contabilidad bancaria

INDICE

GUIA DE EJERCICIO NUMERO TRES

CATEDRA: CONTABILIDAD BANCARIA

TEMA: OPERACIONES PASIVAS

CATREDRATICO: LIC. VICTOR RENE OSORIO AMAYA

GRUPO TEORICO: 04

INTEGRANTES:

ANTILLÓN MORÁN, EMANUEL ARMANDO AM05069

CORTÉZ SOLANO, FÁTIMA KRISCIA CS06018

MEJÍA HERNÁNDEZ, CHRISTIAN ALEXANDER MH06004

PEÑA RODRIGUEZ, GRECIA MINERVA PR06018

PORTILLO ORELLANA, CLAUDIA CAROLINA PO04010

RAMÍREZ GARCÍA, PATRICIA NOEMY RG06007

RIVERA LOPEZ, RENE DE JESUS RL06004

CIUDAD UNIVERSITARIA, 30 DE NOVIEMBRE DE 2009.

UNIVERSIDAD DE EL SALVADORFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

CONTABILIDAD BANCARIAOPERACIONES PASIVAS

Objetivos - - - - - - - - - - 3

Introducción - - - - - - - - - 4

Ejercicio 1. Depósito de Ahorro- - - - - - - 6

Ejercicio 2. Depósito de Ahorro- - - - - - - 11

Ejercicio 3. Depósitos de Ahorro- - - - - - - 17

Ejercicio 4. Depósito a Plazo- - - - - - - 21



Ejercicio 7. Depósitos a Plazo para la vivienda- - - - - 28

Ejercicio 8. Depósitos Restringidos-- - - - - 32

Ejercicio 9. Cancelación de Depósitos - - - - - - 36

Conclusiones- - - - - - - - - 45

Recomendaciones- - - - - - - - - 45

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

2


Aprender la aplicación contable práctica de las OPERACIONES PASIVAS de los Bancos, de manera que se facilite la incursión en la realidad cuando la profesión deba hacer uso de los conocimientos adquiridos.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Conocer toda la secuencia que implica la apertura de un depósito así como sus depósitos, retiros, cargos y abonos posteriores.

Aplicar correctamente los cálculos de intereses, comisiones e impuestos según las diferentes modalidades de depósitos.

Elaborar los registros contables aplicables haciendo un debido uso de las cuentas del catalogo emitido para Bancos por la Superintendencia del Sistema Financiero.

INTRODUCCION

LAS OPERACIONES PASIVAS consisten en la captación de fondos del público que hace una entidad financiera. Son fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer para la realización de sus operaciones de activo. La captación de fondos

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es de gran importancia para todo banco, ya que supone las actividades que realiza una institución bancaria para allegarse dinero, esencialmente del público en general. Para que un banco pueda desarrollarse, es necesario que adquiera depósitos, pues sin estos seria imposible crear una reserva suficiente que le ayude a colocar estos fondos en préstamos e inversiones que le generen dividendos, y que le permitan hacer frente a las demandas de retiro de dinero en efectivo, solicitado por sus clientes.

DEPÓSITO. Acción de poner algún valor bajo la custodia de una persona que se hace responsable del mismo; aquello que se deposita. Existen diversos tipos de depósitos según las características del valor depositado y las condiciones que se hayan fijado para realizarlo. Los depósitos más usuales son los que efectúan los clientes o depositantes en los bancos, que asumen en este caso el papel de depositarios. Los depósitos a la vista son los que se realizan en cuentas corrientes. Quedan a disposición de los titulares de las mismas en forma inmediata, pudiéndolos retirar mediante la presentación de cheques de su cuenta. Los depósitos en cuentas de ahorro operan según las normas que se fijan para este tipo de cuentas y suelen ser retirados mediante una libreta que presenta el titular a los cajeros del banco. Los depósitos a plazo son aquellos que sólo pueden ser exigidos luego de un término determinado, generalmente igual o mayor que treinta días; ganan un interés mayor que el de las simples cuentas de ahorro pero quedan inmovilizados para el depositante durante el plazo fijado. También pueden depositarse en los bancos bienes o valores físicos que son guardados en cajas de seguridad; los bancos cobran una suma fija por el alquiler de dichas cajas.Los depósitos recibidos por los bancos son acreditados de inmediato en las cuentas respectivas pero no son físicamente mantenidos por éstos, sino tomados, previa RESERVA DE LIQUIDEZ, para efectuar préstamos y otras transacciones.

CUENTA CORRIENTE: Cuenta de depósito a la vista que utiliza la emisión de cheques para el movimiento de los fondos.

La cuenta corriente bancaria es un contrato en virtud del cual un banco se obliga a cumplir las órdenes de pago de otra persona (llamada "cuentacorrentista" hasta el límite de la cantidad de dinero que estuviere depositado en dicha cuenta, o del crédito que se haya estipulado entre las partes. Es un instrumento básico en el negocio bancario pues permite a los bancos captar dinero del publico, con lo que se obtienen fondos para prestamos y otras actividades, ofreciendo a los clientes la seguridad de la custodia de su dinero y un medio de pago ágil y ampliamente aceptado.

4


La competencia ha llevado a los bancos, en la actualidad, a ofrecer diversos servicios conexos a las cuentas corrientes: pagos de intereses sobre saldos mínimos, servicio de conformación telefónica, banca electrónica, etc.

En otras palabras, las cuentas corrientes o depósitos a la vista se caracterizan porque los fondos depositados en ellas son de disponibilidad inmediata y en efectivo, mediante cualquier instrumento facilitado por la entidad para obtener las cantidades de dinero consignadas en ellas, tarjeta de débito o crédito, cheques, o personalmente en ventanilla. Dependiendo de la modalidad pactada, ofrecen otro tipo de servicios tales como domiciliar pagos y cobros, ingreso de nómina, realizar transferencias; algunos más específicos como anticipo de nóminas, seguros de asistencia en viajes, seguros de hogar, condiciones ventajosas en préstamos y créditos, etc.

