consenso fiscal-segundo-semestre-2015

Segundo semestre de 2015

www.pwc.es

Consenso FiscalLa reforma de la Ley General Tributaria

2 Consenso Fiscal Segundo semestre de 2015

Analisis de los resultados 3

Ficha técnica 11

Encuesta 12

Reforma tributaria 13

Elecciones autonómicas y locales 16

Presión fiscal 17

Aspectos sustantivos del sistema tributario 21

Aplicación de los tributos 24

Influencia del sistema tributario en determinados sectores/actividades 29

Seguridad Social 32

El comportamiento del contribuyente: cumplimiento y fraude fiscal 34

El Consenso Fiscal, elaborado por PwC Tax & Legal Services, es un informe semestral que recoge el resultado de una encuesta enviada a más de 400 personas, seleccionadas en función de su conocimiento y de su trabajo en materia tributaria. La encuesta analiza las principales tendencias en materia tributaria y su efecto sobre la economía española.

Índice


Análisis de los resultados

Han participado en esta tercera edición del Consenso Fiscal, correspondiente al segundo semestre de 2015, un 63,5% de empresarios y directivos, un 28,9% de profesores universitarios y de centros de investigación económica, un 3,7% de miembros de la Administración tributaria, y un 2,8% de asociaciones empresariales y profesionales.

El número total de preguntas que se han planteado en esta edición ha sido de cuarenta y dos, distribuidas en ocho bloques que se analizarán separadamente. Dichos bloques se refieren en concreto a las siguientes materias: la reforma tributaria; la incidencia de las elecciones autonómicas y locales; la presión fiscal; los aspectos sustantivos del sistema tributario; la aplicación de los tributos; la influencia del sistema tributario en determinados sectores

Los panelistas creen que la reforma de la Ley General Tributaria aumentará la conflictividad y la inseguridad jurídica.

y actividades; las cotizaciones de la seguridad social; y por último, el comportamiento del contribuyente en el cumplimiento y el fraude fiscal. Respecto de la metodología de la presente exposición, significar que en el análisis de las respuestas de cada uno de los bloques de preguntas se destacarán sus aspectos más relevantes y, cuando sea posible porque haya coincidencia en las preguntas, se compararán las respuestas de este Consenso del segundo semestre del presente año 2015 con las de la encuesta anterior, elaborada el segundo semestre del pasado año. Además del análisis individualizado por preguntas y bloques de preguntas, se expondrán al final unas conclusiones recapituladoras, sistematizando y sintetizando los resultados de la encuesta.

El primer bloque o grupo de preguntas (un total de cinco) se interesa por la reforma tributaria, tanto por la de la Ley General Tributaria (LGT) que entró en vigor el pasado mes de septiembre del presente año 2015, como por las reformas de figuras tributarias concretas vigentes desde el 1 de enero

de 2015. Se ha preguntado por su incidencia en los siguientes aspectos: el fraude fiscal; la conflictividad del sistema tributario; la seguridad jurídica; el impulso del crecimiento económico, la creación de empleo, el ahorro a medio y largo plazo; y la equidad y la lucha contra el fraude fiscal. Las respuestas sobre estas cuestiones arrojan la opinión mayoritaria de que la reforma será negativa, y en mucha menor medida que no tendrá gran incidencia. Así, los encuestados se muestran mayoritariamente (un 53%) indiferentes al preguntárseles por los efectos de la reforma de la LGT sobre el fraude fiscal, si bien son bastantes más (un 42%) los que creen que disminuirá, que los que piensan que aumentará (solo un 4%). Uno de los aspectos donde los encuestados se muestran más contundentes es al valorar negativamente la incidencia en la conflictividad de la reforma de la LGT, de manera que una importante mayoría (un 62%) estima que aumentará, frente a unas minorías que estiman que será indiferente (un 25%) o que disminuirá “algo” (un 12%). Siguiendo la tónica general de valoración muy negativa cada vez que se pregunta por la



seguridad jurídica, se manifiestan los encuestados respecto de los efectos de la reforma de la LGT sobre esta cuestión, resultando así que la mitad (el 50%) consideran que disminuirá, un 31% que será indiferente, y solo el resto (un 19%) que aumentará la seguridad jurídica. Sobre la valoración de la reforma fiscal de las figuras tributarias, en vigor desde enero de 2015, respecto del impulso del crecimiento económico, el empleo, el ahorro y la competitividad, las respuestas de la mayoría de los encuestados (un 48%) considera que no logrará esos objetivos, el 31% se muestra indiferente, y los menos (un 20%) entienden que si los cumplirá. Y sobre los efectos de esta reforma fiscal en la equidad y la lucha contra el fraude, también la mayoría (el 57%) cree que no cumplirá estos objetivos, los indiferentes son el 27%, y los que creen que lo conseguirá el 16%.

