compras y cuentas por pagar
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COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR - AUDITORIATRANSCRIPT
COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
PROGRAMA DE AUDITORIA
HOJA DE DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO
CEDULA SUMARIA
CONCILIACIONES DE CUENTAS
ÓR COBRAR
HOJA DE DEFICIENCIAS DE
CONTROL INTERNO
HOJA DE DECICIONES
TENTATIVAS DE RIESGO
CONCILIACIONES DE CUENTAS
ÓR COBRAR
VALORES DECLARADOS
IGVIMPUESTOS
IMPUESTOS CONCILIACION IGV
PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE : EMSEOM CÍA. LTDA.PERIODO : 2014CUENTA O RUBRO : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAROBJETIVOS:
1. Determinar la existencia de Cuentas por Pagar2. Determinar las obligaciones que tiene la empresa sobre las cuentas por pagar.3. Determinar la adecuada presentación y revelación de las cuentas por pagar.4. Evaluar la razonabilidad de la presentación de las cuentas por pagar dentro del Estado de Situación Financiera.
PROCEDIMIENTOS
1. evaluacion del control interno y riesgos
2. verificar el saldo inicial con asientos de cierre y balance de comprobación del año anterior
3. obtención de listados de proveedores
4. confirmación de saldos mas significados seleccionados
5. analaisis y revisión selectiva de saldos individuales, verificándose con confirmaciones, documentación, sutentaroria y registros en librs y registros contables
6. prueba de compras por las adquisisones seleccionadas rastreándose hasta su pago7. revisión delectiva fde pagos posteriores a al fecha del balance8. análisis dde los saldos de otras cuetnas y documentos por pagar reflejados al cierre del ejercicio
9. otros procedimientos de auditoria de acuerdo a circuanstancias
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
2. Determinar las obligaciones que tiene la empresa sobre las cuentas por pagar.3. Determinar la adecuada presentación y revelación de las cuentas por pagar.4. Evaluar la razonabilidad de la presentación de las cuentas por pagar dentro del Estado de Situación Financiera.
REF/PT HECHO POR FECHA DE TERMINO
DC/DR EPC 20.06.2015
BB EPC 20.06.2015
BB-1 EPC 20.06.2015
BB-3 EPC 20.06.2015
BB-3 EPC 20.06.2015
BB-4 EPC 20.06.2015
BB-7 EPC 20.06.2015
INICIO
INICIO
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CEONTROL INTERNOCLIENTE : EMSEOM CIA LTDAPERIODO : 2014CUENTA O RUBRO : COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
PREGUNTAS
D. COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR
1. ¿La compañía posee dentro de su estructura organizacional un departamento de compras o una persona asignada a actividades relacionadas con compras a proveedores?
2. ¿La compañía ha diseñado e implementado una política, procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras, desde la elaboración de la orden de requisición hasta el registro contable de la cuenta por pagar a proveedores?
3. ¿La compañía posee una Departamento de RRHH o una persona encargada del proceso de cálculo de nómina, el cual es revisado por RRHH y registrado contablemente?
4. ¿En la obtención de préstamos a corto, mediano o largo plazo, la compañía ha establecido algún procedimiento de análisis previo al mismo, así como la aprobación y autorización por parte del Comité Directivo o de la Junta General de Accionistas?
5. ¿Se realiza periódicamente el cálculo de intereses por pagar por concepto de costos de financiamiento?
6. ¿La compañía concilia periódicamente las cuentas por pagar con los proveedores, a través de la suscripción de actas de conciliación o envió de estados de cuenta?
7. ¿La compañía realiza un saneamiento de las cuentas por pagar con significativa antigüedad?
8. ¿La compañía ha diseñado e implementado una política, procedimiento o reglamento de pagos, a través de la cual se regule niveles de aprobación, tiempos, fechas de pago, orden de prelación, vía de pago, etc.?
9. ¿Los desembolsos de las cuentas por pagar se realizan con la aprobación de por lo menos dos firmas conjuntas?
10. ¿Se realiza un seguimiento continuo y permanente que los cheques girados por concepto de desembolso por cuentas por pagar, se han cobrado?
