como afrontar con Éxito una fiscalizacion … · reglamento de fiscalizacion de sunat aprobado...

COMO AFRONTAR CON ÉXITO UNA

FISCALIZACION TRIBUTARIA DE LA

SUNAT

Mg. CPCC. VICTOR VARGAS CALDERON EXPOSITOR:

www.ClubdeContadores.com

PRIMERA PARTE

LA FISCALIZACION TRIBUTARIA


DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

SER TRATADOS CON RESPETO Y CONSIDERACION POR EL

PERSONAL AL SERVICIO DE LA A.T.

EXIGIR LA DEVOLUCION DE LO PAGADO INDEBIDAMENTE O

EN EXCESO.

SUSTITUIR O RECTIFICAR SUS DECLARACIONES JURADAS.

IMPONER RECLAMO, APELACION, DEMANDA

CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA Y CUALQUIER OTRO

MEDIO IMPUGNATORIO.

CONOCER EL ESTADO DE TRAMITACION DE LOS

PROCEDIMIENTOS EN QUE SEA PARTE ASI COMO LA

IDENTIDAD DE LAS AUTORIDADES DE LA A.T. ENCARGADA

DE ESTOS. www.ClubdeContadores.com


SOLICITAR AMPLIACION DE LO RESUELTO POR EL

TRIBUNAL FISCAL.

SOLICITAR LA NO APLICACION DE INTERESES Y

SANCIONES EN LOS CASOS DE DUDA RAZONABLE O

DUALIDAD DE CRITERIO.

INTERPONER QUEJA POR OMISIÓN O DEMORA EN

RESOLVER LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS O POR

CUALQUIER OTRO INCUMPLIMIENTO A LAS NORMAS

ESTABLECIDAS EN EL PRESENTE CÓDIGO.

LA CONFIDENCIALIDAD DE LA INFORMACION

PROPORCIONADA A LA A.T.



SOLICITAR COPIA DE LAS DECLARACIONES O

COMUNICACIONES PRESENTADAS A LA A.T.

SOLICITAR APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE

DEUDAS TRIBUTARIAS.

SOLICITAR A LA A.T. LA PRESCRIPCION DE LA DEUDA

TRIBUTARIA.


LA FACULTAD DE FISCALIZACION DE LA A.T.

SE EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL, DE ACUERDO A LO

ESTABLECIDO EN EL ULTIMO PARRAFO DE LA NORMA IV DEL

TITULO PRELIMINAR DEL C.T.

EL EJERCICIO DE LA FUNCION FISCALIZADORA INCLUYE LA

INSPECCION, INVESTIGACION Y EL CONTROL DEL

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, INCLUSO DE

AQUELLLOS QUE GOCEN DE INAFECTACION, EXONERACION O

BENEFICIOS TRIBUTARIOS


NORMA IV: LEGALIDAD – RESERVA DE LEY - LA

DISCRECIONALIDAD DE SUNAT PARA FISCALIZAR

SU ÚLTIMO PARRAFO SEÑALA:

EN LOS CASOS EN QUE LA A.T. SE ENCUENTRA

FACULTADA PARA ACTUAR DISCRECIONALMENTE

OPTARA POR LA DECISION ADMINISTRATIVA QUE

CONSIDERE MAS CONVENIENTE PARA EL INTERES

PUBLICO, DENTRO DEL MARCO QUE ESTABLECE LA

LEY.


NORMA XVI: CALIFICACION, ELUSION DE NORMAS

TRIBUTARIAS Y SIMULACION

INTERPRETACIÓN DE

NORMAS

INTERPRETACIÓN Y

CALIFICACION DE HECHOS

NORMA VIII INTERPRETACION DE

NORMAS TRIBUTARIAS.

SE CONSERVA LA REGLA: “(…)

TODOS LOS METODOS DE

INTERPRETACIÓN ADMITIDOS POR

EL DERECHO”.

SE HA RETIRADO EL SEGUNDO

PARRAFO, RELATIVO A LA FACULTAD

DE SUNAT PARA INTERPRETAR Y

CALIFICAR HECHOS IMPONIBLES,

PARA SER INCORPORADAS EN LA

NORMA XVI.

INCORPORACION DE LA NORMA XVI

CALIFICACIÓN, ELUSION DE NORMAS

TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN.

INTERPRETACIÓN Y CALIFICACIÓN

DE HECHOS IMPONIBLES.

FACULTAD PARA EXIGIR DEUDA

TRIBUTARIA O DISMINUIR LOS

SALDOS A FAVOR DERIVADOS DE

ACTOS ELUSIVOS.

LA SUNAT APLICARA LA NORMA QUE

HUBIERA CORRESPONDIDO A LOS

ACTOS USUALES O PROPIOS

REGLA ANTIELUSIVA GENÉRICA www.ClubdeContadores.com

NORMA XVI: CALIFICACION, ELUSION DE

NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACION

SUSPÉNDASE LA FACULTAD DE LA SUNAT PARA

APLICAR LA NORMA XVI DEL TITULO PRELIMINAR

DEL C.T, CON EXCEPCIÓN DE LO DISPUESTO EN SU

PRIMER Y ULTIMO PARRAFO, A LOS ACTOS,

HECHOS Y SITUACIONES PRODUCIDAS CON

ANTERIORIDAD A LA ENTRADA EN VIGENCIA DEL D.LEG.Nº1121.


NORMA XVI: CALIFICACION, ELUSION DE

NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACION

PARA DETERMINAR LA VERDADERA NATURALEZA DEL

HECHO IMPONIBLE, LA SUNAT TOMARA EN CUENTA LOS

ACTOS, SITUACIONES Y RELACIONES ECONÓMICAS QUE

EFECTIVAMENTE REALICEN, PERSIGAN O ESTABLEZCAN

LOS DEUDORES TRIBUTARIOS.

(…)

EN CASO DE ACTOS SIMULADOS CALIFICADOS POR LA

SUNAT SEGÚN, LO DISPUESTO EN EL PRIMER PÁRRAFO DE

LA PRESENTE NORMA, SE APLICARA LA NORMA TRIBUTARIA

CORRESPONDIENTE, ATENDIENDO A LOS ACTOS

EFECTIVAMENTE REALIZADOS


EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

TRIBUTARIA


BASE LEGAL

EL ARTICULO 61º, 62º Y 62º-A DEL TUO DEL CODIGO

TRIBUTARIO APROBADO MEDIANTE D.S.Nº133-2013-

EF Y NORMAS MODIFICATORIAS.

REGLAMENTO DE FISCALIZACION DE SUNAT

APROBADO MEDIANTE D.S.Nº085-2007-EF Y SU

NORMA MODIFICATORIA D.S.Nº207-2012-EF.


CONCEPTO

ES EL PROCEDIMIENTO MEDIANTE EL CUAL LA

SUNAT COMPRUEBA LA CORRECTA

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

INCLUYENDO A LA OBLIGACION ADUANERA, ASI

COMO A LAS OBLIGACIONES FORMALES

RELACIONADAS A ELLAS.


INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

MEDIANTE CARTA NOTIFICADA AL DEUDOR TRIBUTARIO

DONDE SE INDIQUE ALCANCE DE AUDITORIA (TRIBUTOS,

PERIODOS, LIBROS Y REGISTROS REQUERIDOS, ETC)

SE INICIA EN LA FECHA EN QUE SURTE EFECTO LA

NOTIFICACION AL SUJETO FISCALIZADO DE LA CARTA QUE

PRESENTA AL AGENTE FISCALIZADOR Y EL PRIMER

REQUERIMIENTO. DE NOTIFICARSE LOS REFERIDOS

DOCUMENTOS EN FECHAS DISTINTAS, EL PROCEDIMIENTO

SE CONSIDERARA INICIADO EN LA FECHA EN QUE SURTE

EFECTOS LA NOTIFICACION DEL ULTIMO DOCUMENTO (ART.1º

DEL TITULO I DEL D.S.Nº085-2007-EF).



EXCEPCIONALMENTE:

LA NOTIFICACION SURTIRA EFECTOS AL MOMENTO DE SU

RECEPCION CUANDO SE NOTIFIQUEN RESOLUCIONES QUE

ORDENAN TRABAR MEDIDAS CAUTELARES,

REQUERIMIENTOS DE EXHIBICION DE LIBROS, REGISTROS Y

DOCUMENTACION SUSTENTATORIA DE OPERACIONES DE

ADQUISICIONES Y VENTAS QUE SE DEBEN LLEVAR

CONFORME A LAS DISPOSICIONES PERTINENTES Y EN LOS

DEMAS ACTOS QUE SE REALICEN EN FORMA INMEDIATA DE

ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN EL C.T. (ULTIMO PARRAFO

DEL ART. 106º DEL C.T.).



LUGAR

SI ES IGV O IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA

CATEGORIA, EN EL DOMICILIO FISCAL DEL DEUDOR

TRIBUTARIO

SI SE EXAMINA DOCUMENTOS Y CORRESPONDENCIA

COMERCIAL DISTINTOS A LIBROS CONTABLES Y

DOCUMENTACION SUSTENTATORIA SE PODRA REQUERIR

PRESENTACION EN OFICINA DE LA A.T.

SI SE VERIFICA CONTRIBUYENTES DEL RUS O RENTAS DE

1ra C, 2da C., 4ta C. Y 5ta C LA VERIFICACION SE REALIZA

EN OFICINAS DE SUNAT, DOMICILIO FISCAL O DONDE SE

REALICEN LAS ACTIVIDADES. www.ClubdeContadores.com


HORARIO

OFICINAS FISCALES: HORARIO DE ATENCION AL

PUBLICO.

FUERA DE LAS OFICINAS DE LA SUNAT:

JORNADA LABORAL DE LA OFICINA O DE LA

ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE


EXHIBICION Y PRESENTACION DE LA DOCUMENTACION -

PRORROGA DEL PLAZO OTORGADO - D.S.Nº085-2007-EF

ART. 7º

1. CUANDO SE REQUIERA LA EXHIBICION Y/O

PRESENTACION DE LA DOCUMENTACION DE MANERA

INMEDIATA Y EL SUJETO FISCALIZADO JUSTIFIQUE LA

APLICACION DE UN PLAZO PARA LA MISMA, EL AGENTE

FISCALIZADOR ELABORARA UN ACTA, DEJANDO

CONSTANCIA DE LAS RAZONES COMUNICADAS POR EL

CITADO SUJETO Y LA EVALUACION DE ESTAS, ASI COMO

DE LA NUEVA FECHA EN QUE DEBE CUMPLIRSE CON LO

REQUERIDO. EL PLAZO QUE SE OTORGUE NO DEBERA

SER MENOR A 2 DIAS HABILES.




ART. 7º

2. CUANDO LA EXHIBICION Y/O PRESENTACION DE LA

DOCUMENTACION DEBA CUMPLIRSE EN UN PLAZO

MAYOR A LOS 3 DIAS HABILES DE NOTIFICADO EL

REQUERIMIENTO, EL SUJETO FISCALIZADO QUE

CONSIDERE NECESARIO SOLICITAR UNA PRORROGA,

DEBERA PRESENTAR UN ESCRITO SUSTENTANDO SUS

RAZONES CON UNA ANTICIPACION NO MENOR A 3 DIAS

HABILES ANTERIORES A LA FECHA EN QUE DEBE

CUMPLIR CON LO REQUERIDO.




ART. 7º

3. SI LA EXHIBICION Y/O PRESENTACION DEBE SER

EFECTUADA DENTRO DE LOS 3 DIAS HABILES DE

NOTIFICADO EL REQUERIMIENTO, SE PODRA SOLICITAR LA

PRORROGA HASTA EL DIA HABIL SIGUIENTE DE REALIZADA

DICHA NOTIFICACION.

DE NO CUMPLIRSE CON LOS PLAZOS SEÑALADOS EN LOS

NUMERALES 2 Y 3 PARA SOLICITAR LA PRORROGA, ESTA SE

CONSIDERARA COMO NO PRESENTADA SALVO CASO FORTUITO

O FUERZA MAYOR DEBIDAMENTE SUSTENTADO. PARA ESTOS

EFECTOS DEBERA ESTARSE A LO ESTABLECIDO EN EL

ARTICULO 1315 DEL CODIGO CIVIL (CASO FORTUITO O FUERZA

MAYOR ES LA CAUSA NO IMPUTABLE, CONSISTENTE EN UN

EVENTO EXTRAORDINARIO, IMPREVISIBLE E IRRESISTIBLE,

QUE IMPIDE LA EJECUCION DE LA OBLIGACION O DETERMINA SU

CUMPLIMIENTO PARCIAL, TARDIO O DEFECTUOSO). www.ClubdeContadores.com



ART. 7º

LA CARTA MEDIANTE LA CUAL LA SUNAT RESPONDA EL

ESCRITO DEL SUJETO FISCALIZADO PODRA SER NOTIFICADA

HASTA EL DIA ANTERIOR A LA FECHA DE VENCIMIENTO DEL

PLAZO ORIGINALMENTE CONSIGNADO EN EL

REQUERIMIENTO.

SI LA SUNAT NO NOTIFICA SU RESPUESTA, EN EL PLAZO

SEÑALADO EN EL PARRAFO ANTERIOR, EL SUJETO

FISCALIZADO CONSIDERARA QUE SE LE HAN CONCEDIDO

AUTOMATICAMENTE LOS SIGUIENTES PLAZOS (SILENCIO

ADMINISTRATIVO POSITIVO):




ART. 7º

a) 2 DIAS HABILES, CUANDO LA PRORROGA SOLICITADA

SEA MENOR O IGUAL A DICHO PLAZO; O CUANDO EL

SUJETO FISCALIZADO NO HUBIERA INDICADO EL PLAZO

DE LA PRORROGA.

b) UN PLAZO IGUAL AL SOLICITADO CUANDO PIDIO UN

PLAZO DE 3 HASTA 5 DIAS HABILES.

c) CINCO DIAS HABILES, CUANDO SOLICITO UN PLAZO

MAYOR A LOS 5 DIAS HABILES.