El segundo bloque de preguntas (un total de dos) se refiere a la incidencia de las elecciones autonómicas y locales, y aborda los siguientes aspectos: el impacto del resultado de dichas elecciones en el nivel de la carga impositiva local/municipal; y su

incidencia en la armonización de la fiscalidad autonómica y local. Las respuestas de ambas reflejan una percepción claramente negativa. Así, a la primera pregunta, una amplia mayoría (63%) responde que lo previsible es el aumento del nivel de la carga impositiva, en tanto que para el 22% las elecciones no afectarán, y para el 15% disminuirá dicha carga. Respecto de la pregunta sobre la armonización, es aún más acusado el número (un 65%) de los que creen que el resultado electoral no contribuirá a ella, frente a un 21% que estima que no tendrá incidencia, y solo un 14% considera que en “algo“ contribuirá a la armonización de la fiscalidad autonómica y local.

El tercer bloque de preguntas (un total de siete) se interesa por la presión fiscal. Se ha cuestionado, concretamente, cómo valoran los encuestados: el nivel de la carga impositiva en nuestro país, en la actualidad y el próximo año; el de las empresas, ahora y el próximo año; la presión fiscal asociada a los rendimientos del trabajo y a la fiscalidad indirecta; y la proporción actual entre los ingresos provenientes de los impuestos directos (el 53%) y

de los indirectos (46%). Disminuyen, respecto del Consenso del segundo semestre del pasado año, quienes estiman que el nivel de la carga impositiva de nuestro ordenamiento fiscal es muy alta (se pasa del 26% de los encuestados, al 15%); aunque aumentan quienes siguen creyendo que es alta (del 50% se pasa al 55%); y también se eleva el número de los que creen que no es “ni alta ni baja” (se pasa del 22% al 30%). Mayoritariamente se sigue opinando que la carga impositiva será más alta el próximo año, aunque son menos los que opinan así ahora que quienes lo hacían en el Consenso anterior (eran el 55% y son el 44%); permaneciendo constantes los que creen que no variará (el 36%); en tanto que, anecdóticamente, se incrementan del 1 al 3% los que opinan que disminuirá mucho. Al valorar la carga fiscal actual

Las preguntas sobre los efectos de las elecciones autonómicas y locales en el ámbito tributario, ofrecen un balance general pesimista.



de las empresas aumenta significativamente respecto del Consenso del segundo semestre del pasado año el porcentaje de los que creen que no es “ni alta ni baja” (se pasa del 31% al 46%), disminuyendo considerablemente los que estiman que es muy alta (del 65% al 47%). En cuanto a la percepción respecto del próximo año, pese a la variación en las respuestas a la pregunta anterior (y en cierto modo en contradicción con ellas, pero es una encuesta, no un documento científico) y a que no son previsibles a corto plazo (afortunadamente) muchas modificaciones de las normas fiscales, no hay apenas variaciones respecto del Consenso del segundo semestre del pasado año, salvo que

pasan del 13 al 18% los que creen que disminuirá algo la carga de las empresas en 2016. Respecto de las rentas del trabajo, los encuestados siguen considerando que es alta la presión fiscal que soportan, pero se atenúa la intensidad de esa percepción. Se moderan las opiniones sobre el nivel de la presión de la fiscalidad indirecta respecto del Consenso anterior, y aumentan un 6% los que tienen una opinión neutral. Por último, respecto del Consenso del segundo semestre del pasado año se invierte en buena medida el resultado de la encuesta al evaluar la proporción de lo recaudado por los impuestos indirectos respecto de los directos, pasando del 19 al 31% los que creen que debe tener un peso superior la fiscalidad directa, disminuyendo del 54% al 38% los que creen que debería tenerlo la indirecta, e incrementándose del 27% al 32% los que no se decantan por ninguna de estas dos posibilidades. Este resultado concuerda, como se verá, con el de las respuestas a la pregunta 7.3, aumentando los que no creen conveniente sustituir las cotizaciones a la seguridad social por impuestos indirectos.

