contabilidad-financiera

UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

UNIVERSIDAD CESAR VALLEJOCURSO: CONTABILIDAD FINANCIERAPROFESOR: CPCC DIEGO FERRE LOPEZCONTABILIDADIDEAS GENERALESMuchos hombres de negocios, se preguntan a veces: Por qu tengo yo que gastar mi tiempo en anotar y calcular cifras, que no me van a servir para nada, sino es para calcular el impuesto que deber pagar, cuando tengo tantas cosas que hacer y que estn esperando a que las haga?

CONTABILIDADLos registros contables no solo sirven para calcular el impuesto que se debe pagar, o para demostrar la solvencia del empresario individual o de la sociedad mercantil que exigen los bancos al conceder un crdito. Sirven tambin para conocer otros aspectos, como pueden ser:

CONTABILIDADLa evolucin de la empresa, la cual puede conocer anotando de forma ordenada y cotidiana todos los acontecimientos que ocurren en la misma. Esta informacin actualizada ayudara al empresario a tomar decisiones ms eficaces y racionales, es decir, decisiones basadas en hechos y no en simples hiptesis y a conocer la

CONTABILIDADLa situacin patrimonial y financiera de la empresa, en un momento dado. Los aumentos o disminuciones del patrimonio, esto es, las prdidas y las ganancias. El empresario no obtiene esta informacin a travs del balance, si no en base a la cuenta de resultados.

CONTABILIDADDEFINICIONLa Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, las transaciones de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha de la empresa

La Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados"

6CONTABILIDADPor qu debo llevar contabilidad? Por mandato de la Ley General de Sociedades Por mandato de la normatividad tributaria Por mandato del Cdigo de Comercio Porque el empresario debe conocer cmo marcha su negocio.La Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados"

7CONTABILIDADIMPORTANCIA.Las personas naturales y personas jurdicas con o sin negocio requiere llevar contabilidad para conocer sus activos (bienes y derechos) pasivos( obligaciones) y patrimonio ( capital ,resultados, etc)


8CONTABILIDADOBJETIVOS.El objetivo de la contabilidad es proporcionar informacin de la situacin econmica y financiera en un momento determinado a los dueos y socios de un negocio sobre los bienes y derechos que posee y sus obligaciones contradas.


9CONTABILIDADFINES FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD La contabilidad tiene como fines:Registrar, las operaciones de la empresa en forma clara y precisa.Proporcionar en un momento determinado la situacin econmica y financiera del negocio.Servir como fuente de informacin a los directivos , accionistas de la empresa y ante terceras personas ( Proveedores, Bancos, Sunat, etc.) para la toma de decisiones.


10PROCESO CONTABLE El proceso contable incluye algo mas que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales.

PROCESO CONTABLE

CONTABILIDADUSUARIOS DE LA CONTABILIDADLos usuarios de la informacin contable satisfacen diferentes necesidades de informacin y los dividimos en dos grupos: Usuarios Internos y Usuarios externos.


13CONTABILIDADUsuarios Internos: en este grupo se incluye a todas las personas que trabaja dentro de la empresa y entre ellos tenemos a los directivos, gerentes, administradores y empleados. Los directivos, gerentes y administradores.- utiliza la informacin contable para la toma de decisiones en la funcin de planificacin y control de la empresa.Empleados.- Les interesa la informacin contable relacionada con la participacin de la utilidad


14CONTABILIDADUsuarios Externos: son ajenos a la empresa pero tienen vinculacin comercial, econmica y control de la empresa y entre ellos tenemos a los accionistas o inversionistas, acreedores, estado e instituciones de crdito y proveedores.

Los Accionistas o Inversionistas: son las personas que aportan capital y necesitan informacin contable para conocer el riesgo y la rentabilidad de la inversin.Acreedores.- requiere informacin para conocer si los crditos por ventas son suficientemente respaldados


15CONTABILIDADUsuarios Externos: Estado: Necesitan conocer la utilidad de la empresa para aplicar el impuesto que le corresponde.Instituciones de crditos o proveedores: Lo utilizan para hacer un estudio a la empresa con la finalidad de asegurarse del respaldo al otorgamiento de un prstamo.


16SignificativaVerdaderaExactaClaraReferida a un nivelCompletaEconmicaOportunaCaractersticas de la informacin contable.

INFORMACION CONTABLE Objetivos de la informacin contable.La informacin contable debe servir fundamentalmente para:-Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entres, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el periodo.-Predecir flujos de efectivo.

INFORMACION CONTABLE Objetivos de la informacin contable.-Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios.-Tomar decisiones en materia de inversiones y crdito.-Evaluar la gestin de los administradores del ente econmico.-Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.

INFORMACION CONTABLE Objetivos de la informacin contable.

-Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.-Ayudar a la conformacin de la informacin estadstica nacional.-Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad economica representa para la comunidad.

CONCEPTO.- son libros contables o listado especiales en donde se anota en forma clara, ordenada y precisa las operaciones que realiza la empresa .FOLIACION : Un libro de contabilidad puede ser de foliacin simple o foliacin dobleFoliacin Simple: Es cuando el numero del folio no se repitenFoliacin Doble : Es cuando los folios se repiten y estn uno frente al otro.

LIBROS DECONTABILIDAD

CLASES DE LIBRO CONTABILIDAD De acuerdo a las leyes tributarias vigentes, los libros de contabilidad son de tres clases:a.- Libros Principales.b.- Libros Auxiliares Obligatorios.c.- Libros Auxiliares Voluntarios.


ASPECTO LEGAL DE LOS LIBROS CONTABLES Es necesario que todos los libros de contabilidad sean legalizado ante un notario; en el caso que no hubiera notario en el lugar, se puede legalizar ante un juez de la localidad.


LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

24LIBROS Y REGISTROS QUE DEBE LLEVAR TODO NEGOCIOARTCULO 33 CDIGO DE COMERCIO25LIBROS Y REGISTROS CONTABLESLIBROS PRINCIPALES: Diario, Mayor, Inv. BalancesLIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS:Registro de compras, Registro de Ventas, Libro Caja y Bancos, Registro de Inventario (Kardex), Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, registro del Rgimen de Retenciones, Libro de Planillas, etc.LIBROS AUXILIARES VOLUNTARIOS:Registro de control de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar, Libro Bancos, Libro de Caja Chica, etc.CULES SON ESTOS LIBROS?26MARCO LEGAL - GENERAL Cdigo de Comercio (1902) Ley del Notariado (D.Leg. N 1049) Ley General de Sociedades (Ley 26887) Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y 175) Ley del Impuesto a la Renta y reglamento Ley del IGV y reglamento Resolucin N 234-2006/SUNAT y modificatorias

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS (LRVAAT)

27ARTCULO 87 DEL CDIGO TRIBUTARIOLa finalidad de facilitar la funcin comprobadora de la SUNAT, el Art. 87 del C.T. requiere dentro de las obligaciones de los administrados, entre otros, llevar los libros de contabilidad y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por la R. S. de la SUNAT conforme a lo establecido en las normas pertinentes y conservarlos mientras que los tributos no se encuentren prescritos. Dicho de otra forma, exige el cumplimiento de un deber contable.

28CONCEPTO DE LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOSR.S. N 234-2006/SUNAT

La norma desarrolla que debemos entender por Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios.

29CONCEPTO DE LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOSA los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de superintendencia, sealados en el Anexo I de la presente Resolucin.

R.S. N 234-2006/SUNAT

30ANEXO N I TABLA 8 CDIGO DEL LIBRO O REGISTROCDIGONOMBRE O DESCRIPCIN1LIBRO CAJA Y BANCOS2LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS3LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES4LIBRO DE RETENCIONES E INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO 34 DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA5LIBRO DIARIO5-ALIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO6LIBRO MAYOR7REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS8REGISTRODE COMPRAS31CDIGONOMBRE O DESCRIPCIN9REGISTRO DE CONSIGNACIONES10REGISTRO DE COSTOS11REGISTRO DE HUESPEDES12REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENETE EN UNIDADES FSICAS13REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENETE VALORIZADO14REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS15REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS, ARTCULO 23 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT16REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES17REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES18REGISTRO IVAP32CDIGONOMBRE O DESCRIPCIN19REGISTRO(S) DE ADQUISICIONES ARTCULO 8 R.S. N 022-98/SUNAT20REGISTRO(S) AUXILIARES DE ADQUISICIONES INCISO (A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 R.S. N 021-99/SUNAT21REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES INCISO (A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 R.S. N 142-2001/SUNAT22REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES INCISO (A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 R.S. N 256-2004/SUNAT23REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES INCISO (A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 R.S. N 257-2004/SUNAT24REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES INCISO (A) PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 R.S. N 258-2004/SUNAT33CDIGONOMBRE O DESCRIPCIN25REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES INCISO (A) ARTCULO 5 R.S. N 259-2004/SUNAT26REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA27LIBROS DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA28LIBROS DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS29LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO30LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES31LIBRO DE PLANILLAS34EL NUMERAL 16 DEL ARTCULO 62 DEL CDIGO TRIBUTARIOEl procedimiento para su autorizacin ser establecido por la SUNAT mediante la Resolucin de Superintendencia. A tal efecto, podr delegarse en terceros la legalizacin de los libros y registros antes mencionados.CONCEPTOLa SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia (R.S.), vinculados a asuntos tributarios.

35EL NUMERAL 16 DEL ARTCULO 62 DEL CDIGO TRIBUTARIO Asimismo, la SUNAT mediante R.S. sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en que debern ser llevados los libros y registros mencionados en el primer prrafo, salvo en el caso del libro de actas, as como establecer los plazos mximos de atraso en los que debern registrar sus operaciones.36EL NUMERAL 16 DEL ARTCULO 62 DEL CDIGO TRIBUTARIOas como los requisitos, formas, plazos, condiciones y dems aspectos en que estos sern autorizados, almacenados, archivados y conservado, as como los plazos mximos de atraso de los referidos libros.Tratndose de los libros y registros a que se refiere el primer prrafo del presente numeral, la SUNAT establecer los deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica37NUMERALES 4 Y 7 DEL ARTCULO 87 DEL CDIGO TRIBUTARIOen castellano y en moneda nacional, as como conservar los libros y registros por el plazo de prescripcin y comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 das, la prdida o destruccin de los mismos.Los contribuyentes deben llevar los libros contables u otros libros y registros de acuerdo a las normas establecidas38FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROSEl sistema elegido es aplicable para todos los libros y registros?39FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROSMANUAL: Mediante Libros y Registros donde se realizan anotaciones manuales

COMPUTARIZADO:Mediante un ordenador en hojas sueltas o continuas.

SISTEMAS

40LIBROS Y REGISTROS (Art. 65 del TUO de la LIR)PERCEPTORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORAIngresos Brutos anuales hasta 150 UIT Registro de Ventas,Registro de Compras yLibro diario de formato simplificado, de acuerdo a normas sobre la materia.CONTABILIDAD SIMPLIFICADA41LIBROS Y REGISTROS (Art. 65 del TUO de la LIR)PERCEPTORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORAIngresos Brutos Anuales mayores a 150 UITCONTABILIDAD COMPLETA42LIBROS YREGISTROS QUE LAINTEGRANHasta el 31.12.08 no se detallabaA partir del 01.01.09 se definen libros y registros que la conforman.

