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8/16/2019 CONTAB.FINANC 1 MANUAL.docx

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ASIGNATURA

CONTABILIDADFINANCIERA I


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I

Universidad ContinentalMaterial publicado con fines de estudioDistribución Gratuita

Quinta ediciónHuancayo, 2014

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!"!#$Ser una de las 10 mejoresuniversidades privadas del Perú al año2020, reconocidos por nuestraexcelencia académica y vocación deservicio, líderes en formación inte ral,con perspectiva lo!al" promoviendo lacompetitividad del país#

M!"!#$Somos una universidad privada,innovadora y comprometida con eldesarrollo del Perú, $ue se dedica aformar personas competentes, ínte ras yemprendedoras, con visión internacional"para $ue se conviertan en ciudadanosresponsa!les e impulsen el desarrollo desus comunidades, impartiendoexperiencias de aprendi%aje vivificantes einspiradoras" y enerando una altavaloración mutua entre todos los ruposde interés#


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PRESENTA IÓN

Nos encontramos en el inicio del Siglo XXI, época en que todos losprofesionales del mundo vivimos la era de la globalización, donde las organizacionesprofesionales de contadores públicos buscamos homogenizar las normas contablesen el ámbito mundial para lograr información financiera preparada sobre postuladosuniformes con caracter sticas cualitativas iguales! "simismo, la comunidadempresarial a nivel mundial, usuaria de la información contable, también requiere deprofesionales contables que satisfagan sus necesidades comunes, brindándolesinformación financiera global de alta calidad, motivo por el cual necesita decontadores públicos que garanticen una información financiera competitiva en elámbito mundial!

#n tal sentido, la contabilidad no ha quedado al margen de los grandes eventoseconómicos, pues viene traba$ando para producir información financiera eficaz deaceptación mundial, para lo cual, viene armonizando las normas contables deaprobación internacional a través de las Normas Internacionales de%ontabilidad&NI%s', actualmente Normas Internacionales de Información

(inanciera&NII(s'!

)a obra*curso se desarrolla dentro de un sistemático conocimiento elementalde la ciencia contable, poniendo énfasis dentro del campo financiero, equilibrando +compulsando la doctrina + las prácticas contables, evitando conceptos pocos usados,sin descuidar su vigencia + actualización acorde con el lan %ontable -eneral#mpresarial, )as NI%s*NII(s, el .arco %onceptual + la )egislación vigente!

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#l contenido de este volumen*curso está referido concretamente a la ampl aciencia contable/ teórica + práctica, llegando a desarrollar un CASO INTEGRAL DELA CONTABILIDAD SIMPLIFICADA.

"simismo, invitamos a nuestros colegas para que nos brinden sus amablessugerencias, con la finalidad de me$orar + enriquecer el presente libro, considerandoque0“Toda obra humana e !m"er#e$%a & 'ue e "re#er!b(e ha$er $o a )%!(e'ue adm!rab(e * !

EL AUTOR

“NO SE DETENGA+ SIGA ADELANTE+ EL CRECIMIENTO ES PERMANENTE , EN LA -IDAEL PODER DESTACAR SOLAMENTE EST PERMITIDO PARA A/UELLOS /UE TIENEN LA OSAD0A DE BUSCAR SU SUPERACI1N D0A CON D0A. 2O, ES EL MOMENTO+ A/U0 ,A2ORA DECIDA LOS CAMBIOS+ SEA 2UMILDE PARA APRENDER , LE ASEGURO /UE LA

CIMA DE LA E3CELENCIA ESTAR A SU ALCANCE*

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NEGOCIO UNIPERSONAL EMPRESA INDI-IDUAL DERESPONSABILIDAD LIMITADA “EIRL*

Ba e Le8a(: D. Le8. 659655. ara su constitución N1requiere de #scritura ública de%onstitución!

ara su constitución requiere de # %!

6. Se considera persona natural! Se considera persona $ur dica!

;. 34% a nombre del propietario&a'!

34% a nombre de la empresa!


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2.2 EMPRESAS CON VARIOS DUEÑOS – SOCIEDADES MERCANTILES

CLASES DE SOCIEDADES CARACTER0STICAS

5. SOCIEDAD AN1NIMA %errada!* No más de :; accionistas + no tiene accionesinscritas en el 3egistro úblico de


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4;. PATRIMONIO

#s el con$unto de derechos + obligaciones que posee la empresa! 6ebe se@alarseque, el con$unto de derechos patrimoniales constitu+e el "%5I


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CAPITULO II

TEORÍA CONTABLE

45. INTRODUCCI1N

4na de las razones por las cuales la contabilidad no ha sido ubicada dentro de lasdisciplinas cient ficas es porque muchos profesionales lo han permitido, aceptandoque se califique a la contabilidad como una técnica o como un arte/ per$udicando aesta rama profesional, a la cual muchas veces se le considera de mando medio + nose la quiere ver dentro del nivel cient fico que le corresponde!

#ste problema también se hace presente dentro de la formación profesional en las4niversidades donde al alumno no se le capacita dentro de la concepción cient ficade la contabilidad, sino haciéndole creer que la contabilidad no es otra cosa que latenedur a de libros!

46. CONCEPTO DE CONTABILIDAD

#l concepto de contabilidad ha evolucionado a través del tiempo + el avancetecnológico/ #ntre ellos podemos citar a los siguientes0

• #s la disciplina que, basada en una fundamentación teóricapropia, se ocupa de la clasificación, el registro, la presentación + la

interpretación de los datos relativos a los hechos + actos que tienen! or lomenos en parte, carácter económico financiero, con el ob$eto de obtener +

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Iproporcionar, principalmente en términos monetarios, la informaciónhistórica o predicativa para la toma de decisiones! &


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• )a contabilidad es la ciencia que se rige en los rincipios de%ontabilidad -eneralmente "ceptados, )e+es, ol ticas + Normas%ontables para obtener, ordenar, registrar, clasificar, controlar, analizar einterpretar las operaciones realizadas por la empresa o negocio en untiempo determinado con el propósito de informar su situación económica +financiera pudiendo as tomar decisiones administrativas, económicas,financieras + contables!

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6e todos los conceptos o definiciones de los diferentes autores respecto a loque es la contabilidad, podemos decir que el ob$etivo final de la contabilidad es, poder responder a las preguntas0 C%4D) es la situación de la empresaE, C%4DN51 se haganado o perdidoE, + C%F.1 se ha obtenido esa ganancia o pérdidaE!

4=. IMPORTANCIA @NECESIDAD DE INFORMACI1N FINANCIERA

)a comple$idad de los negocios, as como el ritmo acelerado de la época actual,ha determinado que la contabilidad desempe@e un papel important simo, no solo en lavida económica de los negocios, sino también de los pa ses!

)a contabilidad no solo es necesaria, sino es la parte vital en todas las empresas!#n todo organismo empresarial, sea privado o público, la contabilidad constitu+e eltermómetro de la situación económica*financiera, por constituir una fuente inagotablede consultas + e?periencias para operaciones futuras!

#l empresario en general que no tiene su contabilidad al d a que por le+ estáobligado a utilizar o los tiene atrasados +2o mal llevados por falta de información, estáe?puesto a las multas + sanciones administrativas!

4na contabilidad bien llevada es la brú$ula que gu a a la empresa por la senda del

é?ito + la prosperidad, mientras que una contabilidad deficiente, hace que la empresaesté funcionando ba$o el manto de la incertidumbre + la zozobra, propenso al fracaso+ al margen de la le+!

Go+ en d a la contabilidad +a no se lleva de acuerdo con el sistema tradicional queha venido imperando por muchos siglos! )a ciencia contable ha despertado, en laactualidad marcha paralela al avance de la técnica, ciencia + a los profundos cambiosque e?perimenta el mundo económico*financiero!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I• ermite a los due@os de la empresa conocer sus situación

económica + financiera

• 5oda empresa requiere obtener financiamiento, + la únicaherramienta de consistencia + legalidad que sirve como respaldo, esmediante el informe económico*financiero

• #n todo organismo empresarial sea público o privado, lacontabilidad constitu+e un indicador de su situación económico*financiero,el cual sirve para operaciones futuras!

49. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD @NIC NORMASINTERNACIONALES DE INFORMACI1N FINANCIERA @NIIF

Son los pronunciamientos técnicos que permiten conocer cómo debenregistrarse las distintas transacciones económicas que efectúan las distintasempresas, adicionalmente sirven de gu a para determinar la información que debepresentarse en los #stados (inancieros!

6icho de otro modo, son regulaciones internacionales sobre aspectosimportantes en la 3# "3"%IFN H 3#S#N5"%IFN de los #S5"61S(IN"N%I#31S de cualquier empresa/ estas normas tratan sobre las pol ticas oprincipios de contabilidad, la valuación de las e?istencias, depreciación, estado deflu$os de efectivo, efectos de la inflación, utilidades por acción, etc!

)as NI%s son pronunciamientos profesionales que son aprobados por el I("%,siglas en ingles de la (ederación Internacional de %ontadores úblicos! 4n rolimportante de apo+o + de asistencia técnica es el %omité de Normas Internacionalesde %ontabilidad I"S% siglas en inglés, cu+a sede se encuentra en )ondres!

