curs fiscalitate 27 ian 2016

8/18/2019 Curs Fiscalitate 27 Ian 2016

http://slidepdf.com/reader/full/curs-fiscalitate-27-ian-2016 1/52

• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016

• Principalele modificari ale Codului de Procedura Fiscala

• Legea nr. 207 /2015 de la 01.01.2016

• accesoriile pentru neplata in termen a debitelor

• doban!i 0"02# / !i intar!iere$

• penalitati 0"01# / !i intar!iere$

• %tentie

• pentru diferentele de impo!ite/ta&e/contributii stabilite de %'F nedeclarate la

scadenta sau re!ultate din declarare incorecta se introduce o penalitate de nedeclarare de

0"0(# /!i" ca! in care contribuabilul nu datorea!a penalitatea de 0"01#/!i" penalitatea de

nedeclarare poate fi cel mult egala cu debitul$

• daca %'F stabileste impo!ite/ta&e/contributii pentru care contribuabilul nu a depus

declaratie fiscala" nu se mai aplica amenda pentru nedepunerea declaratiei dar se datorea!a

penalitatea de nedeclarare de 0"0(#/!i$

• termenele de solutionare a cererilor contribuabililor

• )5 !ile de la inregistrarea cererii

• *e prelungeste cu 2 luni daca se solicita probe suplimentare de la contribuabil

+acesta poate solicita prelungirea perioadei,$• *e prelungeste cu - luni daca se solicita probe de la alte institutii sau terti din

omania$

• *e prelungeste cu 6 luni daca se solicita probe de la autoritati fiscale din alta tara$

• cererea de rambursare a % urmea!a procedura de mai sus.

• declararea in inacti itate a unui contribuabil de catre fisc s a completat cu

pre ederile din L -1/1330 pri ind societatile +societatea nu mai are organe statutare" a

e&pirat durata sediului" a e&pirat durata societatii" etc...,$• art. 11 Cod Fiscal" pe perioada de inacti itate$

• se modifica data de la care curge termenul de prescriptie 01.07 a anului urmator

celui pentru care se datorea!a obligatia fiscala$

• se e&tinde perioada in care organul fiscal are dreptul sa stabileasca sume

suplimentare prin %'F" perioada controlata fiind perioada de la ultimul control la !i in

cadrul termenului de prescriptie$

•

Pag.1



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016•

•

•

•

•

•

•

•

• L nr. 227 pri ind Codul fiscal" de la 01.01.2016

• art. 7 definitii

•

punctul 11 completea!a di idendele cu lit. 7" orice distribuire de titluri de participare in legatura cu operatiuni de reorgani!are +intre persoane uridice romane +art.

-2, si intre societati din omania si societati din alte state membre ale 9niunii :uropene

+art. --,

• punctul 1 completea!a di idendele din punct de edere al eniturilor din di idende

pentru

• castiguri obtinute de persoana fi!ica din detinerea de titluri de participatie la

organisme de plasament colecti $• enituri in bani/natura distribuite de societati agricole cu personalitate uridica unui

participant la societate care detine parti sociale$

• Atentie s a eliminat asimilarea cu enituri din di idende pentru sume platite de o

societate pentru bunuri /ser icii ac;i!itionate de la un participant la soc peste pretul pietei

daca suma nu a fost impo!itata cu impo!it/ enit sau impo!it/profit si suma platita de o

persoana uridica pentru bunuri/ser icii furni!ate in fa oarea unui participant la persoana

uridica daca plata este facuta de o persoana uridica in folosul personal al persoaneifi!ice.

• pct 1) +nou, entitate transparenta fiscal cu/fara personalitate uridica 4 orice

asociere in care fiecare asociat este subiect de impunere separat$

• pct 1( +nou, locul conducerii efecti e 4 locul in care se iau deci!ii economice

strategice necesare pentru conducerea acti itatii persoanei uridice straine si/sau locul in

care isi desfasoara acti itatea directorii care conduc/controlea!a persoana uridica$

•

pct -0 +nou, persoana uridica infiintata potri it legislatiei europene 4 orice persoana uridica care este constituita conform reglementarilor europene$

•

Pag.-



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• pct -6 s a completat definitia pentru rede ente$

• Atentie " nu sunt considerate rede ente ac;i!itionarea integrala a oricaror drepturi"

proprietati asupra alin +1, de la rede ente" drepturi de autor asupra unui soft<are" drepturi

de distributie asupra unui produs/ser iciu fara a a ea drept de reproducere" accesul la

sateliti prin inc;irierea transponderelor" cablurilor/conductelor de energie/ga!e petrol"

utili!area ser iciilor de roaming" frec ente radio" comunicatii electronice intre operatori$

•

• Norme art.7 +-, acti itate independenta

• pre ederi in contract

• libertatea prestatorului +sa nu fie o relatie de subordonare,$

• riscurile asumate de prestator$

• utili!area predominanta a bunurilor proprii de catre prestator$

•

• Norme art. (" sedii permanente in omania ale nere!identilor

• contine e&emplificari loc fi& de acti itate mentinut pe o perioada mai lunga de 6

luni 4= sediu permanent$• pentru masini cu castiguri" automate cu an!are etc" amplasate si e&ploatate in alt

stat 4= sediu permanent$

• se face distinctie intre site ul <eb si ser erul pe care acesta este stocat" daca

ser erul este la dispo!itia operatorului" c;iar daca nu este in proprietatea sa" locul fi& in

care este amplasat ser erul este sediu permanent$

• se face distinctie intre e tailer/e comerciant care isi pre!inta catalogul de produse

in ederea an!arii pe un site <eb al altui operator economic$• 4= nu constituie sediu permanent" dar daca procesarea platii si li rarea se

reali!ea!a prin ec;ipamentul amplasat la operatorul economic ce ga!duieste site ul 4=

sediu permanent$

•

• art. 11" pre ederi speciale pentru aplicarea CF alin +2" -, +nou , tran!actii

transfrontaliere artificiale 4 tran!actiile transfrontaliere care nu au un continut economic si

•

Pag.)




care nu pot fi utili!ate in mod normal in cadrul unor practici economice obisnuite" scopul

fiind e itarea impo!itarii" intre 2 sau mai multe persoane dintre care cel putin 1 se afla in

afara omaniei. Pentru dosarul preturilor de transfer se cuprind inca 2 metode metoda

impartirii profitului si metoda mar ei nete" se aplica pentru stabilirea impo!itelor directe.

• alin +11, in domeniul % si acci!e" autoritatile fiscale trebuie sa tina seama de urisprudenta Curtii de >ustitie a 9: +nou,$

• pentru practici abu!i e care au condus la un drept de deducere e&ercitat abu!i se

a restabili situatia fara a lua in considerare tran!actia 4=ordin %?%F$

•

• Norme art. 11 +)," metode pentru estimarea/a ustarea pretului de piata al

tran!actiilor• metoda compararii preturilor +preturi practicate cu entitati independente,$

• metoda cost plus +:& mar a de profit a unui furni!or independent pentru

marfuri/ser icii identice,$

• metoda pretului de ra an!are +bunurile re andute nu sunt semnificati prelucrate,$

• metoda mar ei nete +compara indicatorii financiari ai celor doi operatori mfiliati,$

• metoda impartirii profitului +profiturile se impart in functie de riscurile asumate,$

• orice alta metoda recunoscuta de rgani!atia pentru Cooperare si e! oltare

:conomica pentru firme multinationale si administratiile fiscale$

•

• Norme art. 15 +2, entitatile non profit care obtin enituri impo!abile peste 15.000

euro/an fiscal

• stabilirea eniturilor neimpo!abile$

• calculatii

• calcul in lei 15.000 euro & cursul mediu @? /an pentru enituri neimpo!abile$

• calcul 10# din eniturile neimpo!abile$

• 4= aloarea neimpo!abila 4 suma cea mai mica dintre cele doua elemente$

• la care enituri neimpo!abile adunam aloarea neimpo!abila$

• din total eniturui scadem eniturile neimpo!abile si scutite$

• calculam eniturile impo!abile 8 c;eltuieli aferente$

•

Pag.5



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• fiscali!area a fi si c;eltuiala 4 ba!a de impo!itare pentru 16# i/profit

•

• art 1(" regim special pentru acti itati de baruri de noapte" cluburi de noapte"

discoteci" ca!inouri" daca impo!itul/profit este mai mic decat 5# / enit " datorea!a

impo!it/ enit 5# pentru aceste acti itati$

• Atentie : nu mai sunt pariurile sporti e $

•

• Norme art. 1(" baruri de noapte 8 cluburi de noapte 8 discoteci 8 ca!inouri"

impo!itul pe enitul din acti itatea de noapte de 5# comparat cu impo!itul pe profit din

acti itatea de noapte 4= se datorea!a suma cea mai mare care se aduna cu impo!itul pe

profit din celelalte acti itati$

•

• %rt. 13" re!ultat fiscal +in ec;ea forma profit impo!abil,

• f 4 + ctb 8 c;. Ctb, enituri neimpo!abile

• deduceri fiscale

• A c;eltuieli nedeductibile

• A/ elemente similare enituri si c;eltuieli.

• pierdere fiscala ce se recuperea!a

• 4= re!ultat fiscal po!iti /negati $

• corectarea erorilor inregistrate in contabilitate

• a, pe seama re!ultatului reportat 4= 101 /an$

• b, pe seama ct. 121 an curent$

• in egistrul de e identa fiscala se trec eniturile impo!abile / an si c;eltuielile

efectuate in scopul desfasurarii acti itatii economice$

• %rt. 22 scutirea de impo!it/profitul rein estit

• Pentru cele din subgrupa 2.1 si clasa 2.2.3 +calculatoare electronice si ec;ipamente

periferice" masini si aparate de casa" control si facturat, B 21-3/200)$

• %rt. 2-" enituri neimpo!abile

• di idende primite de persoana uridica romana.•

Pag.6



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• aloarea titlurilor de participare noi sau sumele repre!entand ma orarea alorii

nminale a titlurilor e&istente urmare incorporarii re!er elor" etc$

• ?ouD aloarea titlurilor de participare noi urmare a incorporarii re!er elor" benef.

primelor de emisiune la persoana uridica la care sunt detinute titlurile$

• enituri din refecturarea c;eltuieli pentru care nu s a acordat deducere ?ouD

• enituri din e aluarea/ree aluarea titlurilor detinute de o persoana uridica romana

sau straina cu care omania are C: ' daca la data e aluarii/ree aluarii se detine minim

10# din capitalul social pe o perioada neintrerupta de 1 an$ ?ouD

• sumele colectate pentru indeplinirea responsabilitatilor de finantare a gestionarii

deseurilor$ ?ouD

• despagubirile primite in ba!a ;otararii Curtii :uropene a repturilor mului $

?ouD

• enituri inregistrate printr un sediu permanent dintr un alt stat daca in C: ' se

pre ede metoda scutirii$ ?ouD

• sumele primite ca urmare a restituirii cotei parti din aporturile actionarilor

asociatilor la reducerea capitalului social$

• %rt. 2)" regimul fiscal al di idendelor primite din state membre ale 9niunii

:uropene de o persoana uridica romana " conditiile sunt modificate$

• %rt. 25" c;eltuieli" c;eltuieli deductibile daca sunt efectuate in scopul desfasurarii

acti itatii economice ?ouD +erau in scopul reali!arii eniturilor impo!abile,$

• ?ouD deductibile ta&ele de inscriere" coti!atii" contributii catre CC' " organi!atii

patronale" sindicate$

• C;eltuieli cu deductibilitate limitata

• c;eltuieli de protocol 2# / +profitActbAc;eltuieli cu i/profitAc;eltuieli de protocol,