IDENTIFICACION DEL AGENTE FISCALIZADOR

ES RECOMENDABLE SOLICITAR AL AGENTE

FISCALIZADOR EXHIBA SU DOCUMENTO DE

IDENTIFICACION INSTITUCIONAL O DNI. TAMBIEN,

PODRA ACCEDER A LA PAGINA WEB DE LA SUNAT Y

CONSULTAR MEDIANTE SU CLAVE SOL INGRESANDO

EL NUMERO DE LA CARTA O VIA TELEFONICA A LOS

TELEFONOS Y/O ANEXOS QUE FIGURAN EN LA PARTE

INFERIOR DE LA CARTA.


DOCUMENTOS EMITIDOS POR LA A.T.

DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

LA A.T. EMITIRA, ENTRE OTROS, CARTAS,

REQUERIMIENTOS, RESULTADOS DEL

REQUERIMIENTO Y ACTAS, LOS CUALES DEBERAN

CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS MINIMOS:

a) NOMBRE A RAZON SOCIAL DEL SUJETO

FISCALIZADO.

b) DOMICILIO FISCAL.

c) RUC.


DOCUMENTOS EMITIDOS POR LA A.T.

d) NUMERO DEL DOCUMENTO.

e) FECHA.

f) EL CARÁCTER DEFINITIVO O PARCIAL DEL

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION.

g) OBJETO O CONTENIDO DEL DOCUMENTO.

h) LA FIRMA DEL TRABAJADOR DE LA SUNAT COMPETENTE.

LA NOTIFICACION DE LOS CITADOS DOCUMENTOS SE CEÑIRA

A LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 104º AL 106º DEL C.T.


TIPOS DE FISCALIZACION

FISCALIZACIÓN

DEFINITVA

FISCALIZACIÓN

PARCIAL

NO TIENE DEFINICION

EXPRESA EN EL C.T.

AGOTA LA FACULTAD DE

FISCALIZACIÓN DE LA

SUNAT, SALVO

EXCEPCIONES DEL ART.

108º C.T.

CUANDO SE REVISE PARTE,

UNO O ALGUNOS DE LOS

ELEMENTOS DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA


FISCALIZACION DEFINITIVA


DEBE EFECTUARSE EN UN PLAZO DE 1 AÑO,

COMPUTADO A PARTIR DE LA FECHA EN QUE EL

DEUDOR TRIBUTARIO ENTREGUE LA TOTALIDAD DE LA

INFORMACION Y/O DOCUMENTACION QUE FUERA

SOLICITADA POR LA A.T., EN EL PRIMER

REQUERIMIENTO NOTIFICADO EN EJERCICIO DE SU

FACULTAD DE FISCALIZACION. DE PRESENTARSE LA

INFORMACION Y/O DOCUMENTACION SOLICITADA

PARCIALMENTE NO SE TENDRA POR ENTREGADA

HASTA QUE SE COMPLETE LA MISMA

PLAZO E INICIO DEL CÓMPUTO - ART. 62º-A NUM. 1

DEL C.T.)


PRORROGA

EXCEPCIONALMENTE EL PLAZO PODRA PRORROGARSE POR

UNO ADICIONAL CUANDO:

a) EXISTA COMPLEJIDAD DE LA FISCALIZACION

b) EXISTA OCULTAMIENTO DE INGRESOS O VENTAS U OTROS

HECHOS QUE DETERMINEN INDICIOS DE EVASION FISCAL.

c) CUANDO EL DEUDOR TRIBUTARIO SEA PARTE DE UN GRUPO

EMPRESARIAL O FORME PARTE DE UN CONTRATO DE

COLABORACION EMPRESARIAL Y OTRAS FORMAS

ASOCIATIVAS (ART. 62º-A NUM. 2 DEL C.T.).

EL PLAZO SEÑALADO EN EL PRESENTE 62º-A NO ES APLICABLE

EN EL CASO DE FISCALIZACIONES EFECTUADAS POR

APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

(ART. 62º-A NUM. 3 DEL C.T.). www.ClubdeContadores.com

EFECTOS DEL PLAZO - ART. 62º-A NUM. 4 DEL C.T.

TRANSCURRIDO EL PLAZO PARA EL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACION NO SE PODRA NOTIFICAR AL DEUDOR

TRIBUTARIO OTRO ACTO DE LA A.T. EN EL QUE SE LE

REQUERIRA INFORMACION Y/O DOCUMENTACION

ADICIONAL A LA SOLICITADA DURANTE EL PLAZO DEL

REFERIDO PROCEDIMIENTO POR EL TRIBUTO Y

PERIODO MATERIA DEL PROCEDIMIENTO, SIN

PERJUICIO DE LOS DEMAS ACTOS O INFORMACION QUE

LA A.T. PUEDA REALIZAR O RECIBIR DE TERCEROS O DE

LA INFORMACION QUE ESTA PUEDA ELABORAR


EL VENCIMIENTO DEL PLAZO TIENE COMO

EFECTO QUE LA A.T. NO PODRA REQUERIR AL

CONTRIBUYENTE MAYOR INFORMACION DE LA

SOLICITADA EN EL PLAZO DE FISCALIZACION; SIN

PERJUICIO DE QUE LUEGO DE TRANSCURRIDO

ESTE PUEDA NOTIFICAR RESOLUCIONES DE

DETERMINACION, RESOLUCIONES DE MULTA U

ORDENES DE PAGO DENTRO DEL PLAZO DE

PRESCRIPCION PARA LA DETERMINACION DE LA

DEUDA.

VENCIMIENTO DEL PLAZO - ART. 62º-A NUM. 5 DEL

C.T.


a) DURANTE LA TRAMITACION DE LAS PERICIAS

b) DURANTE EL LAPSO QUE TRANSCURRA DESDE QUE LA A.T

SOLICITE INFORMACION A AUTORIDADES DE OTROS PAISES

HASTA QUE DICHA INFORMACION SE REMITA.

c) DURANTE EL PLAZO EN QUE POR CAUSAS DE FUERZA

MAYOR LA A.T. INTERRUMPA SUS ACTIVIDADES.

d) DURANTE EL LAPSO EN QUE EL DEUDOR TRIBUTARIO

INCUMPLA CON LA ENTREGA DE LA INFORMACION

SOLICITADA POR LA A.T.

SUSPENSION DEL PLAZO - ART. 62º-A NUM. 6 DEL

C.T.


e) DURANTE EL PLAZO DE LAS PRORROGAS SOLICITADAS POR

EL DEUDOR TRIBUTARIO.

f) DURANTE EL PLAZO DE CUALQUIER PROCESO JUDICIAL

CUANDO LO QUE EN EL SE RESUELVA RESULTA

INDISPENSABLE PARA LA DETERMINACION DE LA

OBLIGACION TRIBUTARIA O LA PROSECUCION DEL

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION, O CUANDO ORDENA LA

SUSPENSION DE LA FISCALIZACION.

g) DURANTE EL PLAZO EN QUE OTRAS ENTIDADES DE LA

ADMINISTRACION PUBLICA O PRIVADA NO PROPORCIONEN

LA INFORMACION VINCULADA AL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACION QUE SOLICITE LA ADMINISTRACION

TRIBUTARIA.

SUSPENSION DEL PLAZO - ART. 62º-A NUM. 6 DEL

C.T.


