deloitte preturi de transfer
TRANSCRIPT
Dosarul Preturilor de Transfer
Ciprian Gavriliu
Alexandra Oprisescu
Bogdan Barbu
28 aprilie 2010
• Webcast-ul incepe la ora 10:00 AM
• Pentru a maximiza modul de vizualizare apasati tasta F11
• Pe parcursul webcast-ului puteti adresa intrebari prezentatorilor prin
intermediul casetei text
• Conexiunea telefonica este de tip VoIP, va rugam asigurati-va ca
volumul difuzorului este corect reglat pentru PC-ul dumneavoastra
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Preturile de transfer (TP)
• O.G. nr. 92/2003 privind Codul de procedura
fiscala,republicata, cu modificarile si completarile
ulterioare
• H. G. nr. 529/2007 pentru aprobarea Procedurii
de emitere a solutiei fiscale individuale anticipate
si a acordului de pret in avans
• Ordin ANAF nr. 222/2008 privind continutul
dosarului preturilor de transfer
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Dosarul Preturilor de Transfer
• Codul de Procedura Fiscala – Dosarul Preturilor de Transfer
• Codul de Conduita – Documentatia Preturilor de Transfer a UE
Dosarul principal (“Master file”) - sinteza tranzactiilor intra-grup si politica preturilor de transfer
Dosarul de tara (“Country file”) - documentatia locala specifica
Descrierea detaliata a activitatii si strategiei in afaceri, schimbari in strategia companiei
comparativ cu anul anterior
Descrierea si explicarea tranzactiilor specifice controlate
Analiza comparativa:
- caracteristicile proprietatii si serviciilor
- analiza functionala
- termenii contractuali
- circumstantele economice si strategiile de afaceri specifice
Explicarea metodei(lor) alese pentru stabilirea preturilor de transfer
Informatii relevante privind preturile interne si/sau externe comparabile
Descrierea modului de aplicare a politicii privind preturile de transfer in cadrul grupului
© 2010 Deloitte Tax SRL Dosarul Preturilor de Transfer
Masterfile
Informatii standardizate
relevante pentru toti membri
Grupului din UE
Documentatie
specifica
standardizata
Statul A
Documentatie
specifica
standardizata
Statul B
Documentatie
specifica
standardizata
Statul C
Preturi de Transfer : Concept de baza
Factori ce influenteaza pretulCaracteristicile subiectului tranzactiei, in special, in cazul:
• Bunurilor tangibile – specificatiile fizice ale bunurilor, drepturi potentiale ale tertilor, calitate, disponibilitatea bunurilor, servicii conexe tranzactiei si volumul bunurilor tranzactionate;
• Bunurilor intangibile – durata si protectia bunurilor intangibile, precum si beneficiile asteptate din utilizarea acestora;
• Serviciilor – tipul, scopul si calitatea acestor servicii.Strategia de afaceri implementata, incluzand:
• Practicarea de preturi promotionale pentru intrarea pe piata;
• Descresterea temporara a profiturilor pentru a obtine o stabilitate viitoare a profiturilor obtinute;
• Descrierea costurilor ridicate inregistrate pentru pastrarea pozitiei pe piata si privind intrarea penoi piete.
Piata unde aceste tranzactii sunt incheiate, in special:
• Marimea si locatia pietei;
• Relatia dintre cerere si oferta pentru anumite bunuri si servicii, puterea consumatorului siintensitatea competitiei;
• Natura si extinderea regulamentelor legislative asupra pietei si riscul legat de administrareaactivitatii pe piata;
• Productia si costul transportului.Alti termeni ai tranzactiei:
• Modalitatea de plata si scadenta;
• Perioada in care tranzactia este efectuata;
• Detalii privind executia tranzactiei.
