diapositivas codigo tributario diego
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CÓDIGOCÓDIGO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
01
Título Preliminar y Libro Primero
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MAPA CONCEPTUAL
TRIBUTO
Creado por Potestad Tributaria
del Estado
Respetando Principios Tributarios
Fuentes de la Potestad Tributaria
RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIAACREEDO
R
DEUDOR
OBLIACIÓN TRIBUTARIA
1) Poder Legislativo2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)
E!TADO
Re"auda"i#n$Deter%ina"i#n &is"ali'a"i#n$ !an"ionadora
El e(er"i"io de esas )a"ultadesda lu*ar a +ue sur(an una seriede pro"edi%ientos ad%inistrati,os-
Determinación de la deuda Eigibilidad de la deuda !obran"a !oactiva Detección de infracciones !ontenciosos # $o !ontenciosos
DELEA&ACULTADE!
A LA ADMINI!TRACIÓNTRIBUTARIA
CONTRIBU.ENTERE!PON!ABLEAENTE DE RETENCIÓNAENTE DE PERCEPCIÓN
!u(etos de obli*a"iones / dere"0os$entre otras-
%nscribirse al &'! Fijar domicilio fiscal Determinar # declarar tributos olicitar devolución de pagos
indebidos o en eceso olicitar fraccionamiento de deudas
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CÓDIO TRIBUTARIO- CONCEPTO
Con(unto or*1ni"o / siste%1ti"o dedisposi"iones +ue re*ulan la %ateria
tributaria en *eneral 2Codi)i"a"i#nLi%itada3
Apli"ables a todos los tributos$ as4 "o%o a las rela"iones (ur4di"as ori*inadas por los tributos
BA!E LEAL- Nor%a I del T4tulo Preli%inar del C#di*o Tributario
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CONCEPTO-
Prestación de dar de naturale"a pecuniaria objeto de unarelación cu#a fuente es la le# la cual es de cargo dea*uellos sujetos *ue reali"an los supuestos descritos porla norma como generadores de laobligación tributaria a favor del acreedor (Estado)+
TRIBUTO- CONCEPTO
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TRIBUTO- CARACTERÍ!TICA! ENERALE!
Prestación usualmente en dinero (algunos casos en
especie)
Establecido en virtud de una le# Eigido coercitivamente por potestad tributaria delEstado ante el incumplimiento de pago $o constitu#e sanción por acto il,cito irve para cubrir gastos de necesidades p-blicas
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5IENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
5IENCIA EN EL TIEMPO
Las le#es rigen desde el d,a siguiente desu publicación en el diario oficial (salvo
disposición en contra)
Le#es sobre tributos de periodicidadanual rigen a partir del primero de enero del a.o
siguiente al de su publicación
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigenciade la le# reglamentada
E6CEPTO-Designación agentes deretención percepciónnuevos supuestos deinafectación supresión detributos
BA!E LEAL- Nor%a 6 del T4tulo Preli%inar del C#di*o Tributario
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COMPUTO DE PLA7O!- POR ME!E! O A8O! . POR DÍA!
POR ME!E! O A8O!
e cumplen en el mes del vencimiento # enel d,a de /ste correspondiente al d,a de inicio
del pla"o
i en el mes de vencimiento falta tal d,a secumple el -ltimo d,a de dic0o mes
e entendern referidos a d,as 0bilesPOR DÍA!