$ include %C pentru cadourile mai mari de 100 lei$

• c;eltuieli sociale 5# c;eltuieli cu salariile personalului" include si tic;ete cadou$

• c;eltuieli cu diferentele de curs alutar leasing auto e;icule " limita de 50# se

aplica la + enituri din diferente de curs alutarA en financiare din decontare datorii in

aluta, 8 +c;eltuieli cu dif de curs alutar A c;eltuieli financiare aferente, cand c;eltuielile

sunt mai mari decat eniturile $ ?ouD

• c;eltuieli nedeductibile

•

c;eltuieli cu stocuri sau mi loace fi&e lipsa din gestiune" degradate " neimputabilesi % aferenta" e&ceptii pentru care au termen de alabilitate/e&pirare depasit $ ?ouD•

Pag.7



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• c;eltuieli aferente eniturilor neimpo!abile . metode de calcul daca este c;eltuiala

de conducere $ ?ouD

• c;eltuieli facute in fa oarea asociatilor/actionarilor$

• c;eltuieli de sponsori!are/mecenat/burse pri ate$ modificat D 0"5# la cifra de

afaceri si 20# din impo!it/profit$

• c;eltuieli din ree aluarea mi loacelor fi&e si imobili!arilor necorporale daca

re!ulta descresterea alorii$

• sumele inregistrate in contabilitate do edite ulterior ca fiind legate de fapte de

coruptie$ ?ouD

•

• Norme art. 25+-," c;eltuieli deductibile" auto e;icule$ pentru deducerea integrala a

c;eltuielilor sunt necesare documente financiar contabile si foaie de parcurs cu continut

minimal

• categoria de e;icul$

• scopul si locul deplasdarii$

• Em parcursi$

• norma proprie de consum carburant/Em$

• 'n ca!ul auto e;iculelor ac;i!itionate pe ba!a unui contract de leasing" limita de

50# la c;eltuieli se aplica asupra diferentei nefa orabile dintre eniturile din diferente de

curs alutar/ eniturile financiare din diferente de curs alutar 8 c;eltuielile din diferente

de curs alutar/c;eltuieli financiare si nu pe c;eltuielile cu diferente de curs

alutar/contract de leasing

• :&emplu in ca!ul unui auto e;icul ce nu este utili!at e&clusi pentru acti itatea

economica" c;eltuielile si % se limitea!a la 50#• c;eltuieli cu intretinerea si reparatiile 2.000 lei

• % nedeductibila in cota parte din % de pe facturi 200 lei

• +2.000 A 200, & 50# 4 1.100 lei c;eltuieli deductibile

• c;eltuieli cu combustibilul$ 1.000 lei

• % nedeductibila in cota parte din % de pe @f 100 lei

• +1.000 A 100, & 50# 4 550 lei c;eltuieli deductibile$

•

Pag.(




• Norme art. 25 +), " c;eltuieli deductibile cu stocurile/ mi loacele fi&e degradate

calitati si se face do ada distrugerii$ do ada distrugerii poate fi indeplinita

• Cu mi loace proprii$

• Prin predare la unitate speciali!ata$

• Norme art. 25 +), c;eltuieli nedeductibile cele facute in fa oarea

actionarilor/asociatilor$ :&emplu

• bunuri/marfuri/ser icii acordate actionarilor/asociatilor si bunuri e&ecutate in

fa oarea lor$

• c;eltuieli cu c;iria si intretinerea spatiilor puse la dispo!itia lor$

• Norme art. 25+), c;eltuieli cu spoonsori!area" cifra de afaceri este definitia

contabila din situatiile financiare anuale" iar pentru banci si institutii de credit" de

asigurare reasigurare" societatile pe standarde sunt definite in Codul Fiscal$

• :&emplu calcul reducere a impo!itului pe profit pentru c;eltuielile cu

sponsori!area

• enituri din an!area marfurilor" enituri din prestari ser icii 1.002.000

lei

• 4= total cifra de afaceri 1.002.000

lei

• c;eltuieli cu marfurile" cu personalul" din e&ploatare (60.000 lei

• din care c;eltuieli sponsori!are 15.000 lei

• ba!a de calcul profit impo!abil 4 1.002.000 8 (60.000 A 15.000 4 157.000 lei

• impo!it pe profit calculat 4 157.000 & 16# 4 25.120 lei

• impo!it pe profit datorat 4 25.120 8 5.010 4 20.110 lei• 5.010 lei pro ine din 25.120 & 20# 4 5.02) lei si

• 1.002.000 & 0"5# 4 5.010 lei

• se reportea!a pentru 2017 15.000 8 5.010 4 3.330 lei cu care nu s a redus

impo!itul pe profit/2016.

• %tentieD recuperarea celor 3.330 lei se face la termen de plata a impo!itului pe

profit in anii urmatori.

•

Pag.3




• %rt 26" pro i!ioane/ a ustari pentru deeprecieri si re!er e

• ?ouD % ustari pentru deprecierea creantelor 100# daca creantele indeplinesc

cumulati - conditii inclusi creante asupra unei persoane fi!ica asupra careia este

desc;isa procedura insol entei$

• ?ouD % ustari penru deprecierea mi loacelor fi&e constituite pt

• istruse ca urmare a calamitatilor naturale/forta ma ora

• %u fost inc;eiate contracte de asigurare$

• rice anulare sau reducere a unui pro i!ion sau re!er a repre!inta enit impo!abil$

• ?ouD e!er ele din facilitati fiscale utili!ate/distribuite se impo!itea!a ca elemente

similare eniturilor in perioada fiscala in care sunt utili!ate

•

• Norme art. 26" pro i!ioane si re!er e" a ustarile pentru deprecierea creantelor

inregistrate in contabilitate sunt deductibile in procent de -0# din aloarea acestora daca

• sunt neincasate intr o perioada care depaseste 270 !ile de la data scadentei$

•

nu sunt garantate de o alta persoana$• clientul nu este afiliat$

• creantele altele decat din li rari de bunuri/prestari de ser icii sunt inregistrate dupa

01.01.2016$

• a ustarile pentru deprecierea creantelor neincasate s au calculat inclu!and %$

• a ustarile sunt inregistrate in contabilitate si nu pot depasi creanta$

• ?ou a ustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate in contabilitate in

proportie de 100# din aloarea creantelor daca s a desc;is procedura insol entei pe ba!a

de plan de rambursare a datoriilor" lic;idare de acti e" proceduri simplificate" se respecta

regulile de mai sus$

• Pentru re!er ele repre!entand facilitati fiscale utili!ate pentru ma orarea

capitalului social" distribuire" acoperirea pierderilor" se datorea!a impo!it pe profit ca si

elemente asimilate eniturilor. aca nu se folosesc pana la lic;idarea firmei" sunt enituri

neimpo!abile la lic;idare$

•

Pag.10




• %rt. 27" c;eltuieli cu doban!i si diferente de curs alutar

• ?i elul ratei doban!ii )# pentru imprumuturile in aluta $ ?ouD

• C;eltuielile cu dobanda incluse in costul de ac;i!itie/productie pentru un acti cu

ciclu lung de fabricatie nu intra sub limitare$ ?ouD

•

• Norme art. 27 " c;eltuielile cu doban!ile si diferentele de curs alutar

• in capital imprumutat se includ creditele si imprumuturile indiferent de data la

care au fost contractate$

• ?uD se cuprind in art. 27 doban!ile si pierderile nete din diferente de curs alutar

in legatura cu imprumuturi obtinute de la institutii de credit romane" straine" 'F? uri$

• %tentie pentru imprumuturi luate de la alte entitati doban!ile deductibile sunt

limitate la

• ni elul ratei doban!ii @? pentru ultima luna din trimestru +lei,

• )# / an pentru aluta$

•

Limitarea se aplica pe fiecare imprumut si ceea ce este peste limita este integralnedeductibil fiscal. ?u se mai supune reportului pe anii urmatori$

• Limitarea c;eltuielilor cu doban!ile si cu pierderea neta din diferente de curs

alutar se reportea!a pe anii urmatori$

•

• %rt 2(" amorti!are fiscala

• Pt computere si ec;ipamente periferice se poate opta pt amorti!are liniara

degresi a sau accelerata$ ?ouD

• Pt mi loacele fi&e transferate prin reorgani!are se continua amorti!area +metoda,

anterior momentului transferului sau continuarea regimului de conser are $ ?ouD

• Pentru 1 autoturism / persoana de conducere" amorti!area nu se limitea!a la 1.500

lei/luna $ ?ouD

•

•

Pag.11



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• Norme art. 2(+12, " amorti!area fiscala a c;eltuielilor cu in estitiile efectuate la

mi loacele fi&e inc;iriate" concesionate " in locatie de gestiune" se calculea!a astfel

• pe perioada duratei ramase din perioada contractului$

• pe perioada duratei ramase dupa prelungirea contractului daca in estitia s a

reali!at in perioada de prelungire$

• pe durata normala de functionare +B 21(5/200), daca mi loacele fi&e pot fi

identificate in catalog$

• C;eltuielile inregistrate ca urmare a casarii mi locului fi& cu aloare incomplet

amorti!ata sunt c;eltuieli deductibile$

• Casarea 4 scoatere din functiune urmata de de!membrare" alorificarea partilor

componente prin an!are sau folosire in acti itatea curenta$

• Casarea unui auto e;icul cu limitare amorti!are 1.500 lei/luna daca are aloare

ramasa 4= 1.500 & numar luni ramase din durata normata de functionare 4 c;eltuiala

deductibila$ *e aplica la scoaterea din gestiune +inclusi prin an!are,$

• aloarea imobili!arilor in curs de e&ecutie nefinali!ate bsau la mi loacele fi&e

inc;iriate" concesionate" locatie de gestiune 4 c;eltuiele nedeductibile fiscal daca nu au

fost alorificate prin an!are sau casare$

•

• %rt -1 pierderi fiscale

• Persoana uridica care se di!ol a cu lic;idare de la 01.01 an urmator celui in care a

inceput lic;idarea si data inc;iderii procedurii de lic;idare se considera 1 an pentru

recuperarea pierderii fiscale$ ?ouD

• %rt -2" regim fiscal fu!iuni/di i!ari/transferuri de acti e /ac;i!itii titluri de

participare intre persoane uridice romane$ ?ouD

• %rt --" regim fiscal fu!iuni/di i!ari/transferuri de acti e /ac;i!itii titluri de

participare intre societati din omania si societati din state membre ale 9niunii :uropene

• %rt -) asocieri cu sau fara personalitate uridica" intre 2 sau mai multe persoane

uridice romane" pre ede modul de transmitere pe ba!a de decont de enituri si c;eltuieli$

• %rt )1 declararea si plata impo!itului/profit

• Contribuabili care se di!ol a cu lic;idare" or depune 101 si plata

impo!it/profit " la finele procedurii incepand cu 01.01 a anului urmator celui in care a fostdesc;isa procedura lic;idarii•