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Compensarea intentionata a preturilor practicate
Vanzari sub pretul
pietei
Vanzari peste pretul
pietei
Vanzator
Cumparator
Rezultatul
respecta
principiul
lungimii de brat
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Analiza Preturilor de Transfer
Pasul 1: Analiza functionala
Pasul 2: Selectarea metodei Preturilor de Transfer
Pasul 3:
Selectarea entitatilor comparabile
Selectarea Indicatorului Nivelului de Profit
Analiza comparabila
Analiza
Economica
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Pasul 1 – Analiza functionala
Analiza functionala – rolul fiecarui partener in tranzactie
Analiza functionala – se bazeaza pe identificarea :
functiilor realizate de fiecare partener in tranzactie
activelor (tangible si intangible) utilizate pentru a realiza functiile
riscurilor afacerii rezultate din functiile specifice
Cercetare
Dezvoltare
Proiectare
Aproviziona
cu materii
primeProductie Distributie
Functii auxiliare, e.g.,:
• marketing
• finaciar si contabilitate
• IT
• resurse umane
•investitii
• logistica
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Rolul analizei functionale in determinarea corecta a
Preturilor de Transfer
Mai multe functii – Venit previzionat mai mare
Mai multe riscuri specifice - mai ales riscul de piata -
fluctuatii de profitabilitate pe termen scurt
Functii cu risc scazut – Venit relativ stabil, dar la un nivel
scazut
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Profilul functional al activitatii desfasurate de
catre entitati
Analiza functionala are scopul de a specifica profilul
functional pentru fiecare entitate din tranzactie
Profilul functional determina alegerea celei mai indicate
metode de justificare a preturilor
Profilul functional indica rolul pe care fiecare entitate il
indeplineste intr-o anumita tranzactie
Companiile pot avea diferite profile functionale chiar in
relatiile avute cu acceasi parte afiliata, depinzand de tipul
tranzactiilor incheiate intre cele doua entitati
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Tipuri de activitati si profilul functional
• Tipuri de activitati care pot fi genera diferite caracterisitici
functionale:
Productie
Distributie
Servicii, inclusiv tranzactii financiare si tranzactii ce
privesc intangibile;
Cercetare-dezvoltare (R&D)
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Profilul functional al producatorilor
Producator cu drepturi depline
Producator contractat
Producator “toll”
Scopul functiilor efectuate si al riscurilor asumate
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Profilul functional al producatorilor
• Producatori contractati si producatori in regim de “toll” ce
suporta riscuri limitate privind afacerea
• Producatori ce efectueaza functii complexe (producatori
cu drepturi depline) ce suporta riscuri substantiale privind
afacerea
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Producatori contractati
• Efectueaza activitati de productie in numele clientului
• Pot efectua procese de productie cu materii prime furnizate
de catre client (producator “toll”)
• Pot efectua activitati utilizand propriiile cunostinte
tehnologice sau cunostinte furnizate de catre client
• Nu poseda alte intangibile cu valore (e.g. marci de piata)
• Clientiii lor sunt responsabili cu colectarea comenzilor
privind bunurile – acestia suporta riscul de piata
• Producatorul contractat suporta numai riscul aferent
productiei bunurilor
• Riscuri limitate ale afacerii inseamna ca ei asteapta o
remuneratie ce acopera costurile inregistrate si li se asigura
un profit constant , dar nu mare (metoda cost plus)
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Producatori cu drepturi depline
• Efectueaza activitati de productie si suporta riscurile
de piata in totalitate
• Clientii lor decid sa incheie o tranzactie in functie de
cererea curenta de pe piata
• Deobicei inregistreaza costuri legate de vanzarea
produselor pe piata (e.g., costuri de marketing)
• Pentru ca isi asuma totalitatea riscurilor aferente
afacerii asteapta rezultate mari pe termen mediu si
lung, comparativ cu producatorii contractati
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Rezultatele financiare ale unui producator in
functie de profilul functional
profit
Riscurile
producatorului
A B C Dpierdere
A – producator in regim “toll”
B – producator contractat
C – producator cu drepturi depline
D – producator cu drepturi depline implicat si in
activitati de distributie
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Antrepenor
Distribuitor cu drepturi depline
Scopul functiilor efectuate si al riscurilor asumate
Profilul functional al distribuitorilor
Distribuitor limitat
Comisionar
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Profilul functional al distribuitorilor
• Comisionari
• Distribuitori ce efectueaza functii limitate
(distribuitoti limitati)
• Distribuitori cu drepturi depline
• Antrepenori centrali
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Comisionarul (1)
• Cea mai simpla forma de efectua o activitate comerciala;
• Functiile efectuate acopera doar gasirea de clienti pentru
bunurile oferite de catre alte entitati;
• Aspectele esentiale sunt reprezentate de cunoasterea
pietei locale si de relatia cu clientii;
• Nu detine titlul de proprietate asupra bunurilor;
• Comisionarul suporta un foarte mic risc de piata;
• Poate efectua catve functii aditionale priivind procesul de
distributie, e.g.: facturarea clientilor in numele
furnizorului, livrarea de bunuri dintr-un depozit local catre
clienti, etc.