La entidad remite al domicilio del titular la información de las operaciones realizadas a través de una cuenta corriente, de forma periódica, quincenal, mensual, etc., en un documento denominado ESTADO DE CUENTA.

LAS CUENTAS DE AHORRO A LA VISTA son productos muy semejantes a las cuentas corrientes y son por definición, contratos de depósito de efectivo, de libre disposición. Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que se entrega al titular de la cuenta. Las cuentas de ahorros son aquellas cuentas que se consigna en las entidades financieras que tienen entre sus actividades, la captación de fondos y los mismos se mantienen en poder y a disposición de dicha entidad.

También se puede decir que es un instrumento que permite disponer de dinero efectivo de forma rápida puesto que se puede hacer por ventanilla, o utilizando algún instrumento de pago que lleve vinculado. Otra característica que cabe señalar es el hecho de que la libreta física permanece en poder del cliente, debiendo actualizarla cuando considere conveniente en cualquier sucursal del banco.

DEPOSITO A PLAZO FIJO, son depósitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.

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EJERCICIO UNO. DEPOSITO DE AHORRO

1. Con fecha 03/03/08 el Sr. Ernesto Mejía, se presenta al Banco Operaciones

Varias, S. A. para abrir cuenta de ahorro por la cantidad de $3,750.00, la

cual devengará el 0.50% de interés anual, con capitalización trimestral

sobre saldos diarios. La apertura se hace con los siguientes valores:

Efectivo $ 1,500.00

Cheques de Gerencia a/c Banco Agrícola, S.A. por $

2,250.00

CODIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER03/03/20

08 Partida No. 1

1110 Fondos Disponibles $ 1,500.00

111001 Caja 1110010202 Agencia ME 1


111003 Documentos a/c de otros bancos 11100301

00 Compensaciones Pendientes

2110 Depósitos a la vista $ 3,750.00

211002 Depósitos en Cuenta de Ahorros 21100204

01 A particulares

V/Apertura de cuenta de ahorro a favor del Sr. Ernesto Mejia

TOTAL $ 3,750.00

$ 3,750.00

6


2. El día 06 de marzo de 2008, mediante la Cámara de Compensación, se nos confirma que el

cheque enviado a compensación el día 03 de marzo a favor del Sr. Mejía y a cargo del Banco

Agrícola, S.A., poseía fondos disponibles.


08 Partida No. 2


111001 Caja 1110010202 Agencia ME 1




V/ Confirmación de fondos del cheque que fue enviado a compensación

TOTAL $ 2,250.00

$ 2,250.00

3. Con fecha 07 de marzo de 2008 el Sr. Ernesto Mejía, efectúa retiro de su cuenta de ahorro por

$850.00, pagando del importe retirado recibos de Telecom, S.A. por $150.00, CAESS por

$80.60, ANDA por $25.80 y pago del impuesto IVA $300.00, el resto se le entrega en efectivo.


08 Partida No. 3

2110 Depósitos a la vista $ 850.00


01 A particulares

1110 Fondos Disponibles $ 293.60

111001 Caja

7


1110010202 Agencia ME 2130 Obligaciones a la Vista

$ 556.40

213003 Cobros por Cuenta Ajena 2130030301 Impuestos y Servicios Públicos

V/ Retiro a cuenta de ahorro

TOTAL $ 850.00

$ 850.00

4. El día 10 de marzo de 2008 es abonado a las cuentas de ahorro de ANDA, CAESS, TELECOM, y

DGII., el importe de los servicios colectados a su favor, por lo cual se le descuenta en

concepto de comisión la cantidad de $1.00 por recibo o servicio pagado en nuestras oficinas,

se aplica nota de cargo a sus cuentas de ahorros. En la práctica $300.00 correspondiente a la

recolección de impuestos para la DGII, se liquidarán posteriormente, abonando la respectiva

cuenta a favor de la DGII y cargando la cuenta de depósitos a favor del Banco.


08 Partida No. 4

2130 Obligaciones a la vista$ 556.40

213003 Cobros por cuenta ajena21300303

01 Impuestos y Servicios Públicos

2110 Depósitos a la vista$

4.52

211002 Deposito en cuenta de ahorro21100202

01 Entidades del Estado$ 2.26

2110020301 Entidades Privadas

$ 2.26

2110 Depósitos a la vista$ 556.40


01 Entidades del Estado$ 325.80


$ 230.60

8


2220 Cuentas Por Pagar$ 0.52

222099 Otras22209902

01 Debito Fiscal IVA

6210 Ingresos de Operaciones$ 4.00

621004 Servicios62100406

00 Otros

V/ Abono a cuenta de ahorro y cobro de la comisión mas el IVA

TOTAL $ 560.92

$ 560.92

5. El 11 de marzo de 2008 el señor Ernesto Mejía, deposita en su cuenta de

ahorros $2,500.00 en efectivo.


08 Partida No. 5 11


111001 Caja 11100102

02 Agencia ME

2110 Depósitos a la Vista $ 2,500.00

211002 Depósitos en Cuenta de Ahorro 2110020401 A Particulares

V/ Deposito efectuado a cuenta de ahorro

TOTAL $ 2,500.00

$ 2,500.00

Con fecha 12 de marzo de 2008, se efectúa provisión de intereses de la cuenta

de ahorro del Sr. Ernesto Mejía, tomando como referencia año calendario y el

9


movimiento del período. (Las operaciones de provisión de intereses en la

práctica se realizan diariamente, no obstante para efectos didácticos se ha

realizado una sola provisión para varios días en un mismo mes.)