Art. 12 Resolucin N 234-2006/SUNATCONTABILIDAD COMPLETA43DEFINICIN DE CONTABILIDAD COMPLETACONTABILIDAD COMPLETALos libros y registros que integran la contabilidad completa son:Los siguientes libros tambin integran la contabilidad Completa, si el deudor tributario se encuentra obligado a llevarlosLibro Caja y BancosLibro de Inventarios y BalancesLibro diarioLibro MayorRegistro de comprasRegistro de Ventas e IngresosLibro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la RentaRegistro de activos FijosRegistro de CostosRegistro de Inventario Permanente de Unidades FsicasRegistro de Inventario Permanente Valorizado44INVENTARIOS Y BALANCESMAYORDIARIOREGISTRO DE VENTASLIBRO CAJA Y BANCOSREGISTRO DE COMPRASREGISTRODE COSTOSINVENTARIOPERMANENTEVALORIZADOINVENTARIOPERMANENTE EN UNIDADESFSICASREGISTRODE ACTIVOSFIJOSRETENCIONES INCISOS E) Y F)ARTCULO 34 LIRCONTABILIDAD COMPLETAA partir del 01.01.2009LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES OBLIGATORIOSOTROS LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES EXIGIBLES45OBLIGACIONES RELACIONADAS A LA LEGALIZACINQU NOTARIO O JUEZ DEBE EFECTUAR LA LEGALIZACIN?LEGALIZACINNOTARIOSNO NOTARIOS EN LA PROVINCIAJUECES DE PAZ O JUECES DE PAZ LETRADOS

46OBLIGACIONES RELACIONADAS A LA LEGALIZACINOPORTUNIDAD DE LA LEGALIZACINLa normatividadse mantiene similar a la anterior, es decir la legalizacin debeser realizada antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.47OBLIGACIONES RELACIONADAS A LA LEGALIZACINLos NOTARIOS como jueces debern estar ubicados en la misma provincia en la que se encuentre el domicilio fiscaldel deudor tributario, excepto para el caso de las provinciasLima y Callao, en donde lalegalizacin se puede realizar en cualquiera de dichas provincias.

48OBLIGACIONES RELACIONADAS A LA LEGALIZACINQU DEBO TENER EN CUENTA PARA LA LEGALIZACIN DE 2 Y SIGUIENTES LIBROS?Son llevados utilizando hojas sueltas o continuasSon llevados en forma manualPerdidos o destruidos por siniestro, asalto u otrosPresentar el ltimo folio legalizado por el notario del libro o registro anteriorPresentar el libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro.se deber presentar la comunicacin a la SUNAT dentro del plazo de 15 das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.No ser de aplicacin si hubieran sido incautados por autoridades competentes, bastando la presentacin del documento en el que se conste de la referida diligencia.49OBLIGACIONES RELACIONADAS AL EMPASTE DE LIBROSEl empaste en caso de hojas sueltas o continuas, deber efectuarse como mximo dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dicho libros o registros.

Se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas.

PLAZO DEL EMPASTE50OBLIGACIONES RELACIONADAS AL EMPASTE DE LIBROSPosibilidad de no empastar los libros o registros cuando el nmero de hojas sea menor a veinte (20) hojas, pudiendo en este caso juntarse dos o mas ejercicios gravables. En este caso la obligacin deber cumplirse como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aqul en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.PLAZO DEL EMPASTE51LAS OBLIGACIONES EN CASO DE PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS POR SINIESTRO, ASALTO Y OTROSCOMUNICARREHACERPlazo: 15 das hbiles.Plazo: 60 das calendarios de ocurridos los hechosContenido de la comunicacin:Detalle de los libros, registros, documentos y otros.Perodo tributario y/o ejercicio al que correspondanCuando se trate de libros y registros vinculados a asunto tributarios, se deber indicar la fecha en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del Juzgado en que se realiz la misma.Deber contar con: La documentacin que acredite la prdida o destruccin.Adjuntar: Copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada.52PLAZO MXIMO DE ATRASO CDIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A MXIMO ATRASO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL ASUNTOS TRIBUTARIOS PERMITIDO PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO PERMITIDO1LIBRO CAJA Y BANCOSTres (3) mesesDesde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se realizaron las operaciones relacionadas con elingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.2LIBRO DE INGRESOS Y GASTOSDiez (10) das Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas hbilesde segunda categora: Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se cobre, se obtenga el ingreso o se haya puesto a disposicin la renta.Tratndose de deudores tributarios que obtengan rentas de cuarta categora: Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de pago.3LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCESTratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen General del Impuesto a la Renta:Tres (3) mesesDesde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable. (*)Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta:Diez (10) das Desde el da hbil siguiente al del cierre del mes o del hbilesejercicio gravable, segn el Anexo del que se trate.4LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en ARTCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTAhbilesque se realice el pago.53PLAZO MXIMO DE ATRASO CDIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A MXIMO ATRASO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL ASUNTOS TRIBUTARIOS PERMITIDO PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO PERMITIDO5LIBRO DIARIOTres (3) mesesDesde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.6LIBRO MAYORTres (3) mesesDesde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.7REGISTRO DE ACTIVOS FIJOSTres (3) mesesDesde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.8REGISTRO DE COMPRASDiez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que hbilesse recepcione el comprobante de pago respectivo.9REGISTRO DE CONSIGNACIONESDiez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que hbilesse recepcione el comprobante de pago respectivo.10REGISTRO DE COSTOSTres (3) mesesDesde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.11REGISTRO DE HUSPEDESDiez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que hbilesse emita el comprobante de pago respectivo.12REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN Un (1) mes (**)Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas UNIDADES FSICASlas operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.54PLAZO MXIMO DE ATRASO CDIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A MXIMO ATRASO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL INICIO DEL ASUNTOS TRIBUTARIOS PERMITIDO PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO PERMITIDO13REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE Tres (3) meses Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas VALORIZADO(**)las operaciones relacionadas con la entrada o salida de bienes.14REGISTRO DE VENTAS E INGRESOSDiez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que hbilesse emita el comprobante de pago respectivo.15REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23Diez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N hbilesse emita el comprobante de pago respectivo.266-2004/SUNAT16REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONESDiez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que hbilesse emita el documento que sustenta las transacciones realizadas con los clientes.17REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONESDiez (10) das Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que hbilesse recepcione o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.18REGISTRO IVAPDiez (10) das Desde la fecha de ingreso o desde la fecha del retiro de los hbilesbienes del Molino, segn corresponda.55ART. 175 - INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROSANCINART. 175 NUM. 1TABLA I (REG- GENERAL)TABLA II (RER Y PN)Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos0.6% DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES

Min.: S/. 355 Mx.: S/. 88,750

(Antes 60% de la UIT)

0.6% DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES

Min.: S/. 355 Mx.: S/. 88,750

(Antes 60% de la UIT)

56Son criterios que orientan el registro contable. Si no existiesen, las empresas podran registrar una misma operacin de distinta manera, afectando la uniformidad de la informacin contable. Por lo tanto, no basta que las empresas usen un mismo plan contable. Tambin los criterios deben ser uniformes.PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPCGA

ENTE O ENTIDAD: La empresa es una entidad diferente de sus dueos. Tiene sus propios bienes, derechos y obligaciones. Esto significa principalmente que no debemos mezclar los gastos de los propietarios con los gastos de la empresa.VALUACION AL COSTO: Cuando registramos un activo que entra (mercadera, activo fijo, productos fabricados por la misma empresa, etc.), debemos darle ingreso con el costo de adquisicin o produccin. Anotaremos el importe que nos cost comprarlo o producirlo.PRUDENCIA: Siempre hay que tratar de proteger a la empresa. Si se produjo un gasto, hay que registrarlo de inmediato. As disminuiremos la utilidad contable, con lo cual pagaremos menos impuesto a la renta e inclusive los dueos se llevarn menos dinero o bienes cuando retiren sus utilidades.

Principios Contables

OBJETIVIDAD: Las operaciones de registran de acuerdo a criterios objetivos. Lo subjetivo no se toma en cuenta.REALIZACIN: No debemos adelantarnos a registrar una ganancia o beneficio hasta que realmente se haya creado. Por ejemplo, si un cliente nos da un adelanto sobre una venta, no podemos considerar que ya hemos vendido hasta que realmente se efecte la operacin completa.PARTIDA DOBLE: Las operaciones siempre tienen dos caras o facetas, las cuales hay que considerar el momento de hacer el registro.

Principios Contables

MONEDA COMN DENOMINADOR: Los bienes, derechos y obligaciones de una empresa son muy variados, de diferentes caractersticas. Se expresan homogneamente asignando a cada elemento un valor monetario. Normalmente efectuaremos los registros en moneda nacional (nuevos soles), salvo el caso de algunas empresas que estn autorizadas a llevar su contabilidad en moneda extranjera.EQUIDAD: En una empresa hay muchos intereses en juego. Lgicamente, los primeros interesados son los dueos o socios. Pero tambin tienen inters el estado (por los impuestos), los trabajadores, los acreedores, etc. La contabilidad debe procurar respetar los derechos de todos, evitando privilegiar en exceso a un sector.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDADPCGA

DEVENGADO: Este principio es sumamente importante. Los hechos econmicos que afectan al resultado de un periodo (normalmente un ao), son los que corresponden a dicho periodo, sin importar si se han pagado o no. Si se vence el alquiler de diciembre 09 y no lo hemos pagado todava, de todas maneras ya tenemos un gastoUNIFORMIDAD O CONSISTENCIA: En la medida de lo posible, no se deben variar las prcticas contables de un ao a otro. Por ejemplo, el porcentaje anual que se aplica para depreciar los activos fijos.


PERIODO: La gestin debe ser medida cada cierto tiempo, para determinar los resultados y poder hacer comparaciones. En nuestro pas, el periodo contable es de un ao y tambin se le llama ejercicio econmico o ejercicio contable.SIGNIFICACIN O IMPORTANCIA RELATIVA: Al preparar los estados financieros, no podemos exagerar en el detalle. Si es una empresa que mueve mucho dinero, no es necesario que detallemos deudas pequeas o hechos poco importantes. Ser mejor considerarlas en forma resumida, dentro del conjunto. Si es una empresa pequea, si ser necesario detallar esos hechos, porque para esa empresa sern importantes.


EXPOSICIN: Sin perjuicio del principio anterior, tampoco hay que dejar de mencionar hechos importantes. Todo lo que sea importante, hay que mostrarlo y expresarlo en los estados financieros. Por ejemplo, si la empresa est muy bien en lo econmico y financiero, pero a garantizado a uno de sus dueos por una deuda muy grande, se es un riesgo que hay que mencionarlo en los estados financieros. Si no lo hacemos estaremos incumpliendo este principio.


BIENES ECONMICOS: Los registros contables se refieren siempre a elementos que tienen un valor econmico, que se puede expresar en trminos monetarios. Por ejemplo, si una empresa tiene muy buenas relaciones con el gobierno y por eso siempre consigue buenos contratos (los famosos amarres), esas relaciones seguramente sern muy tiles y valiosas, pero no se pueden registrar como activos.EMPRESA EN MARCHA: Los registros se efectan siempre considerando que la empresa tiene plena vigencia en el tiempo y se proyecta indefinidamente. Cuando la empresa entra a proceso de liquidacin, todo cambiar.


