritul anului precedent, prin de$itul contului J88 +Diferene

de conversie pasivA

.e de$itea' cu*

%valoarea avansurilor sau aconturilor, decontate clienilor pe seama livrrii de $unuri,

a prestrilor de servicii sau executrilor de lucrri, facturate acestora , prin creditul contului

J33 +ClieniA

%diferenelor favora$ile de curs valutar constatate cu oca'ia decontrii avansurilor &n

devi'e, prin creditul contului 867 +enituri din diferene de curs valutarA

%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de restituire primite de la clieni, prin

creditul contului J33 +ClieniA

%valoarea am$ala"elor care circul &n sistem de redistri$uire nerestituite de clieni, prin

creditul contului 890 +enituri din activiti diverseA

%diferenele favora$ile de curs valutar aferente avansurilor primite &n devi'e, i

nedecontate p!n la sf!ritul anului, prin creditul contului J88 +Diferene de conversie

pasivA

%reluarea la &nceputul anului a sumelor repre'ent!nd diferenele nefavora$ile de cursvalutar &nreistrate la sf!ritul exerciiului precedent, prin creditul contului J86 +Diferene de

conversie activ#

.oldul creditor repre'int avansurile primite de la clieni nedecontate i cu am$ala"ele

facturate clienilor i nerestituite#

Evidena decontrilor cu clienii are loc la compartimentul conta$il al furni'orului

urmrindu%se &ncasarea creanelor de la clieni la termenele sta$ilite &n contracte#

.tudiul de ca'*

Pagina " din 73


57/73


L.#C# +Gipocar .#R#-# Oradea &ncasea' de la .#C# +Romarta + .#R#-# Oradea

39#899#999 lei, &n vederea livrrii de ci'me femei#.e livre' clientului care a acordat avansul

pe ci'me femei, &n valoare de 39#499#999 lei T##


58/73


JJ18 +T##


59/73


%&ncasarea contravalorii mrfurilor

7313 +Conturi la $nci &n lei J33 +Clieni 6#08#480


60/73


O$iectul anali'ei economice se poate formula astfel* studierea su$ multiple aspecte a

re'ultatelor, utili'area resurselor umane, materiale, financiare la nivel microeconomic, &n

scopul descoperirii de noi re'erve interne de de'voltare i perfecionarea activitii

economice desfurate de acestea#

5etoda folosit &n monorafie este comparaia#Comparaia este tiintific numai c!nd

datele folosite &n munca de anali' sunt compara$ile &n sensul c au un coninut omoen, sunt

exprimate &n aceleai uniti de msur i au fost determinate dup criterii metodoloice

unitare#

:entru efectuarea acestei anali'e se vor lua date privind decontrile cu furni'orii si

clienii la .C +GI:OC


61/73


.e poate spune c firma a avut o activitate $ine orani'at intrrile de mrfuri fiind

mai mari pe luna decem$rie dec!t luna noiem$rie#


62/73


5surile a$solute de mai sus nu permit compati$ilitii &n timp, deoarece apar

influene a unor factori, ca volumul operaiunilor de aprovi'ionare, producie, desfacere, de

aceea se utili'ea' mrimile relative*

D$ D$ SC

ip%%%%%%% Q 399 sau %%%%%%%%%%%%Q 399

O$ O$

ip coeficientul capacitii de plat ?solva$ilitatea imediat@

C credite disponi$ile#

(radul de solva$ilitate este $un c!nd este mai mare sau eal cu 399#

#


63/73


Cifra de afaceri 39#33#437 3#170#119enit# din prod stocat ?.c@ 643#40J 464#931:roducia exerciiului 39#837#00 3J#374#67


64/73


O$iectivul fundamental de maximi'are a valorii se refer la maximi'area activului

net, adic creterea lui de la un exerciiu la altul#

:rincipala surs de maximi'are a activului net, adic a averi proprietarilor, este

profilul net al exerciiului#

:rincipalul indicator al ec)ili$rului financiar este fondul de rulment# Ca reul

eneral a ec)ili$rului financiar al &ntreprinderii se consider c o parte din capitalurile

permanente este $ine s fie destinat acoperiri nevoilor temporare, re!noi$ile mereu &n cadrul

ciclurilor succesive de exploatare ale &ntrepriderii#Raionamentul acestui principiu const &n

faptul c stocurile i creanele care se reconstituie permanent pot fi considerate ca nevoi

+sta$ilite de finanare#


65/73


:e $a'a $ilanului i a coninutului de re'ultate se poate &ntreprinde o anali'

retrospectiv, sata$ilindu%se punctele tari i punctele sla$e ale estiunii financiare i msurile

ce tre$uiesc &nterprinse eventual pentru redresarea situlaiei#Unii indicatori ce se determin pe

$a'a informaiilor din celelalte conturi anuale fac parte din oiectivele i criteriile de

performan prev'ute &n contractul de manaement i de a cror reali'are este direct

cointeresat manaerul#

Indicatorii mai semnificativi pentru anali'a economico%financiar sunt*

a@indicatori de structur ai $ilanului

clieni S efecte de primit

+Raportul mrfurilor este %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

.toc de produse finite sau mrfuri

Numrtorul indic creane asupra clienilor, iar numitorul producia ?sau mrfurile@

&nc nev!ndute#


66/73


capital propriu

%indicele independenei financiare %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

capital permanent

active circulante

%indicele lic)iditii activului %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

activ total

$@Indicatori ai ec)ili$rului financiar*

Lindicatorii fondului de rulment*

capitaluri permanente

%indicele de finanare permanent %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

active imo$ili'at

%rata de acoperire a activelor imo$ili'ate din capitaluri proprii

capital propriu

IHC: %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

activ imo$ili'at net

%indicatorul care evidenia' &n ce proporie activele circulante sunt acoperite de

fondul de rulment

fond de rulment

IH


67/73


active circulante

%indicatorul lic)iditii enerale %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

DT.

activ total

%indicele solva$ilitii enetral %%%%%%%%%%%%%%%%%%

datorii totale

c@Indicatori ce caracteri'ea' estiunea, msoar vite'e de transformare &n lic)iditi

c!t i vite'a de re!noire a datoriilor av!nd ca element cifra de afaceri*

cifra de afaceri

%vite'a de rotaie de ansam$lu a capitalurilor %%%%%%%%%%%%%%%%%%%

activ total

cifra de afaceri

%indicatori de intensitate a capitalurilor %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

imo$ili'ri

cifra de afeceri

%vite'a de rotaie a capitalurilor proprii %%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

capital privat

Raportul asupra cifrei de afaceri#

Cifra de afaceri este definit ca +totalul cumprri sau ca +totalul v!n'ri &n cursul

exerciiului#O lum aici &n sens de total v!n'ri*

profitul din exploatare

a@%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%

C

clienti licenta

Documents