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Comisionarul (2)
• Poate fi implicat in vanzarea de servicii;
• Pentru ca efectueaza functii limitate, remuneratia este
stabilita la nivel fix, dar scazut;
• Doua modalitati de calcul a remuneratiilor comisionarilor:
Comision
Metoda Cost plus.
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Distribuitor limitat
• Activitatea este limitata la a cumpara anumite cantitati de
bunuri (rezultate a cererii de pe piata) si vanzarea lor
imediata catre clienti externi;
• Nu este legat de comenzi pe termen lung;
• In opozitie cu comisionarul, detine titlul de proprietate
asupra bunurilor achizionate ;
• Suporta un risc de piata limitat;
• Este angajat in activitati de marketing si de publicitate;
• Nu detine intagible de marketing valoroase;
• Este remunerat in asa fel incat i se asigura un rezultat fix
pentru activitatea prestata – marja bruta (metoda pretului
de revanzare).
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Distribuitor cu drepturi depline (1)
• Este responsabil pentru servicii de distributie complexe,
de obicei pentru o anumita piata de desfacere;
• Introduce pe piata bunuri cumparate de la furnizori si
detine titlul de proprietate a acestora;
• Efectueaza activitati suport activitatii de distributie (e.g.
marketing, publicitate);
• Actioneaza in nume propriu si isi asuma riscul aferent
acestor activitati suport, astfel incat poate fi posibil sa nu
obtina rezultatele asteptate din activitatile de marketing si
publicitate;
• Suporta in totalitate riscul de piata;
• Deobicei lucreaza cu producatori contractati;
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Distribuitor cu drepturi depline (2)
• Remuneratia primita este o derivata a:
− preturilor pe care clienti independenti le platesc pentru
bunurile distribuite
− costurilor inregistrate cu functiile de distributie;
− preturilor de achizitie practicate catre furnizori(cost plus).
• Din cauza riscului de piata mare poate temporar sa obtina
un profit mai mic decat cel prognozat sau chiar sa
inregistreze pierdere;
• Pe termen lung asteapta profituri operationale mari;
• Daca utilizeaza marci, ce nu sunt proprietatea lor, platesc
redevente catre proprietarii acestora;
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Antrepenor central (1)
• Este responsabil pentru distributia pe diferite piete de
desfacere;
• Pentru motive logistice, nu introduc bunurile pe pietele locale
si opereaza prin intermediul distribuitorilor limitati;
• Centralizeaza functiile de suport al distributiei de bunuri in
grup (e.g. negociaza contracte cu furnizorii si cu clientii);
• Are in proprietate intangibile de valoare (in special intangible
ce privesc activitatea de marketing);
• Suporta intreg riscul de piata;
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Antrepenor central (2)
• Remuneratia primita este o derivata a:
Preturilor pe care clienti independenti le platescdistribuitorilor locali;
Marja garantata distribuitorilor locali (metoda pretului de revanzare);
Costurile efectuarii functiilor de antreprenor central;
Preturile de achizitie practicate de catre furnizori(metoda cost plus).