Las NIC, son un conjunto de normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa informacin debe aparecer, en dichos estados. Normas internacionales de contabilidad NIC

CUENTAEs una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica.Ejemplo:Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Caja. Los dineros que estndepositados en el Banco, se registrarn en Cuenta Banco.La Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados"

66CUENTAPartes de la Cuenta.- La cuenta tiene dos partes:DEBE.- Ocupa el lado izquierdo de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta RECIBE.HABER:- Ocupa el lado derecho de la cuenta y es en este lugar en donde se anota cuando la cuenta ENTREGA.


67CUENTAMOVIMIENTOS.- Es la suma de los cargos y abonos.Clases de Movimientos: Existen dos clases de movimientos:1.- Movimiento Deudor.- Es la suma de los cargos en el DEBE de una cuenta.2.- Movimiento Acreedor.- Es la suma de los abonos en el HABER de una cuenta.


68CUENTAEjemplo: Movimiento deudor Movimiento Acreedor. Debe 10 Caja y Bancos Haber2,000.00 3,000.0 1,500.00 2.000.00 4,000.00 -------------- ------------ 7,500.00 5,000.00


69CUENTASALDOS.- Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre el movimiento Deudor y movimiento Acreedor.Clases de Saldos: 1.- Saldo Deudor.- Cuando el movimiento Deudor es mayor que el Acreedor.2.- Saldo Acreedor.- Cuando el movimiento Acreedor es mayor que el saldo Deudor.3.-Cuenta Saldada.- Cuando el movimiento Deudor y el movimiento Acreedor son iguales: es decir aquella cuenta que no tiene saldo.


70CUENTATECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS a) Cuentas de ActivoCuando aumentan, se cargan,Cuando disminuyen, se abonan.b) Cuentas de PasivoCuando disminuyen se carganCuando aumentan, se abonan.c) Cuentas de ResultadoCuando hay prdidas, se carganCuando hay ganancias, se abonanGANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIOGANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO


71LA PARTIDA DOBLEEs un sistema de contabilidad que consiste en registrar la operacin estableciendo una cuanta deudora y una cuenta acreedora para mantener la igualdad .PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE.

No hay DEUDOR sin ACREEDOR; ni ACREEDOR sin DEUDOR.El que RECIBE debe al quien ENTREGA.Todo lo que ENTRA debe a lo que SALE.

Toda PERDIDA es DEUDORA y toda GANANCIA es ACREEDORA.Toda ENTRADA es equivalente a una SALIDA y toda SALIDA es equivalente a una ENTRADA.


72LA PARTIDA DOBLEREGLAS PRACTICAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y CUENTAS ACREEDORAS.

1) PARA PERSONAS.Toda persona que recibe es DEUDORA.Toda persona que entrega es ACREEDORA.2) PARA COSAS O VALORESTodo valor que entra es DEUDORTodo valor que sale es ACREEDOR.3) PARA RESULTADOS.Toda perdida es DEUDORA.Toda ganancia es ACREEDORA.


73LA PARTIDA DOBLEEJERCICIOS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y LAS CUENTAS ACREEDORAS. CUENTA CUENTA DEUDORA ACREEDORASe cobra una letra Que valor ingresa? Dinero Que valor sale LetraSe paga una factura Que valor ingresa? Factura Que valor sale ? Dinero Se compra de mercadera en efectivo. Que cosa ingresa? Mercaderas Que valor sale ? Dinero.La Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados"

74LA PARTIDA DOBLEEJERCICIOS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y LAS CUENTAS ACREEDORAS. CUENTA CUENTA DEUDORA ACREEDORASe vende mercadera al crdito Que valor ingresa ? Factura Que cosa sale ? MercaderasSe deposita en cuenta corriente del banco. Quien recibe ? Banco Que valor sale ? Dinero.Se compra muebles al crdito. Que cosa ingresa ? Muebles Que valor sale? FacturaLa Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados"

75ASIENTOASIENTO: Es el acto de registrar una operacin en libro de contabilidad PARTES DE UN ASIENTO.1.- Nmero de asiento2.- Fecha de la operacin3.- Glosa o descripcin de la operacin4.- Cdigo y nombre de las cuentas deudoras y acreedoras.5.- Cdigo y nombre de las subcuentas deudoras y acreedoras.6.- Importe de las cuentas deudoras y cuentas acreedoras.7.- Importe de las subcuentas deudoras u acreedoras.


76ASIENTOCLASES DE ASIENTOS POR EL NUMERO DE CUENTAS EN LIBRO DIARIO1.- ASIENTOS SIMPLES: Son asientos ,donde interviene una cuenta deudora y una cuenta acreedora.Ejemplo:Se cobra una letra por S/ 200.0010 Efectivo y equivalente de efectivo 200.00 101 caja12 Cuentas por cobrar comerciales 200.00 123 letras por cobrar


77ASIENTO2.- ASIENTOS COMPUESTOS: Son asientos que tiene:2.1- Una cuenta Deudora y varias cuentas Acreedoras .Ejemplo:Se vende mercadera al crdito por S/ 1,000.00 mas IGV.12 Cuentas por cobrar comerciales 1,190.00 121 facturas por cobrar40 Tributos por pagar 190.00 4011 IGV 70 Ventas 1,000.00 401 Mercadera


78ASIENTO2.2- Varias cuentas Deudoras y Una cuenta acreedoraEjemplo:Se compra mercadera al crdito por S/ 2,000.00 mas IGV60 Compras 2,000.00 601 mercaderas40 Tributos por pagar 380.00 4011. IGV42 Cuentas por pagar Comerciales 2,380.00 421 facturas por pagar


79ASIENTO2.3.- Varias cuentas Deudoras y Varias cuentas Acreedoras.Se compra mercadera por S/ 2,000.00 mas IGV. El 50% al contado y 50% al crdito.

