de angelis - antiriciclaggio 2014

ANTIRICICLAGGIOGLI ADEMPIMENTI PER I PROFESSIONISTI

Dott. Luciano De Angelis

LE ISPEZIONI ANTIRICICLAGGIO NEI CONFRONTI DEI PROFESSIONISTI

2010 2011 2012 2013 2014 totale

26 87 103 162 5

(agg. a

febbraio)

383

Fonte: dati forniti ad Italia Oggi dal Comando generale GDF

LE VIOLAZIONI ANTIRICICLAGGIOSTATISTICHE 2013

Violazioni 2012 2013Trasferimento

contante13 12

Omessa comunicazione

10 10

Omessa istituzione registro

25 25

Omessa segnalazione

operazione sosp.

15 13

TOTALI 63 60

Fonte: dati forniti ad Italia Oggi dal Comando generale GDF

VERIFICA DELLA CLIENTELAAPPROCCIO BASATO SUL RISCHIO

Dottori commercialisti ed esperti contabili e Consulenti del lavoro

Tributaristi ed ogni altro soggetto che svolga attivit in materia di contabilit e tributi (CED)

Associazioni di categoria di imprenditori e commercianti, CAF e Patronati

Revisori Legali dei Conti Avvocati e Notai Costituzione, gestione e amm/ne, enti, societ e trust Prestatori di servizi relativi a societ e Trust

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CATEGORIE SOGGETTE AGLI ADEMPIMENTI

VERIFICA DELLA CLIENTELA

Quandoscattano(art. 16)

1. Se la prestazione professionale ha ad oggetto mezzi di pagamento beni od utilit di valore pari o superiore a 15.000 Euro

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GLI OBBLIGHI DI ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA


(segue)


2. Se si eseguono prestazioni professionali occasionali che comportino la trasmissione o la movimentazione di mezzi di pagamento beni o utilit di importo pari o superiore 15.000 euro. Ci indipendentemente dal fatto che tali azioni siano eseguite con operazioni che appaiono tra di loro collegate per realizzare unoperazione frazionata

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3. Tutte le volte che la prestazione risultadi valore indeterminato o indeterminabile

8



Quandoscattano(art. 16

4. Se vi un sospetto di riciclaggio o di finanziamento del terrorismo (indipendentemente da qualsiasi deroga, esenzione o soglia applicabile)

5. Se vi siano dubbi sui dati ottenuti ai fini della identificazione del cliente

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In relazione allo svolgimento della mera attivit di

redazione e/o trasmissione della dichiarazione dei

redditi;

Il concetto di attivit di redazione e/o trasmissione

delle dichiarazioni dei redditi va inteso estensivamente nel

senso di redazione e trasmissione delle

dichiarazioni derivanti dagli obblighi fiscali

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LE ATTIVIT ESCLUSE DALLA VERIFICA DELLA CLIENTELA

Ante DLgs. 151/2009(Fino al 3.11.2009)

Post DLgs.151/2009(dal 4.11.2009)


REGISTRAZIONE degli F24:non pi dovuta a seguito della decadenza della obbligazione

principale

In quanto esclusa dagli obblighi di adeguata verifica e registrazione ogni attivit di redazione e/o trasmissione

delle dichiarazioni derivanti da obblighi fiscali e dagli adempimenti in materia di amministrazione del personale

(nuovo art. 12 del DLgs. 231/07).

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RISPOSTE MEF 20/5/2010


Gli obblighi di cui al Titolo II, Capo I e II, non sussistono in relazione agli adempimenti

in materia di amministrazione del

personale di cui allart. 2 co. 1 della L. 11.1.1979 n.12

Gli obblighi di cui al Titolo II, Capo I e II, non sussistono in relazione agli adempimenti

in materia di amministrazione del

personale di cui alla L.11.1.1979 n.12.

LE ATTIVIT ESCLUSE DALLA VERIFICA DELLA CLIENTELA PER I CDL

Dal 29.12.2007 al DLgs. 151/2009 (Fino al 3.11.2009)

Post DLgs.151/2009(dal 4.11.2009)

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CNCL parere 27.5.2013 n. 2

Negli adempimenti in materia

di amministrazione del personale

Tutti i soggetti autorizzati ad esercitare le attivit in materia giuslavoristica vengono esclusi dallobbligo della verifica della clientela e dalla registrazione, per tutti gli adempimenti previsti da norme vigentirelativamente allamministrazione del personale (svolti da ogni tipologia di professionisti)

In pratica, per gli adempimenti conseguenti al pagamento di retribuzioni, contributi ed imposte obbligatorie non richiesta alcuna verifica per il professionista in capo al datore di lavoro.

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(Chiarimenti MEF 12.6.2008)


LE ATTIVIT ESCLUSE DALLA VERIFICA DELLA CLIENTELA PER I CDL


dagli obblighi di adeguata verifica della clientela dagli obblighi di registrazione in archivio

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ADEMPIMENTI IN TEMA DI CONSULENZA DEL LAVORO

Gli adempimenti in tema di amministrazione del personale sono esclusi (art. 12 co. 3 DLgs.231/2007):

Attenzione

la segnalazione di operazioni sospette la comunicazione di violazioni ultrasoglia di contanti

Restano obbligatorie:




Ai fini degli obblighi di adeguata verifica della clientela non rilevano le mere consulenze prestate dal professionista.

Le linee Guida CNDCEC (e lart. 1 lett. l) del DLgs. 231/2007) precisano che la consulenza aziendale e contrattuale oggetto di adeguata verifica solo nel caso di attivit determinata o determinabile, finalizzata ad un obiettivo di natura finanziaria ovvero patrimoniale modificativo della situazione giuridica esistente, da realizzarsi tramite una prestazione professionale

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Attenzione

1. individuazione delle operazioni oggetto di verifica (prestazioni escluse/incluse)

2. individuazione del titolare effettivo3. applicazione dellapproccio basato sul

rischio4. scelta della tipologia di verifica richiesta

(ordinaria, semplificata, rafforzata)5. istituzione del fascicolo della clientela6. controllo costante sul cliente

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FASI delladeguata

verifica

LE LINEE GUIDA CNDCEC


Attenzione

PRESTAZIONE PROFESSIONALELinee Guida CNDEC: PRESTAZIONI ESCLUSE (1)

Docenze a corsi, convegni e similiAttivit di redazione e/o trasmissione delle dichiarazioni derivanti da obblighifiscali

Funzione di componente di organi di controllo di societ destinatarie degliobblighi antiriciclaggio (qualora non incaricato del controllo contabile)

Funzione di revisore in enti pubblici

Funzione di sindaco in societ o enti (qualora il collegio sindacale non siaincaricato del controllo contabile)

Incarico di curatore, commissario giudiziale e commissario liquidatore nelleprocedure concorsuali, giudiziarie e amministrative e nelle procedure diamministrazione straordinaria nonch incarico di ausiliario del giudice, diamministratore e di liquidatore nelle procedure giudiziali

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PRESTAZIONE PROFESSIONALE

Linee Guida CNDEC: PRESTAZIONI ESCLUSE (2)Incarico di custode giudiziale di beni ed aziendeIncarico di recupero creditiMediazione ai sensi dellart. 60 L. 69/2009 (ex art. 10 co. 2 lett. e) DLgs.231/2007)Operazioni di vendita di beni mobili registrati e immobili nonch formazionedel progetto di distribuzione, ex art. 2 co. 3 lett. e) L. 14.5.2005 n. 80

Pareri giuridici pro-veritatePerizie e consulenze tecniche su incarico del tribunaleRedazione di stime giurate su incarico dellautorit giudizialeAdempimenti in materia di amministrazione del personale

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Linee Guida CNDEC - PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICA (1)

Operazioni aventi ad oggetto mezzi di pagamento, beni o utilit divalore pari o superiore a 15.000 euroAmministrazione e liquidazione (a titolo professionale) di aziende(individuali), patrimoni e singoli beniArbitrati e ogni altro incarico di composizione di controversieAssistenza e consulenza per istruttorie di finanziamenti

Assistenza e rappresentanza nella difesa tributaria, giudiziale e stragiudizialeAttivit di valutazione tecnica della iniziativa di impresa e di asseverazionedel business plan per laccesso a finanziamenti pubbliciConsulenza contrattualeConsulenza e trasferimento di quote di srlConsulenze a qualsiasi titolo su trasferimenti di immobili