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Rezultatele financiare ale distribuitorilor in functie
de profilul lor functional
profit
Riscurile
distribuitorilor
A B C Dpierdere
A – comisionar
B – distribuitor limitat
C – distribuitor cu drepturi depline
D – antreprenor
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Fluxul bunurilor – conexiuni functionale posibile
Producator
contractat/”toll”
Distribuitor cu
drepturi depline
Client independent
Producatori cu
drepturi depline
Distribuitor
limitat/Comisionar
Client independent
Producator
contractat/”toll”
Antreprenor central
Distribuitor
limitat/Comisionar
Client independent
Profil de risc redus: C+ or R-
Risc ridicat: remuneratie rziduala
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Centre de servicii
• Sunt entitati separate ce presteaza activitati suport
pentru alte companii din cadrul grupului, in domenii
precum:– Marketing si publicitate;
– IT;
– Achizitie de materii prime si/sau coordonarea proceselorlogistice;
– Managementul personalului;
– Facturare clienti si recuperare creante;
• Sunt remunerate in baza unei metode cost plus o marja;
• Costurile sunt alocate corespunzator pe fiecare entitate
beneficiara.
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Centre pentru servicii cercetare-dezvoltare
• Sunt responsabile pentru dezvoltarea de noi tehnologii
de productie sau de noi produse;
• In cazul in care nu sunt proprietarii inventiilor, sunt
remunerati de catre beneficiarii potentiali ai produselor
activitatii lor;
• Remuneratia lor este calculata precum cost plus o marja;
• Pot efectua activitati in cont propriu si risc propriu, in
acest devenind proprietarii produselor inventate.
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Profilul functional - sumar
• In cadrul unui grup se creaza posibilitatea unei
specializari pe o anumita activitate comerciala;
• Eventuale facilitati fiscale sau reduceri ale taxelor pot sa
apara din mutarea unei activitati comerciale intr-o tara
anume.
Furn
izori e
xte
rni
Productie
Locatie:
Tari cu forta de
munca ieftina
Antreprenor central
Entitate ce creeaza
valoare adaugata in actv de distributie
Suporta riscul de piata
Locatie:
Tari cu taxare redusa
Centru privind
achizitiile
grupului
Intangibile privind
piata
Locatie:
Tari cu taxare
redusa
Distribuitori
locali
Risc de piata
minor
Clie
nti
Centru coordonare servicii
Marketing
Management personal
Training
IT
Centru coordonare–
Cercetare-dezvoltare
Potential flux al tranzactiilor
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Pasul 3 – Analiza economica
Baza de date AMADEUS
Mai multe versiuni (intre 250.000 – 8 milioane companii).
Cea mai folosita -TOP 1.9 milioane
Este furnizata de o companie independenta - Bureau van Dijk
Recunoscuta de catre autoritatile fiscale ca o sursa de incredere pentru informatii
financiare disponibile in mod public
DVD vs. versiunea on-line
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Documentarea rezultatelor
Analiza functionala
Descrie natura tranzactiilor
Identifica functiile importante, riscurile si activele partenerilor in tranzactie
Este baza de selectie pentru:
Profilul functional al partenerilor
Metodologia Preturilor de Transfer
Stabilirea Indicatorului Nivelului de Profit
Contine descrierea informatiilor pe baza carora se realizeaza analiza
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Documentarea rezultatelor
Analiza economica, matricea companiilor eliminate
• Descrie pasii parcursi in cadrul analizei
• Versiunea disc vs. versiunea on-line a bazei de date Amadeus
• Listeaza datele privind companiile revizuite in cadrul procesului de cautare
• Indica companiile acceptate si pe cele eliminate, precum si motivele eliminarii
• Descrie procesul de selectie (“benchmarking”) si recreaza rezultatele (e.g. pentru
control)
• Descrie premizele si ajustarile efectuate
• Rezultate si concluzii
Acordul de pret in avans
(APA)
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Ce reprezinta APA? – Definitie
• Este actul administrativ emis de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
(ANAF) în vederea soluţionării unei cereri a contribuabilului, referitoare la
stabilirea condiţiilor şi modalităţilor în care urmează să fie determinate, pe
parcursul unei perioade fixe, preţurile de transfer, în cazul tranzacţiilor efectuate
între persoane afiliate, astfel cum sunt definite în Codul fiscal.
• Acordul este obligatoriu si opozabil fata de organele fiscale
APA este singurul document care garanteaza acceptarea de catre
autoritatile fiscale a metodologiei preturilor de transfer alese de catre
contribuabil!
