consumers as tax auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ %...

51
Consumers as Tax Auditors J oanna Naritomi

Upload: others

Post on 25-May-2020

4 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

Consumers as Tax Auditors

Joanna Naritomi

Page 2: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������� �������������������������������������������� �!"#$%&'()*+(��,���������-.��� �������������������/��,� 0,��,1,���0,������������,�,1,��.�,�������,����2� ��,���0����,�,�������,����,��,1��,��,����,,��,���������3,��������������������4���.�.,���1,���3��,���,,�����,�,��,��,����������,��,��1����0���� �������-.��� �����������������,����3������/3�1,���,����������,������������������,�.��,�����-�����..��������,�4 ,2.�������5�,������������1,������6������������,������������-��2,1�����.��3��������7�����8��9��:;<=>?@AB>CD>EC@A=>F������,��,����,��� �,/����������-���,����,����,����6����,.���6������,�����������������,���0����,��������,1,��6������� ��,���������������,����/�����,-0��/��36���4����31�������������,���� ��,2.����,����,.���� � ,������,����6���G�,.���,��,1,��,����,��,�0 ���,���!!H�1,����� ,���4�,���.�����,,��,���������3,����6����������,���3�1����,��������,����������,��/���.�����1,�������������.��0�0���� ����/�����,-0��/,����,���4 ������1,���3��,��,,��,����/�����,-0��/,�����,��� I6����,.���#JH���,�,�,�.�����KH���,�,1,��,���,��,�,�1��3��,6���������,����.�����4����� ��,���,����,1���,���,/��������.��1��3,�����,�,��� ���/,1��,��,�������,��/�����,.����0���� ��������,� ���,���1,���.��� ������,��,�.���,���,��0,��1�����0���,��/����/������L,�����,����� ���6������� �������3�1,���,�����,���1,�����������1,�,��4 �������,0 ���������3.���� ��.���������4������,�IM!$�M!K�NOJ��#PN, /����I��2,1����������,� �/�����,-0��/,���QR�4��������S��,4��4�L4 ��1,� 3���,������ ��1������0,����,�������T��,�� ������,�N�,�,�������,����,��,�4 ����L�����0����1�L ���8,��, �����8��,��������������3������ �9�LU������U����V���WX,�����������M,���,�����,M��3,��������N��9����N�/�T��M,���LN�,1,����,���,��,�����1���4�����,����,�����������������������,L�,������7��,���9�U��������Y�,�����������,,��M,���,�����6,���������,1,��������,���,����� ����0������,/Z,��9�,��������� [�3�������1����0�,����,��������1��,4 ��������L�,������������,�,��,.������.����4 ��,2��,�,� 3���,�������,�����0�����X,����W�������,�,��,� 3��8��,�0�����������.,�,��,���1,��������,�..������� ��/��L/�����,�,.����,����U�����,�����7����:��U\]�7F4 ��1,� ����L�����7����[������������,��U\]�7������������������3�����0�������4 ����L��0�������������������� 8���L�������,3����1��,��������������������������,/�����,8��9�������2��/4�,�,������..���������,��7����,����U�����������3���,���� ��L��/�,�3,�4���/��L��,�����,�,������ �,,����,1�,/�����U\]�74

Page 3: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

� ������������� ������������ �������������������������� ���� � �� ���!� �!������������������ ��"#��!���� �� ��$ ����� �� �����$���!���� ���%&������� �� ����'"#()*���+!�!,�� -������'(./(012,����� !�������� ����������� ��������������� !�����!�$�!+��������� ������1(3�$� ��!��� '�� �4������� ��� ���$����5���������� ���������������� ����!�������� � 4������ +$� ����!�������� ��� ������ ������������ ��� ��!!� �������+ �$� ����'"�� ���������! ���� ����������������� +$� ������ ������� ������!���� ��� �����$!��� ���$��$������� �����!������� ����� ������������ ���!� �!������� � ����������!���� �%�� ���� 6�'"##.*7�����'7 ���� �� 8��5'"#(901���$��������$� �!������ ��� ������ ��� ��!�����!������ +$� �� �$� ����'��� ��������� � �!���� ��!���4����� !�������������������������� ������� ����!����$ ���!��$����!�'�� �������!��������� ����4��!���� +$� �� �$� ���� ��� ������������������������ +���!���������$$� �������������������� �� $� ����1:���$�$� ��$�����;����+��$� ��������� �������� ���;��� ������ ����� �����< ���� !������ �� ��������+����������$ �+� ����8�������'& �5��=>?@ABCDEAFGAHFCD@A%IJ�0+����! ���� ������ � �4� ��� !��+���� ������� �����< �� �$� �<��������� ����!�����1��$ �� ��$ ��� ����� �������� ������������ �$ �5���� !������ �4����,�� �!��$��'�� ������������ � �!�!������!�+����!���������4�������������� ����� !������ ��� �������������!!����������'4�� �!������ �!���� ��� �!��$�� �$� �� ����������������'�� !���!���4������+���4� ���<����!��$������1��$ �� ��4�� ������ ��� ������K��������K$ ��������������+���� !�����!�����������L����2 � ��%L2012���������$$��!����'������! � ���� ���������������L2���� ������� +$� �� �$� ������� ����!������! ���< ��1) 2����<���!������ �����'��4��� '���������+���� !�����!�������� ��, �4����!�!������ ���$�!���� � ����� � �!�(M��� ���%(./.0��$����5� �������� �!�� ������!������� ������ ������� ���!����!����13����$���!� �����'���� ������ ������� ������� !�����!�$�!����� �����$���!���� ����� ������� �!��� ��������%8��� � �� ������5� '"#()*&� �� ��� ��'"##N*3MJ'"#((01"2� ����$� ��������$�!���� ���!���� 5� ������������!������O�!������ +$� �� �$� ����%7�����'"#()*���� ��5'"#()*8��� � ����"#()01J� ������!�'4����� �� �4��� ��!����!������ ��,���� �� ����������������+��$���� �������� � + �$� ���!���'��< ����$�!�������� �$� �4����$�� ��������� �����%8��� � '"##N01M� ����� ����'���� ������� ������� � 4������ +$� ������!�����$������'��$$��� �'���,�� !������ �!��� ����� ��� ��!�����!������������ �������������!���� �$� �� ��������� �����1P�� ��!�� ������� ,�� ���Q181����������������4�����!�����������O�!������������!��� +$� �� �$� ����'!��$����!���4�������4�����������'4��!�!��� ����$����� ��$� �������������!��� � ����������� ��������� � 4������ +$� ����%7�����'"#()01:������4���+,��4�������������!������ ��������� ��� �%�1�1'� ���'(.R/0S��!��� ��������$� ��������� �� ������������������� �� �������!�����������!������� �����!���������� ������%&������� �� ����'"#(:012,�������$�����������!������������� ������!�$��� !�������������������� �� $� ����1J� ������!�'T����%(..:0� ����������$���� ��� ��$������!��<� ������������<!����$$� ���������� � �!����� ��������������'4��!�4��� ������������� ���� !���������!�������+ �$� ������ ��� �����!������O�!���! ���+ �$� ������< ��1)M���!���� ��������4� � � �$�� ���L2������ ����������'$� ��$���!������������� !������ �������%7����� 6�!,4�� '"#(#017�$!5�,�� 8��� � %"##/0� ������� ��������������� ���L2� ����� ���!�����;��������'������L2��������+������ !�������!�����������������$$��!����1���� ��5%"#()0$ ��� ����$� �+!����� ��!��� �������+���� !���$ �$� ���������L21(

Page 4: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������������ ������������������������������������������������������������������������������������������������� �������������������������������������� ������������������������� �������!�����������������������������������������������������������"#����������������������������������������!�� �����������!������������������������������������������������������������������������������������������������$�������������������������������!��������������� �������������!������������������������������������$����������������������$�����������������%�!���� ����������������!������������������������������ ���!����������������������������������������������������������������&������� ���!��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������'����� '���������(��)*+,-�. ��������������������������������!��������������������������������������!����������!������$��!������������������������������������������ ����������������������������������������������������������������!������$��!��� ������������������������������������������������������������!��������������������������#����������������������������������/������!������!������������������������������������ #������������0����������������������������������$��������������/������������������������������������ �����������������$��������������������������������������������������������������������������1,����������������������������������������������������/���������������������(��������2#������������������������������������ #�������������������������������������������������3������������/����������������������������������/������������������#������������������������������������������������������������������������*������.�������������������������������������������*!��������.�#������������������������������������������������������++4�������������������������������������������� ���������!������������������������������ ���������!����������������������������������������������������������������3������������� ������������5#�������������� #�����������������������/��������������������������������$������������!�� ��������6�����������!������$��!��������� �������������������������!�����������������������������������������������������������������������#��������������������!����������������������������������������������������������������(������*+,,2.������������������������������������������������������789:;;<=9<<;�����������������������������/�������������������������������������� �������$���������������������������� ��������������/�������������������������������">��������/���������������������������� ���!���!������������������!���������������������������������������������������������������������� ����������###�>�2����������������!����� ������$�������������������������������������������/��������(��(������##�?�5@���������������������������������������� ��!�������������!������������������������������� �����������������������������������������������������!������������������������$��������������������������� +

Page 5: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

�������������������� ���������������������������������������� ��������������������������� ���������������������������������������������� �������������������� �������������� ������� ������������� ������������������� �� ������������������������ ��������� �� �������������������������� ������!"# �������������$# �������������������������������� ������%���������������������������������� ���������������&�������������������������� ��������� ������� �������������������� ��������������������� ������� ������������� ��� ����������������������������� ��������������������� %�'���������������������� ���������������������������������������� ������������������������������������������������������� ��������������������������������������������������������������������� ����(������������������������� ������������������������������� ����������������� ����������������������������������������������������� �������������������)������������ ��������������������������������������������������� ����������� ��������� �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������*+����������������������������������������������� ��������� �������� ��������������������������������������������������������� ���������+����������������������������� �������������� ���������������� ���,���������������������������� ��� ���������������� ���� �������������� ������������� ���������������������������� ���������������� �������������������������������������������������� ������������� �� ����������������������������� ������������� �����������������������������-��'����������� ���� �������������� ������� �������� ����������������������������� ���� ��.������������ ����� ���� ������������������ �����-��'������� ���� ������������������ ����������.����������������������������������� ������ ��������������������������������������������������������������������������������� ������� ��������������+������������������������������������������������������������������ �������������� �������/0��������1��233*45����������23!!45� ��������23!64'� ������23!"4-�� ��������23!"7��������������������������������� ����������������������������������������� ���������������������������������������������������� ������ ������������������������ ������5������5���������-���/23!(7&����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������/���5� ��������23!64'� ������23!"7������������ �������������� �������������������������������8������ �������� �� �����8������������ ��������� �������� ������ ���� !3)�������������*&��--%��������.����������������������������������������������������������������������������� ����������������������������-�����������&!39�'�������-������ ��/23!37���������������������� ���������������� �������:&+��� ������������������������������������� ������������������������������ ���� -��.��� ���)�5�����/23!67���6

Page 6: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

���������������������������� ������������������������������������������������������������������ !! "�#���$���������������% ������������$�%�������������������������� �%������ �&�������'������ ���������������������������������&������%�������(�)���)�������������������$���'�������*��������������������� ���%���������������������'�������������������������)����� ����������������������*������������ ��������������������������� �������������������������� ���������$&������������) ����� !!��+�����$����� !��"�,�������������������������-#.��������������������� �������%����������������������$'���� ������� ��$������������/ �$����+�����$� !!�"�,���������$���������������������'������������$����������%� �������������������)�����������������������������������'���������00� ������������������ ������'������ ����������������$�����������000�����%����������� �����%������ ������1234567849:4;96734��������������������������������*���������� ����$������&������������0(������������������������������������������ �����������&����$��������������� ������ �����'�����*���<������������� ������������������������� �&�����%$���������� ������'�����������'�����&%�'���������������� ����������$��'�����������(����������������������������������$�������������*��������� ���������&%���*����$�����������(0���� ���== >?@ABCDEFGHIFJBK?IL0%����%$�����%���������������� ������'�������������������������'�������� ���������������������������������������%$*����0���'�M��������N�"�����������&���%$�����������������O "�����$�������������0������� �����������'��� ����������������������� ���%$+��������� !��"���'����������%�%���$��� �����������&����������� �������� #�����0��������%����������'�������������������������$�������%��������������� ����������������������������)����0����� ������ �������&�����������������������������������������������$����������������� ��������� ��*���������*�����������������������'����� �����������'�����&%�'�����P������'����������� ���������������������*������#���������������������M������M�����Q�����Q����Q���%���0��������0��$�.��� ���. ����R������ ��+�������������������������� ���������������� ���������������������������������%���'����������� ���������$����������S���� �������� ��������������*���S������� ��������������������M������ �Q�'�� !!T�#�%%��� !�P�,�������� !!�"�U��� !�!"��� ������������������� ��������������������$���������Q����'���������������������������� ��% ���������������������� �������-#.���������������M��������������������M��������Q������ !!��,���������� !�P"�� )������ �������������'������������������������� �����������$� ���������������������������������������� ���������P0����������������������� �������������������������������������������*������������������#��������������������������%����,������ !�V"�����������������'���R����$�W ����������*��������&� ���������'��������������������)��$*�����'�������������'������� ���� �������������� � ����������������� ������ T

Page 7: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

���� ��������� ����������������������������� ��!�"����#$%&'()*!��!����������� �����!�������+����,-'./�!!���������������0��!����1�2���� ����1 ��� ��31��������4 ���1 �������!��1 ���� ��0����������+����56-'78���� �+������!�����#��+����5,9356(���1 ��������!�����+����,����#���:�!�����;.<�������������� ���#�+���������������2=������� ��4 ��� �0�+�����������������2��1��!��>�1��"�?���+�� ����@�������+����5,2������!!��������A-'��!��!��������� ��+������#$B5,C,D.EEFGFH IJKLMNOLNPOJNQPJMQNRJNSTU��V%&'()*?�� �!��?�?����"�������������?"� �0�+�������.=������� ��� ��!��?�?����"����1������0��� ��������+����VWVBXD2VYBXDZ'2X9 5,C,.[ ��2��������0�������� ���!�������+������1�����.8�����!��1��"2������� ����� ��?���1��>�������"��1����+��21����������������>����1��!����� �+�����!�1���� ��+�������1������>����.[ ��2������!�����+����,����#���:�\;9B5,C$,DB)CVB5,C,DD]&5,B)C$DCB5,C,DA$*VB5,C,D _<����������!�������������>��,��������� ����������1��������a;ba,9'c_d&VBXD]VYBXD7X*B)]AD9) e4 ���X95,C,.[ ���0 � ��������>�f������ e��� ����0����?������>�+����0���#���������2���� ���>�� ���������� ����0����1����>�+����0� ���#���������._g8����1 ����� ��!�����,h� �����������f������e.EEFGFi GjjQNRkJNlmOLMOJNQPJMQNR����������4� �1���4 ���1��������1��?������������������������������� �0�+�����������������0.��������������4�����4�� n%&'()*�>� ���#$����!�"��� �������1������!�������� �0�+�������.���������1��������� �"��1��+�� ����4���4�� � �!�!�������!��+����?"��1��!��2_o2���� �"1���1���4 ������?��4���?"��>�����0� �0�+��������?�������@����1��!����1�.[ �����>�����0� ���>��������������1���� ������>�������"��4��������1������0��>���������������?�������@�+�����2���� �����+��1��>4 ������?��4��� ����������+�1��� ������� ����>��������._d[ ���1���������1����������pqrstuvprsstuvuwx.=�����>�1����� ��rtuv��1��+�#._g<����1�������y��+������ez__2� ����� ���+�������#�����������1������ �0 ��!��?�?����"�>����1�����>�����>������0������������+����._o=������� ���>����������� ���1��!�2��4�����!���� �������1������� �0�+�������.[ �����������?����!����1���"�������#!������������������1����===.<\� �!�!������������1��������+�����2���1��������1��1�����1 �1���������1 !��1 ���� ��������!!��������!������������ �"0��� ��������"��4��������1�����4�� � ���1��!�.g

Page 8: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������������ �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ����������� ������������������������������������������� ������������������������� ���������� ����������������������������������������� �������������������������������� �������������������������������������������� ��������������������������������������!"# �$�%�����������������&���� ��������������������������������� ������������������������������������������� ������������������������������������������������������������������������������������������'(����������������������������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������������)*�����*������+�,-./�01�������2��������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������������������������������2�����������������������������������������������������������2����������������������3���������������������������2������������������������������4�����������������������������������5�����������������������2���������������������������������������������������678������������������������������2������9���6����������������������������������������������������������������������������������������� ������������5�������������������������4��������������� �������������������������������:$#:$6%;<4�����������������������������������������������������=>������������=>?:$#:$=#@%%#:$6%;�A������������� ���������B�������,�C./D?# B$"B%#:$=>%EF B#:$"%$# B$B%G"H=>$# B$B%!" -I1������������������������������ ������������������������������������������������������������������������������BJJ���� ����� ���������������KDLKB?8M #:EG%F=>$=N># B$B%H?:$! -O1��4�����-�)'P1�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������4�������������������������������������������������+��������Q����-�))I1�����������������������R�������S�T���-�))01��'���������������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������������2������������������������������)��������������������������������������������������������������� ������������������� � �������������������������������./�������������� ����������������������������������������������������������������������������UV���������������������4���������UW������������������������ ����������������������������������������� P

