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COSTOS Y PRESUPUESTOS

2do. Semestre - 2013Carlos Cañas R.

Ingeniero Comercial PUCV

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Registro Contable: Objetivo

¿Cuál es el objetivo del registro contable?El registro contable es una necesidad cíclica dentro de cada

empresa y concibe el registro sistemático de todos los hechos

económicos relevantes dentro de un periodo de tiempo

determinado. Además permite:

• Establecer responsabilidad de individuos que manejan activos.

• Hacer seguimiento de las actividades rutinarias del negocio.

• Poseer un registro detallado de las transacciones.• Evaluar desempaño y eficiencia de las distintas áreas de la

empresa.

• Poseer un registro documental de las actividades del negocio.

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Registro Contable: Generalidades

¿Cómo se lleva a cabo el registro contable?

Cada hecho económico es registrado en los sistemas

habilitados para este efecto, a través de un Asiento Contable,

que utiliza para ello, las Cuentas Contables.

Las Cuentas Contables, reflejan conceptualmente, los

hechos contables que dieron origen a los asientos.

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Registro Contable: Generalidades

Cada entidad confecciona un Plan de Cuentas Contables, que

tiene como objetivo, reflejar lo más fielmente posible, las

actividades económicas de ésta.

De la información contable derivan los distintos EstadosFinancieros, los cuales son el resultado de la suma agregada de

todos los hechos económicos contabilizados en los medios

definidos para este efecto (sistemas manuales o informáticos).

Los Estados Financieros permiten observar la situación en la

que se encuentra la empresa en un momento dado, o el

resultado de las decisiones económicas para un periodo de

tiempo relevante.

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Registro Contable: Clasificación de Cuentas

Las cuentas contables pueden ser clasificadas, de acuerdo a loque representen para la empresa, en:

Activos:

Derechos económicos de propiedad de una empresa.

Generalmente benefician operaciones futuras generando un

flujo de efectivo positivo para la empresa.

Comprende el dinero que tiene la empresa, los recursos físicos

o intangibles para la realización de las operaciones (ya sean

permanentes o perecederos), deudas de clientes, etc.

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Pasivos:

Obligaciones económicas de una empresa. Generan flujos de

efectivo negativos.

Comprende las deudas de la empresa con sus proveedores y

con otros agentes económicos como bancos e instituciones

financieras.

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Patrimonio:

Derecho de los propietarios (obligación de la empresa) sobrelos activos del negocio. Generalmente se considera no exigible.

Comprende los aportes hechos por los propietarios y losresultados de la actividad de la empresa.

El patrimonio aumentará si: Los propietarios aumentan susaportes (en efectivo u otros activos) o frente a ganancias delnegocio.

El patrimonio disminuirá si: Los propietarios disminuyen susaportes (retiros) o frente a perdidas del negocio.

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Registro Contable: Proceso

El registro contable inicia con el registro diario de las

transacciones (hechos económicos) de una empresa para

un periodo de tiempo determinado:

Herramienta: Libro Diario.

Contiene un registro cronológico, día por día, de las

transacciones de una empresa, con intervalos de tiempo

convenientes para la toma de decisiones.

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Libro DiarioEjemplo:

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Registro de movimientos para cuentas de activo:

- Aumentos (+) de activos se anotan en el debe.

- Disminuciones (-) de activos se anotan en el haber.

Registro de movimientos para cuentas de pasivo y

patrimonio:

- Aumentos (+) de P.P. se anotan en el haber.

- Disminuciones (-) de P.P. se anotan en el debe.

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¿Cómo puedo manejar toda la información generada?

Una vez construido el libro diario, debemos consolidar lainformación para un periodo de tiempo relevante.

Herramienta: Libro Mayor.

Contiene un registro, cuenta por cuenta, de los aumentos odisminuciones que estas hayan experimentado durante elperiodo analizado.

En otras palabras, la construcción de un libro mayor considerala identificación de todas las cuentas de una empresa, susmovimientos y sus saldos.

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Libro MayorEjemplo:

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Registro de movimientos para cuentas de activo:

- Aumentos (+) de activos se anotan en el debe.

