control mangerial intern- tema 1.pdf

8/17/2019 Control Mangerial intern- Tema 1.pdf

1/18

CONTROL MANAGERIAL INTERN

curs online

1


2/18

TEMA 1:

Considerente generala

intern.


3/18

1.1. Conceptul de control managerial intern

1.2. Necesitatea realizarii controlului managerialintern

Cuprins curs:

1.3. Responsabilitatea manageriala

1.4. Elementele componente ale controluluimanagerial intern


4/18


Considerente generale cu privire la controlul managerial intern:

Contine obiective, activitati, responsabilitati, termene si alte componenteale masurilor respective

Este elaborat si actualizat la nivelul fiecarei organizatii

Evidentiaza distinct si actiunile de perfectionare profesionala pentru

functiile de conducere si de executie –

prin cursuri sau alte programe deformare

Conducatorul entitatii publice stabileste prin decizie interna componenta,organizarea si alte elemente de structura, î n functie de volumul sicomplexitatea activitatilor fiecarei organizatii


5/18


Definitii

Ordinul Expertilor Contabili din Franta, in 1977: “Controlul intern reprezinta totalitatea masurilor

care contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii. Are drept scop, pe de o parte, asigurareaprotectiei patrimoniului si calitatea informatiei, iar pe de alta parte, aplicarea instructiunilor conducerii

si favorizarea imbunatatirii performantelor. Se manifesta prin organizarea, metodele si procedurilefiecarei activitati a intreprinderii, pentru a-i mentine perenitatea”;

Comitetul Organizatiilor de Sponsorizare a Comisiei Treadway din SUA - COSO, in 1992:“Controlul intern este un proces implementat de consiliul de administratie, conducere si alti membrii

ai personalului unei entitati, care isi propune sa furnizeze o asigurare rezonabila cu privire laatingerea urmatoarelor obiective: eficacitatea si eficienta functionarii, fiabilitatea informatiilorfinanciare, respectarea legilor si regulamentelor”;


6/18


Definitii

Cartea Alba a reformei manageriale in cadrul serviciilor Comisiei Europene: “Controlul intern

acopera totalitatea politicilor si procedurilor concepute si implementate de catre managementulorganizatiei, pentru a asigura: atingerea obiectivelor acelei organizatii intr-un mod economic, eficient

si eficace, respectarea regulilor externe si a politicilor si regulilor managementului, protejareabunurilor si a informatiilor, prevenirea si depistarea fraudelor si greselilor, precum si calitateadocumentelor de contabilitate si producerea in timp util de informatii de incredere referitoare lasegmentul financiar si de management”.

In Romania, definitia controlului intern este re lementat la art. 2 lit. d din Ordonanta Guvernului

nr. 119/1999, republicata: “

Controlul intern –

ansamblul formelor de control exercitate la nivelulentitatii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere in concordanta cu obiectivele acesteia sicu reglementarile legale, in vederea asigurarii administrarii fondurilor in mod economic, eficient sieficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele si procedurile.”


7/18


Definitii

Controlul intern reprezinta ansamblul politicilor și procedurilor concepute și implementate decatre managementul și personalul entitații publice, în vederea furnizarii unei asigurari rezonabile

pentru: atingerea obiectivelor entitații publice într-un mod economic, eficient și eficace; respectarearegulilor externe și a politicilor și regulilor managementului; protejarea bunurilor și a informațiilor;prevenirea și depistarea fraudelor și greșelilor; calitatea documentelor de contabilitate și producerea în timp util de informații de încredere, referitoare la segmentul financiar și de management*).

Controlul intern este un roces im lementat de mana ementul entita ii ublice, care

intenționeaza sa furnizeze o asigurare rezonabila cu privire la atingerea obiectivelor, grupate î

nurmatoarele categorii: eficacitatea și eficiența funcționarii; fiabilitatea informațiilor financiare;respectarea legilor și regulamentelor.


8/18

1.2. Necesitatea realizarii controlului intern

Necesitatea realizarii controlului intern provine din problemele / deficientele cucare organizatia se confrunta si care pot fi astfel prevenite / diminuate /

eliminate:

Distorsiuni in desfasurarea activitatilor curente din cadrul organizatiei(repartizarea eficienta a sarcinilor de lucru, alegerea metodelor de lucru,crearea unui sistem informational, supravegherea activitatii angajatilor etc.);

Posibile dificultati in cadrul managementului investitiilor si gestiunearesurse or nanc are s ma er a e a e organ za e nc us v n cazu a rager unorfinantari externe;

Alte situatii care pot afecta evolutia normala a organizatiei.


9/18

1.2. Necesitatea realizarii controlului intern

Necesitatea realizarii controlului intern in institutiile publice.

La fel ca si in organizatiile private (sau poate chiar mai mult) controlul intern reprezinta cea mai oportunasolutie pentru preintampinarea si rectificarea problemelor ce pot aparea in activitatea curenta a entitatilorpublice.