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PRESTAZIONE PROFESSIONALELinee Guida CNDEC: PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICA (2)

Operazioni aventi ad oggetto mezzi di pagamento, beni o utilit di valore pari osuperiore a 15.000 euroConsulenze a qualsiasi titolo sul trasferimento di attivit economicheCustodia e conservazione di beni e aziendeGestione di conti di titoli, conti bancari, denaro, libretti di depositoGestione di incassi e versamenti in nome e per conto del cliente unitariamenteoltresogliaGestione di posizioni previdenziali e assicurativeMonitoraggio e tutoraggio dellutilizzo dei mezzi pubblici erogati alle impreseOperazioni di finanza straordinariaRedazione di stime e perizie di parteSistemazioni tra eredi, sistemazioni patrimoniali e sistemazioni familiariValutazioni di aziende, rami daziende nonch valutazione, in sede di riconoscimentodella personalit giuridica delle fondazioni e delle associazioni, delladeguatezza delpatrimonio alla realizzazione dello scopo


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Operazioni di valore indeterminato o indeterminabile

Analisi dei costi e ricavi di imprese, redazione di piani economici e finanziari

Assistenza in procedure concorsuali

Attestazione dei piani di risanamento ex art. 67 co. 3 lett. d) RD 16.3.1942 n.267

Consulenza aziendale, amministrativa, contrattuale, tributaria o finanziaria dicarattere continuativo

Consulenze continuative attinenti la gestione o lamministrazione di societ,enti, trust e soggetti giuridici analoghi

Consulenze in materia di concordati stragiudiziali

Linee Guida CNDEC:PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICA (1)

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Operazioni di valore indeterminato o indeterminabileConsulenze in materia di conferimenti, scissioni, fusioni e liquidazioni societarie

Consulenze in materia di contabilit e bilanciConsulenze in materia di impianto ed organizzazione delle contabilitConsulenze o servizi prestati per la costituzione di societ, enti, trust e soggettigiuridici analoghiFusioni e scissioni Ispezioni amministrative, verifiche contabili e certificazioniConsulenze nei confronti di societ cooperative, ONLUS ed altri entiOrganizzazione degli apporti necessari alla costituzione di societ, enti, trust osoggetti giuridici analoghi

Linee Guida CNDEC: PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICA (2)

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Operazioni di valore indeterminato o indeterminabileRelazione del professionista in tema di accordi di ristrutturazione deldebito, ex art. 182-bis co. 1 RD 16.3.1942 n. 267Relazione giurata del professionista in tema di concordato preventivoex art. 161 co. 2 RD 16.3.1942 n. 267Regolamenti e liquidazioni di avarieRevisione contabileTenuta della contabilitTrasformazioni

Linee Guida CNDEC:PRESTAZIONI OGGETTO DI ADEGUATA VERIFICA (3)

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CONTRATTI DI AFFITTO

Il valore delloperazione da registrare quello relativo al canonemensile, ovvero periodico (se concordata una diversa base diperiodicit) risultante dal contratto di locazione sottoscritto dalle parti.

Risposte MEF a Italia Oggi 7 dell'11.11.2013

lobbligo di registrazione della prestazione e conseguentiadempimenti antiriciclaggio si realizzano SIA nel caso di redazionedel contratto da parte del professionista CHE nel caso di meraconsulenza su specifiche clausole dello stesso

RILEVANO CANONI A 15.000

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NOVIT

MOMENTO DELLIDENTIFICAZIONE

"Lidentificazione e la verifica del titolare effettivo viene effettuata dal libero professionista, dal CED o da un collaboratore in presenza del cliente, mediante un

documento di identit non scaduto: prima dellinstaurazione del rapporto continuativo o al

momento in cui conferito lincarico di svolgere la prestazione o loperazione"

(art. 19 DLgs. 231/2007)

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DOCUMENTI VALIDI PER LIDENTIFICAZIONE

carta didentit passaporto patente di guida patente nautica libretto di pensione patentino di abilitazione alla conduzione di impianti termici; porto darmi tessere di riconoscimento, purch munite di fotografia e di timbro o di

altra segnatura equivalente, rilasciate da unamministrazione dello Stato permesso di soggiorno (in via residuale)

Ai sensi dellart. 3 dellallegato tecnico sono considerati validi perlidentificazione i documenti didentit e di riconoscimento di cui agli artt. 1 e35 del DPR 28.12.2000 n. 445.

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Risposte MEF a Italia Oggi 7 dell'11.11.2013Ai fini di identificazione d A.V., solo se non possibile acquisire fotocopia documento, ammesso acquisirne gli estremi per ottemperare ad obbligo di conservazione.

NOVIT

IDENTIFICAZIONE DEL CLIENTE (art. 19)

Consiste: nell'acquisizione dei dati identificativi del cliente

nella verifica del potere di rappresentanza per chi risulti il delegato alla firma per loperazione da svolgere

nell'acquisizione dei dati identificativi del soggettoo dei soggetti rappresentanti lente.

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CONTENUTO DELLIDENTIFICAZIONE

Per le persone fisiche

nome e cognome luogo e data di nascita indirizzo della residenza o del domicilio codice fiscale estremi del documento di identificazione

28


Per soggetti diversi dalle persone fisiche

denominazione sede legale codice fiscale o partita IVA

CONTENUTO DELLIDENTIFICAZIONE

29


IDENTIFICAZIONE DEL CLIENTE

Vanno acquisiti/predisposti i seguenti documenti/informazioni: data didentificazione fotocopia documento didentit non scaduto della persona fisica visura camerale aggiornata fotocopia del certificato di attribuzione del codice fiscale dichiarazione antiriciclaggio del cliente ex artt.18,19 e 21 del DLgs.

231/2007 (ai fini delladeguata verifica) attestazione dei poteri di rappresentanza del soggetto che conferisce

il mandato

Legale rappresentante/delegato/procuratore di societ/enti

Soggetto che conferisce il mandato professionale

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ARCHIVIO UNICO E REGISTRAZIONI

Il titolare effettivo rappresentato: dalla persona fisica per conto della quale realizzata

unoperazione o unattivit.Nel caso di entit giuridica dalla persona o dalle persone fisiche che in ultima istanza

possiedono o controllano tale entit ne risultano beneficiari

secondo i criteri di cui allallegato tecnico.

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COSA SI INTENDE PER TITOLARE EFFETTIVO

In base allart. 1 lett. U) del DLgs. 231/2007 e allart. 1 co. 2 dellAllegato Tecnico


In caso di societ (all. tecnico, art. 2)1. La persona fisica o le persone fisiche che, in ultima istanza,

possiedano o controllino un'entit giuridica, attraverso il possesso o il controllo diretto o indiretto di una percentuale sufficiente delle partecipazioni al capitale sociale o dei diritti di voto in seno a tale entit giuridica, anche tramite azioni al portatore, purch non si tratti di una societ ammessa alla quotazione su un mercato regolamentato e sottoposta a obblighi di comunicazione conformi alla normativa comunitaria o a standard internazionali equivalenti; tale criterio si ritiene soddisfatto ove la percentuale corrisponda al 25 per cento pi uno di partecipazione al capitale sociale;

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In caso di entit giuridiche quali le fondazioni e di istituti giuridici quali i trust, che amministrano e distribuiscono fondi: se i futuri beneficiari sono gi stati determinati, la persona fisica o le

persone fisiche beneficiarie del 25 per cento o pi del patrimonio di un'entit giuridica;

se le persone che beneficiano dell'entit giuridica non sono ancora state determinate, la categoria di persone nel cui interesse principale istituita o agisce l'entit giuridica;

la persona fisica o le persone giuridiche che esercitano un controllo sul 25 per cento o pi del patrimonio di una entit giuridica

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ISTRUZIONI BANKITALIA 3.4.2013 - TITOLARE EFFETTIVO


Il titolare effettivo pu rinvenirsi in uno o pi dei soggetti prepostiallamministrazione della societ, in considerazione delleventualeinfluenza da questi esercitata sulle decisioni riservate dei soci, conriguardo in particolare, alle decisioni relative alla nomina degliamministratori. Tale circostanza assume precipuo rilievo quando nonricorra alcuna delle condizioni previste nellallegato tecnico

Risposte MEF a Italia Oggi 7 dell'11.11.2013

Il controllo si riferisce al possesso, diretto o indiretto, di una percentuale parial 25% pi uno del capitale sociale.