FECHA SALDO DEPOSITO

S

RETIROS TASA DE

INTERES

DIAS/365 INTERES

03/03/200

8

$3,750.0

0

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05

04/03/200

8

$3,750.00

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05

05/03/200

8

$3,750.00

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05

06/03/200

8

$3,750.00

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05

07/03/200

8

$3,750.00

$0.00 $850.00 0.50 % 1 $0.05

08/03/200

8

$3,750.00

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05

09/03/200

8

$3,750.00

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.05

10/03/200

8

$2,900.00

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.04

11/03/200

8

$2,900.00

$2,500.00 $0.00 0.50 % 1 $0.04

12/03/200

9

$5,400.0

0

$0.00 $0.00 0.50 % 1 $0.07

TOTAL $0.50


08 Partida No. 5ª 71

10 Captación de Recursos $ 0.50

711001 Depósitos 71100101

00 Intereses de Ahorro

2110 Depósitos a la Vista $ 0.50

211002 Depósitos en Cuenta de Ahorro 2110029901 Intereses y Otros por Pagar

V/Provisión de intereses al 11/03/2008

TOTAL $ 0.50

$ 0.50

6. Al 31 de marzo de 2008 se provisionan los intereses correspondientes a

este mes. ($5,400*0.5%*19/366)= $1.40

10


ESTA PROVISION CORRESPONDE DEL 12 DE MARZO AL 30 DE

MARZO, LO CUAL SON 19 DIAS A PROVISIONAR


08 Partida No. 6 71


711001 Depósitos 71100101





TOTAL $ 1.40

$ 1.40

7. Al 31 de marzo de 2008 se pagan intereses sobre el saldo a fin de mes. El

día 31 de marzo que no se ha provisionado, se lleva directamente al costo,

por lo que el cálculo sería: ($5,400*0.5%*1/366) = $0.07, el abono de los

intereses se hace a la cuenta de ahorro.


08 Partida No. 7

2110 Depósitos a la Vista$ 1.90

211002 Depósitos en Cuenta de Ahorro2110029901 Intereses y Otros por Pagar 71


711001 Depósitos


11


00



V/Capitalización de intereses al 31/03/2008

TOTAL $ 1.97

$ 1.97

EJERCICIO DOS.DEPOSITO DE AHORRO

1. Con fecha 06/03/07 el Sr. Juan Pérez, se presenta al Banco Tazumal, S.A. para abrir cuenta de ahorro por la cantidad de $1,625.00, la cual devengará el 0.50% de interés anual, con capitalización trimestral sobre saldos diarios. La apertura se hace con los siguientes valores: Efectivo $ 1,000.00 Cheques de Gerencia a/c Banco XYZ, S.A. $ 625.00


07 Partida No. 1


111001 Caja 1110010202 Agencia ME 1






01 A particulares V/Apertura de cuenta de ahorro a

12


favor del Sr. Juan Pérez

TOTAL $ 1,625.00

$ 1,625.00

2. El día 07 de marzo de 2007 se envía a compensación el cheque a cargo del Banco XYZ, S.A., que recibimos en remesa del Sr. Pérez.

3. El día 08 de marzo de 2007, mediante la Cámara de Compensación, se nos confirma que el cheque enviado a compensación el día 16 de enero a favor del Sr. Pérez y a cargo del Banco XYZ, S.A., tenía fondos disponibles.


07 Partida No. 2


111001 Caja 1110010202 Agencia ME 1




V/ Confirmación de fondos del cheque que fue enviado a compensación

TOTAL $ 625.00

$ 625.00

4. Con fecha 08/03/07 el Sr. Pérez, efectúa retiro de su cuenta de ahorro por $375.00, pagando del importe retirado recibos de Telecom, S.A. por $122.50, CAESS por $60.25, ANDA por $32.50 y pago del impuesto IVA $112.00, el resto se le entrega en efectivo.


07 Partida No. 3

2110 Depósitos a la vista $

13


375.00


01 A particulares


111001 Caja 1110010202 Agencia ME 2130 Obligaciones a la Vista

$ 327.25

213003 Cobros por Cuenta Ajena2130030301 Impuestos y Servicios Públicos

V/ Retiro a cuenta de ahorro

TOTAL $ 375.00

$ 375.00

5. El día 09/03/07 es abonado a las cuentas de ahorro de ANDA, CAESS, TELECOM, DGII., el importe de los servicios colectados a su favor, por lo cual se le descuenta en concepto de comisión la cantidad de $0.80 por recibo o servicio pagado en nuestras oficinas, se aplica nota de cargo a sus cuentas de ahorros.


07 Partida No. 4

2130 Obligaciones a la vista$ 327.25

213003 Cobros por cuenta ajena21300303

01 Impuestos y Servicios Públicos


1.81


01 Entidades del Estado


1.81




14







2220 Cuentas Por Pagar$ 0.42

222099 Otras22209902

01 Debito Fiscal IVA

6210 Ingresos de Operaciones$ 3.20

621004 Servicios62100406

00 Otros

V/ Abono a cuenta de ahorro y cobro de la comisión mas el IVA

TOTAL $ 330.87

$ 330.87

6. El 09 de marzo de 2007 el señor Pérez, deposita en su cuenta de ahorros $1,000.00 en efectivo.


07 Partida No. 5 11


111001 Caja 11100102

02 Agencia ME

2110 Depósitos a la Vista $ 1,000.00


V/ Deposito efectuado a cuenta de ahorro

TOTAL $ 1,000.00

$ 1,000.00

15


7. Con fecha 10/03/07 se efectúa provisión de intereses de la cuenta de ahorro del Sr. Pérez, tomando como referencia año calendario y el movimiento del período.