El cuarto bloque de preguntas (un total de cinco) se interesa por la opinión de los encuestados sobre los aspectos sustantivos del sistema tributario. Las preguntas se refieren, concretamente, a la valoración del sistema tributario en términos de justicia; a la complejidad y, por ende, la seguridad jurídica del sistema; a la coexistencia en España de varios sistemas fiscales; al tiempo que requiere el cumplimiento de los deberes tributarios en nuestro país y en los del entorno; y a la correlación entre la presión fiscal y nuestros servicios públicos. Contrastadas con las del Consenso del segundo semestre de 2015, aumentan (del 36% al 46%) las respuestas de los que se posicionan de modo “equidistante” respecto de la justicia de nuestro sistema tributario, como aumentan, aunque en menor medida los que consideran que es más injusto (del 40% al 44%), o más justo (pasan del 5% al 9%), disminuyendo considerablemente (del 13% al 5%) los que lo consideran muy injusto. Disminuyen los “neutrales” (del 15% al 9%) respecto de la complejidad e inseguridad del sistema tributario español, se incrementan moderadamente

No ha habido apenas variaciones o se compensan las respuestas positivas y negativas respecto del Consenso anterior, sobre el nivel de presión fiscal, el fraude y la influencia del sistema tributario en la inversión empresarial.



las respuestas de quienes creen que empeora y más moderadamente aún de los que creen que mejora, pero siempre con un porcentaje muy alto (hasta el 88%) de opiniones negativas. Muy equilibradas resultan, en comparación con el Consenso anterior, las respuestas sobre la coexistencia de sistemas tributarios (Estado, CCAA y municipios), compensándose prácticamente las respuestas de los que ahora creen que es perjudicial con las de quienes creen que es ventajoso. Otro tanto puede decirse respecto del tiempo que debe dedicarse al cumplimiento de los deberes fiscales en nuestro país y en los del entorno, de manera que la valoración global de las respuestas apenas varía. Respecto del Consenso anterior, y al referirse a la correlación entre la presión fiscal y los servicios públicos, hay un incremento considerable de quienes se manifiestan neutrales (pasan del 25% al 33%); desciende el cómputo global (del 71% al 63%) de los que estiman que es muy alta la presión fiscal respecto de los servicios públicos que se nos prestan, siendo solo un 1% más los que creen que es baja.

El quinto bloque de preguntas (el más extenso, con un total de nueve) se interesa por la opinión de los encuestados sobre la aplicación de los tributos. Se les inquiere, concretamente, sobre su valoración de: la aplicación de los tributos en España en términos de justicia, en la actualidad y en el próximo año; las inspecciones tributarias; la conflictividad del sistema, y su evolución el próximo año; las posibilidades de resolución que ofrece nuestro ordenamiento; la introducción de instancias arbitrales o de mediación pre-contenciosas; la actitud de los tribunales españoles; y por último, el nivel de información y asistencia de la Administración tributaria. Verdaderamente llamativo, en comparación con el Consenso del segundo semestre del año anterior, es el resultado de la primera pregunta sobre la valoración de la aplicación de los tributos en términos de seguridad jurídica, porque quienes lo consideran poco seguro se eleva desde el 2 al 44%, y lo creen muy poco seguro el 17% (antes era solo el 1%); lo que significa que han descendido notablemente los que optaban por

una valoración intermedia (del 44% al 32%), y que solo el 8% lo creen seguro (nadie lo considera “muy seguro”). Parecida evolución se observa en las respuestas sobre el próximo año: un 58% aún cree que empeorará, descienden del 57% al 37% los que estiman que no variará, y solo un 5% que aumentará la seguridad jurídica. Al valorar la actitud de la Administración en las inspecciones tributarias, hay también un aumento sensible de los que la consideran muy favorable a la Administración (del 37% al 48%), aunque disminuyen (del 43% al 35%) los que piensan que es favorable sin más, resultando muy pocos (el 7%) los que la consideran objetiva. Se incrementan también las opiniones negativas, respecto del Consenso anterior, sobre el nivel de conflictividad del sistema tributario español, pasando del 45% al 62% quienes

Se atenúa la percepción negativa respecto del Consenso anterior, al evaluar el nivel de la carga impositiva general en España.



creen que es alto, aunque se reducen del 44% al 32% los que lo califican de muy alto, resultando casi insignificantes las respuestas a las preguntas que plantean una opinión neutral, baja o muy baja de la conflictividad (sumadas las tres, representan solo un 8%). Estimaciones análogas manifiestan las respuestas sobre cómo será esa conflictividad el próximo año, lo que resulta coherente con la negativa percepción de la seguridad jurídica que se refleja a lo largo de toda la encuesta. En cuanto a los sistemas ofrecidos por el ordenamiento español para la resolución de conflictos, se modera la percepción negativa respecto del Consenso anterior, aunque sigue siendo muy elevado el porcentaje que los considera poco o nada efectivos (el 71%) -tal vez por la imposibilidad de negociación alguna con carácter