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Emitere APA Modificare APA
Mari contribuabili
EURO 20,000
Mari contribuabili
EURO 15,000
Celelalte categorii de
contribuabili
EURO 10,000
Celelalte categorii de
contribuabili
EURO 6,000
Costurile aferente unui acord
Costuri
In cazul in care valoarea consolidata a tranzactiilor incluse in acord >
EURO 4,000,000 atunci se aplica tarifele mentionate la “mari contribuabili”
Procedura de aplicare pentru APA (1)
Termenul pentru emiterea unui acord de preţ în avans este:
- 12 luni - in cazul unui acord unilateral
- 18 luni - in cazul unui acord bilateral/multilateral
• Acordul se emite pentru o perioada de pana la 5 ani (in cazuri exceptionale se
poate emite si pe o perioada mai mare)
• Acordul produce efecte numai pentru viitor (exista exceptii)
© 2010 Deloitte Tax SRLDosarul Preturilor de Transfer
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Continutul documentatiei pentru obtinerea unui APA
• Structura organizatorica a grupului si descrierea generala a activitatii grupului
• Descrierea implementarii si aplicarii metodologiei preturilor de transfer (daca este cazul) si
prezentarea generala a tranzactiilor intre persoane afiliate
• Analiza functiilor, a riscurilor si activelor din cadrul grupului
• Prezentarea detaliata a tranzactiilor care vor fi acoperite de APA si a partilor implicate in tranzactii
• Analiza comparativa
• Prezentarea informatiilor cu privire la tranzactii comparabile exerne sau interne
• Prezumtiile critice care pot afecta pretul de transfer al tranzactiei
• Autoritatile din alte state carora li s-a solicitat sa participe la emiterea acordului
• Descriere a metodologiei propuse de preturi de transfer
• Perioda care va fi acoperita prin acord
• Descrierea altor conditii relevante pentru contribuabil
• Declaratie pe proprie raspundere privind corectitudinea informatiilor si ca nu exista nicio procedura
fiscala, administrativa sau judiciara in curs pentru tranzactia ce este subiect APA
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
APA – Avantaje
• Eliminarea sanctiunilor
– 16% impozit pe profit (documentatie insuficienta)
– 0.1% pe zi - dobanda de intarziere
– evitarea taxarii duble
• Evitarea controalelor fiscale pentru tranzactiile acoperite de APA (reducerea a cheltuielilor si a eforturilor)
• Existenta posibilitatii obtinerii unui APA este un factor important in alegerea unei locatii pentru efectuarea de investitii
Eliminarea riscului preturilor de transfer
Reorganizarea afacerii
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Optimizarea fluxurilor de tranzactii
Achizitii Livrare VanzareDezvoltare ServiceProductie
OEM’s
Depozite angro
Retail
Dealer
Fabricare
Echipamente
Managementul
stocurilor
Materii prime
DesignProiectare
Distributie piese
de schimb
Service
Center
Finantare/Asigurare
Platforme
globale
Manufacture
E-Procurement
Achizitii
centralizate
Outsourcing
Consortiu
Ordine
On-line
Dealer
Management
Customer
Self-
ServiceLivrare
Obiective:
• eficientizarea costurilor pe supply chain/ beneficii operationale
• minimizarea taxarii profiturilor
Atribute:
• Viabila – substanta economica (realocarea functiilor, riscurilor si activelor);
• Eficienta – sa imbunatateasca impozitarea efectiva a grupului
• Directa – usor de implementat
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Conversia: ce se poate schimba?