Anche in presenza di socio con maggioranza assoluta la verifica interessatutti i titolari effettivi che detengono una percentuale superiore al 25%

34

NOVIT

NOVIT

35

ISTRUZIONI BANKITALIA 3.4.2013 - TITOLARE EFFETTIVO FONDAZIONI, TRUST, ENTI NON PROFIT


Persone fisiche beneficiarie del 25% o pi del patrimonio della fondazione, dellente o del trust o dellente non profit

Se i beneficiari non sono stati determinati nella categoria di personenel cui principale interesse istituita o agisce la fondazione o il trust

Nella persona o persone fisiche che esercitano il controllo, anche di fatto, sul 25% o pi del patrimonio della fondazione, dellente o del trust

NOVIT

I DATI DEL TITOLARE EFFETTIVO DEVONO ESSERE FORNITI PER ISCRITTO DAL RAPPRESENTANTE LEGALE

Gli obblighi di registrazione e conservazione riguarderanno anche

il titolare effettivo

In relazione alle modifiche degli art. 36 e 38 del DLgs. 231/2007

Risposta MEF 20.5.2010 e nuove LINEE GUIDA CNDCECNon obbligatorio inserire i dati in A.U., sufficiente nel fascicolo delcliente poich mancano le disposizioni attuative dellart. 38, co.7

36


Attenzione IRDCEC documento 19 - maggio 2013

Lidentificazione del titolare effettivo deve avvenire contestualmente a quelladel cliente, mediante documento di identit non scaduto

Lidentificazione del titolare effettivo in capo al cliente, non al professionista (art.21). Esso non da registrare in archivio

Risposte MEF a Italia Oggi 7 dell'11.11.2013NOVIT

DICHIARAZIONE DEL CLIENTE EX ART. 21 DLGS 231/2007

Il sottoscritto (rapp. Legale) Cognome, Nome, nato a ____ il ______ , ai fini della identificazione del titolare effettivo di cui allart. 21 del DLgs. 231/2007..dichiaro: di agire in proprio e, quindi linesistenza di un diverso titolare effettivo

cos come previsto dal DLgs. 231/2007; che nella societ non sussistono titolari effettivi in quanto. di agire per conto dei seguenti titolari effettivi:Cognome e nome ..Luogo e data di nascita .Indirizzo e residenza .Codice fiscale ..Estremi documento identificativo. di non essere in grado di identificare il titolare effettivo cos come

previsto dallart. 21 del DLgs. 231/2007Luogo, data. Firma del dichiarante..

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CRITERI GENERALI PER LA VALUTAZIONE DEL RISCHIO

Conriferimento al cliente

(art. 20)

1. natura giuridica2. prevalente attivit svolta3. comportamento tenuto al momento

del compimento delloperazione o dellinstaurazione del rapporto continuativo o della prestazione professionale;

4. area geografica di residenza del cliente o della controparte

38


39

La procedura

Si considerano gli elementi connessi al cliente (natura giuridica, prevalente attivit svolta, comportamento tenuto allatto del compimento delloperazione)

Si associa a ciascuno di essi un determinato punteggio in termini di minore/maggiore rischiosit.

emerge un punteggio complessivo, che indica il livello di rischio connesso al cliente


APPROCCIO BASATO SUL RISCHIO: CLIENTE


Con riferimento alloperazione

rapporto continuativo o prestazione professionale

(art. 20)

tipologia delloperazione, rapporto continuativo o prestazione professionale posti in essere

modalit di svolgimento delloperazione, rapporto continuativo o prestazione professionale;

ammontare

40



Con riferimento alloperazione

rapporto continuativo o prestazione professionale

(art. 20)

frequenza delle operazioni e durata del rapporto continuativo o della prestazione professionale

ragionevolezza delloperazione, del rapporto continuativo o della prestazione professionale in rapporto allattivit svolta dal cliente

area geografica di destinazione del prodotto, oggetto delloperazione o del rapporto continuativo

41


42

La procedura

Si considerano gli elementi relativi alloperazione (tipologia, modalit di svolgimento, ammontare, frequenza, durata, ragionevolezza, area geografica di destinazione)

Si associa a ciascuno di essi un determinato punteggio in termini di minore/maggiore rischiosit.

emerge un punteggio complessivo, che indica il livello di rischio connesso al cliente


APPROCCIO BASATO SUL RISCHIO: CLIENTE

PUNTEGGIO

Dalla valutazione congiunta dei due punteggi(CLIENTE e OPERAZIONE) emerge un unico indice,espressione del rischio di riciclaggio o finanziamentodel terrorismo ex art. 20 DLgs. 231/2007

43


Attenzione

APPROCCIO BASATO SUL RISCHIO

A. Aspetti connessi al cliente

Livello dirischio

a.1. Natura giuridicaDitta individualeAssociazioneprofessionaleSociet di personeSociet di capitaliTrustSociet fiduciariaAltroTotale a.1.

a.2. Prevalente attivit svoltaOperazioni normali Operazioni di particolare rilevanzaOperazioni anomaleTotale a.2.a.3. Comportamento tenuto al momento delloperazioneNella norma (cliente collaborativo/trasparente)Fuori della norma (cliente reticente/poco trasparente)Totale a.3.a.4. Area geografica di residenzaItaliaPaesi UEPaesi extra UETerritori off shoreTotale a.4.TOTALE PUNTEGGIO (A)

La procedura


B. Aspetti connessi alloperazione

Livellodirischio

b.1. TipologiaOrdinariaStraordinariab.2. Modalit di svolgimentoCon bancheTra soggetti privatib.3. AmmontareBassoMedioAlto

b.4. Frequenza e durataOccasionalePoco frequenteFrequenteb.5. RagionevolezzaCongruaNon congruab.6. Area geografica di destinazioneItaliaPaesi UEPaesi extra UETerritori off shore

TOTALE PUNTEGGIO (B)45


APPROCCIO BASATO SUL RISCHIO

La procedura

C. Rischio totale di riciclaggio/finanziamento del terrorismo

Totale punteggio ATotale punteggio BTOTALE COMPLESSIVO (C)

VALUTAZIONE FINALE DEL RISCHIO

46


A. Aspetti connessi al clienteMinimo Massimo

1 1 52 1 53 1 54 1 5

Totale A 4 20Rischio legato al cliente:

basso da 4 a 12medio da 13 a 16alto da 17 a 20

VALUTAZIONE FINALE DEL RISCHIO DI RICICLAGGIO/FINANZIAMENTO DEL TERRORISMO

(segue)47


B. Aspetti connessi alloperazioneMinimo Massimo

1 1 52 1 53 1 54 1 55 1 56 1 5

Totale B 6 30Rischio legato alloperazione:

basso da 6 a 18medio da 19 a 24

alto da 25 a 30Valutazione finale (A+B)

Totale (A+B) 10 5048


Con riferimento alle prestazioni aventi ad oggetto latenuta della contabilit, per il calcolo del livello di

rischio, il professionista dovr provvedere:

Unicamente alla compilazione della tabella A relativa al cliente con il calcolo del relativo punteggio rischio e non della tabella B relativa alloperazione:

49


Attenzione

CALCOLO DEL LIVELLO DI RISCHIO

Aggiornamento dellindice unico che esprime la valutazione del rischio di riciclaggio/finanziamento al terrorismo:

a) modifica del punteggio in relazione allevoluzione delle caratteristiche soggettive del cliente

b) ogni operazione successiva deve essere oggetto di specifica nuova valutazione, rinnovando il livello di rischio;

Le carte di lavoro devono lasciare traccia dellevoluzione dellavalutazione del rischio compiuta in modo dinamico.

50

CONTROLLO COSTANTE SUL CLIENTE APPROCCIO DINAMICO


Attenzione

Rischio di riciclaggio /

finanziamento del terrorismo

COMPORTAMENTO DEL PROFESSIONISTA

BASSO(da 10 a 30)

Il professionista assolve lobbligo di adeguata verifica secondo modalit ordinarie (ovvero semplificate se ne ricorrono i presupposti) e in particolare deve esercitare un controllo costante, ossia deve:

analizzare le transazioni concluse durante tutta la durata del rapporto;

verificare che esse siano compatibili con la conoscenza che ha del cliente, delle attivit e del suo profilo di rischio, avendo riguardo allorigine dei fondi;

aggiornare i documenti, dati o informazioni detenute. Per gli obblighi di adeguata verifica con modalit

semplificate il professionista esonerato dalleffettuare il controllo costante.


