contabilidade geral ii slides cap 05_6_e_7_-_demonstra_es
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Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido
O patrimônio líquido de uma empresa representa a
riqueza real e pode ser interpretado como sendo os
ativos líquidos pertencentes aos proprietários, ou seja,
bens mais direitos menos obrigaçõesg ç
PC + PELP($ 30)
Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido
ATIVO($ 100)
PL($ 70)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social
Estrutura do Patrimônio LíquidoEstrutura do Patrimônio Líquido
Reservas de Capital
Reservas de Lucros
Lucros ou Prejuízos Acumulados
DMPLDMPL
A Demonstração das Mutações do Patrimônio
Líquido evidencia a movimentação de todas as
contas do Patrimônio Líquido ocorrida no exercício
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PASSIVO 31.12.X2 31.12.X1PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 600.000 500.000
Reservas 22 000 20 000
DMPLDMPL
Reservas 22.000 20.000
Lucros Acumulados 84.000 50.000
706.000 570.000
Técnicas de ElaboraçãoTécnicas de Elaboração
a) Indicaremos uma coluna para cada conta do
Patrimônio Líquido (preferencial-mente indicando o
grupo de reservas a que pertence)
Movimentações Capital Reservas de Capital
Reservas de Lucros Lucros Acumula
dosTotal
Legal Estatu-tária
Contin-gência
Expan-são
Técnicas de ElaboraçãoTécnicas de Elaboração
Movimentações Capital Reservas de Capital
Reservas de Lucros Lucros Acumula
dosTotal
Legal Estatu-tária
Contin-gência
Expan-são
b) Nas linhas horizontais indicaremos as
movimentações das contas
Saldo inicial
Aumento de Capital
Lucro Líquido
Destinação do Lucro:
Reserva Legal
Reserva Estatutária
Reserva p/ Conting.
Reserva p/ Expansão
Dividendos
Saldo final
Técnicas de ElaboraçãoTécnicas de Elaboração
c) A seguir faremos as adições e/ou subtrações de
acordo com as movimentações
Técnicas de ElaboraçãoTécnicas de Elaboração
Exemplo:
Movimentações CapitalReservas de Lucros Lucros
Acumulados
TotalLegal Expan-
sãoSaldo inicial 14.000 3.000 17.000Aumento de Capital 2.000 (2.000) -Lucro LíquidoDestinação do Lucro:
Reserva LegalReserva EstatutáriaReserva p/ Conting.Reserva p/ ExpansãoDividendos
Saldo final 16.000 1.000 17.000
Técnicas de ElaboraçãoTécnicas de Elaboração
Exemplo:
Movimentações CapitalReservas de Lucros Lucros
Acumulados
TotalLegal Expan-
sãoSaldo inicial 14.000 3.000 17.000Aumento de Capital 2.000 (2.000)Lucro Líquido 5.000 5.000Destinação do Lucro:
Reserva Legal 250 (250)Reserva EstatutáriaReserva p/ Conting.Reserva p/ Expansão 3.325 (3.325)Dividendos (1.425) (1.425)
Saldo final 16.000 1.250 3.325 - 20.575
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Inclusão da DLPA na DMPLInclusão da DLPA na DMPL
DMPL DLPA
Inclusão da DLPA na DMPLInclusão da DLPA na DMPL
Movimentações Capital Reservas de Capital
Reservas de Lucros Lucros Acumula
dosTotal
Legal Estatu-tária
Contin-gência
Expan-são
Saldo inicial
Aumento de Capital
Lucro LíquidoLucro Líquido
Destinação do Lucro:
Reserva Legal
Reserva Estatutária
Reserva p/ Conting.