- Disminuciones (-) de activos se anotan en el haber.

Registro de movimientos para cuentas de pasivo y

patrimonio:

- Aumentos (+) de P.P. se anotan en el haber.

- Disminuciones (-) de P.P. se anotan en el debe.

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Los saldos de las cuentas del Libro Mayor pueden ser de 2tipos:

- Saldo Deudor (Débito): DEBE > HABER

- SaldoAcreedor (Crédito): DEBE < HABER

Por lo general, las cuentas de activos tienen saldos

deudores y las de pasivos tienen saldos acreedores

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Para continuar, se confecciona el Balance de 8 columnas,que nos permite determinar el resultado de la empresa

durante el periodo relevante, y nos da la posibilidad de

detectar cualquier error en el registro contable.

Composición:

- Balance de Comprobación y saldos

- Balance de Activos y Pasivos (Inventario)

- Cuentas de Perdida y Ganancias (Resultado)

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Balance de 8 columnasEjemplo:

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Balance de 8 columnasEjemplo: Utilidad

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Balance de 8 columnasEjemplo: Pérdida

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Estados Financieros

Concluido el registro contable, la información puede serresumida de diferentes maneras en los ya mencionados

Estados Financieros.

Estados Financieros:

Información de las actividades económicas y financieras de

una empresa y su comportamiento a través del tiempo.

Se elaboran de acuerdo a las PCGA y las normativas vigentes,tanto nacionales como internacionales, que regulan los

mercados donde la empresa participa.

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Estados Financieros

Los principales Estados Financieros son:

-Estado de Situación (Balance Clasificado)

-Estado de Resultados

-Estado de Flujos de Efectivo

Considerar el tiempo como variable fundamental en lapreparación, presentación y/o análisis de los EE.FF, essumamente relevante.

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El estado de situación, o también conocido como balance

clasificado, es un informe contable que refleja dónde está la

compañía en términos financieros en una fecha especifica.

El estado de situación se estructura de la siguiente manera:

-Activos

-Pasivos

-Patrimonio

Estados Financieros: Estado de Situación

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Recordando:

Activos

Derechos económicos de propiedad de una empresa.Generalmente benefician operaciones futuras generando un flujode efectivo positivo para la empresa.

Pasivos

Obligaciones económicas de una empresa. Generan flujos deefectivo negativos.

Patrimonio

Derecho de los propietarios (obligación de la empresa) sobre losactivos del negocio. Generalmente se considera no exigible.


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Estado de Situación

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Composición de los Activos

Los activos se clasifican, dentro del balance, de acuerdo a su

grado de liquidez o disponibilidad, lo cual nos permite diferenciar

entre:

Activo Circulante: Corresponde a todas aquellas partidas que

representan bienes o valores en permanente conversión como

consecuencia del ciclo comercial o de producción a que se

dedica la empresa. Representan liquidez o disponibilidad, bienes

que pueden hacerse líquidos o convertirse en disponible con el

curso normal de los negocios con un máximo de un año a

contar de la fecha del balance.


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Activo Fijo: Propiedades físicas tangibles, adquiridas o fabricadas

para ser usadas o explotadas en forma permanente (más de un

año) en el desarrollo de las actividades de la empresa y que

normalmente no son de fácil liquidación. Ej. Terrenos, Edificios,

Muebles, Maquinarias, Instalaciones,Vehículos.

Otros Activos: Incluye aquellos activos que no se pueden

clasificar en los rubros anteriores. Su característica es que no

serán realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un

año a contar de la fecha del balance.


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Composición de los Pasivos

Los pasivos se clasifican, dentro del balance, de acuerdo a su

grado de exigibilidad, lo cual nos permite diferenciar entre:

Pasivo Circulante: Obligaciones financieras contraídas conterceros, ajenos a la empresa, cualquiera sea su origen y que se

cancelan en el curso normal del negocio con el plazo máximo de

un año, a contar de la fecha del balance.

Pasivo de Largo Plazo: Incluye aquellas obligaciones de la

empresa, que serán canceladas o amortizadas en plazos

superiores a un año, a contar de la fecha del balance.


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Características:

- Corresponde a un “estado”.