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
N/A SI NO COMENTARIO
X
X
X
X
X
X
X
No existe un Departamento de Compras.
La Empresa no cuenta con un manual donde se establezcan políticas
No existe un análisis previo antes de contraer una obligación.
No se realiza conciliación de las cuentas por pagar.
No existe un control por antigüedad.
INICIO
X
X
X
INICIO
EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF P/T DEFICIENCIASGRADO
MAYOR
1 X
2 X
4 X
6 X
7 X
La compañía NO posee dentro de su estructura organizacional un departamento de compras o una persona asignada a actividades relacionadas con compras a proveedores
La Empresa no cuenta con un manual donde se establezcan políticas procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras, desde la elaboración de la orden de requisición hasta el registro contable de la cuenta por pagar a proveedores
No existe un análisis previo antes de contraer una obligación.En la obtención de préstamos a corto, mediano o largo plazo
La compañía NO concilia periódicamente las cuentas por pagar con los proveedores, a través de la suscripción de actas de conciliación
La compañía NO realiza un saneamiento de las cuentas por pagar con significativa antigüedad.
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
GRADORECOMENDACIONES
MENOR
Que la gerencia dentro de su estructura organizacional cree el area de compras para un mejor control de los inventarios que ingresan en su almacen
que la gerencia necesariamente cuente con un manual de politicas donde se establezcan procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras, desde la elaboración de la orden de requisición hasta el registro contable de la cuenta por pagar a proveedores
que la gerencia necesariamene haga un analisis previo antes de contraer una obligación.En la obtención de préstamos a corto, mediano o largo plazo así como la aprobación y autorización por parte del Comité Directivo o de la Junta General de Accionistas
que la gerencia cuente con un responsable de compras que realice las conciliaciones periodicas de las cuentas por pagar con los proveedores a través de la suscripción de actas de conciliación o envió de estados de cuenta
que la gerencia implante en las politicas de compras sobre el saneamiennto de las cuentas por pagar con antigüedad
EMSEOM CÍA. LTDA.HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
INCLUYE CCISI NO
X
X
X
X
AMPLIACION DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ampliar la revision en el registro de compas y cotejo con los saldos del mayor.
ampliar la revision en la estructura organiazacional de la compañía
ampliar la revision en los prestamos obtenidos por otras entidades según registros y cotejar con las sumas del mayor y sus estados financieros
ampliar la revision en los registros auxiliares de compras y cotejar los saldos con el mayor.
ampliar la revision en las cuentas por cobrar no corrientes, mayores a 12 mese y cotejar los saldo con las sumas del mayor
INICIO
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO
COMPONENTES FACTORES DE RIESGOCLASIFICACION
INH.
MEDIOCOMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
1. No existe un Departamento de Compras.
2. La Empresa no cuenta con un manual donde se establezcan políticas
3. No existe un análisis previo antes de contraer una obligación.
4. No se realiza conciliación de las cuentas por pagar.
5. No existe un control por antigüedad.
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOCLASIFICACION
CONTROLES CLAVESCONT.
MEDIO
1. cree el area de compras para un mejor control de los inventarios que ingresan en su almacen
2. cuente con un manual de politicas donde se establezcan procedimiento o reglamento que regule el proceso de compras
3. analisis previo antes de contraer una obligación.
4. realice las conciliaciones periodicas de las cuentas por pagar con los proveedores
politicas de compras sobre el saneamiennto de las cuentas por pagar con antigüedad
HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO
PROCEDIMIENTOS BASICO
1. revision en el registro de compas y cotejo con los saldos del mayor.
2. revision en la estructura organiazacional de la compañía
3. revision en los prestamos obtenidos por otras entidades según registros
4. revision en los registros auxiliares de compras y cotejar los saldos con el mayor.
5. la revision en las cuentas por cobrar no corrietes
INICIO
ELY & ASOCIADOSEMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.
PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A 31 DICIEMBRE DEL 2014
CEDULA SUMARIA PASIVOSCliente: EMSEOM CIA. LTDA.Tipo deExamen: COMPRAS Y CUENTAS POR COBRARAuditoría: AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
No. Cuentas 31-Dec-14
Ajustes yReclasificaciones
DebePasivo Corriente
4103 Obligaciones Sociales 216,731.44 -4104 IESS por pagar 13,929.34 -4017 Impuestos por pagar 22,831.48 -441 Por pagar socios 25,000.00 -431 Compañías Relacionadas 10,432.66 -
4699 Otros pasivos corrientes 15,110.00 -
Sobregiro Bancario 0
Cuentas por pagar 0
Total Pasivo Corriente 304,034.92
Pasivos No Corriente
421Cuentas por Pagar
56,200.60 3,885.03Proveedores
451 Obligaciones Bancarias 10,451.66 -489 Otras Provisiones 47,230.09 5,148.62
-Total Pasivo no Corriente 113,882.35 9,033.65
TOTAL PASIVOS 417,917.27 9,033.65
Trabajo realizado∑= suma conforme√= chequeado con cuentas del mayor conformeX= chequeado con el estado de resultados conforme
CONCLUSIÓN:Al 31 de diciembre del 2014, se observó que en los pasivos no corrientes de la Compañía, se encuentra una cuenta denominada “cuentas por pagar proveedores”la misma que corresponde a cuentas de pago telefonía celular, un rubro por apoyo a la teletón en Puno y pago de tarjetas de crédito por adquisiciones para la empresa. Estas cuentas son liquidadas en un plazo menor a un año por lo que no corresponde a un pasivo a largo plazo como se observa en el Estado Financiero de EMSEOM.Además se realiza una reclasificación de la cuenta provisión gastos navideños, debido a que no existió ningún gasto, los empleados no recibieron bono navideño, por lo tanto no se produjo dicho desembolso.
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
ELY & ASOCIADOSEMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.
PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A 31 DICIEMBRE DEL 2014
CEDULA SUMARIA PASIVOS
Ajustes y SaldoReclasificaciones Auditado
12/31/2014 Observaciones2010
Haber
- 216,731.44- 13,929.34- 22,831.48- 25,000.00
10,432.667573.74 22,683.74
5,285.515,285.51
3,885.033,885.03
16,744.28 320,779.20
96.27 52,411.84
- 10,451.66- 42,081.47
-96.27 104,944.97
16,840.55 425,724.17
Al 31 de diciembre del 2014, se observó que en los pasivos no corrientes de la Compañía, se encuentra una cuenta denominada “cuentas por pagar proveedores”la misma que corresponde a cuentas de pago telefonía celular, un rubro por apoyo a la teletón en Puno y pago de tarjetas de crédito por adquisiciones para la empresa. Estas cuentas son liquidadas en un plazo menor a un año por lo que no corresponde a un pasivo a largo plazo como se observa en el Estado Financiero de EMSEOM.Además se realiza una reclasificación de la cuenta provisión gastos navideños, debido a que no existió ningún gasto, los empleados no recibieron bono navideño, por lo tanto no se produjo dicho desembolso.
CEDULA SUMARIA PASIVOS INICIO
la misma que corresponde a cuentas de pago telefonía celular, un rubro por apoyo a la teletón en Puno y pago de tarjetas de crédito por adquisiciones para la empresa. Estas cuentas son liquidadas en un plazo menor a un año por lo que no corresponde a un pasivo a largo plazo como se observa en el Estado Financiero de EMSEOM.Además se realiza una reclasificación de la cuenta provisión gastos navideños, debido a que no existió ningún gasto, los empleados no recibieron bono navideño, por lo tanto no se produjo dicho desembolso.
EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.CONCILIACIÓN CUENTAS POR COBRAR
PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2014
SEGÚN BALANCE
SALDO AL 31 DIC 2014
84,146.75
36,127.49
27,546.34
PROV.VACACIONES 54,215.93
5,148.62
MULTAS POR PAGAR 7,933.20
1,613.11
POR PAGAR
APORTES 9,422.36PRESTAMOS 4,506.98
GUSTAVO REAL 25,000.00
LORIVA 10,432.66
FREDDY CHICA 110.00
ELY& ASOCIADOS
OBLIGACIONES SOCIALES
SUELDOS POR PAGAR
PROV.DECIMO TERCER SUELDO
PROV.DECIMO CUARTO SUELDO
PROVISION AGASAJO NAVIDENIO
LIQUIDACIONES POR PAGAR
POR PAGAR SOCIOS
COMPANIAS RELACIONADAS
OTROS PASIVOS CORRIENTES
CAMPAÑA CARMEN 15,000.00
MOVISTAR -96.27DINERS 1,824.53
1,500.00
2,060.77
50,911.57
10,451.66
12,280.00
20,378.20
14,571.89
TOTAL 395,085.79
SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
DIFERENCIA
Nota: La diferencia corresponde a los impuestos por pagar.
CTAS. POR PAGAR PROVEEDORES
APOYO TELETON GUAYAQUIL
MASTERCARD BANCO PICHINCHA
CONVENIO IESS POR PAGAR
OBLIGACIONES BANCARIAS
BANCO RUMINAHUI
OTRAS PROVISIONES
PROVISIONES POR ROBO
PROVISION DESAHUCIO PERSONAL
PROVISION JUICIOS LABORALES
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.CONCILIACIÓN CUENTAS POR COBRAR
PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2014
SEGÚN MAYOR
SALDO AL 31 DE DIC 2014 DIFERENCIAS
84,146.75
36,127.49
27,546.34-
54,215.93
5,148.62-
7,933.20
1,613.11-
9,422.36 -4,506.98
-
25,000.00
-
10,432.66
-
110.00 -
ELY& ASOCIADOS
15,000.00
-
-96.271,824.53 -
1,500.00-
2,060.77
50,911.57
10,451.66
12,280.00 -
20,378.20 -
14,571.89 -
395,085.79 -
417,917.27
22,831.48
EMPRESA DE SEGURIDAD OMEGA "EMSEOM" CIA. LTDA.CONCILIACIÓN CUENTAS POR COBRAR
PERIODO EXAMINADO: ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DEL 2014
INICIO
Cliente:AUD: calculo del IGVAUD: Al 31 de Diciembre del 2014
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IGVValores tomados de los libros contables del contribuyente
Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros
Mes
Ventas Netas Tarifa de Impuesto
Gravadas con Impuesto causado
tarifa Vigente en ventasdiferente de (h)
0%
Enero 149,127.67 18% 17,895.32Febrero 194,051.01 18% 23,286.12Marzo 174,816.87 18% 20,978.02Abril 170,181.18 18% 20,421.74Mayo 171,900.18 18% 20,628.02Junio 178,365.50 18% 21,403.86Julio 180,629.65 18% 21,675.56
Agosto 201,080.62 18% 24,129.67
Septiembre 180,171.07 18% 21,620.53
Octubre 183,329.19 18% 21,999.50
Noviembre 180,350.25 18% 21,642.03
Diciembre 183,459.94 18% 22,015.19
TOTAL 2,147,463.13 257,695.56
EMSEOM CÍA. LTDA.
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IGVValores tomados de los libros contables del contribuyente Impuesto a Pagar
Impuesto en Ventas según Libros Impuesto en Compras según Libros
Compras Impuesto Factor de Crédito Total
netas causado Tributario Impuesto
gravadas en en a Pagarcon tarifa compras Comprasdiferente
de 0%8,968.52 1,076.22 1 1,076.22 16,819.1012,859.26 1,543.11 1 1,543.11 21,743.0120,621.71 2,474.61 1 2,474.61 18,503.4210,873.67 1,304.84 1 1,304.84 19,116.9010,701.22 1,284.15 1 1,284.15 19,343.889,440.09 1,132.81 1 1,132.81 20,271.0513,793.50 1,655.22 1 1,655.22 20,020.3413,777.99 1,653.36 1 1,653.36 22,476.32
12,527.04 1,503.24 1 1,503.24 20,117.28
11,107.30 1,332.88 1 1,332.88 20,666.63
14,559.96 1,747.20 1 1,747.20 19,894.83
14,628.39 1,755.41 1 1,755.41 20,259.79
153,858.65 18,463.05 18,463.05 239,232.55
EMSEOM CÍA. LTDA.
