danova evidence 29.11.2012
DESCRIPTION
Mám rodinu a podnikám www.podnikavirodice.czTRANSCRIPT
![Page 1: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/1.jpg)
PODNIKÁNÍ – SOUSTAVNÁ ČINNOST PROVÁDĚNÁ PODNIKATELEM
VLASTNÍM JMÉNEM A NA VLASTNÍ ODPOVĚDNOST ZA ÚČELEM
DOSAŽENÍ ZISKU
Daňová evidence 2012
![Page 2: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/2.jpg)
Kdo je podnikatel:
Soukromý zemědělec
Živnostník (živnost řemeslná, vázaná, volná, koncesovaná)
Soukromý lékař
Tlumočníci, znalci, daňoví poradci, auditoři
Architekti, sportovci, herci
Majitelé duševních práv (spisovatelé,..)
Tržní cena nemovitostí v obci a katastrálním území Hradec nad Svitavou, dům č.p.102 se stavebními a zemědělskými pozemky
![Page 3: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/3.jpg)
Povinnosti podnikatele:
PLATIT: daně sociální pojištění zdravotní pojištění
? Jak stanovit výši daňové povinnosti?
Daň: omezení lidské svobody, krádež?
Musí existovat zákon, který vše přesně definuje.
![Page 4: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/4.jpg)
Podnikatel (OSVČ) stanovuje svoji daňovou
povinnost ze Základu daně.
Možnosti stanovení základu daně:
1)Daňová evidence
2)Paušální výdaje
3)Účetnictví
![Page 5: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/5.jpg)
Paušální výdaje
Nejjednodušší způsob, podnikatel eviduje pouze své příjmy.Jsou uvedeny v zákoně o daních z příjmů - §7, odst. 9.
Zemědělci a řemeslníci 80 %Ostatní živnostníci 60 %Ostatní podnikatelé 40 %Pronájem 30 %
![Page 6: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/6.jpg)
Příklad:
Paní Janička podniká na základě ŽO (živnostenského oprávnění). Má malý obchůdek, kde prodává dekorativní předměty. Za rok 2012 evidovala příjmy, které jsou podrobeny dani ve výši 650 000 Kč, skutečné výdaje – nákup zboží, nájemné, energie, činily 350 000 Kč.
Co je pro ni výhodnější?
Skutečné výdaje: ZD = 650 000 - 350 000 = 300 000Paušální výdaje: ZD = 650 000 - 650 000 * 0,60 = 260 000
![Page 7: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/7.jpg)
Daňová evidence (§7b zákona o daních z příjmů)
Charakteristika:
- Zaznamenávání příjmů a výdajů, poskytování informací o majetku a závazcích- Příjmy a výdaje zapisujeme do DENÍKU- Doklady: pokladní doklady a bankovní výpisy
Důležité členění:
- Daňové příjmy a výdaje- Nedaňové příjmy a výdaje
![Page 8: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/8.jpg)
Účetnictví (zákon o účetnictví): poskytuje informace o nákladech a výnosech a tím o hospodářském výsledku o stavu a pohybu majetku a závazků
Rozdíly mezi daňovou evidencí a účetnictvím:
Výsledek hospodaření (základ daně) se zjišťuje:
v DE jako rozdíl mezi PŘÍJMY A VÝDAJI (daňově ovlivňujících ZD)
v Účetnictví jako rozdíl mezi VÝNOSY A NÁKLADY
![Page 9: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/9.jpg)
Určete, v jakém roce se promítnou tyto účetní případy v DE a v Účetnictví:
Příklad:
Podnikatel přijal v listopadu 2012 zálohu od zákazníka na poradenské služby, které uskuteční v roce 2013.
Podnikatel obdržel fakturu za inzerát, který byl zveřejněn v listopadu 2012. Faktura byla zaplacena v lednu 2013.
![Page 10: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/10.jpg)
Obchodní majetekSouhrn všech majetkových hodnot, které jsou ve vlastnictví podnikatele, a o kterých bylo účtováno nebo evidováno.
Složky majetku a závazků
Hmotný majetek Stavby Pozemky Movité věci nad 40 000 Kč
Oběžný majetek:ZásobyPeněžní prostředky Pohledávky
![Page 11: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/11.jpg)
Hmotný majetek
Nemůžeme jej dát do výdajů jednorázově, ale postupně formou odpisů. Oceňujeme jej pořizovací cenou (cena pořízení + vedlejší výdaje). Pozemky se neodepisují.