#n la actualidad las NI%s constitu+en básicamente los %-" que son tanimportantes + necesarios para el e$ercicio del %ontador úblico, fundamentalmentepor la necesidad de la armonización de la información financiera en el ámbitointernacional!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I#l %omité Internacional de las NI%s &I"S%/ actualmente 9unta de Normas

Internacionales de %ontabilidad*I"SA' tiene autonom a propia + actúa por delegacióndel I("%! Su rol es mu+ importante en la redacción + aprobación de las NI%s desde el:J*;K*LJ=M en que fuera constituido! #stá integrado con miembros de más de LMpa ses + con delegados de las más importantes organizaciones profesionales delmundo!

)os rincipios de %ontabilidad -eneralmente "ceptados & %-"' constitu+en labase + la fuente más importante para el e$ercicio profesional de la contabilidad en sucon$unto! Su observación + adecuada interpretación aseguran la uniformidad +comparabilidad de los ##!((!, que adquieren ma+or importancia en esta época enque las actividades comerciales, industriales + financieras se han globalizado en talmagnitud que hace de la contabilidad la mas internacional de todas las profesiones!

#n el erú, el %onse$o Normativo de %ontabilidad & %N% ' como parte delSistema Nacional de %ontabilidad tienen a su cargo el estudio, análisis + revisión dela normatividad contable que requiere el pa s, tanto para los sectores públicos comopara el privado! Integran este %N% representantes de los gremios comerciales,industriales, financieros + de la profesión del %ontador úblico, as comorepresentantes de las entidades públicas que están relacionadas con la presentaciónde los estados (inancieros, tales como la S.


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PREPARADO AL ;5 DE 7ULIO DE 645<NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC

SERIE N °

TITULO

Pre#a$!oMar$o .arco %onceptualIAS NIC 5 resentación de #stados (inancierosIAS NIC 6 #?istenciasIAS NIC #stados de (lu$os de #fectivoIAS NIC ol ticas %ontables, %ambios en #stimaciones %ontables + #rroresIAS NIC 5

4Gechos osteriores a la fecha del Aalance

IAS NIC 55 %ontratos de %onstrucciónIAS NIC 56

Impuesto a la 3enta

IAS NIC 59

Inmuebles, .aquinaria + #quipo

IAS NIC 5 "rrendamientos

IAS NIC 5 Ingresos

IAS NIC 5 Aeneficios de los #mpleados

IAS NIC 64

%ontabilización de las Subvenciones del -obierno e Información a 3evelar Sobre "sistencia -ubernamental

IAS NIC 65 #fectos de las


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I:

5otal LL

In%er"re%a$!one de (a Norma In%erna$!ona(e de In#orma$!Hn F!nan$!erao#!$!a(! ada :

INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACI1NFINANCIERA NIIF

SERIES

N TITULO

%INII( L %ambios en asivos #?istentes por 6esmantelamiento, 3estauración + Similares%INII( : "portaciones de Socios de #ntidades %ooperativas e Instrumentos Similares%INII( M 6erechos de #misión%INII( O 6eterminación de si un "cuerdo %ontiene un "rrendamiento%INII( > 6erechos de la articipación en (ondos para el 6esmantelamiento, la 3estauración + la

3ehabilitación .edioambiental%INII( K 1bligaciones Surgidas de la articipación en .ercados #spec ficos * 3esiduos de

"paratos #léctricos + #lectrónicos%INII( = "plicación del rocedimiento de 3ee?presión según la NI% :J Información (inanciera en

#conom as Giperinflacionarias%INII( P "lcance de la "plicación de la NII( :%INII( J Nueva #valuación de los 6erivados Impl citos%INII( L

;Información (inanciera Intermedia + 6eterioro de


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA ISe clasifica en contabilidad administrativa pública + en contabilidad

administrativa privada

"! %1N5"AI)I6"6 "6.INIS53"5I


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I• Sociales• #tc!

6entro de la contabilidad empresarial + en función de sus ob$etivospodemos distinguir0

a) CONTABILIDAD INANCIERA

8ue tiene como ob$etivo registrar las relaciones económicas de unaempresa con otros agentes económicos afectados por su actividad! Sufinalidad fundamental es la elaboración de las cuentas anuales de lasempresas, como veh culo de transmisión de la información para aquellosagentes interesados o relacionados con éstas!

!) CONTABILIDAD DE COSTOS

8ue tiene por finalidad el conocimiento de los costos + sus desviacionescon relación a las previsiones establecidas, siendo, por tanto, su ámbito deactuación el estudio de las transacciones internas de la empresa destinadas ala transformación, determinado los costos de producción + los rendimientosoriginales

FORMA DE LLE-AR LA CONTABILIDAD

• MANUAL.- #n un alto porcenta$e se lleva en forma manual, utilizando algunasmáquinas sumadoras o calculadoras/ en este sistema el factor humano es labase

• COMPUTARI"ADA.- #n el sistema de contabilidad computarizada se utiliza lascomputadoras para llevar a cabo los movimientos contables de las cuentas,hasta producir las informaciones finales! #n los sistemas de contabilidadcomputarizada la labor del contador es prácticamente intelectual

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4 . CONTADOR , TENEDOR DE LIBROS

%omo la tenedur a de libros es una parte de la contabilidad, son por lo tantodiferentes las tareas que corresponden al %ontador + al tenedor de libros!

A. EL CONTADOR

#s la persona dotada de conocimientos + capacitada para planificar,dirigir + organizar la contabilidad de una empresa, indica los libros contablesque se deben llevar, e?amina los resultados del negocio, para investigar lasverdaderas causas de tales beneficios o pérdidas! #l contador es un asesor que controla las operaciones + aconse$a las medidas que a su $uicio debentomarse!

B. EL TENEDOR DE LIBROS

"nota cuidadosamente en los libros contables, las operacionesrealizadas, siguiendo para ello el plan previamente establecido por el %ontador!

DIFERENCIAS ENTRE LA TENEDURIA DE LIBROS , LA CONTABILIDADTENEDUR0A DE LIBROS CONTABILIDAD

T#CNICA CIENCIAroceso rutinario de recopilar, clasificar, resumir +

registrar la información de cada una de lastransacciones efectuadas por la empresa

"nalizar + valorar los resultados económicos "grupar + comparar los resultados

)as anotaciones deben llevarse con el ma+or orden + claridad

lanificar + sintetizar los procedimientos a seguir!%ontrolar el movimiento de lo programado

3ecabar, clasificar, resumir + registrar lasoperaciones de la empresa

Narra en forma escrita los hechos contables

#$ecutar las tareas según los procedimientospreestablecidos

#star ba$o el control + supervisión del contador

4 . CONCLUSI1N

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I)o más importante de la 5eor a %ontable debe ser de proporcionar un con$unto

de principios lógicos que conforman su marco de referencia para el desarrollo de labuena práctica de la contabilidad!

or otro lado, la contabilidad es el centro de la administración de toda entidadeconómica, +a que los usuarios necesitan información que les e?prese el efecto delas decisiones presentes sobre las futuras corrientes de fondos + de utilidades! or lotanto, la contabilidad es una disciplina que proporciona información financiera,esencial para la conducción + evaluación de las actividades de la empresa!

ara dar comienzo a la contabilidad de una empresa se requiere que ésta seconstitu+a legalmente mediante la escritura de constitución de la sociedad &partida denacimiento/ e?cepto los negocios unipersonales'/ +a que mediante este documentolos due@os o socios entregan a la empresa sus aportes o capital!

“DETR S DE CADA ADELANTO de (a 2uman!dad ha& un GERMEN $reador 'ue $re$e en (a MENTE de a(8)n !nd! !duo o(!%ar!o+ un !nd! !duo $u&o ueJo(o de "!er%an a (a m!%ad de (a no$he m!en%ra 'ue (o demK duermen "(K$!damen%e “.

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Ia! )as personas naturales + sucesiones indivisas domiciliadas en el pa s, que

e?clusivamente obtengan rentas por la realización de actividadesempresariales &rentas de tercera categor a'

b! )as personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pa s, queperciban rentas de cuarta categor a únicamente por actividades de oficios!o ambas actividades!


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Ien%re8ar "or (ao"era$!one$om"rend!da en e(Nue o RUS.

fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto +2o costo paraefectos tributarios!

Com"roban%e 'uee en$uen%ra

"roh!b!do de em!%!r & o en%re8ar+ "or (ao"era$!one$om"rend!da en e(Nue o RUS.

(acturas, liquidaciones de compra, ticUets o cintas emitidaspor máquinas registradoras que permitan e$ercer el derechoal crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto +2ocosto para efectos tributarios, notas de crédito + debito! 6emodo que si emitieran cualquiera de dichos comprobantesimplicar a la inclusión del su$eto en el 3-! Sin per$uicio deello, tales comprobantes de pago no darán derecho acrédito fiscal, ni costo o gasto a efectos del impuesto a larenta, a los su$etos del 3- o del 3#3 que los ha+anrecibido &a partir del mes de la emisión del comprobante depago o a partir del mes en que sea detectado por la "dministración 5ributaria'!

Com"roban%e de"a8o 'ue debene !8!r (o u e%ode( "re en%e

r 8!men en (a$om"ra@ad'u! !$!one 'uerea(!$en.

Solo deberán e?igir facturas +2o ticUets o cintas emitidaspor máquinas registradoras u otros documentosautorizados que permitan e$ercer el derecho al crédito fiscalo ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos

tributarios de acuerdo con las normas pertinentes/ as comorecibos por honorarios, de corresponder!

. LIBROS , REGISTROS CONTABLES

6ada la simplicidad que pretende otorgar el Nuevo 34S, no les es e?igible a lossu$etos comprendidos en dicho régimen llevar libros + registros contables!

ero de ser el caso, llevarán )"NI))" 6# 3#.4N#3"%I1N#S!