Page 9: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������� ����������� ����������������������������� ����� ����������� ������� ����� �������������������������������� ����� � ����� ������ �������� �������� �������������� ������������������� !" # $%�&&'( )*+,-.-/0123/-/0435*.2+,0.04-6-7-68303�������� ��������9: �� �� ����� ���� �������������������� �������� ��� �������;�<�� ��=>������ �� ������� ��������9:: �� �� ����� ���� ���� ����� ��������������� ������������;�<�� ��?>��� ��������������������������������� ��������@9A9::B9:��������� ������� ��� ������� ������ ������������������ ������� � ����� ����������� � ����� �� ������ �������� ����� ���������������������� ������ ���������� ��������� ������������ ������� �������������� ������� ������������������� ���������������������� ��� ���� ���� �����������������CDEFGHDIJDKLFGHML ����������� ������ ������������������� ������������� ������� ���������� ������ �������� ��N������� ������� ���� � ��������� ��������������� ����������������������� �� ������������������������������������� ���� � ������������ �������������� �������� �������������������O������� ������������������������ ���������������������� � ��P��� �����P�� ������������������������������������Q��� ���������R9�S�����������P��� �����P ����� ��������������� ���������������������������������������� �� ���� ��������Q������������������������� �������� ����� �������������������� �������� ������� ��T ���������� ����� ������� ������������ ����� ������� ���� ��CUEFHDIMHVUMWL � ����������O���������������������������� ������������������� ���������� ���������������������������� �� ��� �� ������������������� ��������� ������������� ����������� �������� ��������������� ������������P����� �������������������������������������������������� ���������������Q��� ������������������������������ �� ����� ��������� ���������P��������� ������������ ������� �� ������� ���������������������� ������������O��� ��� ��������� �������� ������� �� ������������� �XXX XKLYZYFYZDKUE[UJ\]MDFKWUKW UYU������� ������������ � � ������O������ ��_abcdefbghbigdeab;jkl>�������� ���� ����� ��������� �� �������� � ��� �����������������k��� ������m�� ������ ������� ��� ������ ��n��Q��� ����� ���� ��jkl������������������� ���� ��� ��o

Page 10: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����������������� ���������� ������������������ ���!"#�$���� %$� &�� ���#��'(����������)'�*�+���,, ����% '-./ %�#�, ���'01�23&4���#���� ����� � %.���� ��� ���"#����' � �����'�� %$� &�� ���#���, ��� ��� �� �����#�5��'�,���"#������ %$� &�� �������� ��0 ���� 6���7'�8����4�� �� ���� %���'��'���%�'����$�������)'�*�#�8��6 ������7����'������+���7 �( �����,�'������'8�,��9:;<$=�����' ��'�0��7 �� � '8�#�,��9:&>5=��-"#�:;<$���8����������79>5"=4��������#�� ����� '����� �',� %'�8������$� &�� �)�,�����#�:;<$��������?�8���7��)'�*�4����(����� ������% ',������ �,����'�����'�����@0�#��������"#��8�'�(�:;<$'������A/ 8�'�#�8�����������$� &�� ��.5���, �� ���>5"�,' ���#�6 '�9B������<���*4�CC.=4�#�'�����#'��# �@� 66#�,#'����0��7�� 8�'(' ��'�8����������� %�#�8����������D5,' �������@��#�����4�#��8�'�(�>5"��������#�'� %'�� '���(' ��'�8����6��./���CCE�:��CCE�#������ %$� &�� , �,���F�$�G-.�D@�� �6��#�#�:;<$4�H��8����� E�I/ %�#������1�23&�J8�'�4��7'�8������)'�*���8�'0#�(#% '��8� ���(, ���'0������'���; �����'��(���7��4��7'�8������ ����� -./ %�#�, ���'01�23&9:<K4�C��=��IL ���#�?���4�#�'��'����0'��� ��� @���8��#����7, �����,���� ���'%�,���)'�*��5,, '���(� M�& '�����$#��%�'9�C�.=4��������� %��*� %�#�, ���'01���% '���, � �0'��(�%' ��N/� -./ %23&�F�'�(����'��'���'���8���@�� �#���7���# '��04���� ��7���'��8�����'�,�0 ��#���K '��'��#�8�� '�� '��#��'�,��8��0� �#���7���# '��0 ��� ��#0@����4�����0�#�:;<$��'���� �� �#��''�� '����,��8��0�3�������#���7���# '��01�� ��� '��(4, ���?��,�@0% '��'������ �������:��#�O '�)�������P�8�' �����$�'8�09�CC-=4 ��8�'�(�)'�*����% '��'��,����#���C?-C/ %�����'�� �'�� '���� �#���7���# '��0@0��0��,�'����#��'�'�� %�,��8��0��EO#���#�LK&�' ('��6������������4�#�$�,'���'0 %K����,���"#' �(# ���#�����':6�, �8�'�)'�*����Q����� � �'�����(F$G�RQG��7,#��(�'���46#�,#���#��8�'�(��7,#��(�'�����'��(�#���'� � %���0���9�CC.?�C��=���O#���#�LK&� �,06���������������CCE4$� &�� 1� 6���7'�8����6��ED/ %���� ��'�8�����,, '���(� �#�@���,��#���� %�#�)'�*����"'����'03���'������< '� 8�'4M�H������9�C��=�'(���#��$� &�� �����(���'����� '��#��.C/ %�#�K���'���7'�8����46#��'�,��8��(����#��-D/ %K���'��'���%�'����CCD�K���'���7����,���4% '������,�4����8�������, '� '�����, ����7��4��0' ��7�������7�� �����%�,��'���' ��,����-"#�:&>59S:�� �� � @'�&' �'��������>�TU,� �5�� � � '��S=���:;<$9S:�� �� � @'�;�',��,VW� ��<�'?,�� '����$�'8�,V �S=�0��,�0�,, ���% 'ND/ %�#�� ����7, �,���@0�������"#� �#�'�6 � �',�� %��7'�8�����'����7 �@�H��������� ���� ��,���:";<39S:�� �� � @'�"'�������W� ;����< '����3 �,VW ��S=���%���% '��@�,��'8�,����."#�8�����������#�� ��8��� %������� %��������DK�'���#��#�8�0��'0(' ��'�8���� %����#��F�$�G������ �,��,# ��� @�������������7'�(���,���$:<&MP$��6#�,#'����0��7��@���� �(' ��'�8�����"#�:;<$�8�'�(�'������#�$:<&MP$��-�D/ %(' ��'�8�����K '� '��������@ ��$:<&MP$���3�&������$,#���X���9�C�C= '< ����' ���5����,VW� 9�C��=��I"#��8�'�(���7'�8��������#�'� %23&����8� ���(, ���'������E�I/92 '� ����M�4�CCN=��E"#�H����� ���O)P$9�CC-=��+SQ�, (��*��(�#���%,��������0����'�'����%�,���%�0, ��0��(6��#��7�����'�(���� ��46#����',����(� %�#�� ������6 ��0 �����������0��,�'���0 �'�'�� %�,��8��0X���� %%�#�@ X�+�9� ��=Y�9�?�C/=Y-9��?�C/=Y.9��?-C/=YD9-�?.C/=YI9.�?DC/=YE9 8�'DC/=�S:��#�,��� %����@��#������#����� ��, �����'�4�#���7�8��� ��' @�����X�0� @�� '���8�'����,�'���'�����'�#��������'�����,� '��"#���',����(� %�����#���'�����''�� '��� '� �'�� '������'��,#��-C?.C/�� �(����''����A

Page 11: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����������������� ������� �������� �������������������� ����������������������� ����������������������� !"###$% &'()*+,-./0,12,31./+,45*65,789:;<=>?@<AB<CA>?;<�DE�!� �� ��F��� ���G����� �����������������������H���G ��� ��� � �� �������������������I�JK8���������� ������ ��������L������"�M8���G����DE�� �� �������������� ������������ �G���� ����������������� ��������������������� ���L��N�"O� �� ���������������� �L�������������������������� �����G��DE�� �� ��� ��� ����������������� ��������������� ���������������N�� �������������N�� ������������� ����� �� ���� ����G�����G������"8 �� ��DE�� �� ���� �����������F��� ������� �� ����P��!���G������������� �� ��� ���������������� ���!���G������������������������F � �������������"�QDE��� �����F������G����������� �������������������������F� ���R���������������������������S���������G ���T �U��L��������� ���D��G ���D!V����L����L� ��������� ������������ ������"RW8���������N������������F������������ ������������ �����P��������N���� ��������� G��N�����G������������������ ������� �������������� ��������"R�X�� � ����N�� �������G���L���� �� ��� � ����������� ������������ ������� �����������G��������������������D���G�� ���� ��������� �������������� G���������������� �������S��������� ������������� V��� �����"������ ������ �� ���� ��������������� ��������G����G������������������ I���D������������������� ��������������� ��������������� �������� F� ���F���� N��� ���������� �� ���������������"Y����� ����� �������������������������� ���I�FG����F������F����������� F� ������ ���L��N� ����������F���� ��D�"8������������������F������� ���S������������F����� ������� ����������� ���������F����LG��F �"ZA>[>\>A>;]"K��� �����������T �U�������DV�������������G����� ����������� �� ��"RRD�� L ���� ������������ ������ ���G����G��� ��� G���"X�� � T �U��"�M8DE�������F��� ������������������� ������� ��"8��S�������������������F��X������� �� ���� E�����Y���U���� �� �� ����X�������_�Y��������E�����!"�QK������F�������������T �U��������� �� ������������"8������������������� �����N��F������L����� ���L �����K�� ���������Q!"R�T� ���� �������M!������������� ���������������������������� ���� ������a��������������L��� ������������������������������� ��"RWE� �������T �U�������DV��������Y�E!��F ��������N���� �������� ������������� �� � V�������N��� �� ��D��G������� ����������"R�8������������8bLc�bE�8 �������� �b������ ��c���� ���� d������b�������E������ b���8 ������� �� ���� ����c���� �������E�����b������!"E� � ����������G�F�S ������� ����������L� ���� �� ������ �����F����������P�DEL�D���E�������� ����� � ��� ���� ����!"E� �� ����������� ���� �� ������ ������bO���������W�!"RR8 ���������� XF��� � ���Y�E�Y����� �������Eef����!����D"XF����������Y�E��� �����"Q

Page 12: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

���������������������� ������������� �������� ������������ �������������� ���������������� �!�"�#�������������� ������ �������������������� �������$%��� ������&&'�(������������������������ ����)���������&&'�)������*���������������������#�����*��������� �%������ ������ ��������� ��������� &&'���������������� �������������������*���������������� �� ����+,-��� ����������������� ���������������������������������������������� ����$���������������� ��������%����������.�&�/01������2���$����$��������� ��������������������� �%��������%��������� �������������&&'�3������� ��������������� ������������������������ ������ ������������������ ������� �� � �������$�����������4�� ���������5$���6������������� �����*���������5$���6����������� ������ �������7�&&'�+0��8��9�!���5���$%���� ���� ���������� �%����*��������+1:����;#3 ���� �������4����������������������������������$��� �����������������������������%������&&'�����������������������*�������������������������������3� �� ��������������4������ ����������������7�������&&'�� ������������������*��%�����+<=>!!��?��@'5A��������������������� �2� �����B11C�5���%���.�&�/01� ��������������'5A�� ���������������� �%������������� ����+D-��� �������������������������������������$�������������� �������������� ����$����������������� ��)�����7�������*����������'5A�� �����+CE���������������������60����� ���������� ����6�0�������������������������%���$��F�����������$�����0��B0�������������������������+���$����������60�111��011�111��������G>HH�I!?JK��������L������ ����MNO��� �������������� �������7������ �����NO��������������������*���NO����������������������������������� ��������� �����P�������������%��������� ����������$��������������������.�&�/6B�������Q����������������������������3�*����������������������������-�#������*�����������R�����2� ������������%���������������%�������� ��������S�T ���������*�����������������*�������������� �����������R���������R����������������3��������%�������$��U���������� �����������$����&���'5A���� ������%��P'ARNVP�������'� ������A�����R��WX� �VO�� ��&&'���4����P������������������� ��������������%�P'AR����� �%����*� ���������4����4��� ���������+,3���$����������-�������������� ������&&'��YZ[��I�?\!�@+03������������������ ����������� ����4$����6����6�����������7���������� �����+<-���4����] ���������������������4� ������� �� �%��������'5A�� ������������� ������������-PF& ���� ������� �����������_�����` Nabcdefeghij O��������%������'5A��� ������)�� ������ ������� ��������������_�����` NklijO����%���������������%������'5A���) ����������������_�����` NmnopqkoijO�#���������� �������� ����%���� ������� ���� �%�MD�0:����������*���������� �+1:����$���;#3����N��B0:O�3���rstuvwsxvlji yz{|}~����abcdefeghij � klijmnopqkoij��~�~���klji��+D3����������������� ������������ ����$������������� ���3�,)����$����� ������������������������������������%������$��� ���� ��� ������������%������������������+C3��������01�� ������6������%��������6�� �����01������%��������Q�%���������$�������6�������� ����61

Page 13: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������� ������������� �������������������������� ������������������������������� ����������� !"��� ����������������� ���#���� #�������������������������$����� ��������%&��������� �������'� #�����������(���� ���������� ���������������� �� ����������� ������������� ������&$����� �� �)*�+������������ ���� �������������,*��+������������ ���������'��������� ����-../� ����������,*���+������������ ��������������������� ����#������������� ������,*��+���������$����� �����'�� ���� �������� � ��������������������� ����� �������������#������������� �������������0���������,� �*�+��������� �12�� ���������������������� ����������������'���� ��������������� �������'���'�� ��������������� ��3� 4"�5�������� ������� ��������/67���������������������8������� ������ ���$�� ������������������ ���������������0����������9 �����0��':��������� ��� �������%;;<�������������0:� ���������������� ���� �������������������� #������ �� ���������=;>����������������'���� � ��������../� ��������������� ����� :������������ ��� #��������#�����'���������� �������../�����������������������/�������� ���$������� #� ������'���������� ���������'��� ��������������'�����������'��������������=%> ������:��������� ��������������� ����-��������� ������7?@�@/*6� ���AB����7�����AB���C�������� ������+�9 ����� ������':��������� �����������9�.�DE=;��������������'����../��� ���������������#���� �� ��=FG���4�4 !�!�� H/67'�������� ���� �����������������'�� @������F;;E� �C����$���F;;I�(����0����������� �������� �������� ���������'������$� ��#��������������'�� @������F;;E� �J��F;;I�(��� �� ����������������� �'������$��������� #� @������F;;I,���������������������� C�������F;;I�> K����F;;2:�����0������������������0���������������������������������� ��@������F;;E:� ������L$�� ���������������#���� �� ����������0������������� #��������������������������=112K�������� ������ ������� �� ����������������� �������������������� �:� ����� ���������������������� ���0���0�(����������� �� ������������������ �'���������������������:� �����%;��������� ������������� ��>������ ����� ��������'���������� �:���� ���� �������������� ��M����������� �:�����0���������� ��� ������� �������>������ ���������������� �������������� �:������������������ #����� ������ � #����N� #����������������������� ���������������������6���������� �� '���:�����0���������� ������ ����7�������� M�����'��������'������� ������� �������� #���=;6�������#������ � ��0�� �����O�P!GQRS����!�� "T� T4P � UV"T��W�TX�4 !"� W!�YZ�P�"R��C�����=&=2;[;;�=%C��N:J���� �\� #���*F;%;+� �����:� ����� ��0���9�.���������������:������� �������� � ��� �$������'�������� ������� ������ � �����#� #'�����$���'� #�=F6���������������#������ ��#���� #����� ������������� ��'�� ����� ���]4TP4!� "!�WX��_Hab_cW4ddW4eX f�W4gaab�=15�� ����#����/67���#�������#������� ���� �������:�� ����'����������������������'����$����� ��� ��������������� 8����������'����� ����� ��������������%%