Pag.12



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• Cultele religioase" institutii de in atamant particular superior" asociatii de

proprietari" organi!atii non profit 4= 25 februarie$

• Persoane uridice straine pentru eniturile din e&ploatarea bunurilor imobile in

omania " an!area titlurilor capitalului social roman unde peste 50# repre!inta bunuri

imobile 4= impo!it/profit trimestrial$• eguli pentru fu!iuni 8 absorbtii alin +1-, 8 +1),

•

•

•

•

•

• 'mpo!itul pe eniturile microintreprinderilor

•

• Norme art.)7 impo!itul pe eniturilemicrointreprinderilor pentru anul 2016 la

incadrarea in categoria micro se anali!ea!a datele de la -1.12.2015 " la o cifra de afaceri

de 100.000 euro & cursul -1.12.2015 si categoriile de enit de la art. 5- care se e&clud/ se

aduna dupa ca!$

•

• art. )(. reguli de aplicare impo!it/ enitul microintreprinderilor

• ?ou nu pot fi platitoare de impo!it/ enit micro societatile care desfasoara

acti itati de e&plorare de! oltare" e&ploatare a !acamintelor petroliere si a ga!elor

naturale$

•

art. 51" cote -#" 2# daca au 1 salariat. 1# daca au 2 si peste 2 salariati. :&ceptie persoane uridice nou infiintate care au cel putin 1 salariat" constituite pe cel putin )(

luni " asociati actionari nu detin titluri in alte firme 4 1# pentru primele 2) luni +anga are

in ma&. 60 !ile de la inregistrarea persoane uridice,

• art. 52" reguli de iesire din sistemul de impunere depasirea 100.000 euro sau

ponderea eniturilor din management/consultanta mai mari de 20# sau inceperea de

acti itati care nu pot fi micro in cursul anului" se datorea!a impo!it/profit incepand cu

trimestrul in care inter ine starea de fapt$ calculul si plata impo!itului/profit se face luand

•

Pag.1-




in considerare eniturile si c;eltuielile incepand cu trimestru respecti + en. de la 01.01 a

anuluiD,

• art. 5-" ba!a impo!abila ?u intra in ba!a

• eniturile obtinute dintr un stat cu care a em C: ' daca aceste enituri au fost

impo!itate in statul strain$• eniturile din despagubiri in ba!a ;otararilor Curtii :uropene a repturilor

mului$

• eniturile aferente titlurilor de plata in e identa Comisiei Centrale pentru *tabilirea

espagubirilor$

• 'ntra in ba!a pe langa elementele care au fost si

• re!er ele reduse sau anulate$

• re!er ele din facilitati fiscale cand a fost platitoare de impo!it/profit$

• art. 55" termen de declarare al mentiunilor

• intrarea in sistemul de impunere pana la -1.0- cei care au fost platitori de

impo!it/profit$

• iesirea din sistemul de impunere + au asociati/actionari capital de stat" di!ol are

urmata de lic;idare, pana la -1.0-$

•

art. 57" pre ederi fiscale pri ind di idendele platite de catre o persoana uridicaromana$

• 5 # impo!it pe di idende$

• daca detine 10 # din C* pe o perioada de 1 an de la data platii acestora"

impo!it/di idende 0$

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

Pag.1)




•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

• 'mpo!it pe enit 8 titlul ' +fost ''',

• art. 60 nou D Contribuabilii scutiti de la plata i/ enit

• persoana fi!ica cu ;andicap gra sau accentuat pt enituri din

• acti itati independente$

• salarii/asimilate salariilor$

• pensii$

• acti itati agricole" sil icultura" piscicultura$

•

Pag.15



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• persoana fi!ica pentru eniturile din salarii si asimilate salariilor din creerea de

programe pentru calculator$

• art. 67" definirea eniturilor din acti itati independente

• enituri din alorificarea drepturilor de proprietate intelectuala pro in din

• drepturi de autor si cone&e drepturilor de autor$

• bre ete de in entie" desen" modele" marci$

• ?ouD 'ndicatii geografice" topografii pentru produse semiconductoare si altele

asemenea$

• %tentieD * a eliminat Eno< ;o< din enumerare" dar este la drepturi de autor art 7

la definitii$

•

• Norme art.67" enituri din acti itati independente" clarificari

• e&ercitarea unei acti itati independente +CF, presupune desfasurarea acesteia cu

regularitate" in mod continuu" pe cont propriu si urmarind obtinerea de enituri.

acti itate desfasurata de o persoana fi!ica in scopul obtinerii de enituri care indeplineste

cel putin ) din criteriile pre a!ute la art. 7+-, CF este o acti itate independenta$ inclusi

membrii profesiilor libere trebuie sa indeplineasca cel putin ) din criteriile mentionate$

• consignatarul trebuie sa solicite documente de pro enienta pentru bunurile

consignantului" mai putin in ca!ul bunurilor din patrimoniul personal al persoanei fi!ice$

•

• art. 6(" reguli generale de stabilire a enitului net anual din acti itati independente"

determinat in sistem real" potri it inregistrarii in contabilitate

•

alin +), ?ouD" c;eltuielile efectuate in scopul desfasurarii acti itatii independente+nu aferente eniturilor,

• s au adaugat

• c;eltuieli cu salariile$

• c;eltuieli cu in estitiile in mi loace fi&e pentru cabinete medicale$

• c;eltuieli cu asigurarea pt bunuri utili!ate de c;irias sau utili!ator +masina,$

• c;eltuieli cu contributiile profesionale la organismele profesionale$

• c;eltuieli cu transportul si ca!area la deplasari$

•

Pag.16



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• ?ouD * au scos c;eltuieli cu asigurarile pt salariati$

• alin +5, c;eltuieli cu deductibilitate limitata

• ?ouD Ma orat de la 2# la 5# c;eltuieli sociale/ aloarea anuala a c;eltuielilor cu

salariile personalului +destinatiile aceleasi ca la persoana uridica,

• *ca!aminte" perisabilitati" pierderi din manipulare/depo!itare$

• Contributii la fonduri de pensii facultati e L 20)/2005 ma& )00 :uro/luna$

• Prime de asigurare oluntara de sanatate L 35/2006" ma& )00 :uro$

• C;eltuieli cu functionarea/intretinerea/repartiile autoturismului 1/persoana$

• C;eltuieli cu contributiile sociale obligatorii$ deducerea se efectuea!a de organul

fiscal la recalcularea enitului net anual$

•

C;eltuieli pt asigurarea securitatii/sanatatii in munca$• obanda pentru imprumuturile de la persoana fi!ica la ni elul doban!ii de

referinta a @? +lei, dobanda 6# pentru imprumuturile in aluta$

• Coti!atii la asociatiile profesionale )000 euro/an +era 2#,

• C;eltuieli cu contributiile profesionale obligatorii datorate ma orate de la 2 la 5#

din enitul brut.

• @a!a de calcul la toate cotele aplicate

• @c 4 enit brut 8 c;eltuieli deductibile A c;eltuieli de sponsori!are/mecenat/burse

pri ate A c;letuieli de protocol

• %tentie D nu se mai adauga coti!atiile platite la organismele profesionale$

• se conduce obligatoriu egistrul de e identa fiscala in care se stabileste enitul

net/an.

• %rt 63 stabilirea enitului net anual pe ba!a normelor de enit

• *e conduce egistrul de e identa fiscala la coloana enituriG si nu au obligatii

pri ind conducerea e identei contabile$

• %rt 70 " stabilirea enitului net anual din proprietate intelectuala

• ?ouD in enitul brut se scade )0# c;eltuieli +cota forfetara,

• Pot conduce egistrul de e identa fiscala la coloana enituriG sau completea!a

200 direct pe ba!a documentelor de la platitorii de enit +documentele se ar;i ea!a, nu

au obligatia de a conduce contabilitate. Pot opta pt sistem real$

•

Pag.17



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• ?ou D daca platitorul de enit +cf contract, retine 16# impo!it" scade cota de

c;eltuieli forfetare si contributii sociale" beneficiarul nu conduce e identa contabila si nici

registru de e identa fiscala$

• %rt 75 ?ouD rganul fiscal are obligatia de a recalcula enitul net anual/pierdere

neta anuala determinata in sistem real" pe ba!a datelor din contabilitate" stabilita potri it

200 prin deducerea din enitul net anual a contributiilor sociale obligatorii 4= impo!itul

datorat.

• %rt 76 ?ouD efinitia eniturilor din salarii tot ce obtine o persoana fi!ica dintr un

contract de munca " raport de ser iciu" act de detasare" statut special$

• ?ouD La % anta e alin +-, tic;ete cadou e&ceptie daca se dau ca si a utoare" tic;ete

de masa" de acanta" de cresa$

• %rt 77 ?ouD eniturile neimpo!abile pt calculul salariilor " durata deplasarii sa fie

mai mare de 12 ore/2) ore de deplasare. epasirile peste limita sunt impo!abile in luna in

care se aproba decontul de deplasare. Plata la @* a impo!itului se face cu impo!itul/salar$

• %rt 77" deducerea personala " se modifica salariul brut de la 1000 pana la 1050

lei/luna" deducerea personala creste de la 250 la -00 lei" cresc cu cate 50 lei pt fiecare

persoana aflata in intretinere +e& ) persoane in intretinere " deducerea este de (00 lei si

include si deducerea personala, ambii soti au drept de deducere pentru copil minor$

• ?ouD Persoanele aflate in intretinere pot a ea enituri impo!abile sau

neimpo!abile care nu depasesc -00 lei/ luna cu e&ceptia eniturilor din burse" pensii ale

sporti ilor medaliati" premii ale ele ilor" studentilor din competitii sau pensii de urmas si

prestatii sociale L ))(/2006 +atentie terenuri detinute,$

• ?ou reglementarea calcularii impo!itului/salar pt diferente de salar acordate$

• ?ou D platitorul este obligat sa determine aloarea totala a impo!itului anual pe

eniturile din salarii pentru fiecare contribuabil$

• %rt. (0 " termenul de plata al impo!itului

• ?ouD Cine plateste trimestrial asociatii/fundatii indiferent de nr mediu de salariati

+erau - persoane inainte,$

• %rt (2" plata impo!itului pentru eniturile salariale / asimilate salariilor

• ?ouD *alariatul care obtine enituri din salarii din strainatate dar acti itatea este

desfasurata in omania" care isi prelungeste perioada de sedere in omania peste perioada

din C: ' este obligat sa declare/plateasca impo!it pentru intreaga perioada de desfasurare

•

Pag.1(




a acti itatii in omania" pana la data de 25 inclusi a lunii urmatoare implinirii termenului

din C: '$

• %rt ()" la stabilirea enitului anual din cedarea folosintei bunurilor" din enitul

brut se scad c;eltuieli repre!entand )0# +era 25#, $ la fel c;eltuiala este de )0# din

enitul brut si pt enitul net din arenda. %rendasul calculea!a )0# la enitul brut "determina enitul net si retine 16# impo!it final

• pentru contribuabilii impusi la norma de enit nu conduc e identa contabila si nici

egistru de : identa Fiscala$

• pentru contribuabilii impusi in sistem real conduc e identa contabila si egistru

de : identa Fiscala$

• %rt. (5" contribuabilii care au enituri din inc;irierea in scop turistic a camerelor

1 5 in locuinta lor datorea!a impo!it la norma de enit si depun anual pana la -1 ianuarie

pri ind enitul estimat, norma de enit" ei nu conduc e identa contabila si egistru de

: identa Fiscala$

• pentru contribuabilii impusi in sistem real optiunea prin enit estimat/ an in

curs pana la -1 ianuarie " ei or depune 200" conduc e identa contabila si egistru de

: identa Fiscala$

• %rt 3- " enituri neimpo!abile pentru eniturile din in estitii sunt pre a!ute in

mod e&pres +?ouD,• :&emplu nu se mai face stopa la cesionarea partilor sociale" actiunilor la

societatile inc;ise" cedentul a depune 200 la scadenta$

• :&emplu eniturile reparti!ate membrilor C% in functie de fondul social detinut$

dar sunt si pre a!ute operatiuni care nu generea!a enituri impo!abile$

• :&emplu iesirea din indi i!iune la momentul transferului +de parti sociale,

• istribuirea de bani sau in natura " efectuata ca urmare a restituirii cotei part din

aporturi" etc...