Reserva p/ Expansão
Dividendos
Saldo final
Demonstração dos Fluxos de CaixaDemonstração dos Fluxos de Caixa
A Demonstração dos Fluxos de Caixa indica a
origem de todo o dinheiro que entrou no Caixa, bem
como a aplicação de todo o dinheiro que saiu do Caixa
em determinado períodop
A DFC considera o Caixa e o Equivalente a Caixa
Caixa e Equivalente a CaixaCaixa e Equivalente a Caixa
Considera-se Equivalente a Caixa, o saldo de Bancos
conta movimento e de Aplicações Financeiras de
Liquidez Imediata
Equivalente a CaixaEquivalente a Caixa
ATIVO
CIRCULANTEDisponibilidades• Caixa• Bancos• Aplicações Financeiras
Caixa +
Equivalente a Caixa
=
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ATIVO
Disponibilidades•Caixa
100,0010,00
ATIVO
Disponibilidades•Caixa
150,0020,00
31-Dez-X1 31-Dez-X2
Fluxos de CaixaFluxos de Caixa
•Bancos•Aplicações Financeiras
50,0040,00
•Bancos•Aplicações Financeiras
80,0050,00
∆ Disponibilidade = Disponibilidades ∆ Disponibilidade = Disponibilidades nn –– Disponibilidade Disponibilidade nn--11
Financeiro: é o modelo utilizado pela Tesouraria,
separando os Recebimentos dos Pagamentos
Contábil: separa os Fluxos de Caixa, em
Tipos de Fluxos de CaixaTipos de Fluxos de Caixa
Atividades Operacionais, de Investimentos e de
Financiamento, para fins de análise
Fluxo de Caixa FinanceiroFluxo de Caixa Financeiro
Fluxo de Caixa Financeiro R$Entradas (Recebimentos) 70.000,00Recebimento de Vendas 35.000,00Integralização de Capital 12.000,00Empréstimos Recebidos 23.000,00
Saídas (Pagamentos) (64.000,00)( g ) ( , )Pagamento de Aluguel (5.000,00)Pagamento de Água e Esgoto (3.000,00)Pagamento de Comissões (4.000,00)Pagamento pela Compra de Veículos (40.000,00)Pagamento a Fornecedores (12.000,00)
Saldo Inicial 0,00( ± ) Variação do Saldo de Caixa 6.000,00Saldo Final 6.000,00
Fluxo de Caixa ContábilFluxo de Caixa Contábil
Fluxo de Caixa Contábil R$Atividade Operacional 11.000,00 Recebimento de Vendas 35.000,00 Pagamento de Aluguel (5.000,00)Pagamento de Água e Esgoto (3.000,00)Pagamento de Comissões (4.000,00)Pagamento a Fornecedores (12.000,00)
Atividade de Investimentos (40.000,00)Pagamento pela Compra de Veículos (40.000,00)
Atividade de Financiamento 35.000,00 Integralização de Capital 12.000,00 Empréstimos Recebidos 23.000,00
Saldo Inicial 0,00( ± ) Variação do Saldo de Caixa 6.000,00 Saldo Final 6.000,00
Método Direto: livro caixa reorganizado
Método Indireto: começa-se pela DRE, ajustando-
se o Lucro do período
Formas de ElaboraçãoFormas de Elaboração
Destacam-se objetivamente as entradas e saídas de
dinheiro
Facilmente analisado por leigos em contabilidade
Método DiretoMétodo Direto
Fácil de ser elaborada pelos usuários que trabalham
na empresa e dispõe das informações contidas nos
livros razão das contas caixa e equivalentes a caixa
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Parte-se do resultado (lucro ou prejuízo), ajustando-o
pelas despesas e receitas que não interferem
diretamente no caixa, tais como depreciações,
amortizações e exaustões
Método IndiretoMétodo Indireto
amortizações e exaustões
É prática de ser elaborada por usuários externos à
empresa
da Atividade Operacional
da Atividade de Investimento
da Atividade de Financiamento
Fluxos de CaixaFluxos de Caixa
Normalmente o caixa é gerado pela venda de bens e
serviços, tendo como subtração o pagamento de
despesas operacionais, impostos, fornecedores etc. São
as transações ligadas ao objeto social da empresa
Atividade OperacionalAtividade Operacional
As aquisições de Ativo Permanentes, bem como as
vendas destes itens devem ser destacadas aqui. As
participações em outras empresas também são aqui
classificadas
Atividade de InvestimentosAtividade de Investimentos
As empresas também obtêm caixa através de
financiamentos e aportes de capitais. As
amortizações de financiamentos e o pagamento de
dividendos aparecem neste item
Atividade de FinanciamentosAtividade de Financiamentos Fluxos de CaixaFluxos de Caixa
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Modelo de DFC – Método DiretoModelo de DFC – Método Direto
Demonstração dos Fluxos de CaixaFluxos de Caixa da Atividade Operacional 10.000Recebimento de Clientes 100.000Pagamento a Fornecedores (50.000)Pagamento de Despesas (40.000)
Fl d C i d Ati id d d I ti t (40 000)Fluxo de Caixa da Atividade de Investimento (40.000)Aquisição de Imobilizado (40.000)
Fluxo de Caixa da Atividade de Financiamento 70.000Captações de Empréstimos 80.000Amortização de Empréstimos (10.000)
Saldo Inicial 10.000( ± ) Variação 40.000Saldo Final 50.000
Demonstração do Valor AdicionadoDemonstração do Valor Adicionado
A Demonstração do Valor Adicionado demonstra
quanto de riqueza a empresa adicionou ao seu produto
final e de que forma essa riqueza foi distribuída entre
os vários fatores de produção - empregados,p p g
acionistas, governo, financiadores etc.