ESTA VIGENTE DESDE EL 28 DE SETIEMBRE 2012, POR

MEDIO DE LA FISCALIZACION PARCIAL LA A.T. PODRIA

EFECTUAR REQUERIMIENTOS CONCERNIENTES A LA

REVISION DE PARTE O ALGUNOS DE LOS ELEMENTOS DE

LA OBLIGACION TRIBUTARIA, SEAN SUSTANCIALES O

FORMALES, SIN QUE ELLO IMPLIQUE LA IMPOSIBILIDAD

DE UNA NUEVA REVISION (POSTERIOR) SOBRE EL MISMO

PERIODO (AUNQUE NO SOBRE LA MISMA OBLIGACION).

FISCALIZACION PARCIAL - ART. 61º DEL C.T.


a) COMUNICAR AL DEUDOR TRIBUTARIO, AL INICIO DEL

PROCEDIMIENTO, EL CARACTER PARCIAL DE LA

FISCALIZACION Y LOS ASPECTOS QUE SERAN

MATERIA DE REVISION.

b) APLICAR LO DISPUESTO EN EL ART. 62º-A

CONSIDERANDO UN PLAZO DE 6 MESES, CON

EXCEPCION DE LAS PRORROGAS A QUE SE REFIERE

EL NUM. 2

COMUNICACION POR PARTE DE SUNAT - ART. 61º 3er

PARRAFO DEL C.T.


EJEMPLOS DE ASPECTOS A FISCALIZAR

CASO Nº01 : PARTE DE UN ELEMENTO

TRIBUTO : IGV

PERIODO : 01/2012

ELEMENTO : DEBITO FISCAL

ASPECTO : VENTAS REALIZADAS A LOS 3

PRINCIPALES CLIENTES: X - Y - Z.



CASO Nº02 : UNO DE LOS ELEMENTOS

TRIBUTO : RENTA 3ra CATEGORIA

EJERCICIO GRAVABLE : 2011

ELEMENTO : PERDIDA TRIBUTARIA



CASO Nº03 : ALGUNOS DE LOS ELEMENTOS



ELEMENTOS : COSTOS Y GASTOS



CASO Nº04 : PARTE DE ALGUNOS DE LOS ELEMENTOS



ELEMENTOS : COSTOS Y GASTOS

ASPECTOS : COSTOS DE VENTAS Y

GASTOS FINANCIEROS


INICIADO EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

PARCIAL, LA A.T. PODRA AMPLIARLO A OTROS ASPECTOS

QUE NO FUERON MATERIA DE LA COMUNICACION INICIAL

A QUE SE REFIERE EL Inc. a) DEL 3er PARRAFO DEL ART.

61º DEL C.T. PREVIA COMUNICACION AL

CONTRIBUYENTE, NO ALTERANDOSE EL PLAZO DE 6

MESES, SALVO QUE SE REALICE UNA FISCALIZACION

DEFINITIVA. EN ESTE ULTIMO SUPUESTO SE APLICARA

EL PLAZO DE 1 AÑO ESTABLECIDO EN EL NUM. 1 DEL

ART. 62º-A EL CUAL SERA COMPUTADO DESDE LA FECHA

EN QUE EL DEUDOR TRIBUTARIO ENTREGUE LA

TOTALIDAD DE LA INFORMACION Y/O DOCUMENTACION

QUE LE FUERA SOLICITADA EN EL PRIMER

REQUERIMIENTO REFERIDO A LA FISCALIZACION

DEFINITIVA.

AMPLIACION DE FISCALIZACION PARCIAL - ART. 61º

3er PARRAFO DEL C.T.


DURACION, SUSPENSION Y PRORROGA DEL PLAZO

DE FISCALIZACION

FISCALIZACIÓN

PLAZO SUSPENSIÓN PRÓRROGA

PARA

SOLICITAR

INFORMACIÓN

DEL SUJETO

FISCALIZADO

DEL PLAZO ART.

61º INC. b) C.T.

DEL PLAZO ART.

61º, b y 62º- A

C.T.

PARCIAL 6 MESES SI NO

DEFINITIVA 12 MESES SI SI


INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN - ARTÍCULO 45º

1. PARA DETERMINAR LA OBLIGACION

c. TRIBUTARIA: POR LA NOTIFICACION DE

CUALQUIER ACTO DIRIGIDO AL

RECONOCIMIENTO O REGULARIZACIÓN

DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA O AL

EJERCICIO DE LA FACULTAD DE

FISCALIZACIÓN (…) CON EXCEPCIÓN DE

AQUELLOS ACTOS QUE SE NOTIFIQUEN

CUANDO LA SUNAT, EN EL EJERCICIO DE

LA CITADA FACULTAD. REALICE UN

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

PARCIAL.

VIGENTES DESDE

EL 28.09.2012


INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN - ARTÍCULO 45º

2. PARA EXIGIR EL PAGO:

a) POR LA NOTIFICACIÓN DE LA ORDEN DE

PAGO.

3. APLICAR SANCIONES.

a) POR LA NOTIFICACIÓN DE CUALQUIER ACTO

DIRIGIDO AL RECONOCIMIENTO O

REGULARIZACIÓN DE LA INFRACCIÓN O AL

EJERCICIO DE LA FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

(…) CON EXCEPCIÓN DE AQUELLOS ACTOS QUE

SE NOTIFIQUEN CUANO LA SUNAT, EN EL

EJERCICIO DE LA CITADA FACULTAD, REALICE UN

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN PARCIAL.


SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION - ART 46º DEL

C.T.

1. PARA DETERMINAR LA OBLIGACION Y APLICAR SANCIONES:

f) DURANTE LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO A QUE SE REFIERE EL

INCISO b) DEL TERCER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 61º Y EL

ARTICULO 62º - A

CUANDO LOS SUPUESTOS DE SUSPENSIÓN DEL PLAZO DE

PRESCRIPCIÓN A QUE SE REFIERE EL PRESENTE ARTICULO ESTEN

RELACIONADOS CON UN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION PARCIAL

QUE REALICE LA SUNAT, LA SUSPENSIÓN TIENE EFECTO SOBRE EL

ASPECTO DEL TRIBUTO Y PERÍODO QUE HUBIERA SIDO MATERIA DE

DICHO PROCEDIMIENTO. (ÚLTIMO PARRAFO)


INTERRUPCIÓN Y SUSPENSIÓN DE LA

PRESCRIPCIÓN EN LA FISCALIZACION PARCIAL Y

DEFINITIVA

FISCALIZACIÓN

INTERRUPCIÓN

SUSPENSIÓN

ACCIÓN PARA

DETERMINAR LA

OBLIGACION

TRIBUTARIA

ACCIÓN

PARA

APLICAR

SANCIONES

DE LA ACCIÓN

PARA

DETERMINAR

O.T. Y APLICAR

SANCIONES

PARCIAL NO NO SI

DEFINITIVA SI SI SI


CONCLUIDO EL PROCESO DE FISCALIZACION O

VERIFICACION, LA A.T. EMITIRA LA CORRESPONDIENTE RD.

RM U OP, SI FUERA EL CASO.