FECHA SALDO DEPOSITO

S

RETIRO

S

TASA

DE

DIAS/

365

INTERE

S03/03/200

7$1,625.0

00.00 0.00 0.50% 1 0.02

04/03/2007

$1,625.00

0.00 0.00 0.50% 1 0.0205/03/200

7$1,625.0

00.00 0.00 0.50% 1 0.02

06/03/2007

$1,625.00

0.00 0.00 0.50% 1 0.0207/03/200

7$1,625.0

00.00 0.00 0.50% 1 0.02

08/03/2007

$1,625.00

0.00 375 0.50% 1 0.0209/03/200

7$1,250.0

01000 0.00 0.50% 1 0.17

10/03/2007

$2,250.00

0.00 0.00 0.50% 1 0.03TOTAL $ 0.33


07 Partida No. 5 71


711001 Depósitos 71100101





TOTAL $ 0.33

$ 0.33

16


8. Al 30 de marzo de 2007 se provisionan los intereses correspondientes a este mes.($2,250*0.5%*19/365)= $ 0.59


07 Partida No. 6 71


711001 Depósitos 71100101





TOTAL $ 0.59

$ 0.59

9. Capitalización de intereses: Al 31 de marzo de 2007 se pagan intereses sobre el saldo a fin de mes a marzo de 2003. El día 31 de marzo que no se ha provisionado, el abono de los intereses se hace a la cuenta de ahorro.

I= ($2,250*0.5%*1/365)= $ 0.03


07 Partida No. 7

2110 Depósitos a la Vista$ 0.92

211002 Depósitos en Cuenta de Ahorro2110029901 Intereses y Otros por Pagar 71


711001 Depósitos 71100101


17



211002 Depósitos en Cuenta de Ahorro 21100204

01 A particulares V/Capitalización de intereses al 31/03/2007

TOTAL $ 0.95

$ 0.95

EJERCICIO TRES.DEPOSITO DE AHORRO

1. El 01-02-2006 la empresa Los Felices S.A. de CV se presenta al banco Los Poderosos S.A. para abrir una cuenta de ahorro con un deposito inicial de $ 1,750.00 desglosados de la siguiente forma: $950.00 en efectivo y el resto con cheques de otros bancos.

Fecha Código Concepto Parcial Debe Haber01/02/200

6 Pda. X1

1110 Fondos Disponibles $ 1.750,00

111001 Caja

1110010101 Oficina Central - ML

$ 950,00

111003 Documentos a Cargo de Otros Bancos


$ 800,00

2110 Depósitos a la Vista $ 1.750,00

211002 Depósitos de Ahorros

2110020301 Empresas Privadas - ML

$ 1.750,00

C/ Por la apertura de una cuenta ahorros por parte de la empresa Felices S.A. de C.V.

2. El 03-02-2006 se hace la compensación de los cheques de los otros bancos y además estos cheques son cobrados.

18



6 Pda. X2

1110 Fondos Disponibles $ 800,00

111002 Depósitos en el BCR

1110010101 Depósitos para encaje legal - ML

$ 800,00




$ 800,00

C/ Por el cobro de los cheques a nuestro favor emitidos por otros bancos.

3. El 05-02-2006 el banco Los Poderosos S.A. pagan cheque girado contra la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de CV por un valor de $525.25.


6 Pda. X3

2110 Depósitos a la Vista $ 525,25

211001 Depósitos en Cuenta Corriente


$ 525,25


111001 Caja


$ 525,25

C/Por el pago de cheque girado contra la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de C.V.

4. El 15-02-2006 el banco Los Poderosos S.A. reciben una remesa para abonar la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de CV por un valor de $975.57, los cuales son cheques propios emitidos por diferentes clientes.


6 Pda. X4


211001 Depósitos en Cuenta Corriente 21100103 Empresas Privadas - ML $

19


01 975,57




$ 975,57

C/ Por remesa a la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de C.V. que remesa con cheques propios.

5. El 24-02-2006 llega al banco Los Poderosos S.A. el Sr. José Pocasangre a que le certifiquen un cheque por un valor de $435.00, por lo cual el banco le cobra una comisión de $2.70 más IVA y se lo carga a su cuenta corriente.


6 Pda. X5



2110010401 Particulares - ML

2130 Obligación a la Vista $ 435,00

213001 Cheques Propios

2130010201 Cheques Certificados - ML

$ 435,00

2220 Cuentas por Pagar $ 0,35

222099 Otras

2220990201 Debito Fiscal

$ 0,35

6210 Ingresos de otras Operaciones $ 2,70

621004 Servicios

6210040600 Otros

$ 2,70

C/ Registro por la certificación de cheque por el Sr. José Pocasangre

6. El 28-02-2006 se provisión y se pagan los intereses de la cuenta de ahorro de la empresa Los Felices S.A. de CV.

Computo de los Intereses Tasa Días Saldo Diario InterésDesde el 01 al 28 de febrero del 2006 2% 27

$ 1.750,00

$ 2,59

20



6 Pda. X6

7110 Captación de Recursos $ 2,59

711001 Depósitos

7110010100 Intereses de ahorro

$ 2,59


211002 Depósitos de Ahorro

2110029901 Intereses y otros por pagar - ML

$ 2,59

C/ Registro por la provisión de los intereses de la cuenta de ahorros de la empresa Felices.


6 Pda. X7




$ 2,59


211002 Depósitos de Ahorros


$ 2,33

2230 Retenciones $ 0,26

223000 Retenciones

2230000100 Impuesto sobre la Renta

$ 0,26

C/Registro por la capitalización de intereses.

7. El 10-03-2006 llega al banco Los Poderosos S.A. el Sr. Jonh Mckey para abrir una cuenta corriente con la cantidad de $15,000.00, los cuales se desglosan de la siguiente forma: $10,000.00, € 1,500.00 a un tipo de cambio de $0.80 y el resto con cheques de otros bancos. Hacer compensación y asuma que los cheques son cobrados.