• %rt 100" stabilirea enitului impo!abil lunar din pensii

• enitul din pensii 8 C%** suma impo!abila +1050/2016,$

• %rt 10-" enitul din acti itati agricole +culti area produselor agricole egetale"

e&ploatarea plantatiilor" cresterea si e&ploatarea animalelor 8 alorificarea produselor

animaliere in stare naturala,$

• %rt 10) eniturile din sil icultura si piscicultura sunt enituri din acti itati

independente$

•

Pag.13



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• 'n sistem real se conduce contabilitate$

• eniturile din alorificarea produselor apicole prelucrate 4 enituri din acti itati

independente$

• ?u sunt aduse modificari normelor de enit/adica suprafete /culturi si nr capete

• %rt 10(" enituri din premii si ocuri de noroc

• * au completat eniturile din premii/concursuri cu sumele reali!ate din participare

la Loteria bonurilor fiscale$

• enit net 4 enit din premii 8 enit neimpo!abil +600 lei.contribuabil/premiu,

• eniturile reali!ate de persoana fi!ica din ocuri de noroc la distanta si festi aluri

de poEer se impun +tabel, de catre fisc in ba!a 200 depus de ucatori" iar organi!atorul de

ocuri de noroc comunica la fiecare contribuabil si la fisc enitul brut/an in februarie

pentru anul e&pirat$

• %rt 111" eniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal

• ?ouD aspunderea notarului pentru neincasarea sau calcularea eronata a

impo!itului este anga ata numai in ca!ul in care se do edeste ca neincasarea este

imputabila notarului public" cu intentie$

• %rt 11) " en din alte surse" enituri identificate ca fiind impo!abile

•

enituri ale persoanei fi!ice in ba!a contractului de administrare +L)6/200( Codulsil ic,$

• @unuri" ser icii primite de un participant la persoana uridica acordate / furni!ate

de persoana uridica in folosul persoanei fi!ice$

• obanda penali!atoare platita de persoana uridica pt reali!area cu intar!iere a

di idendelor de cate persoana fi!ica$

• Cesiunea de creante" inclusi salariale$

• %tentieD ?u conduc e idente contabile si nici egistru de e identa$• %tentieD Platitorul de enit retine la sursa imp de 16# contribuabilul depune 200

daca en din alte surse sunt altele decat cele preci!ate in CF$

• %tentieD rice enituri constatate de fisc +CPF, a caror sursa nu a fost identificata

se impun cu 16# asupra ba!ei impo!abile$

• %rt. 11( pierderea fiscala anuala" fiecare sursa din acti itati independente "

inc;iriere " acti itati agricole se reportea!a" si compensea!a cu enituri din aceeasi sursa

de enit 7 ani fiscali consecuti i.

•

Pag.20



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• ?u D se aplica pentru eniturile din acti itati agricole impuse la norma de enit$

• %tentie Pentru anul 2016 " 220 eclaratie pri ind enitul estimat/norma de

enitG se depune de catre

• persoane fi!ice care la -1.12.2015 au in derulare mai mult de 5 contracte de

inc;iriere" altele decat de arendare a bunurilor agricole$

• persoane fi!ice care reali!ea!a enituri din inc;irierea camerelor situate in locuinta

proprietate personala " a and o capacitate de ca!are in scop turistic intre 1 si 5 camere"

pentru anul in curs " ei au obligatia completarii si a fisei capacitatii de ca!are$

• persoanele fi!ice" titulari de autori!atii care au fost supusi in 2015 la norma de

enit dar au depasit la -1.12.2015 enit brut de 100.000 euro +trec in 2016 in sistem real,$

• pentru persoanele fi!ice autori!ate constituite in 2016" 220 se depune in -0 !ile

de la inceperea acti itatii$

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

Pag.21




•

•

•

•

•

•

• Contributii sociale obligatorii 8 titlul

• definitii

• acti itate dependenta orice acti itate desfasurata de o persoana fi!ica intr o relatie

de anga are generatoare de enituri$• acti itate independenta orice acti itate desfasurata de catre o persoana fi!ica in

scopul obtinerii de enit care indeplineste cel putin ) dintre criterii

• 1. persoana fi!ica dispune de libertatea de a alege locul si modul de desfasurare a

acti itatii si programul de lucru$

• 2. persoana fi!ica dispune de libertatea de a desfasura acti itati pt mai multi

clienti$

•

-. riscurile inerente acti itatii sunt asumate de persoana fi!ica ce desfasoaraacti itatea$

• ). acti itatea se desfasoara prin utili!area patrimoniului persoana fi!ica care o

desfasoara$

• 5. acti itatea se reali!ea!a prin utili!area capacitatii intelectuale si/sau a prestatiei

fi!ice a acesteia in functie de specificul acti itatii$

• 6. persoana fi!ica face parte dintr un ordin profesional cu rol de reglementare a

profesiei cu lege speciala de functionare$• 7. persoana fi!ica dispune de libertatea de a desfasura acti itatea direct cu personal

anga at sau prin colaborare cu tertii in conditiile legii$

• contributii sociale obligatorii

• 1. C%* datorata bugetului asigurarilor sociale de stat$

• 2. C%** datorate bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate$

• -. contributia pt concedii si indemni!atii de %** datorata de anga ator la

F?9%**$

•

Pag.22



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• ). contributia asigurarilor pt soma datorate bugetului asigurarilor pt soma $

• 5. contributia pt accidente de munca si boli profesionale datorata de anga ator

bugetului %* de stat$

• 6. contributia la Fomdul de garantare pt plata creantelor salariale datorate de

anga atori" art. ) L 200/2006$

• art 1-6 contribuabili la sistemul public de pensii +platitori de enit, cu respectarea

legislatiei europene in domeniul securitatii sociale si a acordurilor pri ind sistemele de

securitate sociala la care omania este parte

• 1. cetatenii romani" cetatenii altor state" apatri!i pentru perioada cand au domiciliul

sau resedinta in omania$

• 2. cetatenii romani" cetatenii altor state" apatri!i care nu au au domiciliul sau

resedinta in omania conform legislatiei europene in domeniul securitatii sociale si a

acordurilor pri inde sistemele de securitate sociala$

• -. persoana fi!ica si persoana uridica anga atori$

• ). %? FM pentru persoanele care beneficia!a de soma " drepturi de protectie

sociala" indemni!atii de asigurari sociala de sanatate din bugetul asigurarilor de soma $

• 5. C?%* pentru persoanele care beneficia!a de concedii si indemni!atii de %**"

9 15(/2005$

• art 1-7 enituri pentru care se datorea!a contributiile de asigurari sociale +pensii,

c;iar daca en este scutit la impo!it

• 1. salarii si asimilate salariilor$

• 2. acti itati independente +autori!atii" profesii libere" enituri din proprietate

intelectuala$

• -. indemni!atii de soma $

•

). indemni!atii de asigurari sociala de sanatate$• art 1-( cote de C%*

• 26"- # conditii normale 4 10"5# A 15"(#

• -1"-# conditii deosebite 4 10"5# A 20"(#

• -6"-# conditii speciale 4 10"5# A 25"(#

• art 1-3 ba!a lunara de calcul a C%** pentru enituri din salarii" asimilate

salariilor" prestatii sociale$

•

Pag.2-



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• daca total enit/anga ator este = decat 5 & salariul mediu brut /tara +L @%*,

calculul C%* se limitea!a la plafon +10"5# / anga at,$

• pentru anga ator ba!a lunara de calcul 4 castigul brut C%* anga ator ma&im 4 nr.

salariati & plafon +5 & salariul mediu brut/tara,$

• ?u se cuprind in ba!a lunara de calcul a C%* +art. 1)2,

• % utoare de inmormantare" boli gra e" incurabile" nastere" prote!e" etc" enituri in

bani/cadouri salariati si copiii minori ai salariatilor inclusi tic;ete cadou 150

lei/persoana/e eniment" transport persoane la si de la locul de munca" ser icii turistice

pentru salariati conform contract de munca,

• c/ al folosintei locuintei de ser iciu$

• c/ al ec;ipament te;nic" indi idual de protectie si de lucru" alimentatie de

protectie" medicamente" materiale igienico sanitare" uniforme si dr de ec;ipament conform

legilor speciale$

• c;eltuieli de mutare$

• indemni!atia de instalare 4 un salariu de ba!a la anga are$

• c;eltuieli cu pregatirea profesionala si perfectionarea anga atilor" administratorilor"

facute de anga ator si legate de acti persoanelor pt anga atori$

• tic;ete de masa" ouc;ere de acanta" tic;ete cadou si tic;ete de cresa conform

legii$

• a anta e date salariatilor

• utili!area in scop personal a e;iculelor la care anga atorul deduce 50# % A

c;eltuieli$

• ca!are in unitati proprii$

• ;rana si drepturile de ;rana conform legii$

• permise de calatorie pe orice mi loc de transport in interes de ser iciu$• plati compensatorii la disponibili!are etc +%rt 1)2,

• art 1))" ba!a de calcul C%** pentru persoana fi!ica care beneficia!a de

indemni!atii de asigurari sociale de sanatate

• persoanele fi!ice care sunt in concediu medical sau primesc indemni!atie de %**"

ba!a lunara de calcul a C%* este de -5# din castigul salarial mediu brut/nr de !ile

lucratoare din concediul medical$

•

Pag.2)



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• anga atorii care indeplinesc conditiile pentru depunerea 112 si plata

obligatiilor /trimestru pot opta pana la -1 ianuarie pentru depunere/plata lunara si mentin

optiunea pana la -1 decembrie a anului.

• art 1)(" ba!a de calcul a C%* pentru persoana fi!ica care reali!ea!a enituri din

acti itati independente" indiferent in sistem real sau norma de enit• in sistem real C%* plati anticipate 4 -5# din salariul mediu brut L @%* pt anul in

curs$ urmata de regulari!are 200 " C%* nu este c;eltuiala deductibila si nu poate fi mai

mica decat -5# din salariul mediu brut L @%* si mai mare de 5 & sal mediu brut$

• la norma de enit C%* plati anticipate 4 aloarea anuala a normei/nr de luni si

nu poate fi mai mica decat -5# din sal mediu brut L @%* si mai mare de 5 & salariul

mediu brut$

• pana la -1 ian persoanele fi!ice depun declaratie pt C%*$

• daca in anul precedent prin 200 4= sistem real " eniturile sunt sub plafon +-5#

sal mediu brut L @%* nu depune /-1 ian C%* si nu datorea!a plati anticipate C%*"

platile din anul precedent 4 plati anticipate nu se restituie" intra in calculul puncta ului

pentru pensionare$

• art 1)3 " ba!a de calcul C%* pentru persoana fi!ica care reali!ea!a enituri din

drepturi de proprietate intelectuala cu impo!it retinut la sursa 4 enit brut 8 c;eltuieli

deductibile )0# si plafon ma&im 5 & castigul mediu brut L @%*$

• %tentieD persoanele fi!ice asigurate la case pri ate de asigurari sociale si

pensionarii nu datorea!a C%* pentru eniturile din acti itati indi iduale$

• %tentieD Cota de C%* este cota integrala prin optiune pana la -1 ianuarie$

• %tentieD persoana fi!ica care reali!ea!a enituri din drepturi de proprietate

intelectuala cu impo!it retinut la sursa datorea!a C%* 10"5# in cursul anului ca si plati

anticipate prin platitorii de enit$

• %rt 152 definiti area C%* se face in ba!a 200 cu cota 26"-# sau 10"5# din .......