Příklad: Podnikatel si kupuje stroj. Kupní cena 36 000 Kč, doprava 5 000 Kč.
Pořizovací cena?.......
![Page 12: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/12.jpg)
Určete, zda se jedná o hmotný majetek:
Počítač za 18 000 Kč Náhradní díly – 300 000 Kč Osobní automobil – 390 000 Kč Stodola 35 000 Kč Kancelářský nábytek 6 stolů á 7 000 KčPozemek, 100 m2 á 10 KčUmělecký obraz za 120 000 KčZásoby materiálu za 400 000 KčKopírka za 40 000 Kč
![Page 13: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/13.jpg)
Evidence hmotného majetku: INVENTÁRNÍ KARTY
Příklad karty hmotného majetku:
Karta hmotného majetku – číslo 1Název hmotného majetku: Kopírovací strojVyřazení:Vstupní cena: 120 000Datum vyřazení:Datum uvedení do užívání: 14. 5. 2012Způsob odepisování: rovnoměrnýOdpisová skupina: 1Odpisový plán:Datum text sazba odpis zůstatková cena31. 12. 2012 odpis 20.0 24 000 96 00031. 12. 2013 odpis 40.0 48 000 48 00031. 12. 2014 odpis 40.0 48 000 0
![Page 14: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/14.jpg)
Postup při výpočtu odpisů:
1)Zařazení do odpisové skupiny2)Rovnoměrně nebo zrychleně3)1. zvýšený odpis?4)Výpočet
Rovnoměrný odpis:O = VC x sazba/100 sazba: 1. rok, další roky, po TZ
Zrychlený odpis:O1 = VC /k1O2 = 2 x ZC/kD-x
![Page 15: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/15.jpg)
Příklad:
Stanovte plán odpisů u nového nákladního automobilu.
Datum pořízení: 2/2012, 2. odpisová skupina, odepisujeme zrychleně
(k = 5,6,5), VC: 400 000
![Page 16: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/16.jpg)
Oběžný majetek: - Zásoby: Materiál Zboží Nedokončená výroba Výrobky Zvířata Finanční majetek
dlouhodobý krátkodobý
Pokladna (korunová, valutová, max. 15 000 EUR)CeninyPeníze na BúKrátkodobé cenné papíry
![Page 17: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/17.jpg)
Závazky
- Vůči dodavatelům- Vůči zaměstnancům- Fú- Peněžním ústavům
Evidence závazků:kniha přijatých faktur
Příklad evidence:
datum Číslo faktury dodavatel částka Datum splatnosti
Úhrada dne
Číslo dokladu
Pozn.
14.8. F/1(20121) Telecom 6000 28.8. 28.8. B/88
Pohledávky
- Za odběrateli- Evidence pohledávek: kniha vydaných faktur
![Page 18: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/18.jpg)
VEDENÍ DAŇOVÉ EVIDENCE
Výdaje před zahájením podnikání
Lze je uplatnit jako daňový výdaj, i když vznikly minulý kalendářní rok
Příklad:Pan Zach zahájil podnikatelskou činnost v únoru 2012.V prosince 2011 zaplatil právníkovi za poradenské služby 1 500 Kč, koupil si počítač za 25 000 Kč, kopírku za 50 000 Kč, v lednu 2012 za ŽO zaplatil 1000 Kč.
Co si může uplatnit jako daňový výdaj?
![Page 19: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/19.jpg)
Evidence příjmů a výdajů
Nejdůležitější knihou je Deník příjmů a výdajů (Peněžní deník).
Zapisují se zde příjmy a výdaje peněžních prostředků (pokladna, Bú).
Mimopeněžní operace někdy, nebo až v daňovém přiznání.
![Page 20: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/20.jpg)
DENÍK PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ
Co se zapisuje do jednotlivých sloupců?