- Generalmente se confecciona al finalizar un periodo.

- La información se presenta en columnas, separando

activos de pasivos y patrimonio.- Los activos se ordenan de acuerdo a su grado de liquidez.

- Los pasivos y patrimonio se ordenan de acuerdo a su

grado de exigibilidad.

- El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor

total de los pasivos más el patrimonio. Ecuación contable.


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La Ecuación Contable:

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¿Qué implicancias tiene esto?

Implica que todas las operaciones de una empresa responden ala aplicación de la ecuación contable.

Ejemplos:

Alexis inicia la empresa de futbol “Jugadorazo S.A.” aportandoUS$160.000.-

Jugadorazo S.A. compra estadio de futbol por US$100.000.- Jugadorazo S.A. compra 10 vehículos por US$2.000 c/u utilizandocrédito bancario.


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El estado de resultados es una representación del desempeñofinanciero de una empresa exclusivamente a través de losingresos y gastos de un periodo de tiempo determinado.

El estado de resultados se compone de:

Ingresos: Aumento de los activos de la compañía producto de laactividad empresarial. Flujos de efectivo positivos.

Gastos: Disminución de los activos de la compañía producto dela actividad empresarial. Flujos de efectivo negativos.

Estados Financieros: Estado de Resultados

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Naturaleza de los Ingresos

- Ingresos de Explotación: También llamados operacionales

u ordinarios, son los ingresos propios de la actividad

central de la empresa.

- Ingresos Fuera de Explotación: También llamados

financieros o extraordinarios, son los ingresos que no se

originan de la actividad principal de la empresa.


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Naturaleza de los Gastos

- Gastos de Explotación: También llamados operacionales uordinarios, son los gastos propios de la actividad centralde la empresa.

Pueden ser:

Costo deVentas

Gastos de Administración yVentas

- Gastos Fuera de Explotación: También llamadosfinancieros o extraordinarios, son los gastos que no seoriginan de la actividad principal de la empresa.


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Empresa X

Empresa Y

Estado de Resultados

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Estado de Resultados

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Características:

- Se considera dinámico.

- Generalmente se confecciona al finalizar un periodo o

ejercicio.

- Es posible encontrar cuentas de distintos nombres enfunción del sector al cual pertenece la empresa.

- Se construye por ´partes de manera de mostrar las

diferentes resultados entre las partidas de ingresos y

gastos.

- La diferencia entre ingresos y gastos totales corresponde

a la utilidad neta.


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El estado de flujos de efectivo es una representación del cambioen el efectivo, o disponible de una empresa, producto de eldesarrollo de las actividades de operación, inversión yfinanciación durante un periodo de tiempo determinado.

Cuando hablamos de “disponible” nos referimos a:

Efectivo: Saldos en caja o cuentas corrientes.

Efectivo Equivalente: Inversiones de corto plazo o valoresdistintos del efectivo, que por su grado de liquidez, son factiblesde convertir en dinero de manera rápida.

Estados Financieros: Estado de Flujos de Efectivo

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Estructurar este estado comprende analizar lo siguiente:

Flujos de Actividades de Operación:

Son aquellos que se producen por la naturaleza misma delnegocio, es decir, por el desarrollo de la actividad para la cual fuecreada la empresa.

Flujos Actividades de Inversión:

Son aquellos que se producen por la compra y venta de activosya sean reales o financieros.

Flujos Actividades de Financiamiento:

Son aquellos que se producen por la obtención o pago derecursos financiero para los propietarios y/o acreedores.


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Estado de Flujos de Efectivo

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Estado de Flujos de Efectivo

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Para construir el estado de flujos de efectivo existen dos

métodos:

Método Directo: Se basa solo en las cuentas relacionadas alefectivo o disponible y muestra las variaciones que estas han

tenido durante un periodo determinado.

Método Indirecto: Se inicia con el resultado del ejercicio,obtenido del estado de resultados, y se depura hasta llegar alsaldo de efectivo registrado en los balances. Es decir, se suman ose restan todas aquellas partidas que no han significado unasalida real de efectivo.

Es necesario contar con el EE.RR y 2 Balances.


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