51


Rischio di riciclaggio/finanziamento

del terrorismoCOMPORTAMENTO DEL PROFESSIONISTA

MEDIO(da 30 a 40)

Il professionista deve assolvere lobbligo di adeguata verifica secondo modalit ordinarie e in particolare deve esercitare un controllo costante, ossia deve:

analizzare le transazioni concluse durante tutta la durata del rapporto:

verificare che tali transazioni siano compatibili con la conoscenza che ha del proprio cliente, delle sue attivit commerciali e del suo profilo di rischio, avendo riguardo; se necessario, allorigine dei fondi,

aggiornare i documenti, dati o informazioni detenute.


52


Rischio di riciclaggio/ finanziamento del terrorismo

COMPORTAMENTO DEL PROFESSIONISTA

ALTO(da 40 a 50)

Il professionista deve assolvere lobbligo di adeguata verifica secondo modalit rafforzate e in particolare deve esercitare un controllo costante continuo e rafforzato (controlli pi rigorosi e frequenti)


53


ATTRIBUZIONE DEL PROFILO DI RISCHIO

Una societ calzaturiera con sede a Roma si rivolge ad un professionista per curare lacquisto di altra societ dello stesso settore a Latina

Le societ sono snc con soci persone fisiche di storica conoscenza per lo studio, i soci sono moglie e marito con quote al 50%, entrambi amministratori

I clienti sono collaborativi, i pagamenti avvengono in due rate mediante bonifico bancario di cui una al preliminare e unaltra a saldo allatto di cessione

Il prezzo di acquisto congruo al valore di mercato

ATTRIBUZIONE DI UN BASSO PROFILO DI RISCHIO

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ESEMPIO

ESEMPIO:TABELLA A: ASPETTI CONNESSI AL CLIENTE

a.1 Natura giuridica 2Struttura a basso profilo di rischio poich la snc gi cliente dello studio e si ha buona conoscenza dei soci persone fisiche

a.2 Prevalente attivit svolta 3

Settore con medio profilo di rischio poich vi sono operazioni con mercati esteri ma basse transazioni in contanti ed i pagamenti avvengono usualmente tramite bonifico e assegno

a.3 Comportamento tenuto 2

Comportamento a basso rischio poich cliente collaborativo che procura tutte le informazioni richieste

a.4 Area geografica di residenza 2

Zona a basso rischio poich operazione localizzata in Italia che paese che adotta normativa di contrasto al riciclaggio e finanziamento del terrorismo

TOTALE PUNTEGGIO 9

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ESEMPIO:TABELLA B: ASPETTI CONNESSI ALLOPERAZIONE

b.1 Tipologia 2basso profilo di rischio poich la societ attua unoperazione straordinaria verso unazienda con dimensioni pari alla met delle proprie

b.2 Modalit di svolgimento 2

basso profilo di rischio poich i pagamenti avvengono tramite bonifico

b.3 Ammontare 3Profilo di medio rischio poich il prezzo di cessione pari al doppio del fatturato dellazienda acquistata ed il valore piuttosto elevato

b.4 Frequenza e durata 2 basso rischio poich il cliente solo occasionale

b.5 Ragionevolezza 2basso rischio poich il settore dellazienda acquistata lo stesso del cliente e linvestimento compatibile con il reddito dellacquirente

b.6 Area geografica 2basso rischio poich operazione localizzata in Italia che paese che adotta normativa di contrasto al riciclaggio

TOTALE PUNTEGGIO 1356


ESEMPIO:TABELLA C: RISCHIO TOTALE DI

RICICLAGGIO/FINANZIAMENTO AL TERRORISMO

TOTALE PUNTEGGIO A 9 Rischiosit del cliente

TOTALE PUNTEGGIOB 13 Rischiosit delloperazione

TOTALE PUNTEGGIOcomplessivo C 22

BASSO RISCHIO

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TRE LIVELLI DI VERIFICA

1. Ordinaria adeguata verifica della clientela, art. 16;

2. Obblighi semplificati di adeguata verifica della clientela, art. 25;

3. Obblighi rafforzati di adeguata verifica della clientela, art. 28.

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REGISTRAZIONE E CONSERVAZIONE DEI DATI

59


Secondo le Linee Guida CNDCEC, il Fascicolo della Clientela dovr contenere: fotocopia documento di riconoscimento valido alla data

dellidentificazione (il documento va aggiornato solo in caso di variazioni sostanziali, es. decreto per modifica del cognome o del nome)

fotocopia codice fiscale fotocopia partita IVA visura camerale (consigliato per le ditte individuali, obbligatorio per i

soggetti diversi da persona fisica per verificare il soggetto o i soggetti che hanno il potere di rappresentanza ).

Verbale CdA di nomina Scheda per ladeguata verifica della clientela (Novit 2011) dichiarazione del cliente in cui evidenzia se agisce per proprio conto

o per conto di altri dei quali deve fornire le generalit


60


Secondo le Linee Guida CNDCEC, il Fascicolo della Clientela dovr contenere: documentazione in base alla quale si verificata la possibilit di

applicare obblighi semplificati di adeguata verifica o, al contrario, la necessit di ricorrere alla procedura rafforzata;

eventuale attestazione ex art. 30 (verifica da parte di terzi) copia del mandato professionale (in caso di conferimento verbale

dellincarico, consigliabile laccettazione scritta per individuare la data dinizio e loggetto della prestazione professionale)

dichiarazione da parte del cliente sul titolare effettivo delloperazione e indicazione dei suoi dati


61


Secondo le Linee Guida CNDCEC, il Fascicolo della Clientela dovr contenere: eventuale ulteriore documentazione richiesta dal professionista per

individuare il titolare effettivo dichiarazione da parte del cliente sullo scopo e sulloggetto

dellattivit o delloperazione per la quale chiesta la prestazione professionale

se necessario, dichiarazione da parte del cliente sui mezzi economici e finanziari per attuare loperazione o istaurare lattivit e, nel caso di una non adeguata copertura finanziaria, la provenienza dei capitali necessari

documenti delle prestazioni professionali svolte, eventuali brevi appunti sulla ragionevolezza delloperazione rispetto

allattivit svolta dal cliente, e su comportamenti anomali del cliente


62


Secondo le Linee Guida CNDCEC, il Fascicolo della Clientela dovr contenere: documentazione relativa alla cessazione della prestazione

professionale o delloperazione (lettera di revoca del mandato o di rinuncia allincarico, cessazione partita IVA, ecc.)

eventuale risultato della verifica in merito allinserimento del cliente nella c.d. black list

eventuale documentazione, preferibilmente firmata dal cliente, comprovante lo svolgimento di attivit di consulenza pre-contenzioso

ogni altro documento o annotazione che il professionista ritenga opportuno conservare ai fini della normativa antiriciclaggio

Tempi di conservazione dei dati e documenti10 anni dalla fine della prestazione

63

Il fascicolo della clientela pu essere tenuto anche secondomodalit informatiche (ad es. mediante cartelle informatiche intestate aciascun cliente, nelle quali dovranno essere archiviati tutti i documenti).

Il professionista deve apporre la firma digitale e la data certa, conmarca temporale per conferire validit probatoria ai fini deiprocedimenti giudiziari al documento conservato mediante modalitinformatiche

FASCICOLO INFORMATICO


Art. 16 co. 12 del DL 29.11. 2008 n. 185

64

IL CONTROLLO COSTANTE SUL CLIENTE (ART. 19 CO. 1 LETT.C)


Nel corso del rapporto continuativo o della prestazione professionale

Analisi delle transazioni concluse durante tutta la durata del rapporto

Verifica che tali transazioni siano compatibili con la conoscenza del proprio cliente

Avendo riguardo allorigine dei fondi

Tenendo aggiornati i documenti, i dati o le informazioni detenute

65

OBBLIGO DI ASTENSIONE


Art. 23

Quando il professionista non messo nelle condizioni di assolvere agli obblighi di adeguata verifica della clientela, non potr instaurare un rapporto continuativo n eseguire operazioni o prestazioni professionali.

Se il rapporto era gi in essere anteriormente allobbligo di effettuare la verifica della clientela il professionista dovr rinunciare a proseguire lincarico.