T
BA!E LEAL- Nor%a 6II del T4tulo Preli%inar del C#di*o Tributario
NOTA-1) D,a in0bil se prorroga0asta el primer d,a 0bilsiguiente+
2) i d,a de vencimiento
es medio d,a laborable seconsiderar in0bil
OCTUBRE 9::;
<
=<
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UNIDAD IMPO!ITI5A TRIBUTARIA
UIT
5alor de re)eren"ia +ue puede ser utili'ado en las nor%as tributarias para deter%inar- ases imponibles Deducciones L,mites de afectación Dems aspectos de los tributos *ue el legislador considere pertinentes 3plicación de sanciones 4bligaciones contables 4tras obligaciones formales
e determina mediante Decreto upremo considerandosupuestos macroeconomicos
BA!E LEAL- Nor%a 65 del T4tulo Preli%inar del C#di*o Tributario
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RELACIÓN JURÍDICA OBLIACIONAL
En el "aso de la rela"i#n (ur4di"a tributariala presta"i#n +ue debe "u%plirse es de dar
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ACREEDOR TRIBUTARIO
A+u>l a )a,or del "ual debe reali'arse la presta"i#n tributaria
obierno Central obiernos Re*ionales obiernos Lo"ales
Entidades de Dere"0o P?bli"o "on personer4a (ur4di"a propia (siempre *ue la le# les asigne esa calidad epresamente)
BA!E LEAL- Art4"ulo @ del C#di*o Tributario
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DEUDOR TRIBUTARIO
La nor%a na"ional estable"e +ue deudor tributario es a+uel obli*ado al "u%pli%ientode la presta"i#n tributaria "o%o "ontribu/ente o responsable
BA!E LEAL- Art4"ulo $ ; / del C#di*o Tributario
CONTRIBU.ENTEA+u>l +ue reali'a$ o respe"to del "ual se produ"e$el 0e"0o *enerador de la obli*a"i#n tributaria
RE!PON!ABLE A+u>l +ue sin tener la "ondi"i#n de "ontribu/ente$debe "u%plir la obli*a"i#n atribu4da a >ste
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CÓDIGOCÓDIGO
TRIBUTARIOTRIBUTARIO
0101
Libro SegundoLibro Segundo
Curso Complementario de AdministraciónCurso Complementario de Administración
Aduanera Tributaria ! CCAAT Aduanera Tributaria ! CCAAT
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ÓRANO! DE LA ADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIA
!UNAT- !ompetente para administrartributos internos # derec0os arancelarios
OBIERNO! LOCALE!- !ompetente para administrarcontribuciones # tasas municipales # por ecepción losimpuestos *ue la le# les asigne+
BA!E LEAL- Art4"ulo : / 9 del C#di*o Tributario
Ó Ó
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ÓRANO! DE LA ADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIA
BA!E LEAL- Art4"ulo = del C#di*o Tributario
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BA!E LEAL- Art4"ulo $$ F9$ ;: / ;9 del C#di*o Tributario
&ACULTADE! DE LA ADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIA
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&ACULTAD DE RECAUDACIÓN
3cciones necesarias para percibir el pago de la deuda tributaria+ rindar facilidades para el cumplimiento de
pago de la deuda tributaria+ !ontratar los servicios de entidades del
istema ancario # Financiero as, como de otras entidades para recibir el pago de las deudas tributarias+(puede incluirse la
autori"ación para recibir # procesardeclaraciones # otras comunicaciones)
De ser el caso interponer medidascautelares previas al inicio del
Procedimiento de !obran"a !oactiva+ Dar inicio al Procedimiento de !obran"a
!oactiva ante la falta de pago del deudor tributario+
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&ACULTAD DE RECAUDACIÓN
MEDIO! DE DECLARACIÓN . PAO
Gerra%ientas desarrolladas por !UNAT a )in de )a"ilitar el "u%pli%ientode las obli*a"iones tributarias de %anera e)i"iente / e)i"a'
PDT2PRORAMA DE
DECLARACIÓN TELEMHTICA3
&ORMULARIO!
&Í!ICO!