NO OBSTANTE, PREVIAMENTE A LA EMISION DE LAS

RESOLUCIONES REFERIDAS EN EL PARRAFO ANTERIOR, LA

A.T. PÒDRA COMUNICAR SUS CONCLUSIONES A LOS

CONTRIBUYENTES, INDICANDOLES EXPRESAMENTE LAS

OBSERVACIONES FORMULADAS Y, CUANDO

CORRESPONDA, LAS INFRACCIONES QUE SE LES IMPUTAN,

SIEMPRE QUE A SU JUICIO LA COMPLEJIDAD DEL CASO

TRATADO LO JUSTIFIQUE.

RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O

VERIFICACION - ART. 75º DEL C.T.


EN ESTOS CASOS, DENTRO DEL PLAZO QUE LA A.T.

ESTABLEZCA EN DICHA COMUNICACIÓN, EL QUE NO

PODRAN SER MENOR A 3 DIAS HABILES; EL

OCNTRIBUYENTE O RESPONSABLE PODRA PRESNETAR

POR ESCRITO SUS OBSERVACIONES A LOS CARGOS

FORMUALADOS, DEBIDAMENTE SUSTENTADAS. LA

DOCUMENTACION QUE SE PRESENTE ANTE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA LUEGO DE TRANSCURRIDO

EL MENCIONADO PLAZO NO SERA MERITUADA EN EL

PROCESO DE FISCALIZACION O VERIFICACION.

RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O

VERIFICACION - ART. 75º DEL C.T.


LA RD Y RM EXPRESARAN EL CARÁCTER DEFINITIVO

O PARCIAL DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

Y SI LA FISCALIZACION A SIDO PARCIAL DEBERA

CONTENER LOS ASPECTOS QUE HAN SIDO

REVISADOS.

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION

(RD) Y DE MULTA (RM) – ART. 77º NUM. 8 DEL C.T.


RECURSOS CONTRA LAS ACTUACIONES EN EL

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

EN TANTO NO SE NOTIFIQUE LA RD Y/O LA RM CONTRA LAS

ACTUACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

PROCEDE INTERPONER UNA QUEJA SEGÚN LO DISPUESTO

EN EL ART. 155º DEL C.T.

LA QUEJA SE PRESENTA CUANDO EXISTEN ACTUACIONES O

PROCEDIMIENTOS QUE AFECTEN DIRECTAMENTE O

INFRINJAN LO ESTABLECIDO EN ESTE CODIGO, EN LA LEY

GENERAL DE ADUANAS, SU REGLAMENTO Y DISPOSICIONES

ADMINISTRATIVAS EN MATERIA ADUANERA; ASI COMO EN LAS

DEMAS NORMAS QUE ATRIBUYAN COMPETENCIA AL

TRIBUNAL FISCAL


RTF Nº04187-3-2004 PRECEDENTE DE OBSERVANCIA

OBLIGATORIA (04/07/2004)

“EL TRIBUNAL FISCAL ES COMPETENTE PARA

PRONUNCIARSE EN LA VIA DE LAS QUEJA SOBRE LA

LEGALIDAD DE LOS REQUERIMIENTOS QUE EMITA LA

A.T. DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACION O VERIFICACION EN TANTO NO SE

HUBIERAN NOTIFICADO LAS RESOLUCIONES DE

DETERMINACION O MULTA U ORDENES DE PAGO QUE

DE SER EL CASO CORRESPONDAN”


REGIMEN DE GRADUALIDAD

VIGENTES DESDE EL 06.08.2012

RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

(ARTICULO 166º)

LA GRADUALIDAD DE LAS

SANCIONES SOLO PROCEDERÁ

HASTA ANTES QUE SE INTERPONGA

RECURSO DE APELACION ANTE EL

TRIBUNAL FISCAL.

RÉGIMEN DE INCENTIVOS

(ARTICULO 179º)

EL PRESENTE RÉGIMEN NO ES DE

APLICACIÓN PARA LAS SANCIONES

QUE IMPONGA LA SUNAT.

POR UN LADO SE BUSCA EQUIPAR EL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD AL DE

INCENTIVOS, AL SUJETAR LA APLICACIÓN DEL PRIMERO SOLO HASTA

DENTRO DE LOS 15 DIAS HÁBILES SIGUIENTES A LA NOTIFICACIÓN DE LA

R.I. QUE RESULVE LA RECLAMACIÓN, EN EL SUPUESTO QUE DICHAS

MULTAS SEAN RECURRIDAS DENTRO DE UN PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. www.ClubdeContadores.com


DE OTRO LADO, SE RESTRINGE LA APLICACIÓN DEL

RÉGIMEN DE INCENTIVOS A LAS INFRACCIONES

VINCULADAS A LA SUNAT (SE CONSERVA PARA LAS

ADMINISTRACIONES MUNICIPALES), ES DECIR, PARA LAS

INFRACCIONES TIPIFICACIONES EN EL NUMERAL 1 (DATOS

FALSOS), NUMERAL 5 (NO PAGAR EN LAS FORMAS O

CONDICIONES ESTABLECIDAS) DEL ARTICULO 178º

POR ELLO, SE PUBLICO LA R.S.Nº180-2012/SUNAT LA QUE

INCORPORA LAS ALUDIDAS INFRACCIONES AL RÉGIMEN

DE GRADUALIDAD REGULADO EN LA R.S.Nº063-

2007/SUNAT.



NUMERAL 1, 4 Y 5 DEL

ARTICULO 178º

a) REABAJADA EN 95% SI SE CUMPLE CON SUBSANAR LA

INFORMACION O REQUERIMIENTO RELATIVO AL TRIBUTO O

PERIODO A REGULARIZAR.

b) REBAJADA EN UN 70% SI SE CUMPLE CON SUBSANAR LA

INFRACCIÓN A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE DE LA

NOTIFICACIÓN DEL PRIMER REQUERIMIENTO EMITIDO EN UN

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN, HASTA LA FECHA EN

QUE VENZA EL PLAZO OTORGADO SEGÚN LO DISPUESTO EN

EL ARTICULO 75º DEL C.T. O EN SU DEFECTO, DE NO

HABERSE OTORGADO DICHO PLAZO, ANTES DE QUE SURTA

EFECTOS LA NOTIFICACION DE LA ORDEN DE PAGO O DE LA

RESOLUCIÓN DE DETERMINACION, SEGÚN CORRESPONDA O

DE LA RESOLUCION DE MULTA, SALVO QUE:

b.1 ) SE CUMPLA CON LA CANCELACIÓN DEL TRIBUTO EN CUYO

CASO LA REBAJA SERA DE 95% ( SOLO PARA EL NUMERAL 1)

b.2 ) SE CUENTE CON UN FRACCIONAMIENTO APROBADO, EN

CUYO CASO LA REBAJA SERA DE 85% (SOLO PARA EL

NUMERAL 1)



NUMERAL 1, 4

Y 5 DEL

ARTICULO 178º

c) REBAJADA EN UN 60% SI CULMINADO EL PLAZO OTORGADO

POR LA SUNAT SEGÚN LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 75º O,

EN SU DEFECTO, DE NO HABERSE OTORGADO DICHO PLAZO,

UNA VES QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACIÓN DE LA

ORDEN DE PAGO O RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN O LA

RESOLUCIÓN DE MULTA, ADEMAS DE CUMPLIR CON EL PAGO

DE LA MULTA, SE CANCELA LA DEUDA TRIBUTARIA CONTENIDA

EN LA ORDEN DE PAGO O LA RESOLUCIÓN DE

DETERMINACIÓN CON ANTERIORIDAD AL PLAZO

ESTABLECIDO EN EL PRIMER PARRAFO ARTICULO 117º DEL

C.T. RESPECTO DE LA RESOLUCIÓN DE MULTA

d) REBAJADA EN 40% SI SE HIBIERA RECLAMADO LA ORDEN DE

PAGO O LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN Y/O LA

RESOLUCIÓN DE MULTA Y SE CANCELA LA DEUDA

TRIBUTARIA CONTENIDA EN LOS REFERIDOS VALORES,

ANTES DEL VENCIMIENTO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS EN

EL PRIMER PÁRRAFO DEL ARTICULO 146º DEL C.T. PARA

APELAR LA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE LA RECLAMACIÓN

FORMULADA CONTRA CUALQUIERA DE ELLOS.