Fecha Código Concepto Parcial Debe Haber10/03/200 Pda. X8

21


6

1110 Fondos Disponibles

$15.000,00

111001 Caja


$10.000,00

1110010102 Oficina Central - ME

$ 1.200,00



$ 3.800,00

2110 Depósitos a la Vista

$15.000,00


2110020401 Particulares - ML

$15.000,00

C/Por la apertura de cuenta corriente por parte del Sr. John Mckey


6 Pda. X9


111002 Depósitos en el BCR

1110010101 Depósitos para encaje legal - ML

$ 3.800,00




$ 3.800,00

C/ Por el cobro de los cheques a nuestro favor emitidos por otros bancos.

8. El 13-03-2006 se efectúa la provisión de los intereses de la cuenta de ahorro de la empresa Los Felices S.A. de CV.

Computo de los Intereses Tasa Días Saldo Diario InterésDesde el 01 al 13 de marzo del 2006 2% 13

$ 1.752,33

$ 1,25


6 Pda. X10

22



711001 Depósitos


$ 1,25




$ 1,25

C/ Registro por la provisión de los intereses de la cuenta de ahorros de la empresa Felices S.A. de C.V.

9. El 19-03-2006 la empresa IYGC, S.A. de CV hace una remesa a su cuenta corriente por un valor de $2,500.00.


6 Pda. X11


111001 Caja


$ 2.500,00

2110 Depósitos a la Vista $ 2.500,00



$ 2.500,00

C/ Por remesa a la cuenta corriente de la empresa IYGC, S.A. de C.V. que remesa en efectivo.

10.El 31-03-2006 se aprovisiona los intereses de la cuenta de ahorro de la empresa Los Felices S.A. de CV.

Computo de los Intereses Tasa Días Saldo Diario InterésDesde el 14 al 31 de marzo del 2006 2% 18

$ 1.752,33

$ 1,73


6 Pda. X12


711001 Depósitos


$ 1,73

2110 Depósitos a la Vista $

23


1,73 211002 Depósitos de Ahorro


$ 1,73

C/ Registro por la provisión de los intereses de la cuenta de ahorros de la empresa Felices S.A. de C.V.

EJERCICIO CUATRO.DEPOSITO A PLAZO

El 01.05.09 el Banco “Los Alerces" recibe en efectivo un Depósito a 45 días, por un valor de $ 5.500.000.- a una tasa de interés del 1,2% mensual. Al vencimiento este depósito es renovado por el mismo monto a un plazo de 30 días y una tasa de interés mensual del 1,5%. Se pide efectuar las contabilizaciones correspondientes por el período 01.05.09 al 30.06.09.

Monto $ 5.500,00

Tasa1,2% Mensual = 14,4% Anual

Apertura 01/05/2009Plazo 45 díasVencimiento 15/06/2009

01/05/2009 Partida 1


111001Caja


2111 Depósitos Pactados Hasta Un Año Plazo

$ 5.500,00

211115 Depósitos A 45 Días Plazo 21111504

02 Particulares - ME

v/ apertura de deposito a 45 días plazo a 1,2% de interés mensual

provisión de intereses al 31-05-09 (30 días de interés)

I = $ 5500,00 * 0,144 * 30 / 365

24


$ 65,10

31/05/2009 Partida 2

7110 Captación De Recursos $ 65,10

7110101 Depósitos 71100102

00 Intereses De Depósitos A Plazo


$ 65,10


02 Intereses Y Otros Por Pagar- ME

V/ provisión De Intereses Al 31 De Mayo De 2009

hasta el 15-06-09 se provisionaran diariamente los intereses así:

I = $ 5500,00 * 0,144 * 15 / 365 = $ 32,55

Por lo tanto el saldo de los intereses por pagar a la fecha del vencimiento es: $ 97,65

Cuando se presenta a renovarlo a 30 días se realiza el siguiente registro

15/06/2009 Partida 3

2111Depósitos Pactados Hasta Un Año Plazo

$ 5.597,65


02 Particulares - ME $ 5.500,00

2111159902 Intereses Y Otros Por Pagar- ME

$ 97,65


111001 Caja 11100101



$ 5.500,00

25



02 Particulares - ME

v/ renovación de deposito, a plazo de 30 días, a una tasa de interés del 1,5% mensual equivalente a 18% anual y pago de intereses devengados

provisión de intereses al 30-06-09 (14 días de interés)

I = $ 5500,00 * 0,18 * 14 / 365

$ 37,97

30/06/2009 Partida 4


7110101 Depósitos 711001020



$ 37,97


2 Intereses Y Otros Por Pagar- Me

v/ provisión de intereses hasta el 30 de junio de 2009

EJERCICIO CINCO.DEPOSITO A PLAZO

1. Con fecha 01 de Abril de 2008, la Sra. Ethel Herrera, apertura en el Banco Operaciones Varias, S.A., un depósito a plazo fijo a 120 días, por un monto de $10,000.00 al 2.25% de interés anual. Los intereses se abonarán mensualmente a la cuenta de Ahorros que la Sra. Herrera posee con el Banco. La apertura es realizada mediante los siguientes valores: Retiro Cuenta de Ahorro $ 10,000.00

Monto $ 10.000,00 Plazo 120 días

Tasa 2,25% Anual Apertura 01/04/2008

Vencimiento 30/07/2008

26


01/04/2008 Partida 1

2110 Depósitos A La Vista $ 10.000,00

211002 Depósitos De Ahorro 211002040

2 Particulares - ME 211002040

201 Ethel Herrera


$ 10.000,00



201 Ethel Herrera

v/ apertura de deposito a 120 días plazo a 2,25% de interés anual con cargo a cuenta de ahorro

2. El día 30 de abril 2008 se provisionan intereses sobre depósito a 120 días plazo, al 2.25%.(En la práctica, los bancos realizan el cálculo de la provisión de intereses a diario, pero para efectos didácticos se realizará a final de mes)

30/04/2008 Partida 2


7110101 Depósitos 711001020



$ 17,88


2 Intereses Y Otros Por Pagar - ME

211105990201 Ethel Herrera

v/ provisión de intereses al 30-04-08

3. El día 01 de mayo de 2008 se le hace el abono a la cuenta de ahorros de la Sra. Ethel Herrera por los intereses devengados en el mes de abril de 2008.