previo a la interposición de los recursos-, si bien, anecdóticamente, pasan del 0% al 3% quienes los consideran “muy efectivos”. Sigue creciendo el “escepticismo” sobre la conveniencia de introducir instancias arbitrales o de mediación pre-contenciosas (se consideran positivas para el 61%, frente al 70% del Consenso anterior), aumentan los “neutrales” (del 21% al 27%), pero también quienes lo consideran negativo (el 13%, frente al 9% anterior). Vuelve a empeorar, contrastada con la del Consenso del segundo semestre del año anterior, la percepción sobre la actitud de los tribunales españoles en la resolución de conflictos en materia fiscal, pasando del 46% al 54% los que creen que es favorable a la Administración, descendiendo ligeramente las respuestas intermedias (del 48 al 44%), y resultando insignificante (el 3%) la opinión de los que creen que es favorable a los contribuyentes. Por último, respecto del nivel de información y asistencia de la Administración Tributaria, las notas más características respecto del Consenso anterior son el aumento de los que dan una respuesta neutral

(del 26 al 37%), y el descenso de los que lo creen bajo (del 27% al 19%).

El sexto bloque de preguntas (un total de seis) se interesa por la opinión de los encuestados sobre la influencia del sistema tributario en los siguientes ámbitos: la actividad emprendedora; la investigación y el desarrollo; la inversión empresarial en nuestro país, este año y el siguiente; y la internacionalización de las compañías españolas, el presente año y el próximo. Lo más relevante es el incremento de las respuestas neutrales (del 28% al 38%) al valorar la incidencia del sistema tributario español en la actividad emprendedora, incremento que se nutre de quienes en el Consenso del segundo semestre del pasado año creían que era favorecedor. Aumentan notablemente las respuestas intermedias (del 15% al 36%) respecto de la incidencia del sistema tributario español en la investigación y el desarrollo, pero esta vez ese incremento se produce sobre todo por el trasvase de los que en el Consenso anterior lo consideraban poco favorecedor. Sobre la influencia de nuestro sistema tributario en la inversión

Empeora ligeramente la percepción sobre la complejidad y la seguridad jurídica de nuestro sistema tributario.



empresarial, aumentan sensiblemente (del 38% al 50%) los que entienden que es poco favorecedor, y lo hacen a costa de las otras respuestas, que disminuyen, y en especial las neutrales (del 36% al 29%); sin embargo, las respuestas al contestar sobre su evolución el próximo 2016 no presentan apenas variaciones, seguramente porque, pese a que el cambio de legislatura pudiera influir a medio plazo, no se anuncian de modo inmediato nuevas reformas tributarias. Aumentan considerablemente (del 24% al 42 %) quienes creen que nuestro sistema tributario es poco favorecedor para la internacionalización de las compañías españolas, aumento que se nutre de las respuestas a las otras cuatro preguntas; y también varía la opinión (del 19% al 10%) al contestar sobre su evolución en 2016, considerándolo menos favorecedor de la internacionalización, pese a que, como se ha dicho, no son previsibles cambios a corto plazo en nuestro sistema tributario.

El séptimo bloque de preguntas (un total de tres) se interesa por la opinión de los encuestados sobre la seguridad social, versando las mismas sobre el

nivel de esas cotizaciones en nuestro país, su reparto entre el empleado y el empleador, y la posibilidad de sustituirlas por un aumento de los impuestos indirectos. Respecto del Consenso del segundo semestre del pasado año no hay variaciones muy acusadas, pero disminuyen (del 28% al 22%) los que creen que es muy alto el nivel de las cotizaciones a la Seguridad Social, aumentando ligeramente los que piensan que es alto y las respuestas neutrales. No hay muchas variaciones en las respuestas sobre la distribución de las cotizaciones entre el empleador y el empleado, siendo lo más reseñable la disminución de quienes creen que es alta o muy alta la parte del empleador, y el aumento -casi en idéntica proporción-, de los que creen que es alta o muy alta la parte del empleado. Respecto de la sustitución de las cotizaciones a la Seguridad Social por impuestos indirectos, descienden un 6% los que lo valoran positivamente, aumentando un 5% quienes lo valoran negativamente y un 1% los que lo hacen muy negativamente.