Proporcionalidad
CÁLCULO DE VALORES DECLARADOS DE IGVImpuesto a Pagar
SegúnDeclaración (f)
Impuesto a Total Diferencia
Liquidar este Impuesto Impuesto
mes Generado
17,895.32 16,819.10 023,286.12 21,743.01 020,978.03 18,503.42 020,421.74 19,116.90 020,628.02 19,343.87 0.0121,403.86 20,271.05 021,675.57 20,020.34 024,129.70 22,476.31 0.01
21,620.54 20,117.29 -0.01
21,999.51 20,666.62 0.01
21,642.05 19,894.83 0
22,015.21 20,259.78 0.01
257,695.67 239,232.52 0.03
INICIO
INICIO
Cliente:AUD: IMPUESTOSAUD: Al 31 de Diciembre del 2014
Ventas segúnLibros
Ventas NetasGravadas con
Mes tarifa 18%
(excluye activos
fijos)
Enero 149,127.67Febrero 194,051.01Marzo 174,816.87Abril 170,181.18Mayo 171,900.18Junio 178,365.50Julio 180,629.65
Agosto 201,080.62Septiembre 180,171.07
Octubre 183,329.19Noviembre 180,350.25Diciembre 183,459.94
TOTAL 2,147,463.13
CRUCE DE VENTAS DECLARADAS EN IGV & VENTAS DECLARADAS EN RENTAS
TOTAL VENTAS GRAVADAS CON 18%
Según Declaraciones IGV
2,147,463.13 2,147,463.122,147,463.13 2,147,463.12
EMSEOM CÍA. LTDA.
Según Declaración de Impuesto a la Renta
ELABORADO POR: E. P
FECHA: 20.06.2015
REVISADO POR:
Ventas SegúnDeclaraciones (f)
Ventas NetasGravadas con
tarifa 18% Diferencia
(excluye activos
fijos)
149,127.67 -194,051.01 -174,816.87 -170,181.18 -171,900.18 -178,365.50 -180,629.65 -201,080.62 -180,171.07 -183,329.19 -180,350.25 -183,459.94 -
2,147,463.13 0
CRUCE DE VENTAS DECLARADAS EN IGV & VENTAS DECLARADAS EN RENTAS
TOTAL VENTAS GRAVADAS CON 18%
Diferencias
0.01 POR DECIMALES0.01
EMSEOM CÍA. LTDA.
Explicación de diferencia
INICIO
INICIO
Cliente: EMSEOM Cía. Ltda.Tipo deExamen: Conciliación de Retenciones de IGV & libros
Auditoría: Al 31 de Diciembre del 2014
VALORES SEGÚN LIBROS
Descripción Enero Febrero
IGV por Pagar - 30% 17.82 88.16IGV por Pagar - 70% 64.88 58.77IGV por Pagar - 100% 60
Total de retenciones según libros 142.7 146.93
CONCILIACIÓN DECLARACIONES VS.
LIBROS
Descripción Enero Febrero
Total de retenciones según 142.7 146.93
declaraciones
Diferencia - -Total de retenciones según libros 142.7 146.93
Conciliación de Retenciones de IGV & libros
TOMADO DEL MAYOR
CONTABLE DEL CLIENTE
Marzo Abril Mayo Junio
275.53 90.45 94.26 22.6882.29 43.83 74.33 44.25
131.18 64.9 - -
489 199.18 977.81 66.93
TOMADO DE
DECLARACIONES DEL
CLIENTE
Marzo Abril Mayo Junio
489 199.18 168.59 66.93
- - - -489 199.18 168.59 66.93
Julio Agosto Septiembre Octubre
19.44 22.93 25.82 -31.22 48.4 80.43 26.16
241.44 - - -
292.1 359.03 106.25 26.16
Julio Agosto Septiembre Octubre
292.1 71.33 106.25 26.16
- - - -292.1 71.33 106.25 26.16
Noviembre Diciembre
49.85 27.9772.95 52.68
- -
132.41 80.65
Noviembre Diciembre
122.8 80.65
- -122.8 80.65
INICIO