PAO &HCIL
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&ACULTAD DE DETERMINACIÓN
Potestad atribu4da a la Ad%inistra"i#n Tributaria a e)e"tos +ue pueda,eri)i"ar la reali'a"i#n del 0e"0o *enerador de la obli*a"i#n tributariaas4 "o%o sealar la base i%ponible / la "uant4a del tributo
DETERMINACIÓN DE LA OBLIACIÓN TRIBUTARIA-
3cto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del 0ec0ogravado o 0ec0o generador as, como la base imponible # la cuantificación dela obligación mediante la aplicación de la tasa correspondiente 0aci/ndolaeigible+
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&ORMA! DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIACIÓN TRIBUTARIA
AUTODETERMINACIÓN
DETERMINACIÓN POR LAADMINI!TRACIÓN
TRIBUTARIA
REALI7ADA POR
EL DEUDORTRIBUTARIO
<3 5ERI&ICA REALI7ACIÓN DEL GECGO ENERADOR93 !E8ALA BA!E IMPONIBLE=3 !E8ALA CUANTÍA DEL TRIBUTO
<3 REALI7ADA ANTE LA AU!ENCIA DE LAAUTODETERMINACIÓN
93 COMO &ORMA DE 5ERI&ICACIÓN DE LAREALI7ADA POR EL PROPIO DEUDORTRIBUTARIO
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S U N A T
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&ACULTAD DE &I!CALI7ACIÓN
Por )is"ali'a"i#n 0abr1 +ue entender toda una a%plia *a%a de a"tos lle,ados
a "abo por los #r*anos de la ad%inistra"i#n / tiene por )inalidad "onstatar el
"u%pli%iento o in"u%pli%iento de las obli*a"iones / deberes )is"ales
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&ACULTAD DE &I!CALI7ACIÓN
$ormas relativas a la fiscali"ación rigen para todas las 3dministraciones Tributarias
Para efectos de la '$3T recientemente se
0a promulgado el Decreto upremo $5 6789266:9EF &eglamento del Procedimiento de Fiscali"ación de la
'$3T
El mencionado &eglamento define *ue debe entenderse
por Procedimiento de Fiscali"ación
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&ACULTAD DE &I!CALI7ACIÓN
C#%o e(er"e la Ad%inistra"i#n Tributaria esta )a"ultadK
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FRMA DISCRECINAL
En ba!e a lo "i!#ue!to en la Norma I$ "el T%tulo Preliminar"el C&"i'o Tributario
BA!E LEAL- Art4"ulo F9 del C#di*o Tributario
La dis"re"ionalidad no es un supuesto de plena libertad en la a"tua"i#n
de la Ad%inistra"i#n Tributaria$ est1 se en"uentra so%etida a la le/ / al dere"0o
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PRINCIPALE! &ACULTADE!- Eigir la e0ibición; presentación de registros # documentos contables+
&e*uerir a terceros información #;o presentación de libros # documentos+ olicitar la comparecencia del deudor o terceros+ Efectuar toma de inventarios+ %nmovili"ar o incautar libros arc0ivos # documentos+ &e*uerir auilio de la fuer"a publica+
olicitar información al ector Financiero sobre operaciones pasivas+ Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria+
Deben estar taati,a%ente sealadas en la nor%a
&ACULTADE! DI!CRECIONALE!
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PLA7O! DEL PROCEDIMIENTO DE &I!CALI7ACIÓN
!e estable"en pla'os ordinarios / de e"ep"i#n-
< ao< Pla"o ordinario
Por e"ep"i#n puede prorrogarse por 1 a.o ms<
a) !omplejidad de la fiscali"ación ()*u+ e! ,om#le-i"a" "e la .i!,ali/a,i&n01b) 4cultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscalc) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial contrato de colaboraciónempresarial u otra forma asociativa
No apli"a paraPre"ios de Trans)eren"ia
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!U!PEN!IÓN DEL PROCEDIMIENTO DE &I!CALI7ACIÓN
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El pla'o de )is"ali'a"i#n se suspende durante-
La tramitación de pericias+ El lapso *ue transcurra desde *ue la 3dministración Tributaria solicite información a
