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CONTABILIDADEFINANCEIRA
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Contabilidade Relatórios Econômico-Financeiros
BalançoContas do AtivoContas do PassivoPatrimônio Líquido
Variações do Patrimônio Líquido
ReceitaDespesaResultadoFluxo de Caixa
Análise de Demonstrativos Financeiros
Índices de performance OperacionalÍndices de Endividamento
Técnicas Análise Horizontal e VerticalÍndices Dinâmicos
RentabilidadeEndividamentoLiquidez
Administração de Capital de Giro
PROGRAMA DA DISCIPLINA
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SISTEMA DE INFORMAÇÕES CONTÁBEIS
INPUTS
PROCESSAMENTORegistro dos fatos contábeis(Registro=Codificação=Contas Contábeis = Plano de Contas)Análise e Conciliação
DiárioRazão
OUTPUTS
Balanço Patrimonial - BPDemonstração do Resultado do Exercício - DREDemonstração do Fluxo de Caixa – DFCXDemonstração de Mutações do Patrimônio Líquido – DMPLDemonstração do Valor Adicionado – DVANotas ExplicativasRelatório da AdministraçãoParecer Auditores Independentes
Registro = Partidas Dobradas = PARA CADA ORIGEM CORRESPONDE UMA APLICAÇÃO(De onde vem) (Para onde vão)
Elementos Básicos do Plano de Contas:• Elenco das Contas (ATIVO/PASSIVO/PATRIMÔNIO LÍQUIDO/RESULTADO)• Função das Contas• Funcionamento das Contas
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ORIGENSAPLICAÇÕES
Recursos deTerceiros
RecursosPróprios
Capitalde Giro
(Bens, Direitos, AplicaçõesCaixa, Estoque a Curto Prazo)ATIVO
CIRCULANTE
OUTROSATIVOS
CapitalFixo
(Bens e Direitos Permanentes)
TANGÍVEL
INTANGÍVEL
BENS + DIREITOS = CAPITAL PRÓPRIO + CAPITAL DE TERCEIROS(Patrimônio Líquido)
GRUPOS INTEGRANTES DO BALANÇO PATRIMONIALATIVO PASSIVO
Ativo Circulante – AC Passivo Circulante – PC
Ativo Realizável a Longo Prazo – ARLP Passivo Exigível a Longo Prazo – PELP
Ativo Permanente – AP Resultados Exercício Futuro
Patrimônio Líquido - PL
(Passivo)(Ativo)
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PASSIVO EXIGÍVEL = CAPITAL DE TERCEIROS = OBRIGAÇÕES
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = CAPITAL PRÓPRIO = BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES
RECEITAS Venda de Bens ou Serviços DESPESAS Sacrifício de Ativos para obter Receita
À Vista Aumenta CAIXA (Encaixe) À Vista Diminui CAIXA (Desembolso)
À Prazo Aumenta Duplicatas a Receber À Prazo Aumenta Duplicatas a Pagar
R > D = LUCROR < D = PREJUÍZO
RESULTADO = DRE (Demonstração do resultado do Exercício)Reconhecimento da RECEITA e DESPESA
RECEITA BRUTA DEDUÇÕES RECEITA LÍQUIDA
RECEITA LÍQUIDA CUSTOS LUCRO BRUTO
LUCRO BRUTO DESPESAS OPERACIONAIS LUCRO OPERACIONAL (Antes do IR)
LUCRO ANTES DO IR IMPOSTO DE RENDA e CONTRIB. SOCIAL LUCRO DEPOIS DO IR
LUCRO DEPOIS DO IR PARTICIPAÇÕES LUCRO LÍQUIDO
- ===
==
----
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DESPESAS COM VENDAS ou ADMINISTRATIVAS ou FINANCEIRAS = CONTAS SINTÉTICASDENTRO DAS CONTAS SINTÉTICAS EXISTEM VÁRIAS CONTAS ANALÍTICASA SOMATÓRIA DAS CONTAS ANALÍTICAS TEM QUE DAR O MESMO VALOR DA CONTA SINTÉTICAEXEMPLO: DESPESA COM VENDAS
• Salário do vendedor• Frete da Mercadoria• Comissões de Vendas
DISPONÍVEL• Caixa• Banco Cta. Movimento• Aplicações Financeiras