60 Compras 2,000.00 601 mercaderas40 Tributos por Pagar 380.00 4011. IGV10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,190.00 101 caja42 Cuentas por pagar comerciales 1,190.00 421 facturas por pagar


80ASIENTOCLASES DE ASIENTOS POR LA FUNCION QUE REALIZANLas diferentes operaciones comerciales se asientan en el libro diario con la clasificacin siguiente:Asiento de Apertura.- Es el primer asiento que registra en el libro diario. Este asiento esta constituido por todas la cuentas del balance de inventario inicial .Asiento de Operacin.- Son los asientos que se realizan por las operaciones desarrolladas durante el ejercicio.Asiento de Centralizacin.- Son los asientos que se realiza en libro diario, provenientes de los libros auxiliares.


81ASIENTOCLASES DE ASIENTOS POR LA FUNCION QUE REALIZANAsiento Ajuste.- Son los asientos que se realizan para modificar y regularizar el saldo de algunas cuentas.Asiento de Regularizacin o de Transferencias.- Son los asientos que se realizan para cerrar las cuentas de la clase 06 y 07 ( perdida y de utilidad) con las cuentas de la clase 08 del Plan Contable ( saldos Intermediarios de gestin).Asiento de Cierre.- Son aquellos que se realizan para saldar las cuentas del balance al final del ejercicio econmico.Asiento de Reapertura. Es el asiento que se realiza al iniciar el nuevo ejercicio econmico .Los datos se obtienen del asiento de cierre del ejercicio anterior .


82ASIENTOCLASES DE ASIENTOS POR LA INCIDENCIA DE LAS OPERACIONES Asiento por Naturaleza: Es este asiento interviene las cuentas de la clase 06 del Plan Contable General Revisado ( excepto las cuentas 61 y 69 abonadas). Los asientos por naturaleza implica un asiento por destino.Asiento por Destino: Estos asientos sirven para trasladar las cuentas que tuvieron un asiento por naturaleza. Los asientos por naturaleza de la cuanta 60 compras, se trasladan a la clase 2 con abono a la cuenta 61 y las cuentas 62, 63, 64, 65, 67 y 68 a la clase 9 con abono a la cuenta 79 del Plan Contable.


83PLAN CONTABLEPLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIALEl Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad; dentro de sus atribuciones, emite el Plan Contable General para Empresas (PCGE), quecontempla los aspectos normativos establecidos por las NormasInternacionales de Informacin Financiera (NIIF).


84PLAN CONTABLEOBJETIVOSLa acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per. Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas efectan


85Estructura del PCGEEl Plan se encuentra desarrollado a nivel de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de lascuentas, subcuentas y cuentas divisionarias previstas se han estructurado sobre labase de lo siguiente:ElementoRubro ocuentaSubcuentaDivisionariaSub divisionariasSe identifica con el primerdigito y corresponde a los elementos de los EEFFA nivel de 2A nivel de 3Dgitos.A nivel de 4A nivel de 5dgitosEstructura del PCGEElemento: Se identifica con el primer digito y corresponde alos elementos de los EEFF1, 2, 3 para el Activo4 para el Pasivo5 para el Patrimonio neto6 para gastos por Naturaleza7 para ingresos8 para Saldos intermediarios de gestin9 Cuentas analticas de explotacin (De acuerdo a lanecesidad de la empresa)Estructura del PCGERubro ocuentaSubcuentaA nivel de 2 dgitos, esnormalmente el nivel mnimode presentacin de los EEFF requeridosCorresponde a una clasede activo del mismorubro, se desagrega anivel de tres dgitos Estructura del PCGESe descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la condicinde la subcuenta. Por ejemplo, para las Cuentas porCobrar Comerciales Terceros, Facturas y boletas en cobranza (divisionaria 1213); para las Cuentas por Cobrar Diversas,Prstamos con garanta (divisionaria 1611); para ProductosTerminados Agrcolas, de origen vegetal (cuenta 2032). Excepcin hecha deTributos y Obligaciones por pagar, donde se identifica a la institucinpblica acreedora, como es el caso de ESSALUD (divisionaria 4031).DivisionariaEstructura del PCGESub-divisionariaSe presenta a nivel de cinco dgitos. Indica valuacin cuando existems de un mtodo para medirla. Por ejemplo, en el caso de lasInversiones Inmobiliarias, al costo (cdigo contable 31111)o, Inmueble, Maquinaria y Equipo, en el caso de haber sidorevaluados. La excepcin corresponde a las Inversiones Mobiliarias,donde el quinto dgito reconoce la clase de inversin, como enel caso de Valores emitidos por el sistema financiero(subdivisionaria 30112); y, en el caso de las cuentaspor cobrar y por pagar a vinculadas, donde dicho dgito identifica el tipo de vinculacin. Estructura del PCGE

