diplomado en derecho tributario14mayo (1)

8/15/2019 Diplomado en Derecho Tributario14mayo (1)

1/69

Cuando los supuestos desuspensión de plazo deprescripción establecidos en elartículo 46º estén relacionados

con un procedimiento defscalización parcial, lasuspensión tiene e ecto sobre elaspecto del tributo y período quehubiera sido materia de dicho


2/69

DECLARACIÓN DE LA PRESCRIP

• Sólo a pedido de parte, nunca de oficio.• Puede oponerse en cualquier etapa d

procedimiento administrati o o !udicial.• Se"#n $%% &' es posi(le que en la queformulada contra un procedimiento d

co(ran)a coacti a se pueda cuestionar el quno se *a+a declarado la prescripción .


3/69

REN NCIA DE LA PRESCRIPCI

• %curre cuando no o(stante *a(er

transcurrido el pla)o, se pa"aoluntariamente la o(li"ación. Puede parcial o total.


4/69

R&' - /010120 $.%.%.

El pla)o de prescripción de la facultad de la Apara aplicar las sanciones de las infraccionconsistentes en no presentar las declaracioneque conten"an la determinación de la deutri(utaria + ser detectado por la A&, as3 com

la de no presentar las declaraciones quconten"an la determinación de la deutri(utaria dentro de los pla)os esta(lecidos,tipificadas en el numeral / del Art. /045 del Ces de 6 a7os.


5/69

R&' //-61/124 $.%.%

• Procede que el &' en 3a de que!a sepronuncie so(re la prescripción de laacción de la A& para determinar lao(li"ación tri(utaria, as3 como la acciónpara e8i"ir su pa"o + aplicar sancionescuando la deuda tri(utaria materia deque!a se encuentra en co(ran)a coacti


6/69

R&' / 99216129 $.%.%.

• No procede que el &' en 3a de que!a sepronuncie so(re la prescripción de la accióde la A& para determinar la o(li"acióntri(utaria, as3 como la acción para e8i"ir supa"o + aplicar sanciones, cuando *a sidoopuesta al e!ecutor coacti o al encontrarsedeuda tri(utaria en co(ran)a coacti a + :stele da tr;mite de solicitud no contenciosa.


7/69

!)*"+ -!+ %! / C0+ 1/)231-/)+

1 /C /- )5%

Expositor: Dr. Julio FernándezCartagena


8/69

LA ADMINIST ACI!N T I"#TA IA

• La ad$inistra%i&n Tri'utaria es laentidad de dere%(o p)'li%oen%argada por le* del dese$pe+o delas ,un%iones rela%ionadas %on laapli%a%i&n * re%auda%i&n de undeter$inado tri'uto. -uede ser o noel propio a%reedor tri'utario.

8


9/69

F#NCI NES DE LA ADMINIST ACI!N T I"#TA IA

• De /s%aliza%i&n * deter$ina%i&n• San%ionatoria

• De re%auda%i&n• De resolu%i&n de asuntos%onten%iosos * no %onten%iosos

• De %o'ranza %oa%ti0a• De denun%ia

9


10/69

! 1AN S ADMINIST AD ES DE T I"#T S

• De tri'utos del 1o'ierno Central – 3%-1 2 ad$inistra los tributos

internos 3%on ex%lusi&n de los$uni%ipales4 * derechos arancelarios .Art. 52 D. Leg. 675 * art. 67 C.T.

• De tri'utos de los 1o'iernos Lo%ales – obiernos "ocales, ad$inistra lascontribuciones * tasas municipales 2

impuestos que la ley les asi#ne.

10


11/69

! 1AN S ADMINIST AD ES DE T I"#T S

• De tri'utos de rganis$osDes%entralizados Aut&no$os2 Institu%iones-)'li%as Des%entralizadas e Institu%iones

Aut&no$as – A la S#NAT2 las aporta%iones al Seguro So%ialde Salud 3ESSAL#D4 * a la /%ina deNor$aliza%i&n -re0isional 3 N-4

– Los $is$os organis$os o institu%iones2respe%to de las %ontri'u%iones * tasas 8ue lale* les asigna por los ser0i%ios o ,un%iones 8ue%u$plen. E9e$plo: SM 2 SENATI2 INDEC -I2 et%.

11


12/69

! 1AN S DE ES L#CI!N• Son los %o$petentes para %ono%er en la instan%ia

8ue les %orresponde2 de los pro%edi$ientos%onten%iosos * no %onten%iosos 8ue en la 0;aad$inistrati0a siguen los %ontri'u*entes so're%uestiones tri'utarias.

• La %o$peten%ia de los &rganos de re%la$a%i&n nopuede ser extendida ni delegada a otrasentidades 3art. 5= C.T.4

12


13/69

! 1AN S DE ES L#CI!N• Tri'utos ad$inistrados por S#NAT

– En pri$era instan%ia: La S#NAT – En segunda instan%ia: El Tri'unal Fis%al

• Tri'utos ad$inistrados por losMuni%ipios -ro0in%iales – En pri$era instan%ia: El Al%alde

pro0in%ial – En segunda instan%ia: El Tri'unal Fis%al

13


14/69

! 1AN S DE ES L#CI!N• Tri'utos ad$inistrados por los Muni%ipios

Distritales – En pri$era instan%ia: El Al%alde distrital – En segunda instan%ia: El Tri'unal Fis%al

• Tri'utos ad$inistrados por organis$os einstitu%iones – El tri'unal Fis%al en todos los %asos es el &rgano de

resolu%i&n en )lti$a instan%ia2 en algunos %asos

ta$'i?n %onstitu*e ter%era instan%ia. E9e$plo: %-1) 3Conse9o @onal2 Conse9o Na%ional Tri'unal Fis%al4 */ ) 1/+ *72")C+ .

14


15/69

FAC#LTAD DEFISCALI@ACI!N

• Es la ,a%ultad para %o$pro'ar el%u$pli$iento de las o'liga%iones * lapro%eden%ia de 'ene/%ios tri'utarios.-resupone la existen%ia de ter%eros odeudores tri'utarios 8ue de'anrealizar las presta%iones para (a%erposi'le esa %o$pro'a%i&n.

• Son titulares de esta ,a%ultad los&rganos de la Ad$inistra%i&n

Tri'utaria. 15


16/69

LA DISC ECI NALIDAD EN LAFAC#LTAD DE FISCALI@ACI!N

• La ,a%ultad de /s%aliza%i&n de la Ad$inistra%i&n Tri'utaria se e9er%e en ,or$a dis%re%ional2 dea%uerdo a lo esta'le%ido en el )lti$o párra,o de laNor$a I del T;tulo -reli$inar.

• En los %asos en 8ue la Ad$inistra%i&n Tri'utariase en%uentra ,a%ultada para a%tuardis%re%ional$ente optará por la de%isi&nad$inistrati0a 8ue %onsidere $ás %on0enientepara el inter?s p)'li%o2 dentro del $ar%o 8ueesta'le%e la le*

16


17/69

LA DISC ECI NALIDAD EN LAFAC#LTAD DE FISCALI@ACI!N

• El e9er%i%io de la ,un%i&n /s%alizadora in%lu*e lainspe%%i&n2 in0estiga%i&n * el %ontrol del%u$pli$iento de o'liga%iones tri'utarias2 in%lusode a8uellos su9etos 8ue go%en de ina,e%ta%i&n2exonera%i&n o 'ene/%ios tri'utarios.

• Si 'ien la Ad$inistra%i&n Tri'utaria tiene,a%ultades dis%re%ionales para el e9er%i%io de su,a%ultad de /s%aliza%i&n2 este de'e %e+irse al

$andato legal.• Di,eren%iar !) C/ C)+%-")!-! S -/2)1/-/) !-!• *rescribe con la determinación de la obli#ación

tributaria

17


18/69

FAC#LTADES DE LA ADMINIST ACI!N T I"#TA IA EN LA FISCALI@ACI!N 3art. B>4

• De e8i#ir a los deudores tri'utariosla ex(i'i%i&n * o presenta%i&n de suslibros 2 re#istros * o documentos 8ue sustenten la %onta'ilidad * o 8uese en%uentren rela%ionados %on(e%(os sus%epti'les de generaro'liga%iones tri'utarias2 los $is$os8ue de'erán ser lle0ados de a%uerdo%on las nor$as %orrespondientes2

in ormes 2 et%. 18


19/69


• De o'tener in,or$a%i&n de ter%eros.• De to$ar in0entarios de 'ienes.

• De in$o0ilizar do%u$entos.• De in%autar li'ros2 do%u$entos *'ienes.

• De pra%ti%ar inspe%%iones.• De e0aluar soli%itudes * otorgarautoriza%iones.

19


20/69


• De autorizar li'ros de a%tas2registros * li'ros %onta'les.

• Colo%ar sellos2 %arteles %on $oti0odel e9er%i%io de sus ,un%iones.

• De exigir la designa%i&n derepresentantes para a%%eder ain,or$a%i&n de ter%eros en/s%aliza%i&n de pre%ios detrans,eren%ia

20


21/69

Seg)n el 1losario Tri'utario pu'li%ado porS#NAT2 la /s%aliza%i&n es la:

“(…) revisión, control y verifcación que realizala Administración Tributaria respecto de lostributos que administra, sin la necesidad que

el contribuyente lo solicite, verifcando de estaorma el correcto cumplimiento de susobligaciones tributarias .

- CEDIMIENT DEFISCALI@ACI!N


22/69

El requerimiento Art. 4º del DS. 085-2007-E

!edi"nte el #equerimiento $e $oli%it" "l

Su&eto i$%"li'"do( l" e)*i+i%i,n o/re$ent"%i,n( de in orme$( "n li$i$( li+ro$ de"%t"$( re i$tro$ li+ro$ %ont"+le$ dem $do%umento$ o in orm"%i,n( rel"%ion"do$

%on *e%*o$ $u$%e/ti+le$ de ener"ro+li "%ione$ tri+ut"ri"$ o /"r" i$%"li'"rin" e%t"%ione$( e)oner"%ione$ o +ene i%io$tri+ut"rio$.


23/69


Ta$'i?n2 será utilizado para:a4 Soli%itar la sustenta%i&n legal * odo%u$entaria respe%to de las o'ser0a%iones ein,ra%%iones i$putadas durante el trans%ursodel -ro%edi$iento de Fis%aliza%i&n o2

'4 Co$uni%ar2 de ser el caso 2 las %on%lusiones

del -ro%edi$iento de Fis%aliza%i&n2 indi%ando laso'ser0a%iones ,or$uladas e in,ra%%ionesdete%tadas en ?ste2 de a%uerdo a lo dispuestoen el art;%ulo 6 del C&digo Tri'utario.


24/69


El e8ueri$iento2 ade$ás de lo esta'le%ido en el

art;%ulo >2 de'erá indi%ar el lugar * la ,e%(a en8ue el Su9eto Fis%alizado de'e %u$plir %on di%(ao'liga%i&n.

La in,or$a%i&n * o do%u$enta%i&n ex(i'ida * opresentada por el Su9eto Fis%alizado2 en%u$pli$iento de lo soli%itado en el

e8ueri$iento2 se $antendrá a disposi%i&n delAgente Fis%alizador (asta la %ul$ina%i&n de sue0alua%i&n.


25/69

"$ A%t"$ Art. 5º del DS 085-2007-E

!edi"nte A%t"$( el A ente i$%"li'"dor de&"r

%on$t"n%i" de l" $oli%itud " que $e re iere el"rt %ulo 7 de $u e "lu"%i,n "$ %omo de lo$*e%*o$ %on$t"t"do$ en el ro%edimiento de

i$%"li'"%i,n e)%e/to de "quello$ que de+"n%on$t"r en el re$ult"do del #equerimiento.

l"'o /"r" l" e)*i+i%i,n /re$ent"%i,n de do%ument"%i,n


26/69

"$ A%t"$ Art. 5º del DS 085-2007-E

as A%tas no pierden su %ará%ter de

do%u$ento p)'li%o ni se in0alida su%ontenido2 a)n %uando presenteno'ser0a%iones2 a+adiduras2a%lara%iones o ins%rip%iones de%ual8uier tipo2 o %uando el Su9etoFis%alizado $ani/este su negati0a* u o$ita sus%ri'irla o se niegue are%i'irla.


27/69

El #e$ult"do del #equerimiento Art. 6º del DS 085-2007-E

E$ el do%umento medi"nte el %u"l $e %omuni%" "lSu&eto i$%"li'"do el %um/limiento o in%um/limientode lo $oli%it"do en el #equerimiento. "m+i n /uedeutili'"r$e /"r" noti i%"rle lo$ re$ult"do$ de l"e "lu"%i,n e e%tu"d" " lo$ de$%"r o$ que *u+ier"/re$ent"do re$/e%to de l"$ o+$er "%ione$

ormul"d"$ e in r"%%ione$ im/ut"d"$ dur"nte eltr"n$%ur$o del ro%edimiento de i$%"li'"%i,n.


28/69

El #e$ult"do del #equerimiento Art. 6º del DS 085-2007-E

A$imi$mo( e$te do%umento $e utili'"r /"r"

det"ll"r $i( %um/lido el /l"'o otor "do /or l"S:;A de "%uerdo " lo di$/ue$to en el"rt %ulo 75 del


29/69

!oti "%i,n de l"$


30/69

De l" e)*i+i%i,n o /re$ent"%i,n dedo%umento$. Art. 7º DS. 085-2007-E

1. 2?d "$ * +ile$.


31/69


2. 3? d "$ * +ile$ "nteriore$" l" e%*" en que de+e %um/lir %on lo requerido.

3. Si l" e)*i+i%i,n o /re$ent"%i,n de+e $er e e%tu"d" dentrode lo$ tre$ >3? d "$ * +ile$ de noti i%"do el #equerimiento($e /odr $oli%it"r l" /r,rro " *"$t" el d " * +il $i uiente dere"li'"d" di%*" noti i%"%i,n.


32/69


De no %um/lir$e %on lo$ /l"'o$ $e@"l"do$ en lo$numer"le$ 2 3 /"r" $oli%it"r l" /r,rro "( $t" $e

%on$ider"r %omo no /re$ent"d" $"l o caso fortuito yfuerza mayor de+id"mente $u$tent"do. "r" e$to$e e%to$ de+er e$t"r$e " lo e$t"+le%ido en el "rt %ulo1315º del


33/69


La Carta $ediante la %ual la S#NAT

responda el es%rito del Su9etoFis%alizado podrá ser noti/%ada (astael d;a anterior a la ,e%(a de

0en%i$iento del plazo original$ente%onsignado en el e8ueri$iento.


34/69


Si l" S:;A no noti i%" $u re$/ue$t"( en el /l"'o $e@"l"do(el Su&eto i$%"li'"do %on$ider"r que $e le *"n %on%edido

automáticamente lo$ $i uiente$ /l"'o$"? Do$ >2? d "$ * +ile$( %u"ndo l" /r,rro " $oli%it"d" $e"

menor o i u"l " di%*o /l"'oB o %u"ndo el Su&eto i$%"li'"dono *u+ier" indi%"do el /l"'o de l" /r,rro ".

+? :n /l"'o i u"l "l $oli%it"do %u"ndo /idi, un /l"'o de tre$ >3?*"$t" %in%o >5? d "$ * +ile$.%? 5? d "$ * +ile$( %u"ndo $oli%it, un /l"'o m" or " lo$

%in%o >5? d "$ * +ile$.


35/69

l"'o de l" i$%"li'"%i,n

“La doctrina apoyaba la tesis que un procedimientosin plazo implicaría un quebrantamiento al Principiode Seguridad Jurídica.(...)Las situaciones que mas repugnan al derecho a laseguridad son probablemente las dilacionesindefinidas de los procedimientos destinados aliquidar el tributo. C

(/=sar >arc7a #ovoa)


36/69

A DE FS


37/69

l"'o de i$%"li'"%i,n;um. 1 Art. 62-A <

El /ro%edimiento de i$%"li'"%i,n que lle e " %"+o l" Admini$tr"%i,n ri+ut"ri" de+e e e%tu"r$e en un /l"'o de un

>1? "@o( %om/ut"do " /"rtir de l" e%*" en que el deudortri+ut"rio entre ue l" tot"lid"d de l" in orm"%i,n odo%ument"%i,n que uer" $oli%it"d" /or l" "dmini$tr"%i,n enel /rimer requerimiento noti i%"do en e&er%i%io de $u "%ult"dde i$%"li'"%i,n.De /re$ent"r$e l" in orm"%i,n o do%ument"%i,n $oli%it"d"/"r%i"lmente no $e tendr /or entre "d" *"$t" que $e%om/lete l" mi$m".


38/69

l"'o de i$%"li'"%i,n

Inicio


39/69

l"'o de i$%"li'"%i,n;um 2 Art. 62-A <

Prórroga E)%e/%ion"lmente di%*o /l"'o /odr/rorro "r$e /or uno "di%ion"l %u"ndo

- E)i$t" %om/le&id"d de l" i$%"li'"%i,n( t"le$ %omoele "do olumen de o/er"%ione$( di$/er$i,n eo r i%"de l"$ "%ti id"de$( %om/le&id"d del /ro%e$o /rodu%ti o(otr"$ %ir%un$t"n%i"$.

-E)i$t" o%ult"miento de in re$o$ o ent"$ u otro$ *e%*o$que determinen indi%io$ de e "$i,n i$%"l.-


40/69

l"'o de i$%"li'"%i,n;um 4 Art. 62-A <

E,e%tos del plazo:#n 0ez trans%urrido el plazo para el pro%edi$iento

de /s%aliza%i&n2 no se podrá noti/%ar al deudortri'utario otro a%to de la Ad$inistra%i&n Tri'utariaen el 8ue se le re8uiera in,or$a%i&n * odo%u$enta%i&n adi%ional a la soli%itada durante elplazo del re,erido pro%edi$iento por el tri'uto *

per;odo $ateria del pro%edi$iento2 sin per.uicio delos dem;s actos o in ormación que la Administración Tributaria pueda realizar o recibirde terceros o de la in ormación que =sta puedaelaborar<


41/69

-lazo de /s%aliza%i&nNu$ 6 Art. B> A

Hen%imiento del /l"'o El en%imiento del /l"'otiene %omo e e%to que l" Admini$tr"%i,n ri+ut"ri" no/odr requerir "l %ontri+u ente m" or in orm"%i,n quel" $oli%it"d" en el /l"'o " que $e re iere el /re$ente"rt %uloB $in /er&ui%io de que lue o de tr"n$%urrido $te/ued" noti i%"r lo$ "%to$ " que $e re iere el /rimer/ rr" o del "rt %ulo 75 >< ?( dentro del /l"'o de/re$%ri/%i,n /"r" l" determin"%i,n de l" deud".


42/69


43/69

Ini%io del %o$puto del plazo deFis%aliza%i&n

A partir de la fecha en que el deudor entregue la totalidad de lainformaci &n y/o documentaci &n que fuera solicitada por la AT, en elprimer requerimiento (ART. 62-A CT

17 4 2007

;oti i%"%i,n#equerimiento

17 4 2007Fni%io del


44/69


45/69

r,rro " del /l"'o

Art. 62º


46/69

r,rro " del /l"'o

Art. 62º


47/69

!oti "%i,n del A%to# 11796-2-2008

“ ue conforme con el art 7 culo :# de la misma ley (LP2;)* lamoti+aci ón constituye uno de los requisitos de +alidez del acto

administrati+o* e implica que debe estar debidamente moti+ado en proporci ón al contenido y conforme al ordenamiento 8ur 7 dico* precis ; ndose en los numerales 0.') y 0.:) de su art 7 culo 0#* que lamoti+aci ón deber ; ser e


48/69

!oti "%i,n del A%to# 11796-2-2008

= ue la 3arta " '::1&$$ 1S>"24?&6$:$0 de & defebrero de &$$ que se@ala como Anico sustento de la

pr,rroga del plazo de fiscalizaci,n por un a@o adicional ala que8osa* cumplir con lo se@alado en el inciso a) delnumeral & del artículo 0&12 del 3,digo 4ributario* sine


49/69

!oti "%i,n del A%to# 11796-2-2008

= ue teniendo en cuenta que en autos se haestablecido que la 3arta " '::1&$$ 1S>"24?&6$:$0*

carece de moti+aci,n* no correspondía que la 2dministraci,n pretenda mantenerla en base a algunode los supuestos de conservación del acto a que serefiere el artículo '7# de la LP2;* pues conforme con elcriterio establecido por este 4ribunal en las!esoluciones " $ $:%1%1&$$ * " $7/:%1%1&$$ y "

:/'1%1&$$ * entre otras* la aplicación de dichoartículo no corresponde respecto de un acto quecarece de motivación .9 (resaltado nuestro)


50/69

E)%e/%ione$ "l /l"'o

;o "/li%"+le "l %"$o de i$%"li'"%ione$ /or re%io$

de r"n$ eren%i".E$t" e)%lu$i,n no tiene &u$ti i%"%i,n( /ue$ de%on$ider"r$e que di%*"$ i$%"li'"%ione$ tienen el%"r %ter de J%om/le&oC( /odr "n e$t"r%om/rendido$ dentro del /l"'o de 2 "@o$/rorro "do$


51/69

E e%to$ del Hen%imiento del l"'o

;o $e /odr requerir información y/odocumentación adicional /or el tri+uto /er odore i$"do.


52/69


4 10 06;ot. #eq.2004 $intri+uto

31 10 06re$ent" lo

requerido enme$" de /"rte$

;o $e %ierr"requerimiento.

1 4 07ro%edimiento en

tr miteFni%io de %,m/uto

1 4 08Hen%e /l"'o

22 7 08#eq. nue "i$%"li'"%i,n

>#ent" 2004? ;o ten " /or

in"lid"d

i$%"li'"r( $inorele "r in o./"r" "n"li'"r /l"ni i%"r un"

i$%"li'"%i,n


53/69


;o e)i$te un en%imiento de /l"'o /"r"

i$%"li'"r( sino un plazo para solicitardocumentación e información.

¿E iste !eguridad "ur#dica?


54/69

Su$/en$i,n del l"'o Art. 13º DS. 085-2007-E

• Durante la tra$ita%i&n de peri%ias2• Cru%es de in,or$a%i&n en el pa;s u otros

pa;ses2• Cuando por ,uerza $a*or la AT interru$pasus a%ti0idades2

• Durante el tie$po 8ue el %ontri'u*entein%u$pla %on el re8ueri$iento dein,or$a%i&n por la AT o durante el plazo depr&rrogas soli%itadas.

• Durante el plazo de %ual8uier pro%eso 9udi%ial %uando lo 8ue se resuel0a seaindispensa'le para la deter$ina%i&n de la

T.


55/69

Su$/en$i,n del l"'o# ;= 13828-3-2008

= ue en consecuencia se tiene que losrequerimientos cursados a las entidades financieras(B) no se encontrarían arreglados a ley* y en esesentido* la suspensi,n del computo del plazo

pre+ista en la carta de S>"24 no ha surtido efectosfrente a la que8osa (B) en tanto la informaci,n se

encuentra protegida por secreto bancario y debi,requerirse por intermedio del Juez9.


56/69

Su$/en$i,n del l"'o

# ;= 13828-3-2008En l" mi$m" #e$olu%i,n $e "n"li',

•


57/69

El ro%edimiento de i$%"li'"%i,n

Fm/li%"n%i"$ del Art. 108= 109= <

;oti . #D #!Fni%io;oti .


58/69

Fm/li%"n%i"$ del Art. 108º 109º

# 2445-4-2008“ ue en ese sentido* las resoluciones dedeterminaci,n y de multa emitidas por la

2dministraci,n con las que se dio por culminada lafiscalizaci,n cuya in+alidez fue declarada

posteriormente* no pueden producir efecto alguno*esto es* no pueden dar por culminada la fiscalizaci,nrespecto de tales tributos y períodos y por tanto*respecto de los mismos procedería continuar con lafiscalizaci,n correspondiente.9


59/69

9) C-"):-C)5% *-/C)-"-rt. 6& C.1.(-%1 ! "-

+!)9)C-C)5% ! "! C/ 1+ " ) "-1);+

&&&'

! *3< ! "-+!)9)C-C)5% ! "

! C/ 1+ " ) "-1);+&&&'

“La determinaci,n de laobligaci,n tributaria efectuada

por el deudor tributario estásu8eta a fiscalizaci,n o+erificaci,n por la

2dministraci,n 4ributaria* laque podrá modificarla cuandoconstate la omisi,n oine i$%"li'"%i,n

de initi "?.

• Se "di%ion" l" i ur" de l"i$%"li'"%i,n /"r%i"l.

• En /rin%i/io( e$t" i$%"li'"%i,ntendr un /l"'o m )imo de 6me$e$.

• E$t" i$%"li'"%i,n /odr"m/li"r$e " otro$ "$/e%to$ noin%luido$ en l" %omuni%"%i,nini%i"l.

•E$t" i$%"li'"%i,n /odr

de enir en un" de initi ".


60/69

9) C-"):-C)5% *-/C)-"• C?sar Talledo Maz): GLa /gura de la a%ota%i&n

par%ial se introdu9o para agilizar elpro%edi$iento de deter$ina%i&n de lao'liga%i&n tri'utaria o'0iando la ne%esidad deuna /s%aliza%i&n integralH.

• Luis ernández "erenguel: GLa distin%i&n entre

deter$ina%i&n par%ial * de/niti0a 8ue per$it;aa la Ad$inistra%i&n realizar /s%aliza%ionespar%iales * /s%aliza%iones integrales %ree$os8ue tu0o su 9usti/%a%i&n en las insu/%ientes,a%ultades de /s%aliza%i&n 8ue el C&digo

Tri'utario %on%ed;a a la Ad$inistra%i&n Tri'utaria


61/69

• El deudor tri'utario sie$pre (a estado,a%ultado a deter$inar su propia o'liga%i&ntri'utaria * S#NAT sie$pre (a estado ,a%ultadaa /s%alizar o 0eri/%ar la %erteza de di%(adeter$ina%i&n.

• S#NAT *a no se en%uentra o'ligada a realizaruna /s%aliza%i&n integral * de/niti0a de todoslos ele$entos de la o'liga%i&n tri'utaria.

9) C-"):-C)5% *-/C)-"


62/69

Modi/%a%i&n al art. B5 esta'le%e: “:afscalización ser; parcial cuando se revise parte,

uno o algunos de los elementos de la obligacióntributaria .

S#NAT no estará o'ligada a/s%alizar un tri'uto en sutotalidad2 sino solo %iertasopera%iones. E9e$plo: -odrá/s%alizar solo el r?gi$en deper%ep%iones del%ontri'u*ente * no todos losele$entos del I1 .

S#NAT no estará o'ligada a/s%alizar un per;odo %o$pleto

en el 8ue se %on/gura eltri'uto. E9e$plo: espe%to alI 2 podrá /s%alizar unaopera%i&n del $es de enero *no todo el e9er%i%io.