4= deci!ie organ fiscal$

• %rt 15-" contribuabili/ platitori la sistemul de asigurari sociale de sanatate

• Cetatenii romani cu domiciliul in tara$

• Cetatenii straini si apatri!i care au drept de sedere temporara in omania$

• Cetatenii *m A *:: A :l etia care nu au asigurari in alt stat membru si au dreptul

de a sta in omania pe o perioada mai mare de - luni$

•

Pag.25



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• Cetatenii *m A *:: A :l etia" transfrontalieri +acti itati salariale independente in

omania, re!identi in alt stat membru care se intorc !ilnic sau 1 & saptamana$

• Pensionarii din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul in omania cu

resedinta in alt *m A *:: A :l etia A alt stat cu care omania nu are acord bilateral de

securitate sociala" care nu au asigurare inc;eiata in alt *m$• Persoana fi!ica" persoana uridica" anga atori$

• %? FM$

• %? plati si 'nspectie *ociala$

• C?P si alte case de pensii$

• Ministerul >ustitiei$

• Ministerul %facerilor :&terne" 'nterne$

• *ecretariatul de stat pt Culte pt personalul mona;al al cultelor recunoscute care nu

reali!ea!a enituri din salarii" pensii$

• %tentieD C?* transmite %?%F lista persoanelor fi!ice inregistrate in egistrul

9nic de : identa al %siguratilor"

• %rt 155" categorii de enituri supuse C%**

• enituri din salarii si asimilate salariilor$

• enituri din pensii$• enituri din acti itati independente +acti itate persoana fi!ica" ii" if" profesii

liberale" drepturi de proprietate intelectuala,$

• enitul persoanei fi!ice din asociere cu o persoana uridica +platitoare de impo!it

pe enit micro,$

• enituri din cedarea folosintei bunurilor +mobile sau imobile" inclusi inc;irierea

camerelor in locuinta proprietate personala,$

• enituri din in estitii +di idende" doban!i" transferul titlurilor de aloare" aurului

financiar" din lic;idarea unei persoana uridica,$

• enituri din acti itati agricole" piscicultura" sil icultura$

• enituri din alte surse +primele de asigurari suportate de anga ator pt salariati"

tragerile de amorti!are ale firmelor de asigurare" onorarii de la camerele de arbitra "

bunuri" ser icii primite de un asociat de la persoana uridica" dobanda platita de firma

anga atilor pentru plata peste termen a di idendelor" enituri constatate de organele fiscale

ca fiind fara sursa declarata" etc ,$

•

Pag.26



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• 'ndemni!atie de soma $

• 'ndemni!atie pentru cresterea copilului$

• % utorul social L )16/2001$

• 'ndemni!atie pt incapacitate temporara de munac urmare a unor accidente de

munca/boli profesionale$

• %tentieD C%** se datorea!a si daca e&ista scutire la plata impo!itului/ enit +e&

;andicap gra ,$

• %rt. 156" cote C%**

• 5"5# contributia indi iduala$

• 5"2# contributia anga atorului$

•

art 157" ba!a de calcul a C%**• pentru eniturile din salarii/asimilate salariilor 4 castigul brut +nu intra c/ al

folosintei locuintei de ser iciu si cele de la art. 1)2 ce nu intra nici la C%*, pentru

anga at$

• la anga ator A suma castigurilor brute la care se calculea!a cota indi iduala A

indemni!atiile din incapacitate temporara de munca 9 15(/2005 pentru !ilele suportate

de anga ator A indemni!atiile de incapacitate temporara de munca L -)6/2002 acc de

munca si boli profesionale pentru !ilele suportate de anga ator$• %tentie D anga atorii retin din contributia datorata fondului de asig pt accidente de

munca si boli profesionale sumele calculate C%** pentru indemni!atia de incapacitate

temporara de munca urmare accidentelor de munca /bolilor profesionale acordate

salariatilor$

• pentru eniturile din pensii " indemni!atii incapacitate temp de munca urmare

accidente de munca/boli profesionale 4 pentru partea care depaseste 1 punct de pensie

pentru pensionari" indemni!atie totala$• pentru eniturile din acti independente 4 en brut 8 c; pt acti itatea independenta

A C%** " sau aloarea anuala a normei de enit / nr luni acti / an$

• pentru eniturile din drepturi de proprietate intelectuala cu impo!it retinut la sursa

si asoc cu persoana uridica 4 enit brut 8 c; deductibile )0# $ en brut 4 en din

asociere$

• %tentieD pentru 2016 persoanele care reali!ea!a enituri din drepturi de proprietate

intelectuala si reali!ea!a si enituri din salarii/pensii/acti itati independente/ enituri dinasociere cu o persoana uridica/ enituri din acti itati agricole" piscicultura" sil icultura"•

Pag.27




indemni!atii de soma / indemni!atii pentru cresterea copilului/a utor social L

)16/2001/indemni!atii incapacitate temporara de munca urmare a accidentelor munca/boli

profesionale$

• pentru enituri din acti itati agricole" sil icultura" piscicultura

• ?orma de enit 4 aloarea anuala a normei de enit/ nr lunilor cu acti din an

• *istem real 4 enit brut 8 c;eltuieli efectuate pt acti itate A C%**/nr lunilor

• pentru enituri din cedarea folosintei bunurilor

• enit brut c; deductibila )0#

• enit brut 8 c;eltuieli efectuate pt acti A c;eltuieli cu C%**

• aloarea anuala a normei de enit

•

%tentie" nu poate fi mai mare decat 5 & sal mediu brut L %*• pentru eniturile din arenda cu impo!it retinut la sursa 4 en brut 8 c; ded )0#

• %tentie" nu poate fi mai mare decat 5 & sal mediu brut L %*

• %tentieD pentru anul 2016

• C%** se determina de organul fiscal prin deci!ie de impunere/sursa de enit$

• @a!a de calcul nu poate fi mai mica decat salariul minim brut daca enitul pt care

se calculea!a contributia este singurul enit$

• Plata C%** stabilita de organele fiscale se face in termen de 60 !ile de la

comunicarea deci!iei$

• pentru eniturile din in estitii

• din transferul titlurilor de aloare" aurului din in estitii 4 castigul anual / 12 luni$

• di idende 4 enit brut/12 luni an precedent

• doban!i 4 enit brut/12 luni an precedent

•

enit din lic;idarea unei persoana uridica" reducerea cap social 4 en distribuitede persoana uridica

• %tentieD Pentru 2016 persoana fi!ica care reali!ea!a enituri din in estitii nu

datorea!a C%** daca reali!ea!a enituri din salarii/acti itati independente/pensii etc +art

155 alin 1 a d" g" i 8 l,

• pentru enituri din alte surse 4 total enituri brute/12 luni

• %tentieD pentru anul 2016 persoana fi!ica care reali!ea!a enituri din alte surse nu

datorea!a C%** daca reali!ea!a enituri din salarii/acti itati independente/pensii etc +art

•

Pag.2(




155 alin 1 a d" g" i 8 l,. aca enitul din alte surse este singurul enit reali!at" ba!a lunara

pentru calculul C%** 4 salariul minim brut/tara$

• art 173" de la 01.01.2017 " stabilirea C%** se face de organul fiscal pentru # din

enituri in anul urmator reali!arii prin deci!ie

• 1 enituri din acti itati independente$• 2. enituri din acti itati agricole" sil icultura" piscicultura$

• -. din asociere cu o persoana uridica

• ). din cedarea folosintei bunurilor

• 5. din in estitii

• 6. din alte surse

• C%** anuala 4 cota indi iduala 5"5#/ba!a anuala de calcul 4 suma ba!elor lunare.

@a!a anuala de calcul nu poate fi mai mica decat 12& salariul minim brut si mai mare

decat 5& castigul mediu brut & 12. Pentru persoana fi!ica care reali!ea!a si enituri din

salarii" ba!a anuala de calcul a C%** 4 toate ba!ele lunare de calcul C%**$

• 1. ba!a anuala de calcul H 12 & sal minim brut pe tara 4= deci!ie se emite la

ni elul ba!ei anuale minime +e&. 1050 & 12 & 5"5#,

• 2. ba!a anuala de calcul = 5 & castigul mediu brut & 12 4= deci!ia se emite la

ni elul ba!ei anuale ma&ime & 5"5#• C%** calculat prin deci!ie se distribuie/fiecare luna si se deduce din ba!a de

calcul a impo!itului/ enit.

• art 1(0" persoana fi!ica care nu reali!ea!a enituri art. 155 si nu sunt e&ceptate la

plata C%** datorea!a lunar C%** dupa ce se inregistrea!a la org fiscal$

• art 1()" contribuabili / platitori contributii soma

• 1. cetatenii romani" cetatenii altor state" apatri!i pentru perioada cand au domiciliul

sau resedinta in omania$• 2. persoana fi!ica" persoana uridica anga atori$

• art 1(6" cote contributie soma

• 0"5# contributia indi iduala$

• 0"5# contributie anga ator$

• art 1(7" ba!a de calcul a contributiei de soma

• salariati 4 castig brut$

• anga ator 4 suma castigurilor brute$

•

Pag.23



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• :&ceptii

• Prestatile din @%*$

• Pensiile$

• Compensatii la incetarea raporturilor de munca$

• 'ncapacitate temporara de munca +contractul de munca este suspendat, plata

indemni!atiei se face de anga ator$

• art 132" contribuabili / platitori de enit la sistemul de asigurari de sanatate "

obligati la plata contributiei pentru concedii si indemni!atii de asigurari sociale de

sanatate

• anga atorii pe perioada cat anga atii au domiciliul sau resedinta in omania cu

respectarea legislatiei europene in domeniul securitatii sociale si a acordurilor pri ind

sistemele de securitate la care omania este parte$

• persoanele fi!ice cetateni romani" straini" apatri!i pe perioada cat au

domiciliul/resedinta in omania" care reali!ea!a salarii din omania de la anga atori din

alte state altele decat supuse legislatiei europene$

• %? FM$

• art 13)" cota de 0"(5# / castigul brut din salarii si asimilate salariilor . @a!a lunara

de calcul al contributiilor pentru concedii si indemni!atii de asigurari sociale de sanatate 4

?r. salariati & 12 salarii minime brute pe tara" plafon ma&im.