COMISIA EUROPEANA recomanda: intarirea responsabilitatii manageriale in sectorul public; cresterea capacitatii administrative a entitatilor publice prin dezvoltarea propriilor sisteme demanagement financiar si control, in concordanta cu principiile de buna practica agreate la nivelul UniuniiEuro ene si e lan international.

ATENTIE!Acquis-ul comunitar in domeniul controlului intern este alcatuit, in mare masura, tocmai din principiile debuna practica acceptate pe plan international si in Uniunea Europeana; modalitatea in care acesteprincipii se transpun in sistemele de management / control intern este specifica fiecarei tari, in functie deconditiile constitutionale, administrative, legislative, culturale etc.


10/18


Concept si definitie

Responsabilitatea manageriala presupune exercitarea managementul unei organizatii (entitate

publica sau o structura organizatorica a acesteia), in limitele unor constrangeri interne si externe,

in scopul realizarii eficace, eficiente si in conformitate cu legea a obiectivelor stabilite, a comunica intr-un mod transparent despre acest lucru si a raspunde pentru neindeplinirea

obligatiilor manageriale in conformitate cu tipul de raspundere juridica.

ATENTIE!

Responsabilitatea manageriala nu apartine doar managerului general ci intregii echipe de conducere aorganizatiei, echipa care isi asuma implementarea unui sistem de control intern in vederea atingerii

obiectivelor stabilite.


11/18


Principii fundamentale:

Managerul general este responsabil de realizarea obiectivelor entitatii;

Managerul general isi poate delega autoritatea fara a fi eliberat de responsabilitateagenerala;

Nu exista responsabilitate manageriala fara autoritatea corespunzatoare;

Sistemul trebuie sa se bazeze pe verificari si masuri corective in cadrul entitatii, dar si peverificari externe.


12/18

1.4. Elementele componente ale unui control managerial intern

CONTROLINTERN INFORMARE SI

MEDIUL DECONTROL

EVALUARE

Elementele unui sistem de control

ACTIVITATI DECONTROL

EVALUAREARISCURILOR


13/18

Mediul de control

determina gradul de sensibilizare a personalului entitatii la nevoia dezvoltarii controluluiintern

impune disciplina si organizare

factorii care determina calitatea mediului de control: integritatea, etica si competentapersonalului; stilul de management al conducatorilor; politica delegarii de responsabilitati;


obiectivele entitatii


14/18

Evaluarea riscurilor

oricare entitate este confruntata cu un ansamblu de riscuri interne si externe care trebuie

sa fie evaluate

inainte de a se face aceasta evaluare este absolut necesar sa fie stabilite obiectivecompatibile si coerente


afecta realizarea acestor obiective; este vorba de un proces care permite stabilireamasurilor prin care riscurile sa poata fi gestionate / stapanite


15/18

Activitati de control

sunt operatiuni de aplicare a normelor si procedurilor, care contribuie la realizareapoliticilor stabilite de conducere

dau o asigurare ca masurile necesare sunt aplicate in vederea stapanirii riscurilorsusceptibile de a afecta realizarea obiectivelor entitatii

sunt realizate la toate nivelele ierarhice si functionale ale structurii organizatorice si


cupr n act un e o mare var etate, cum ar : o servarea, supraveg erea, compararea,

analiza, evaluarea, validarea, raportarea, supervizarea, contrasemnarea, avizarea,aprobarea


16/18

Informare si comunicare

informatia pertinenta trebuie sa fie identificata, transmisa si receptionata sub o forma siintr-un termen care sa permita fiecaruia indeplinirea sarcinilor atribuite

sistemele de informare furnizeaza atat date interne (operationale, financiare, deconformitate cu obligatiile legale) cat si date provenind din exteriorul entitatii, necesareconducerii si controlarii activitatii si luarii de decizii


rea zarea responsa tat or n mater e e contro ntern rec ama, n ega a masura, o

comunicare interna eficace in sens ascendent - descendent, precum si in plan orizontal, darsi o comunicare eficace cu tertii


17/18

Evaluare

sistemele de control intern trebuie ele insele sa fie controlate / evaluate pentru a seconstata daca functioneaza in mod eficace

in acest scop se recurge la metoda unei evaluari permanente (ce are loc in cadrulactivitatilor curente si consta in controalele punctuale efectuate de persoanele cu functie deconducere) sau la metoda evaluarilor periodice, a carorintindere, durata si frecventa depinde, in principal, de evaluarea riscurilor si de eficacitatea


eva uar permanente

slabiciunile sistemului de control, constatate cu ocazia evaluarii, trebuie semnalatesuperiorului ierarhic


18/18


Ciclul PDCA /

Roata lui Deming /Roata calitatii

control mangerial intern- tema 1.pdf

Documents