Diferença entre DRE e DVADiferença entre DRE e DVA
DRE: mostra o lucro líquido que, em última
instância, é a parte do valor adicionado que
pertence aos sócios como investidores de capital de
risco
DVA: mostra a parte que pertence aos sócios, a que
pertence aos demais capitalistas que financiam a
empresa com capital a juros, a parte que pertence aos
empregados e a que fica com o governo
DVADVA
DVA
Receitas 100.000
( – ) Insumos (60.000)
( = ) Valor Adicionado 40.000
Distribuição do Valor Adicionado
Funcionários 10.000
Governo 8.000
Bancos 2.000
Acionistas 5.000
Retido 15.000
Estrutura da DVAEstrutura da DVA
Demonstração do Valor Adicionado1 RECEITAS1.1 Vendas de Mercadorias, produtos e serviços
1.2 Provisão para devedores duvidosos – reversão/constituição
1.3 Não operacionais
2 INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS(incluem os valores dos impostos: ICMS e IPI)
2.1 Matérias-primas consumidas
2.2 Custo das mercadorias e serviços vendidos
2.3 Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.4 Perda/recuperação de valores ativos
3 VALOR ADICIONADO BRUTO (1 – 2)
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Estrutura da DVAEstrutura da DVA
Demonstração do Valor Adicionado (continuação)4 RETENÇÕES4.1 Depreciação, amortização e exaustão
5 VALOR ADICIONADO LÍQ. PROD. P/ ENTIDADE (3 – 4)6 VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA6.1 Resultado de equivalência patrimonial
6.2 Receitas financeiras
7 VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)8 DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO8.1 Pessoal e encargos
8.2 Impostos, taxas e contribuições
8.3 Juros e aluguéis
8.4 Juros sobre o capital próprio e dividendos
8.5 Lucros retidos
Valor Adicionado distribuído em 2005 – SANASA:
14%9%
9%
Pessoal e Encargos
Exemplo de Distribuição do VAExemplo de Distribuição do VA
40%28%
14% 9%Impostos, Taxas e Contribuições
Juros e Aluguéis
JCP e Dividendos
Lucros Retidos
Venda de 5.000 unidades da mercadoria “A” pelo preçounitário de $ 20,00, a prazo;
Baixa das Mercadorias Vendidas, ao preço médioponderado de $ 12,50;
Pagamento dos salários relativos ao mês de
Primeiro ExemploPrimeiro Exemplo
Fevereiro, no valor de R$ 27.500,00;
Apropriação dos salários relativos ao mês deMarço, no valor de $ 30.000,00, a ser pago no 3.º dia útildo mês de Abril;
Apropriação e pagamento do IPTU do mês deMarço, no valor de $ 750,00;
Compra de Veículo no valor de $ 30.000,00.
Venda de 6.000 unidades da mercadoria “B” pelo preçounitário de $ 25,00, a vista;
Baixa das Mercadorias Vendidas, ao preço médioponderado de $ 14,00;
Recebimento de Duplicatas a Receber no valor de $
Segundo ExemploSegundo Exemplo
Recebimento de Duplicatas a Receber no valor de $100.000,00;
Pagamento dos salários relativos ao mês de Março, novalor de $ 30.000,00;
Apropriação dos salários relativos ao mês de Abril, novalor de $ 40.000,00, a ser pago no 3.º dia útil do mês deAbril;
Apropriação dos salários relativos ao mês de Abril, novalor de $ 40.000,00, a ser pago no 3.º dia útil do mês deAbril;
Apropriação e pagamento do IPTU do mês de Abril, novalor de $ 750,00;
Segundo ExemploSegundo Exemplo
Reconhecimento da depreciação do Veículo, no valor de$ 500,00;
Rendimentos de Aplicações Financeiras no valor de $1.000,00;
Apropriação de Juros sobre empréstimos bancários novalor de $ 1.500,00;
Apropriação e Pagamento de Dividendos no valor de R$10.000,00.