• %rt 136" contributia pentru concedii si indemni!atia de asigurari sociale de sanatate

se calculea!a +ba!a lunara de calcul, cuprinde si

• 'ndemni!atiile pentru incapacitate temporare de munca 9 15(/2005 pentru

!ilele suportate de anga ator$

• 'ndemni!atiile pentru incapacitate temporara de munca urmare a acc de munca /

boli profesionale L -)6/2002 suportate de anga atori sau din F national pentru accidentede munca si boli profesionale$

• %rt 201" contributii de asigurare pentru accidente si boli profesionale"

contribuabili

• anga atorii$

• %? FM$

• art 20-" cota de contributii 0"15 0"(5# in functie de clasa de risc$ pe perioada

practicii profesionale cota este de 1#$

•

Pag.-0



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• art 20)" ba!a lunara de calcul 4 suma castigurilor brute din salarii si asimilate

salariilor. ?u se cuprind indemni!atiile pentru incapacitate temporara ca urmare a

accidentelor de munca/boli profesionale suportate de anga ator$

• art. 203 contributia la fondul de garantare pentru plata creantelor salariale"

contribuabili• 1 anga atori" cu e&ceptia institutiilor publice" L 500/2002 si L 27-/2006$

• %rt 211" cota 0"25#$

• %rt 212" ba!a lunara de calcul 4 suma castigurilor brute a salariatilor cu contract

indi idual de munca inclusi indemni!atie pentriu asigurari sociale de sanatate suportata

de anga ator si indemni!atia pentru incapacitate temporara de munca urmare a

accidentelor de munca / boli profesionale suportata de anga ator$

• %tentie pentru anul 2016" C%* la persoanele care reali!ea!a enituri din acti itati

independente

• ba!a lunara de calcul +sistem real, 26(1 & -5# 4 3-( lei$

• cota minima 10"5# prin optiune 26"-# + 600 pana la -1.01 pentru optiune,$

• cine depune 600 in ianuarie 2016

• daca eniturile reali!ate in anul precedent +brut c;eltuieli C%*, 12 luni lucrate =

3-( lei, in sistem real$

• daca enitul la ni elul normei 12 luni +an intreg lucrat" daca nu e an intreg" nr. de

luni lucrate, = 3-( lei la norma de enit$

• daca isi incep acti itatea in 2016 si estimea!a enitul lunar = 3-( lei + 600 in -0

!ile de la inceperea acti itatii,

• cum se regulari!ea!a

• prin 200 fiscul definiti ea!a C%* pentru cei in sistem real +2017 pentru 2016,

urmata de plata in 60 !ile de la comunicarea deci!iei$•

•

•

•

•

•

•

•

Pag.-1




•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

• %

• art 11 alin +11, in domeniul impo!itelor indirecte + %" acci!e, organele fiscale

trebuie sa tina cont de urisprudenta Curtii de >ustitie a 9niunii :uropene" ;otararile au

efecte retroacti e in cadrul termenului de prescriptie de 5 ani in omania. Botararile care

nu sunt pre a!ute in mod e&pres in Codul Fiscal sau B se aplica si ele$

• alin +12, abu!ul de lege" organele fiscale or restabili situatia care ar fi pre alat in

lipsa tran!actiilor ce au constituit abu!ul$ 'F a constata cand dreptul de deducere a fost

e&ercitat abu!i in sensul ca tran!actia nu a ea scop economic" doar pentru a obtine

a anta e$

•

Pag.-2




• Norme art.26(+), plafonul pentru ac;i!itii intracomunitare +%'C, de 10.000 euro &

cursul @? la data aderarii 4 -).000 lei$

• %tentie ?u intra in acest plafon %'C facute de bunuri second ;and la care

furni!orul a aplicat regimul special$

•

• Norme art..263+2, persoane impo!abile" e&ploatarea bunurilor proprietate

personala de catre persoana fi!ica nu se considera ca reali!ea!a o acti itate economica in

scopuri de %$

• :&emplu locuintele" adica bunuri imobile utili!ate in scop de locuinta" inclusi

casele de acanta precum si orice bunuri mostenite sau dobandite ca si masura

recuperatorie a dreptului de proprietatel la an!area lor nu intra sub incidenta %C$

• :&emplu caracterul de continuitate a acti itatii economice pentru persoana fi!ica

ce inde bunuri imobile inseamna de la a 2 a tran!actie / an calendaristic$

•

• art 270 alin +7, transferuri de acti e" nu este li rare de bunuri din punct de edere

al % daca beneficiarul este persoana impo!abila" cedentul transfera si o copie a

egistrului bunurilor de capital de unde re!ulta % care poate intra la a ustare la un

moment dat la beneficiar

• %tentieD @eneficiarul trebui sa aiba sediul in omania$

• %tentieD La reorgani!ari la bunuri de capital care nu erau utili!ate " e!i ct. 215

+e& terenuri fara scop lucrati " neutili!ate,$

• %tentieD la reorgani!ari" operatiunile din punct de edere al % 4 transferuri"

dobanditorul a ustea!a % daca este ca!ul$

•

• Norme art.270+5, distribuirea de produse agricole de catre societatile pe L -6/1331

catre asociati este operatiune asimilata din punct de edere al % unei li rari cu plata"

daca % aferenta bunurilor a fost dedusa toatal sau partial$

•

Pag.--




• Norme art.270+(b," bunuri acordate in mod gratuit in scopul stimularii an!arilor

• bunuri produse de operator in ederea an!arii sau bunuri comerciali!ate in mod

obisnuit si bunurile de acelasi fel sunt/au fost/ or fi li rate clientului$

• bunuri cumparate de operator cu scopul de a le acorda gratuit clientilor daca aceste

bunuri pot fi utili!ate de client in legatura cu bunurile/ser iciile pe care le a cumparat de

la operator$

• precum si daca bunurile/ser iciile furni!ate catre consumatorul final iar ceea ce se

acorda gratuit este de mai mica aloare decat ceea ce cumparatorul a ac;i!itionat$

• @unurile acordate in scop de reclama cuprind bunuri acordate in mod gratuit in

cadrul campaniilor promotionale" mostre pentru incercarea produselor si pentru

demonstratii la punctele de an!are$

• Pe langa cele de mai sus" nu constituie li rare de bunuri din punct de edere al

%" acordarea gratuita anga atilor de ec;ipamente de protectie" uniforme de lucru

+pentru partea suportata de anga ator," materiale igienico sanitare in ederea pre enirii

imbolna irilor. @unurile acordate gratuit salariatilor trebuie sa aiba legatura cu acti itatea

economica" conditiile de munca" desfasurarea in conditii optime a acti itatii economice.

• :&emplu o firma construieste drumul de acces si sensul giratoriu catre drumul de

acces de la soseaua principala. Parte a drumului este pe domeniul public" parte pe terenul

pri at al firmei. La finali!are" in estitia este donata primariei.

• Parte a in estitiei reali!ata pe domeniul public" la donatie din punct de edere al

% repre!inta ser icii acordate gratuit" nu se considera ca are loc o li rare de la firma la

primarie.

• Parte a in estitiei reali!ata pe domeniul pri at" la donatie" din punct de edere al

% repre!inta o li rare de bunuri cu titlu gratuit.

• %mbele operatiuni +ser iciu acordat gratuit si bunul acordat gratuit, sunt efectuate

in scopul desfasurarii acti itatii economice 4= nu sunt in sfera de aplicare a %" iar

firma isi mentine % pentru in estitie.

•

• Norme art.270+(c, bunuri de mica aloare acordate in cadrul actiunilor de protocol

nu sunt li rari de bunuri daca aloarea fiecarui cadou este mai mica sau egala cu 100 lei

•

Pag.-)




fara %. aca aloarea cadourilor este mai mare de 100 lei " colectea!a % pentru

diferenta daca a dedus % la cumpararea bunurilor si emite autofactura pentru ultima !i

lucratoare din perioada fiscala cand a a ut loc e enimentul. %utofactura se trece in decont.

• @unurile cedata gratuit in ca!ul actiunii de sponsori!are mecenat nu sunt li rari de

bunuri daca aloarea totala/an se incadrea!a in -/00 din cifra de afaceri +se cumulea!aoperatiunile din -00/an. Pentru depasire se colectea!a % in ultimul -00/an.

•

• Norme art.275+2a, plafonul perntru an!are la distanta 4 -5.000 & cursul @? de

la data aderarii 4 11(.000 lei/an" pentru li rarile facute dintr un alt stat membru catre

omania si la depasire furni!orul din celalalt stat membru este obligat sa se inregistre!e in

scopuri de % in omania. aca un operator economic roman face an!ari la distanta inalt stat membru si depaseste plafonul din statul membru respecti " se inregistrea!a % in

acel stat membru si comunica prin scruisoare recomandata acest fapt organului sau fiscal

din omania in -0 !ile de la inregistrarea % in celalalt stat membru.

•

• art 2(0 alin +6, intreprinderi mici care aplica regimul special de scutire si ulterior

se inregistrea!a in scopuri de % au obligatia de a regulari!a a ansurile incasate saufacturile emise inainte de li rare pentru a aplica regimul in igoare la data

li rarii/prestarii$

• :&emplu 'ntreprindere mica factura de a ans )0 lei" se inregistrea!a in scopuri

de % si li rarea are loc dupa inregistrarea % 4= regulari!are

• Factura storno )0 lei

• Factura li rare 100 lei cu % 20"3 lei

•

• Norme art.2(0+6, atunci cand un operator economic inregistrat in scopuri %

solicita scoaterea din e identa % si aplicarea regimului special de intreprindere mica"

are obligatia de a regulari!a a ansurile incasate al caror fapt generator inter ine dupa

scoaterea din e identa %

• :&emplu societatea a incasat a ans 1.200 lei din care % 200 lei. Cand are loc

li rarea aplica de a regimul special de intreprindere mica si emite factura astfel

•

Pag.-5



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• storno factura a ans 1.000 200

• li rare marfa 20.000

• %tentie nu se aplica daca a incasat a ans toata suma aferenta li rarii ulterioare.

• *i la trecerea de la regim special de intreprindere mica" atunci cand a incasat

un a ans" la operator inregistrat in scopuri de % si are loc li rarea " a regulari!a

a ansul la emiterea facturii de li rare$

• :&emplu societatea a incasat a ans 1.000 lei ca intreprindere mica si li rea!a

marfa in aloare de 1.200 lei ca platitor de %

• storno a ans 1.000

• li rare marfa 1.000 200

• %tentie se procedea!a astfel c;iar daca s a incasat integral sub forma de a ans

contra aloarea li rarii.

