LOS COMPROBANTES DE PAGO Y LA LUCHA CONTRA LA EVASIÓN

Y EL CONTRABANDO

El COMPROBANTE DE PAGOEl COMPROBANTE DE PAGOEs un documento queEs un documento que acredita acredita : :

-- La transferencia de bienes,La transferencia de bienes,-- La entrega en uso, La entrega en uso, oo-- La prestación de servicios.La prestación de servicios.

Importancia de la exigencia y emisiónImportancia de la exigencia y emisión

1.1. Evitan la evasión tributaria que nos afecta a todos.Evitan la evasión tributaria que nos afecta a todos. 2. Prueban la posesión de un bien y la prestación de un servicio frente a

terceros. 3. En caso de que la mercadería tenga defectos o este malograda, se

puede pedir el cambio o devolución.

Cuando se emite un comprobante hay una prueba de la transacción y ésta se anota en los registros y libros contables.

En consecuencia, se declararán ingresos correctos y se pagarán los impuestos respectivos.

Las personas que no entregan comprobante de pago:1.Pagan menos Impuesto a la Renta del que les corresponde2.Se quedan con el IGV pagado por el comprador

¿Cómo evitan la evasión tributaria los comprobantes?

No entregar Comprobante de Pago es la forma más común de evasión

¿Los profesores pagaron impuestos? ¿Existe aquí algún incumplimiento?

¿De quién?¿Cuál es la consecuencia?

1. Profesores en un restaurante2. Pagaron la cuenta de S/. 1193. No les entregaron comprobante de pago

ANALICEMOS UN EJEMPLO:

Costos del restaurante 80Ganancia del restaurante 20Valor Venta 100IGV 19 % 19Precio de Venta 119

Renta (utilidad)

Los profesores pagaron el impuesto: 19 solesNo recibieron el comprobante de pagoEl restaurante se queda con el impuesto

Impuesto General a las Ventas

Utilidad antes del impuesto S/. 20.00

Impuesto Renta 30% S/. 6.00

Utilidad después del Impuesto S/. 14.00

Evasión IGV S/. 19.00Evasión Renta S/. 6.00Evasión Total S/. 25.00

Evasión vs. utilidad

• Incumplimiento de los profesores

1. No solicitaron comprobantes de pago por su consumo y por su impuesto.

2. En el caso de la adquisición de bienes, la Administración Tributaria podría efectuar el comiso respectivo al consumidor.

Incumplimiento del comerciante

1.No emitió comprobante de pago (debía hacerlo sin que se lo pidan).2.No registrará esa venta3.No declarará dicha venta o ingreso obtenido4.No pagará el Impuesto a la Renta ni el Impuesto General a las Ventas (IGV).

Todos resultamos perjudicados porque, al producirse esta evasión, el Estado no recibirá los recursos que necesita para atender los servicios públicos.

Consecuencias

Principales Comprobantes de Pago

FACTURAS

Se entrega:

1. Cuando la operación se realiza con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito fiscal.

2. Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario.

3. Cuando el sujeto del RUS lo solicite a fin de sustentar crédito deducible.

BOLETAS DE VENTA

Se entrega:1. En operaciones con

consumidores o usuarios finales

2. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado

Se entregan:

1. Por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.

2. Por todo servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo se trate de ingresos de directores de empresas, albaceas, síndicos, mandatarios y regidores de municipalidades.

RECIBO POR HONORARIOS

TICKETS Se entregan:

1. En operaciones donde existe la obligación de emitir facturas.

2. En operaciones donde existe la obligación de emitir boletas de venta.

Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.

Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo, siempre que :•Tengan impreso el RUC, así como apellidos y nombres o razón social.•Se emitirán en original y copia, además de la cinta testigo.•Se discrimine el monto del Impuesto.

LUCHA CONTRA LA EVASIÓN Y EL CONTRABANDO

El incumplimiento tributario y aduanero ocurre cuando los sujetos gravados u operadores de

comercio exterior no cumplen con sus obligaciones tributarias y/o aduaneras.

Brechas de Incumplimiento tributario

Brecha de Veracidad

Potencial de Contribuyentes

Brecha de Inscripción

No inscribirse en el Registro Único de

Contribuyentes (RUC)

inscritos

Brecha de Declaración

No presentar declaraciones de los

impuestos

declarantes

Brecha de Pago

No pagar todo el impuesto declarado

pagantes

Tributo potencial Tributo declarado

La evasión tributaria Es cualquier hecho que lleve a cometer u omitir su obligación de declarar totalmente su ingreso, patrimonio, ganancia, venta, con la finalidad de que no sea considerada como parte de la base sobre la que se calcula el impuesto.