Proprietatea asupra materiilor prime / stocurilor
- Producator vs procesator
- Distribuitor vs. comisionar
Drepturi de proprietate intelectuala:
- licente
- patente
- know-how
Putere de decizie asupra:
- Conturi de clienti
- Achizitii
- Stocuri
- Capacitate de productie, etc
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Tendinte: optimizarea fluxurilor de tranzactii
Centralizare:
- activitatii (achizitii, clienti, marketing, design si dezvoltare produse, etc)
- riscuri (stocuri, volatilitatea preturilor, FX, creante neincasate, etc)
!!! Principalul poate prelua anumite functii/ riscuri de entitatile locale
Alegere jurisdictie cu impozitare redusa a veniturilor
Centre de servicii (shared-service centers)
Migrare active intangibile (licente, patente,etc)
Centre de distributie regionale
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Riscuri, functii, active
Procesator (Toll
Manufacturing)
Producator (Fully-fledged
Manufacturing)
Producator limitat (Contract
Manufacturing)
Fara stocuri
Fara control strategic
Urmeaza ordinele
Achizitioneaza materii prime
Detine stocuri
Urmeaza ordinele
Risc
Detine stocuri
Detine intangibile
Entitati de productie
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Riscuri, functii, active
Agent
(Disclosed agent)
Distribuitor (Fully-
fledged
distributor)
Distribuitor limitat
(Stripped distributor)
Entitati de distributie
Comisionar
(Undisclosed agent)
Transfer de proprietateFara transfer de proprietate
Ce urmeaza ?
Puncte de reper: ce trebuie si ce nu trebuie facut
Pasii urmatori
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
TREBUIE:
• pregatite contracte scrise detaliind clauzele contractuale/ preturile etc.
• pregatita/revizuita documentatia pentru preturile de transfer pentru fiecare tip de tranzactie cu partile afiliate
• colectata toata documentatia care poate demonstra ca serviciile au fost efectiv prestate precum si natura serviciilor respective
• sa va asigurati ca puteti demostra beneficiile aduse de serviciile primite
• sa revizuiti metoda de alocare a costurilor in mod periodic pentru a va asigura ca preturile reflecta beneficiile primite
• sa pregatiti/revizuiti dosarul de sustinere a preturilor de transfer inainte de inceperea auditului
• sa fiti pregatiti pentru intrebari detaliate din partea inspectorului fiscal.
Ce urmeaza?
Puncte de reper: Ce trebuie si ce nu trebuie facut (1)
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
NU TREBUIE:
• utilizata numai documentatia generala pregatita la nivelul grupului
• amanata pregatirea dosarului preturilor de transfer
• incluse documente care nu sunt relevante pentru companie
• uitat faptul ca “preturile de transfer” nu sunt doar preocuparea departamentului
financiar (inspectorul fiscal ar putea dori consultarea de ex. a departamentului de
marketing pentru a afla mai multe informatii despre serviciile respective)
Ce urmeaza?
Puncte de reper: Ce trebuie si ce nu trebuie facut (2)
Dosarul Preturilor de Transfer © 2010 Deloitte Tax SRL
Recomandam:
• La nivel de sediu central
– Implementarea unor proceduri pentru identificarea documentelor relevante precum si pentru
asigurarea disponibilitatii acestora in cazul unui audit
– Standardizarea formatului informatiilor oferite de catre sediu central catre beneficiarii serviciilor
• La nivel local
– Tinerea unei evidente pentru sustinerea preturilor / beneficiilor aduse de serviciile prestate si a
bunurilor livrate
– Colectarea de informatii standardizate precum si a celor cerute de legislatia romana
– Revizuirea regulata a dosarului preturilor de transfer (ex. anual)
Oportunitate:
Obtinerea unor Acorduri de Pret in Avans, care sa ofere siguranta cu privire la tratamentul
fiscal al contractelor de servicii sau vanzari/cumparari de bunuri
Ce urmeaza?
Pasii urmatori: urmati un exemplu bun…
© 2010 Deloitte Tax SRL Dosarul Preturilor de Transfer
Pentru orice intrebari legate de aspectele mentionate in
cadrul acestei prezentari, va rugam sa ne contactati.
Nou pe pagina web a Deloitte Romania:
Taxele in practica - Intrebari frecvente
Bogdan Barbu
Consultant
Tel. + 40 21 207 56 51
Ciprian Gavriliu
Manager
Tel. + 40 21 207 53 48
Alexandra Oprisescu
Consultant
Tel. + 40 21 207 56 96
© 2010 Deloitte Tax SRL
Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu, o uniune
de firme Swiss Verein, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia fiecare
firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere
amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu si a firmelor
membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre.