CONTABILIDADE BANCÁRIA

a dinâmica da contabilidade

para a tomada de decisão

José Roberto de Souza Francisco(31) 9123-8745

j.roberto@ufsj.edu.br

Setembro/2009

Programação A Entidade vista como um sistema A Contabilidade como fonte de dados COSIF Informações Contábeis para tomada de decisão Gestão Empresarial Internacionalização Contábil Risco do Negócio Gestão de Recursos Operacionalização Bancária Demonstrações Contábeis Responsabilidade do Contador Responsabilidade do Administrador

IntroduçãoA cada dia a

contabilidade ganha maior importância como fontes de dados.

Maior utilidade em função da capacidade do usuário em transformá-los em informações gerenciais.

Visão Geral DEFINIÇÃO:

É a ciência que cuida do registro, controle,

demonstração e apresentação das operações de

intermediação do crédito efetuados pelas

Instituições Financeiras

Objetivo

Registro contábeis dos atos e fatos administrativos, tendo como meta:

Possibilitar acompanhamento pelo SFNAnálise e avaliação de desempenhoControle pelo BACENClareza e fidedignidade da situação

econômico-financeira da Empresa

A Entidade vista como um sistema

Sistema: Conjunto de

elementos

interdependentes que

interagem formando um

todo unitário e complexo

Sistema aberto –

adequação ao ambiente

externo

Para que mudar, se

sempre foi assim?

A Contabilidade como fonte de dados

Capaz de produzir, com fidedignidade, relatórios que sirvam à administração no processo de tomada de decisão e controle

Qualquer empreendimento com ou sem finalidade lucrativa constitui aplicabilidade da contabilidade

A Contabilidade como fonte de dados

Função de registrar e controlar o patrimônio em função da atividade econômica ou social

Resulta em normas, procedimentos, e interpretação dos atos e fatos administrativos

As decisões Empresariais e a Contabilidade

Objetivo: Apresentar Sistema Contábil como Sistema de Informações, bem como analisar o desempenho

Ciência gestora que consiste na identificação, mensuração, classificação e apresentação do patrimônio

Utiliza análise de desempenho econômico-financeiro em sentido

tanto estático quanto dinâmico

Dever do Profissional de Contabilidade

Responsável pela Contabilidade:Observar os procedimentos contábeisPrincípios fundamentais de contabilidadeÉtica profissionalSigilo bancário

Comprovado irregularidade - BACEN comunica ao CRC para adoção das medidas cabíveis

São Normas elaboradas pelo BACEN(Circular 1273 de 29/12/1987 do CMN)

Normatização:

Consonância Lei 6.404 de 15/12/1976

Princípios Fundamentais de Contabilidade

Normas Brasileiras de Contabilidade

COSIF - Plano de Contas das Instituições do Sistema Financeiro Nacional

Objetivo do COSIF

UniformizarRacionalizar Estabelecer regrasEstabelecer procedimentosDivulgação de dados

Estrutura do COSIF - Ordem Hierárquica

Normas Básicas (Capítulo 1): Procedimentos, normas e regulamentações;

Elenco de Contas (Capítulo 2):Relação das contas;Função das contas;

Documentos (Capítulo 3):Modelo de documentos contábeis (elaborados,

remetidos ou publicados);Balancete, Balanço, DRE, DMPL, DFC, DVA, etc.

Anexos (Capítulo 4):Normas editadas por outros organismos que foram

recepcionadas para aplicação às instituições financeiras (CPC, IBRACON etc.)

Obrigatórios - Instituições Financeiras

(U) Bancos Múltiplos (B) Bancos Comerciais (D) Bancos de Desenvolvimento (I) Bancos de Investimentos (F) Sociedade de Crédito,

Financiamento e Investimento (S) Sociedades de Crédito

Imobiliário S) Associações de Poupança e

Empréstimos (A) Sociedades de

Arrendamento Mercantil (C) Sociedades Corretoras de

Títulos e Valores Mobiliários e Câmbio

( (T) Sociedades Distribuidoras de Títulos e Valores Mobiliários

(R) Cooperativas de Créditos (M) Caixa Econômica Federal (H) Administradoras de

consórcios (O) Fundos de Investimentos (K) Agências de Fomento ou

Desenvolvimento (Z) Instituições em Liquidação

Extrajudicial (W) Companhias Hipotecárias (J) Sociedade de Crédito ao

Microempreendedor (L) Banco do Brasil (N) Banco Nacional de

Desenvolvimento Econômico Social

Fatos ou Eventos Contábeis

Escrituração

Demonstrações Contábeis - Dados

Informações

Tomada de Decisões

•Processo Contábil•Qualificação Monetária•Documentação Hábil•Pertencer ao Patrimônio

•Comunicação•Um dado sozinho não gera informação•Não analisamos dados e sim informações

•Técnicas de Análise•É a maneira de transformar dados em informações

•Interpretação Relatório•Parte Subjetiva

Fluxo Contábil

Quotistas (Capital Próprio)

Fluxo regular de Juros ao Capital Social, Lucros por ação e, Distribuição dos Lucros Líquidos

Depositantes (Capital de Terceiros)

Gerar fluxo de caixa futuro suficiente para o retorno da capital depositado

Governo Valor adicionado, produtividade, lucro tributável

Empregados Segurança, liquidez, manutenção dos salários

Administração Retorno sobre ativo, patrimônio; situação de liquidez e endividamento adequado

INFORMAÇÕES CONTÁBEIS PARA TOMADA DE DECISÃO

Gestão Empresarial Visa oferecer elementos para interpretação dos

fenômenos patrimoniais, e decompô-las nas partes que a formam, para melhor interpretação de seus componentes

Apresentação das operações de intermediação do crédito efetuados pelas Instituições Financeiras

Buscar a melhoria da eficiência profissional Produzir informações úteis aos usuários para

tomada de decisão

Gestão Empresarial

Finalidade: Controle das operações e

suas tendênciasAcompanhamento por

meio das Demonstrações Contábeis

Captar dadosFornecer informações

gerenciaisAdministrar Ativos

Internacionalização ContábilObjetivo:

Atualizar as regras contábeis brasileiras

Adequar à realidade da economia brasileira

Incluídas recentes atualizações conceituais e normativas dos Países desenvolvidos

Práticas de governança corporativa

Histórico: Basiléia I a Histórico: Basiléia I a Basiléia IIBasiléia II

1988 1995 1998 2000 2005 2007/2008

Acordo de Basiléia I.

Capital Mínimo (8%,

no Brasil 11%).

Quebra do Barings. Falta de

controle de riscos

Crise Russa e da Ásia.

(alavancagem).

Novo Acordo de Basiléia (3 pilares)

Cálculo do PLE -

Circular 2.972/2000

Novas Resoluções do Bacen (3.490/3.464).

Julho/2008 – em vigor. Crise do subprime.

BasiléiBasiléia Ia I

Requerimento de Capital Mínimo

Índice de Capitalização:Padrão do BIS: 8 % dos ativos

ponderados ao riscoNo Brasil: 11 %

Basiléia I

Aplicações

Empréstimos

Patrimônio LiquidoAtivo não Circulante

Imobilizado

Balancete/Balanço

Aplicações Origens

Ativo Passivo

Exigência de Exigência de CapitalCapital

Basiléia Basiléia IIII

Fortalecimento da estrutura de capitais das IF’s;

Abordagens padronizadas de modelos internos.

Adoção das melhores práticas de gestão de riscos;Processo de avaliação pela IF quanto a adequação de seu capital X estrutura e exposição;Revisão e avaliação pelo órgão Supervisor quanto a adequação do capital econômico.

Transparência na divulgação de informações sobre os riscos e gestão por parte dos bancos.

Redução de assimetria de informação e favorecimento da disciplina de mercado.

Os três pilares

Gestão dos Recursos Principais Operações

Operações de Créditos

Aplicações Financeiras

Captação de Recursos

“o crédito exerce para o funcionamento da economia a mesma função que o oxigênio exerce para o funcionamento do corpo humano”

Operacionalização BancáriaOperações Ativas

Aplicações Financeiras Abertura de crédito,

simples e em conta corrente

Empréstimo para capital de giro

Financiamento Desconto de títulos Operações de repasses

e refinanciamentos

Operações Passivas

Depósitos à vista

Depósitos a prazo

Obrigações contraídas

no país relativas a

repasses e

refinanciamentos

Capitalização

Operacionalização Bancária

Operações Acessórias cobrança de títulos transferência de fundos serviços de correspondentes recebimento e pagamento de interesses de

terceiros custódia

Operacionalização Bancária

Prestação de Serviços

recebimento de tributos (água, luz, energia elétrica,

gás, telefone, INSS e DARF)

prestação de serviços a outras instituições

financeiras e a empresas de atividades

complementares ou subsidiárias, cartão de crédito,

administração de bens e processamento de dados

prestação de outros serviços, (vinculados à

arrecadação e ao pagamento de interesse público)

Demonstrações ContábeisOBJETIVO: Exposição resumida e ordenada de dados colhidos

da Contabilidade Objetiva relatar os principais fatos registrados Fornecer elenco de informações Representa a síntese de normas e procedimentos

de contabilidade Uniformidade Obtenção de informações econômico-financeira Transparência das atividades sociais para o SFN

Demonstrações ContábeisFINALIDADE

Prover os usuários dos demonstrativos financeiros informações que ajudarão a tomada de decisão, evidenciando:

Estudar as operações

Analisar as operações

Registrar as operações

Esclarecer sobre o que é útil ou não para a processo decisório

Demonstrações Contábeis Relatório Contábil Obrigatório:

Balanço Patrimonial

Demonstração do Resultado do Exercício

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

Demonstração do Fluxo de Caixa (>R$2.000.000,00)

Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis

Relatório da Administração

Carta de Responsabilidade dos Administradores

Parecer do Conselho Fiscal

Parecer de Auditor Independente

Demonstrações Contábeis

Relatório Contábil NÃO Obrigatório:Relatório Anual de Gestão do Conselho

de Administração

Demonstração de Valor Agregado

Balanço Social

Contabilidade Social

Contabilidade Ambiental

Responsabilidade do Contador

Elaborar e publicar as Demonstrações Contábeis Adotar métodos e critérios uniformes Registro por regime de competência Apropriação mensal Proceder às conciliações e mantê-las atualizada e

arquivada

Fundamentado em comprovantes hábeis

Responsabilidade do Contador

Ausência de atraso de escrituração superior a 15 dias

Processamento de acordo com as normas consubstanciadas no COSIF

Conduzir a escrituração dentro dos padrões exigidos

Responsabilidade dos Administradores

Evidenciar os principais atos e fatos ocorridos na Administração

Apresentar proposta de Gestão prometida com a efetivamente realizada

Divulgação da Atividade Social da Sociedade Exprime a obrigação de responder por alguma coisa Designa obrigação de reparar o dano causado a

outrem São pessoalmente responsáveis pelas

obrigações contraídas

Responsabilidade dos Administradores

A responsabilidade perdurará até que o BACEN

homologue a investidura de POSSE

A omissão do Conselho Fiscal responde

solidariamente em relação aos Administradores

Quebra do Sigilo Bancário – LC 105 de 10/01/01

Sigilo Bancário – Lei Complementar 105 de 10/01/2001 Segredo que não pode ser violado - aplicação das sanções Quebra do sigilo - pena de reclusão de 1 a 4 anos. Não constitui quebra de sigilo:

Troca de informações entre I.F. para fins cadastrais, inclusive por intermédio de centrais de risco

Fornecimento de informações CCF e de devedores inadimplentes, a entidades de proteção ao crédito

Fornecimento das informações a SRFComunicação, às autoridades competentes, atos de

ilícitos penais ou administrativos e prática de operação criminosa

Revelação de informação com o consentimento expresso dos interessados

Prestação de informações nos termos e condições estabelecidos para o BACEN e CVM

Nossas Perspectivas

A Informação deverá ser cada vez mais:

exata

rápida

Objetivando trabalhar:

com previsões

cenários

O que o mercado espera do profissional

Ser um facilitador da avaliação da situação econômico-financeira aos usuários da Empresa

Fazer inferências sobre as tendências futuras

Bibliografia NIYAMA, Jorge Katsumi., Contabilidade de Instituições Financeiras,

3ª edição, São Paulo, Editora Atlas, 2005; COLLI, José Alexandre, FONTANA, Mariano. Contabilidade

Bancária. 5ª ed. são Paulo: Atlas, 1998; PURIFICAÇÃO, Carlos Alberto. Contabilidade Bancária. São Paulo:

atlas, 1983. FORTUNA, Eduardo., Mercado Financeiro: produtos e serviços, 16ª

edição, Rio de Janeiro, Editora Qualitymark, 2007; Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações – FIPECAFI, 6ª

edição, São Paulo, Editora Atlas, 2006; Manual de Normas e Instruções do Banco Central do Brasil (MNI); Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional –

COSIF.

O ENSINO FUNDAMENTAL I CORRESPONDE AO

PASSEADOR DE PASTA

O ENSINO FUNDAMENTAL II CORRESPONDE AO TIRADOR DE PEDIDOS

O ENSINO MÉDIO CORRESPONDE AO PROFISSIONAL DE

VENDAS

O ENSINO SUPERIOR CORRESPONDE AO PROATIVO E

SOLUCIONADOR DE PROBLEMAS

“OS ÚNICOS LIMITES DO HOMEM SÃO: O TAMANHO DE SUAS IDÉIAS E O GRAU

DE SUA DEDICAÇÃO” (Galileu)

Muito Obrigado!