Permane lobbligo di segnalazione

Nel caso in cui non sia possibile rispettare gli obblighi di adeguata verifica relativamente a rapporti continuativi gi in essere, operazioni o prestazioni professionali in corso di realizzazione, i professionisti restituiscono al cliente i fondi, gli strumenti e le altre disponibilit finanziarie di spettanza, liquidandone il relativo importo tramite bonifico su un conto corrente bancario indicato dal cliente stesso.

Il trasferimento dei fondi accompagnato da un messaggio che indica alla controparte bancaria che le somme sono restituite al cliente per l'impossibilit di rispettare gli obblighi di adeguata verifica della clientelastabiliti dall'art. 18 del DLgs. 231/2007

OBBLIGO DI ASTENSIONE


CIRC. MEF 30.7.2013, Provv. UIF del 6.8.13Con riferimento a ciascuna operazione di restituzione, a prescindere dal relativoimporto, devono essere acquisite e conservate tutte le informazioni inerenti la stessa(data, importo, tipologia, identificazione, titolari, ecc.)

66

Nuovo co.1-bis art. 23 del DLgs. 231/2007Ai sensi dellArt. 27 co. 1 lett. i) del DLgs. 141/2010, come sostituito dall'art.

18 co. 1 del DLgs. 169/2012.a partire dal 17.10.2012

devono inviare allUif unacomunicazione per ognioperazione di restituzione diimporto superiore a 5.000 euro.

VERIFICA DELLA CLIENTELAOBBLIGO DI ASTENSIONE

co.1-bis art. 23 del DLgs. 231/2007Provvedimento UIF del 9/3/2014:

Istruzioni per la comunicazione delle operazioni di restituzione

costretti a restituire i fondi ai clienti perimpossibilit di far fronte alle operazioni diadeguata verifica

Professionisti, Revisori e Banche

Le comunicazioni relative alle operazioni di restituzione effettuate dal 6 agosto 2013 al 30 aprile 2014devono essere inviate entro il 15 maggio 2014

La comunicazione va trasmessa entro 15 giorni dalla operazione di restituzione.

La comunicazione va inviatatramite il portale INFOSTAT-UIFin modalit telematica.

SANZIONI PER LADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA

I professionisti sono tenuti ad ottenere informazioni sullo scopo e sulla natura prevista del rapporto continuativo o della prestazione professionale.

Lart. 55 co. 2 del DLgs. 231/2007 introduce una specifica sanzione penale di tipo contravvenzionale in capo allesecutore delloperazione che non fornisca o falsifichi dette informazioni: arresto da sei mesi a tre anni e lammenda da 5.000 a 50.000.

68


Art. 56 co. 1Sanzioni nel caso di non esecuzione delladeguata verificasecondo i dettamidelle rispettive autorit di vigilanza

da 10.000 a 200.000

per intermediari finanziari ed altri soggetti esercenti

attivit finanziariae per le societ di revisione


69


Attenzione

Nel caso di mancata esecuzione delladeguata verifica e mancata conservazione del fascicolo

NESSUNA SANZIONE

per i professionisti e revisori contabili(persone fisiche)


70


AttenzioneUnica sanzione prevista: mancata

identificazione (art. 55 co. 1)Non si applica se si attivato

larchivio antiriciclaggio

Conferma IRDCECDoc. 19 - maggio 2013

ARCHIVIO UNICO E REGISTRAZIONI(Disposizioni valide fino alla emanazione del decreto di

attuazione delle nuove regole per le registrazioni dei professionisti previsto dallart. 38 del DLgs. 231/2007)

Tutti i dati relativi alla clientela

dovranno essere inseriti in un

archivio unico informatico (AUI) o cartaceo

ARCHIVIO UNICO

72


ARCHIVIO UNICO PER PROFESSIONISTI

Dottori commercialisti, avvocati, consulenti del lavoro, notai, revisori

Tributaristi e CED

DECORRENZA

dal 22.4.2006

ENTRO QUANDO

entro il 22.4.2007DLgs. 141/2006

dal 25.5.2007

entro il 25.5.2008DM 60/2007


73

DIVIETO DI REGISTRO A FOGLI MOBILI

Non ammesso lutilizzo di registro su fogli mobili o di quaderno ad anelli

CHIARIMENTI UIC 24.2.2006

74


TERMINI DI REGISTRAZIONE (ART.38)

Riguardano non tutte le operazioni che appaiono collegate o frazionate ma solo quelle tra loro collegate per realizzare unoperazione frazionata

decorrono tempestivamentee comunque non oltre il 30 giorno successivo


IRDCEC doc.19 - maggio 2013

75

dal compimento delloperazione, dallapertura, variazione e chiusura del rapporto continuativo dallaccettazione dellincarico professionale; dalleventuale conoscenza successiva di ulteriori informazioni; dal termine della prestazione professionale

TEMPI DI REGISTRAZIONE

I dati dei clienti vanno annotati in archivio unicoentro 30 giorni dal termine della prestazione e non pientro i 30 giorni successivi alla identificazione.

Non costituisce reato la mancata identificazione diun rapporto ancora in essere al momento in cui siprocede alla verifica da parte della GdF.

76


Tribunale di ChietiSent. 13.9.2008 n. 126

Termini di registrazione

Pertanto, nel caso di assunzione, da parte di un professionista, di un incarico professionale consistente nella tenuta della contabilit,

i 30 giorni decorrono dallaccettazione dellincarico, cos come ritenuto dal CNDCEC.

RISPOSTE MEF 20.5.2010

La norma del co. 1-bis dellart. 38 tassativa

Il professionista deve provvedere, entro 30 giorni, dal verificarsi di una delle situazioni indicate. La registrazione deve essere tempestivae la previsione precisa con maggiore chiarezza il termine e la circostanza

a decorrere dalla quale hanno inizio i 30 giorni.


77

IRDCEC doc. 19 - maggio 2013

RISPOSTE MEF AD ITALIA OGGI DEL 15.1.2013

Ex praticante con partita IVA Negli studi professionali, spesso gli ex praticanti rimangono qualche

mese/anno ancora a lavorare ma aprendo partita IVA professionale. Iclienti sono del tutor, il quale delega allex praticante alcune funzioniprevalentemente ricognitive e la mera esecuzione di incarichi(esempio tenuta di alcune contabilit), mentre il neo professionista remunerato dallo studio.

In questa situazione sufficiente che larchivio antiriciclaggio e irelativi adempimenti vengano effettuati dal tutor considerando che lui a gestire il rapporto col cliente.

78

ESEMPIIRDCEC doc. 19 - maggio 2013

Conferma: risposte MEF a IO7 del 11.11.2013


STUDI ASSOCIATI

In questi casi deve essere individuato il professionista responsabile per ciascun cliente

79


ARCHIVIO IN PI SEDIChi opera in pi sedi pu istituire in ciascuna di esse un

archivio cartaceo. Non possibile per larchivio informatico


Negli studi associati e societ fra professionisti ammissibile tenere un unico archivio per tutto lo studio

INCARICHI A PRESTAZIONI PROFESSIONALI PERIODICHE ED INCARICHI A COMPENSO FISSO

ANNUALE

Nelle prestazioni a tempo indeterminato o a tempodeterminato con tacito rinnovo (es. tenuta di contabilito consulenze su redazione bilancio) non richiesto unrinnovo di registrazione in archivio unico in quantolincarico non ha scadenza.

80


RISPOSTA UIC 20.11.2006

Soggetto identificatoreData identificazione

Numero progressivo archivio

PERSONA FISICASOCIET ED ENTIDATI DEL CLIENTE

Legale Rappresentante:IndirizzoSede legale

Partita IVA (eventuale)Partita IVACodice fiscaleCodice fiscale

Luogo e data di nascitaNatura giuridica

Cognome e nomeDenominazione

Indirizzo

Codice Fiscale

Luogo e data di nascita

Cognome e nome


SCHEDA DI IDENTIFICAZIONE CLIENTE E REGISTRAZIONE IN ARCHIVIO UNICO

81

ATTIVIT LAVORATIVA SVOLTA DAL CLIENTE

ESTREMI DEL DOCUMENTO DI IDENTIFICAZIONE DELLE PERSONE FISICHE

Indirizzo Luogo e data di rilascioNumeroAutorit che ne ha disposto il rilascioTipo

PRESTAZIONE FORNITA

Valore (se conosciuto)Descrizione

SCHEDA DI IDENTIFICAZIONE CLIENTE E REGISTRAZIONE IN ARCHIVIO UNICO

82


Le annotazioni nellAU, se cambiano i dati della clientela devono essere aggiornate integrando le

informazioni precedenti conservando per traccia di queste ultime

83


CAMBIAMENTO DATI CLIENTELA

Es: cambio di indirizzo, modifica amministratore, .

