CONTROL INTERNO COSO

EL CONTROL INTERNO (INFORME COSO)

Detectar en un plazo mnimo, estas desviaciones.- OBJETIVOSEvitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos establecidos.Detectar en un plazo mnimo, estas desviaciones.COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNOSupervisin

Comunicacin y ejecucin de la integridad y valores ticosCompromiso con la competencia.Filosofa y estilo operativo de la administracin.Estructura organizacional Asignacin de autoridad y responsabilidad.Polticas y prcticas de recursos humanosAMBIENTE DE CONTROL

EVALUACION DE RIESGOSignifica el riesgo de que el auditor d una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados en forma errnea de una manera importante. El riesgo de auditora tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.

.RIESGO INHERENTEFactores Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.

A nivel de saldo de cuenta y clase de transaccinA nivel de estados financieros.RIESGO DE CONTROLEl auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditoraEl auditor ordinariamente evala el riesgo de control a un alto nivel paraalgunas o todas las aseveraciones

Es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega conrepresentaciones errneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno..RIESGO DE DETECCIONEs el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representacin errnea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otros saldos o clases.

INFORMACIN Y COMUNICACIN Los sistemas de informacin permiten identificar, recoger procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisin.Ya que el sistema de informacin influye sobre la capacidad de direccin para tomar decisiones de gestin y control, la calidad de aquel resulta de gran trascendencia; y se refiere entre otros a los aspectos de contenido, oportunidad, actualidad, exactitud y accesibilidad.

La comunicacin adopta formas como manuales de polticas, manuales de contabilidad y de informacin financiera y memorndums. La comunicacin puede hacerse tambin de manera electrnica , oral y a travs de las acciones de la administracinLa comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas deben conocer a tiempo las funciones relativas a sus responsabilidades de gestin y control. Cada funcin ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control interno.

ACTIVIDADES DE CONTROLOposicin de intereses

Registro adecuadoDe transacciones

Manuales de Procedimientos.CoordinacinEntre reas

Documentacin

Niveles definidos De autorizacin

Rotacin de pers.Tareas sensibles

Indicadores de Desempeo

Control del sistema De informacinAsignar a personas diferentes responsabilidades de autorizacinAprobaciones, pagos, registrosRecepcin de fondos, conc bcariaLas reas deben actuar coordinadamente entre ellasExiste flujo de informacin adecuado entre las reasFuncionarios conscientes que sus acciones Existen documentos escritos de la estructura C.ILos documentos se encuentran disponibles para Todos los funcionariosProcedimientos de control sobre tareas asignadasA los funcionarios.La delegacin se encuentra dentro de losLineamientos establecidos por la direccin.

Las operaciones de ingresos y egresos se registranen tiempo y forma.

Se rotan a los funcionarios en tareas que puede dar Lugar a irregularidades( fraudes, actos de corrupcin)

Con el objetivo del correcto funcionamiento el sist.De informacin debe se controlado peridicamente.

Existen indicadores y criterios para la medicin deLa gestin, son apropiados y se ajustan a la verdad.

Existen manuales de procedimientos para losProcesos sustantivos de la unidad.14SUPERVISIN Y MONITOREOEs el proceso que evala la calidad del control Interno en el tiempo.

Es por ello que la Supervisin y Monitoreo determina si el control Interno est operando en la forma esperada y acorde las modificaciones necesarias en cada caso.Actividades continuadas: Las incorporadas a las actividades normales o recurrentes que, ejecutndose en tiempo real y arraigadas a la gestin, generan respuestas dinmicas a las circunstancias que subsisten en la entidad.Evaluaciones puntuales: Estn determinadas por la naturaleza e importancia de los cambios y riesgos, a pesar que se mantiene la disciplina y el rigor de lo que se establece en cada caso. Modalidades de SupervisinLos trabajadores conocen y ejecutan sus funciones acorde a lo establecido.Evaluacin constante de las informaciones internas y de terceros que se reciben.Existencia de comparaciones de mecanismos y funciones con otras a fin.Respuestas que se dan ante las recomendaciones de los auditores . La necesidad de la capacitacin del personal en las reas y puestos donde sea necesario.La evaluacin peridica del personal en cuanto a sus funciones, y a lo que debe conocer desde el punto de vista tico y conductual.Anlisis efectivo de los resultados del trabajo desarrollado por auditores internosSupervisin ContinuaHerramientas de evaluacinDebe fijarse el alcance y frecuencia de las evaluaciones puntuales del sistema de control interno.La existencia de procesos vlidos de evaluacin en correspondencia con la necesidad del puesto.Utilizacin de mecanismos fundamentados y en correspondencia con las caractersticas de la entidad.

Evaluaciones puntualesHerramientas de evaluacinEs necesario evaluar el diseo y funcionamiento del CONTRO INTERNO, as como la adopcin de medidas necesarias para mantener su eficaciaPor qu?Cmo?Supervisiones contnuasEvaluaciones puntualesConciencia de controlReduccinRiesgosEntidadSe debilitaRiesgosEntidadNuevos serviciosRiesgosEntidadRiesgosEntidadOKSUPERVISION y MONITOREOControl posteriorSUPERVISION y MONITOREO ACTIVIDADESPuntualesContnuasAntes.Actividades regulares.Tiempo real y respuestas dinmicas.Despus (diseo y cumplimiento).Funcionamiento ntegro del C.I.Aptitud para los fines perseguidos.

Control interno previoEjecutoresFuncionariosy servidoresResponsables del rea.UAInt. y Aud. Ext.Supervisin y MonitoreoEl control interno es un proceso permanente que debe llegar a convertirse en una actitud de todos los funcionarios, quienes deben percibirlo como un medio para el cumplimiento de los objetivos de la institucin.

Por lo tanto debe observarse y evaluarse el funcionamiento de los diversos controles, con el fin de determinar la vigencia y la calidad del control interno y emprender las modificaciones que sean pertinentes para mantener su efectividad.

CASO PRACTICO

1. PLAN ESTRATEGICO E INFORMACION SOBRE EL NEGOCIO

I. EVALUACION GLOBAL E INFORMACION SOBRE EL NEGOCIO

TERMINOS DE REFERENCIA

Objetivo del Examen:Hemos sido contratados para elaborar los EEFF de la Empresa GLORIA S.A. al 31 de diciembre 2008 y dar una opinin profesional a travs de un dictamen nuestro trabajo ser efectuado de acuerdo a lo establecido por las normas Internacionales NIAS.

EL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOS INHERENTES

GLORIA S.A. es una empresa dedicada al desarrollo, produccin y procesamiento, industrializacin, comercializacin, importacin y exportacin de todo tipo de productos de consumo humano, los cuales incluyen derivados de Yogurt, distribucin comercializacin y exportacin de Leche evaporada, Mermelada, Jugos y lacteos en general.

EL NEGOCIO DEL CLIENTE Y SUS RIESGOS INHERENTESPosee seis centros de distribucin en Lima: Zarate, San Juan de Miraflores, San Martn de Porres, Independencia, Ate y Surco, en Provincia, dos: Trujillo y Arequipa.

A partir de junio de 2008 se inicio las ventas a crdito a 90 y 120 das, anteriormente se venda al contado 30 das, esto, como una representada por las empresas Minimarket July , El Sabor,

3. SISTEMAS DE INFORMACIONEl departamento de sistemas esta a cargo de un Ingeniero de Sistemas ( Javier Sotelo), Con varios aos de experiencia en el cargo. Actualmente el departamento cuenta solamente con 2 analistas y 5 operadores.4.- AMBIENTE DE CONTROL Y ENFOQUE DE AUDITORIAHemos sido auditores de GLORIA S.A. en los ltimos 5 aos en la gerencia a demostrado integridad y ser conciente de la importancia de los controles en sus sistemas de informacin.Nuestro enfoque de auditoria ser bsicamente sustantivo y consistir en lo siguiente:

II ESTRATEGIA DE AUDITORIA PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES POR COMPONENTESLa determinacin de los componentes, la evaluacin de los riesgos inherentes de control para los componentes y los procedimientos de auditoria aplicarse se escriben en el anexo X.

GUIA GENERALES SOBRE MATERIALIDADBasados en los EEFF de la compaa y tomados en subconjuntos al 31 de Diciembre del ao 2008 hemos determinado que los ajustes al mayor del 10% de los resultados antes de impuestos sern llevados a la cedula de efectos, asimismo se reclasificara solamente aquellos partidos los cuales superan el 5% del total de Activo.

III. ADMINISTRACIONCRONOGRAMA DE VISITASNuestra revisin comprender las siguientes visitas:VisitaFecha de inicioPlanificacin/ interino19 de abril del 2008Inventario fsico y arqueos02 de diciembre del 2008 al31 de diciembre del 2007Final04 de Agosto del 2009CRONOGRAMA DE INFORMES A EMITIRInformeFecha de inicioMemorando de Planificacin26 de abril del 2008Estados Financieros Intermedios24 de mayo del 2008 Informacin ComplementariaRecomendaciones de control interno24 de mayo del 2008PRESUPUESTO DE TIEMPOSeores:Asist. TotalPlanificacin / Interino100100 200Final150250 400250 350 600PERSONAL INVOLUCRADODel GerenteGerente General:Luis VasquezGerente de Finanzas:Jos PajueloContador:Carlos PajueloAuditor Interno:Juan Salas

IV. PLAN DE AUDITORIA

CONCLUSIONESLas actividades de control son polticas, procedimientos, tcnicas las cuales permiten a la direccin administrar los riesgos identificados.Las actividades de control que las empresas u organizaciones pueden emplear son variables, y deben ser dirigidos en funcin a los resultados.Debe de existir una comunicacin efectiva a travs de toda la organizacin, ya que el intercambio de informacin es vital e importante para la toma de decisiones.En la actualidad, la Informacin es uno de los recursos ms preciados en cualquier organizacin. El contar con informacin ntegra, accesible, consistente, confiable y oportuna, es fundamental para que dicha organizacin pueda subsistir, desarrollarse y tomar decisiones correctas en el dinmico mundo actual, es aqu donde la Supervisin juega un rol protagonista controlando la eficiencia, eficacia y lo transparente de la operatividad del control interno.

Es nuestra responsabilidad estar a la vanguardia del cambio. El tratar de convertirnos en asesores o consultores internos confiables.Las empresas u organizaciones debern aplicar actividades de control, que ayuden a mitigar los riesgos para asegurar el cumplimiento de los procesos o lineamientos establecidos por los mismos.

Las empresas u organizaciones debern incorporar actividades de control que sean de aplicacin real y que ayuden a lograr los resultados esperados.Se debe fomentar un ambiente adecuado para promover una comunicacin abierta y efectiva.

RECOMENDACIONES

GRACIAS POR SU ATENCION