autoridades de otros pa,ses 0asta *ue dic0a información se remita+ El pla"o en *ue por causas de fuer"a ma#or la 3dministración Tributaria interrumpasus actividades+
El lapso *ue el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitadapor la 3dministración Tributaria+
El pla"o de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario+
El pla"o de cual*uier proceso judicial cuando lo *ue en /l se resuelva resulta indispensable para la determinación de la obligación tributaria+
El pla"o en *ue otras entidades de la 3dministración P-blica o Privada no proporcionen información vinculada al procedimiento de fiscali"ación *ue solicite la 3dministración
Tributaria+
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CONCLU!IÓN DE LA &I!CALI7ACIÓN
!onclu,do el proceso la 3dministración Tributaria emitir loscorrespondientes ,alores (de ser el caso)<
Resolu"i#n de Deter%ina"i#n
Resolu"i#n de MultaOrden de Pa*o
La 3dministración Tributaria podr comunicar a los contribu#entes sus conclusiones
indicando<
4bservaciones formuladas %nfracciones *ue se imputan
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RE!OLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
<3 Do"u%ento e%itido por la Ad%inistra"i#n Tributaria93 Contiene el resultado de la labor del "ontrol de
"u%pli%iento de obli*a"iones tributarias=3 Estable"e la eisten"ia del "r>dito o de la deuda
tributaria
IN&ORMACIÓN UE DEBE CONTENER-
1) Deudor tributario2) Tributo # periodo al *ue corresponda=) ase imponible tasa cuant,a del tributo # sus intereses>) ?otivos determinantes del reparo u observación8) Fundamentos # disposiciones *ue la amparen
BA!E LEAL- Art4"ulo del C#di*o Tributario
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RE!OLUCIÓN DE MULTA
<3 Do"u%ento e%itido por la Ad%inistra"i#n Tributaria93 Contiene la san"i#n pe"uniaria i%puesta al deudor tributario por la "o%isi#n de al*una in)ra""i#n=3 Monto puede )i(arse en base a- tributo o%itido$ tributo no
retenido o no per"ibido$ %onto au%entado indebida%ente$ tributo retenido / no pa*ado$ i%puesto bruto$ ,alor bienes "o%isados$ de la UIT$ entre otros
IN&ORMACIÓN UE DEBE CONTENER-
1) Deudor tributario2) La infracción *ue sanciona=) ?onto de la multa e intereses>) Fundamentos # disposiciones *ue la amparen
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ORDEN DE PAO
<3 Do"u%ento a tra,>s del "ual la Ad%inistra"i#n Tributaria
ei*e la "an"ela"i#n de la deuda tributaria93 !e e%ite en los si*uientes "asos-
tributos autoli+uidados por el deudor tributario errores de reda""i#n o de "1l"ulo en la de"lara"i#n ,eri)i"a"i#n / dete""i#n de tributos no pa*ados deudores tributarios +ue no de"lararon ni deter%inaron su obli*a"i#n o +ue de"lararon pero no deter%inaron
su obli*a"i#n tributaria 2Orden de Pa*o Presunti,a3
IN&ORMACIÓN UE DEBE CONTENER-
1) Deudor tributario2) Tributo # periodo al *ue corresponda=) ase imponible tasa cuant,a del tributo # sus intereses>) Fundamentos # disposiciones *ue la amparen
BA!E LEAL- Art4"ulo ; / del C#di*o Tributario
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&ACULTAD DE ACUMULAR . !U!PENDER LA EMI!IÓN DERE!OLUCIONE! . ORDENE! DE PAO
3dministración Tributaria puede suspender la emisión de la &esolución u 4rden de Pago cu#o monto no eceda del @ establecido+
3cumular en un solo documento de cobran"a las deudas tributarias inclu#endo costas # gastos+
Declarar la deuda como de recuperación onerosa
BA!E LEAL- Art4"ulo ;: del C#di*o Tributario
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Otras obligacionesOtras obligaciones
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OBLIACIONE! DE LO! ADMINI!TRADO!