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RÉGIMEN ESPECIAL DELIMPUESTO A LA RENTA

$RER)

5. INTRODUCCI1N

"ctualmente, la actividad empresarial se ha incrementado significativamente,principalmente a nivel de la micro + peque@a empresa, las cuales constitu+en unelemento importante en la econom a del pa s al ocupar a la ma+or parte de lapoblación! or ello, resulta relevante incorporarlas a la formalidad, con el fin deampliar la base tributaria e impulsar su crecimiento

ara ello, tenemos que el régimen de tercera categor a por e?celencia es elrégimen general, como se sabe, este resulta un tanto comple$o cuando se trata depeque@os empresarios! #s por ello que, adicionalmente se han establecido :reg menes ba$o las cuales se puede operar un negocio, como el 3#3 + el Nuevo34S!

#l 3#3, es un régimen tributario promocional con ciertas disposiciones legalesque permite que las personas naturales &as como sociedades con+ugales +sucesiones indivisas' dedicadas a la generación de rentas de tercera categor a, ascomo las personas $ur dicas, puedan desarrollar sus actividades comerciales de unamanera supuestamente menos comple$a o con menos e?igencias que las podr anafrontar si se encontrasen su$etas al 3égimen -eneral del Impuesto a la 3enta!

6. SU7ETOS COMPRENDIDOS EN EL RER

odrán acogerse las personas naturales, sociedades con+ugales, sucesionesindivisas + personas $ur dicas, domiciliadas en el pa s, que obtengan rentas de terceracategor a provenientes de las siguientes actividades0

a! "ctividades de comercio +2o industria, entendiéndose por tales a la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellosrecursos naturales que e?traigan, incluidos la cr a + el cultivo!

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b! "ctividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad nose@alada e?presamente en el inciso anterior!

Si bien la definición de los su$etos que pueden pertenecer a este régimen esbastante ampl a, se debe tener en cuenta que también se ha establecido l mites parapertenecer al régimen + e?cluido algunas actividades!

;. SU7ETOS NO COMPRENDIDOS EN EL RER

.1N , 8/ 9+:,/6 6a ,/ , +:, ,/ , R;< 9,/ a +,: /a /a *:a , =,6a6, />* +,: /a ?*:@6 a =

6 9 a6a ,/ , +a@ = *, / *::a/ ,/ *a * ,:a 6, &ii' resten el servicio de transporte de carga de mercanc as siempre que sus

veh culos tengan una capacidad de carga ma+or o igual a : 5., +2o el serviciode transporte terrestre nacional o internacional de pasa$eros!

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&iii' Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas +2u otros de naturalezasimilar!

&iv' Sean titulares de agencias de via$e, propaganda +2o publicidad!

&v' 3ealicen las siguientes actividades, según la revisión de la %lasificaciónIndustrial Internacional 4niforme %II4 aplicable en el erú0

- "ctividades de médicos + odontólogos!- "ctividades veterinarias!- "ctividades $ur dicas!- "ctividades de contabilidad, tenedur a de libros + auditoria, asesoramiento

en materia de impuestos!- "ctividades de arquitectura e ingenier a + actividades cone?as de

asesoramiento técnico!- "ctividades de informática + cone?as!- "ctividades de asesoramiento empresarial + en materia de gestión!

V de los ingresos netos mensuales!

=. LIBROS , REGISTROS CONTABLES

a! 3egistro de


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LIBROS Y REGISTROS PARA LOS SUJETOSDEL RÉGIMEN GENERAL

5. IBA MENOR O IGUAL A 5=4 UIT: CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

• 3egistro de


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I• (13."51 M!LJ 0 B )IA31 6# IN


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1G. RE'ISTRO DE CONSI'NACIONES

"3" #) %1NSI-N"613

• (13."51 J!L0 B3#-IS531 6# %1NSI-N"%I1N#S "3" #)%1NSI-N"613

"3" #) %1NSI-N"5"3I1

• (13."51 J!:0 B3#-IS531 6# %1NSI-N"%I1N#S "3" #)%1NSI-N"5"3I1

11. RE'ISTRO DE COSTOS

• (13."51 L;!L0 B3#-IS531 6# %1S51S #S5"61 6# %1S51 6#


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CAPITULO IV

PRINCIPIOS DE CONTABILIDADGENERALMENTE ACEPTADOS

5. COMENTARIO

#l e$ercicio de la contabilidad implica un alto sentido de la Y5I%", grancapacidad 5Y%NI%" + gran anhelo de servir a la sociedad, teniendo como miraprincipal la manifestación de la


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Icontables acorde con las normas imperantes en la materia! " fin de entender lacontabilidad tal como ho+ se mane$a, es preciso comprender cuáles son losconceptos sub+acentes actuales!

5oda ciencia se fundamenta en principios que son normas que rigen + orientansu aplicación! 6e la misma manera, la contabilidad tiene sus principios básicos, queson reglas fundamentales del proceso de registración de las transacciones + loshechos económicos que suceden en una empresa

6. CONCEPTO DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

)os principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen ladelimitación e identificación del ente económico, las bases de la cuantificación de lasoperaciones + la presentación de la información financiera cuantitativa por medio delos #stados (inancieros!

)os principios de contabilidad han ido surgiendo por la necesidad, pero se hanido generalizando al ser propuestos en congresos, convenciones de contadores + por los colegios profesionales!

)os principios contables no detallan e?actamente cómo debe registrarse cadaacontecimiento de un negocio, e?iste infinidad de aspectos en los cuáles la prácticacontable difiere de una empresa a otra/ es decir, los principios contables no buscanreglamentar o normar toda la información contable en forma detallista!

%onceptualmente, los principios de contabilidad tienen un amplio significado!orque inclu+en también los conceptos + los métodos que identifican la forma depreparar la información contable! )os %-" comprenden todas las normas +procedimientos que constitu+en en la práctica aceptada de la contabilidad! )osprincipios de contabilidad generalmente aceptados definen las normas que gu an elcomportamiento de los profesionales de la contabilidad!


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#l %-3 reconoce que los principios que se e?ponen a continuación son losfundamentales + básicos, para el adecuado cumplimiento de los fines de lacontabilidad0

• #quidad• artida 6oble•


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#?presa que la información contable debe elaborarse libre de influencias,debiendo el contador conservar su independencia profesional en la elaboración +análisis de los estados financieros

.2. PARTIDA DOBLE

)os hechos económicos + $ur dicos de la empresa, se e?presan en formacabal aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cadaacontecimiento, cambios en el activo + en el pasivo &participaciones', que danlugar a la ecuación contable!

B5oda cuenta que recibe o todo lo que entra es 6#4613, + toda cuenta queentrega o sale es "%3##613

%onsiste en llevar a efecto la aplicación práctica de la teor a, por lo cual el "ctivo de una empresa, equivale al asivo más el %apital + las -anancias o

érdidas!

. . ENTE

)os estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elementosub$etivo o propietario es considerado como tercero, el concepto de ente esdistinto al de persona, +a que una misma persona puede producir estadosfinancieros de varios entes de su propiedad!

)os contadores deben considerar que llevan la contabilidad de un negociodeterminado + no la de sus propietarios!

.4. BIENES ECONÓMICOS

)os estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir,bienes materiales e inmateriales que posean valor económico + por endesusceptibles de ser valuados en términos monetarios!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I#sta afirmación no significa desconocer la e?istencia + procedencia de otras

reglas + criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que por elcontrario, significa afirmar que en caso de no e?istir una circunstancia especialque $ustifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el costo adquisición oproducción como concepto básico de valuación!

or otra parte, las fluctuaciones de valor de la moneda comúndenominador, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifrasmonetarias de los costos de determinados bienes, no constitu+en asimismo,alteraciones al principio e?presado, sino que, en sustancia, constitu+en simplesa$ustes a la e?presión numeraria de los respectivos costos!

. . PERIODO

#n la Bempresa en marcha Bes necesario medir el resultado de la gestión detiempo en tiempo, +a sea para satisfacer razones de administración legales,fiscales o para cumplir con compromisos financieros!

#l lapso que media entre una fecha + otra se llama per odo! ara losefectos del lan %ontable -eneral, este per odo es de doce meses + recibe elnombre de e$ercicio!

.F. DEVEN'ADO

)as variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer elresultado económico son las que corresponden a un e$ercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho per odo!

.1G. OBJETIVIDAD

)os cambios en el activo, pasivo en la e?presión contable del patrimonioneto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto seaposible medirlos ob$etivamente + e?presar esa medida en términos monetarios!

.11. REALI"ACIÓN

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)os resultados económicos sólo se deben computar cuando seanrealizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desdeel punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables + se ha+anponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operación! Se debeestablecer como carácter general que el concepto BrealizadoBparticipa el conceptode Bdevengado B!

.12. PRUDENCIA

Significa que cuando se deba elegir entre dos valores para un elemento delactivo, normalmente se debe optar por el más ba$o, o bien que una operación secontabilice de tal modo que la participación del propietario sea menor! #steprincipio general se puede e?presar también diciendo0 B%ontabilizar todas laspérdidas cuando se conocen + las ganancias solamente cuando +a se ha+anrealizado B!

)a e?ageración en la aplicación de este principio no es conveniente siresulta en detrimento de la presentación razonable de la situación financiera delresultado de las operaciones!

