definicion planear el trabajo de auditoria es decidir previamente cuales son los procedimientos de...
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DEFINICIONPLANEAR EL TRABAJO DE AUDITORIA ES
DECIDIR PREVIAMENTE CUALES SON LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE SE VAN A EMPLEAR, CUAL ES LA EXTENSION QUE SE VA A DARSE A ESAS PRUEBAS, EN QUE OPRTUNIDAD SE VAN APLICAR Y CUALES SON LOS PAPELES DE TRABAJO QUE SE VAN REGISTARSE SUS RESULTADOS. LA PLANEACION IMPLICA ADEMAS, CUANDO ES EL CASO, LA DESIGNACION EL PERSONAL QUE DEBE INTERVENIR EN EL TRABAJO.
FASES DE LA PLANEACIONLA PLANEACION DE LAAUDITORIA TIENE 3
FASES PRINCIPALES:1- LA INVESTIGACION DE LOS ASPECTOS
GENERALES Y PARTICULARES DE LA EMPRESA A EXAMINAR.
2- ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
3- PROGRAMACION DEL TRABAJO DE DETALLE ESPECIFICAMENTE APLICABLE
INVESTIGACION GENERAL LA INVESTIGACION GENERAL DTIENDE A
DETERMINAR LOS ASPECTOS FUNDAMENTALES Y ESPECIFICOS DE LA EMPRESA, QUE LA DISTINGUE Y QUE TIENEN RELACION CON NUESTRO TRABAJO DE AUDITORIA. DICHOS ASPECTOS, QUE DEBEN CUBRIRSE EN ESTA INVESTIGACION CON ENTRE OTROS LOS SIGUIENTES:
CARACTERISTICAS JURIDICASPERSONA FISICA O MORAL, EN SU CASO.
CLASE DE SOCIEDADES, CLAUSULAS PRINCIPALES DE SU ESCRITURA CONSTITUTIVA,CUERPO ADMINSTRATIVO, PODERES OTORGADOS.
SITUACION FISCALRELACION DE IMPUESTOS A LOS QUE
ESTAN SUJETA, EXENCIONES QUE GOZA, FECHA DE CIERRE DE SU EJERCICIO SOCIAL, EJERCICIOS PENDIENTES DE CALIFICAR, ETCETERA
CARACTERISTICAS COMERCIALESGIRO, ARTICULOS PRINCIPALES OBJETO
DE SU PRODUCCION /VENTAS, FORMA DE VENTA (MAYOREO, MENUDEO DESCUENTOS), SUCURSALES, VOLUMEN DE VENTAS EN LOS ULTIMOS AÑOS, ETCETERA
CARACTERISTICAS FINANCIERASESTRUCTURA Y CARACTERISTICAS DEL
CAPITAL Y DEL PASIVO A LARGO PLAZO, INVERSIONES EN OTRAS EMPRESAS, UTILIDADES DELOS ULTIMOS AÑOS.
CONTABILIDADDIAGRAMA GENERAL DE LA FORMA DE
REGISTRO, POLIZAS, AUXILARES, LIBROS VIGENTES, DE COMPRAS, VENTAS, DIARIO, MAYOR, SISTEMAS MANUALES, MECANICOS, ELECTRONICOS, INFORMACION QUE GENERAN, ETCETERA.
SITUACION LABORALNUMERO DE EMPLEADOS, PERSONAL DE
CONFIANZA Y SINDICALIZADO , CONTRATOS COLECTIVOS O INDIVIDUALES, CONTRATO POR LEY, ETCETERA
ASPECTOS GENERALESFORMA DE CONTROL DE LOS EFECTIVOS,
FONDOS FIJOS, CUENTAS BANCARIAS, DICTAMENES DE AUDITORES, SALVEDADES, POLITICAS DE SEGUROS.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIONCONOCER EL GIRO ORDINARIO DE LA
EMPRESA, PARA DECICIR SI CONTAMOS CON UN AUDITOR CON EXPERIENCIA EN DICHA ACTIVIDAD QUE CONVENGA ASIGNAR A DICHO TRABAJO.