Page 14: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������� ��������� ������������������������������������� ��!������"��#����#����$�������%��������&�������!��� � ������#������� ������� $���'(()*�������+����"���� ��� $�"������!��� � ���#����,� -���� $��#����,� -� $���.���������&� /�"��!���''0)*��#��#��������.�����������������"�� �"��� "������ �������� ��!������"��#����#����$���"��� �"���&!&����!,������ ���������%��������&�����#���������!�� ���#���� ��$)1����2�&�''0-�������� ��!������"��#����!�����$�������%��������&��������������� ����&��"� ���#��� )������3�$��"��!������+������ ��"� �����#����"�#���� � ���#������)*��$����$�� ����������� ��!����"� ������������4���5�6��"��#��!&�� ��-� $�������$�� ����������� ��!����"� ����������� �� ��""�� ��)7 � &��+� �� ��������������#��#����4� ����885��"��#����� ��������#��#�������+�� �� ��""�� ��)*�����#���������������"��������"����������#����"�#��� �� ���#��������������+��&�����9 �#��,����������� �� ��$�$�� "�� �:��� ��$�����+����"�����"����& ��!��;!��� ����� �� �� ������!�����"����&)*�����#��������������� �� ������������ ���4������#�"4�#9���� �� �� ������ ��������(<=������"� ���"���&�"��+�#�#������ � �''0� $>'=� �'(()������3!���������+������ ���+������%#� $������"�#����$� 885��"��#��#���� ��!&"� ���������� �����$� �� �!&���� $���'(()*��.������!���$� ���?@ABCDEFBGDHIE7$��"��!�� ��"��� 777)J)7��������������+������� ���&�%#� $�������� "����� ��"��������-�������� �����"� ��������&!�� "����� ����������������"� ���#��� �%#� $�����������"����&��4���885��"��#��)/��� ����#����$��� ��&�������K"��!���''L��/�"��!���'((-(3������ #��#��� �����$� �� ��������%��������&M���!����-� $�+��<'������ #��#����4�$���885��"��#��������� � "�)<<K+��N)8)O()(!����� ���!�� $�����!���$� ��%��!����� $������&#��P��)L<'-'''����!������ ����+���!�����$�+��3)Q!����� ��"��#������"� ������M885��������%��������&)/��� ����#����$��� ��&�������������������(-(Q(-Q(0"��#��� ���� ��������%��������&!&(3Q-('�$������ �"� �����������$� �(3<-'Q<$������ �����!������ ���������%��������&$��� ����#����$��� ��&���)RRRST UVWVVXYZV[\]U_XWaX7 ������"��� -7!���b&$��"��!���"�$�������"�-� $���������&��������"������$���)�����-7#���� ��������!������ �,��+��$���� $������ ���"����7�%��� �� ��"��� 7c)1� $��"��� 7c)d)8�"� $-7�%#��� ���$������������"� �������+��-� $���4�&+����!���7���� ��"��� 7c)J)�)7 !���"����-7��"��� �������������$�����������+� �����&��#���"��� ��&���)1$$���� ��$������� +����!��$�. ���� �� $���#��"���"��"� !���� $� ���1##� $�%1)<<*������� ��!����$������ �885 ��!���� ���$�����Q'������ -!��7�%"��$�"� ����������� �&��4�$���885��"��#��� "�����e� ���&�''f��/�"��!���'(()8� "�� &885���$��� d��P���������!�������������$�-#��#��� ����!��� �������� $����������&����#����"�#���g��������#�#������ ��8��6������<������� h)K+��Q''-'''"� ����������� �� ��""�� ����������� �"�#������������$�����������8��6����)(�

Page 15: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������� ������� ��������������������������������������� ����!�������"������������#����$��%��������%���� �&�'��������%(����)��%� �������%*��+����,-��.��%���/�����$0112��&�)�����01334256789:;7<:7=7>?74@ �A(+'��#���������������� ��B����))������$��'���B��������4C))�����#�$,� �#�������������'������$���������� ������� �D�$������������)��$�%%�)����$A(+4@ ���%���� ������������� �'�����$���)������$��'���)������$����%�������� ����)��'����)�4C���������� �����������'���� ���#�������������� ���"��� ����$������� �$�����4(���������������� ��'�)�B)%����������)������)�� ����������,���� �C''����"C434��� ���'���)������$���,�%�)����) ��#������'������������4������#��'�������������������#��������4�������������)�� ���E���)��%��������,�F������.���'�������������$���GGHI'��)�����������42J@ �������������%��"��'����$���������� ����������� ������'��������������,������������������)��$�������)���4@ ��������%��"����������������$�������� ����� ����'�����������������'�������4(��������)�,�����%%�)����$) ��#������")����)������������$) ��#����� ���"%����4@ ����$'���%) ��#��#���������) ���)����)�����������)��������� ������������%��"'�$�����,����� ��# � ��������"��������$�%��������� ������$���) ��#�4��'�������$,������)����,� ������������!��!������������ �'���F������������� ����K���"��������$��� �F��) ����������� ���"��� ����$,�������"F�� �����#'���)���42LMN;OPQRNST7>;USO:OU;7:RN;RUNV(���� ���#����$�%B����%*��+����,� �������������������� ��������� ������)����%�)�����$4*�)���������B����))�����#���L!��#��)����%� �-��.�����A�������W�����B)������%X)�����)C)�����$YWACX�������043Z4@ ���������)����������� ���)����� �������F�� 2L'���������� �)���������������)����� �������F�� 254[ �����������B����$�����)����� �������F�� 2J,'���������� �)��F ��������������)����� �������F�� 254@ ���)�����B�����������$��������4(��������)�\2L0��]�����%���,������#��,����))�2L00!G��]������������B� ���2L00!G_13��]���������Y���) ��$Z4@ ���# ���� �'�'��,N7U;9:��%������ �L!��#����B������,�������� ��F��������4MT8Q97:a7T8Q977<O;O4(���� �-��.�����&�'��������%b����,������������'�������!'��$����%�����%������������� �������-��.��Y]C�*_WCcX&Z4@ ��������������%��� ������$��)��������������� ������ �� �����'�����������������'��$�����F���0112���01334@ ���'��$�������� ����5!��#����)�����B������%������������� �����4*��� �C''����"%�������������425&����)��B���������$�������,� �����F�����!������B��,������������� ��������F���'�������%�����)����� �� ���%�F��� ��B���������� �����,��%�����)������F �) ����������� ���������'�������%������G1d�%� ���)���K���"��������%� ����)���4��� �#���'��%��)���������$.�!���������F �������!���$30J�������� �����F����")�����%����������%3,1e5,Gee�������� �������#���������*��+��������� �'������%����$���42J���'��)���������������GG� '��)�������%� ���'�������������������������$� �GG� '��)�����������4@ �������������������F������.��#� ���'5d��� ���'143d2L]�'������������������������))������#��B������!���� �$#�����������#���������$����%���������� !����K������,��%�������)�����%���"'�����!,������������f�)�����) ���)��) ��#��%���B����#�����%%�������"%������) ��#������"�����4 3e

Page 16: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������� ������� ����� ������� ����������������������� !����"�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�TU���"� #A+::%*:+(*()*%*>&%(*;%*H*54*&-()* ��������� !����"� 9?3G;6:6(8*B(&%8&-+B(6H6(?9*(F**5M+54+%?0LL@+5;N*B*'9*%0L..IJ)*%*+%*0.L8*B(&%8VWL65%*(+6,+5;.0L65F)&,*8+,*IJ)*8*B(&%8+'>,*)+80@/WWL&98*%H+(6&58IX8+%&948(5*88B)*BO-&%()*+::%*:+(*%*84,(8/A+,8&B&586;*%()*(F&+,(*%5+(6H*8+'>,*8;*8B%69*;+9&H*I��"�TY� !����"� IZ*B+48*()*;+(+-%&'()*N*>+%('*5(&-$65+5B*&-<+&=+4,&68;*G6;*5(6E*;/6(B+55&(9*'+(B)*;F6()()**'>,&?*%G*'>,&?**;+(+8*([\XA<] X_ NaIA5&%;*%(&+5+,?b*()*6'>+B(&-()*>%&:%+'&5*'>,&?'*5(/AB&58(%4B(+8+'>,*&-*8(+9,68)'*5(8()+(-&,,&F8+8B,&8*,?+8>&8869,*()* ��������� !����"� -%&'<+&=+4,&I@WA+::%*:+(*()**'>,&?G'*5(8+'>,*9?DG;6:6(8*B(&%;*E56(6&5(&+5+,?b*()**--*B(&-()*>%&:%+'&5*'>,&?'*5(IJ+9,*.+;*8B%69*8()* ��������� !�/� S�TU+5; �"�TY� !�8+'>,*8I<(+(68(6B8-&%()* ��������c� !����"� 65B,4;*()*'&5(),?:%&88%*>&%(*;%*H*54*9?*8(+9,68)'*5(-&%()*O*?:%&4>8A48*65()**'>6%6B+,+5+,?868IP5+H*%+:*/()*%*H*54*-%&'<<Q%*B*6>(8+BB&45(8-&%+8498(+5(6+,8)+%*&-()*+H*%+:*%*H*54*65%*(+6,/+5;&H*%@Ld&-%*B*6>(8%*>&%(*;9?()**8(+9,68)'*5(865()*8+'>,*)+H*<<Q8+((+B)*;(&()*'IDL<(+(68(6B8-&%()*� S�TU���"� ;68>,+?()*+H*%+:*%*>&%(*;%*H*54*+B%&883G;6:6(%*(+6,+5;F)&,*8+,*8*B(&%8A+5+,?b*;658*B(6&5AeIXIJ)* �c"�TY� !����"� +::%*:+(*8()*+554+,*'>,&?*%G*'>,&?**;+(+9?DG;6:6(8*B(&%/+5;()*(+9,*8)&F8()*+H*%+:*54'9*%&--&%'+,*'>,&?**8>*%*8(+9,68)'*5(-&%%*(+6,8*B(&%8%*:68(*%*;65<+&=+4,&/+8F*,,+865()*&()*%0C8(+(*865Z%+b6,I@1A*KB,4;*+,,*8(+9,68)'*5(8()+(%*>&%(b*%&%*H*54*+B%&88+,,'&5()89*(F**5M+54+%?0LL@+5;N*B*'9*%0L..@WA*KB,4;*&98*%H+(6&58-%&'*8(+9,68)'*5(8+B(6H*+-(*%PB(&9*%0LL3/+5;A&5,?65B,4;**8(+9,68)'*5(8()+(F*%*+,%*+;?&>*%+(65:9?M+54+%?0LL@IDLX8A*K>,+6565()*5*K(8*B(6&5/()*;+(+-%&'()*Q$=>%&:%+'+H+6,+9,*(&()68>%&f*B(8(+%(865M+54+%?0LLWIJ)*%*-&%*/*8(+9,68)'*5(G,*H*,;+(+8*(8:*5*%+(*;-%&'()*>%&:%+'+%*5&(+H+6,+9,*9*-&%*()+(I.@

Page 17: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������� ������� � �������������������������������������������������������������� ���!"#��$��%����� ����������$$�����$�����&���'���(���'����&)�*������+,-.���/���$�����'���������/�������$����/0+/�%�������&1�'�$��������������������%��������&�'�!"#%��2���+3'��� ���1�'�������4%���!"#4��������$��%��1����&��'������������$'���$�������$+,567879:;<=>;>?3'���������$�%�����%��$'���� ��*'�$'����$����������@�� ��AA!���$��%�����*���B�����&5CCD���E�$�����5C--+"���'�����$��%���'�������$����F����'���&�����*��������1�'�������������%���1�������������'�������������+3'���$��%��������'���� �������� �����$���������'��'�������%��$'����*��'�'���AA!1������ ����'�&��������������+3'�� ������� �'���������%���������'���%���$������&���� ��$����/0+�+51��*'�$'/���������'�� �$�� ����������������+3'��������������/������ ����'���$��%������������FG�HIJKL7MNOM7879:;<F�'������������� AA!������������$��%�� ��*'�$'�$���������@�%������'PG��HIJKL7MNO7<;>LQ9<RK7I;<F�'�������� �� �������������'����� ��*'�$'�$���������@� ��AA!������������$��%��%������'PG���H;N;>Q7S:7I=9;JM7<T9;R>UUVF�'������������� ����&�%�������$�����*��'�'�AA!������������$��%��1�22��2�����&$�������1%������'PG��H>W7M>X7M7879:;W>QJ7F�'������2����������2���%��$'������%���������&�$�������)�AA!������������$��%�����2��������'+/������������$��'���Y���$�� ��������/*������Z��'�IJKL7MNOM7879:;<���;N;>Q7S:7I=9;JM79IUUVM7879:;<�&�'���DD[\%��$�����������+]IQ9I7>88NJI;=>;>+3'���������$��������� ��������������'���&���� ����������1�'������2� �������&��*���$����$����1����'���������$������&- ������������������*'�$���������������$$�������'���(���'����&)�*������ ���_$�����5CC ��E�$�����5C--+,a����������&1�'��������$�������%����$�%�����������'�&���������F�'������������� ��$@�����$'$�������'�������'�����$�����%��Z���'���$�����+3'��������������������� ����'��������$$��������������FG�H;N;>Q>KNJI;8Q>9K7=F�'������������ ��*����$�������&$���������'���2'���@�$$������%�����PG��HIJKL7MNOQN;;7Mb;98c7;<F�'������������� ������&��$@����$�������'����%������'PG���H���QN;;7Mb:M9d7<F�'�������� ������&%��Z������'������� ������&%��Z��%������'+������e ������� fg �hi� �ji� �k��kl�mNI<JK7M<>K:Q7?/��@��-Cn���������%��� $��������*'����������������&�'����� 5C--�������-+�������%��%������/$������$�������$������'�&%���� ����'�M7879:;<=>;>,-"��$������������&�������1���� ���������'����&������ &�����������*��������������'������&+a4 �@�4���o�����������*��$������ ����$'����������AA!1������� ��������������������������*��%�������+a���1 ���2������$��%�1�'�������������%���������������'������������2��1����'���������$����������� ����������%��$����%����$���'��*���%��$'����+,53'��������(���'����&'������ ����������������������$�����(��$��������&��'�� ��������(����+a%��� ����������'�$��%��%���&�� ��������1�������(���'������������������&$����$������������������+,a���������%%��(������&DC$��������*'�*������ �'���% ������&%��Z��� ����p+A+q,CC*����($����� ����'���������������������'������& ��$������������&�������+A��a%%����( �������������+-,

Page 18: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������ ����� ����� ���������� ���������������������� ������ �������������������������� !"��#���������#�������# ����� #����� �������������� ��������� ��������#�� �$��#����������������#����� �����%������� �!&��#� �����#��������� ���� � �� ����� ��'()*+,-.*/,01-!2(33-.4*/,01-!&�������#������������������� ����� ��������� �� ��#����� �#�#� ������ ���������� ����5���� !$�� �� � �� ��� �����������#�������� �����#� �� ��%� ���#� �����������#���� ����������������� �� ����#� ��������������6�������� ������ 6� ������#����$������������ ���$7!8!�!��$���� ���� ���#� �� ��%� ��#��������#� ����9����� �������#��� � ��.-'-:03*;/3/!&������������ ��� ��#� ������������ ������ �� ���������� ������������ ����<�������� ��!�!����� ������������ � ��=� ���#�� #� ������������� ������#����!&������������#��&��#� �����#��� �������� ���� � �� ����� ��#� ������#�!>���������������� ������##����#�������� ����#����#���#� ������������� ������ ��%� ��#��� ?!>!@����>><����� � ��� ���#� �� ��%� ����������� ��#� ������#���������������� ����� ���� �� ��� ������������ ��'()*+,-.*/,01-!AB CDEEFFEGHIFHDJKLMNOKHPJQFIKROHJIQHKOJSTIQETHOUSJTDREQHGIRNSJOQGE&������ ��� � ������� ������ ������#���#� ��� ���6�� ������� ��� ��#��� �����������������������V��� �������� ����������=�����#������$��������W�#�� ��� ������� �� ���� ���� ����� ��<XY���������������� ������ ��#������ ����������������6��6����������Z��[������������!\]_ abcdefghiijjihklmnikfedolpqadilfdi&������ �=�� ���� � ����W�#�� ����� ����� �� ��� �� ���� ���� ����#���������!$���6������ ������� ��������� #��� ������������� ���������r� ��#������#���#�!<XY ��� �=��#���������#������� ��#������ � �� ��##��� #� �=��#���������������6��� �� ����� ��#������ ���##������ #� �� ���� ��#������ �!&��W�#�� ������������$���6���s �� ��s� ��#��� �� �s��� �#s���#���#���� ��!$������������ ��� ��� ������������� ������������ ��#������ ��������������������� � �����#���� � ����� �������!t������� ����� ���� ��� �� $�����#��� ������������6<XY������ ��������� ����������������� ����� ������!&����$�������#��� ����� ���%������ �=�� ��������� ����������#��r �� �������� �� ��#��� ��������������������##�#��� ��#������#���#���� ��!X����������#������������ � �#����� ������������������>�� ��"������W�������� ��#�������� ����� ��1(33-.4*/,01-! �

Page 19: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

�������������� ������������������������������������������������ �������������� ������������������������������������������� ��!���������"�������������������#$�������%���������������������������������� ��������������������&�����������������'��������������������������(� ����������������������������������������������������������)�*�����������������$���������������������������� ����������������������$���������%���������������'�������������������������%���������������������%��������������������$����������������������������������� ���������+����������������� ��%��$�������,�������������������������������� ������������������ ������������������������$��������������$������������������(�������������$����������%���������������� &��������������������������������������������������������������$����-�.�����������������������������"��������������/&�����%����%��������#&����$�����!���������"0��������������������������1��������������2����������������3��/&�����%����%$�������� 4$����������%������� ������56789:;<$%�����,������������������=����%�����%����%4>�� ?@AB<CDBEF<E GH;IJGK;LM76N=BO56789:;<PEQB< 0�2%����?@AB<���������������������������������R������=SDB��"&������������.�����������F<������������������������� ���M76N=BCT��������R�������������$��QB<������������ �������'�����������������%��������%��������������������������$%���������������������� &��������������������������������#�������������������������U�V�������������������������������,�����0�2%��������������'���������������%�������%����������������� ��������������� �) ���������������������� �����������&����������������������&������������������������������������%�������%������������������%�'���������$�����������������&��������������������$�����������������������������������>?@AB<CDBEF<EKM76N=BO59R=<EQB< 0/2%����59R=<CT��=WXY=9Z67[\\]��QB<������������ �������3����������,�����0/2��������������� ����������������������������������V������������������������� ���������������������#& �������������%�����������������)��������.���������������������������������������� ������������������$���������������������%������������������1�������'��������������%������������� �������� �������� >������������� ��������������������������������� �����������&������������������������ *'��/������������$_ abcdef g h��ijklminopqrsanotu$_ abcdvwf g h��ijkxyanopqzynopu$��_ abcdwf g h��ijkxyanotqzynotu��/������������������������������(��'�����������������������������������������������������������{�����������������������$��������������������������V��������V������������V�����%��������-���������������� �"

