deloitte peru - curso nic 12
TRANSCRIPT
-
Curso presencial del curso on-line
sobre Las Normas Internacionales
de Informacin Financiera,
NIIF/NIC
-
Eduardo Gris
Socio Deloitte Per
Nic 12Impuestos sobre las ganancias
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu3 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
Indice
Objetivo y alcance de la norma Definiciones Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto a la renta corriente Reconocimiento de activos y pasivos por impuesto a la renta diferido
Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Medicin de Impuesto corriente y diferido Estado de Resultados
Partidas cargadas o acreditas directamente a patrimonio
Inversiones en filiales, asociadas y joint ventures (condiciones para el reconocimiento)
Presentacin y revelacin Casos prcticos
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu4 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
Objetivo y Alcance
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu5 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
Objetivo
Tratamiento contable del impuesto a las ganancias
Cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de: La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los
activos (pasivos) que se han reconocido en el balance.
Las transacciones y otros sucesos del perodo corriente que han sido
objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Impuestos diferidos que aparecen ligados a las prdidas y crditos fiscales no utilizados.
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu6 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
Alcance
Contabilizacin del impuesto a las ganancias.
El trmino impuesto a las ganancias (IG) incluye todos los impuestos, yasean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias
sujetas a imposicin.
(IG) Incluye tambin otros tributos, tales como las retenciones sobredividendos, que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o
negocio conjunto, cuando proceden a distribuir ganancias a la entidad que
presenta los estados financieros.
No aborda las subvenciones del gobierno, ni de los crditos fiscales porinversiones, si de la contabilizacin de las diferencias temporarias.
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu7 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
Definiciones
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu8 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la
ganancia (prdida) fiscal del perodo.
Esta cantidad est afectada por:
Pasivos por impuestos diferidos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos
futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.
Activos por impuestos diferidos Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos
futuros, relacionadas con:
las diferencias temporarias deducibles;
la compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que
todava no hayan sido objeto de deduccin fiscal; y
la compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos
anteriores.
DefinicionesImpuesto Corriente
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu9 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
Son las divergencias que existen entre el importe en libros de un activo o un
pasivo y el valor que constituye la base fiscal de los mismos.
Las diferencias temporales pueden ser:
Diferencias temporales imponibles: Son las que dan lugar a incrementos en los importes sujetos a tributacin
al determinar el beneficio (prdida) fiscal correspondiente a perodos
futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o se consuma
o el del pasivo sea liquidado.
EJEMPLO: ingreso contable que se grava cuando se cobre.
Diferencias temporales deducibles: Son las que dan lugar a importes que se deducirn para la determinacin del
beneficio (prdida) fiscal de perodos futuros, cuando el importe en libros del
activo sea recuperado o se consuma o el del pasivo sea liquidado.
EJEMPLO: Provisin contable no deducible en su declaracin fiscal.
DefinicionesDiferencias Temporales
-
2009 Deloitte Touche Tohmatsu10 Nic 12 - Impuestos sobre las ganancias
No surgen diferencias temporarias ni impuestos diferidos por ingresos no
sujetos a tributacin y por gastos no deducibles (diferencias permanentes).
Diferencias temporarias
Imponibles (Pasivos)
Deducibles (Activos)
ActivosImporte en libros
>
base fiscal
Importe en libros