9) C-"):-C)5% *-/C)-"


63/69

+2") -C)+% !3%-1• Al ini%io del pro%edi$iento2 de'erá

%o$uni%ar al %ontri'u*ente el %ará%terpar%ial de la /s%aliza%i&n * los aspe%tos8ue serán re0isados.

• Contará %on un plazo de B $eses parae,e%tuar la /s%aliza%i&n par%ial.


64/69

9-C3"1-! !3%-1• #na 0ez ini%iado el pro%edi$iento2 S#NAT podrá

a$pliar la /s%aliza%i&n par%ial a otros aspe%tos 8ue

no se $en%ionaron en la %o$uni%a%i&n ini%ial2 pre0ia%o$uni%a%i&n al deudor. El plazo de B $eses se$antiene /r$e.

• S#NAT podrá2 pre0ia %o$uni%a%i&n al deudor2 pasarde una /s%aliza%i&n par%ial a una /s%aliza%i&nde/niti0a. En este %aso2 será apli%a'le el art;%ulo B>en su totalidad 3plazo de 5 a+o * pr&rrogasapli%a'les4.

3K4 El plazo de 5 a+o será %o$putado desde la ,e%(a en8ue el deudor entregue la do%u$enta%i&n e


65/69

*/ C/)*C)5% % "-

9) C-"):-C)5% *-/C)-" -rt.4=(• La noti/%a%i&n de S#NAT so're el ini%io de una

/s%aliza%i&n par%ial no interru$pirá el plazo depres%rip%i&n de la ,a%ultad de la Ad$inistra%i&npara deter$inar la o'liga%i&n tri'utaria.

• La noti/%a%i&n de S#NAT so're el ini%io de una

/s%aliza%i&n par%ial no interru$pirá el plazo depres%rip%i&n de la a%%i&n de apli%ar san%iones.


66/69

• El plazo de pres%rip%i&n de las a%%ionespara deter$inar la o'liga%i&n tri'utaria* apli%ar san%iones se suspende: 3 4Durante la suspensi&n del plazo a 8uese re/ere el in%iso '4 del ter%er párra,odel art;%ulo B5 * el art;%ulo B> A.

*/ C/)*C)5% % "-9) C-"):-C)5% *-/C)-" -rt. 46(


67/69

*/ C/)*C)5% % "-9) C-"):-C)5% *-/C)-"

-rtículo 46 > Continuación(

• Signi/%a 8ue la suspensi&n del plazo de las/s%aliza%iones de/niti0a * par%ial i$pli%a lasuspensi&n del plazo de pres%rip%i&n de las,a%ultades $en%ionadas.

• Las %ausales de suspensi&n del plazo de

/s%aliza%i&n se en%uentran en el nu$eral Bdel art. B> A2 apli%a'le ta$'i?n a la/s%aliza%i&n par%ial.


68/69

/ +"3C)5% ! ! 1 / )%-C)5%-rtículo ??(

Se (a adi%ionado un re8uisito %on el8ue de'e %ontar toda esolu%i&n deDeter$ina%i&n:• De'erá expresar el %ará%ter de/niti0oo par%ial del pro%edi$iento de/s%aliza%i&n.• Si se trat& de una /s%aliza%i&n par%ial2la D de'erá expresar los aspe%tosre0isados.


69/69

-/1@C3"+ &AB C.1.

Se adi%iona un supuesto por el 8ue S#NATpodrá despu?s de la noti/%a%i&n 2 re0o%ar2

$odi/%ar2 sustituir o %o$ple$entar sus a%tos.Esto será posi'le %uando:• Se esta'lez%a una $enor o'liga%i&n tri'utaria2

%o$o resultado de un posterior pro%edi$iento

de /s%aliza%i&n de un $is$o tri'uto * per;odo.• Los reparos esta'le%idos en la D de la/s%aliza%i&n par%ial anterior serán%onsiderados en la D posterior.

diplomado en derecho tributario14mayo (1)

Documents