Passaggio dallarchivio CARTACEO all'archivio INFORMATICO

Reinserire nel software al fine di gestire eventuali future modifiche, soltanto le prestazioni in corso

(es. tenuta contabilit) alla data di passaggio dal cartaceo all'informatico

84


Il professionista tenuto a conservare il cartaceo (per eventuali consultazioni, ricerche, verifiche)

Fissare una data di passaggioper cui tutte le registrazioni precedenti sono sul cartaceo e tutte quelle

successive sono nellarchivio informatico


Cambio software dell'archivio INFORMATICO

Reinserire nel nuovo software al fine di gestire eventuali future modifiche, soltanto le prestazioni in corso (es. tenuta

contabilit) alla data di cambio.


Il professionista dovr conservare il vecchio software per eventuali consultazioni, ricerche, verifiche

Fissare una data di passaggio per cui tutte le registrazioni precedenti sono su un software e tutte quelle successive sul nuovo software


Risposte MEF a IO7 del 11.11.2013Nel caso di cambio archivio da cartaceo ad informatico devono essereriportate, nel nuovo, le prestazioni ancora in itinere

NOVIT

85

In assenza delle disposizioni applicative, valida la regola sancitadallart. 38 co. 4 del DLgs. 231/2007 ai sensi del quale i datiregistrati nel registro della clientela sono resi disponibili entro tregiorni dalla richiesta, solo nel caso di tenuta di un archiviocartaceo.

Possibilit non contemplata per chi gestisce i dati a mezzo registroinformatico.

86


CONFERMA: risposte MEF a IO7 dell'11.11.2013

REGISTRO DELLA CLIENTELA

NOVIT


Lomissione dellidentificazione punita con la multa da 2.600 a13.000 euro;

lomissione, la tardiva o incompleta registrazione nellarchivioinformatico o nel registro della clientela punita con la multa da2.600 a 13.000 euro;

lomessa istituzione del registro della clientela o dellarchivioinformatico punita con la sanzione amministrativa pecuniariada 5.000 a 50.000 euro.

87


SANZIONIART. 55 DLGS. 231/2007

Art. 81 codice penale punito con la pena che dovrebbe infliggersi per laviolazione pi grave aumentata fino al triplo chi con unasola azione od omissione viola diverse disposizioni dilegge ovvero commette pi violazioni della medesima dilegge

88


Attenzione

CONCORSO FORMALE REATO CONTINUATO

Risposte MEF e GdF a IO7 dell'11.11.2013

Il riconoscimento del vincolo della continuazione, nelle fattispecie dicarattere penalistico, rimesso allinsindacabile discrezionalit delgiudice, che gradua la gravit della qualificazione del fatto.

NOVIT

ANTIRICICLAGGIOSINDACI E REVISORI

Tutti gli obblighi antiriciclaggio si applicano a:

Revisore unico iscritto nel registro

dei revisori contabili

Societ di revisione iscritte allalbo Consob

Organi di controllo

endosocietario

Art. 13 e 16 DLgs. 231/07

90

Art. 52, DLgs. 231/07

FONTE NORMATIVA

SISI NO

ANTIRICICLAGGIO - SINDACI E REVISORI

COLLEGI SINDACALI ELETTI IN SOCIET INDUSTRIALI O COMMERCIALI PRIVI DI CONTROLLO CONTABILE

Cosa devono fare isindaci non revisori


91

Obbligo di identificazione e

registrazione

Obbligo di effettuare comunicazioni al MEF

per infrazioni sulluso del contante e titoli al

portatore (ex art. 51 DLgs. 231/2007)

Obbligo di segnalazione delle operazioni sospette

NO

Obblighi di adeguata verifica

della clientela

SI


OBBLIGHI DEL COLLEGIO SINDACALE CON FUNZIONE DI REVISIONE LEGALE

Spetta a ciascun sindaco revisore individualmente:

Lidentificazione e registrazione in

archivio

Comunicare irregolarit in

contanti

Segnalare operazioni sospette

Lesecuzione delladeguata

verifica


92

Nel caso di sindaci revisori, i trenta giorni entro i quali iscrivere nel registro la societ decorrono dallaccettazione dellincarico.

(ex Articolo 38, comma 1-bis )

93

TEMPISTICA


Nel caso in cui il soggetto incaricato della revisione contabile sia un organo collegiale (ad esempio il

collegio sindacale):

lobbligo di adeguata verifica graver su ciascun sindaco-revisore

e non gi sullorgano collegio sindacale.

Circ. 16/IR del 15.3.2010

SINDACI/REVISORI SOCIET COMM./INDUSTRIALI

94

Risposte MEF UIF GdF a IO7 del 11.11.2013NOVIT


a prescindere dalla circostanza che il collegio sia investito della funzione di revisione legale

lobbligo comunicazione delle violazioni ex art. 51, DLgs.231/07 grava su ciascun componente

e non gi sullorgano collegio sindacale.

ADEMPIMENTI ANTIRICICLAGGIO

SINDACI DI SOCIET COMM./INDUSTRIALI

95

Risposte MEF a IO7 del 11.11.2013NOVIT

collegio sindacale con funzione di revisione legale dei conti

i singoli componenti del collegio sono obbligati alla segnalazione delle operazioni sospette alla UIF

ADEMPIMENTI ANTIRICICLAGGIO

SINDACI/REVISORI SOCIET COMM./INDUSTRIALI

96

Risposte UIF a IO7 del 11.11.2013NOVIT

avendo la qualifica di revisori legali iscritti nellapposito registro, sono destinatari degli obblighi antiriciclaggio ex art. 13, DLgs.

n. 231/07.

TRASFERIMENTI DI CONTANTI E TITOLI AL PORTATORE

(ART. 49, 50, 51 DLGS. 231/2007)

vietato il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore o di titoli al portatore in euro o in valuta estera, effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore delloperazione, oggetto di trasferimento, complessivamente pari o superiore a 1.000 euro.

Il trasferimento vietato anche quando effettuato con pi pagamenti inferiori alla soglia che appaiono artificiosamente frazionati.

Il trasferimento pu tuttavia essere eseguito per il tramite di banche, istituti di moneta elettronica e Poste Italiane spa.

DLGS. 231/2007, ART. 49 CO. 1

98


ECCEZIONE ALLE REGOLE

Per i turisti stranieri (non residenti n in Italia, n in altro stato UE) sono ammessi acquisti di beni presso esercenti attivit di

commercio al dettaglio e assimilati e agenzie viaggi e turismoper acquisti di beni o prestazioni di servizi legati al turismo, PARI O

SUPERIORI ai 1.000 euro, ma entro i 15.000 euro

Deroga alla limitazione di trasferimento in denaro contante

(DL 2.3.2012 n. 16, conv. L. 26.4.2012 n. 44)

99


1. inviare telematicamente allAgenzia delle Entrate comunicazione preventiva di richiesta a ricevere pagamenti in contanti ultrasoglia, segnalando il numero del proprio c/c su cui effettuare i versamenti;

2. acquisire dal cliente fotocopia passaporto e autocertificazione che evidenzi la cittadinanza non italiana n degli stati della CE;

3. depositare, entro il primo giorno feriale successivo allacquisto, la somma incassata fornendo alla banca anche copia della ricevuta della comunicazione telematica;

4. comunicare gli incassi oltre i mille euro (per le operazioni a partire dal 26.4.2012) allAgenzia delle Entrate secondo modalit e termini (art.3 co. 2-bis del DL 16/2012 , conv. L. 26.4.2012 n. 44): (MODELLO DI COMUNICAZIONE POLIVALENTE)

IL NEGOZIANTE DOVR

100


Provv. Agenzia Entrate del 2.7.2012: modello aggiornato contenente gli estremi del conto corrente


101


102

TRACCIABILIT PER SOGGETTI PROTESTATI, PIGNORATI E FALLITI

Sono inseriti dal sistema bancario in Centrale Rischi negata dagli istituti di credito e da Poste Italiane Spa

lapertura di un conto corrente.

103

A tali soggetti non resta che ricorrere alle CARTE PREPAGATE


Conf. Risposta MEF del 15.1.2013 fornita ad Italia OggiTali soggetti possono ricevere denaro al di sopra della soglia mediantebonifico e/o ricarica sulla propria carta prepagata

SITUAZIONE DA MONITORARE(ART. 49 DLGS. 231/2007)

VALORE DA TRASFERIRE

COMPLESSIVAMENTE PARI O SUPERIORE AI 1.000 euro

104


PARERE DEL CONSIGLIO DI STATO

Sono vietati i trasferimenti, in ununica soluzione, di denaro e/o titoli al portatore per importo superiore alla soglia, anche quando tale limite viene superato cumulando le diverse specie di pagamento

Ad esempio: denaro 400 + titoli al portatore 600

105

(segue)


CONSIGLIO DI STATOPARERE 1504/95 (RICH. CIRC. 2/2012)

Nel caso di pi trasferimenti di importo inferiore alla soglia, ma complessivamente di ammontare superiore, sfuggono al divieto, perch tra loro non cumulabili, quelli relativi:

A distinte ed autonome operazioni

Alla medesima operazione, quando il frazionamento connaturato all'operazione stessa (ad es. contratto di somministrazione) ovvero la conseguenza di preventivo accordo tra le parti (ad es. pagamento rateale)

106


PARERE MEF 12.6.2008

FATTURA 30, 60, 90 GIORNI non costituisce violazione allart. 49 DLgs. 231/07

In quanto la pluralit di pagamenti a scadenze prefissate, connaturato alloperazione, o frutto di una ordinaria dilazione di pagamento che

scaturisce dal preventivo accordo delle parti. Ciascun versamento dovr per essere inferiore a 1.000

CONFERMA Circ. MEF 08/2010


Risposte MEF a Italia Oggi 7 11.11.2013Leffettuazione delle transazioni finanziarie entro un arco di tempo pari o inferiore aisette giorni non vale a ritenere certamente artificioso il frazionamento medesimo.Non esiste alcun automatismo: ci che rileva linsieme delle informazioni rilevanti nelsingolo caso di specie, di un intento elusivo della normativa di limitazione allutilizzo delcontante.

NOVIT

107

PAGAMENTI RATEALI SECONDO LA CASSAZIONE (SENT. 22.6.2010 N. 15103)

La soglia antiriciclaggio viene superata anche attraverso il cumulo di molteplici pagamenti sotto soglia, riferiti ad ununica operazione

108

Nessun effetto sulle rateizzazioni contrattuali

in contanti (ex DLgs.151/2009 di modifica del DLgs. 231/2007)

Sempre inibiti i pagamenti sub-soglia plurimi e ravvicinati,

artificiosamente frazionati


Studio del CNN 24.1.2013 n. 50-13-bNon pu ritenersi anomala una cessione immobiliare in cui il corrispettivo non sia, intutto o in parte tracciabile o con pagamento del corrispettivo non contestuale.

accollo di debito, cessione di credito, compensazioni, datio in solutum,permute, dilazioni e rateizzazioni, pagamenti anteriori al 4.7.2006 (art. 35co. 22 del DL 223/2006), ecc.

CONSIGLIO DI STATO PARERE 1504/95 (RICHIAMATO DAL MEF IL 12.6.2008)

potere discrezionale dell'Amministrazione valutare, caso per caso, se il frazionamento sia stato invece realizzato con lo specifico scopo di eludere

il divieto imposto dalla disposizione.

109


ART. 51 CO. 3 DLGS 231/2007

Qualora oggetto dellinfrazione sia unoperazione di trasferimento segnalata ai fini delle operazioni sospette

(art.41 DLgs. 231/2007) il soggetto che ha effettuato detta segnalazione non tenuto alla

comunicazione al MEF.

110


Attenzione!

OPERAZIONI A RISCHIO DI INFRAZIONE

Pagamenti fatture Finanziamenti fra soci e societ Trasferimenti infragruppo fra diverse societ Distribuzione utili da societ a soci Pagamenti in contanti derivante da contratti Emissione di obbligazioni

111


CIRCOLARE GDF 19.3.2012 N. 83607(Risposte Mef 2013: sostanziale conferma)

Il pagamento di due acconti in contanti sullo stipendio al dipendente viola la soglia antiriciclaggio se la somma supera i 1.000 euro.

Il passaggio di denaro oltre soglia fra coniugi ammissibile solo se in regime di comunione legale.

112


ESEMPI

RISPOSTE MEF AD ITALIA OGGI DEL 15.1.2013(RISPOSTA NON UFFICIALE)

Prelevamento soci in snc: i soci di una societ di persone possono prelevare, durante lanno, acconti di utili in rate mensili inferiori a 1.000 dalle casse della societ. Ad es. prelevare in contanti 12 rate da 800 cadauna da parte di ciascuno dei due soci per complessivi 19.200.

Cene di gruppo. Il trasferimento tra colui che riceve le singole quote e il ristoratore che riceve il pagamento complessivo costituisce violazione dellart.49. Ad es. 50 commensali a 30 a testa, il conto totale 1.500 supera i 1.000 , tuttavia, se ciascuno paga la propria quota per 30 euro la procedura del tutto legittima, ma se il ristoratore, emette una sola ricevuta per l'intero importo della comitiva, il pagamento in contanti sanzionabile anche se ciascun commensale ha versato la sola propria quota di 30 ma una sola persona si preoccupata di raccogliere il totale e consegnarlo al ristoratore.

113


ESEMPI

SOGLIE PER LE FATTURE INCASSABILI IN CONTANTI

114

I NUOVI LIMITI DI FATTURE E PARCELLE PAGABILI IN CONTANTISoggetti Imponibile Contributo

integrativo IVA 21%

Ritenuta 20%

Netto da incassare

Commercialista o Avvocato V/impresa

944 37,76 (4%) 206,17 188,80 999,13

Commercialista o avvocato V/privato

794 31,76 (4%) 173,41 --- 999,17

Consulenti del lavoro o Ingegneri ed architetti V/impresa

966 19,32 (2%) 206,92 193,20 999,04

Consulenti del lavoro o Ingegneri ed architetti V/privato

810 16,20 (2%) 173,50 --- 999,70

Lavoratori autonomi iscritti gestione separata INPS V/impresa

952 38,08 (4%) 207,92 198,02 999,98

Lavoratori autonomi iscritti gestione separata Inps V/privato

794 31,76 (4%) 173,41 ---- 999,17

impresa V/privato o altra Ditta 826 ----- 173,46 ---- 999,46


PARERE MEF 28.6.2008

I professionisti e i CED devono vigilare anche sugli assegni

in relazione ai loro compiti di servizio e limitatamente alle loro attribuzioni e attivit

115


Attenzione!

(ART. 51 CO. 2 DLGS. 231/2007)

Alle Ragionerie territoriali dello Stato

116

Gli uffici territoriali del Ministero dellEconomia e

delle Finanze hanno il compito di applicare le sanzioni di cui allart. 58

DLgs. 231/2007 (L. 14.9.2011 n. 148) e di

comunicare....

ENTRO TRENTA GIORNILe comunicazioni dovranno

essere effettuate

alla GdF che, in caso di elementi utili ai fini

di accertamento, ne d comunicazione

all Agenzia delle Entrate(modifica all'art. 51 DLgs. 231/2007 a

seguito dellart. 8 co. 7 DL16/2012 conv. L. 26.4.2012 n. 44)

DECRETO MEF 17.11.2011


COMUNICAZIONI

Segnalazione alla GDF: NO a carico dei professionisti

(circ. MEF 3.10.2012)

FAC SIMILE DELLA COMUNICAZIONEMittente: Dr.Via., cittTel

Spett. Ragioneria Territoriale dello StatoSede di.

Oggetto: Comunicazioni di irregolaritTransazioni in contantiex art. 49 DLgs. 231/2007

Ill.ma Ragioneria Territoriale,Il sottoscritto .. il relazione alla propria attivit di dottore commercialista incaricato della tenuta delle scritture contabili della societ XXX.In relazione a tale incombenza, ha ravvisato in occasione della registrazione dimovimentazioni contabili in partita doppia, che la fattura n. ..., del . di euro5.000 + IVA per totale euro 6.050 emessa dalla societ XXX nei confronti dellasociet ZZZ stata regolata con pagamento in contanti in unica soluzione,contravvenendo in tal modo le disposizioni di cui allart. 49 co. 1 del DLgs.231/2007.

