contabilidade intermediÁria fatos que afetam o estoque parte 2
TRANSCRIPT
CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
Fatos que afetam o EstoqueParte 2
FIXAR
Movimentação das contas
Obs. Exceto para as contas redutoras
ATIVO PASSIVO DEPESAS RECEITAS+DÉBITO +CRÉDITO +DÉBITO +CRÉDITO-CRÉDITO -DÉBITO -CRÉDITO -DÉBITO
DRE+ Vendas(-)Deduções Impostos sobre as vendas Devoluções= Vendas Líquidas(-)Custos CMV - Custo mercadoria vendida CPV - Custo produto vendido CSP - Custo serviço prestado= Lucro operacional bruto(-)Despesas operacionais Despesas Adm Despesas com Vendas Resultado Operações Financeiras= Lucro operacional líquido+/- Receitas e Despesas não operacional=Lucro antes dos Impostos CSLL e IRPJ (-) CSLL (-) IRPJ= Lucro Líquido do Exercício
CUSTOS x DESPESAS
Gastos
NA PRODUÇÃ
OCUSTOS
NA ADMINISTR
AÇÃODESPE
SAS
CUSTOS
DIRETOS INDIRETOS
Sistema de Inventário Periódico• Quando não há controle do estoque, ou esse controle não
é confiável. Nesse caso a empresa deve optar por um inventário levantado no final de cada período contábil.
CMV = EI + COMPRAS - ESTOQUE FINAL
MÉTODOS DE CONTROLE DE ESTOQUEPermanentes
PEPS – Primeiro que Entra, Primeiro que SaiFIFO – First In, First Out
UEPS – Último que Entra, Primeiro que SaiLIFO – Last In, First Out
Custo MédioCusto pela média
QTDEVALOR UNIT TOTAL QTDE
VALOR UNIT TOTAL QTDE
VALOR UNIT TOTAL
01/09/2013 10 164,00 1.640,00 10 164,00 1.640,00 02/09/2013 5 205,00 1.025,00 5 205,00 1.025,00 02/09/2013 10 164,00 1.640,00 5 205,00 1.025,00 02/09/2013 5 246,00 1.230,00 5 246,00 1.230,00 03/09/2013 5 205,00 1.025,00
3 246,00 738,00 2 246,00 492,00
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
PEPS
ENTRADAS SAÍDAS SALDODATA
02/09 VENDA DE 10 UN
03/09 VENDA DA 08 UN
QTDEVALOR UNIT TOTAL QTDE
VALOR UNIT TOTAL QTDE
VALOR UNIT TOTAL
01/09/2013 10 164,00 1.640,00 10 164,00 1.640,00 02/09/2013 5 205,00 1.025,00 5 205,00 1.025,00
5 205,00 1.025,00 5 164,00 820,00 5 164,00 820,00
02/09/2013 5 246,00 1.230,00 5 246,00 1.230,00 5 246,00 1.230,00 3 164,00 492,00 2 164,00 328,00
02/09/2013
03/09/2013
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
UEPS
DATAENTRADAS SAÍDAS SALDO
02/09 VENDA DE 10 UN
03/09 VENDA DA 08 UN
02/09 VENDA DE 10 UN
03/09 VENDA DA 08 UN
QTDEVALOR UNIT TOTAL QTDE
VALOR UNIT TOTAL QTDE
VALOR UNIT TOTAL
01/09/2013 10 164,00 1.640,00 10 164,00 1.640,00 02/09/2013 5 205,00 1.025,00 15 177,67 2.665,00 02/09/2013 10 177,67 1.776,67 5 177,67 888,33 02/09/2013 5 246,00 1.230,00 10 211,83 2.118,33 03/09/2013 8 211,83 1.694,67 2 211,83 423,67
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE
CUSTO MÉDIO
ENTRADAS SAÍDAS SALDODATA
Tributação - Compras• Impostos incidentes sobre as vendas• ICMS 18,00%• IPI 10%• PIS 0,65%• COFINS 3,00%• Obs. Alíquotas fixas utilizadas apenas para fins didáticos
• Quando a empresa é optante pelo LUCRO PRESUMIDO, ela pode recuperar ICMS e IPI.
• Quando a empresa é optante pelo LUCRO REAL, ela pode recuperar ICMS, IPI, PIS e COFINS.
• Em alguns casos a empresa pode fazer a opção pelo forma de tributação, em outros casos ela está obrigada.
Tributação - Compras
• Quando a empresa compra para utilizar no processo produtivo ela pode recuperar IPI e ICMS.
• Quando a empresa compra para comercializar ela pode recuperar apenas o ICMS.
• O valor do IPI será integrado ao valor do estoque.
Exemplo
Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 65,00 COFINS 300,00 Valor lançado no estoque 8.200,00
Imposto a recuperar nas compras p/Industrializar (Lucro Presumido)
Compra 11.000,00- IPI (1.000,00)- ICMS (1.800,00)= Estoque 8.200,00
Contabilização Industria (Lucro Presumido)
D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 8.200,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 D- IPI a Recuperar 1.000,00 C- Fornecedores 11.000,00
Matéria Prima
Exemplo
Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 65,00 COFINS 300,00 Valor lançado no estoque 9.200,00
Imposto a recuperar nas compras p/Comercializar (Lucro Presumido)
Compra 11.000,00- ICMS (1.800,00)= Estoque 9.200,00
Contabilização Comércio (Lucro Presumido)
D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 9.200,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 C- Fornecedores 11.000,00
Exemplo
Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 165,00 COFINS 760,00 Valor lançado no estoque 7.275,00
Imposto a recuperar nas compras p/Industrializar (Lucro Real)
Compra 11.000,00- IPI (1.000,00)- ICMS (1.800,00)- PIS (165,00)- COFINS (760,00)= Estoque 7.275,00
Contabilização Industria (Lucro Real)
D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 7.275,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 D- IPI a Recuperar 1.000,00 D- PIS a recuperar 165,00 D- COFINS a recuperar 760,00 C- Fornecedores 11.000,00
Matéria Prima
Exemplo
Valor compra 10.000,00 Valor do IPI 1.000,00 Total da Nota 11.000,00 Valor do ICMS 1.800,00 PIS 165,00 COFINS 760,00 Valor lançado no estoque 8.275,00
Imposto a recuperar nas compras p/Comercializar (Lucro Real)
Compra 11.000,00- ICMS (1.800,00)- PIS (165,00)- COFINS (760,00)= Estoque 8.275,00
Contabilização Comércio (Lucro Real)
D- Mercadoria de Revenda (Estoque) 8.275,00 D- ICMS a Recuperar 1.800,00 D- PIS a recuperar 165,00 D- COFINS a recuperar 760,00 C- Fornecedores 11.000,00
Exercício• Um empresa comercial, optante pela forma de tributação
do Lucro Presumido, realizou as seguintes operações:
• Compra a prazo de 10 unid. R$ 120,00 cada = R$ 1.200,00• Compra a prazo de 10 unid. R$ 150,00 cada = R$ 1.500,00• Venda a prazo de 15 unid. R$ 320,00 cada = R$4.800,00
• Tarefas:• Lançar as op. na ficha de estoque (PEPS/UEPS/Custo Médio)• Fazer os lançamentos contábeis das operações• Contabilizar o custo, conforme ficha de estoque.