Page 20: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

���������������� ���� ��� ���������������������������������������� ���������������������������� ����������������������� �������������� ������������������� !"#����������������������������� ������������������������$ �������%��������!&�������� ��� �����������'����� !(���������� ��� ���������������������������������������$������������������ ��� ��������������������$ ������!��������������������������������������������$ ��������%�����������������������������(��)�� ����������������������������� �������*� �������������������� �������������������$�������� ������ ��� �+,-.������������������� �������������������$��������������/"0,--.������ ������������ ��������(��)�� ��� �������� ��� �!&����"�������������������������������� ���� ��� ��12 3456-734849:4;<=74>67434849:4������(��)�� ��������������������������������������������������!"?���������������� ��$������1��@AAB!C�� �������������D&)��@AA#������������ ������ ��������!E��@AA#����������������������������(��)�� ��*�������������������������������������������(��)�� ����������������������� ���� ����������!��������������������������������������������������(��)�� ��*������������������������ ����������� � �������� ��� ��������$�����������������!FGHI JKLMNOPQRQSTMPQUVKWXVYTKZUMZKNUQNO[LYOQ\RKZZKTNZ[Q������������������������������������������������������$ ��������������������������������'��%������������������������������������������$ ���������������������������� ����������������������������� ������������������!&����������� ������� ��$ �������$��*�������������������������������������$���� �������$��������'�������������$ �������� �!(������������������� ����������������������������$������� $������������ ������������ ���������������������������� ���'������������������������������� �������� !"#)E��])���������� �����_����] ��������� ������ �������������$�����$��������������� ���� ���$ ������������� �]���������� ���������] !����������������������$ ����������������@A��� ������������'������ ������$ �����������������@A��� �����!������ ���� ��� ��������������� �� ��������������$ �����������!����������������'����� !"0���������������D&)��� �����������������������C!(!����� ����������� ����������� ������ ��� ������������� �!�����������������������������������������������������������������������������������������������������$�������� ������ ��� ����D&)��� �����������&����B�������������� ����������!"?��������� �����$���������� ��������������� ���]����������a����] !��� ��������� ��������� ������������ ����!��������������� ���������� �����������$��������������������������������� �����������������������������������������������(��)�� ����������������������������4>56b7-><c495>6cd74! e0

Page 21: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������ ����� ����������������������������������� �����!�������"#��"�"���"��$%�"�����"�����&'(#�%��!����)����"��)%� ���������%���*��"�%�+$%�*��������")�"�,""�)��"��������-�,"����./0123/4567897:5;/89����#�,�����������"�)���������,)��,�)�����",������������ <���%�� ������,�$�������",���"�������%�=�%!����!$�������������"����",���"*�%%$%�*���*��"�%�*������>���?�)�"����"-@��������A��������������#�� ���"��,%)$�������"�� �����?�%,��������"������"-@�)�>�����./0123/4567897:5;/89���,������,�$���������#�"#���"��$%�"������������63:3;B59C757A��)����=�����%"�����"$!����?��� ��,�$��������"������#���"��$%�"�����-DEFGHIJKLMINOJN PQRSTURVWRKXYYJKZN[V\IZ]YYJKN IJK _a*����FGHIJK�"���%� ����#����)��?��,�*�������"��$%�"�����b��#����)c��)"�����de-f"��$%�"�����>��)������"���)�����)$!MIAOJ�"������+!���>��)������-@������[V\IZ�"�g�)+��)��#�%!�����%���"��$%�"�����"�h��"���",��)$!����?��� ���#����)��?��,������!���"$��������#�� ���A��)YYJK?����$%��")�>��)$!��������������$��*����),��!��������%"�����"��)�),��!�����i,�%"j�������#����)"�����k���$��lEE-@�������IJK�"�%,"����)$!"�����-Dj@������WRKLm��"�����d�"��i,����%�n���������"������?�%,��)�"���+$,��������"""�����"��"���)����������#�?�%,�)�"���$,����-�o���$%!������%����"��$%�"�����"�h�����������, ����������������YYJK*���[V\IZ��"�#��������"�h����������������������?�%,�������",���"�")�"�,""�)����������#�,�%�����*��=-@���"��$%�"�����+%�?�%�� ��""����"�,�����*�+#����)ppA���*�������)����"��%%�#"�)$!B63��)B/95-@��B63#����)�"$��*���q��,��!lEEr��)s�#���$��lEEA��)���B/95#����)�"$��*���k���$��lEE��)p����$��lEjj-@��"#����,������%#"��� ����"����%�����%�����*������#,��� "���)��)�����"_t������)Ap,o�A��)u,%%��������AlEEra-@���� ��""���"���)�%%��+*�� ���)+�-�-A�����$"��?������"*�� ���)$!��"#��+&'(?�%,�+",�����������$"��?�����������$,��"���%%�� ��""����"������"�����)�� ����"��������"��%���$�"��##�����������"������ �� ���+%�?�%���%!"�"-Dl'� ,��D#%��"�������>�����"��)vwx���>)���������?�%��������"������� �i,�����_a-@��> ,��", �"�"����������"����������������"�� ��%�����"��#$��*����������"������?�%+,��i,����%�"��)��������������#�� ���<��������������#�� ����""���� ����"�����"*������ �?�%,��������"������"-@��"#�������"���"�"����*������#��)������)�"���$�)��"��������-t-@�$%�l"��*"�� ��""�����",%�"��"#���>������""���%�����i,�����_a-y�%,��_ja"��*"DEf���#%�"��"�����"�%�""�>�)�"��?�� %�*?�%,��������"������"<���",##%��"��)"����)���)"��#"-f���#%�"��"�����"�%�""�>�)�"��?�� �� �?�%,��������"������"<",#�����=��"��) �""������"-Dj@����",%�"�����$,"����%,"����� $!�"��$%�"������A$!>����$!����-Dl@�������� �����!��",%�")����)�#��)��*�� ���� -�>�)i,�%�����?�%!"���%����",%�"*��������,���)�� +���,)�"��%���?������� �� �����",%�"*������)�%%��*�� ���� $���,"��������%���?�%!�� �*�� ��#%���)>��"������%%����?�%! �������?��!%���%���?��,�- jv

Page 22: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

��������������� ���������������������������������������������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������������!!��!�������������������������������������"�#������$�"���%��������!�������������� ����������������������������������������������������������������������������!���������������������������!���$�������������������������������� ����&�� �����������������'������������������������������(�!���)�#��������������������!�������������� ����������!�����������������������������������������������������!�����&�����������������������!������������������������������������������� �����������!!�����������������������!��������������������!������������ ��������������������������!�����������������������!���!�� ���� �������������%�����������������������������������������������������������������!�����������������������*������*���������+��&���,-��*��������,����!�������������������������������%���������������������������������������������������������������������!�"��������� ���������������� �������������������!���������������������./ �������������������!�������������������������������������!�������������������������� �������������!�� ������!��������!��!����������������������������������������������������������������������������������!���������0���������������!��������%��������������������������������������������������������123435 6789:;<=>;?@<A<B<C:9:DEF ���������������������������������������������������������������������������������������"����������������0���������������������������� �����������"�0��������������%�������������������������������������������������������� �����������"�������������������,�����������������������&���� ���������������������������������������G��� ������������������������������������������������������������������!����������������������������������H���������� �������������������������������������!����I(J�������� ��������� �������� �������������������������������������"�������������������������������K���������"�0������������������ �������������������� ��������������� ���������������������������������������"���0�������������!����� �������������������������������� ���� ����%����������������!������������!�����������������������������������������������������������!������� ������������"��������������� ���������������!�����������������!����������������������������������������������������0����������������������������������������������������� ����������0��������!��������!��������������������!��������������������L�������!������������!���������������� �������������!����'���������!���������������������� ���"�����������������������������������������������������"��������������������������������������(�������!M��!�����,��"�������N������������N!������������� ������������������������ ���������������!���������"������������������������������

Page 23: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

��������������� �������� ���� ����������������������� ������������������� ������� ���������������� ������������������� ����!!���� �"� �������� ��!#$��%$ ��%& �����������������'��������� �� �������������(��"��"���� ������ )������� ������ ������� �� �"���"�� ������"'���� �� � �� �� ����������������������� ��� ����*#+��,-./012������������3� �����3/ ��3 (� �����31�"'�� ���+��45������� ������� ��� ��� ����'�����46������� �������� ������� ����������� ������� �����������7���3�'��(� ��38�����9:45;46���������� �3��� ��3 �� ��������<��� ���������� ����������� ���������(��"��"������������������ ������ ����������������� ����!!����� �����������������'��(� ��909-=;>0>?0��"����� ������� ����"����@"���A�����������"������ �������� �������� �BCDEFGHIJ��ICKBCDEFGHIJ������� ��� ���������� �����9-=;>0>?����"���A��� �����"����� ������'��������'�� *� ������ ���������� ������� ����������������(����� ������������ ���� �������� ����� �3�'��(� ���3���"������������������������� �������� �������"���� �� �"�)��� ���� ������������ �9-=;>0>?�LMNOPQRPSTOSUVW.XYZ0,Q/2S[OP� 7\8�����LMNOP���������� " ��������� ��������"� ��,��� ���� ���" '�����3�'��(� ��3X ����� " ���� ������'���3�'��(� ��3X����"������������������������� �������� �������"�)��� \ ���� ������������ �9-=;>0>?������"����!$&�������������� ���������������������������*&��������� ������'��� '��!#� ������������ ��������� ������������"��� '���������� �� ���������� ����������'������ ��� ��������������]�� ���������������������������������'���� ������ ��" '��������������� ��������������� �" (� ����������� "�������������� �� �������� �"������������������� "�� �������� ����� �����(� � �"����� ������(�� ������������ �������������"��������������(�� ����������� �������� ����������� � ��������(�������� ��"�� ������'�� ������ ������������ ���� �_@�������� �� ����" '������ ���� ��������� �� ���� ����� ���������������a"� ���������� �����(� (������������������ �����������*#����� ������� �� ���������'"������� ��������"'���������������"��������������� ��������� ���"� ������������� ������������������������� ������������(����)�������������� ���"������� ������������ ������������������������ �� ��� ������� � �����" �b� ��� �������������"� �����( ����� �� ���� ���� ������'������� ������������bb_�������������� �� �������@ ���������������� ������ ������� ��������"��"������c�����d!��!

Page 24: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

���� ������������� ���������������������������������� �!�"� #$���!� ������!� �%���� �"� ��$���!� �& !���������!������������!� �����������%�����$"����"������ ��������������%����������'��!� !����� ��()*� ��$+� �%����%�������������� �( �!���������,-�.�������(%� ��������������,� ��!�����������������!����� - �"� ��)/���$+�.�����%� ������� �!���!�����-����� �������%����(���"����� ���������,���%�� ��,�����"��� ������������� ���!�-�!����-��� ������������!� ���%�� �! �"� ��)012324 56789:;<=76;>?@A:B?CC7:CA9:C9CD767E?6F;G+������������+���"���������!� �� ���-��(����������������������������� -� �H�������. �,������,� ��!����)*� ��$+%� ��-������� ��������!�����-����� - ����������������������!� �,-�.�!����(����(�������%���!���I��(����� �����,���J*K)I��(�������('( �(�������� !������ �!!������������ ����$������-���!�����(����-����� ����������'��������� ���������� �� %�-!����������������� ��������-LM�������'N�%���"��H$OPQRS)TR� �������QU��������!����$�����.����� ��-�� �� !��������� -� �"���� ����������� !�'����������� -"���� �)������!� ������-����#�� ����� - ������,-��((��(������ ��������������������.����� ��-V�"�,����)/����������� ���������� ��(���� "� ��� �!�!,� L����WXX""")���)��H����)��)(�%), SY��� �����$�����!� ����#��(�� ������� ���!�-��� ���� ���� �( �!V���!�� ��������)*�(� �Z������I��(����� ������� �!���& �������������-������!����,��"���OPPZ'OPQQ$������������������������,-���& ����-�����!����)TU * �!���&(� �$�������� ������� �������� ��������� ��%���!�� ���������!������.����� ��- ���������� ���������������� ���W����QT[��(�� ���������& ����-�����!����)/��( �-����������-������ �!��� ����"������"� �\����,��\L����� ��K� ��(����S"����� �%�����!�� ������"���(��� ��%���!���I��(����� ����%� ���"������!����)M�����$+�.�!���"����� �����!� �� ���-��(����������������. �,����������������� �( �!)������ �,�������� �%�����������$�����.����� ��-���,� �����. �,����,��������-)*�(� �Z,���"����������!��(�����,� ��!������������W���������!������ �"� �� �]�������� ,��#������������������#�����������. �,����,���!��%����,���%� -�� ����� ���,� )TT01232_ D7a9CC76@7bb78C�������������������++)c$���!� ������!� �%������� �"� ��d$���!� ��������%�J*K"���,���� �%�����(��.�%�����)TRe�������)��)LOPQRS���I��(�����f�#��������� �����,���g)M)����!���.�����"�������� �������-����� ��%� ����-���!�������-"�����.��������)TU+�.��������!��������� ����� ���,� '�� ��("�������(�%� �!������,� ��������. �,����'��!�#��� ����������� ������� ��� ���������������� ���)+�������(������"�!����������������(��������� ������( ���)TTh����!� ������� �"� �������� "�-�'�)()$���-���,�� ����� �������� ��� �-$��������-���� ��.��� ��%���� ����� �������'�����������!���������( ���"������������� ��-����������������!�����%����,���������!� ����������������!�) OO

Page 25: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������������ ��������������������������������� ����������������������������������������������������������� !���������������������������������������� ���������������������������"���������������#�$#���������%&�'!(����������������#�����)���������� ���������������)������������������������������������ ������������������������������������������������������������"�����������*���������+���,�-��������������������������������������������#������������#��������������.���/0&&+&&&������������ �������#��+����������� �������������������������������������#�����)����������������1����������������+%&&%!�����)������� ������#�������������������������������2������������%&�'!����������������������������������)����������+�������������������������������� ������������� ����������������������3�������������������* ��������"�������������������������������������,�-���������+�������������� (��� ��(��������������������������������������������������� �������������������,�"�+*�������� ������������ ���������������������������������������������������#��� ����������������������������������������������������"������� ��+���*����������������������������������������������� ���������������������*(��� ������������������������������������������������������������������������������������+�������*���������������������� ���� ��� ����������������������������������������456677689:7;:996<=>?@A *�"����������������������������������������#��B������������������������������� �������)�������� ������������������#�+������������������������������������ ������������������� ������������)�������������������������1��������C�������%&& !(���������������������������������� �����������������)�������� ����������������������������)������������������������������������D��)������� ��D!�EF�������#����� ��� ���������*�������������D������������D������������ �������������������������� ���������)���������������������������������#���*���������������������(�����������***�GH�������������������������������������������������I���%&�&���J��%&���K��� ����%��������������������0����������������#���������0&���������������)���������������������+�&F+'�����#��� .���/0+FE+'&'���#��� .���/�&+�0+&&&���#��� .���/%0+�+&&&���#��� .���/�%0+���'&&���#��� .���/0&&�2������������� ��������������������������������������)��������������+���������������� ������������������������� .���/�0+.���/%&+.���/'&+.���/'0+����������������������#��L��MNOPQRS����"�����������D�������DP���D�����������DR�������������*����������������������������G�,����+������+���L����"����E!��T�"���������� ��EF�������������������������������#�����������������)����� ���������������������������������������������*��������"�� (����������������+C���������C�U�� ���%&& !(���������� ���� ����������������������������������H�����������"������������������������������� �����������%'