El octavo, y último, bloque de preguntas (un total de cuatro) se interesa por la opinión de los

encuestados respecto del fraude fiscal, versando, concretamente, sobre el nivel del mismo en nuestro país, su evolución para el próximo año, el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias en España, y los planes de control y prevención del fraude de nuestro ordenamiento. Lo más reseñable de la valoración del nivel de fraude fiscal en España, respecto del Consenso del segundo semestre del pasado año, es el descenso (del 33% al 24%) de los que creen que es muy elevado y el aumento de las respuestas neutrales (del 17% al 24%), aunque sigue habiendo hasta un 75% que cree que es elevado o muy elevado; en tanto que al responder sobre su evolución el próximo año, se compensan, en casi idéntico porcentaje, los que creen que disminuirá y los que creen que aumentará el fraude fiscal en nuestro país. Sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aumentan (del 45 al 53%) las respuestas neutrales, descienden considerablemente (un 12%) los que creen que es bajo o muy bajo, y en sentido contrario, aumentan (un 8%) los que piensan que es alto. La última pregunta de la encuesta, sobre la valoración de los planes de control tributario y las



medidas para prevenir el fraude, destacar el incremento (del 36% al 48%) de las respuestas neutrales, el descenso (un 14%) de las que creen que son ineficaces o muy ineficaces, aunque todavía un 44% cree que son ineficaces y solo un 8% cree en su eficacia.

Parece conveniente terminar esta exposición haciendo, como se anunció al inicio del presente comentario, unas breves conclusiones recapituladoras que recogen una valoración sintética y sistematizada de los resultados de la encuesta, tratando de facilitar su comprensión y de subrayar lo más destacable.

Respecto del bloque de preguntas sobre la reforma de la LGT -que se han formulado por primera vez en esta edición del Consenso-, salvo en lo relativo a su incidencia en la lucha contra el fraude fiscal, en que buena parte de los encuestados se manifiesta indiferente, es mayoritaria y acusadamente negativa su opinión respecto de su incidencia en la conflictividad (que aumentará) y en la seguridad jurídica (que disminuirá). Sobre la amplia reforma tributaria que entró en vigor en enero de 2015, el resultado

de la encuesta es tanto respecto de su incidencia en materia económica (crecimiento, empleo, ahorro y competitividad), como respecto de su efectividad en pro de la equidad y en la lucha contra el fraude, la mayoría de los encuestados son pesimistas sobre la consecución de sus objetivos.

Las preguntas sobre los efectos de las elecciones autonómicas y locales en el ámbito tributario, que son también exclusivas de la presente edición del Consenso y no pueden, en consecuencia, ser contrastadas con sus ediciones anteriores, ofrecen un balance general pesimista, tanto respecto de un previsible aumento del nivel de la carga impositiva local/autonómica, como respecto de su negativa incidencia en un tema tan relevante como el de la armonización de la fiscalidad autonómica y local.

Entre la preguntas que fueron formuladas en el Consenso anterior del segundo semestre del pasado año, significa que se invierten las respuestas sobre la proporción entre los impuestos directos y los indirectos, inclinándose los más por incrementar el peso de la imposición directa; aumenta el

escepticismo sobre la conveniencia de introducir en nuestro ordenamiento instancias arbitrales o de mediación; disminuyen quienes consideran alta la cotización del empleador a la seguridad social, y aumentan en igual proporción los que consideran alta la del empleado; por último, aumentan levemente quienes consideran negativo sustituir las aportaciones a la Seguridad Social por impuestos indirectos.

No ha habido apenas variaciones o se compensan las respuestas positivas y negativas respecto del Consenso anterior, cuando se pregunta cuál será el próximo año el nivel de presión fiscal, el fraude y la influencia del sistema tributario en la inversión empresarial. Tampoco varían o se compensan las respuestas cuando se refieren a la coexistencia de varios sistemas tributarios en España, así como al tiempo dedicado a cumplir las obligaciones fiscales en relación con los países del entorno.

Mejora la percepción o, si se prefiere, se atenúa la percepción negativa respecto del Consenso anterior, al evaluar el nivel de la carga impositiva general en España,



ahora y el próximo año; la presión fiscal de las empresas actual y en el año próximo; y la presión fiscal de las rentas del trabajo y de la fiscalidad indirecta, fundamentalmente porque desciende el número de encuestados “pesimistas”. Otro tanto ocurre con la percepción de la justicia de nuestro sistema tributario; la correlación entre la presión fiscal y los servicios públicos; el nivel de información a los contribuyentes; los sistemas de nuestro ordenamiento para la resolución de conflictos; la influencia negativa del sistema tributario en la investigación y el desarrollo; el nivel de las cotizaciones a la seguridad social, o la ineficacia de los planes

de control de los tributos. Respecto de todas estas cuestiones, la opinión de los encuestados sigue siendo mayoritariamente negativa, pero disminuye la “intensidad” de esa creencia o el número de los que la manifiestan.