Al 01-05-08 se tiene un saldo de intereses de $ 18,49

27


01/05/2008 Partida 3

2111Depósitos Pactados Hasta Un Año Plazo

$ 18,49


2 Intereses Y Otros Por Pagar - ME 211105990

201 Ethel Herrera

2110 Depósitos A La Vista $ 18,49

211002 Depósitos De Ahorro 211002040


201 Ethel Herrera

v/ pago de intereses de deposito a plazo a la Sra. Ethel Herrera

EJERCICIO SEIS.DEPOSITO A PLAZO

1. Con fecha 01 de Mayo de 2003, el Instituto Salvadoreño del Seguro Social, apertura en el banco Tazumal, S.A., depósito a plazo fijo a 180 días, por $1,000,000.00 al 3.50% de interés anual. Los intereses se abonarán mensualmente a la cuenta de Ahorros que poseen con el Banco. La apertura es hecha mediante los siguientes valores: Cheque propio a c/del ISSS $ 500,000.00 Retiro Cuenta de Ahorro $ 500,000.00

Descripción Parcial Debe Haber01-May-

03 Partida No. 1

2110 Depósitos a la vista

$ 1,000,000.00

211001 Depósitos a cuenta corriente $ 500,000.00


211002 Depósitos a cuenta de ahorro $ 500,000.00


2111Depósitos pactados hasta un año plazo

$ 1,000,000.00

28


211107 Depósitos a 180 días 21110702


C/ Registro por apertura de deposito a un plazo de 180 días por parte del ISSS

TOTAL

$ 1,000,000.00

$ 1,000,000.00

2. El día 31 de mayo 2003 se provisionan intereses sobre depósito a 180 días plazo, al 3.50%.( Los bancos calculan la provisión de intereses a diario, pero para el ejercicio simularemos como que se realiza a fin de mes, además desde el siguiente día hábil de haber recibido el efectivo o haberse efectuado la apertura del depósito). Cálculo de intereses: Capital:$1,000,000.00 x 3.5% x 30 días / 365 = $2,876.71

Cálculo de intereses: $1, 000,000.00 x (3.5%) x (30 días) = $ 2,876.71

Descripción Parcial Debe Haber31-May-

03 Partida No. 2

7110 Captación de fondos $ 2,876.71

711001 Depósitos 71100102

00 Intereses de depósitos a plazo


$ 2,876.71

211107 Depósitos a 180 días 21110702


C/ Provisión de interés sobre depósitos a 180 días del ISSS

TOTAL $ 2,876.71

$ 2,876.71

3. El día 01 de junio se le hace el abono a la cuenta de ahorros del Seguro Social por los intereses devengados en el mes de mayo.

Descripción Parcial Debe Haber01-Jun-

03 Partida No. 3


$ 2,876.71

29


211107 Depósitos a 180 días 21110702



211002 Depósitos a cuenta de ahorro 21100202


C/ Por el abono a cuenta de ahorros del ISSS por intereses devengados en mayo

TOTAL $ 2,876.71

$ 2,876.71

4. Registrar la provisión que se hace del 01 de junio al 30 de junio de 2003.

Se provisionan los intereses del mes de junio por lo que se hace una provisión de intereses de 30 días por lo que es $ 2,876.71

Descripción Parcial Debe Haber01-Jun-

03 Partida No. 4

7110 Captación de fondos $ 2,876.71

711001 Depósitos 71100102

00 Intereses de depósitos a plazo


$ 2,876.71

211107 Depósitos a 180 días 21110702


C/ Provisión de interés sobre depósitos a 180 días del ISSS del mes de junio

TOTAL $ 2,876.71

$ 2,876.71

5. El día 01 de julio de 2003 se abona la cuenta de ahorros del Seguro Social los intereses generados en el período del 01 de junio al 30 de junio de 2003.

Descripción Parcial Debe Haber

01-Jul-03 Partida No. 5

30



$ 2,876.71

211107 Depósitos a 180 días 21110702





C/ Por el abono a cuenta de ahorros del ISSS por intereses devengados en junio

TOTAL $ 2,876.71

$ 2,876.71

Nota: La partida de abono por pago de intereses y la provisión se hará igual cada mes mientras esté vigente el depósito a plazo.

6. El día 01 de noviembre de 2003 vence el depósito a plazo del Seguro Social, este mismo día lo cancela y solicita que se le abone a su cuenta de ahorros el capital.

Los intereses devengados en el mes de julio, agosto, septiembre y octubre son:$ 1, 000,000.00 x (3.5%) x (30) = $ 2876.71 por los 4 meses que faltan = $ 11,506.84En total los intereses devengados por el depósito es: $ 17,260.26

Descripción Parcial Debe Haber01-Nov-

03 Partida No. 6


$ 1,000,000.00

211107 Depósitos a 180 días 21110702


2110 Depósitos a la vista $ 1,000,000.00



31


C/ Por el abono a capital por el vencimiento del depósito a plazo del ISSS

TOTAL

$ 1,000,000.00

$ 1,000,000.00

EJERCICIO SIETE.DEPÓSITOS A PLAZO PARA LA VIVIENDA

Son depósitos amparados por certificados de depósito emitidos a un plazo igual o mayor de un año, cuyos recursos son destinados al financiamiento de la construcción o adquisición de vivienda. Estos depósitos, tienen la característica de devengar un interés que tiene como referencia la tasa de interés básica pasiva de los depósitos a 180 días plazo, que a la fecha de apertura o reajuste se esté pagando.

a) El 02 de enero de 2009 el Banco Tazumal, S.A., apertura depósito a plazo para la vivienda a nombre de Juan Carlos Ramírez por $200,000.00, con cheque No. 211231 girado por el mismo señor:

Plazo : 1 Año

Interés : 3.75% anual

Pago de intereses : Abono mensual a cuenta de ahorro

Nota: La provisión de intereses se realiza a diario, para el caso se hará mensual.