Page 26: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

���������������� ����� �� � ����������������� ���������� ���������������� ������� ��������� �������� �� �������������� �������� ������� ������������������������������������������ ���������� ���������������������� ����� �������������� ���� ���������������� � ����� ��������� ��� ��� ������������� ������� ������ ���������������������������������������������������� ������������������������� �� ���� ����!"��#$ ���%������� ��� ��������� ������������#& ���%������� ��� ������������� �����������'���(����������()�*�+��,-#$.#&�����������(��� ��(����������/�������������� ������������ ������ ��� ���%��� ��������������������01����� ������������ �������������2�3�40����2�3�456��������2�3�4016���2�3�46���� ����������������������������������������7������ �,8,9:.;8;<8�� �����*="�� ���������������������������33>���� �����������01����� ���= ����!� �������������������������� ������ ��������� ������������ ����������� %� ������� �����������,9:.?8?<����%��% ��������� ������ �����������������(�����������(@��������� ������������ �����**��+� �������� ��� �������� ���A��� ������������������,9:.;8;<BCDEFGEHIDHJKLMNOP87FQRHSDE� '!)�����CDE �����������������33>���� �������7���� �(����������(NT= ����!������������� ��� �� +����� ������ ������ ��������������� ������������ ����������� �������� ��������U����� ����������� ������������ ��������� ���������� �������� �� ������������������ ������ � � ������������������� �������������������������������������������������� ����� ���� ������ �������� ����%������ ��� ������������ ��� �� +�������V� �������������������������� ���������� ������������ ���������������2�3�46�� ��3 ���������� �� ����� ��������������� ������������ ������ �������� �= ����! ���� ������ ������������ ���������������� ����� ������������������������ � ���� �����%������������������ � ��� �� �����������3 ���������� � ������ �� ����������� �� � ���� ����������� ������ ��������������������� �������������������� ��������� �������������������� �������������������������������� ���������������������������� ��U��������� ���%������ � ����������������������� ������ ����������������������������� ����= ����0��������������2�3�46� ��������� �� � ���������������������������� ��� �����������+�� ����������������������������������������+����WV���� �� ������ �� +����� ������ �������������� �������������= ����U�������%���������� ��� ��� �������� ������� �������� ������������ �������� �������������� ����������� ������������������� ������3 ������������������� ����� ������� �������������X���� � ��� ������������������� � � ����������������������������� �� ����!=������ �������� �� �*="����� ��� ������Y����'1�05)�=����� ���� ����� +����� ��� �����U������ %� 1�

Page 27: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

�������������� ������������������������������������������������������������ �������������������������������������������������������������������������� ����������������������������������������������������������� ���������������������� �������������������������������� ����� ���������������������� ������������������������������� ���������������������� ������������������������������������� ������������������������������������������������� ����������������������� ���� �����!"##$$#%&'$('&&#)*#(+,+-+(+&* ���������������������������������������������.����������������� ��������.��. ��������������������������������������������������������������/�����������������������������������������������.��������������������������������������������������������������������������������0�������������������������������������������������������������������������������������������������������� ������������ ������������1��������2�2��������3�����4�5567��������������������������������������������������� ���� �������� ���������������������������������89:;<=>?;@=AB>����������������������������������������C������������D:<=E>?9F?>8>GAH;�:<=E>?9F>;H@EBG;I=>:H;JH9H@B>KA>:LGH<?>;MGHI@NNOJ@:L@P>?@Q>?>8>GAHP@B<>�2��RS���.����������������������������������RT���.���������������������������������U������������UV�C��WXRSYRT��U ����U�������������Z����������������D[\]_`a b cdefgcheijklbWmno\np_ nq\]_]a 4��7�����[\]_]a �����������������������������jklbWm�������������������r���������lbRSYRT�o\��������������C.����������p_ ���������C.�������������q\]_]a ������������������������������� ����� ��� ��C����������������������������C.�������������������he���. ����������������������������������������� ���������������she����0r����4��7���5�t���C�������������������WbYu���������������������������� ������������ ������������������������������������ ����������������������������������������������� ��������������33v����������������������������������������������������.��������w�������������� ������������������������������ ������������������ �����������������������������������x���� ������������������ ���� ����� ������������������������������������������������������� ���������������������������������������������������������� ������������������������ ����33v���� ������������������������������������������� y� ���������33v�. ������������������������������ ������������� �������� �����z�3�{�|���z�3�{|���������}�������������������������� ������������������������ ������������������C���������������������.������������������������������|�

Page 28: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������������ �� �� �� ���� ���������������� ����������� �������� �� �� ������������������ �� ���������������� ��������������������������������� ������� �������� ������ ������������������ ������� ����� ���������������� ������� ���� ������ ����������� ������������ �������������������������� � ����������� ������������������ ������������������ �� ���� � ���������������� ��� ������ � ������������ ���������� ���������� � ���������� ������������� ���� ���� ������������������ �� ��������������� ��� �������!��" #$%&'()*'+,-.+/*)0%+&'(12������������������� �������� �34�� �������������� � ������� ��������������������� ���������� ���������������� ���� ���� ������������������������ ���3�������� ��3��� ��� ������ �� �� ����������� ���� ���� ����������5�����3������������ ������ ��� ���������� �������� �� ������������������� ����������������������������������� ���3�������� ������� ����56�7�������� ������� ������� ������ ��� 6��� ��� �� ������� �����������8� ���������������� ����� ���������������������������� � �������������� ��������� ������ �������������� ���������56�3�������� �3��� ��� ��������������� ���� �������3������� ����������� ������� ����� � ���������9:; <=>?@AB=CDEF>EGB>?FHEDIAJKDEF>2� ������� �������� ��������������L�������������������������������������������������2�������������������������������� ��������� �������������� ��������� ���3�����!������������MNOPQ3����������������L�� ��� ������������� ���3 �������������������������������3 ����������������RSST���RS S�2������ ����������� ����� �������������������������������� ������������� ����������� ���� �UVPWXYOVZ[U\PVW[]YU�5���� R��� �������������������������� ������ ������������������������� �������� ���������� ����� �_����������� �������� ������������������ab���� �_�cS2�������� �� ����dd ������� ������������������ ��������� e���� �fgh���c�������� ����������������������������������������2� �������� ����������������������������� �!� ���������������� ��������� ������� �����������������L���� ��� �������������� � ����������c cS3����RS �������������� ���������� �RS �2��� ��3��� ������� ������ R� �������� �� �������������������� ������������������c 2����������� ����� �����������������������3 �������������������3 ���������� ��� ��!� ������������������ ������������������ �������!� �������� �� �� �� ��� �������� ���e����� � �������7��!��� Rg

Page 29: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����������� ����� ������������������������������������������� ���! "� ����� �����#$������� �������% ����!��&��'����(�� �����������!������� !������!�$��!�����(�������!��� ������!� �����!���������������!���������!!��� ������!� �&��'����) ��!�*+" ������������������� �!��� � �&��'������ �����!���������,��!��������-����..����,� ����!����� ��� ������� ,��� ��� � ��!���/��� ��012 ��34 � ������!���!�������(�� �������������������� ���� �����! �"���� � �������,%� ������������- ��� ���� �����!,%� ��������������,� ��� ���!��������5�!�(������� ������������ ��(�����!���(�� ��������������"� �������6��!������������� �� � ���7+����� �����"��� � ������������ ��!���� ���%����!������ ��������������������!�% � �� � ����,!��8�-���!( � ����� "������������� ������������� �% ��������!����!�����! � �������� �������������,� �������������������� ����� �����- ����� ��!���� �!���!�� !������"� ���!���!� ��������(!����!������������ ��!���� ������( �-� ����������� ������ �����"��!���� ��!���� ������������!� !�� ��% �$��� � ��!���!� ��������( ����� �������������� ����%!���,!�������� ����� ��������������" � ����,!����9�������������!��!� �� ������!9��������������� � ������������ ��� � ��!���� ���������� ����%!���������"���!�������������������,!�������������!� ��(�� ���:���!� ������� ��!����������!�����%�� ���!!���!�� !������-��;<"���!�=)'(���++< ��!���� ���������� ����%!���� ������"����!�������� �����������%��!������7>$�����!�%������ �� �����,!����������� ����� :�������!��!� ������� �����"��!�� ���� ���������(��! �������(,! �� ���!�����4� !� -�!9�!�?@A BCDEFGHIHJEKIKLMDND�������!�������&��'���� ���!�� ����!��������%!�������������� �������,����������!�����O"��� ��!�������!�������!������!��!��(�� ��!�4��!� ���!���������!���!�( � ��������!��������!��!�� ��"���� ��!����!������������!�����!��������!����� �!�-�! ���������!�- ��>><�������%�������� �,���������!������ ���O>P< ���%!�"����� >< ������!��! 5���������++< ��!���� ������ ����!���!�� ����� ���Q-��� ����������������� �� ��!���� ���%������� ��-��� ���"���������!�������!�������"!��9����8�-���!(���=)' ��!���"��!��� ��������������������������!��������!�������!�-�! �$���+P**(3P<�����!�-�! �-�!������������ ����!� ����!(���!��!�+7� �� ���������!�������9� ��!&&=!��� ���"�� �����!������ �� ����,!�����!���!�������!��!��(-� �� ��������-����������� �!�-�! ������������9�� ����������!�-�! ���� �� "��������!�(����!��!��-��� "�"!��9 �������� � ���!���������� �!( �� � ��(�������++< ��!���� ����-�!"��� ��!���������������!��!��(���������������� �� ��!���� ���%������� ������ "���!��!�� ����!��!������ "�����!�� ��� � ����!�����������!�-�! ����!�-�! �(��-���!(����� �!���"��"����� �!� ���!�����!��� �����������!�� ���7+& �����������������������������!���!�������������(�� ��%�!� �� ������!������������� " � ������ ���!������������������� ���!�������=)'7>R�!����!(����"� ����������"��"��������4��!������ ���% ��!�������������!�.������! ����� /���� � ��4-� ���������"������ ��"����!�� ��!�:���4-��� "���� � ���� �!���� ��� �� ������������ ��+7

Page 30: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������������ �������������������������������� ����������������� ����������������� ����������������������� ��� �������������������� ����������������������� ������������������� ���������������� ������� ������� ����� �����!"##$%����� ���������� ��������������������������������������������� ��� �� ����������������� ��������������������������������������� �������������������������������������&'()*�����������������������������������������������������������+��������� ������ �������� ������������������������������������ ������� ������������� �� �� ������� ����������,,(����� ��-�������������� ������ ����.��������������/���������������� ��,,(�0�������������������������������� ��,,(����������������-���� �������������������������������������������������� ������� ��������� ������������������ ������� �����&$+������������������� ��-����������������������������������-� ������������������������� �����������������������������������+������������ ��� ������ ��������������� ������������������ ��������&1,�������-� ������������ �������������������������������������������������� ��������������� ��������0�������������������������������������������������� ��������������������!�2��������2%�+�� �� �������������-� ������������������������������ ��������������������������������������� ������������������������������� ������� ����������������������������� �,,(��� �������������� �����-� �� ����������������������������������&&3�����-��������������������-��������������������� �������� ����������������������������� ����������������� ����������������� ��������������������������������������������������������������������������������������� ����� ��������4���� �������������� �� ����� ���������� �������������&5+�� ������� �()*�����-����������������������� ��������������������������������������� ����� ��� � ����������������������������� �������-� �� ����������� ������� ������������.�������&6���� ���������������������&'7����� �������� ������������������������� �0 ������������������������������������������� ������� �����������������������������&$0�������������� �������� ��������������� ���������������-���������������������������������� ����������� �������&1)��������-�������������������������� ������������������ ������ ������������������ ��������������������0�����-*�����.���,��� ��!"#8'%���� ����������������������������������������������������������9�������������������������:������&&,����� �������������������� �,,(����������������.����������������3��"##6�����;������"#88-1<�����,,(���������������� ������������,,(�&5���������������������!8665%����������������� �� ������������������������� ���� ������ ������������&6)��������-� ������������������������������ ��������������=��������������������0��������������������������������������-������� �����������������������8##<����������� ,,(�(���� ���-��/������������ ��������8##<����������� ,,(���������� ��� ����-� �� ������� �������� ������� �������������������������������� ������� ����� �� ���� �� ���������������������� �-� ��������������� ������������� �� �����������������������"5

Page 31: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

��������������� � ��������������������� �������� ��������������������������������������� ������� ����� ������� ������� ��������������������������������������������������������������� ����������������� ������ ���������������������������� �������������� � �������� � ��� �������!����������������������������������������������� �������������������� ������� ���������������� ���"����������� ����������������������� � ��� ����������� ����������������� ������ ������������# ������������� �������������� ������������������������� ����������������� ����� �������������������������� �� ���������������������������������������������� ������� ��������������$����� �������������%&'�����������������������������������������������������(������ ������ ���� ����� ������� ����� ������������� ��������� ����������� ����� �������������������������������������������"������� ������������ ������� �������������� ������������� ��������� ���������������� �������������������� ��� ���� )���������������� )���������������� ��� � ������ ����� � )������������� ��������� ���*+ ,-./0123-.4��������������� ��� �������� ������� ����� � �� ����� ���������� � ��������������������������� ��������� ����� �������������� �� ������ �������� ������� ����� ����������(���� �����"��� ���� � ����� ���������5��� ����� �������� �� ��������� ������������������������������ ���������������������������������������� ������������������ ���������6��) �"����������������� ����������������������� ����� ���������������77'��������������"��� ������������ ������������� ������������������������������������������ �������������� ����������� ���� ������������� ����� ���������� �������� ������ ���������� � ���"������������� ����������� �������������������� ���� ����������������� �������� ������ ���� ��� ���� ������� ������ ������� ����� )�������� �����������������"������� ��� ������ ����������������������������� �������������������� ������� ���!����������%8'�������� ������9'�������������������� � ����� ���������� ���������������"���������������������������������� ����� �������������������"��� ������������������������������������ ����� �������������������� ����������������������� ������� ���"������������������������ � ����� ����� � ��� ���������������� ���:�������� )������������ �� �������������� ������� ���������������� ��������������5�������� ������������� ���������� ������ ��� ���������������� �������������������� ������ ��������� � ����������� ����� ������������������������������ ���� ������� ���������� ��������������������������������������� ����� ��� �������������� ������������������ �������������������� ������ ������������������� ����������������������7;

Page 32: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

��������������������� �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������� ��������������������������������������������������������������������������������� ���������������������!���������������������������� �������������������������������������������������� ��������������������������������������������������������������������������������������������������������� ������������������������������������������������������������������������������������ ��������"#$#%#&'#()�*++,&-./0123/&4*35/&406�)789�:�������� �������;�������������������:�<=>?@AB=CD>EBFGHG=@=IFGJ�����)�)789�K9K�KKL�9�*0/%/+1M,+N#%O6P31Q6R/6S3T+#&,U#1P#OVW',/23X3*0/%/+/&4X#%&/&465O#,&N%Y'.39ZZ7�:[����������\������]����������[�������_�����������:@JaFa>a=b?AJFBcF?=dcDBA@ceAfIc@a=g?FE>aA?F=hK�*&4%#6&,1Q31i3S%/%4/&4Q3X#,&(O#,&�)77L�:�� j���������:�<=>?@AB=CHG=@=IFGkFac?Afa>?clmn;L)L�oZ�p�*%N#q12/%'#+6/&4S&+,&(6&2/OO6(�9Z)r�:s������������� ����������� ��������������������t�:uvC=?dHG=@=IFGDAwc?Jlnxy9z;p87�p7K�r�i#(+#{1|,06O.{/&4|6%(O#&}#%((6&39Z)K�:�� �������~�����������:��������������������j���������������������[�������\���������A@dE==�=CD>EBFGHG=@=IFGJl�;r)�))Z�o�i#(+#{1|,06O.{/&4|6%(O#&}#%((6&39Z)p�:��~�~���������j���������� \�������t:�<=>?@AB=CHG=@=IFGDc?JwcGaF�cJl��ypz;77)9Z8�i/%%6(61"/$/#+/&4Q6R/6}#4%6�6%O#��9ZZ7�:~��������������������������������;����������]����������������������������������������]����j�\��[�����\��������:�=?�F@�DAwc?�L�i#'U#%1M/%{53�)7oL�:j���������������;��[���������������:<=>?@AB=CD=BFaFGABHG=@=I�lxny9z;)o7�9)8�7�i#%./&1i/.%6*3/&4M+#&&}3Q#&U,&(�9ZZr�������j������j�����������\������[�������:�A@AdFA@gAv<=>?@ABl�m�89Z�Ko�)Z�i#%O%/&412/%,/&&#1S(O.#%�Y�61/&45#&4.,+2Y++/,&/O./&�9ZZp�:������\����������~��������������~����������[��������t:g�c�>A?ac?B�<=>?@AB=CHG=@=IFGJl����y)z;9p7�98r�))�i,%41",'./%423)779�:�� ��������������������;�������������������� ����������:kAaF@�Ic?FGA@�cJcA?G��c�Fc�l�xy)z;8�Ko�)9�i,%41",'./%4/&4},#%%# }/('/+M#&4%6&39ZZ8�g�c¡�gF@¢c�cB=wF@�A@dg?A@JFaF=@AB�=>@fa?FcJ�j�������£��������������� KZ