INFORME Nº050-2013-SUNAT/4B0000:

NO PROCEDE EL ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN DE

GRADUALIDAD CON LA REBAJA DEL 95% A QUE SE

REFIERE EL INC. b.1) DEL ARTÍCULO 13º-A DEL

REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD,

APLICABLE A LA INFRACCIÓN TIPIFICADA EN EL NUM. 1

DEL ARTÍCULO 178º DEL C.T. EN CASO QUE PRODUCTO

DE LA SUBSANACIÓN EL CONTRIBUYENTE DETERMINE

SALDO A FAVOR EN EL PERIODO SUBSANADO.


SEGUNDA PARTE

PRINCIPALES RECOMENDACIONES PARA

EL CUMPLIMIENTO DEL REQUERIMIENTO

DE FISCALIZACION


PLANIFIQUE LA RESPUESTA AL REQUERIMIENTO DE

INFORMACION EMITIDO POR LA SUNAT

EMPEZAR POR ANALIZAR EL REQUERIMIENTO DE

INFORMACION NOTIFICADO POR LA A.T. A FIN DE

PLANIFICAR ADECUADAMENTE EL TIEMPO (PLAZO) Y LOS

RECURSOS CON LOS QUE CUENTA LA EMPRESA (EL

CONTRIBUYENTE) PARA RESPONDER.

SI EL PLAZO OTORGADO PARECE INSUFICIENTE, SE DEBE

SOLICITAR DE INMEDIATO UNA PRORROGA A LA A.T.

SI LOS RECURSOS (PERSONAL DE LA EMPRESA) NO SON

SUFICIENTES PARA CUMPLIR CON EL REQUERIMIENTO, ES

IMPORTANTE BUSCAR EL APOYO DE ASESORES

TRIBUTARIOS.


VOLUMEN DE INFORMACIONA ENTREGAR

LA A.T. ES MUY RIGUROSA RESPECTO A LA

DOCUMENTACION DE SUSTENTO DE LAS

OPERACIONES, POR LO QUE NO ES CORRECTO

PENSAR QUE LA EMPRESA DEBE ENTREGAR SOLO

INFORMACION BASICA (CONTRATOS Y FACTURAS).

A FIN DE ACEPTAR LO DEDUCIBLE DE UN GASTO, LA

A.T. REQUIERE CONFIRMAR QUE LOS SERVICIOS HAN

SIDO EFECTIVAMENTE BRINDADOS, YA SEA MEDIANTE

INFORMES FINALES, CORREOS ELECTRONICOS,

PROPUESTAS DE SERVICIOS, ETC. EL TRIBUNAL

FISCAL HA EMITIDO RESOLUCIONES QUE AVALAN

DICHA POSICION.


PEDIDO DE DOCUMENTACION DE MUCHO VOLUMEN

SOLICITE UNA MUESTRA

EN LOS CASOS EN LOS CUALES LA DOCUMENTACION

E INFORMACION SOLICITADA RESULTA MUY

EXTENSA, LA EMPRESA PUEDE SOLICITAR A LA A.T.

QUE SEÑALE UNA MUESTRA DENTRO DEL LISTADO

REQUERIDO, LO QUE PERMITIRA CUMPLIR CON LO

SOLICITADO DENTRO DEL PLAZO

CORRESPONDIENTE.


DIFERENCIAS DE OPINIÓN CON LA A.T. BUSQUE

ACERCAMIENTO PARA DAR MAYOR CLARIDAD

EL OBJETIVO DE LA EMPRESA DEBE SER QUE SUS

RESPUESTAS A LAS OBSERVACIONES DE LA A.T. SEAN

ENTENDIDAS POR CLARIDAD.

SI NO BASTA CON UNA EXPLICACION POR ESCRITO SE

DEBE BUSCAR UNA REUNION PARA EXPLICAR SU

POSICION TAMBIEN DE MANERA VERBAL,

INVOLUCRANDO AL AUDITOR ENCARGADO, ASI COMO AL

SUPERVISOR Y AL RESTO DEL EQUIPO DE LA A.T.

INVOLUCRADO EN LA FISCALIZACION.


PRESENTE TODAS LAS PRUEBAS NECESARIAS

DURANTE LA ETAPA DE FISCALIZACION

ANTES DEL CIERRE DE LA FISCALIZACIÓN, LA EMPRESA

DEBE ASEGURARSE QUE HA PRESENTADO TODAS LAS

PRUEBAS QUE DEMUESTRAN SU POSICION Y TENER

CERTEZA QUE DICHAS PRUEBAS HAN SIDO RECIBIDAS POR

LA SUNAT, YA QUE LA FISCALIZACIÓN PUEDE TERMINAR EN

UNA RECLAMACION, EN LA CUAL LA EMPRESA YA NO PODRA

PRESENTAR NUEVAS PRUEBAS A NO SER QUE EMITA UNA

CARTA FIANZA O PAGUE LA DEUDA CORRESPONDIENTE.


ACTUAR CON PROFESIONALISMO

LA FISCALIZACION DEBE SER LLEVADA CONSIDERANDO

QUE SE TRATA DE UNA REUNION ENTRE

PROFESIONALES EN LA CUAL EL OBJETIVO ES HACER

ENTENDER AL AUDITOR, CON EL SUSTENTO

ADECUADO, QUE SU POSICION TRIBUTARIA ES

CORRECTA.


PRINCIPALES REPAROS DE LA A.T.


1. REPAROS SUSTANCIALES

SUSTENTACION DE COSTO Y/O GASTO

SOLO FACTURA NO SUSTENTA CREDITO FISCAL REQUIERE:

1. GUIA DE REMISION

2. ORDEN DE PEDIDO / ORDENES DE COMPRA

3. BANCARIZACION (ACREDITAR EL PAGO DE CADA FACTURA

CON MEDIO DE PAGO Y CON SU RESPECTIVA COPIA)

DETRACCION (CONSTANCIA DEL DEPOSITO Y SU ANOTACION

EN EL REGISTRO DE COMPRAS)


1. REPAROS SUSTANCIALES

1. COTIZACION Y/O SIMILARES

2. CONTRATO DE SERVICIOS / PROVEEDORES

3. CORRESPONDENCIA COMERCIAL

4. FORMA DE CREDITO: LETRAS, CHEQUES, FACTORING

5. ¿QUIEN ENTREGA? ¿QUIEN RECIBE?: DNI - HUELLA

6. FILE DE PROVEEDOR: LICENCIAS, PERMISOS, ETC


2. REPAROS FORMALES DE LA A.T.

GUIA DE REMISION

1. PUNTO DE PARTIDA: ¿DOMICLIO?

2. PUNTO DE LLEGADA: ¿ESTABLECIMIENTO ANEXO?

3. ¿CHOFER ESTA EN PLANILLA?