La evasión puede ser parcial o total. Es parcial cuando el contribuyente declara y paga puntualmente, pero solo una parte de los tributos a los que está obligado. Es total, cuando evita todo el pago de dichos tributos, aún cuando no se utilice ningún medio. Entonces, se produce evasión cuando hay:

Ocultamiento de la base imponible

Aumento indebido de las deducciones, exenciones o de los créditos por impuestos pagados.

Traslación o desplazamiento de la base imponible.

Morosidad en el pago

Causas de la evasión tributaria

•Deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero público. •Percepción de bajo riesgo de ser detectado. •Falta de valores cívicos y personales. •Desconocimiento de las normas tributarias. •Procedimientos tributarios complejos.

Consecuencias de la evasión tributaria •Falta de recursos para garantizar los derechos de los ciudadanos y dificultades para ofrecerles servicios públicos de calidad. •Retroceso o falta de desarrollo; desempleo y retraso tecnológico. •Desconfianza de parte de los inversionistas, fuga de capitales y disminución de la inversión privada.

El contrabando Se produce cuando la mercancía, el equipaje de los viajeros o el medio de transporte:

1.Ingresó al país por un lugar no habilitado, burlando el control aduanero. 2.Se ocultó de la revisión aduanera. 3.No cuenta con la documentación que acredite su ingreso al país.

Causas del contrabandoLas principales son:

•Deseo de obtener beneficios particulares apropiándose del dinero público. •Actitud delictiva. •Falta de conciencia tributaria. •Distorsión de precios por parte de grupos inescrupulosos que encarecen indebidamente los productos. •Ausencia de libre mercado en los países vecinos, que subvencionan los precios de productos estratégicos. •Falta de desarrollo y empleo en las zonas fronterizas.

Consecuencias del contrabando Se genera un impacto negativo en muchos aspectos de la vida económica, social y política:

•El Estado deja de percibir recursos que debían provenir del pago de los derechos arancelarios o impuestos a la importación. •Los productos nacionales se perjudican porque los de contrabando tienen precios más bajos porque no pagan impuestos. •Las zonas en donde se practica el contrabando no progresan, son inseguras y pobres, están muy expuestas a todo tipo de violencia y delincuencia. •Sale e ingresa mercadería ilegal (drogas). •Causan extinción de especies protegidas de nuestra flora y fauna. •Se produce el saqueo de piezas arqueológicas y obras de arte.

¿Evitar entregar boletas o facturas para no pagar impuestos es un acto de corrupción?

SI 92%

Encuesta PUCP – Junio 2007

¿Que está ocurriendo?

70.0

30.0

75.0

25.0

0.0

20.0

40.0

60.0

80.0

100.0

Tolerancia Alta-Media Tolerancia-Baja

Porc

enta

je

Evadir Impuestos si sabeque no lo descubrirán

No pedir Factura paraevitar el IGV

Septiembre 2006.

...pero lo toleramos...pero lo toleramos

50.2 49.5 48.045.9

44.2 42.939.4 38.4

25.0

30.0

35.0

40.0

45.0

50.0

55.0

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007*

Fuente : FMI / Revisión SUNAT 2001-2007 (Agosto 2008)

(*) % de la Recaudación Potencial

Incumplimiento en el IGV*

• Disminución de los ingresos del Estado.• Reducción de la eficiencia de la

Administración Tributaria, requiriendo mayores gastos para controlar y recaudar los impuestos.

• Competencia desleal.• Desempleo.• Informalidad.• Crimen organizado.

¿Cuáles son sus efectos?

¿¿QUIÉNES DEBEN LUCHAR QUIÉNES DEBEN LUCHAR CONTRA LA EVASION TRIBUTARIA CONTRA LA EVASION TRIBUTARIA

Y ADUANERA?Y ADUANERA?

• La Administración Tributaria

• Los ciudadanos

Contrabando...Evasión...

Operativos de control de entrega de comprobante

de pago.

Control de ingreso de mercancía al territorio nacional.

¿QUE HACE LA SUNAT?

•Comprar sólo donde emitan y entreguen comprobante de pago.•Denunciar a evasores y contrabandistas.•Condenar socialmente a evasores y contrabandistas.•No participar en operaciones comerciales informales.•Apoyar las intervenciones fiscalizadoras de SUNAT.•Exigir rendición de cuentas a sus autoridades locales y regionales.•Exigir información en uso de la ley de Transparencia.

¿Qué debe hacer la ciudadanía?

DENUNCIASwww.sunat.gob.pe

Los operadores del Comercio Exterior, instituciones, gremios y el público en general pueden denunciar en el formato “Denuncias” que se encuentra en la página web de la SUNAT.

La información mínima necesaria para su admisión es:

•Nombre del denunciado (persona natural o jurídica)

•Tipo de mercancía.

•Lugar donde se oculta o comercializa

•Indicios o testimonios sobre la presunta comisión de ilícitos