Page 33: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

�������������� ������������������������ !�"�!#!$%��%�&�'���(%��)�*�$+%�,-.+�/0!�"$�1�*,���2345673893:;6<=738>?���@AB>C��D>E!+$��D���������FG����H����IG ������� �J ��G�K��G�LG��������M!�%����!�"N,,�$E+%��,��OPQ=5R37SR676P5RTQU5QVWX3YQ=Z[X=6RQQ\57]Z_ab�c-d��ed����f���g�h�i����h� �j�k��ilG m�G�������n�$+ o��*�!$%��!�".�+/!�%p!$%���q1%r�+���$�+(+%,�,%�&�'���(%��)�*�$+%�,��9sQt6=8\u37vX685RwTQZQ3=Rst6=v57]X3YQ=df�x��d�y��������F�g��j� �F�hG�� m� �i� ��K� z�������D���!#1�%q{�*)!�-n'%"������.%+/1%,+�(�+$%��|��!'%�+!�"n'!,%��M*},$%$*$%����t6=v57]X3YQ=��x�y�~G�����J����D��)!++�$,!�"M$%��,%�n�q�+��/��$��B�-N!+��>0��+ ��>!�"����M��/r+�">�",�9sQR=5Z5Z5743:3\P575Z4=34567�|+���%��,B�,$%$*$%��E+�,,����jGiG����HG~�� ���i��G����J��G� � �Gm������Jgzg�����y�iG�����g����i�j����y������� �� ��������C�����������%�,q�+C�$!.%,�!�E!*�%,$!bM�!�E!*���!#B�'�%��c-N*$�/!$%���q$���!#&��*/��$,%,,*�E+���,,%�$��o�$!%��q$��M$!$��qM�!�E!*��r|+!p%���t6=8\�R5Q745�R37\S7]57QQ=57]OR3\QPw37\�6R5Q4w9=37Z3R4567Z67�wZ4QPZ37\�674=68>��bfc-���r��x����jGF�g���Jg�G�� �����GJ�K�G� �h� �������?!�*�N""�"�!#�,>)�!%�nqq��$,!�"B�q�+/!�%$ ��OPQ=5R37SR676P5R;6<=738W�3R=6QR676P5RZ�bDc-��fr�������j�H�������� �H���G����� �� ����h���Gh�Gg�����d��@!}�+1!+��$B�,$%$*$%��,!�"$��&%,$+%}*$%���q�!��,>��x�r����-NM�/%(!+!/�$+%�N((+�!����SR676PQ4=5R3��bfc-����r��DD����j���J�G�� �G��J����i���G� ��g�z��� z��G�����������|���,$����%,$����)�+(�+!$�.+!*"��;6<=7386��5737RQ��bdc-����r��fD�����������i����������M�!(%���!#C�+/,��+�*��@�$$�+%�,����+�%��E!(�+��������m��m�����hG���� ���� Ig��� �l��G�� �h� �iG�����lG�� G�� ����g����m�����������&�@�$$�+ E! /��$,B�"*��M!'%��,|��!'%�+�n'%"����q+�/$��@!}��t6=v57]X3YQ=��D������G������ �� �i��G�����f��N"/%�%,$+!$%'�)�++*($%��!�"�!#!$%��� 74Q=7345673893:37\X<¡85R�5737RQ�-��xrD�x��f����G�h� �i���� �� ��G� �����K�k�zG���D������*$%�%$ !�!� ,%,�q���%��,%�'��'%��+%,���9sQ;6<=7386�X68545R38SR676Pw��bDc-�x�r��D��d�I���� ��zG��� �¢G�����������!#,$+*�$*+�,%�"�'���(%����*�$+%�,-1!� (*pp��,!�"!(�,,%}���#(�!�!$%����;6<=7386�X<¡85RSR676P5RZ£abxc-�ffr�dd��x�Ig����G �i�g����� �J���� ������Gz��������|!��%��!�"¤!/}�%��-|!��,!�"@�$$�+ r@%���"&�(�,%$N���*�$,��;6<=7386��5737R538�Q=U5RQZTQZQ3=Rs�_b�c-���r�������Ig��� ��� ���� � �iG�����K�lG�� G��������¤!/}�%��!$@*�� M$�+�,-n'%"����q+�/M$!$�@�$$�+ M!��,��OPQ=5R37SR676P5RTQU5QV£¥b�c-Df�rx��������zG��H���� �G�I����D��0��"��,q!/%� %���/�!qq��$���������+���/��$�n'%"����q+�/$%/%���q(!+��$!��! �qq,�>t6=v57]X3YQ=u=6V7¦75UQ=Z54w���

Page 34: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

�������������� ������������������������������� !" #$%&$ %'()*%+,)*%- ./*,0+-"1/' ./*,2)*%3 ./*, 14..$,./*,�56789:;<=:><>69:?>@8<;AB=:><>69:C>A9:DE)*%.('*-/,F���G�H����H�����I���H�� JK���������3$L$,M$N*O/1/P ./*,/,Q$L$1*"/,FR*M,.%/$2��S9T:;A5UU;98TV7W;8X67<X�������Y���Z�K���[��Y��H[Z�Z�������������\[�K���]��[� ���_ %,/,F2 *22$2*)Q/2"1 '$ab*%c$%2E�de756789:;<=:><>69:f7g97hijk���0lmnop����������q�H������r��s�K��[&$".$-O$%m.(���p��&*,$F 'tu *a$/-"*2.*2$vM/L 1$ ��wa*x+y��(.."0zz{{{�$2. a *�'*-�O%z,*./'/ 2z$'*,*-/ E2*,$F ' *oa$o/-"*2.*2o$vM/L 1$o o��oa*o"/OE�mn�nE��(.-���|�K�H��I����K������K��|�}K����[���m��Q*+,L$2.*%2~L$%{$/F(.x$%2*, 1_!"$%/o$,'$�_L/a$,'$)%*-+x~&MO2'%/"./*,2��de7?>@8<;A>US9<;<:7i�k�l�0�lpo�p����n�|����� I�������[s�H���K�������H���\K� �����q����K��H[������N c/,F& L$%2b/,,$%204,~L$%L/${*)x%/P$o/,c$a& L/,F2x%*aM'.2��+,~1/L/ &�N/.'($11 ,a4,o, - %/ M2 %a/E$a2�ES9<;<:9;A�9X78;:DB�6WA9:;X9><TU>8f7X98767<X�7:@89XD;<�Xe7S9<;<:9;A�;8�7XWA;:7�~!)*%a�,/L$%2/.#x%$22��l�|���I������������I��H�[�������($*"./- 1.(%$2(*1a)*% L 1M$o aa$a. !��?>@8<;A>UC@�A9:=:><>69:Tijj0nn�npl��p�|���I[����[Z�������[������($� 1M$4aa$a� !0+.2R M2$2 ,aR*,2$vM$,'$2E�?>@8<;A>UV7g7A>W67<X=:><>69:Ti�����0��m�n���m�|��]��������[�������*{R ,&' ,a/, L/ ,2� !&*NM'(��?>@8<;A>U=:><>69:C78�TW7:X9g7Ti�j���0ppom���|��]��������[I��H���[|�K�������K��[|�����������s����������q����K������[�������,{/11/,F*%�, O1$.*R($ .�_L/a$,'$)%*- 3 ,a*-/P$a� !4Ma/._!"$%o/-$,./,Q$,- %c��=:><>67X89:;i�����0ln�ol�����|��]��������[���K��[|���������q����K������[���n��b(#R ,N*a$%,�*Lo$%,-$,.2� !&*NM'(�4,4F$,'#N*a$1*)�/%-2 2�/2' 1+,.$%-$a/ %/$2���>8�9<�C;W78����|����K����������������������[���l��xM../,F�%-2/,.**"./- 1. !.($*%#��de756789:;<=:><>69:f7g97hi�����0���o�������|K��������q��������� �����K��H�J�����������_,1/2./,Fb*%c$%2/,N*,/.*%/,F�/%-20x #%*11� !R*-"1/ ,'$/,N$!/'*��¡¢=f�>8�9<�C;W78£�kj¤����Z�s��H����������¥�������������[���m���($�,*)�'/ 1_'*,*-# ,a_'*,*-/'Q$L$1o*"-$,.��¢8>>�9<�TC;W78T><=:><>69:5:X9g9XDE�pno�n�����Z�s��H����������¥�������������[������+,)*%- 1/.# ,aQ$L$1*"-$,.��?>@8<;A>U=:><>69:C78TW7:X9g7T�mE,*��0��o��l��n�ZK¦K�������¥[q�K����¥[������\��Y��H��[Z������ ��§[���K���������]��I[���H�[������+-" '. 22$22-$,.*)/,.$%%$F/*, 1F*L$%,-$,..% ,2)$%2/,y% P/10 ,/,"M.o*M."M. ""%* '(���Cf5C;W78k£������

Page 35: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������ ����������������������� !"��#���!�$������%&� ����#��""����'(�)� *�+,-.-/0123,456789,2+,-.-2:0-.9;<,<=>?@�ABCDCE�����F���GGH�IJ KJHJ�L�MK�J�NH����JOP�G�K�K�QHRH��HS���TC��U�����"� ��V�W����&� X� W�� YZ��%[W�\� *%&��]��W���U������� &�_��WZ����V"a�W����U�����"�b���X� W�_U�!_� ��Y�$��� ���W���WZ����V�cY��d:4,<e.f1.<,9:,1.g:h2i-ij:e1,.=>k@TAB�FET����D��HJGK�H�lH�J��JOlm K�JHnmJo�p�H���T�����"����!��#��� ����� *% ��"���������"a�W��#$!���!W��W' �"a_�[W����������)W!���#��"�_��'��q��\�_���"�W�������a�� � �ri71-.9ist:4:9iuj:-eh2i-ij,2<=vv@TABT�wxTTw�����my��S�NK����On�T����+,<2.9<;<e:j<�b��z�&��B{�_�!��&�� ��'a�� �w��PH|��J}�~KJ����T���b���)����������!���#��"��������.14.1gf7<,-:<<�23ii9�i1�,-�6.u:1����?k�wT��� K���nJO�K�JONHM�G���K�J��T��C������!a�������3:�7.1e:19;ri71-.9ish2i�-ij,2<=���@CABw��E�TF�w��� |�HO�lH ����F�����������!� �_&� B����W���"�W �#��)�&� ������3:ri71-.9ish2i-ij,26:1<u:2e,4:<=��@TAB�wE�D�wC�� |�HO�lH ����GG�H KJ�l�����HHR�~�JK N����JO�K��� �M�GK�JK���T������ ������E����V�#��"�������a������V"a��&�Y"�__Eq! ��� (�)��"a_���W�*��i1��,-�u.u:1�w��� |�HO�lH �JO���KG}���K�������(�) &�����W��%&� ������ �"��� �����������!��$�W�� _��������c�����Y�X�_� ������� ��.-g8ii�is6789,2h2i-ij,2<=�BT��CET�F��ww��GR�J�~�SKOH�KG}��G����T���(��W� ��#��W��_���"! ��$_�W�a�� �������_W��E������B� �������_� ���W�������[������ !�&�' "� ��ri71-.9is6789,2h2i-ij,2<���_!"�TTD�U��� ��x��w��QK�H �l�J�T�D���z�����W��� ���q!���!W��W�� B�������_��#��__! �����������\�E���� ��ri71-.9is�. =h2i-ij,2<=¡¢1�.-,/.e,i-=�@�ABTDTE�T��wF�Qm��JH�PG�����D��Y�&������_ �£�"$_���B �%"a���W�_ ��_' � �#�¤U��"�!"q��� ��0j:1,2.-h2i-ij,2d:4,: 56.u:1<¡61i2::g,-�<=v�@�ABC�TxC���wD���y�J�~�JJ����TC����a���_(�)��#��"���������_%W���"'B���%##�W� �#������C��&����� (�)�!����i1�,-�u.u:1�w����JKS�¥KOHJ�T��C����__�$������%"a_�'��E%"a_�'��(�)%&� �����6789,2+,-.-2:¦+,-.-2:<6789,§7:<=�kBCT�EC�T������J�lm||KJ���T���(��V�W����&�����W_���(�)� ���(�)��&��!�B(�� �����'��W��a�%)a���"������������d:4,: ist:4:9iuj:-eh2i-ij,2<=��@CA��TTE����CC

Page 36: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

���������� ���������������� ���������������������� �!"��#��$���%&����������������'���(��')*����&+�&��������&'�,�*��'�,����'-��-�-������&'�,��'-���*������&-��&+��(��.�/�����������+&���� (���*���0�1������)��������'�2��-&������32�4564780���������-�� �������(����������(*�'�,��� �&���'-��*��&/*�'����*����0�6��&���-�����')������(��9�&������&���-�����')���/���������(*�'�0�:;<=>?�@A�?>B>CDEF�����(���&����')*����&+��� �������'���������(*�'�����&�����&��(����G��)�(&���/0�:;<=>?�@A�B@HF;<>?F�I�JJ:�?>B>CDEF�����(���&����')*����&+�-�++���'���& ������ )���/�%)*�����3��%�8��&�K(� (��'���������(*�'�����)������� ����0�L>M>H;>�A?@<�JJ:�?>B>CDEF�������)*�&+��(���&�������)��&+���%��� �������'���������(*�'�����)��0�JNO?>�@A�?>B>CDEF�PCEN�JJ:�����(���&���� &)'��&+����&���-��� ������K��(���%�&�����(���&����')*����&+����&���-��� �������/���������(*�'�0��(���� �&����*�����99��9���������')�����&���-��/�������������(*�'����/�QR-�9����� �&������-�� ����-��'��� ��&'�SS0T07��'��(����G�0��(���*��&/*�'����*�����99��9������(���'')����*��&/��R�*��&/���-�����/�UR-�9����� �&��0��(��������-�����/���(�������9��')*����&+�+&�*����*��&/�����/���������(*�'���'���������� �&�����9������-��'���&�V�)�&��'-��'��(��&�(���7W���������'�X��Y��0���������-�� �������(��B@HF;<>?�FO<DZ>��'-��(��Z@EE>?[�FO<DZ>�3������ ��&'�SS0T0�80�:;<=>?�@A�?>B>CDEF\�EN>�E@EOZ�H;<=>?�@A�JJ:�?>B>CDEF�A@?�PNCBN�O�B@HF;<>?�OF]F�D>?�<@HEN�H;<=>?�@A�>FEO=ZCFN<>HEF��(��')*����&+�-�++���'����������(*�'���+&��K(� (��� &'�)*�����.��+&����%��� ����������*&'�(�E@EOZ�>_D>HCE;?>F�PCEN�O�JJ:��(���&�����*&)'��&+�*&'�/����'�����& ����-�K��(��(����%��� ������OM>?Oa>�?>B>CDE�MOZ;>��(�������9�����)���*&'9������)� (������������'��-��/� &'�)*��b����%��� �������'���9���'�*&'�(0�%;<=>?�@A�Z@EE>?[�ECB]>EF��(���&����')*����&+��&����/��� .������ &'�)*���(&�-������*&'�(�Z@EE>?[�D?Cc>F��(��')*����&+��&����/����Y����'-��(�����)��&+��&����/����Y�������*&'�(0� �

%)*����&+�d��0 e��' ��-0����0 ��*��V���&-L>EOCZ�>FEO=ZCFN<>HEF�6��&���-�����')� WW,�f7,W7f�������� �,gW0gg���� f�,U�g0h������� i�'07hh�R�� 07h%)*����&+��� ����� f,hf�,hhf���������� W�f0�Q U7W0hf i�'07hhgR�� 07h%)*����&+� &'�)*����R���%��� ����� f,hf�,hhf���������� f�0WU Q�W0g� i�'07hhgR�� 07h�(����&+��� ������K��(���% f,hf�,hhf���������� h0�� h0� i�'07hhgR�� 07hjN@Z>FOZ>�>FEO=ZCFN<>HEF6��&���-�����')� W,fff,h����������� WQ,Wg0Wg���� gW,hWg��������� i�'07hh�R�� 07h%)*����&+��*��&/���L>EOCZ�I�JO@�kO;Z@� �U�������������������� Q0���������������� f07����������������� 7hh��R�7hL>EOCZ�I�@EN>?�l?OcCZCOH�JEOE>F g,Q����������������� W0Q��������������� W0������������������ 7hh��R�7h�����������������m����m�"n��������m��%)*����&+�d��0 e��' ��-0����0 ��*��V���&-%)*����&+��� ����� �W,UhU,7Wf�������� �0U��������������� Q0W����������������� �i�'07hhg�R��� 07h%)*����&+��)��'������ �W,UhU,7Wf�������� �0h��������������� �07����������������� �i�'07hhg�R��� 07h��G�6����� �W,UhU,7Wf�������� 70g��������������� Q0Q����������������� �i�'07hhg�R��� 07h�&�����G��'-��)����'���%��� ����� �W,UhU,7Wf�������� �UW0������������ ,��W0����������� �i�'07hhg�R��� 07h%)*����&+��� ����� �Q,7�Q,�f�������� h0�������������� g0������������������ i)'0�7hh�R�e�/07h%)*����&+��)��'������ �Q,7�Q,�f�������� W0��������������� U0h����������������� i)'0�7hh�R�e�/07h��G�6����� �Q,7�Q,�f�������� U0W��������������� h0��������������� i)'0�7hh�R�e�/07h�&�����G��'-��)����'���%��� ����� �Q,7�Q,�f�������� WU�0W����������� ,Wff0���������� i)'0�7hh�R�e�/07h%)*����&+��&����/��� .��� �Q,7�Q,�f�������� �0h��������������� 7W0���������������� i)'0�7hh�R�e�/07ho&����/����Y�����)� �Q,7�Q,�f�������� 707��������������� h0g��������������� i)'0�7hh�R�e�/07h!"��#��$�����m��p"���$n����m��

Page 37: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

��������� ������������������������������������������������������������������� �������������������� ��� ������������������������������!"�#�$��%���������������������&��������������'(�� �������������������������������)$*���&�����+���%� �����������������,,,�$-.�,,��-���������������//����������������������������������0�������& ����������������������������& ��������1&����$������� ����������������2���**'���������������������������� �������������������������//��� ��������&��� �������������� ���(���������������������������������������� ������������������&�������������� ���.���������������������������������0���������������������������2����**'�������� �������������������(�0�� �����)��������������������0�� ���������������(�34����&�+��&��������������������������������&������������� ������������ ������������� ������������� ����������������������5� ��������� �� ���������������& ��)$+����0����������� ��//����� �������������� ������� ��������������� ������5���������������& ��)+��&��������� ���� ��������������� ����������������������������������� ������������������������������6����**7�����& ��)�+�����������������������������0�� ��&���������������0����� ���������& �������������������������&��������������������)8�0����& �������������+����������������������� ������������& ������������������)9� �����& �������������+��"��& �������������������������������:�� �'(�� ������������������������������ ���& ������������������������������� �������0����**;�����*$$��!�������������������������������� ������<���������������� ���������������& ���)+�����)�+�����&��������������������� ���������������0��������//��������������& ��)7+���������������������������� ���������0�� ��&������������ ���������0����� ��������������� ������<���������&�����)% ������������� ����+�������������� ��������������� ������)8�� ����������� ����+.��������5����������������������������������������� ����& ���������& ����������������� �����//����������0����������& ��������1&��������������& ���������& �����%�<����������������������������������������&�������������� ������&��� �����&�(���������������������� �� �� ��� ����������� �

)$+ )+ )�+ )7+//�)4����2���*'�,�������+ *���,,, *�77,,,=*�*>;? =*�*>>7?//�,�9� ������& ���������& ��� *�7@7,,,=*�*>$7?//�,�8�0����& ���������& ��� *�$@,,=*�*'*$?//�,�% ������������� ����� *��>,,,=*�*;*;?//�,�8�� ����������� ����� *�*'=*�*'**?���(������������ ���������������� ������<��,�// A/& �������� �����& �����������������,// A�� ��3� A A A��������� ����3� A A A�(�1&���� *�'@ *�'; *�'@ *�'@�& ������������������� $.*@*.>'> >@$.$�$ $.*@*.>'7 $.*@*.>'>

�� ���������������&�

Page 38: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

��������� �� ������ ������������������ !��""�#����$%&��&&'�(�)�%��* �+&�,,-��.�/�0123�456738�93:85623�;����$%��<��=�������=���� >�?����= ��=@��=��A�� �� �� ������ �����������@���=�BBCCCD A�DA�E >�D=�D��FD?�B���� D�G@�= ��=@����=�A�����@����@��H=�� �� ������ �D�G�?=�� ��@������A�?��@�A����=��� �?���� =���>��=��I���JKL M���NOP�Q@�R������=�JKQ� =�����NOP�S�����=�JKT�����=NOP�Q@�����=�JK� ��>�>=NOP�Q������ �=�JKU��������NOP�Q��� ������� ��JKQ� ���Q��� �NOP�T��� �=�JKQ� A������NOP�L ?���JKQ�����V�=���NOP�T�� �����JK� �����NOD���������=@�C=�� ��������A�� �� �� ������ ������@��������@����W�C?=���� >���@���?�KQ@�R������=N�������=���A����������=P��@��==�� ��>��P�������F�����A���@������P������?��P�� >����� R�����@�>����=��A���@������D�G@���?=�����C��� =���=����A���������� �=P�F��AW�C@�@���@W����������E�� ��������WP��X�=��>��=��=�� ���?� R������ �P���� =A�=������@�� ����>��� =���=������� =A�=�����@����WD�������?�=@�C=��@��������A�� �����R=�� ��@���=������� �� ���������A���>����=��A�� ��A��@�����@�==���=�>�JK>���@=NOD�G@��������=�=�� >��>�E>�����==�=��?��=@� �=�C@���@���=���A��>����A����� ��@��� =���=H�TT<�Y��=�@��@���@�>�� ��@�������D��� �

Q� =���H=�TT<�

Page 39: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

���������� ������������� �� �� ����������������������������������������� �������������� ���������������������������� �����������!!���������������"������ ���������#���������"��"� ������"��������� �������!��������$����%�������������������������&"� ������������ �� ������������������������ $�'����(��$)�������*���������������� �+�"$),������*���� �������,������������������������� *��������������"������� �������������������������"���������#���������"$��������������"���������������!!��������������������#����������������������� �� ��������������������������� ����������������$���������������"���� ���������������������!!������������������ �� ����-�$)),$�����������.���� �������������������

���������� ��� ����������������� �����"���������� ����������� �����&��������!!������������� ����/��� �������� ������������������� ����������� ���������� �����������������������������#���������"0�������������1��$�))2��� �-�$�)33$�4�"���������� ������'��5������!!�����������������&�����������$������ ���������������� ���� ������������������������� ���� ���������������$��������������������%���� �����"�#�� ������"������ ����������������������������1��$�))2��� �-�$�)33$�+�����"�#�� ������������� �������������%�������!!����������"��� �%� ���$�������&�����#�� ���������� �-� ����������"����������������������%����������������� ������ �����.����� �����������$���

6789:;<=�>:?<=96789:;<=�:=@9A<B9C�DECC:BF

GHGGIGGJGG

KGGLGGM<DD<E=9�EA�B:N:<OC9

IGGPMH IGGPMP IGGQMH IGGQMP IGGRMH IGGRMP IGHGMH IGHGMP IGHHMH IGHHMP

GLHGHL

IGM<DD<E=9�EA�NE=9SM:B9 IGGRMH IGHGMH IGHHMH IGHIMHTE=9SM:B9�U<C7�E=D<=:�8NNES=C9 TE=9SM:B9�C78C�89V�AEB�WWX�B:N:<OC9 IGGJGG

KGGLGGYGG

Z[:B8?:�ME=C7DF�:\O:=@<CSB:�<=�]W

IGGRMH IGHGMH IGHHMH IGHIMH

_�abcdef�gh�igjkbcefk�_klmjn�hgf�ooa�feiempqk�_jr�jbcdef�gh�igjkbcefk�smqt�gjumje�_iigbjqk� dv�wxef_ne�eypejrmqbfe�mj�ooa�feiempqk�pef�cgjqt�dz�igjkbcefk�smqt�gjumje�_iigbjqk�

Page 40: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

��������� ���������������������������� ��������� �!�"�#�$�%&'(%#&"�%&)&*+&�,-�*.&/����0��1233&%&*,&�,(&332,2&*#/�3(%�456(*#-�#26&�02*/�5�7(.�%&'(%#&"�%&)&*+&�08�/&,#(%���9 ��������������� :���� ��;�������������� ����������;�:� �������� ����������������;���;�<=������ ��;������<=��������<����������������;�<=������� ��:� ���������;�<=����������� ����=��� ��;������<� ��>����?@�� ��������� ���� ������� ��������������A���������� ��������:�;���B�� �����������C���� ��;�D��<�� ������=���� �� :�������� ����������� ������ ������� ���A����������������������������C=�;����� ��������������� �� �����9�E��� ����������F��� ����� ���<��������>���?@���;��;�����G�=�?�B���;����������� ���=�<��;� ��������������:����HH9��������:������� ;��;����D��I??���������<��� ��������� ��� ����������� ���������������������� ��JKL��������������� ��IK?���� ���<�:��M���I??���;�D��I?KK��A����� ������������IBNN?� <������ ����A��;����������;��������JDDL�� ��������;�����=;����������������������;�������������������� ��JIL�:������DD������<�����;���;�<=������������ ��<�:����;���=�� ����������� �����;���;���=������O�����K�� ��������� ;�������>���I??@��H���;��;��� ������������;�<=���� ����

PQRQSTQUTQVU

UQRUPPWXT UPPVXT UPPYXT UPPSXT UPPZXT UPTPXT UPTTXT UPTUXT[\]_ abc\d \

TVQSTYTYQUTYQR

TYQVe_ff\g\hi\�_h�jck�[\lc

g]\m�[\n\ho\�phQPRqrgQPR slgQPRqt\lQPR ui]QPRqrgQPW slgQPWqt\lQPW ui]QPWqrgQPV slgQPVqt\lQPV ui]QPVqrgQPY slgQPYqt\lQPY ui]QPYqrgQPS slgQPSqt\lQPS ui]QPSqrgQPZ slgQPZqt\lQPZ ui]QTZqrgQTP slgQTPqt\lQTP ui]QTPqrgQTT slgQTTqt\lQTT ui]QTTqe\iQTT

DD�� ���v�?�IIwww�������������������x?�?Iy

Page 41: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

��������� �������������������������������������������������������������������������������� ��������� �������������������!����"���#�������$������%����&����'(����������������������� �����������������������������!����������� ��������)������������������%���)�����'�����������������������!��&����������������������#� �����!����*++,��������������)�������� ��)������������� ���������(�����������������)������������������� �����������������������������������������"���#��������!��������)�������-������������������)����*++.������ ������������������������������������������������������������������������!�����(�����������������������������������!���� ��������������������/��0���������1�! ������-������2������� ���������������������������/� ��������������������������3���������������������!����!������4�������%,'�����������56�7�8���������� �������������������� �����!��)�4������������������!������� �����������������6���!������� �������������)����&������������������)��������!������������������������������"������56�������$ �$������ ��)�������������!��������� �����������������������������5���������� ������������������������������)�, ���������������������������%*8+��������'�������! �������! �����)�!�����)������������������9���*++.��������*+88������������!��������������������������������������(����������������������55������ ��������������������� ������5������������������������������!�����:�������������������������������������� ��)��!���������������������������������

;<;=>>;?

>;@>;<?AA@ ?AA< ?AA= ?A>ABCD�ECFGDHICJ�KCICL MNCOPGHQFNRST�KCICL BCD�ECFGDHQFNRST�KCICL1���������%�����U���

����'������������

V���������������������������!�%!���W������� �������������'�

Page 42: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

��������� ������������������������������������������ �!"#$�%!�& #�!'()#*�+,�*#-#%.&$�%$$'#/��)��� �!"#$�%!�*#.+*&#/�*#0#!'#���1����������������2��������� �� ��������� ���������������������������������������2�� �� ���������3��������2����� ���3������������ ���������3��� ����������������4�������������������������������������������������3�5����� 4�6�� ����� ��2�����5�� ������������3�������� ���� �2�����������������2��5�� �������7���3���������� �����������������83�������9��:4�; �<����������7����������������2��5�������� ������32�� ����������������������3�������9��4�; �<1�����������7����������������2��5�������� ���2�2��������3�� ��������������������������9��=���2�������� ���2�2��������3�������������������>�4�?�@@4�; ������������3���2�����������������2�3����������������� ������2����A������������ ���������5������������� ������������������������3����������24��; ���������5���������������2����������������������2�������� ������=�������� �����=����������������� ������5�����=�2���5������������ ���� �2A�����=�2������������������������� �����=���������2�������B2������=�2���5������������������ ����������������������C���D����=���2�� �� ����������� ��2���2�����5����������������2��3��=������2�������=�CC1����������2������������������4���������2��������E���2�B4�; �������2�>>�����������2�����52������ ����� �������2���������������������������8F:�������� ���� �2��3���2�2�����5�������G����� ���������2������� ����������������4��

Page 43: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

����������� ������������������������������������������������ !"!#$�%&�'%(()*+�*),-'(,�.�/%%$')�,)�*01),�&%*�2345�67895:�;5<:7845=��>�� !"!#$�%&�(�?�*)>�()�@!,>-*,)")#(,�.�A)B�*@,�*)C-),()@�&%*�@)D%,!(�!#�0%#,-")*,E�>�#F��00%-#(,���G����������������H��������������I�����J����K�����L������M����J���K�������������������������������N�JHN����N�����J������H�������N����N�����H�������N�H�����M�������J����������J����O�����������������������J�����������M����P��Q�RSST�����U�Q�RS��Q�O����������H������������J���VJ��M��W�X�����������������Y�H�����M�������J����������J����O�����������������������J�����������J��������������H����Q�L������������������������������������Z����J��������������[��M�����������I����������Q�O��������M����������H�������������������������������������J�\�]�������J����������H���������������_��M��[���������Q���������M������������OOQa������b�����������������M�����������M��������J������b��M�����I����H��������P���M�Q�L�����M������������������[��M��I������������������bc�b��Q�

ddefgdeddedg

dehijklmn�opqrsj�ljqktuoj

qv�tp�tnj�dwt�xkv�py�tnj�spztn

d { g | } dd d{ dg d| d} hd h{ hg h| h}xkv�py�tnj�spztn~ptk��uwmkq��krquwtk �rtj�pq��wpmmjl�

fhf�f�f

�fdff�j�klxw�lj�rjwtjx�ypl

��kz��kmmprzt�xj�pwutw �suqqupzw��i��

hff}s� hff}sdf hfdfs� hfdfsdf hfdds� hfddsdf

���������������������������������������������� �

� ¡¡¢£¤�£¢¥¦§¡¥�£¢�£¢§¢¥¢©�£ ¦ª©�¡«¢�¬­¡«� ®�¢ «�° ª¡«��

Page 44: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

���������� ������������������������������������������ ������������������

�������� �������� � ��� �!"�!������������������!���������!�#������������� ����� �������� �$������ ������������"�%�� ����& �����������%�� �'&!'������� �������������� �������� ���(�"�(�!$� ������(�(����� ���!�$�����%�� ��&!'������!� ���!� ����� �!"�!�������������������������������!�#��������!����� %�)�����!#����� �!"�!���*���!�����������!� �������$����������$���������#�� �$(����������+&�,����#������!� ����� $��$����������+��$��������� ��-����,+,�!�(�.!���,++%�� ��*��& �� ��� ����& ��������������� �� !��!� ������!������ ��!���$!��"� �� ��!��� � �����������(������������!������$���������#�� �$(����%�� ���!� �� �����������(������� �$�������!��$�(�����(�����������***%��!�(�/���(�'�)%�*��!� ����� �$�������� ��!��+0�,102�����������3%�%�450�1602,2����������3%�%�4+,0�+50,,,����������3%�%�4�50�+0,,,����������3%�%�4+�50�!�(�2,,����������3%�%�45,,%�)�!����������������������(�"�(�!$����� �$(������ !�����$���������#�����!����� 0�� ��!���!����!���������������� !�����!����!$����3�4+5���� �������!�������!��������!�3%�%�45�!�(�!�3%�%�4+,������%�� �����!�(��������������(���$!�(����!� ���!� �����!�(��������!������������!�����7++8�������� � �� �(�!"�!�(�(!�!����������6����� �������!�(�!����� �$�����%�� �

9:;<9:;=9:;>9?

9?;:

@? @: @9 A 9 : ?

BCDE9<;:9<;<

9<;=9<;>9E

@? @: @9 A 9 : ?

BCD9A

9E;>9=9=;:9=;<

9=;=@? @: @9 A 9 : ?

BCD9E9?;:9?;<9?

;=9?;>9<9<;:

@? @: @9 A 9 : ?

BCD:E9:;E9?

9?;E9<9<;E

@? @: @9 A 9 : ?

BCD9:E9:9:;E

9?9?;E9<

@? @: @9 A 9 : ?

BCDEAAFGHHIJK HLH@FGHHIJK

M������N%,OPPP����������������������Q,%,++R�������������������

�� M������N,%+��PPP����������������������Q,%,+R� M������N,%+5�PPP����������������������Q,%,�2R�M������N,%�5�PPP����������������������Q,%,,�R� M������N,%O�PPP����������������������Q,%+,R� M������N+%+1�PPP����������������������Q,%+1R�������������� ����������������

Page 45: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

� ��������� �������������������������������������������������������� !"�"#$%&'$"(�"))"�$�*)�+%,,%,-�(%))".",$�#%/"#�*)�0*$$".%"#�*,�$!"�,1&2".�*)�334�."�"%5$#�

�6��������������7���8���������������9���������:;<;�=>�7�88������?��������@�������A�����7�������A�������������������B�����<<6������������������;� ��CC�����������7���8��7����������������������7��������������������DE����������9����7��@���7�7����A����������7�A��F��������A������7���������8�����;��������A����9���������������:;<;�=>�8������9�����������������������@�9�����8����������A���;�G�����������������������7�����������9�������������������������H;� ��IJ�I�����������������7��������A����������A����������������������7�@�7��8�9������7�7�����9�����8�����;�G������������������������7�@�7��8�������87�������������8���������B������������K��������������������������������������������8����:;<;�=>K�:;<;�=L�K�:;<;�=��K�:;<;�=�>K�A��9����������������������?;�����������8�������CC��������������7���H>M������7�������@�8������������������������������DE����������9����7��@���7�7����A��������F��������A������7���������8�����������������?�8@8;�� �

NOPQNNNNPRNNPS

TU TR TN O N R UVWXY�Z[\]

_PR_PU_PS_PY_P_P_

TU TR TN O N R UVWXY�Z[\]

OPNPRPUPSPY

O Y NO NY RO RY UO UY

2��a&5'�$�*)�+%,,%,-�b3cd�*,�$!"�,1&2".�*)�(%))".",$�"#$'20%#!&",$#�%,�+!%�!��*,#1&".#�'#e�)*.�."�"%5$#�'���a&5'�$�*)�+%,,%,-�b3cd�*,�$!"�,1&2".�*)�."�"%5$#�'&*,-��*,#1&".#�$!'$�+*,�'�5.%/"�2")*."�f����A8�������g;���hhh���������������������������������i;��>j�fk�������;�l>hhh�����������������������i;�j�

���������?�D:;<;�=E�m�����������������������nk������

6��A������������ 6��A�����7����������A8��������

o�����k8���@��������������� o�����k8���@��������������

Page 46: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

���������� ������������� ������������������ ����� ��������������� �������������������� ���� � ����������������� ����������� ������!"#��������������� ��$����������� ��� �����%�� ����&'(�����������������)#���������������������������� �� �*��������� ��������������� ����������')�+��������,-����������������+.������/.")".'/0������$� ������� *����1���'))!�����2���'),�345678�9:�87;7<=>?� ��� � �������������@@ +���� ������������ ������*������������������A��������� �B�C45678�9:�7?>D6E<?F57C>?� ��������������������� ��� ��������� ������*������������������A������@@ +���� ������������ ��������� �B�>9>DE�7G=7CH<>487?�I<>F�D�JJ3� ��� � �������� �������������� �������� ���*� �� ���@@ +���� ������������ �.�������� ��������������.�������� �B�DK78DL7�87;7<=>�KDE47� ����$������$��������������������������������� ��������������M��@@ +���� ������������ ���������$������ �,�N�������� ��������� ������������������ ������N�*������O�� ������������������� ������ � ����P����� ����*� ����@@ ���� �����!! �������� ����$����,�� �

QRSTUVQ

WT WX WS WY WR WV Q V R Y S X TZ[\]�[_]�a_b[_]�c]d[ZceZ[a_f[dgc]�Xeh�ig\j]c�ak�lli�c]][mZ

QRST

WT WX WS WY WR WV Q V R Y S X TZ[\]�[_]�a_b[_]�c]d[ZceZ[a_f[dgc]�Xjh�ig\j]c�ak�n[kk]c]_Z�og[_] ]�a_g\]c�ep�kac�lli�c]][mZRXQYQQYXQ

SQQSXQXQQ

WT WX WS WY WR WV Q V R Y S X TZ[\]�[_]�a_b[_]�c]d[ZceZ[a_f[dgc]�Xh�qaZeb�]rm]_n[Zgc]�[_�lli�c]][mZ�stluv

QRXXQwXVQQVRXVXQ

WT WX WS WY WR WV Q V R Y S X TZ[\]�[_]�a_b[_]�c]d[ZceZ[a_f[dgc]�Xnh�xy]ced]�lli�c]][mZ�yebg]�stluv

z{�|}~���������|��������������}~����z������ �{�|}~��������������������z�����~������������������}~����z���������|�����������{����z����������}��������|� �{�����z�����|����������z�}�������� ���������@@ �������

��

����������������� ��� ��������� ��

�P����� �������@@ ������� ��&�,@,�(� �����@@ ������� �$�����&�,@,�(���� ������ �$�� ��N���$���������������������� ��� ������ �$�� ��N���$����������������������

��� ������ �$�� ��N���$���������������������� ��� ������ �$�� ��N���$����������������������

������� ��-,������������������������&),-(� ��� ��������� ��',������������������������������������&),(���P����� ����','�������������������������������&�,(� �������� � �����+!,�!�������������������������������������&,�"(�

Page 47: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

����

��������� ����������������������������������������� ��������������������������������������������������������������������� �������������������!��� �������������"�����������#$���%����!��������������!��� ����!����������������"�&'����������#��������������������!��%�������!������������������$������������������������!�����((�������((�� ������� �����������������������������������!���������������������������������������������������������))��� ������ �������������������� �������������������*�������+�,������-.����������������������������$�/(��!��$���������������������������������%����!���0�������������������������������-.�������������%����������!��������� �����������������������������������������������%� ������������.���������������������������������������������������� �����������������������������������.�����������!���.���������������������!������������������������������������������������0���1������������������������������ �� �������������������))��� ������ �������������������� �������������������*�������+�,�������.�����������������������������������������������������������%����!�$����������������� ���� ����� �����������2$32���!��%�������������%������������!�����((�������(�����-��������0��������������������������������.�������������%������

45465475485495:

5:6;<=>�?@>;

644A 6448 644B 6449 644C 64:4D;>@=E FGHE;I@E; 479:6

:8JHK�L;@M�N;O>H?�;PQE

HRP;M>644A 6448 644B 6449 644C 64:4 64::D;>@=E�=M�NS D;>@=E�T>G;?�N>@>;I))��� ���.(�((�������������������U(�((3V� ))��� ���(�((3������������������U(�(-V�

WX�YZ[\�]W\_�]\W[�abX�cde bW �[f�gWe�hWie� jX�ke]lW�lmenl f\�odWfpb_�]\W[�[f�gWe�hWie�abX�]\W[�[f�e\d]�q]Wr[[Wf�b\W\b�

Page 48: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

�����

����������� ����������� ��������� ���� ��������������� ���� ��������� ���� ���� ���� ������� ������������������� ����������� �!� �����������"������"����#����������������#�� ���������� #�������������� ���� ���� ����������������� ��������#������� ����������� ��� ���������������$%%&�����'�������$%(("��#�������������������������� ���� ���� �#��������������)%"���� ���� ���� ���������� ��������*����+%������������������������������,,!������� �-����+%������� �����(�����������(������� ����+%��������������.��*���� /����������� ��(��� ���� ���� "��#�� ���������������������*�������������� ���� #�������������������� ��� ����� #�� ���������������� ���� ���� �#��������������)%/����� #���������������#������������ ���� ���� �� #��� #����� ������������"���������� ������� #�� ������������������������ #��������������������������� �����0"1"(/����� ����# � #����� �����������������#� #� ����#��� ����#��������������� #�����������# ���� #���������������"���

232435354

36789:;<=

2 52 62 >2 ?29@AB8C�DE�FD<<8C=�<;GH8<:I;998C 9D9JI;998C 232435354

36789:;<=

2 52 62 >2 ?29@AB8C�DE�FD<<8C=�<;GH8<:I;998C 9D9JI;998C

Page 49: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������� ����������������������������������� �!�"�#�!�!�$#%�!&'���(%�)�%$� ���!*'�"(%�)�%)$"�$#%�!$� !$'+%�!*!� ���&�!+$+�"�,&�!$++�� �-+"�)� �!$ �����$%��.�"'$�������&� $�$!��!$� )$"�$#%�!/$!0�%%$!.*"�&�" ��$�%!���&�"�(0��1&���1�-�"��!�."�'�������!�2�3�4$� �2���4��565 ������������789:;<=8>?@A9B:9:����" �"�����!�"*���&��!�$#%�!&'���!$'+%����'#����0� �..�"���!�*"��!�. $�$�C*������D ����$%��E"�$!��!/�$�& $�$!��*!� �����!�"*���&�@89:;<=8>?@A9B:9:0$! �(� ����D� /$� $F.$G�F� ����D�"0$!�"�$�� .�"�$�&�!�$#%�!&'����,&�D"!� $�$!�*"��$"��$-.�"'!."�'�!�$#%�!&'���!���&��$-"�1�'�HIJKFH�1�'�I�"�L� ��� �J+*"$�MN$�FO�&$�"�P*�"�!�!�$#%�!&'���!��"�+�"��&��"1"�!!"�)��*�/�$-�"� ��!$� �$- �#��!'���&%E�&"�*1&$.�"'�$%%� Q�JR��S�KFQ*�$ ���.�"'$�MN$��J+*"$�MN$� ���S�FO��$!!�!!�&����$%2J, *�#E�&��!�$#%�!&'�����$1�)��'���&�,&�!���� !�*"���. $�$�!��'+�!� #E�$-.�"'!."�'�!�$#%�!&'���!��$!�'+%�D� �$-"�1�'��$%%� ��SITU��J!�!��''�����&�2J,$�"�!!�&�0�"% KV���$� S���W/4XXYO(�&�"��!$�&"�!&�% #�%�00&��&D"'! ����+$E�$-�!�)�"�&�)$%*�$ � ����&��$!��.3"$W�%/D"'!�&$�&$)�E�$"%E1"�!!"�)��*��.%�!!�&$�Z���[\�4'�%%����$��&��!���#���$!�'+%�D� �$-"�1�'��$%%� ��SITU���0&��&D"'!+$E�$-�!�)�"1"�!!"�)��*��]�"�&���SITU��!�$#%�!&'���!���'#��� '���&%E $�$.�"�!�$#%�!&'���!���$�I$*%�."�'�&"�� �..�"���!�*"��!K�O�$-"��*"�!."�'�&�!�$��_! abcd7 c:e<=89:��$%%'���&!#�(�0���4XXY$� *���%f*��4XXghK��O�$-"��*"�!.�"�&�CJ�i(�IKFC��%$"$�MN$� ���'+%�!i$����$%(�IFO."�'f*%E4XXg*���%�&��� �.4XXjhK���O�$-"��*"�!."�'CJ�iKFC��%$"$�MN$�$�*$% ���'(+%�!i$����$%FO#��0���4XXk$� 4X\\�,&��&$�1�!�� $�$!�*"��!$"� *����&�.$���&$��&�"�0$!$!�+$"$����SITU�"�1�'�.�".� �"$%$� !�$���$-�!#�.�"�f*��4XXg�J.��"�&$�/!�$��!$� .� �"$%1�)�"�'�������"$%�W� ��$!��1%�!E!��'$%%��SITU��$-��.�"'$����/$� �&�"�0$!$�"$�!�����+�"�� ��0&��&!�$��!$� �&�.� �"$%1�)�"�'���G�+�!�+$"$��"���" !�jX7?l<mn?@A9B:9:�,&��'+%�E�"(�'+%�E�� $�$HJ��R�JQUC��)�"!$%%.�"'$%�!�$#%�!&('���!�&$�&$)�$�%�$!�����'+%�E���J%%.�"'$%D"'!'*!�"�+�"����&�C�+$"�'����.T$#�"�&��"�'+%�E'�����.�"'$������$E�$"%E#$!�!�����'+"�!�!�� �)� *$%��.�"'$�����.�'+%�E(��!!*�&$!0$1�!/&�*"!/E�$"!�.� *�$����/ $���.&�"��1/ $���.D"��1/$� �E+��.����"$���J!� �!�*!!� ��!�����������/�*!�$)�"!����.�&�! $�$�&$�$11"�1$��!�&����$%�*'#�"�.�'+%�E��!#Eo( �1��!!����" �D�������j\�5p5���������q@r@=l9B:9:�,&�"����+� $�$�!���!�"*��� ."�'$ $�$!���&$�&$!�"$�!$�����!0��&��i(� ����D� "����+�!#��0���f$�*$"E4XXk$� C���'#�"4X\\�,&��"$�!$�����%�)�% $�$�!$%��G� �!�$#%�!&'���(���!*'�" $�$$� &$!�)�"4�g#�%%����#!�")$����!�,&� $�$0$! �(� ����D� /$� $F.$G�F� ����D�"0$!�"�$�� .�"�$�&�!�$#%�!&'���$� ���!*'�"�,&� $�$!��!#��0���jX,&� $�$!��!%�!�� ��K�O(K���O&$)�!�'�'���&!�.�)�"%$+/0&��&$%%�0� '����"�!!(�&��G�&���.�"'$����$)$�%$#%����$�&�.�&�'/$� )�"�.E�&$��&�!��&$�1�! � ���1���"$��'��&$���$%�&$�1�!��"�)��*�"�+�"���1�j\,&�!����"�.$���)��E%�!�� ��HJ��R�JQUC&$!o( �1��!*���%4XXjK�iJU4�XO/$� ��&$!g( �1��!."�'4XXk��0$" K�iJU4�\O����" �"�����!�"*��$��'�!�"��!."�'4XXY��4X\\#E!����"/�*!� �&��iJU4�X� �D�������.!����"0��&o( �1��!�,&��&$�1�."�'g( �1��!��o( �1��! ����$..����&�"��$�%$� 0&�%�!$%��%$!!�D�$����.�"'�!��.�&�!����"!�s�%E���&��$!��.'���")�&��%��"$ ����!���+�!!�#%��� �!���1*�!&"��$�%$� 0&�%�!$%�0��&$o( �1�� �D����������&�"�!*%�!"�+�"�� ��]�1*"�\4#/����%* �'���")�&��%�!�"$ ���"��$�%�,&�"�!*%�! �����&$�1��.��-�%* ��&�!�!����"!� �

Page 50: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

���������� ����������������������������������� �������������� ����������������������������������������� !"���� ���#$����$% ����������&���������������'������� �����������&�������������������������������(���$��� ������''��)�������*�������������������&�����'+�������'��,���&����-���./ ���������������������������������0�������*�� ���������11�����)��� � &������ ������&������ �����������������234567895:7;<8=%��>��1?��� �����'���&������������������� ������������� �&�11@����� 1�+�������'��'��@�� %����������������� �������'�����&��������A�'������'����������'��B���&������98C8D;E5F:E:���������BGH$//$�H��������������������0�������*�� ���������11�%���������&��������������% ����������������%%%� @467I893J98C8D;E5$467I893J85E:I<D5K784E5LE3E:<8M;84FDE6985NDEK:OOPQ&�������� ��� ���%��'��������,������������B ���������'���� ���������������'���������������'���� �����������������������������:R89:S898C8D;ER:<68����� ������������������������'�����B����� ���������������A�����TUUVWXYZ[\] _UaYWbcaWXdbbVeYVceVfgVYhibYWh] Wcj_Vec[klk] _UaYWbcaWXeVfgVYhibYWh237;<:D4E5F:E:�"���������%� ����&���������&����������'�������������������� �%��� ����'��&��������'�������)�������������&&�����&���'��������������'���� ����������������%m�n��%���B����o5E:I<D5K784E5:7;<8 ����������98C8D;E5F:E: ������� ���������%%%� ����������� �������&��'���� ��������� ��'���� �����'���������������'���� ��@�����0����*�� �����11�"����������@��� ���$%����� ������������'�������������0����*�� p���11$����$�������H��������&����� �&���������������� �������������'��������'���������������'���������'�������������������������������������� ���������������'���&���0����*��/?�&����������� �������������'����������'���� �&���������q8QN8DSKED4S�%����'��'��������@���B����B����� ��r�)�����������&�����'�����������&B�����B����'�������������%����s����@��� �����'������&��������B�&����������'��������������BB���'����������������� ��&B�����B����'������%���������'��'������@������&������������B����������'�����&������������@�����������0����*�� p���11���� ��'��@����������������������������%���s���������&���'��'���������������@���B�������������������� � ���������� ������������'����������B���������@���������'�������������������������������� ������������'����������������@�����%'��&���������@���B����B�)��������'�������&������'���� �������0����1�� p���11�"����������$%����������������������������������� ������������������������ ����'��������B���� ����� % ����1'��������� �����'���&�������� � ��������������������'����������� ��������� �����@���'��������'����������'������� ������������������������ � ����������������������'��������B���� ����� ������������������ � ����������������'������������11����'��'��������������������� ����B���B���� ���������'��������� �&������������$�B��&������$�������&�������������������$ ����&���������������@��� s������$ ������&����B���������&������$�������� �����)� �&&����$ ����&��������������������'��������B����&���!����$�� ����������B��&���� @�� ��'�����������&��'���� �������$������������&�����'������� $������������&��������'������� �� ������������&��������������%���������'��'�����������$%���������� ������&���������������������'���� $�����%>��'����������������� ������������'���������������� ����������� � �����%&������������������ ��t��B����1G#��������'��'������@�������@���B����B����������)��&'�������u�������&&���������� ���A����B@������������� %%

Page 51: Consumers as Tax Auditors - cesifo-group.de€¦ · ! " " # # # # $ % % & ' $ % ( ( " # # ) % " * + % , , ! - + %

������������������ ��������������������������������� �������������������� ������������������������ ����������������������������� ��������������� ������������������������������������������������ !!"#$%&'()'*#"+%"&,-!&',./001234505�6�� �������� ���������������� ����������78 ��������9����������������:; �������������<���;8:8���=��;8::������������������������� �>���������������� �����������������������������?������@�A�;��������������������21B1CD0E4505�������������������A�6���������������� ���������������������������������������<������;8:8���F������;8::G����GH�������������������������� �� ������I�����B/JEKL12E5LDM1G��� ����������� ������������������������� ���������� ����N���������9�������� ����JKLO12/P21B1CD0E���JKLO12/P1E05OMCEQL1J0ERS1TU1CVQ0CJVR?�������������� ��������9��������������������� �� �����������W�������7������������ ���������G���������������������������������������9������������G��������������������� �������N��������� ������6��������G������������������ ����� �������������������N���������������������� ����������������������������I����������?������@�A�;G��������������������������X�F���GY����G���Z�����>[:\\H]� �>�� ����� ������������ ���������9����������� � ����������������������������� ���������������������������������������������N��Y�����I�����>��� ���������������� ��������9��� �������������������������������� � �������6�����>��� � 9������� ��G������� �������������������������� �� ���� ��������9���������������������� �������� ��������9��� �������78���9��G������������ ��������9�����������������������������������������������������N��������� ���� �����������������������N������G�_�?�:a��� ���N��� ������� ����������_?a���N�����_?:8���N��G����������������� ��������9��� �����������;���78���9������������������������������������������������������������� ������������������ ��������������������������������� ��������9��� �����bcd�������������XYZ�������� ������M/00123UCJE4505�����������������������������������������������N� ��� ���� ����Y�����::���:;������������������������>������������ ������� ���������������?������@�A�;�������������������������N� ��� �����������M/00123UCJE4505����G������9���� ���������������������N�[������]���� ����������������������N�[���������]�e��������������������������������N��� ��G���� ����������������������� ���������������������������������N� ��� ������������������������������ �����������������N�������������������������������������������N� ��� ������� ���� ��������������������� ��������9��� �����bc?��I������>f�g����[;8:c]�������������������XYZ����������������