.1 . UNI ORMIDAD

)os principios generales, cuando fueren aplicables + las normasparticulares principios de valuación utilizados para formular los estadosfinancieros de un determinado ente deben aplicados uniformemente de une$ercicio a otro! Se debe se@alar por medio de una nota aclaratoria, el efecto en

los estados financieros de cualquier cambio de importancia en la aplicación de losprincipios generales + de las normas particulares principios de valuación!

Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fuere aplicable, o normasparticulares principios de valuación que las circunstancias aconse$en seanmodificados!

.14. SI'NI ICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA

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"l ponderar la correcta aplicación de los principios generales + normasparticulares se debe necesariamente actuar con sentido práctico! (recuentementese presentan situaciones que no encuadran dentro de aquellos + que, sinembargo, no presentan problemas porque el efecto que producen no distorsiona elcuadro general

6esde luego, no e?iste una l nea demarcatoria que fi$e los l mites de lo quees + no es significativo, consecuentemente, se debe aplicar el me$or criterio pararesolver lo que corresponde en cada caso, de acuerdo a las circunstancias,teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en el activo, pasivo,patrimonio o en el resultado de las operaciones!

.1 . E%POSICIÓN

)os estados financieros deben contener toda la información +discriminación básica + adicional que sea necesaria para una adecuadainterpretación de la situación financiera + de los resultados económicos del ente aque se refieren!

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“LA POBRE?A ES UNA SE AL DE FALTA DE CAPACIDAD O DE FALTA DE AMBICI1N “

CAPITULO V

PLAN DE CUENTAS

5. COMENTARIO

#l lan %ontable se apo+a en principios, reglas + técnicas en que se sustenta laciencia contable, teniendo como principales caracter sticas el de ser fle?ible, abierto +susceptible de adecuarse a los cambios!

4n plan de cuentas es un modelo de información + control de una realidadeconómica concreta, cu+o ob$etivo es servir como medio capaz de suministrar información cuantitativa + cualitativa de la situación patrimonial de una unidadeconómica, as como de las corrientes monetarias que pueden provocar alteracionesen dicha situación patrimonial!

)a lista de cuentas que sirven como portadoras de los valores correspondientes acada elemento patrimonial + a cada flu$o de valores es necesaria para usar unaterminolog a sistemática + continúa, lo cual no implica que esta lista sea e?haustiva!

#l estado aporta como mandato el cuadro contable con el listado de cuentas, elcual tiene que estar conforme a la práctica contable, a los principios + normascontables + en cierta forma concordante con las disposiciones legales

correspondientes!

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6. CONCEPTO

2.1 #s el con$unto de 34A31S o %4#N5"S ordenadas + clasificadas de acuerdoa su relación de afinidad + naturaleza! %onstitu+e una herramienta que sirve desoporte a la contabilidad, su aplicación le permite el cumplimiento de sus finescomo son el registro + análisis de las operaciones que afectan a una unidadeconómica!

odemos decir, que es la base de todo sistema de contabilidad! )a aplicaciónde un sistema contable requiere de una estructura homogénea, anal tica +codificada! #l plan de cuentas debe ser racional + fle?ible

2.2 #s una relación que comprende todas las cuentas que han de ser utilizadas aldesarrollar la contabilidad de una empresa determinada, indicando para cadauna de ellas los motivos de cargo + abono, el significado de sus saldos + lacoordinación establecida entre las distintas cuentas, para refle$ar lasoperaciones de una empresa! #l lan de %uentas establece la clasificación,distribución + agrupación de cuentas de acuerdo con el inventario + operatoriapatrimonial, según la naturaleza de los elementos que la integran + de lasoperaciones que realiza + las agrupa por afinidades contables en grupos quepermitan la fácil verificación de la situación económica de la empresa!

;. IMPORTANCIA

• #l uso de un lan de %uentas permite establecer un sistema uniformede contabilidad! #n este sentido, la elaboración de las %uentas Nacionales,mediante un sistema de dise@o único + especial, permite obtener información

de significativa utilidad económica que satisface paralelamente losrequerimientos de las cuentas nacionales + el de una e?igente pro+ección +control gerencial de la marcha financiera de la empresa!

• %on el uso del lan de %uentas se uniformiza el lengua$e contable! #sdecir, se asegura la uniformidad del registro de todas las operacionescomerciales + actividades económicas que desarrolla la empresa en el pa s +de este modo se asegura la presentación uniforme de los #stados (inancieros+ las %uentas Nacionales!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA IOT #l G"A#3 de la cuenta!* #l lado derecho del ra+ado donde se registran loscréditos, abonos o partidas acreedoras!

4. RA&ADO DE LA CUENTA

DEBE @C1DIGO , TITULO DE LA CUENTA 2ABER

(echa 6etalle Importe (echa 6etalle Importe

4=. TERMINOLOG0A TQCNICA DE LAS CUENTAS

TITULAR UNA CUENTA

#s determinar el contenido preciso de la clase de valores + movimientos

patrimoniales que en ella se van a presentar! %ada cuenta sólo ha decontener los hechos que afecten a la clase de valores calificada por sut tulo

ASIENTO

%ada una de las anotaciones, registradas cronológicamente, refle$andoel concepto de la operación + su valoración!

CAR'AR= ADEUDAR= DEBITAR

#s anotar un importe en el debe de una cuenta

ABONAR= ACREDITAR= DESCAR'AR

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#s anotar un apunte en el haber de una cuenta

ABRIR UNA CUENTA

%uando en un estado se anota en la cabecera el nombre del elementocu+a representación + modificaciones se va a cometer + se inscribe laprimera partida!

49. CLASIFICACI1N DE LAS CUENTAS DE ACUERDO AL P.C.G.E.

4 . OBLIGACI1N DE UTILI?AR EL PLAN CONTABLE

Según la norma que aprobó el %-3, resulta de uso obligatorio para lasempresas su$etas a la supervisión de %1N"S#

"ctualmente0 "un cuando %1N"S#< +a no supervise a todas las personas

$ur dicas se mantiene vigente la obligación, considerando que la importancia del usode un plan común está basada en la necesidad de contar con un sistema deinformación que asegure una presentación uniforme de los estados financieros,sustentándose en un lan %ontable que facilite el análisis de las entidadescorrespondientes!

5ambién se e?ige la obligación de utilizar el lan contable, a través del art culoKT de la 3esolución de Superintendencia NT :MO*:;;K2S4N"5!

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4 . NO UTILI?ACI1N DEL PLAN CONTABLE

In#ra$$!Hn&Numeral :T, "rt culo L=>Z del %5':

)levar los libros de contabilidad &W'/ sin observar la forma + condicionesestablecidas en las normas correspondientes

SALVEDAD

No será obligatorio el uso del %-#, cuando e?istan normas espec ficas queregulen la aplicación de un .anual de %ontabilidad o lan de %uentas #specificopara su actividad o sector! #$emplo0 #ntidades del Sistema Aancario + (inanciero, loscuales utilizan el .anual de %ontabilidad, aprobado por 3esolución SAS NT PJ>*JP&;M!;J!LJJP' + modificatorias!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Ivamos a suponer por e$emplo que tuvieran que comunicarse con un agente peruanoque sólo conoce las NI%s2NII(s! %ómo podr a tomar una decisión este agenteNorteamericano si los activos, pasivos, ingresos + gastos se valoran de maneradistinta en #stados 4nidos + erú! )a única solución era proceder a una traduccióndel lengua$e contable!

#n un mundo globalizado, el proceso de traducción de los lengua$escontables presentes en los diferentes pa ses es poco ágil + pone ciertos obstáculos ala circulación de capitales! #s por ello, que se decidió que todos los pa ses de la4nión #uropea utilizarán un )#N-4"9# %1.RN! #ste lengua$e son las NI%s2NII(s,que son emitidas por un organismo de carácter privado con sede en )ondres llamado9unta de Normas Internacionales de %ontabilidad &I"SA'!

)os pa ses que no utilicen un lengua$e contable común, lamentablemente norecibirán capitales, dado que, los inversionistas no querrán invertir en dichos pa ses,debido al riesgo que representarán sus inversiones, porque los resultados obtenidosque se refle$an a través de los #stados (inancieros, no serán fiables! )a globalizaciónde los negocios sigue avanzando + va adquiriendo unas necesidades de informaciónque no sólo se centran en las grandes empresas!

#n el erú, hasta este momento, la utilización de las NI%s2NII(s es obligatoriadesde el ;L*;L*LJJP!

"ctualmente debemos aplicar un nuevo lan de %uentas, el cual está inspiradoen las NI%s2NII(s

;. CONSIDERACIONES GENERALES

#stados (inancieros se elaboran considerando los %-" &entiéndase por %-" a las Normas Internacionales de %ontabilidad conforme lo prescribe la

resolución del %N% NT ;LM*JP*#(2JM!;L del :M!;=!JP' conforme al mandato legalcontenido en el art culo ::MT de la )-S0

B)os #stados (inanciero &%onforme a la %uarta 6isposición (inal de la )-S seentiende por ##!((! al A- + el #- ' se preparan + presentan de conformidad con las

disposiciones legales sobre la materia + con %-" !

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"l respecto, cabe se@alar que tratándose de sociedades en general &no su$etasa regulación especial' tales disposiciones + principios son los siguientes0

- E a: @ * 221 , primer párrafo, según el cual los ##!((! deben refle$ar Bcon claridad+ precisión la situación económica + financiera de la sociedad + los resultadosobtenidos en el e$ercicio vencido!

- )as 3esoluciones que e?pide el %N% al amparo del art culo LOT de la )e+ NT :P=;P&publicada el L:!;O!:;;K', como órgano del Sistema Nacional de %ontabilidad creadopor dicha le+, encargado de la emisión de normas que deben regir la contabilidad enel pa s para el sector privado!