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DECLARACIÓN TRIBUTARIA
?anifestación de 0ec0os comunicados por el contribu#ente ala 3dministración Tributaria en la forma # lugar establecidospor Le# &eglamento &esolución de uperintendencia onorma de rango similar+
$o sólo esta referida a la presentación de declaracionesdeterminativas de impuestos sino a toda comunicación *ue
el contribu#ente deba o re*uiera efectuar (declaracionesinformativas)+ Los deudores tributarios deben consignar de maneracorrecta # sustentada los datos solicitados por la3dministración Tributaria+
e presume *ue toda declaración es JURADA (no admite prueba en contrario)
BA!E LEAL- Art4"ulo ;; del C#di*o Tributario
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DECLARACIÓN TRIBUTARIA
MEDIO! DE DECLARACIÓN-
La 3dministración Tributaria podr establecer paradeterminados deudores la obligación de presentar ladeclaración por medios magn/ticos o por cual*uier otro
medio *ue se.ale+
La 3dministración Tributaria a solicitud del deudor tributariopodr autori"ar la presentación de la declaración tributaria pormedios magn/ticos fa transferencia electrónica u otro
medio+
BA!E LEAL- Art4"ulo ;; del C#di*o Tributario
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Otros dere"0os de losOtros dere"0os de losad%inistradosad%inistrados
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DERECGO! DE LO! ADMINI!TRADO!
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RECTI&ICACIÓN . !U!TITUCIÓN DE LA DECLARACIÓNTRIBUTARIA
!U!TITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN- Dentro del pla"o de presentación de la declaración original+
RECTI&ICACIÓN DE LA DECLARACIÓN-
Aencido el pla"o de presentación de la declaración original+ La rectificación debe ser presentada dentro del pla"o de prescripción+
BA!E LEAL- Art4"ulo ;; del C#di*o Tributario
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OBLIACIONE! DE LA ADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIA
ELABORACIÓN DE PRO.ECTO!
ORIENTACIÓN AL CONTRIBU.ENTE
RE!ER5A TRIBUTARIA
&UNCIONARIO! DEBEN !UJETAR!E ALA! NORMA! TRIBUTARIA! . NO BRINDAR
A!E!ORÍA! TRIBUTARIA!
BA!E LEAL- Art4"ulo ;=$ ;@$ ; / ;F del C#di*o Tributario
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RE!ER5A TRIBUTARIA
$o divulgar ni utili"ar para fines *ue no sean estrictamente tributarios"etermina"a in.orma,i&n *ue es proporcionada por los contribu#entesa trav/s de sus declaraciones+
U IN&ORMACIÓN E!TH INCLUÍDA EN LA RE!ER5AK
!uant,a # fuente de las rentas Bastos ase %mponible o !uales*uiera otros datos relativos a ellos
Trmites de denuncias por delitos tributarios # aduaneros
BA!E LEAL- Art4"ulo ; del C#di*o Tributario
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RE!ER5A TRIBUTARIA
3*uellos funcionarios *ue accedan a la información reservada tienen laobligación de no divulgarla+
3 las Entidades del istema ancario # Financiero *ue 0an celebradoconvenios de recaudación con la 3dministración Tributaria tambi/n les
alcan"a dic0a obligación+
BA!E LEAL- Art4"ulo ; del C#di*o Tributario
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OBLIACIONE! DE TERCERO!