4. ¿CAMION ESTA ACTIVADO?

5. TICKET DE BALANZAS

DETERMINANTE PARA FACTURA www.ClubdeContadores.com

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FISICAS

CUANDO AÑO ANTERIOR:

I.B.A. HAYAN SIDO MAYORES O IGUALES A 500 UIT

O

I.B.A. HAYA SIDO MENOR O IGUAL A 1500 UIT

PARTES DE ENTRADAS – PARTES DE SALIDA

PEPS, COSTOS PROMEDIO

MULTA: 0.6% I.N.



REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO


I.B.A. HAYAN SIDO MAYORES A 1500 UIT

MAYOR CONTROL, ANTE EL MAYOR INVENTARIO DE BIENES EN

UNIDADES Y EN SOLES

METODO DE VALUACION

MULTA: 0.6% I.N



NOTA: D.S.Nº239-2008/SUNAT (31.12.2008)

SE INCORPORÓ A LA R.S N°234-2006/SUNAT EL NUM

13.4 DEL ARTÍCULO 13º QUE DISPONE LA EXCEPCIÓN

DE LA LLEVANZA DEL REGISTRO DE INVENTARIO

PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS A TODOS LOS

CONTRIBUYENTES QUE SE ENCUENTREN

OBLIGADOS A LLEVAR EL REGISTRO DE

INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO.



REGISTRO DE COSTOS EMPRESAS PRODUCTIVAS,

COMERCIALES Y DE SERVICIOS


I.B.A. HAYAN SIDO MAYORES O IGUALES A 500 UIT

O

I.B.A. HAYAN SIDO MENOR O IGUAL A 1500 UIT



LA A.T. ESTÁ REALIZANDO MASIVAMENTE

REQUERIMIENTOS DE LIBROS Y REGISTROS

VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS, LOS CUALES

TAMBIÉN INCLUYEN EL REGISTRO DE COSTOS

(INDEPENDIENTEMENTE DE LA ACTIVIDAD QUE SE

REALICE).

LAS EMPRESAS QUE BRINDAN SERVICIOS,

ESTANDO DENTRO DEL RANGO PARA ESTAR

OBLIGADO A TENER ESTE LIBRO, POR SU GIRO DE

NEGOCIOS, ALGUNOS, POR EJEMPLO NO TIENEN

EXISTENCIAS, ¿DEBEN O NO ESTAR OBLIGADOS?



RESPECTO DEL REGISTRO DE COSTOS, DEL ARTÍCULO

35º DEL RGTO. DE LA LIR, SE PUEDE CONCLUIR UNA

INTERPRETACIÓN DIFERENTE, A LA SEÑALADA POR

SUNAT, ES DECIR QUE EL REGISTRO DE COSTOS ESTÁ

LIMITADO A LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS, COMO

CERVECERAS Y LAS QUE COMPRAN INSUMOS PARA

TRANSFORMARLOS A FIN DE CONVERTIRLOS EN

BIENES. ELLO PORQUE EL COSTO AYUDA A ESTABLECER

LA BASE IMPONIBLE DE DICHO TRIBUTO CUANDO SE

VENDE.

TAN ES ASÍ QUE LA MISMA NORMATIVA DE RENTA

SEÑALA QUE, LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL

COSTO DE PRODUCCIÓN POR CADA ETAPA DEL

PROCESO PRODUCTIVO SON MATERIALES DIRECTOS,

MANO DE OBRA DIRECTA Y GASTOS DE PRODUCCIÓN

INDIRECTOS.



NO OBSTANTE ELLO, LA SUNAT SOSTIENE QUE, SIN

IMPORTAR EL TIPO DE ACTIVIDAD, EXISTE TAL

OBLIGACIÓN SI LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES SON

MAYORES A 1500 UIT.

SI BIEN EL TRIBUNAL FISCAL EN LA RTF Nº 08296-2-2013

SE HA PRONUNCIADO: “(…) QUE DE ACUERDO A LA

NORMATIVIDAD TRIBUTARIA LA OBLIGACIÓN FORMAL

RESPECTO A LA LLEVANZA DE UN SISTEMA DE

CONTABILIDAD DE COSTOS SE ENCUENTRA

SUPEDITADA AL HECHO QUE, EN FUNCIÓN A LA

ACTIVIDAD QUE SE LLEVE A CABO, DEBE EMPLEARSE

CONJUNTAMENTE: I) REGISTROS DE COSTOS, II)

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

FÍSICAS, III) REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE

VALORIZADO.”



SE TIENE POR CONTINGENTE EL TEMA, YA QUE ES UNA

POSICIÓN CERRADA DE PARTE DE CIERTO DE

FISCALIZACIÓN DE SUNAT, AL MENOS HASTA QUE HAYA

UN PRONUNCIACIÓN DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA.



CONCLUSIONES:

POR EL CRITERIO INTERPRETATIVO QUE VIERTE EL

TRIBUNAL FISCAL, LOS CONTRIBUYENTES GENERADORES

DE RENTA EMPRESARIAL QUE POR SUS INGRESOS BRUTOS

ANUALES DURANTE EL EJERCICIO (PRECEDENTE) HAYAN

SIDO ENTRE 500 UIT Y 1500 UIT A MÁS, DURANTE UN

EJERCICIO, ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR UN REGISTRO DE

INVENTARIO PERMANENTE (EN UNIDADES O VALORIZADO

SEGÚN SEA EL CASO), ELLO, INDEPENDIENTEMENTE QUE,

SEAN EMPRESAS QUE BRINDEN SERVICIOS.


CONCLUSIONES:

PARA EL CASO DEL REGISTRO DE COSTOS, SI LOS

INGRESOS BRUTOS ANUALES SON MAYORES A 1500 UIT,

SITUACIÓN AVALADA POR EL TRIBUNAL FISCAL EN LA RTF

N° 3894-10-2012, SE ESTARÍA EN LA OBLIGACIÓN DE CONTAR

CON REGISTRO DE COSTOS CONSERVADORAMENTE

INDEPENDIENTEMENTE DE LA ACTIVIDAD QUE SE REALICE.

SE, CONSIDERA PERTINENTE, DESDE UN CRITERIO

CONSERVADOR, CON LA FINALIDAD DE EVITAR

CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS, IMPLEMENTAR EL LLEVADO

DE ESTOS LIBROS (REGISTRO DE COSTOS Y REGISTRO DE

INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO, DE SER EL CASO)

INDEPENDIENTEMENTE DE SI SE TRATAN DE EMPRESAS DE

SERVICIOS, COMERCIALES, INDUSTRIALES U OTRAS (QUE

CUMPLAN CON TENER LOS INGRESOS REFERIDOS).