sl. 7 – Příjmy ovlivňující ZD
prodej zboží prodej výrobků prodej služeb, ostatní
![Page 21: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/21.jpg)
sl. 8 - Výdaje odčitatelné od ZD nákup materiálu nákup drobného hmotného majetku mzdy, pojistné z mezd režie (reklama, nájemné…)
sl. 9 - Příjmy nezahrnované do ZD: DPH vklad podnikatele úvěry, půjčky příjmy zdaněné srážkou u zdroje
sl. 10 – Výdaje neodčitatelné od ZD nákup hmotného majetku daň z příjmů, DPH, osobní spotřeba pojistné OSVČ dary, splátky úvěrů, reprezentace
![Page 22: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/22.jpg)
Úkol:Zapište do deníku tyto výdaje:
1. Splátka úvěru z Bú
2. Úhrada faktury z Bú za spotřebu elektrické energie
3. Výběr peněz pro osobní spotřebu z Bú
![Page 23: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/23.jpg)
4. Složenkou zaplaceno sociální pojištění podnikatele5. Nákup kancelářských potřeb v hotovosti
![Page 24: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/24.jpg)
![Page 25: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/25.jpg)
![Page 26: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/26.jpg)
Průběžné položky:
Tyto sloupečky (5 a 6) se používají pro převod peněz mezi účtem a pokladnou. Příklad: podnikatel vybral z účtu 20 000 a uložil na pokladnu.
![Page 27: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/27.jpg)
Úkol: Určete, zda se jedná o daňový nebo nedaňový příjem a zapište do deníku:
1. Podnikatel vkládá peněžní prostředky ze soukromého účtu na firemní účet 20 000
2. Podnikatel přijal na Bú úhradu za poradenskou činnost 15 000
![Page 28: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/28.jpg)
4. Podnikatel přijal na Bú náhradu od pojišťovny za zcizený počítač 4 000 (počítač byl v obchodním majetku)5. Podnikatel přijal půjčku od svého kamaráda
![Page 29: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/29.jpg)
Úprava příjmů a výdajů na konci roku
PŘÍJMY: Přijetí darů v souvislosti s podnikáním (ne školská a zdravotnická zařízení a ochrana opuštěných a ohrožených zvířat) +ZD
VÝDAJE Odpisy Zůstatková cena vyřazeného hmotného majetku Poměrná výše nájemného u finančního pronájmu Paušální výdaje na dopravu -ZD
![Page 30: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/30.jpg)
Podnikatel může uplatnit odčitatelné položky od ZD:
Dary Penzijní připojištění Životní pojištění Úroky z úvěru na bytové potřeby
Podnikatel může uplatnit slevy od daně:
Na poplatníka Na manželku Daňové zvýhodnění na děti
![Page 31: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/31.jpg)
Souhrnná úloha na vedení DEPan Tomáš Macháček podniká jako fyzická osoba nezapsaná do obchodního rejstříku, vede DE. Má živnostenské oprávnění na obchodní činnost, podnikání zahájil 1.12.2012.
Pokladní doklady:
Osobní vklad 100 000Nákup mobilního telefonu 4 800Záloha na silniční daň 250Zaplacena pokuta finančnímu úřadu 2 000Příjem za prodané zboží 224 000Nákup počítače 15 000Odvod peněz na účet 10 000Proplaceny služební cesty podnikateli za prosinec ……….Nákup kávy, vína na oslavu na konec roku 2 000
![Page 32: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/32.jpg)
Bankovní výpis:
Přijatá půjčka od rodičů 100 000Zaplacena fp za nákup zboží 40 000Zaplacena fp za nákup staršího nákladní auta 216 000Vyúčtování převodu na účet ………….Zdravotní pojištění podnikatele 2 500Poplatky bance 300Úroky připsané 200
![Page 33: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/33.jpg)
Cestovní náhrady:
Podnikatel vedl knihu jízd o svých služebních cestách, které uskutečnil svým soukromým vozidlem.
Auto: Volkswagen PassatPrůměrná spotřeba PHM: 6 litrů/100 kmCena PHM: 35 KčSlužební jízdy: 2 600 kmSazba základní náhrady: 3,70 Kč/1 km
![Page 34: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/34.jpg)
![Page 35: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/35.jpg)
![Page 36: Danova evidence 29.11.2012](https://reader031.vdocuments.net/reader031/viewer/2022020218/55958e2e1a28abe7798b4794/html5/thumbnails/36.jpg)
Příjmy zahrnované do ZD 224000ěěěěě222222
Výdaje zahrnované do ZD 75 430
Uzávěrkové operace (odpis auta nákladního, 2. Odpisová skupina,zrychleně)
43 200
Základ daně 105 370
Odčitatelné položky 3 000
Upravený základ daně 102 300
Daň z příjmů před slevami (15 %ze ZD) 15 345
Sleva na poplatníka 24 840
Daň po slevách 0
Základ daně a daňová povinnost
Poplatník na penzijní připojištění zaplatil 9 000 a uplatňuje slevu na poplatníka.