•

• Norme art.2(2+2b si a, " ouc;ere cu scop unic si ouc;ere cu scop multiplu

• ouc;ere cu scop unic repre!inta a ansuri pentru care inter ine e&igibilitatea

% se cunoaste e&act produsul/ser iciul ce se poate ac;i!itiona si aloarea sa +e&.

carburant auto,$• ouc;ere cu scop multiplu repre!inta un ouc;er pentru care nu sunt cunoscute

bunurile/ser iciile si regimul % al acestora. %cestea repre!inta doar mi loace de plata "

sumele incasate din an!area lor nu sunt a ansuri pentru care e&ista e&igibilitatea %

+:&emplu tic;etele de masa,l$

•

•

Norme art.2(2+-, " incasarea in ca!ul aplicarii * %'• compensarea in care cel putin unadin parti nu este persoana uridica presupune

elaborarea unui Proces erbal de compensare cu urmatoarele cerinte de continut

minimale

• denumirea partilor$

• codul de inregistrare % sau C'F$

• nr. fractura/data facturii$

• aloarea facturii" inclusi %$

•

Pag.-6



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• aloarea compensata$

• semnatura partilor$

• data semnarii procesului erbal de compensare$

•

• art 2(6 alin +1, lit +c, ?ou introdusD referitor la impo!itarea bunurilor de natura

alimentara al caror termen de consum a e&pirat si care nu mai pot fi alorificate" ba!a de

impo!itare 4 0" ce se poate face cu aceste bunuri

• donatie la !oo" adaposturi de animale$

• distrugere$

• 4= % ramane integral$

•

• Norme art.2(6+1c, ba!a de impo!itare pentru bunuri de natura alimentara a caror

termen de alabilitate a e&pirat si nu mai pot fi alorificate si sunt cedate gratuit unor

organi!atii fara scop patrimonial" institutii publice" institutii de cult" care fac do ada ca le

or acorda gratuit in scopuri sociale filantropice" ba!a de impo!itare 4 0,

•

• art 2(7 lit d, nou introdus D referitor la a ustarea ba!ei de impo!itare a % cand

c/ al bunurilor li rate.ser iciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a confirmarii unui

plan de reorgani!are prin care creanta creditorului este modificata +diminuata, sau

eliminata$ +L(5 a insol entei,. % ustarea se face la data pronuntarii ;otararii udecatoresti

de confirmare a planului de reorgani!are" incepand cu ;otararile emise dupa 01.01.2016"

proportional cu suma ce nu se recunoaste in planul de reorgani!are$•

• Norme art.2(7+d, ba!a de impo!itare se reduce +se a ustea!a, pentru facturile

emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie si nu se pot incasa ca urmare a

falimentului clientului sau urmare punerii in aplicare a unui plan de reorgani!are aprobat

de udecatorul sindic prin care creanta furni!orului este redusa sau eliminata +pentru

ca!urile in care ;otararea udecatorului sindic de confirmare a planului de reorgani!areeste dupa 01.01.2016,•

Pag.-7




• Norme art.2(3" ba!a de impo!itare pentru importuri de bunuri nu se a ustea!a in

ca!ul modificarii ulterioare a elementelor de la data importului$

• :&ceptie daca aceste modificari sunt cuprinse intr un document pentru

regulari!area situatiei" emis de organele amale$

•

• Norme art.230" cursul de sc;imb alutar pentru operatiunile din interiorul tarii

decontate in lei in raport cu o aluta" diferentele de curs alutar de la data facturarii la data

incasarii nu se facturea!a +nu repre!inta diferente de pret,

•

• %tentieD % ustarea ba!ei de impo!itare la data radierii ca urmare a falimentului

ramane si dupa 01.01.2016$

• art 231 reducerea cotelor %

• standard 2) la 20#$

• 2) la 3# apa potabila$

• 3 la 5# pt cinematografe" mu!ee" gradin !oo" e enimente culturale" carti" !iare"

re iste" etc.

• 2) la 5# e enimente sporti e$

• 5# locuinte aloarea creste de la -(0000 la )50000 lei$

• :&. aca locuinta in 2015 a ea aloare = -(0000 +nu se incadra la 5# %, si s a

incasat a ans cu % 2)# iar li rarea este in 2016" % 5#" regulari!am a ansul

• Factura storno a ans ba!a % 2)#$• Factura li rare ba!a % 5#$

• art 231 alin +), 8 +(, reguli aplicabile in ca!ul sc;imbari cotei

• cota aplicabila este cea in igoare la data faptului generator cu e&ceptia ca!urilor

art 2(2 +2, a ansuri si facturi emise in a ans pentru care se aplica cota in igoare la data

e&igibilitatii ta&ei$

• la sc;imbarea cotei se a face regulari!are pentru a aplica cota in igoare la data

li rarii/prestarii pentru art 2(2+2,$

•

Pag.-(



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• :&emplu leasing" fapt generator 4 data pre a!uta in contract pentru plata ratei"

scadenta in ianuarie 2016 dar factura este emisa in decembrie 2015 4= in ianuarie

• Factura storno ba!a % 2)#

• Factura leasing ba!a % 20#

• %tentie li rarile de apa" energie electrica" ga!e" etc..." facturile emise in ianuarie

or fi cu cota de 20#

• %tentie lucrari de constructii monta efectuate in trim ' 2015 si situatia de lucrari

se face in ianuarie 2016 4= fapt generator in ianuarie 2016" % 20#. aca in contract se

pre ede acceptarea de beneficiar a situatiei de lucrari si asta se face in ianuarie 2016 "

faptul generator este in ianuarie 2016" % 20#$

•

• Norme art.231 cote %" cota de 3# pentru anumite produse +?C sunt in norme"

seminte oleaginoase" sare" rasini" etc..., pro enite din import" la ane&a ) la norme este

declaratie anga ament care se depune la organul amal la data importului$

•

• Norme art.232+2a, operatiunile financiar bancare scutite de %" recuperarea

creantelor se clarifica in functie de contract

• anga area uneipersoane in ederea recuperarii creantei 4= nu se cesionea!a

creanta$

• cesionarea creantelor" care poate

• cesionarul cumpara creanta fara sa aiba dreptI scop recuperarea$

• cesionarul cumpara creanta si are riscul de neincasare" percepe un comision de la

cedent$• cesionarul cumpara creanta si are riscul de neincasare" pretul cesiunii fiind mai mic

decat aloarea creantei

• 4= nu repre!inta operatii in sfera % cesiunile$

• 4= prestare de ser iciu 4 comision in sfera %

•

•

Pag.-3



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• Norme art. 237" dreptul de deducere pentru imobili!arile in curs de e&ecutie care

nu se mai finali!ea!a in ba!a unei deci!ii de abandonare" fiind scoase din e identa

contabila pe conturi de c;eltuieli" % ramane" indiferent daca se alorifica sau nu

in estitia" ori dupa casare nu se utili!ea!a aceste bunuri.

•

• Norme art. 23(+1," limitari speciale ale dreptului de deducere in ca!ul

auto e;iculelor sub -.500 Eg si pana la 3 locuri

• utili!are e&clusi a in scopul acti itatii economice 4 deducere % 100# 4= foaie

de parcurs" intre elementele minimale nu este contrasemnarea de la locul unde s a

deplasat$

• utili!are in folosul propriu de catre anga ati sau utili!are gratuita de catre alte

persoane 4 u! personal$

• transportul de la /la locul de desfasurare a acti itatii" locul de munca in alte

conditii decat in ca!ul dificultatilor e idente in folosirea mi loacelor de transport adec ate

4 u! personal$

• pot fi considerate in utili!are mi&ta si in scopul acti itatii economice si in scop

personal 4 dreptul de deducere al % si a c;eltuielilor aferente 50# si nu se conduce

foaie de parcurs$

• in ca!ul e;iculelor folosite de agenti de an!ari/ac;i!itii" pentru transport

persoane cu plata" inclusi ta&imetrie" pentru prestari ser icii inclusi scoala auto" pentru

inc;iriere" pentru re an!are ca marfa" % integral 4= utili!area in scop personal este

negli abila$

• %tentie la practici abu!i e.

• pentru e;iculele utili!ate e&clusi in scopul acti itatii economice se deduce %

100# pentru 1 auto e;icul /persoana +ser icii de urgenta" de pa!aa si protectie" curierat"

agenti de an!ari/ac;i!itii, 4= foaie de parcurs A cod C%:? A persoana cu cod C si

stributii de ser iciu,.

• reptul de deducere % pe ba!a originalului facturii" declaratie amala" bon

fiscal cu codul % o al cumparatorului. Pentru facturile pe numele salariatilor +ca!are"

bilet de a ion" etc..., se ustifica deducerea % cu decont de deplasare. *e procedea!a

astfel cu deplasarile salariatilor" personal pus la dispo!itie de alte persoane" administratori.

•

Pag.)0



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• aca bunurile pro in din %'C" dupa nota contabila de autolic;idare a %" se

palica tratamentul fiscal +limitarea dreptului de deducere 50#" aplicarea pro ratei" etc...,.

•

• art -00 alin +5, ?ou introdus" persoana impo!abila cu regim mi&t face ac;i!itii de

in estitii care or fi destinate atat acti ta&abile cat si celor scutite " se deduce integral

% pe parcursul in estitiei si or a usta % in functie de pro rata. Pentru celelalte

cumparari se declara o pro rata pro i!orie care se a ustea!a in primul an de acti itate$

• :&emplu constructia unei clinici medicale cu acti itate scutita medicala si

acti itate ta&abila estetica$

•

• Norme art. -00" deducerea % pentru regim mi&t sau persoana partial impo!abila

pentru in estitii+ incepute inainte de 01.01.2016 si cele ce incep dupa 01.01.2016, se poate

deduce integral %" iar la punerea in functiune" in primul an de acti itate % se

a ustea!a in fa oarea statului

•

• art -01 alin +2, dreptul de deducere al % in ca!ul facturilor de corectie emise de

furni!or / prestator dupa 'F ?ouD *e modifica termenul in sensul ca se e&tinde si dupa 5

ani +prescriptie,$

• :& furni!orul are 'F in al 5 lea an de la li rare/prestare si emite factura de corectie

pe care o da beneficiarului" care poate deduce % in termen de cel mult 1 an de la

primirea facturii de corectie de la furni!or$

• :fecte

• -00 la furni!or pe rd de corectie 'F

• -00 la beneficiar pe rd de ac;i!itii

• %tentie ?u se preiau in decont sumele % esalonate si % cu care fiscul s a

inscris la masa credala$

• %tentie aca la desc;iderea procedurii insol entei ultimul -00 cu suma

negati a nu a fost bifat pentru rambursare" cere emiterea eci!iei de corectare a acelui

-00 cu optiune de rambursare$

•

Pag.)1



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• %tentie renuntarea la optiunea de rambursare se face prin notificare emisa pana la

comunicarea eci!iei de rambursare si suma poate sa o autocompense!a in -00$

•

• Norme art. -01" dreptul de deducere % e&ercitat prin decont

• daca %'F la furni!or a stabilit diferente de % si furni!orul a facturat % la

beneficiar" acesta are drept de a deduce % in cel mult 1 an de la primirea facturii de

corectie c;iar daca termenul de prescriptie s a implinit. Clientul a notifica prin scrisoare

recomandata fiscul A documente ca isi e&ercita acest drept de deducere la mai mult de -

ani consecuti i dupa anul in care a luat nastere.

•

• Norme art. -0)" a ustarea % in ca!ul ac;i!itiilor de ser icii si bunuri" altele

decat cele de capital se refera la imobili!ari necorporale. *er iciile de alta natura se

considera utili!ate in perioada in care au fost ac;i!itionate.

• 'n ca!ul bunurilor lipsa in gestiune imputabile" se a ustea!a % pentru ca

sumele imputate nu intra in sfera de aplicare a %.

• eoarece nu se a ustea!a % pentru bunuri distruse" pierdute" furate"

operatorul economic trebuie sa faca do ada cu documente pri ind e enimentul si in ca!ul

stocurilor degradate calitati care nu se pot alorifica" do ada distrugerii.

•

• art -05" se modifica sfera de cuprindere a bunurilor de capital" respecti includerea

in bunuri de capital a tuturor acti elor corporale fi&e indiferent de durata normala de

utili!are 4= se simplifica a ustarea %

• %tentieD ?u se a ustea!a % in ca! de casare pentru bunurile de capital

ac;i!itionate dupa 01.01.2016$

•

• Norme art. -05" a ustarea % pentru bunuri de capital

• ?ou egistrul bunurilor de capital se conduce si de catre operatorii economici in

domeniul imobili!arilor + an!ari inc;irieri concesionari leasing arendare etc...,

•

Pag.)2



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• %tentie daca suma re!ultata din a ustare este mai mica de 1.000 lei nu trebuie

efectuata.