Código Concepto Debe Haber02/01/2009

2110010401

2112020401

Partida Nº 1Depósitos a la VistaDepósitos en cuenta corrienteParticulares-MLDepósitos pactados a más de un año plazo

$200,000.00

$200,000.00

32


Depósitos a plazo para la viviendaParticulares-MLV/ Apertura de depósitos a plazo para la vivienda

Cálculo de los intereses$200,000.00 x 3.75% x 29 días/365 días = $595.89


2112029901

Partida Nº 2Captación de RecursosDepósitosIntereses a Depósitos a Plazo-MLDepósitos pactados a más de un año plazo.Depósitos a Plazo para la viviendaParticulares-MLV/ Registro por la provisión de los intereses.

$595.89

$595.89

b) Con fecha 02 de febrero de 2009 se abona los intereses devengados por el depósito a plazo para la vivienda correspondiente al mes de enero de 2009 que ya están provisionados. Todos los meses la provisión y el abono a la cuenta del cliente se harán igual.


7110010201

2110020401

Partida Nº 3Depósitos pactados a más de un año plazoDepósitos a plazo para la viviendaParticulares-MLCaptación de recursosDepósitosIntereses de depósitos a plazo.ML

$ 595.89

$20.55

$616.44

33


Depósitos a la vistaDepósitos de ahorroParticulares.MLV/ Pago de intereses sobre depósito para la vivienda correspondientes al 02 de febrero de 2009

c) El día 14 de julio de 2009, se reajusta la tasa de interés en el 0.10% menos, debido a que la tasa para los depósitos a plazo fijo a 180 días está al 3.5% anual.Cálculo de Intereses al 13 de Julio de 2009$200,000.00 x 3.75% x 13 días/365 días = $267.12Cálculo de Intereses del 14 al 31 de Julio de 2009$200,000.00 x 3.75% x 13 días/365 días = $340.00El 31 de Julio de 2009 se provisionan los intereses sobre depósitos a plazo con la tasa reajustada.


2212029901

Partida Nº 4Captación de RecursosDepósitosIntereses de depósitos a plazo.MLDepósitos pactados a más de un año plazoDepósitos a plazo para la viviendaParticulares-MLV/ Registro por la provisión de intereses al 31 de julio de 2009

$607.12

$607.12

d) El día 02 de agosto de 2009, se abonan a la cuenta de ahorro los intereses devengados correspondientes al mes de Julio de 2009. Nota: La partida de provisión de intereses más abono de los mismos se hará igual todos los meses hasta que llegue el vencimiento.


Partida Nº 5Depósitos pactados a más de un año plazo

$607.12

34


2110020401

Depósitos a plazo para la viviendaParticulares-MLDepósitos a la vistaDepósitos de ahorroParticulares.MLV/Abono a cuenta de ahorro de los intereses devengados en el mes de julio de 2009

$607.12

e) El 02 de enero de 2010 se cancela el depósito a plazo para la vivienda más intereses del 3.65% del último mes a favor del Sr. Juan Carlos Ramírez.


2212029901

2110020401

Partida Nº 6Depósitos pactados a más de un año plazoDepósitos a plazo para la viviendaParticulares-MLDepósitos pactados a más de un año plazoDepósitos a plazo para la viviendaParticulares-MLDepósitos a la vistaDepósitos de ahorroParticulares.MLV/Abono a cuenta de ahorro de los intereses devengados en el mes de julio de 2009

$200,000.00

$600.00

$200,600.00

EJERCICIO OCHO.DEPÓSITOS RESTRINGIDOS

Con fecha 01 de Mayo de 2008, Sr. Juan Pérez apertura en el Banco Capital, S.A., depósito a plazo fijo a 120 días, por $20,000.00 al 3.25% de interés anual. Los intereses se abonarán mensualmente a la cuenta corriente que poseen con el Banco. (Único deposito)El 01/07/2008 llega la orden judicial de embargo al Sr. Pérez por el Depósito a Plazo que posee con el Banco por Juicio Mercantil

35


con Almacenes Buen Precio SA de C.V. El 30 de Noviembre de 2008 se dicta sentencia desfavorable al Sr. Pérez obligándolo a pagar con el Deposito a Plazo a Almacenes Buen precio SA de C.V un monto total de $11,500.00, por lo que el banco realiza el pago respectivo, abonando dicho monto a la cuenta corriente del Almacén, y entregando el resto de Deposito y sus frutos mediante cheque de Caja al Sr. Pérez. El día siguiente (01/12/08) el Sr. Pérez apertura, con dicho monto, un nuevo depósito a Plazo para 90 días con una tasa del 3% de interés anual, al cual se le pagaran interés mediante remesa mensual a su cuenta corriente. El 01/01/09 Pignora su Deposito a plazo para garantizar el préstamo personal que ha contraído con el mismo Banco.

Se Pide:

1. Elaborar registro Contable del cumplimiento a la sentencia del Juez (Pago a ambas partes del proceso)

2. Partida de Reclasificación del Depósito a Plazo por la Pignoración.3. El Sr. Pérez tenia una cuenta corriente la cual no le fue embargada, ni

tampoco la dio en pignoración. ¿Dicha cuenta corrientes pudieron embargársela y podía darla en pignoración?