Mie%bros del Poder Judi"ial / otros- !omunicarn # proporcionarn a la 3dministración Tributaria las
informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias *uetengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
!umplir con lo solicitado por la 3dministración Tributaria Permitir # facilitar ejercicio de funciones de la 3dministraciónTributaria
Co%prador$ usuario / transportista-
Eigir *ue se les entreguen los comprobantes de pago por las compras efectuadas o servicios recibidos Eigir al remitente los comprobantes o gu,as de remisión E0ibir los comprobantes de pago o gu,as de remisión cuando sean
re*ueridos por la 3dministración Tributaria BA!E LEAL- Art4"ulo F / del C#di*o Tributario
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TRIBUNAL &I!CAL
Crgano especiali"ado del ?inisterio de Econom,a # Finan"as con autonom,a en el ejercicio de sus funciones &esuelve en -ltima instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general regional o local as, como las reclamaciones sobre tributación aduanera Puede ser considerado un &r'ano -uri!"i,,ional a"mini!trati2o Lo resuelto por él agota la vía administrativa Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Juri!#ru"en,ia "e b!er2an,ia bli'atoria
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ATRIBUCIONE! DEL TRIBUNAL &I!CAL
<3 Cono"er / resol,er en ?lti%a instan"ia ad%inistrati,a- Las apelaciones contra las resoluciones emitidas porla 3dministración Tributaria (tributos internos # tributosaduaneros Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la'$3T sobre los derec0os aduaneros clasificaciones
arancelarias # sanciones previstas en la Le# Beneral de3duanas93 Resol,er las "uestiones de "o%peten"ia +ue se sus"iten en %ateria tributaria=3 Resol,er los Re"ursos de ue(a@3 Uni)or%i'ar la (urispruden"ia en las %aterias de su
"o%peten"ia3 Proponer al ME& nor%as para suplir las de)i"ien"ias en
la le*isla"i#n tributariaF3 Celebrar "on,enios "on otras entidades del se"tor p?bli"o$ a )in de reali'ar la noti)i"a"i#n de sus resolu"iones
BA!E LEAL- Art4"ulo <:< del C#di*o Tributario
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CÓDIGO TRIBUTARIOCÓDIGO TRIBUTARIO
01
Libro Tercero
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BA!E LEAL- Art4"ulo <:= del C#di*o Tributario
ACTO! DE LA ADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIA
REQUISITOS:
• Motivación• Emisión en documento o instrumento
• Notificación
Decisiones de las entidades que producen
efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados
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NOTI&ICACIÓN DE LO! ACTO! ADMINI!TRATI5O!
?edio por el cual la 3dministración Tributariapone en conocimiento del contribu#ente su
decisión administrativa
Per%ite de(ar "onstan"ia del %o%ento en +ueel "ontribu/ente to%a "ono"i%iento del a"to
Por re*la *eneral noti)i"a"i#n se e)e"tuaen el do%i"ilio )is"al del "ontribu/ente
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NOTI&ICACIÓN DE LO! ACTO! ADMINI!TRATI5O!
&ORMA! DE NOTI&ICACIÓN
POR CORREO CERTI&ICADO O
POR MEN!AJERO
En el domicilio fiscal+!on acuse de recibo
!on certificación de la negativa de recepción
ACU!E DE RECIBO DEBE CONTENER- apellidos # nombres denominación o ra"ón socialdel deudor tributario+ n-mero de &'! o n-mero de identificación *uecorresponda+ n-mero de documento *ue se notifica+ nombre de *uien recibe # su firma o la constancia
de la negativa+ fec0a en *ue se reali"a la notificación+
NEATI5A DE LA RECEPCIÓN- rec0a"o de la recepción del documento *ue se
pretende notificar+ recibiendo la notificación no se suscriba laconstancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificación+ reali"ada por deudor tributario o tercero o cual*uier
persona ma#or de edad # capa" *ue se encuentre en el domicilio fiscal+
51lida %ientras no se
0a/a "o%uni"ado "a%biode do%i"ilio
BA!E LEAL- Art4"ulo <:@ in"iso a del C#di*o Tributario
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NOTI&ICACIÓN DE LO! ACTO! ADMINI!TRATI5O!
POR CEDULÓNEn el domicilio fiscal no 0ubiera persona capa"alguna o estuviera cerrado+Documentos se dejan en sobre cerrado bajo lapuerta en el "omi,ilio .i!,al +
BA!E LEAL- Art4"ulo <:@ in"iso ) del C#di*o Tributario
ACU!E DE LA NOTI&ICACIÓN DEBE CONTENER- apellidos # nombres denominación o ra"ón social deldeudor tributario+ n-mero de &'! del deudor tributario o n-mero de
de identificación *ue corresponda+ n-mero de documento *ue se notifica+
fec0a en *ue se reali"a la notificación+ dirección del domicilio fiscal donde se notifica+ n-mero de cedulón+ motivo por el *ue se utili"a este medio de notificación+ indicación epresa de *ue se 0a procedido a fijar el
cedulón en el domicilio fiscal # *ue se 0an dejado bajo la puerta+
&ORMA! DE NOTI&ICACIÓN
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PROCEDIMIENTO! TRIBUTARIO!