• Pentru lucrarile de moderni!are transformare a bunurilor de capital la care a

e&pirat durata contractului de inc;iriere 8concesionare leasing sau orice alt tip de contract

de punere la dispo!itia utili!atorului a bunului de capital" a ustarea este obligatorie pentru

% aferenta perioadei ramase din perioada de a ustare daca lucrarile de moderni!are 8

transformare nu se facturea!a proprietarului.

• %tentie casarea bunurilor de capital nu implica a ustarea % .

• Casarea din punct de edere a % 4 scoaterea din functiune a acti ului urmata de

de!membrare" indiferent daca componentele re!ultate sunt sau nu alorificate.

• emolarea unei constructii ac;i!itionate cu terenul nu implica a ustarea %

aferenta constructiei daca operatorul economic face do ada ca pe teren construieste un alt

imobil economic.

•

• Norme art. -06" dispo!itii tran!itorii pri ind a ustare" se refera la acele elemente

de acti patrimonial care au fost ac;i!itionater pana la -1.12.2015 si nu erau bunuri de

capital+:&emplu mi loace fi&e cu dutrata normata de functionare sub 5 ani, si isi

incetea!a e&istenta din punct de edere al utili!arii in scopuri economice +este folosit in

alte scopuri decat cele economice" este folosit pentru operatiuni care nu mai dau drept de

deducere" minus la in entar neimputabil" reducerea ba!ei de impo!itare din refu!uri

partiale" totale" rabaturi" reduceri de pret ulterioare li rarii,. % ustarea se efectuea!a in

functie de cota de % in igoare la data ac;i!itiei mi locului fi&.

•

• art -10 +2, in plafonul de scutire 220000 lei intra la regim special mi loacele de

transport noi li rate intracomunitar" c;iar daca se aplica scutire$

• art -10 +6, de la 01.01.2016 calculul mar ei pentru bunuri second ;and se face

pentru fiecare bun in parte si nu pe perioada fiscala +luna/trim, la fel agentiile de turism$

•

• Norme art. -10 " regimul special intreprinderi mici

• sunt obligate sa conduca >urnal de an!ari si >urnal de cumparari$

•

Pag.)-



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• la depasirea plafonului de 220.000 lei nu solicita la termen inregistrarea in scopuri

de %

• 1. organul fiscal recalculea!a % si %C de la data la care ar fi trebuit sa

fie platitor de % daca identifica operatorul$

• 2. operatorul isi recalculea!a % si %C de la data la care ar fi trebuit sa

fie platitor de % daca solicita inregistrarea cui intar!iere si tIrece sumele in primul

-00 depus.

•

• Norme art. -11" regim special agentii de turism +% ,

• nu se aplica pentru ser iciile prestate de % e&clusi cu mi loace proprii.

• % actionea!a ca si intermediar cand intermedia!a operatiunile de asigurare

medicala in folosul calatorului si asigurarea nu este anduta impreuna cu alte ser icii

turistice +sume ac;itate de o persoana impo!abila in numele si contul altei persoane si care

se decontea!a acesteia" sume incasate de o persoana impo!abila in numele si contul altei

persoane,$

• aca % nu inde separat transportul aplica regimul special" daca inde separat

doar transportul" aplica regimul normal de %.

• aca o persoana impo!abila ac;i!itionea!a de la o % ser icii supuse regimului

special si refacturea!a aceste ser icii catre alte persoane" aplica la randul ei regimul

special$

• @a!a de calcul a %* +mar a, se determina / luna/diferenta dintre >urnalul de

cumparari si >urnalul de an!ari pentru operatiuni supuse mar ei$

•

• Norme art. -12 " regim special bunuri second ;and

• mar a se determina pe fiecare an!are$

• se emite autofactura pentru fiecare cumparare de la persoane neimpo!abile

• numar de ordine/data emiterii$

• data ac;i!itei/numar din urnalul special de cumparari$

• data primirii bunului$

• numnele si adresa partilor$

•

Pag.))



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• codul sau de %$

• descrierea si cantitatea bunurilor$

• pretul de cumparare$

• %tentie daca o intreprindere mica +regim special de %, inde un bun second

;and a mentiona in factura sa ca bunurile se refera la un bun second ;and si ca acest bun

a fost folosit ca si acti corporal fi&.

•

• Norme art. -16" inregistrarea persoanelor impo!abile in scopuri de %

• institutiile publice care desfasoara si acti itati economice primesc pentru

acti itatea economica" acti itatea administrati a fiind pe alt cod de inregistrare fiscala.

• 4= pentru stabilirea locului prestarii de ser icii au calitate de persoana impo!abila$

• %sociat ma oritar 4 persoana fi!ica sau persoana uridica ce detine cel putin 50#

din capitalul social al societatii$

• epre!entantul fiscal in scopuri de % nu e identia!a in contabilitatea proprie

operatiunile efectuate in calitate de repre!entant fiscal. Primeste si emite in calitatea sa" in

limita mandatului facturi unde in afara de datele sale de repre!entant fiscal se treec si

datele persoanei impo!abile pe care o reptre!inta din punct de edere al %. fa depune

-00

• *eparat pentru acti itatea proprie + atribuit in calitate de operator economic,$

• *eparat pentru repre!entantul fiscal + atribuit pentru aceasta calitate,$

• %tentie daca este repre!entant fiscal pentru mai multi nere!identi" pentru fiecare

a aplica separat acest tratament.

•

• Norme art. -17" inregistrarea in scopuri de % a altor persoane care efectuea!a

%'C sau ser icii

• institutiile publice care au cod % pentru acti itatea economica nu or mai

solicita inregistrarea daca efectuea!a %'C sau ser icii pentru acti itatea administrati a" ei

or utili!a codul si or retrata fiscal" operatiunea de %'C sau ser icii care nu sunt

destinate acti itatii economice.

•

Pag.)5




• art -13 +-, ?ouD 'ntroducerea obligatiei de emitere de autofactura de catre

beneficiar in situatia care generea!a a ustarea ba!ei de impo!itare +:&emplu desfiintarea

contractelor" reduceri de pret" refu!uri, daca furni!orul nu emite factura de corectie$•

• Norme art. -13" facturarea

• in ca!ul in care este obligatorie a ustarea ba!ei de impo!itare +desfiintarea

totala/partiala a operatiunii" refu!uri totale/partiale pri ind operatiunea"

rabaturi/remi!e/risturne" returnarea ambala elor, si furni!orul nu emite factura de corectie

in termen" trebuie emisa autofactura pana in 15 a lunii urmatoare lunii in care a a ut loc

e enimentul

• in ca! de transfer in alt stat membru obligatoriu autofacturaD

• in ca! de transfer in omania din alt stat membru de catre o persoana impo!abila

inregistrata prin repre!entant fiscal in omania" obligatoriu autofacturaD

• %tentie autofacturile se preiau in >urnalul de an!ari" respecti >urnalul de

cumparari$

• %tentie daca factura este amisa dupa data li rarii" pe facura se face mentiune cu

pri ire la data li rarii fi!ice.

• aca factura este creata pe suport ;artie si se trimite scanata beneficiarului 4= este

factura electronica.

• aca factura este creata printr o aplicatie informatica" listat si circula in format

;artie 4= nu este factura electronica.

•

• Norme art. --0" corectarea facturilor" daca autofactura s a emis eronat poate fi

corec&tatat prin emiterea unei autofacturi cu + , cu datele initiale si numarul autofaturii

initiale.

•

• art --1 ?ou D pentru li rarea cladirilor/partilor de cladire si a terenurilor de orice

fel se aplica ta&are in ersa intre doua persoane impo!abile romane$

•

Pag.)6



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• :&emplu

• in 2015 a ans 100.000 cu 2).000 lei % pentru an!area unei cladiri cu 2)#

%" li rare in 2016

• in ianuarie 2016

• factura storno a ans 100.000 2).000

• factura li rare 100.000 2).000

• factura li rare 200.000 ta&are in ersa

• la beneficiar ))26 4 ))27 pentru 20# la 200.000 lei

• se mai aplica ta&are in ersa pentru li rari de telefoane mobile" tablete PC"

laptopuri" console" ocuri si dispo!iti e cu circuite integrate" pana la -1.12.201($ + factura

= 22.500 lei,$• %tentieD La calculul procentului de proportie dupa moderni!are/transformare a

unei constructii se or utili!a datele din contabilitate

• *e elimina raspunderea indi iduala si in solidar$

• *e modifica pre ederile cu pri ire la radierea din '$

•

• Norme art. --1 " masuri de simplificare• %tentie daca furni!orul nu a scris pe factura ta&are in ersaG si a emis factura cu

%" clientul a dedus %" iar furni!orul a dat afliment" clientul nu mai poate corecta

documentul si nu si mentine dreptuil de deducere.

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

Pag.)7



• Modificari in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• 'mpo!it pe eniturile din omania ale nere!identilor si impo!itul pe repre!entante

•

• art. 22-" eniturile impo!abile obtinute din omania" s au reformulat definitii"

clarificand tipul de enit obtinut si s au introdus$

• eniturile obtinute din omania de persoana uridica re!identa intr un stat cu care

omania are C: ' din acti itatile desfasurate de artisti si sporti i$

• enituri din pensii in masura in care pensia lunara depaseste plafonul de 1050 lei

+neimpo!abil pana la 1050 lei,$

• ?ota prin plata 4 indeplinirea obligatiei de a pune fonduri la dispo!itia

creditorului conform contractului/con entiei$

• art. 22)" Cote

• 1# ocuri de noroc$

• 5# di idende$

• 50# tran!actii calificate ca fiind artificiale +doban!i" rede ente" comisioane" etc...,

• 'mpo!itul se calculea!a si retine in momentul platii enitului$

• Plata impo!itului in lei la cursul @? pentru !iua in care se face plata

nere!identului$

• art. 227" pre ede impunerea eniturilor reali!ate din omania de persoanafi!ica/persoana uridica nere!identi pentru acti itatea de artisti si sporti i$

• art. 2-0 pre ede eclaratie anuala pri ind retinerea la sursa dispusa de platitorul

de enit pana la 2(.02 pentru an e&pirat$

• :&ceptie eniturile din salarii +se depune 112,$

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

Pag.)(




•

Pag.)3



• Modificari importante in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016• abel comparati numar articole

• Legea 571/200- / Legea 227/2015

• Cod fiscal

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

Pag.50



• Modificari importante in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

•

Pag.51



• Modificari importante in legislatia fiscala aplicabile de la 01.01.2016•

•

•

•

•

• Cursuri alutare utili!ate in anul 2016

• pentru perioada fiscala luna/trimestru" % )"52(5/-0.12.2015

• pentru plafon 100.000 micro 8 impo!it/profit )"52)5/-1.12.2015

• pentru acci!e )"7-(0 lei/1 euro

• Castigul salarial mediu brut @%* / 2016 2.6(1 lei

•

-5# din C*M@ 4 3-( lei M9L 9M'M P:? 9 P% 'C'P% :D

% %* :P %M '? % % 11 F:@ 9% ': " % 1-" L% C%*% : C9L 9 %D

curs fiscalitate 27 ian 2016

Documents