daňová politika evropské unie
DESCRIPTION
Jan Öhm Hospodářská fakulta TUL Evropská ekonomická integrace. Harmonizace, důsledky, budoucnost. Daňová politika Evropské unie. Obsah. Úvod – daňová politika obecně Makroekonomický význam daní Legislativní rámec Harmonizace daňové politiky Přímé daně korporátní daně - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/1.jpg)
Harmonizace, důsledky, budoucnost
Jan ÖhmHospodářská fakulta TULEvropská ekonomická integrace
![Page 2: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/2.jpg)
Obsah Úvod – daňová politika obecně Makroekonomický význam daní Legislativní rámec Harmonizace daňové politiky Přímé daně
korporátní daně daň z příjmů fyzických osob daň z úspor a kapitálových příjmů
Nepřímé daně DPH spotřební daně
Ostatní ustanovení Závěr – budoucnost daňové politiky
Daňová politika EU 2
![Page 3: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/3.jpg)
Význam daní proticyklická fiskální politika
vestavěné stabilizátorydiskreční opatření
mezinárodní úroveňpřelévání cyklických příjmůpřelévání nákladů zadluženíotázka deficitu
koncept fiskálního federalismu princip subsidiarity
Daňová politika EU 3
![Page 4: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/4.jpg)
Daně
Přímé daně Nepřímé daně
Daň z příjmů fyzických osob právnických osob
Daně majetkové z nemovitosti darovací/dědická/převod
nemovitosti silniční
Univerzální – DPH Selektivní - spotřební
Daňová politika EU 4
![Page 5: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/5.jpg)
Daňová politika svoboda výběru daňového systému pro členské
státy v souladu s principem subsidiarity po přijetí eura ztrácejí země možnosti monetární
politiky – zbývá fiskální politika rozdíly v podílu přímých a nepřímých daní úzké spojení se sociální politikou jednotlivých států výhradní právo předkládat legislativní návrhy v této
oblasti má Evropská komise. Rada přijímá tyto návrhy jednomyslným rozhodnutím v konzultační proceduře s Evropským parlamentem
Daňová politika EU 5
![Page 6: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/6.jpg)
Právní předpisy EU Smlouva o založení ES čl. 93 – harmonizace
nepřímých daní, mohou být překážkou jednotného vnitřního trhu
Smlouva o založení ES čl. 94 – umožňuje přijmout ustanovení pro sblížení právních předpisů členských států, pokud přímo ovlivňují fungování jednotného vnitřního trhu
Směrnice Rady č. 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty
Směrnice Rady č. 92/12/ES o obecné úpravě držení, pohybu a sledování výrobků podléhajících spotřebním daním
Daňová politika EU 6
![Page 7: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/7.jpg)
Harmonizace versus koordinace k úplné harmonizaci je třeba
harmonizovat celé daňové systémy koordinace je nutná – daňové úniky,
dvojí zdanění, nečestná daňová konkurence (dumping)
Daňová politika EU 7
![Page 8: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/8.jpg)
Rozhodování o daních
Kompetence vlád jednotlivých zemí
Zásahy EU do stanovení daní
daně ze zisků společností
daně z příjmů fyzických osob
daně z úspor daně z kapitálových
zisků
daň z přidané hodnoty spotřební daně
Daňová politika EU 8
![Page 9: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/9.jpg)
Přímé a nepřímé daně
Přímé daně Nepřímé daně
deformační účinek na konkurenci, přesto neharmonizovány
slabý právní základ harmonizace
princip jednomyslnosti více pozornosti
zamezení dvojího zdanění (bilaterárně / multilaterárně)
vyžadují harmonizaci – ovlivnění volného pohybu zboží a služeb
Daňová politika EU 9
![Page 10: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/10.jpg)
Zdaňování společností
riziko ohrožení jednotného trhu, konkurence – přesto téměř nulová harmonizace
kodex chování (daňové ráje apod.) - nezávazný
Daňová politika EU 10
![Page 11: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/11.jpg)
Zdaňování fyzických osob nedotknutelnost přeshraničních práv
jednotlivce rozdíly ve zdanění nesmějí odrazovat od
práce v zahraničí srážková daň – hromadná platba
(zaručena anonymita) snaha zamezit daňovým únikům
Daňová politika EU 11
![Page 12: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/12.jpg)
Daně z příjmu v EU
Vyšší daňová zátěž Nižší daňová zátěž
Dánsko DPFO 43 - 60 % DPPO 28 %
Francie DPFO 0 - 49,58 % DPPO 15 / 33,3 %
Německo DPFO 15 - 42 % DPPO 25 %
Irsko DPFO 20 - 42 % DPPO 12,5 – 25 %
Estonsko DPFO 23 % DPPO 23 %
Polsko DPFO 19 – 40 % DPPO 19 %
Daňová politika EU 12
![Page 13: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/13.jpg)
Daň z přidané hodnoty
ohrožení jednotného trhu – stanoveny limity (min. 5%, resp. 15%)
zachování jedinečnosti každého státu dolní hranice nemusí být dodržena:
žádost o výjimkuzboží a služby, které nejsou předmětem
hospodářské soutěže v rámci EUpředměty denní spotřeby
Daňová politika EU 13
![Page 14: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/14.jpg)
DPH v Evropské unii
Daňová politika EU 14
![Page 15: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/15.jpg)
DPH v Evropské unii
Daňová politika EU 15
![Page 16: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/16.jpg)
Spotřební daně další ohrožení hospodářské soutěže nutnost aplikace na:
alkoholické nápojetabákové výrobkyenergetické výrobky
minimální sazby společná pravidla – přesto prostor pro
výjimky kulturní rozdíly – víno, pivo, … ekonomické rozdíly - Lucembursko
Daňová politika EU 16
![Page 17: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/17.jpg)
Minimální sazby EU
Daňová politika EU 17
![Page 18: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/18.jpg)
Minimální sazby EU
Daňová politika EU 18
![Page 19: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/19.jpg)
Ekologické daně EU motivuje k využívání určitých zdrojů
energie v ČR 3 fáze:
1. zdanění zemního plynu, pevných paliv a elektřiny (nekompenzováno!)
2. změny sazeb a daňového zvýhodnění u pevných paliv, elektřiny a zemního plynu
3. prohloubení a rozšíření daňové základny (na základě minulých let)
Daňová politika EU 19
![Page 20: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/20.jpg)
Daňová politika EU 20
![Page 21: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/21.jpg)
Důsledky rozdílných daňových soustav a budoucnost daňový dumping spravedlnost? (čistí plátci v dumpingové
konkurenci) pokračování ekonomické integrace
Daňová politika EU 21
![Page 22: Daňová politika Evropské unie](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062322/56814e83550346895dbc2044/html5/thumbnails/22.jpg)
Prostor pro otázky
Děkuji za pozornost
Daňová politika EU 22