PROVEEDORES CON RUC NO HABIDO O DE BAJA

NO SUSTENTA CREDITO FISCAL NI COSTO Y/O GASTO ANTE

SUNAT

NO SERÁ DEDUCIBLE EL COSTO COMPUTABLE SUSTENTADO

CON COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR

CONTRIBUYENTES QUE A LA FECHA DE EMISIÓN DEL

COMPROBANTE TENGAN LA CONDICIÓN DE NO HABIDOS,

SALVO QUE AL 31 DE DICIEMBRE DEL EJERCICIO EN QUE SE

EMITIÓ EL COMPROBANTE, EL CONTRIBUYENTE HAYA

CUMPLIDO CON LEVANTAR TAL CONDICIÓN.

LAS EMPRESAS NO GENEREN GASTO NI CRÉDITO FISCAL A LOS

PROVEEDORES QUE CONTRATEN CON ELLAS.

LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN CUIDAR DE VERIFICAR LA

CALIDAD DE CADA UNO DE SUS PROVEEDORES. www.ClubdeContadores.com

DETRACCION: MAS DE S/ 700.00

TODOS LOS SERVICIOS Y ALGUNOS BIENES ESPECIFICADOS EN LOS ANEXOS I – II – III

SÓLO SE PODRÁ UTILIZAR EL DERECHO AL CRÉDITO FISCAL O SALDO

A FAVOR DEL EXPORTADOR O A CUALQUIER OTRO BENEFICIO

VINCULADO A LA DEVOLUCIÓN DEL IGV, EN EL PERÍODO EN QUE HAYA

ANOTADO EL COMPROBANTE DE PAGO RESPECTIVO EN EL REGISTRO

DE COMPRAS, SIEMPRE QUE EL DEPÓSITO SE EFECTÚE EN

EL MOMENTO ESTABLECIDO. EN CASO CONTRARIO, EL DERECHO SE

EJERCERÁ A PARTIR DEL PERÍODO EN QUE SE ACREDITA EL

DEPÓSITO.


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=172&Itemid=350



BANCARIZACION: A PARTIR DE.S/ 3,500 O US $ 1,000

MONTO VIGENTE DESDE EL 01 DE ENERO 2008

LAS OPERACIONES ECONÓMICAS SE DEBEN CANALIZAR A

TRAVÉS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

UTILIZANDO LOS MEDIOS DE PAGO DEL SISTEMA.

LOS PAGOS QUE SE EFECTÚEN SIN UTILIZAR MEDIOS DE

PAGO NO DARÁN DERECHO A DEDUCIR GASTOS, COSTOS O

CRÉDITOS, A EFECTUAR COMPENSACIONES NI A SOLICITAR

DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS, SALDOS A FAVOR,

REINTEGROS TRIBUTARIOS, RECUPERACIÓN ANTICIPADA Y

RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS.


3. DEDUCCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

UTILIDADES

VACACIONES

CTS

GRATIFICACION

RENTAS DE 4ta C y 5ta C.

DEBEN SER PAGADAS PARA PODER DEDUCIRLAS COMO

GASTO EN LA DD.JJ. ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.


PRINCIPALES RECOMENDACIONES A TENER EN CUANTA

PARA LAS OBSERVACIONES DETECTADAS POR LA A.T.

1. ANALIZAR SI EXISTEN ARGUMENTOS SOLIDOS PARA

CONTRADECIR LAS OBSERVACIONES EFECTUADAS

POR LA SUNAT, COMO RESULTADO DEL

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION. SE DEBE

REVISAR LOS ARGUMENTOS DEL FISCO Y SI HA

EVALUADO TODAS LAS PRUEBAS PRESENTADAS POR

EL CONTRIBUYENTE.

2. ASEGURARSE QUE SE ENCUENTRA DENTRO DEL

PLAZO DE 20 DIAS HABILES QUE ESTABLECE EL C.T.

PARA PRESENTAR UNA RECLAMACION, DE LO

CONTRARIO SE TENDRA QUE PAGAR LA ACOTACION O

PAGAR UNA FIANZA POR LA DEUDA RECLAMADA.




3. AL ELABORARSE LA RECLAMACION ANTE LA A.T., EL

CONTRIBUYENTE DEBE CUMPLIR CON REQUISITOS

TALES COMO: FIRMA DE ABOGADO HABIL, PODER DE

REPRESENTANTE LEGAL.

4. EVALUAR SI POR ALGUNOS REPAROS ES MAS

CONVENIENTE ACOGERSE AL REGIMEN DE

GRADUALIDAD Y OBTENER UNA REBAJA EN LAS

MULTAS IMPUESTAS, YA QUE ESTE REGIMEN PERMITE

ACOGERSE A LAS REBAJAS DE MULTAS PAGANDO

ESTAS Y EL TRIBUTO OMITIDO, MAS INTERESES Y

CONTINUAR DISCUTIENDO SU PROCEDENCIA. SI EL

CONTRIBUYENTE LOGRA UNA DECISIÓN FAVORABLE

OBTENDRA LA DEVOLUCION DE LO PAGADO MAS

INTERESES. www.ClubdeContadores.com



5. LOS ARGUMENTOS QUE PLANTEE EL CONTRIBUYENTE

EN EL ESCRITO DE RECLAMACION DEBEN SER

REDACTADOS DE MANERA CLARA, CONCISA Y

DIRECTA. SE DEBEN REVISAR JURISPRUDENCIA DEL

TRIBUNAL FISCAL E INFORMES SUNAT. EN LA

RECLAMACION SE DEBE PLANTEAR TODOS LOS

PUNTOS QUE SE QUIERE DISCUTIR, YA QUE UN

ASPECTO NO PLANTEADO EN LA RECLAMACION NO

PODRA SER INCLUIDO EN LA APELACION.

6. SI EL CONTRIBUYENTE REQUIERE PRESENTAR

NUEVAS PRUEBAS SE PODRA REALIZAR SIN EMBARGO

SI ESTAS FUERON SOLICITADAS Y NO PRESENTADAS

EN LA ETAPA DE FISCALIZACION, DEBERA AFIANZAR O

PAGAR LA DEUDA PARA QUE ESTAS SEAN ADMITIDAS A

TRAMITE. www.ClubdeContadores.com



7. SI LA A.T. RESUELVE LA RECLAMACIÓN QUE

INTERPUSO, DE MANERA DESFAVORABLE, EL

CONTRIBUYENTE TIENE 15 DIAS PARA FORMULAR UNA

APELACION QUE SERA RESUELTA POR EL TRIBUNAL

FISCAL.

8. ANTES DE APELAR PUEDE ACOGERSE AL REGIMEN DE

GRADUALIDAD QUE LE PERMITE ACOGERSE A LAS

REBAJAS DE MULTAS PAGANDO ESTAS Y EL TRIBUTO

OMITIDO, MAS INTERESES Y CONTINUAR

DISCUTIENDO LA PROCEDENCIA DE LA DEUDA. SI EL

CONTRIBUYENTE LOGRA UNA DECISION FAVORABLE,

OBTENDRA LA DEVOLUCION DE LO PAGADO MAS

INTERESES.


PREGUNTAS


como afrontar con Éxito una fiscalizacion … · reglamento de fiscalizacion de sunat aprobado...

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