CÓDIO TRIBUTARIO
<3 Pro"edi%iento de Cobran'a Coa"ti,a93 Pro"edi%iento Conten"ioso Tributario=3 Pro"edi%iento No Conten"ioso
BA!E LEAL- Art4"ulo <<9 del C#di*o Tributario
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PROCEDIMIENTO! CONTENCIO!O Q TRIBUTARIO
ETAPA!
RECLAMACIÓN ANTE LAADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIA
APELACIÓN ANTE ELTRIBUNAL &I!CAL
BA!E LEAL- Art4"ulo <9@ del C#di*o Tributario
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RECUR!O DE RECLAMACIN
&ACULTADO! A INTERPONERLO-Deudores tributarios afectados por actos de la 3dministración Tributaria
RANO! COMPETENTE! 2 en pri%era instan"ia 3-1) unat respecto a los tributos *ue administre2) Los Bobiernos locales
=) 4tros *ue la le# se.ale
BA!E LEAL- Art4"ulo <=9$ <== / <= del C#di*o Tributario
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PROCEDIMIENTO DE COBRAN7A COACTI5A
COBRAN7A COACTI5A&ACULTAD DE E6IIR AL
DEUDOR TRIBUTARIO UEPAUE LA! DEUDA! TRIBUTARIA!
E6IIBLE!
!E EJERCE A TRA5! DELEJECUTOR COACTI5O CON
EL APO.O DEL AU6ILIARCOACTI5O !E CON!IDERA DEUDA E6IIBLE LA!
CONTENIDA! EN-1) &esoluciones de determinación o de multa
p/rdida de fraccionamiento no reclamadas en el
pla"o de le#+2) &esoluciones de determinación o de multa reclamadasfuera del pla"o # no presenten !arta Fian"a+
=) &esolución no apelada en el pla"o de le# o apelada fuera del pla"o sin presentar !arta Fian"a+>) 4rden de Pago notificada conforme a le#+8) !ostas # gastos incurridos en la !obran"a !oactiva+) Bastos incurridos en medidas cautelares previas+
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PROCEDIMIENTO DE COBRAN7A COACTI5A
<3 E(e"utor Coa"ti,o noti)i"a al deudor tributario "on laResolu"i#n de E(e"u"i#n Coa"ti,a 2"ontiene %andatode "an"ela"i#n de las Ordenes de Pa*o3
INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DECOBRAN7A COACTI5A
Can"elar en : d4as01biles
Pa*ar "ostas / *astos
de la "obran'a
93 5en"ido el pla'o de d4as puede disponer se trabe %edidas "autelares
TIPO! DE MEDIDA! CAUTELARE!-
%$TE&AE$!%C$ E$ &E!3'D3!%C$DEPC%T4 !4$ 4 %$ ET&3!!%C$ DE %E$E%$!&%P!%C$ E$ &EB%T&4&ETE$!%C$ 4&E %E$E A3L4&E F4$D4!'E$T3
BA!E LEAL- Art4"ulo << / <<; del C#di*o Tributario
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CÓDI3 TRIBUTARICÓDI3 TRIBUTARI
01
Libro CuartoLibro Cuarto
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&ACULTAD !ANCIONADORA
3dministración Tributaria tiene la )a"ultad dis"re"ionalde sancionar las infracciones tributarias inclu#endo<
%nfracciones establecidas en el libro %A del !ódigo Tributario $ormas *ue regulan el P4T (&/gimen de Detracciones)
%nfracciones aduaneras
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PRINCIPIO! DE LA POTE!TAD !ANCIONADORA
Ad%inistra"i#n Tributaria e(er"er1 su )a"ultad de apli"arsan"iones de a"uerdo "on-
Prin"ipio de le*alidad Prin"ipio de tipi"idad Prin"ipio non bis in ide% Prin"ipio de propor"ionalidad Prin"ipio de no "on"urren"ia de in)ra""iones
Otros prin"ipios apli"ables
BA!E LEAL- Art4"ulo << del C#di*o Tributario
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INFRACCIONES
Discrecionalidad/ Incentivos
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SANCIONES
EXTINCIÓN DESANCIONES
SE EXIEDE
SANCIÓN
REBA!A DESANCIÓN
SIN REBA!A
DESANCIÓN
E!UEMA ENERAL
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Base le*al- Art4"ulo <F@ del C#di*o Tributario
IN&RACCIONE! . !ANCIONE!