- )as Normas Internacionales de %ontabilidad &NI%[s'+ las Normas Internacionales deInformación (inanciera &NII(s' emitidas por el %onse$o de Normas Internacionales de%ontabilidad I"SA &antes %omité de Normas Internacionales de %ontabilidad', cu+aaplicación a nivel nacional ha+a sido oficializada + no ha+a sido de$ada sin efecto por el %N%/ +, por e?cepción, tratándose de procedimientos operativos contables que noestén normados por las NII(s, los rincipios de %ontabilidad aplicados en los #stados4nidos de Norteamérica &4S-"" '! "s , lo han dispuesto el art culo LT + :T de la3esolución del %N% NT ;LM*JP*#(2JM!;L!


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4n lan o catálogo de cuentas es una herramienta contable necesaria paraprocesar IN(13."%IFN! #sta información contable responde a la aplicación denormas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos +estimaciones económicas que las empresas efectúan!

%omo su nombre mismo lo indica este nuevo lan está dise@ado para todaslas entidades que realicen "%5I d gitos, de acuerdo a lainformación que se pretende identificar como detalle!

1G.2 CODI ICACIÓN

)a codificación de las cuentas, subcuentas + divisionarias previstas, se han

estructurado sobre la base de lo siguiente0

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• #)#.#N51!* Se identifica con el primer d gito + corresponde a los elementos de los##!((!, e?cepto para el d gito BP que corresponde a la acumulación de informaciónpara indicadores nacionales!

* L,: H M para el "ctivo

* O para el asivo

* > para el atrimonio Neto

* K para -astos por Naturaleza

* = para Ingresos

* P para Saldos Intermediarios de -estión

* J para %uentas "nal ticas de #?plotación, o cuentas de función del gasto

* ; para %uentas de 1rden

• 34A31 1 %4#N5" &a nivel de : d gitos'!* #s el nivel m nimo de presentación de

estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezasdistintas!

• S4A%4#N5" &a nivel de M d gitos'!* "cumula clases de activos, pasivos, patrimonioneto, ingresos + gastos del mismo rubro!

• 6I


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I• #n el caso de Inmuebles, .aquinaria + #quipo

ESTRUCTURA DEL PCGE

N MERO DE D0GITOS DENOMINACI1N

4n d gito6os d gitos5res d gitos%uatro d gitos%inco d gitos

55. EL PCGE SUFRIR MODIFICACIONES POSTERIORMENTE

6ado que la normativa contable, en esencia, las NII(s, pueden sufrir modificaciones o, por el contrario, incluso podr an darse innovaciones normativasdebido a la Bcreación de nuevos productos o transacciones, tales como lasfinancieras que ameritar an, sin lugar a dudas, regulación contable a fin de proceder asu reconocimiento, medición + presentación, consideramos que ello implicar a undesfase temporal del %-# ante dicho escenario tan cambiante!

#stando a lo se@alado [precedentemente, consideramos que la actualizacióndel %-# devendr a en imperiosa! Siendo ello as , entendemos la razón por la cual elpropio %-# se@ala que la actualización del referido lan de %uentas debeconstituirse en un proceso continuo! #l desarrollo de nuevas formas + tipos denegocios dará lugar a modificaciones continuas &del referido lan %ontable'!

#n conclusión, el %-# sufrirá actualizaciones debido a0

• 3evisión de las normas contables vigentes

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I• 6esarrollo de nuevas formas + tipos de negocios

56. EL PCGE APLICABLE PARA LAS M,PES

#n principio, + conforme lo se@ala el propio %-#, no se ha advertidoimpedimento alguno en lo referente a la utilización de un plan de cuentas único paratodas las empresas independientemente del tama@o de estas! or su parte, alelaborarse el %-# se ha tomado en cuenta la posibilidad del empleo + adaptaciónde dicho lan de %uentas a diversos Bsoportes informáticos ! "s , la versatilidad deadaptación del %-# a los referidos programas de procesamiento de contabilidadtambién ha sido considerada en lo referente a la Bevaluación del soporteadministrativo ! #n efecto, advirtiéndose en el mercado la difusión + empleo deBprogramas informáticos contables se ha apreciado que éstos resultan amigablesrespecto de cualquier formulación &léase modificación' del %-# que se proponga!

6e lo glosado precedentemente, el %-# resulta de aplicación para todo tipode empresas, sea cual fuere la envergadura de éstas + sea cual fuere el programainformático con el que se cuente!

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• A$%! o $orr!en%e. %omprende el dinero de libre disposición de laempresa/ as como las valores, derechos + bienes que posee laempresa, los cuales pueden convertirse en dinero dentro del cursonormal del negocio, +a sea vendiendo, cobrando, etc! #n un per odocorto!

• A$%! o no $orr!en%e.6enominado también activo fi$o o deinversiones permanentes/ abarca a los bienes, derechos + recursos queposee la empresa, los cuales están al servicio de la e?plotación delnegocio por un per odo largo!

PASIVO.- #s el con$unto de deudas + obligaciones que tiene toda empresa!

PATRIMONIO NETO.-


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I6e conformidad con el %-#, el elemento L agrupa las cuentas L; a la LJ

inclusive, comprendiendo dentro de la misma activos financieros tales como elefectivo &en moneda nacional o e?tran$era' en ca$a + bancos + las e?igibilidades&cuentas por cobrar letras por cobrar, préstamo + otros', que se espera sean opuedan ser convertidos en dinero, dentro del curso normal del negocio/ es decir defácil realización + en corto plazo/ as como la cuenta reguladora de las cuentas por cobrar, las estimaciones para cuentas de cobranza dudosa!

6. CONTROL

)a entidad puede llevar las operaciones relacionadas con las cuentas delelemento L, mediante libros o registros au?iliares que les suministren los saldos enforma diaria o periódica, según las necesidades de información + control de cadanegocio!

;. NATURALE?A , PRESENTACI1N

Si bien en principio, las cuentas agrupadas en este elemento corresponden acuentas de naturaleza deudora, pueden presentarse sobregiros bancarios &saldosacreedores de las cuentas corrientes bancarias' que deberá presentarse como pasivocorriente! "demás, la cuenta de valuación B#stimación para cuentas de cobranzadudosa por su naturaleza acreedora reducirá el monto del importe a cobrar a efectosde mostrar el importe recuperable!

10 EFE TIVO Y EQUIVALENTE DE EFE TIVO

5. DESCRIPCI1N

%omprende todos aquellos medios de pago de libre disposición de la empresa,representado por el efectivo + equivalentes de efectivo, certificados bancarios,depósitos a plazo + fondos su$etos a restricción que impidan su disposición!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I6ebido a que registran los movimientos del efectivo, sin considerar la

disponibilidad de los mismos, con la finalidad de cumplir con una adecuadapresentación de los #stados (inancieros, los saldos que representen partidas a largoplazo, serán mostradas como "ctivo no %orriente, de esta forma se mostrará comocorriente el disponible representado por los medios de pago en efectivo + susequivalentes de efectivo, e?clu+endo aquellos depósitos a plazo cu+o vencimientoe?cede a los doce &L:' meses posteriores a la fecha del balance!

6. CONTENIDO

"grupa las subcuentas + las cuentas divisionarias que representan medios depago, como dinero en efectivo, cheques, giros!, as como los depósitos en bancos +en instituciones financieras!

3efle$a los movimientos de efectivo + representa el total de la moneda de cursolegal, + todo medio de pago que dispone la empresa!

;. COMENTARIOS DE LAS SUBCUENTAS

• 546 Fondo F! o : %onstitu+e una cantidad fi$a &salvo incrementos posteriores' dedinero, establecido &creado' por la gerencia con antelación al inicio de lasoperaciones, para ser utilizado en la atención de gastos menudos, entre ellos0adelantos al personal, movilidades, etc! .ediante desembolsos autorizados sonrestablecidos periódicamente a su importe original, que por la cuant a no esrecomendable afectar directamente a %a$a %entral! 3eciben también el nombre deca$a chica!

• 54; E#e$%! o en TrKn !%o: %onstitu+e el importe de dinero que ha sido remesadopor las filiales, sucursales, agentes vendedores o clientes de provincias que aúnno ha sido recibido por encontrarse en tránsito o encontrase pendiente por cualquier otro concepto!

• 54< Cuen%a Corr!en%e en In %!%u$!one F!nan$!era : %oncentra el dinero delibre disposición de la empresa depositado en la modalidad de cuentas corrientesbancarias, esto quiere decir que su movimiento se efectúa básicamente a travésde chequeras, de no encontrar ninguna restricción + no estar depositado a plazofi$o o determinado/ será recomendable aperturar tantas cuentas corrientesbancarias como sea necesario para atender la demanda de la empresa cuandolas operaciones revisten regular importancia, as será unas ordinarias &operativas'

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I+ otras especificas &para fines espec ficos'! #n el caso de los sobregiros en cuentacorriente bancaria, los saldos deben presentarse en el balance general como partedel asivo %orriente!

• 5496 De"H !%o a "(a o: 3epresenta los depósitos efectuados en dinero, enmoneda nacional o e?tran$era, con la previa condición de ser retirados alcumplimiento del plazo fi$ado, devengando un interés mensual! )os depósitospueden ser convenido a plazo fi$o, contando para ello con un vencimiento e?actoque puede ser o no renovado, o indefinido, el cual no cuenta con fecha devencimiento, debiendo la gerencia optar por la me$or decisión previo análisis desolvencia!