BALANÇO PATRIMONIAL
CONTAS SINTÉTICAS x CONTAS ANALÍTICAS
GRUPO DE CONTASAtivo Circulante (Recebe Rápido) Passivo Circulante (Paga Rápido)
Realizável a Longo Prazo (Recebe a Longo Prazo) Passivo Exigível a Longo Prazo (Paga a Longo Prazo)
Ativo Permanente (Não Recebe) Patrimônio Líquido (Não Paga)
OBS.: Dentro dos GRUPOS DE CONTAS estão as CONTAS:
• CAIXA• ESTOQUE
• FORNECEDORES• CAPITAL SOCIAL
CAPITAL INTERNO = CAPITAL PRÓPRIO = PATRIMÔNIO LÍQUIDOCAPITAL EXTERNO = CAPITAL DE TERCEIROS = PASSIVO CIRCULANTE + EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
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ATIVO CIRCULANTE(Receber a Curto Prazo) X PASSIVO CIRCULANTE
(Pagar a Curto Prazo)SITUAÇÃO FINANCEIRA DE CURTO PRAZO
AC < PC FAVORÁVEL
AC < PC DESFAVORÁVEL
AC = PC NULA
===
PARA AVALIAR A SITUAÇÃO FINANCEIRA DE UMA EMPRESA TEMOS:
CCL - CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO = AC – PC
GRUPO DE CONTASAtivo Circulante (Recebe Rápido) Passivo Circulante (Paga Rápido)
Realizável a Longo Prazo (Recebe a Longo Prazo) Passivo Exigível a Longo Prazo (Paga a Longo Prazo)
Ativo Permanente (Não Recebe) Patrimônio Líquido (Não Paga)
LC - ÍNDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE = LC ACPC
ATIVO CÍCLICO + ATIVO FINANCEIRO PASSIVO CÍCLICO + PASSIVO FINANCEIRO
ATIVO PERMANENTE PASSIVO PERMANENTE(Aplicações de Longo Prazo) (Recurso de Longo Prazo)
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Ativo Permanente -> AP = AP+RLP Passivo Permanente -> PP = ELP + PL
CDG -> Capital de Giro ou CCL-> Capital Circulante Líquido
CDG -> PP (-) AP ou CCL-> AC (-) PC CDG -> 1.778.350 - ou CCL-> 2.517.200 - 982.800 1.721.650 795.550 795.550
No ano X8 o Capital de Giro de $ 795.550 foi utilizado para financiar a NCG (Necessidade de Capital de Giro) do Ativo Cíclico, através do Passivo Financeiro, pelo o Saldo de Tesouraria, que é um Recurso a Curto Prazo e portanto oneroso e que ao longo dos anos pode provocar
Desequilíbrios Financeiros, inviabilizando a Empresa.
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CONTABILIDADE• CONTABILIDADE É CIÊNCIA SOCIAL• SEU PRINCIPAL OBJETIVO É FORNECER INFORMAÇÕES ÚTEIS PARA A TOMADA DE DESCISÃO• ESTUDA O PATRIMÔNIO• PATRIMÔNIO SÃO OS BENS DIREITOS E OBRIGAÇÕES DE UMA ENTIDADE.
LADO ESQUERDO LADO DIREITO
APLICAÇÕES ORIGENS / FONTES
ATIVO ( a receber)
PASSIVO( a pagar)
BENS & DIREITOS OBRIGAÇÕES
BENSSão coisas úteis:
• Caixa;• Estoques;• Veículos...
CAPITAL EXTERNO (Terceiros)
• Financiamentos;• Salários e Pagamentos;• Fornecedores
DIREITOSSão valores a receber
de Terceiros
• Conta em Banco;• Duplicatas;• Aplicações Financ.• Clientes
CAPITAL INTERNO • Capital Social;• Lucro/prejuízo (Vendas)
BALANÇO PATRIMONIALFINANCIA
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1º Exercício – RELATÓRIO CONTÁBIL – Cia CHAPECÓ
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PÁGINA 3 – Exercícios 7, 8, 9, 10PÁGINA 19 a 22 – SLIDES de 14 a 17PÁGINA 8 – Exercício 13PÁGINA 8 a 12 – SLIDES de 4 a 7PÁGINA 13 a 17– Exercício 17PÁGINA 26 – SLIDE 21 a 41PÁGINA 18 – Exercício 18 e 19PÁGINA 39 a 47 – Exercício 24PÁGINA 19 a 23 – Exercício 20 – PARA ENTREGARPÁGINA 49 – LER MATERIAL COMPLEMENTAR DO CAPÍTULO 4