Por último, respecto de las cuestiones sobre las que empeora la percepción en relación con el Consenso anterior, parece conveniente hacer una subclasificación atendiendo al grado de “empeoramiento”. Así, empeora ligeramente la percepción sobre la complejidad y, por ende, la seguridad jurídica de nuestro sistema

tributario; la actitud favorable de los Tribunales hacia la Administración; la influencia del sistema tributario en la actividad emprendedora, y el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias en España. Por su parte, empeora significativamente la percepción sobre la seguridad jurídica en la aplicación actual de los tributos, y en el próximo año; la actitud de la Administración en las inspecciones; el nivel de conflictividad, en la actualidad y en el próximo año; y sobre la incidencia del sistema tributario en la inversión empresarial, así como en la internacionalización de las empresas.

Alejandro Menéndez Moreno Catedrático en Derecho

Financiero y Tributario por la Universidad de Valladolid


Ficha técnicaEste cuestionario ha sido diseñado, elaborado y redactado por el grupo de expertos junto a los dos coordinadores reseñados. Los comentarios que acompañan a las respuestas también son producto de un consenso entre las mismas personas.

Este Consenso es el resultado de una encuesta de 42 preguntas que se ha enviado a un colectivo de 498 personas que, por su trabajo, son capaces de dar una opinión solvente acerca de la situación fiscal española. La encuesta se ha elaborado exclusivamente con las 85 contestaciones recibidas entre el 17 de septiembre y el 14 de octubre de 2015. El desglose profesional de éstas 85 respuestas es el que se indica a continuación:

Empresarios y directivos 63,5%

Asociaciones empresariales y profesionales 2,8%

Universidades y centros de investigación económica 28,9%

Administración 3,7%

Grupo de expertos CoordinaciónGrupo de expertos• Emilio Albi, catedrático de Hacienda Pública y Derecho Fiscal - UCM• Eugenio Simón Acosta, catedrático de la Facultad de Derecho de la Universidad de Navarra• Antonia Agulló, catedrática de Derecho Financiero y Tributario - Universidad Pompeu Fabra• Juan Zornoza, catedrático de Derecho Financiero y Tributario - Universidad Carlos III• Fernando Serrano, profesor titular de Derecho Financiero y Tributario - catedrático acreditado - UCM• Luis López-Tello, director corporativo económico fiscal de Repsol• Ángel Martín, director de Impuestos de Telefónica Internacional - Telefónica• José Mª Vallejo, director fiscal BBVA• Javier González Carcedo, socio de PwC Tax & Legal Services• Alberto Monreal, socio de PwC Tax & Legal Services

Coordinación• Alejandro Menéndez Moreno,

catedrático en Derecho Financiero y Tributario por la Universidad de Valladolid

• Miguel Cruz, socio de PwC Tax & Legal Services


Encuesta


Encuesta

1 Disminuirá 2 3 4 5 Aumentará

34%53%

2%

2%8%

1.1¿Qué efectos cree que tendrá la reforma de la Ley General Tributaria sobre el fraude fiscal?

Reforma de la Ley General Tributaria

1. Reforma tributaria

1.2¿Qué efectos cree que tendrá la reforma de la Ley General Tributaria sobre la conflictividad del sistema tributario?

10

20

30

40

50

60


12%

25%

42%

20%

0%0


Reforma de la Ley General Tributaria

1.3¿Cómo cree que impactará la reforma de la Ley General Tributaria sobre la seguridad jurídica?

Encuesta


28%31%

14%

5%

22%


Valoración de la aplicación de la reforma fiscal 2015

1.4 1.5¿Cree que las reformas tributarias en vigor desde el 1 de enero de 2015 están cumpliendo su propósito de impulsar el crecimiento económico, la creación de empleo, el ahorro a medio y largo plazo, y la competitividad de las empresas?

¿Cree que las reformas tributarias en vigor desde el 1 de enero de 2015 están cumpliendo su propósito de elevar la equidad y de lucha contra el fraude?

Encuesta

10

20

30

40

50

60

1 No cumplen objetivos 2 3 4 5 Cumplen objetivos 1 No cumplen objetivos 2 3 4 5 Cumplen objetivos

29%31%

19%

1%

19%

0

37%

27%

15%

1%

20%


Encuesta


10%

22%

40%

23%

5%

2.1¿Cómo cree que está impactando el resultado de las elecciones autonómicas y locales en el nivel de carga impositiva local/autonómica?

2. Elecciones autonómicas y locales

2.2 ¿Cree que el resultado de las elecciones contribuirá a una mayor armonización de la fiscalidad autonómica y local?

10

20

30

40

50

60

1 No contribuye a la armonización 2 3 4 5 Sí contribuye a la armonización

43%

21%

4%

0%

32%

0


Encuesta


18%

36%

36%

8%3%

3.1¿Cómo valora, en su conjunto, el nivel de carga impositiva en España?