• 54 Fondo Su e%o a Re %r!$$!Hn: 3egistra los movimientos de fondos enmoneda nacional o e?tran$era depositados en el banco o una instituciones $udicialsobre los cuales no se tiene inmediata o libre disponibilidad, debido a que sonasignados para cubrir una partida espec fica o por disposición legal, convenios ocondiciones de créditos obtenidos +2o decisiones administrativas de la empresapara fines espec ficos! Será mostrado en el balance general como activo corrienteo no corriente de acuerdo al plazo de duración de las restricciones, debiendoe?plicar en notas a los #stados (inancieros la naturaleza de la restricción!

12 UENTAS POR OBRAR OMER IALES - TER EROS

5. CONTENIDO

3epresenta las acreencias &derechos' de cobro a terceros originadas por lasventas de bienes +2o servicios realizados que corresponde al giro del negocio, en estesentido agrupa las cuentas divisionarias que muestran los derechos de cobro aterceros que tiene la empresa en razón de su actividad! )a única e?cepción a loanterior es el caso de los anticipos recibidos de los clientes por operaciones futurasque si bien se registran en esta cuenta representan una obligación de la empresa&pasivo'!

6. NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I• )os derechos de cobro a #. 3#S"S 3#)"%I1N"6"S, que derivan del giro del

negocio/ los cuales se registrarán en la cuentaWWWW

• #l monto de las facturas emitidas por operaciones distintas a la e?plotación delgiro del negocio $emplo0 venta de activo fi$o' que se registraran en lascuentasWWWWWWWWWWWWWWWWW!

14 UENTAS POR OBRAR AL PERSONAL, A LOS

A IONISTAS (SO IOS), DIRE TORES Y GERENTES

5. CONTENIDO

Se encuentra constituida por todos los derechos de cobro originados encréditos concedidos por la empresa a los accionistas &o socios', directores, gerentes+ personal, as como el importe pendiente de cancelación por la suscripción deacciones al constituir la empresa!

No obstante lo anterior la promesa de aporte realizada por los socios oaccionistas no constitu+e un derecho de la empresa, por dicha razón el importecorrespondiente a las suscripciones pendientes de cancelación al momento depresentar el #S( se mostrará disminu+endo elWWWWWWWWWWWWWWWW

#n conclusión, agrupa principalmente las sumas adeudadas por los accionistas&o socios', directores, gerentes + el personal de la empresa + para efectos de controllos compromisos de aporte a la sociedad!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Iutilización de un bien de su propiedad, una entidad financiera, una entidad pública,etc!

• 1 F. C !:a/Ka D*6 a %ontrola los importes que se espera no seránrecuperables!

1 ESTIMA IÓN DE UENTAS DE OBRAN!A DUDOSA

5. DEFINICI1N

)a estimación para cuentas de cobranza dudosa es la porción de las cuentaspor cobrar &un activo financiero' que la empresa considera como de posibleincobrabilidad! 6eterminar el importe que no se recuperará es una práctica basada en

el criterio contable conservador, creado en previsión de los débitos de clientes decobrabilidad dudosa, a quienes se les debe suspender el crédito, debido a causalesde impedimento, previa comprobación documentada que determine que la deuda estáen situación de dudoso recaudo, debiendo hacerse sobre cuentas reales!

#l importe de este deterioro según la NI% MJ, se producirá si + solo si0

\ #?iste evidencia ob$etiva del deterioro como resultado de uno o más eventos queha+an ocurrido después del reconocimiento inicial del activo &un evento que cause lapérdida' +

\ #se evento o eventos causantes de la perdida tengan un impacto sobre los flu$os deefectivo futuros estimados del activo financiero, que pueda ser estimado confiabilidad!

)a evidencia ob$etiva inclu+e datos observables, que reclaman la atención deltenedor del activo sobre los siguientes eventos0

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• 6ificultades financieras significativas del emisor o del obligado

• Incumplimiento de las cláusulas contractuales, tales como impagos oretrasos en el pago de los intereses o el principal

• Sea cada vez más probable que el prestatario entre en una situaciónconcursal o en cualquier otra situación de reorganización financiera

• )a desaparición de un mercado activo para el activo financiero en cuestión,debido a dificultades financieras!

6. CONTENIDO NATURALE?A

"grupa &contiene' las estimaciones acumuladas de los importes de lasacreencias consideradas incobrables, como consecuencia de los indicios de deteriorodel activo financiero! 6e esta manera, su saldo siempre será acreedor, debiendomostrarse en el A- como deducción de los saldos de las cuentas con las que seencuentren relacionadas! 6icho de otro modo, contiene las subcuentas queacumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentaspor cobrar!

;. SUBCUENTAS

• LJL! %uentas por cobrar comerciales terceros• LJ:! %uentas por cobrar al personal, a los accionistas &socios', directores +

gerentes• LJM! %uentas por cobrar relacionadas• LJO! %uentas por cobrar diversas * terceros

#l primero representa el monto no recuperable de los clientes, en vista de sumala gestión e insolvencia, +a sea proveniente por facturas o letras por cobrar propiosdel giro del negocio, derivada de créditos comerciales otorgados!

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I#l cuarto, representa el importe estimado de lo que no se cobrará a deudores

distintos a los considerados como clientes, + que fueron otorgados por la empresa por conceptos diversos, tales como préstamos + reclamaciones a terceros, intereses por cobrar, etc!

ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE

5. COMENTARIO

Inventarios #?istencias, son todos aquellos bienes que tiene una empresa +que se encuentran disponible para la venta en el periodo regular, que pueden estar enproceso de producción o que se e?imirán al ser empleados en la elaboración de otrosproductos o al ser usados para consumo propio de las operaciones!

Según el párrafo K de la NI% :, son activos que cumplen las siguientescaracter sticas0

a! ose dos para ser vendidos en el curso normal de la operación/

b! #n proceso de producción con vistas a esa venta/

c! #n forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el procesode producción, o en la prestación de servicios!

%onforme con el párrafo P de la NI% :/ entre los inventarios se inclu+en losbienes comprados + almacenados para su reventa, entre los que se encuentran, por e$emplo, las mercader as adquiridas por un minorista para su reventa a sus clientes,

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I+ también los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para ser vendidas a terceros/ los productos terminados o en curso de fabricación mantenidospor la entidad, as como los materiales + suministros para ser usados en el procesoproductivo!

6. RECONOCIMIENTO

#l registro de las e?istencias se realiza cuando la transferencia de los riesgos +beneficios de la propiedad pasan a la empresa, esto comúnmente se produce cuandolos bienes se entregan al adquirente, sin embargo, no necesariamente ello es ascomo en el caso de e?istencias importadas o como el caso de e?istencias entregadasen consignación que se mantienen en propiedad del consignador mientras quequienes las reciben en consignación, depósitos, demostración, e?hibición o procesono las deben incluir como sus e?istencias debiendo registrarlas en cuentas de orden!

20 MER ADER"AS

5. DEFINICI1N

#l término mercader as inclu+e los art culos de comercio que se tiene para suventa/ bienes comprados + almacenados para su reventa!

6icho de otro modo, agrupa las cuentas que representan los bienes adquiridospor la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a procesos detransformación!

21 PRODU TOS TERMINADOS

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5. DEFINICI1N

"grupa los productos fabricados por la empresa!

Son productos fabricados, elaborados, hechos o confeccionados, por laempresa/ listos o acabados para ser empleados o destinados para el consumo final opara su utilización por otras empresas! Se encuentra integrado por los siguienteselementos que lo componen0

22 SUBPRODU TOS DESE #OS Y DESPERDI IOS

5. DEFINICI1N

)os subproductos son bienes que inevitablemente se obtienen con carácter

secundario o accesorio en la fabricación del producto principal, es decir, que si biense manufactura simultáneamente con un producto de ma+or valor, conocido comoproducto principal, su valor de venta es limitado!

6e la misma forma los desechos o residuos son materiales obtenidosinevitablemente + al mismo tiempo que el producto o subproducto que solo debenreconocerse cuando tenga un valor intr nseco o pueda ser utilizado o vendido!

6. DECISIONES SOBRE LOS POSIBLES DESTINOS DE LOS SUBPRODUCTOS

• 4tilizarlo como insumos•


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Ib! Ma ,: a /6 :, Se trata de bienes directamente empleados en el proceso

productivo o de prestación de servicios respecto de los cuales pueden tener unaimportancia menor o de dif cil cuantificación o no e?istir plena identificación con elproducto o grupo de productos fabricados!

6. CONTENIDO

"grupa las subcuentas que representan productos básicos que intervienendirectamente en los procesos de fabricación para la obtención de los productosterminados o elaborados, + que quedan incorporados en estos últimos!

26 ENVASES Y EMBALA%ES

5. DEFINICI1N

)os en a e son un complemento del producto que se fabrica que constitu+ela presentación del bien a través de recipientes, pomos, ca$as o vasi$as que sevenden con$untamente con el producto que contiene/ importante en bienes que no sevenden a granel o que les resulte aplicable por su naturaleza tal como por e$emplo eltubo que contiene la pasta dental o la botella&continente*envase no retornable' en elcaso de bebidas &gaseosas o cervezas' donde se transfiere al consumidor final oempresa distribuidora!

or su parte los emba(a e son cubiertas o envolturas, normalmenteirrecuperables destinadas a resguardar productos o mercader as que se han detransportar! #n otras palabras es el revestimiento de mercader as con papel, cartón omadera, para su conveniente transporte! "compa@an al producto para darleseguridad, es parte del costo de distribución!