CONCEPTO
A""i#n u o%isi#n +ue i%porte la ,iola"i#nde nor%as tributarias
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ADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIATIENE &ACULTAD DI!CRECIONAL
Deter%inar / san"ionar las in)ra""iones tributarias ad%inistrati,a%ente
Apli"ar *radual%ente las san"iones
Base le*al- Art4"ulo <FF del C#di*o Tributario
&ACULTAD !ANCIONATORIA DE LA ADMINI!TRACIÓN TRIBUTARIA
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De ins"ribirse$ a"tuali'ar o a"reditar la ins"rip"i#n
De e%itir$ otor*ar / ei*ir "o%probantes de pa*o /Su otrosdo"u%entos
De lle,ar libros /So re*istros o "ontar "on in)or%es u otros
do"u%entos
De presentar de"lara"iones / "o%uni"a"iones
De per%itir el "ontrol de la Ad%inistra"i#n Tributaria$ in)or%ar/ "o%pare"er ante la %is%a
Otras obli*a"iones tributarias
Base le*al- Art4"ulo <9 del C#di*o Tributario
TIPO! DE IN&RACCIÓN
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Pena ad%inistrati,a +ue se i%pone alresponsable de la "o%isi#n de una
in)ra""i#n ad%inistrati,a
Patri%oniales Li%itati,as de dere"0os
!ANCIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO
TIPO! DE !ANCIONE! TRIBUTARIA!
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$aturale"a personal
$o transmisible a los 0erederos ni a loslegatarios
Base le*al- Art4"ulo <F / <F; del C#di*o Tributario
Nor%as tributarias +ue supri%an o redu'"an san"iones no etin*uir1n ni
redu"ir1n las +ue se en"uentren en tr1%ite o en e(e"u"i#n
CARACTERÍ!TICA! DE LA !ANCIÓN TRIBUTARIA
IRRETROACTI5IDAD DE LA! NORMA! !ANCIONATORIA!
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?ulta
!omiso de bienes
%nternamiento temporal de ve0,culos
!ierre temporal de establecimiento u oficina deprofesionales independientes
uspensión de licencias permisos concesiones oautori"aciones
!olocación de carteles (sanción moral)
Base le*al- Art4"ulo <F del C#di*o Tributario
TIPO! DE !ANCIÓN
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!an"i#n pe"uniaria +ue se deter%ina en )un"i#n de los
si*uientes par1%etros-
UIT- La 'nidad %mposititiva Tributaria+
IN- Total de ventas netas #;o ingresos por servicios # otros ingresos gravables #no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejerciciogravable+
I- !uatro veces el l,mite mimo de cada categor,a de los ingresos brutosmensuales del $uevo &'+
MULTA
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El tributo omitido no retenido o no percibido no pagado el monto aumentado+
indebidamente # otros conceptos *ue se tomen como referencia+
El monto no entregado+
El valor de los bienes materia de comiso+
El importe de los ingresos netos mensuales+
MULTA
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TABLA I
Personas # entidades generadoras de renta de tercera categor,a
TABLA IIPersonas naturales *ue perciban renta de cuarta categor,apersonas acogidas al &/gimen Especial de &enta # otras personas #entidades no incluidas en las tablas % # %%% en lo *ue sea aplicable+
TABLA III
Personas # entidades *ue se encuentren en el $uevo &'+
TABLAS DE SANCIONES EN EL CODIGO
TRIBUTARIO