CONOCER CUENTOS ALMACENES TIENE LA EMPRESA PARA DECIDIR SI PARTICIPAMOS SIMULTANEAMENTE O SUCESIVAMENTE EN LOS INVENTARIOS QUE HABRA DE TOMAR LA EMPRESA . SI HABREMOS DE DEZPLAZARNOS A OTRA CIUDADES O NO
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIONCONOCER DE LA ASISTENCIA DE
PROPIEDADES EN BIENES INMUEBLES PARA SOLICITAR OPORTUNAMENTE LOS CERTIFICADOS DE LIBERTA DE GRAVAMEN RELATIVOS.
CONOCER EL NUMERO DE CLIENTES CON QUE OPERA LA EMPRESA PARA DECIDIR LA IMPRESION NECESARIA DE SOLICITUDES DE CONFIRMACION Y LA FECHA OPTIMA DE SU CIRCULACION.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIONLas políticas contables adoptadas por la
entidad y los cambios en esas políticas.El efecto de pronunciamientos nuevos de
contabilidad y auditoría.El conocimiento adquirido del auditor sobre
los sistemas de contabilidad y de control interno y el relativo énfasis que se espera aplicar en las pruebas de procedimientos de control y otros procedimientos sustantivos.
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIONRiesgos e importancia relativa Las evaluaciones esperadas de los riesgos
inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoría importantes.
El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.
La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de períodos pasados, o de fraude.
· La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables.
ESTUDIO Y EVALUCACION DEL CONTROL INTERNOSEGUNDA FASE DE LA PLANEACION
REVISTE CARACTERISTICAS MUY ESPECIALES, POR ELLO A SU ESTUDIO EN CAPITULO ESPECIAL
PROGRAMA DE TRABAJOES LA ULTIMA FASE DE LA PLANEACION,
EL PROGRAMA DE TRABAJO ES LA REPRESENTACION FISICA Y LA FORMALIZACION DE LA PLANEACION
CONCEPTO: EL PROGRAMA DE TRABAJO ES LA
RELACION ESCRITA Y ORDENADA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, EXTENSION Y OPORTUNIDAD DE ESTOS, A APLICAR ENE EL TRABAJO ESPECIFICO.
FORMATOEL PROGRAMA DE TRABAJO SE FORMULA
EN PAPELES EN LOS QUE GENERALMENTE SE ANOTAN LOS SIGUIENTES ENCABEZADOS
A)PROCEDIMIENTO. PARA DESCRIBIRLO LO MAS CLARA Y BREVEMENTE POSIBLE.
B)EXTENCION. QUE PUEDE INCLUIRSE EN LA DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO.
C)OPORTUNIDAD. DONDE SE ACLARA LA EPOCA O FECHA EN QUE DEBE EFECTUARSE EL TRABAJO ESPECIFICO.
FORMATOD)AUDITOR, DONDE SE ASIGNA EL RESPONSABLE DE
RESOLVER EL PUNTO EN PARTICULAR. E) TIEMPO ESTIMADO. DONDE SE ANOTA EL TIEMPO
(EN HORAS) QUE ESPERA QUE SE TOME LA EJECUCION DEL PROCEDIMIENTO
F) TIEMPO REAL. PARA ANOTAR EL TIEMPO EMPLEADO.
G) VARIACION. PARA ANOTAR LAS DESVIACIONES DE LOS TIEMPOS REALES RESPECTO DE LOS ESTIMADOS Y HACER LAS EXPLICACIONES PERTINENTES
H)OBSERVACIONES. PARA ACLARAR ESPECTOS ESPECIALES EN RELACION CON EL TRABAJO O CUENTA A REVISAR.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos Posible cambio de énfasis sobre áreas
específicas de auditoría. El efecto de la tecnología de información
sobre la auditoría. El trabajo de auditoría interna y su efecto
esperado sobre los procedimientos de auditoría externa.
Coordinación, dirección, supervisión y revisiónLa participación de otros auditores en la auditoría de otros
componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.
La participación de especialistas de otras disciplinas. El número de localidades. Requerimientos de personal. Otros asuntos La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda
ser cuestionado. Condiciones que requieran atención especial, como la
existencia de partes relacionadas.
Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.
La naturaleza y oportunidad de los informes u otras comunicaciones con la entidad que se esperan de acuerdo con los términos del trabajo.