6. CONTENIDO

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I "grupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la

presentación + comercialización del producto!

2& MATERIALES AU'ILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

5. DEFINICI1N

S4.INIS531S0 #s otro tipo de materiales que se suman o agregan pero no seincorporan al producto fabricado para ser transformados &e$emplo, clavos o goma'sino para ser consumidos de manera au?iliar en el proceso de producción, en laprestación de servicios o es de consumo interno de la empresa &materiales deconsumo que no han de incorporarse al producto fabricado'!

6. CONTENIDO

"grupa las subcuentas que representan los materiales diferentes de los insumosprincipales &materias primas' + los suministros &ob$etos + substancias' que seconsumen + que intervienen en el tratamiento, fabricación o e?plotación, sin entrar enla composición de los productos tratados o fabricados &tales como combustibles,lubricantes, accesorios, materiales de mantenimiento + en su caso útiles deescritorio'! "simismo, inclu+e los repuestos que no califican como bienesinmovilizados!

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2 E'ISTEN IAS POR RE IBIR

5. DEFINICI1N

Son bienes de propiedad de la empresa pero que aún no han ingresado alalmacén + que serán utilizados o destinados para el consumo final o para suutilización por otras empresas!

6. CONTENIDO

"grupa las subcuentas que representan bienes cu+o ingreso a los almacenes dela empresa no se ha realizado, + que será destinado a la fabricación de susproductos, al consumo, mantenimiento de sus servicios, o la venta cuando seencuentren disponibles!

2 DESVALORI!A IÓN DE E'ISTEN IAS

5. DEFINICI1N

"l realizar el inventario de e?istencias al cierre del e$ercicio, pueden observarsepérdidas de valor reversibles que conforme con el párrafoWWde la NI% : puededeberse a que los mismos están da@ados, han devenido parcial o totalmenteobsoletos, o bien sus precios de mercado han ca do/ o incluso su costo puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado!#n estas circunstancias, conforme el punto de vista que los activos no debenvalorarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de suventa o uso, se reba$a el valor en libros hasta alcanzar el


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#sta reducción en el valor de las e?istencias constitu+e un gasto que debereconocerse en el e$ercicio en que se produce la reba$a, sin embargo, resultanecesario que en cada periodo posterior se efectúe una nueva evaluación del


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5. DESCRIPCI1N

#ste elemento comprende un con$unto heterogéneo de bienes, agrupados desdela cuenta M; a la cuenta MJ, aunque no necesariamente corresponde a bienes delarga duración en su ma+or parte inclu+e bienes conformantes del activo no corrientecon su correspondiente disminución por el consumo de los mismos! , * + 0 Se reconoce como activo,conforme con la NI% LK cuando0

&i' Sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros derivadosdel mismo, +

&ii' #l costo del bien puede ser medible confiablemente!

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$. E/ , a 6, ! ,/, a6 * : 6 9,6 a/ , */ / :a 6, a::,/6a9 ,/0 /a/ ,: 0 #l arrendatario según el párrafo :; de la NI% L= reconoceráinicialmente en su balance el bien al comienzo del plazo de arrendamiento! "estos efectos, se entiende por comienzo del plazo de arrendamiento a la fecha apartir de la cual el arrendatario tiene el derecho de utilizar el activo arrendado!

d. I/5,: /, I/9 ! a: a +: + ,6a6, 6, /5,: 3/ Se reconocerán segúnel párrafo LK de la NI% O; cuando0

&i' Sea probable que los beneficios económicos futuros que estén asociados contales propiedades flu+an hacia la entidad, +

&ii' Se pueda medir el costo confiablemente!

e. A 5 B 3< Se reconocerán según el párrafo L; de la NI% OL cuando +sólo cuando0

&i' )a entidad controla el activo como resultado de sucesos pasados,

&ii' #s probable que flu+an a la entidad beneficios económicos futuros asociadoscon el activo, +

&iii' #l valor razonable o el costo del activo pueda ser medido confiablemente!

#. I/ a/< ! , Según el párrafo :L de la NI% MP, se reconocerán si, + solo si0

&i' #s probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido almismo flu+an a la entidad, +

&ii' #l costo del activo puede ser valorado de forma fiable!

;. NATURALE?A , PRESENTACI1N

• #n general, la naturaleza de estas cuentas es deudora, salvo el caso de la cuentaMK, que constitu+e una cuenta de valuación que disminu+e el saldo del activoafectado a su valor recuperable!

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• )os registros que se efectúen durante el e$ercicio en las cuentas de este elemento,se harán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo! "l final del e$erciciose separaran las posiciones liquidables a largo plazo, de esta manera con elob$eto de mostrar una adecuada presentación en el #S( la entidad optara por emplear +a sea la clasificación * corriente no corriente, o por el orden de liquidez,siempre que este orden proporcione información fiable + más relevante!

• Si bien según el párrafo >M de la NI% M:, se se@ala que esta norma no estableceni el formato de la información a revelar, ni su ubicación dentro de los estadosfinancieros/ sugiere el párrafo >> que se agrupen en las clases que resultenadecuadas según la naturaleza de la información a revelar teniendo en cuenta lascaracter sticas de los instrumentos + los criterios de medición! No obstante loanterior, considerando lo dispuesto por el párrafo KP de la NI% L pensamos quedeberán mostrarse como activos corrientes los instrumentos financieros quecalifique como medios l quidos equivalentes al efectivo!

$0 INVERSIONES INMOBILIARIAS

11 INVERSIONES AL VALOR RA!ONABLE YDISPONIBLES PARA LA VENTA

5. DEFINICI1N

Aa$o el término


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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I• Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros

derivados del mismo/ +

• #l costo del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad!

Según el párrafo LO de la NI% MJ, el reconocimiento del activo financierorelacionado con el primer criterio se producirá cuando + sólo cuando la empresa seconvierta en parte obligada, según las cláusulas contractuales del instrumento encuestión!

;. CONTENIDO

"grupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren,por un lado, con la finalidad de invertir los e?cedentes de fondos en t tulos quepuedan convertirse en dinero a corto plazo &verdaderos sustituidos temporales dedinero'/ + por otro lado de mantenerlos a largo plazo, a efectos de0

• 5ener un control sobre otras empresas o una vinculación con ellas,

• 1btener rentas, en los casos de bonos + otros t tulos,• Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente

con las actividades de la empresa/ +

• %umplir con disposiciones legales +2o contractuales!

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“Cabe "re8un%arno a 'u! n no (e !n%ere a+ ! !r me or+ d! "oner de ma&ore re$ur o +"ro eer e de ma&ore a%! #a$$!one + "ro"or$!onar una me or edu$a$!Hn a u h! o +$reo 'ue a $a ! %odo + a( o a(8uno m %!$o e %ra !ado . De eamo $on $!en%e e!n$on $!en%emen%e ! !r me or+ "ero CHmo (o8rar(o + o(amen%e a %ra de(

e #uer o o %en!do & u %en%ado en a(ore de orden u"er!or e #a$%!b(e $on er%!r nue %ro ueJo en rea(!dad

CAPITULO VII

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

5. CONCEPTO

)ibro principal + obligatorio, de foliación simple, donde se registran todos losbienes + valores, as como las deudas + obligaciones que tiene una persona natural + $ur dica!

Su finalidad es mostrar la situación económica de la empresa, en el cual se va aregistrar todos los activos, pasivos + patrimonio que tiene la empresa!

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6. IN-ENTARIO

#s la relación &o estado' anal tica, detallada + documentada, en el que see?presan los diferentes elementos patrimoniales, en un momento determinado, conseparación de las cuentas pertenecientes al "ctivo, asivo + atrimonio Netodebidamente clasificas + valoradas!

6icho de otro modo, llamamos inventario a la relación detallada + pormenorizada0de los valores, derechos, recursos &activo', as como de las obligaciones o deudas& pasivo' con que cuenta una empresa al iniciar o finalizar sus operacionescomerciales! )o cual le permite determinar cuál es el capital con que cuenta laempresa al iniciar o finalizar sus operaciones económicas!

#sta relación se detalla en el libro de Inventarios + Aalances!

#l ob$etivo de un inventario es conocer la medida de un patrimonio + sucomposición en un momento dado!

6entro del aspecto legal, de acuerdo con el código de %omercio debe contener lasiguiente información0

• )a relación e?acta del dinero, bienes + valores de toda clase,apreciados en su valor real + que conforman el "%5I


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Se basa en el recuento minucioso de los art culos &mercader as,muebles, etc! ' que tiene una empresa!

#l inventario f sico está constituido por una lista ordenada +valorizada de mercader as, muebles + otros, que se anotan teniendoen cuenta la calidad, peso, costo unitario, etc! orque muchosart culos se miden como las telas, otros se pesan como el azúcar,otros se cuentan + as sucesivamente!

“ESTO, CON-ENCIDO /UE LA NICA GLORIA+ FAMA O DINERO /UEPODEMOS OBTENER LEG0TIMAMENTE ES POR NUESTRA CAPACIDAD DESER-IR A OTROS , EL ORGULLO /UE ESTOS BIENES PUEDEN DARNOS

ES SABER /UE LO LOGRAMOS PRODUCIENDO FELICIDAD A LOS DEM S“ In en%ar!o $on%ab(e

.2DE ACUERDO A LA EC A EN (UE SE LEVANTA

a.- I/5,/ a: I/ a .

