CONTROL INTERNO 

 

MAURICIO MICHELL

CONTROL INTERNO

El control interno nace en las agrupaciones colegiadas de contadores y la definen como "las políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad. La Gerencia establece el Control Interno a través de la planeación, organización, dirección y ejecución de tareas y acciones que den seguridad razonable de que los objetivos y metas serán logrados”.

El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido.

El control interno en una organización está directamente relacionado con la seguridad y protección de sus activos.

El control interno ayuda a lograr el cumplimiento de normas y políticas que regulan el desempeño de las actividades del personal de la empresa.

CLASES DE CONTROLES INTERNOSEn una entidad podemos identificar dos clases de controles internos que son administrativos y contable .

EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO:El control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por la entidad.No esta limitado a el plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios.

EL CONTROL INTERNO CONTABLE Comprende aquella parte del control interno que influye directa o indirectamente en la con-fiabilidad de los registros contables y la veracidad de los estados financieros, cuentas anuales o estados contables de síntesis. Las finalidades asignadas tradi-cionalmente al control interno contable son dos.

a)la custodia de los activos o elementos patrimoniales

b) salvaguardar los datos y registros contables, para que las cuentas anuales o estados contables de síntesis que se elaboren a partir de los mismos sean efectivamente representativos de la realidad económico-financiera de la empresa. Habrá de estar diseñado de tal modo que permita detectar errores e irregularidades con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros de decisión de la empresa.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Proteger los recursos de la organización,

buscando su adecuada administración ante posibles riesgos que los afecten.

Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las actividades definidas para el logro de la misión institucional.

Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la entidad.

Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional

Asegurar la confiabilidad de la información y de sus registro.

Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos.

Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y evaluación.

Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características.

COMPONENTES DEL CONTROL

El control interno consta de cinco componentes que se encuentran interrelacionados entre sí:Entorno de control: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del personal con respecto al control de sus actividades.

Evaluación de riesgos: Involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos. La evaluación, o mejor dicho la autoevaluación de riesgo debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de objetivos.

Actividades de control: Las actividades de control son aquellas que realizan la Gerencia y demás personal de la Organización para cumplir diariamente con actividades asignadas. Estas actividades están relacionadas (contenidas) con las políticas, sistemas y procedimientos principalmente. 

Información y comunicación: Es innegable que para poder controlar una Empresa y tomar decisiones correctas respecto a la obtención, uso y aplicación de los recursos, es necesario disponer de información adecuada y oportuna.

Supervisión: Los niveles de supervisión y gerencia juegan un papel importante al respecto, ya que ellos son quienes deben concluir si el sistema de control es efectivo o ha dejado de serlo tomando las acciones de corrección o mejoramiento que el caso exige.

TIPOS DE CONTROL

Los procesos de control pueden ser del tipo: Preventivo cuando se trata de evitar situaciones no deseables .

Detectivos cuando se utilizan para detectar situaciones que ponen en riesgo el logro de los objetivos .

Correctivo cuando actúan para corregir y evitar la recurrencia de una situación problemática.

Proactivos que pueden promover a que ocurran cosas positivas

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Paso 1: Determinar los objetivos, planes y los estándares de medición.

Paso 2: Analizar los esperado contra lo actual.

Paso 3: Establecer las desviaciones.

Paso 4: Retroalimentar (informar para corregir las desviaciones o identificar áreas de mejora).

AUDITORÍAS

Las auditorias interna son mecanismo a través del cual las Oficinas de Control Interno verifican el cumplimiento de las metas, procedimientos, políticas, objetivos, planes, programas, proyectos, directrices, normatividad, de la entidad publica, como también oportunidades de mejora a la operación de las actividades; apoyando a la alta dirección en la toma de decisiones sobre la base de evidencias para corregir las desviaciones presentadas.

Los procedimientos de auditoria son las técnicas que utiliza el auditor para evaluar el funcionamiento de los procedimientos de control con el fin de verificar los resultados del control interno y emitir resultados de auditoria.

VENTAJAS DE LA AUDITORÍA INTERNA

a) Facilita una ayuda primordial a la dirección al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organización y de administración.

b) Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa.

c) Pone a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa, proporcionado por el trabajo de verificación de los datos contables y financieros.

d) Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

La pruebas de auditoría permiten al auditor evaluar de una forma más segura y eficiente tanto los procedimientos de control como los resultados de estos procedimientos. La pruebas de auditoría se dividen en:

Pruebas sustantivas y de cumplimiento.

Pruebas de Existencia

Son aquellas pruebas que diseña el auditor como el objeto de conseguir evidencia referida a la información financiera auditada. Están relacionadas con la integridad, la exactitud y la validez de la información financiera auditada. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera:

1. Evidencia física: permite identificar la existencia física de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos

2. Evidencia documental: consistente en verificar documentos (financieros, nominas, etc.)

3. Evidencia por medio de libros diarios y mayores: resume todo el proceso de contabilización de las operaciones contabilizadas por la empresa y además son elementos imprescindibles para la preparación de los Estados financieros

Pruebas sustantivas y de cumplimiento.

4. Evidencia por medio de comparaciones y ratios: Es un medio de localizar cambios significativos que deberán ser explicados al auditor

5. Evidencia por medio de cálculos: realización de cálculos y pruebas globales para verificar la precisión aritmética de saldos, registros y documentos.

6. Evidencia verbal: por medio de preguntas a empleados y ejecutivos.

7. El control interno como evidencia: es un medio de obtener evidencia sustantiva y al mismo tiempo de determinar el alcance e intensidad con el que se deben aplicar los otros tipos de evidencia indicados

¿QUE ES CONTROL INTERNO?Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.

¿QUIÉNES EJERCEN EL CONTROL INTERNO?El control interno lo ejerce cada uno de las personas que hacen parte de la entidad y que contribuyen al cumplimiento de los objetivos establecidos.¿PARA QUÉ SIRVE EL CONTROL INTERNO?

Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, políticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo preestablecido, dando el máximo de rendimiento en cumplimiento de su misión.

SÍNTESIS FINAL