Fecha Descripción Parcial Debe Haber01-May-

08 Partida Nº 1


111001 Caja 1110010

101 Oficina Central $ 20,000.00

2111Depósitos Pactados A Un Año Plazo

$ 20,000.00

211105 Depósitos A 120 Días 2111504

01 Particulares $ 20,000.00

C/ Por Apertura De La Cuenta El Sr. Pérez

Total $ 20,000.00

$ 20,000.00

Fecha Descripción Parcial Debe Haber31-May-

08 Partida Nº 2

7110 Captación De Fondos $ 53.42

36


711001 Depósitos


$ 53.42


902 Intereses Y Otros Por Pagar

C/ Por La Provisión De Intereses Del Mes De Mayo

Total $ 53.42

$ 53.42

Fecha Descripción Parcial Debe Haber01-Jun-

08 Partida Nº 3


$ 53.42



2110 Depósitos A La Vista $ 53.42

211001 Depósitos En Cuenta Corriente

2110010401 Particulares

C/ Por El Depósito De Los Intereses A La Cuenta Corriente Del Sr. Pérez

Total $ 53.42

$ 53.42

Fecha Descripción Parcial Debe Haber30-Jun-

08 Partida Nº 4


711001 Depósitos


$ 53.42

211105 Depósitos A 120 Días 2111059 Intereses Y Otros Por Pagar

37


902

C/ Por La Provisión De Intereses Del Mes De Junio

Total $ 53.42

$ 53.42

Fecha Descripción Parcial Debe Haber01-Jul-

08 Partida Nº 5


$ 20,000.00


01 Particulares

2114 Depósitos Restringidos $ 20,000.00

211403 Embargados A Cuenta Corriente


C/ Por La Orden Judicial De Embargo Hacia La Cuenta Del Sr. Pérez

Total

$ 20,000.00

$ 20,000.00

Fecha Descripción Parcial Debe Haber30-Nov-

08 Partida Nº 6




2110 Depósitos A La Vista $ 11,500.00

211001 Cuenta Corriente 2110010

301 Empresa Privada

2130 Obligaciones A La Vista $ 8,500.00

213001 Cheques Propios 2130010 Cheques De Caja

38


101

C/ Por El Pago De La Deuda A Almacenes Buen Precio.

Total $ 20,000.00

$ 20,000.00

Fecha Descripción Parcial Debe Haber01-Dic-

08 Partida Nº 7


111001 Caja 1110010

101 Oficina Central $ 8,500.00


$ 8,500.00



C/ Por Apertura De La Cuenta El Sr. Pérez

Total $ 8,500.00

$ 8,500.00

Fecha Descripción Parcial Debe Haber31-Dic-

08 Partida Nº 8


711001 Depósitos


$ 189.81



C/ Por La Provisión De Intereses Del Mes De Diciembre

Total $ 189.81

$ 189.81

Fecha Descripción Parcial Debe Haber01-Ene-

09 Partida Nº 9

39



$ 189.81



2110 Depósitos A La Vista $ 189.81

21101 Depósitos A La Cuenta Corriente


C/ Por El Depósito De Los Intereses A La Cuenta Corriente Del Sr. Pérez

Total $ 189.81

$ 189.81

Nota: Estos Dos Registros Se Hacen Hasta Después Del 31 De Agosto De 2009

Fecha Descripción Parcial Debe Haber01-Sep-

08 Partida Nº 10


$ 8,500.00






$ 8,500.00

C/ Por La Orden Judicial De Embargo Hacia La Cuenta Del Sr. Pérez

Total

$ 8,500.00

$ 8,500.00

Fecha Descripción Parcial Debe Haber01-Sep-

08 Partida Nº 11

9210 Existencias En Bóvedas $ 8,500.00

40


921000 Documentos De Prestamos Y Créditos

$ 8,500.00

94Existencias En Bóvedas Por Contra

$ 8,500.00

C/ Por El Registro De La Garantía Del Préstamo.

Total $ 8,500.00

$ 8,500.00

EJERCICIO NUEVE.CANCELACION DE DEPOSITOS

El 30/05/08, se presenta a Nuestra agencia bancaria, el representante legal de Industrias Extremas SA de CV, para cerrar todos sus depósitos que tiene con el Banco Capital, S.A., a esta fecha los saldos e información financiera son los siguientes:

Saldo al 30/05/08 de la Cuenta de Ahorro $11,500.00 (aperturada 01/01/04)

Cuenta de Ahorro Programado con un monto $5,000.00 aperturada el 15/05/08 a una tasa del 2% para un plazo de 21 días, con recargo de 0.05% sobre el valor del deposito por retiro antes de vencimiento. Interés provisionados diariamente.

Los intereses de la Cuenta de Ahorro (0.50%) se pagan o capitalizan, según contrato, trimestralmente mediante cheque de Gerencia, pero desde 31/12/05 fue la ultima cancelación de intereses, y de ahí de no ha tenido movimiento, por lo que se traslado a Inactivos en el plazo respectivo, y desde esa fecha se le han provisonado intereses diariamente.

El importe se le entrega con cheque de caja.Se pide: Elaborar Registros Contables de Cancelación de Depósitos.

41


42


43


44


45


Calculo de Liquidación de Cuentas de Ahorro y Cuenta de Ahorro Programado

46


Tabla de Intereses cuenta de ahorro

47


Tabla de Intereses de Cuenta de Ahorro Programado(Intereses reconocidos en Cuenta de Provisión)

48


CONCLUSIONES

Al finalizar la realización del presente trabajo concluimos que:

Para los bancos es de gran importancia la captación de depósitos del público pues sin ellos no pueden operar y con estos financian los diferentes sectores económicos.

49


Es obligatorio y muy importante aplicar el catalogo de cuentas emitido por la Superintendencia del Sistema Financiero, ya que ello hace que los registros contables sean mas claros.

Los bancos ofrecen diferentes formas de manejar los fondos ajenos, en las cuales de alguna manera beneficia a los depositantes ya que organiza en cierto punto la utilización del dinero, y en muchos casos ofrece una rentabilidad.

RECOMENDACIONES

Estudiar el manual de aplicación de cuentas para hacer un uso correcto del catalogo emitido para Bancos.

Cultivar y fomentar hábitos de ahorro ya que constituye una buena forma de mantener bien resguardado el recurso dinero.

50

contabilidad bancaria

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