Se realiza cuando la empresa apertura sus operacionescomerciales

!.- I/5,/ a: 6, S *a 3/

)lamado también inventario especial! Se realiza en cualquier momento, pero generalmente por causas especiales &incendios,inundaciones, robos, etc!'

.- I/5,/ a: 6, E?,:

)lamado también inventario de cierre o general! Se realiza alterminar un e$ercicio económico &al ML de diciembre de cada a@o'! Nospermite determinar las ganancias o pérdidas + consecuentemente elincremento del patrimonio con las ganancias o las disminuciones del

patrimonio con las pérdidas

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"!* ") IN


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" efectos de realizar la toma de inventarios f sicos se deben considerar losaspectos siguientes0

• 3esponsabilidad general en el inventario• (i$arse las fechas de la realización del inventario f sico• )ocalización de los lugares + bienes a inventariarse

• Instrucciones a los traba$adores que van a participar en latoma del inventario

• %lasificación de los rubros de e?istencias a inventariar • reparar ho$as de inventario por duplicado

• #stado de los art culos, a efectos de determinar si e?istenbienes da@ados u obsoletos

• %omputar la cifra de mercader a en tránsito, de acuerdo conla correspondiente documentación contable

• 6eterminar los bienes que se encuentran f sicamente en losalmacenes de la empresa pero que no son de propiedad de lamisma

• (inalmente, se debe elaborar una lista de los bienes depropiedad de la empresa que se encuentran en posesión deterceros

" continuación e?ponemos algunas situaciones que podr an originar diferencias entre el stocU f sico + el stocU contable!

a) BIENES RECIBIDOS EN CONSI'NACIÓN

#n este caso es importante indicar que aun cuando los bienes seencuentran f sicamente en la empresa que efectúe el inventario f sico, losmismos no son de su propiedad, por lo cual no se refle$an dichas unidades enel ^arde? contable!

!) BIENES ENTRE'ADOS EN CONSI'NACIÓN

#n el caso sea la empresa la que ha entregado los bienes en consignación,debemos se@alar que los mismos no se encuentran f sicamente en su

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA Ialmacenes, no obstante puesto que contablemente siguen siendo de supropiedad deben mantenerse en el ^arde? contable como parte de su stocU! )asituación e?puesta debe ser sustentada con el respectivo contrato deconsignación celebrado con el consignatario, la respectiva -u a de 3emisiónemitida en la cual se detallan los bienes entregados + el motivo del traslado,además deberá contarse con la respectiva liquidación emitida por elconsignatario respecto de los bienes que ha vendido + de aquellos que aún lequedan en stocU!

/UIQN PUEDE -I-IR EN LA POBRE?A , ALCAN?AR LA PA? MENTAL C1MO SE PUEDE SER FELI? CON EL ESTOMAGO -ACI1

C1MO UNO PUEDE DEMOSTRAR AMOR POR SU FAMILIA SI NO PUEDEALIMENTARLA+ -ESTIRLA , DARLE ALBERGUE

) BIENES ENTRE'ADOS PARA E% IBICIÓN O MUESTRA

#n este caso se trata de bienes que siguen siendo de propiedad de laempresa pero que han sido entregados a otra en calidad de e?hibición omuestra, pero sin que e?ista la transferencia de propiedad! #n este caso si bienno se encuentran f sicamente permanecen en el stocU contable!

6) RETIRO DE BIENES DEL ALMAC#N PARA BIENES DE USO $ACTIVO IJO) DE LA PROPIA EMPRESA

#n este caso aun cuando la empresa mantiene la propiedad de losbienes, si los mismos se retiran para destinarlos a los bienes de uso de lasmismas, +a no es correcto mantenerlos como parte del ^arde? contable!

,) PERMUTA DE BIENES

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA ISi una empresa permuta bienes con otra persona, deberá efectuar la

emisión del respectivo comprobante de pago por el bien que entrega + a suvez deberá recepcionar el comprobante de pago del bien que está recibiendo acambio

0) RETIRO DE BIENES

Si el propietario, accionistas, socios o titular de una empresa retirabienes para su uso, o se efectúan donaciones, atenciones a clientes,obsequios promociónales de bienes, entre otros, que originen la transferenciagratuita de bienes deberá efectuarse la correspondiente emisión delcomprobante de pago!

“EL SER 2UMANO ES UN AUTQNTICO MILAGRO POR/UE POSEE LA CAPACIDAD DE REALI?ARMILAGROS+ 2ACER /UE LO IMPOSIBLE SUCEDA+ GRACIAS FUNDAMENTALMENTE A SU

ESFUER?O CREADOR+ EL SECRETO DEL Q3ITO ESTA DENTRO DE CADA SER 2UMANO+ AS0COMO+ SI PARTIMOS A LA MITAD UNA MAN?ANA IN-ARIABLEMENTE ENCONTRAREMOSUNA ESTRELLA DE CINCO PUNTAS+ AS0 EN EL INTERIOR DE CADA UNO DE NOSOTROS

LLE-AMOS LA ESTRELLA DEL ESFUER?O+ LA ENERG0A NECESARIA PARA ALCAN?AR TODOA/UELLO /UE NOS PROPONGAMOS “.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

5. DEFINICI1N

#s un libro principal + obligatorio de foliación simple, en el que se registran losactivos, pasivos + patrimonio que tiene la empresa!

#s un libro vinculado a asuntos tributarios! "s lo indica el ane?o NT L de la3esolución de Superintendencia NT :MO*:;;K2S4N"5&M;!L:!:;;K'

6. OBLIGACI1N DE LLE-ARLO

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)os contribu+entes del 3- del I3, que están obligados a llevar contabilidadcompleta, están obligados a llevar el )ibro de Inventarios + Aalances!

;. DATOS DE CABECERA

6e acuerdo a lo que se@ala el inciso a' del art culo KT de la 3esolución deSuperintendencia NT :MO*:;;K2S4N"5, #) )IA31 6# Inventarios H balances debecontar con los siguientes datos de cabecera0

• 6enominación del )ibro o registro

• er odo +2o e$ercicio al que corresponde la información registrada

• Número de 3uc del deudor tributario, "pellidos + Nombres, 6enominación +2o3azón Social de éste!


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). FORMATO 3.): “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 31 - VALORES”.

$. FORMATO 3.$: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”.

10.D*+, /, R* , 56 * S 7*+ 68*6/*6 N9 13$-200) SUNAT

11. FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 41-REMUNERACIONES POR PAGAR”.

12.FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 42 - PROVEEDORES”.

13.FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 4# - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”.

14.FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 4' - BENEFICIOS SOCIALES DE LOSTRABAJADORES”.

1".FORMATO 3.1": “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES-DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 4$ - GANANCIAS DIFERIDAS”.

1#.FORMATO 3.1#: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES-DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA "0 CAPITAL”.

1'.FORMATO 3.1': “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACI%N”.

1).FORMATO 3.1): “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”.

1$.FORMATO 3.1$: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12”.:;! FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE

GANANCIAS Y P;RDIDAS POR FUNCI%N DEL 01.01 AL 31.12”.

FORMATOS ADECUADOS AL PLAN CONTABLE GENERALEMPRESARIAL

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I1.FORMATO 3.1: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE

GENERAL”.

2. FORMATO 3.2: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y E ALOS ACCIONISTAS O SOCIOS!> DIRECTORES Y GERENTES”.

$. FORMATO 3.# A: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 1# - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -TERCEROS”.

10.FORMATO 3.# B: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 1' - CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS -RELACIONADAS”.

11. FORMATO 3.' “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES = DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 1) = SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

12.FORMATO 3.): “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 1$ - ESTIMACI%N PARA E COBRAN&ADUDOSA”.

13.FORMATO 3.$: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 20 - MERCADER(AS Y LA CUENTA 21 -PRODUCTOS TERMINADOS”.

14.FORMATO 3.10: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 31 = INVERSI%N INMOBILIARIA”.

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1".FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 34 - INTANGIBLES”.

1#.FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES = DETALLE DELSALDO DE LA CUENTA 3" = ACTIVOS BIOL%GICOS”

1'.FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES = DETALLE DELSALDO DE LA CUENTA 3' = ACTIVOS DIFERIDOS”

1).FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES = DETALLE DELSALDO DE LA CUENTA 3) = OTROS ACTIVOS”

1$.FORMATO 3.1" A: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 41-REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONESPOR PAGAR”.

20.FORMATO 3.1" B: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES = DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 = CTS POR PAGAR

21.FORMATO 3.1# A: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 42 = CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -TERCEROS”.

22.FORMATO 3.1# B: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 43 = CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES -RELACIONADAS”.

23.FORMATO 3.1': “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES = DETALLE DELSALDO DE LA CUENTA 4" = CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS> DIRECTORES Y GERENTES”

24.FORMATO 3.1): “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES = DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 4" = OBLIGACIONES FINANCIERAS” 2".FORMATO 3.1$ A: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE

SALDO DE LA CUENTA 4# - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS”.

2#.FORMATO 3.1$ B: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DE SALDO DE LA CUENTA 4' - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS”.

2'.FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES-DETALLE DE

SALDO DE LA CUENTA 4$ = PASIVOS DIFERIDOS”.

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ASIGNATURA: ONTABILIDAD FINAN IERA I2).FORMATO 3.21: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES-DETALLE DE

SALDO DE LA CUENTA "0 - CAPITAL”.

2$.FORMATO 3.22: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACI%N”.

30.FORMATO 3.23: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”.

31.FORMATO 3.24: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12”.

M:!

contab.financ 1 manual.docx

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