Consideraciones generalesSea establecido como mnimo 5 dgitospara el registro de operacionesEn caso desarrollen mas de una actividadeconmica, deben establecer subcuentas ydivisionarias para el registro por separado poractividad econmica.Se puede utilizar otras cuentas en la medida que las empresas soliciten autorizacin a laDireccin Nacional de Contabilidad PblicaEmpleo de cuentas:Sistemas y registros contables:El registro contable no est supeditado ala existencia de un documento formal Las empresas deben cumplir con lo establecidopor las normas tributarias en loreferido a Libros y Registros Vinculadosa Asuntos Tributarios Los libros, registros, documentados y demsevidencias del registro contable, sernconservados por el tiempo que se seala en el Cdigo Tributario Reconocimiento y medicin de los elementos de los EEFFSea probable que cualquier beneficioeconmico asociado con la partidallegue a, o salga de la empresa; y La partida tenga un costo o valor quepueda ser medido con fiabilidad Reconocimientode unapartida de losEEFFReconocimiento y medicin de los elementos de los EEFFEl activo se registra por el importe deefectivo y otras partidas que representanobligaciones, o por el valor razonable de lacontrapartida entregada a cambio enel momento de la adquisicin. El pasivo,por el valor del producto recibido a cambiode incurrir en una deuda, o, en otras circunstancias, por la cantidad de efectivo yotras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operacin.Costo HistricoReconocimiento y medicin de los elementos de los EEFFEl activo se lleva contablemente por elimporte de efectivo y otras partidas equivalentesal efectivo, que debera pagarse si seadquiriese en al actualidad el mismo activou otro equivalente. El pasivo, por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas equivalentes al efectivo que se precisara para liquidar el pasivo en el momento presente.Costo Corriente o ReposicinReconocimiento y medicin de los elementos de los EEFFEl activo se lleva contablemente por el importede efectivo y otras partidas equivalentes al Efectivo que podran ser obtenidos, en el momento presente por la venta no forzada del mismo. El pasivo se lleva por susvalores de liquidacin, es decir, por los importessin descontar de efectivo u otros equivalentesal efectivo que se espera puedan cancelarlas deudas, en el curso normal de operaciones.Valor realizable (de liquidacin) Reconocimiento y medicin de los elementos de los EEFFEl activo se lleva contablemente a valor presente,descontando las entradas netas deefectivo que se espera genere la partidaen el curso normal de la operacin. El pasivo,al valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitarpara pagar tales deudas, en el curso normalde operaciones.Valor presente Reconocimiento y medicin de los elementos de los EEFFEl valor razonablees el precio por el que puede ser adquiridoun activo o liquidado un pasivo, entre partesinteresadas, debidamente informadas enuna transaccin en condiciones de independenciamutua.Valor razonableEl valor razonable es calculado por referencia aun valor de mercado fiable. En consecuencia, el preciode cotizacin en un mercado activo es la mejor referencia de valor razonable, entendiendo por mercado activo el que cumple las siguientes condiciones:Los bienes intercambiados son homogneos; Concurren permanentemente compradores y vendedores; y Los precios son conocidos y de fcil acceso alpblico. Adems, estos precios reflejan transacciones de mercado reales, actuales yproducidas con regularidad.PLAN CONTABLECATLOGO DE CUENTASELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLEIncluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y eninstituciones financieras, y las cuentas por cobrar.


99PLAN CONTABLE10 Efectivo y equivalentes de efectivo11 Inversiones financieras12 Cuentas por cobrar comerciales terceros13 Cuentas por cobrar comerciales relacionadas14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios), directores y gerentes1516 Cuentas por cobrar diversas terceros17 Cuentas por cobrar diversas relacionadas18 Servicios y otros contratados por anticipado19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa


100PLAN CONTABLEElemento 2Activo RealizableComprende las cuentas de la 20 hasta la 29. stas se refieren a los bienes yservicios acumulados de propiedad de la empresa, cuyo destino es la venta. y/o proceso productivo.20 Mercaderas21 Productos terminados22 subproductos, desechos y desperdicios23 Productos en proceso24 Materias primas25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos26 Envases y embalajes27 Activos no corrientes mantenidos para la venta28 Existencias por recibir29 Desvalorizacin de existencias


101PLAN CONTABLEElemento 3Activo InmovilizadoIncluye las cuentas de la 30 hasta la 39. Comprende: las inversiones

30 Inversiones mobiliarias31 Inversiones inmobiliarias32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero33 Inmueble, maquinaria y equipo34 Intangibles35 Activos biolgicos36 Desvalorizacin de activo inmovilizado37 Activo diferido38 Otros activos39 Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados


102PLAN CONTABLECuentas del PasivoElemento 4Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligacionespresentes, que resultan de hechos pasados.Pasivo40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar41 Remuneraciones y participaciones por pagar42 Cuentas por pagar comerciales terceros43 Cuentas por pagar comerciales relacionadas44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes45 Obligaciones financieras46 Cuentas por pagar diversas terceros47 Cuentas por pagar diversas relacionadas48 Provisiones49 Pasivo diferido


103PLAN CONTABLECuentas del PatrimonioElemento 5Agrupa las cuentas de la 50 hasta la 59. Las transacciones patrimonialesprovienen de aportes efectuados por accionistas o partcipes, de los resultadosgenerados por la entidad, y de las actualizaciones de valor.50 Capital51 Acciones de inversin52 Capital adicional53545556 Resultados no realizados57 Excedente de revaluacin58 Reservas 59 Resultados acumulados


104PLAN CONTABLECuentas de Gastos por NaturalezaElemento 6Agrupa las cuentas de la 60 hasta la 69. Comprende las cuentas de gestinclasificadas por su naturaleza econmica, las que representan consumos debeneficios econmicos.60 Compras61 Variacin de existencias62 Gastos de personal, directores y gerentes63 Gastos de servicios prestados por terceros64 Gastos por tributos65 Otros gastos de gestin66 Prdida por Medicin de activos no financieros al valor razonable.67 Gastos financieros68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones69 Costos de Ventas


105PLAN CONTABLECuentas de Ingresos por NaturalezaElemento 7Agrupa las cuentas de la 70 hasta la 79. Comprende las cuentas de gestin de ingresos por la explotacin de la actividad econmica de las empresas70 Ventas71 Variacin de la produccin almacenada72 Produccin de activo inmovilizado73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos75 Otros ingresos de gestin76 Ganancia por medicin de activos no financieros al valor razonable77 Ingresos Financieros78 Cargas cubiertas por provisiones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos


106PLAN CONTABLECuentas de Saldos Intermediarios de Gestin y Determinacin de los Resultados del EjercicioElemento 8Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo elimpuesto a la renta y participaciones de los trabajadores, de ser el caso.Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.

80 Margen comercial81 Produccin del ejercicio82 Valor agregado83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin84 Resultado de explotacin85 Resultado antes de participaciones e impuestos8687 Participaciones de los trabajadores88 Impuesto a la renta89 Determinacin del resultado del ejercicio


107PLAN CONTABLEContabilidad Analtica de Explotacin: Costos de Produccin y Gastos por FuncinElemento 9Este elemento comprende la contabilidad analtica de explotacin, que muestralos costos de produccin y los gastos por funcin.Para ser estructurado por cada entidad.


108PLAN CONTABLECuentas de OrdenElemento 0Este elemento agrupa las cuentas que representan compromisos ycontingencias, que dan origen a una relacin jurdica o no con terceros, sin afectar el patrimonio neto ni los resultados de la empresa, hasta la fecha de los estados financieros que se presentan, pero cuyas consecuencias futuras pudieran tener efecto en su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.Cuentas de Orden Deudoras00.04 Deudoras por contra Cuentas de Orden Acreedoras08 Otras cuentas de orden acreedoras


109TERMINOLGIA CONTABLE ACTIVO: Conjunto de bienes y derechos que posee una empresa. Los bienes pueden ser dinero, mercaderas, materias primas, muebles y enseres, vehculos, suministros, etc. Los derechos pueden ser facturas por cobrar, letras por cobrar, cuentas por cobrar a los trabajadores, etc.PASIVO: Es el conjunto de obligaciones (deudas) que tiene una empresa. Pueden ser deudas al estado (sunat, municipalidades), a sus proveedores, a sus trabajadores, etc.PATRIMONIO: Numricamente, es la diferencia de activo menos pasivo.CAPITAL: Bsicamente, es el aporte que los dueos entregan a la empresa para que esta pueda trabajar. En tal sentido, para la empresa es una deuda frente a sus dueos. Luego pues, el capital es la parte ms importante del patrimonio. Cuando la empresa recin se inicia el capital es igual al patrimonio.


110TERMINOLGIA CONTABLE CAPITAL SOCIAL: Es el aporte que entregan los dueos (socios o accionistas) de una empresa que opera como Sociedad Mercantil. Esta cifra consta en la escritura pblica de constitucin de la sociedad.CAPITAL PERSONAL: Es el capital de la Empresa Unipersonal, es decir la empresa de un solo dueo que ha obtenido su nmero de contribuyente RUC con solo su documento de identidad y que no tiene ninguna escritura de constitucin.ACTIVO FIJO: Es una parte del activo, conformada por aquellos bienes duraderos que la empresa compra, no para venderlos si no para utilizarlos en las operaciones habituales. Por ejemplo, un local comercial, un vehculo, los muebles de las oficinas, una computadora, las mquinas de la fabrica.


111TERMINOLGIA CONTABLE DEPRECIACIN: Es la prdida de valor que sufren los bienes del activo fijo de una empresa, por causa del tiempo, del uso y/o de la obsolescencia. OBSOLESCENCIA: Es la prdida de valor que sufren los bienes del activo fijo por causa del avance tecnolgico. Imaginemos que usted compro hace cuatro aos una computadora muy moderna y completa, que le cost dos mil dlares. Imaginemos tambin que usted casi no la ha usado. Es decir, est prcticamente sin uso, como nueva. Pero, tendr ahora el mismo valor monetario que usted pago, o siquiera un valor aproximado? Por supuesto que no. EXISTENCIAS: Son parte del activo. Son bienes que la empresa tiene para venderlos (mercaderas o productos terminados), para transformarlos (materias primas) o para consumirlos (suministros). En el caso de las empresas comerciales, su principal existencias son las mercaderas.MERCADERAS: Son existencias que la empresa compra para venderlas sin ninguna transformacin. En este caso, la empresa es comercial. No fabrica nada. Solo compra y vende.La Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados"

112TERMINOLOGIA CONTABLE PRODUCTOS TERMINADOS: Son existencias o artculos que la empresa ha producido, ha fabricado, y que naturalmente va a vender. Es el caso de las empresas industriales.COSTO: Es el desembolso que se tiene que hacer para obtener un bien o un servicio. Normalmente de un modo sencillo, se desdobla en dos conceptos: costo y gasto. Si pagamos 10,000.00 soles por compra de mercaderas, diremos que es costo, pues estamos simplemente cambiando un bien (dinero) por otro bien (mercaderas). En cambio si pagamos a la municipalidad 100.00 soles por fumigacin de nuestro local, diremos que es gasto pues no recibimos a cambio ningn bien. COSTO DE VENTAS: Es el costo de los artculos que ya hemos vendido. Supongamos que usted se dedica a vender bateas en un puesto de mercado. Ha comprado 20 bateas pagando 10 soles cada una. O sea que en total pago 200 soles. EJERCICIO CONTABLE: Es el periodo en el cual de mide la gestin de la empresa. Se iguala al concepto de ejercicio econmico, y normalmente es de un ao. Al final de cada ao, la contabilidad permitir conocer la situacin de la empresa (al 31 de diciembre) y adems permitir conocer y explicar el resultado (utilidad o prdida) obtenido en ese ao que finaliza.


113Se puede observar como ejemplo, la cuenta y divisionaria a ser utilizadas para registrar la revaluacin de maquinarias y equipos:

Descripcin

Clasificacin

DgitoActivo Inmovilizado

: Elemento

3

Inmuebles, maquinaria y equipo: Cuenta

33

Maquinaria y equipo y otras

: Sub cuenta

333

Unidades de explotacin.Maquinaria y equipos

: Divisionaria

3331

Revaluacin

: Sub divisionaria

33312

contabilidad-financiera

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