3. Presión fiscal

3.2 Valore cómo cree que evolucionará el nivel de carga impositiva en el próximo año.

10

20

30

40

50

60

1 Muy bajo 2 3 4 5 Muy alto

0%

30%

55%

15%

0%0

0% 1%

34%

11%

18%

36%

2%

26%

22%

50%

Datos del segundo semestre de 2014. Datos del segundo semestre de 2014.% %


Encuesta


8%

46%37%

10%

0%

3.3¿Cómo valora el nivel de presión fiscal de las empresas? 3.4

¿Cómo cree que evolucionará el nivel de presión fiscal de las empresas en el próximo año?

10

20

30

40

50

60


18%

34% 34%

13%

1%

0

1%

13%12%

36% 37%

0%

4%

31%

53%

12%



Encuesta


4%

40%47%

9%0%

3.5¿Cómo valora el nivel de presión fiscal asociada a las rentas del trabajo? 3.6

¿Cómo valora el nivel de presión asociado a la fiscalidad indirecta en España?

10

20

30

40

50

60


0%

11%

47%42%

0%0

0% 1%

59%

10%

30%

0%

9%

34%42%

15%

Datos del segundo semestre de 2014.Datos del segundo semestre de 2014. %%


Encuesta

3.7Según datos del ejercicio 2013, los impuestos directos constituyen un 53% de los ingresos tributarios mientras que los impuestos indirectos suponen un 46%. ¿Cómo valora dicha proporción?

10

20

30

40

50

60

22%

32%

20%

18%9%

0

11%

8%

18%

27%

36%

Datos del segundo semestre de 2014.%

1 La fiscalidad directa debería tener un peso superior 2 3 4 5 La fiscalidad indirecta debería tener un peso superior


Encuesta

1 Muy injusto 2 3 4 5 Muy justo

44% 46%

5%

0%5%

4.1¿Cómo valora el sistema tributario español en términos de justicia?

4. Aspectos sustantivos del sistema tributario

4.2¿Cómo valora la complejidad y, por ende, la seguridad jurídica del sistema tributario español?

10

20

30

40

50

60

1 Muy sencillo 2 3 4 5 Muy complejo

3%

9%

56%

32%

1%

0

0%

13%

9%

2%

40% 36%

2%

33%

15%

50%



Encuesta


3%

28%

46%

24%

4.3¿Cómo califica la coexistencia de varios sistemas tributarios (Estado, CC.AA. y municipios) en España? 4.4

¿Cómo valora el tiempo dedicado al cumplimiento de obligaciones fiscales en nuestro país en relación con otros países de su entorno?

10

20

30

40

50

60

1 Perjudicial 2 3 4 5 Ventajosa

31%

17%

4%

0%

49%

0

56%

1%

43%

24%4%

28%

27%

0%

16%

1%


0%


Encuesta

1 La presión fiscal es muy baja en relación con el nivel de servicios públicos 2 3 4 5 La presión fiscal es muy alta en relación con el nivel de servicios públicos

5%

33%

41%

22%

4.5¿Cómo valora la correlación existente entre la presión fiscal y los servicios públicos en España?

1%

44%

27%3%

25%


0%


1 Muy seguro 2 3 4 5 Muy poco seguro

5.1¿Cómo valora la aplicación de los tributos en España en términos de seguridad jurídica?

5. Aplicación de los tributos

5.2¿Cómo cree que evolucionará la aplicación de los tributos en España en el siguiente año?

10

20

30

40

50

60

1 Aumentará la seguridad jurídica 2 3 4 5 Disminuirá la seguridad jurídica

4%

37%40%

18%

1%

0

7%31%

0%

57%5%


8%

32%

44%

17%

0%8%

2%

1%45%

44%

Encuesta


1 Objetiva 2 3 4 5 Muy favorable a las posiciones de la Administración

5.3¿Cómo valora la actitud de la Administración en las inspecciones tributarias? 5.4

¿Cómo califica el nivel de conflictividad del sistema tributario español?

10

20

30

40

50

60


0%

6%

62%

32%

0%0

2% 0%

44%

9%

45%


0% 15%

35%

48%

1%0%

43%

37%

7% 13%

Encuesta


1 Nada efectivos 2 3 4 5 Muy efectivos

5.5¿Cómo cree que evolucionará el nivel de conflictividad del sistema tributario español a lo largo del siguiente año?

5.6¿Cómo califica los sistemas ofrecidos por la normativa fiscal española para la resolución de conflictos?

10

20

30

40

50

60


0%

21%

58%

22%

0%0

0% 1%

34%30%

35%


48%

24%

3%

3%

23%29%

3%

0%

41%

32%

Encuesta


1 Muy negativamente 2 3 4 5 Muy positivamente

5.7¿Cómo valora la introducción en nuestro ordenamiento de instancias arbitrales o de mediación pre-contenciosas?

5.8¿Cómo valora la actitud de los tribunales españoles en relación con la resolución de conflictos en materia fiscal?

10

20

30

40

50

60

1 Muy favorable a la posición de los contribuyentes 2 3 4 5 Muy favorable a la posición de la Administración

3%

44%

36%

18%

0%0

0%

6%

11%

48%

35%

Datos del segundo semestre de 2014.Datos del segundo semestre de 2014.

%%

9%

27%

44%

17%

4%3%

33%

37%6%

21%

Encuesta


5.9¿Cómo califica el nivel de información y de asistencia ofrecido por la Administración Tributaria a los contribuyentes?

10

20

30

40

50

60


19%

37% 35%

4%5%

0

3%

27%

6%

26% 38%


Encuesta


1 Nada favorecedor 2 3 4 5 Muy favorecedor

6.1¿Cómo valora el sistema tributario español en relación con la actividad emprendedora?

6. Influencia del sistema tributario en determinados sectores/actividades

6.2 ¿Cómo valora el sistema tributario español en relación con la investigación y el desarrollo?

10

20

30

40

50

60

28%

36%

18%

0%

18%

0

15%

40%

3%

15%

27%


47%

38%

3%

0%

12%15%

13%

0%

44%

28%

Encuesta




1 Será menos favorecedor 2 3 4 5 Será más favorecedor

6.3¿Cómo valora el sistema tributario español en relación con la inversión empresarial en nuestro país? 6.4

¿Cómo cree que evolucionará el impacto del sistema tributario español en relación con la inversión empresarial en España a lo largo del siguiente año?

10

20

30

40

50

60


50%

29%

6%

1%

13%

0

16%

38%

0%

36%

10%


24%

59%

12%

0%5%5%

10%

2%

25%

58%

Encuesta



6.5¿Cómo valora el sistema tributario español en relación con la internacionalización de las compañías españolas?

6.6¿Cómo cree que evolucionará el impacto del sistema tributario español en relación con la internacionalización de las compañías españolas a lo largo del siguiente año?

10

20

30

40

50

60

1 Será menos favorecedor 2 3 4 5 Será más favorecedor

23%

55%

10%

1%

10%

0

7%

20%

0%

54%

19%


42% 29%

17%

0%12%8%

25%

4%

24% 39%

Encuesta



7.1¿Cómo valora el nivel de las cotizaciones a la Seguridad Social en nuestro país?

7. Seguridad Social

7.2¿Cómo valora el reparto de las cotizaciones a la Seguridad Social entre empleado y empleador?

10

20

30

40

50

60

27%

47%

7%4%

15%

0

20%

30%

1%

48%

1%


3%

29%

46%

22%

0%0%

45%

28%

2%

25%

Encuesta

1 La parte del empleador es muy elevada 2 3 4 5 La parte del empleado es muy elevada



1 Muy negativamente 2 3 4 5 Muy positivamente

7.3¿Cómo valora las propuestas de la OCDE de reducción de las cotizaciones a la Seguridad Social compensadas por subidas de los impuestos indirectos?


17%

27% 32%

19%

38%

19%

12%

27%

Encuesta

5%4%



8.1¿Cómo valora el nivel de fraude fiscal en España?

8. El comportamiento del contribuyente: cumplimiento y fraude fiscal

8.2¿Cómo cree que evolucionará el nivel de fraude fiscal en España en el siguiente año?

10

20

30

40

50

60

1%

24%

51%

24%

0%0

0%

0%

33%17%

50%


13%

52%

31%

4%0%0%

36%

8%

3%

53%

Encuesta

1 Muy bajo 2 3 4 5 Muy elevado




8.3¿Cómo valora el nivel de cumplimiento de las obligaciones tributarias en España? 8.4

¿Cómo califica los planes de control tributario y las medidas existentes en nuestro ordenamiento para prevenir el fraude fiscal en España?

10

20

30

40

50

60

1 Totalmente inficaces 2 3 4 5 Extremadamente eficaces

40%

48%

4% 4%4%

0

8%

49%

0%

36%

7%


24%

53%

22%

0%1%6%

16%

2%

31%

45%

Encuesta


1 Nada transparentes 2 3 4 5 Muy transparentes

8.5¿Cómo valoraría el grado de transparencia de las compañías españolas en materia fiscal?


25%

46%

22%

0%7%

Encuesta

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