CÓDIGO TRIBUTARIO

LIBRO 4INFRACCIONES Y SANCIONES

Curso Complementario de Administración

Aduanera y Tributaria - CCAAT

Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo:

• Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario• Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones)• Infracciones aduaneras

BASE LEGAL: Artículo 82° del Código Tributario

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIATIENE FACULTAD DISCRECIONAL

Determinar y sancionar las infracciones tributarias administrativamente

Aplicar gradualmente las sanciones

Base legal: Artículo 166° del Código Tributario

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

INFRACCIONES

Discrecionalidad / Incentivos

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

SANCIONES

EXTINCIÓN DE SANCIONES

SE EXIME DE

SANCIÓN

REBAJA DE SANCIÓN

SIN REBAJA DE

SANCIÓN

ESQUEMA GENERAL

Base legal: Artículo 164° del Código Tributario

INFRACCIONES

CONCEPTO

Acción u omisión que importe la violación de normas tributarias

Elemento sustancial o antijuricidad: Incumplimiento de una obligación legalmente establecida a través de una acción u omisión.

Elemento formal o tipicidad: Infracción tributaria debe encontrarse expresamente tipificada en una norma legal.

Elemento objetivo: No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir con la obligación tributaria.

ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos

De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos

De presentar declaraciones y comunicaciones

De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma

Otras obligaciones tributarias

Base legal: Artículo 172° del Código Tributario

TIPOS DE INFRACCIÓN

Pena administrativa que se impone al responsable de la comisión de una

infracción administrativa

SANCIÓN TRIBUTARIA

CONCEPTO

MultaComiso de bienesInternamiento temporal de vehículosCierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientesSuspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizacionesColocación de carteles (sanción moral)

Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

TIPOS DE SANCIÓN

Sanción pecuniaria que se determina en función de los

siguientes parámetros:

UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria.

IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.

I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

MULTA

Base legal: Artículo 169° y 170° del Código Tributario

Interpretación equivocada de la norma hasta la aclaración de la misma duplicidad de criterio en la aplicación de la norma

Se extinguen por los siguientes medios: Pago, Compensación, Condonación, consolidación, Resolución de la Administración Tributaria sobre Deudas de Cobranza Dudosa o Recuperación Onerosa

EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES

TABLA I

Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría

TABLA II

Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas

en las tablas I y III en lo que sea aplicable.

TABLA III

Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES

Infracción relacionada con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración (artículo 173° del CT)

Infracción relacionada con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos (Art. 174° del CT)

Infracción relacionada con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos (Art. 175° del CT)

Infracción relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones (Art. 176° del CT)

Infracción relacionada con la obligación de permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma (Art. 177 CT)

Infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias (Art. 178 CT)