LuogoData.Distinti saluti

Dottor


117

Le comunicazioni obbligatorie di cui allart. 51 del DLgs. 231/2007

Non sono assoggettate a criteri di riservatezza

118


Attenzione!

COMUNICAZIONI

LA COMUNICAZIONE OBBLIGATORIAVA INDIRIZZATA A:

RTS AMBITI TERRITORIALI INDIRIZZO

TORINO Piemonte e Valle d'Aosta Via Grandis 14, 10121, TO

GENOVA Liguria Via Urbano Rela 8, 16151, GE

MILANO Lombardia Via Tarchetti 6, 20121, MI

BOLZANO Trentino Alto Adige Piazza Tribunale2, 39100, BZ

MEF DECRETO 17.11.2011 e circ. MEF 30.11.2011 prot. 96224

119



VERONAVerona, Vicenza, Padova, Rovigo (zona sud/ovest)

Lungadige Capuleti 11, 37122, VR

VENEZIAVenezia, Treviso, Belluno (zona nord/est)

Campo S. Angelo 3538, 30124, VE

UDINE Friuli Venezia Giulia Via Gorghi 18, 33100, UD

BOLOGNA Emilia Romagna e Marche Piazza dell8 Agosto 26, 40126, BO



120


FIRENZE Toscana Via Pietrapiana 53, 50121, FIPERUGIA Umbria Via Martiri dei Lager 77, 06100, PG

ROMA Roma, Rieti, Viterbo (zona centro/nord

Via Napoleone Parboni 6, 00153, RM

LATINA Latina, Frosinone (zona sud) Viale Pier Luigi Nervi 270, 04100, LT



121


LAQUILA Abruzzoc/o Scuola Ispettori e Sovrintendenti della Guardia di Finanza Coppito 67100, AQ

NAPOLINapoli, Avellino, Benevento, Caserta (zona centro/nord)

Via Lauria 80, centro direzionale IS. F80, 80143, NA

SALERNO Salerno e Basilicata Piazza S. Agostino 29, 84121, SA

BARI Puglia e Molise Via Demetrio Marin 3, 70125, BA



122


COSENZA Cosenza, Crotone, Catanzaro (zona nord) Piazza XI Settembre 1, 87100, CSREGGIO CALABRIA

Reggio Calabria, Vibo Valentia (zona sud) Via Dei Bianchi 7, 89100, RC

MESSINAMessina, Caltanissetta/Enna, Palermo, Trapani (zona centro/nord)

Via Monsignor D'Arrigo 5, 98122, ME

CATANIACatania, Agrigento, Siracusa, Ragusa (zona sud/est)

Via Cardinale Dusmet 17, 95121, CT



123


CAGLIARI Cagliari, Oristano (zona sud/ovest) Via XX Settembre 13, 09125, CA

SASSARI Sassari, Nuoro (zona nord/est) Via Carlo Felice 29, 07100, SS



124

Per le violazioni > 250.000 euro (art. 49)Per le violazioni dei soggetti obbligati alla comunicazione (art. 50 e 51)

Circ. MEF 16.1.2012 n. 2



125

RTS AMBITI TERRITORIALIGENOVA Liguria, Piemonte, Valle DAostaBOLOGNA Emilia Romagna. Toscana, Umbria, (Marche)ROMA Lazio Sardegna, AbruzzoNAPOLI Campania, Calabria, Sicilia, BasilicataMILANO Lombardia, Veneto, Friuli Venezia Giulia, Trentino Alto AdigeBARI Puglia, Molise

Attenzione!

OBBLIGO DI COMUNICAZIONE ENTRO TRENTA GIORNI DELLE INFRAZIONI DI CUI ALLART. 49

DEL DLGS. ANTIRICICLAGGIO

Lomessa segnalazione delle infrazioni allobbligo antiriciclaggio punita in capo al professionista con

sanzione amministrativa pecuniaria dal 3% al 30% dellimporto delloperazione

(art. 58 co. 7 DLgs.231/2007)

126


SANZIONI

OBBLIGO DI RISPETTARE LE LIMITAZIONI DI CUI ALLART. 49 DEL DLGS. 231/07

Linfrazione dellobbligo antiriciclaggio punita in capo al cliente con sanzione amministrativa dal 1% al 40%

dellimporto delloperazione

(art. 58 co.1 DLgs. 231/2007)

127


SANZIONI

DL 78/2010, CONV. L. 30.7.2010 N. 122 +CIRC. MEF PROT. 281178 DELLAGOSTO 2010

La sanzione non pu comunque essere inferiore, nel minimo, allimporto di 3.000 euro

Per le violazioni superiori a 50.000 euro la sanzione minima aumentata di cinque volte (ossia il 5%)

128

Il limite minimo di 3.000 si applica sia a chi commette linfrazione sia a chi non la comunica

(art. 58 co. 8 DLgs. 231/2007).


Attenzione

CIRC. MEF 2/2012

Vecchie sanzioni: per irregolarit commesse entro il

DECORRENZA

15.6.2010

16.6.2010

SANZIONI PER IRREGOLARIT SU TRASFERIMENTI IN CONTANTI E TITOLI AL PORTATORE

129

Nuove sanzioni (ivi compresa la minima da 3.000): per irregolarit commesse dal


SOGGETTI SANZIONATICASS. CIV., SEZ. I, 26.1.1999 N. 690

130

A CIASCUNO DEI SOGGETTI CHE CONCORRONO IN UNA VIOLAZIONE AMMINISTRATIVA

risulta applicata una sanzione dall'1% al 40% dellimporto irregolarmente trasferito

Conferma UIC del 24.3.2007


Pur essendo sanzionabili entrambi il MEF, in caso di avvenuta comunicazione si limita a sanzionare solo il soggetto rilevato.

131



Lobbligo di comunicazione al MEF delle infrazioni delle quali i professionisti hanno notizia nello svolgimento dei loro compiti e nei limiti delle loro attribuzioni, sussiste a carico di entrambi i professionisti.

Lart. 49 vieta il trasferimento di contante per importi superiori a 1.000 euro, effettuato tra soggetti diversi.

La sanzione, qualora sia accertata la violazione della disposizione, a carico sia del soggetto che ha disposto il trasferimento della somma in

contanti superiore alla soglia, sia del soggetto che lha acquisita.

OPPOSIZIONE AL DECRETO SANZIONATORIO(L. 24.11.1981 N. 689)

132

CONTRO IL DECRETO SANZIONATORIO

ammesso ricorso al tribunale entro 30 giorni dalla sua notificazione

Se il ricorso proposto oltre il termine previsto, il tribunale ne dichiara linammissibilit con ordinanza

ricorribile per cassazione


OBLAZIONABILIT DELLE SANZIONI (ART. 60 CO. 2 DLGS. 231/2007 CHE RICHIAMA LART. 16 L. 689/81)

Se il pagamento avviene entro 60 giorni dalla contestazione prevede la possibilit di pagare limporto

minore fra:

A. 1/3 del massimo della sanzione edittale

B. Il doppio del minimo

133


1. Ammessa per coloro che eseguono Il pagamento o lo ricevono (per importi inferiori ai 250.000 euro)

2. Non ammessa per il professionista che omette la comunicazione nellinfrazione

134


OBLAZIONABILIT DELLE SANZIONI (ART. 60 CO. 2 DLGS. 231/2007)

OBLAZIONE SEMPRE AMMESSA(ENTRO IL LIMITE DEI 250.000 EURO)

Loblazione evita il minimo sanzionatorio

135

Circ. MEF prot. n. 281178 dellagosto 2010

Per importi fino a 50.000 possibile non applicare il minimo di 3.000, ma solo il 2% dellimporto

Per importi superiori a 50.000 possibile non applicare sia il minimo di 3.000, che il minimo del 5% (o il suo doppio), basta sempre il solo 2% dellimporto


Attenzione

PROCEDURE E PRESCRIZIONE

Termine quinquennale

136

Art. 60 del DLgs. 231/2007 e art. 28 della L. 689/81

Il diritto dello Stato alla riscossione della

sanzione pecuniaria si prescrive in 5 anni dal giorno della violazione.

Le Ragionerie Territoriali dello Stato provvedono all'irrogazione

delle sanzioni


LA UIF, le autorit di vigilanza, la GdF e la DIA accertano, in relazione ai loro compiti e nei limiti delle loro attribuzioni, le

violazioni indicate agli artt. 57 e 58 e provvedono alla

contestazione

de angelis - antiriciclaggio 2014

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