CASO PRCTICO INTEGRAL: Reparto de Utilidades

EN:CONSULTORIO LABORAL

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Dora Von Daphx es la duea de la empresa MEKTREK la cual es una empresa dedicada al rubro industrial. Por tratarse de una de las empresas ms importantes del medio, durante el ao 2009, esta empresa registr utilidades por unmonto ascendente a S/. 25340,390.00Nuevos Soles.La pregunta que nos hacela Sra. VonDaphx es la siguiente: la empresa est obligada a efectuar el reparto de utilidades entre sus trabajadores?. Si esto fuera as cul sera la forma de efectuar esa distribucin ya que si bien no conoce del todo el tema sabe que esa obligacin debi haberse cumplido durante el mes de abril del presente ao?SOLUCIN:En principio, debemos sealar que el reparto de utilidades se encuentra regulado por el Decreto Legislativo N 892 y su reglamento, el Decreto Supremo N 009-98-TR. De conformidad con estas dos normas, dicho reparto es obligatorio para aquellas empresas que generan rentas de tercera categora pero adicionalmente si es que tienen a su cargo ms de 20 trabajadores. Por ello, fue necesario solicitarle dicha informacin ala Sra. VonDaphx la cual nos indic que el nmero de trabajadores durante el ao 2009 no fue nico sino variable por lo que nos alcanz el siguiente detalle:MES Y AONMERO DE TRABAJADORES

Enero 200921 trabajadores

Febrero 200915 trabajadores

Marzo 200923 trabajadores

Abril 200920 trabajadores

Mayo 200930 trabajadores

Junio 200914 trabajadores

Julio 200918 trabajadores

Agosto 200928 trabajadores

Setiembre 200927 trabajadores

Octubre 200920 trabajadores

Noviembre 200920 trabajadores

Diciembre 200921 trabajadores

a. Promedio de trabajadoresPues bien, teniendo esta informacin podemos determinar que, efectivamente, esta empresa no ha tenido un nmero nico de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el promedio de ello. Frente a esta situacin debemos proceder de la siguiente manera: Sumar el nmero de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y dividirlo entre 12. Se tomar en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido contratados directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial. Si el nmero que resulte incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior , si dicha fraccin es igual o mayor a 0.5.Siendo esto as, el clculo sera de la siguiente manera:Promedio de trabajadores ao 2009:257 / 12Promedio de Trabajadores ao 2009:21.42 trabajadoresNmero de trabajadores computables:21 trabajadoresb. Promedio o monto de la distribucinUna vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de utilidades, procederemos a determinar cul es el porcentaje que se deber aplicar al importe de las utilidades en funcin del tipo de empresa y actividad que realiza.Para ello, debemos traer a colacin el siguiente cuadro contenido en el artculo 2 del Decreto Legislativo N 892:TIPO DE EMPRESAPORCENTAJE

Empresas pesqueras10%

Empresas de telecomunicaciones10%

Empresas industriales10%

Empresas mineras8%

Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes8%

Empresas que realizan otras actividades5%

Segn esta relacin, el porcentaje que se le debera aplicar a la empresa dela Sra. VonDaphx sera el del 10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.c. Determinacin del monto a repartirAhora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes del pago del Impuesto ala Renta.Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos aplicar el 10% sobre S/. 25340,390.00 Nuevos Soles.En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendera a S/. 2534,039.00 Nuevos Soles.d. Procedimiento de distribucin de utilidadesEl artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 establece que el procedimiento para proceder la distribucin de utilidades es tal como sigue:i.Cincuenta por ciento (50%) ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose como tal los das real y efectivamente trabajados.A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajadorii.Cincuenta por ciento (50%) se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.i. Factor del 50% en funcin de los das laborados

Pues bien, para determinar el factor del 50% en funcin a los das laborados por cada trabajador se utilizar la siguiente frmula:Coeficiente de Das Trabajados:50% de las utilidades por distribuir / Total de das laborados por la totalidad de trabajadores.

Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la informacin referida al nmero de das de trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2009.Para ello,la Sra. VonDaphx nos entrega el siguiente detalle:TRABAJADORN DE DAS EFECTIVOSDE TRABAJO DURANTETODO EL EJERCICIO 2009

1250

2210

3185

445

5118

6220

7100

8160

9245

10130

11186

12201

13187

14200

15213

16198

17199

18125

19216

20111

21240

Nmero total de dastrabajados de todos lostrabajadores3739

Como se puede apreciar, el nmero total de das laborados de todos los trabajadores asciende a 3,739 das durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:Utilidades a distribuir: S/. 2534,039.00Nmero total de das laborados: 3,729Coeficiente de Das Trabajados:50% de las utilidades por distribuir / Total de das laborados por la totalidad de trabajadores.

Coeficiente de Das Trabajados:50% (S/. 2534,039.00) / 3,729Coeficiente de Das Trabajados:1267,019.50 / 3,729Coeficiente de Das Trabajados:339.7746045Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio) recibir por concepto de los das trabajados:TRABAJADORN DE DASEFECTIVOSDE TRABAJOFACTORDIARIOPARTICIPACINEN FUNCINA LOS DASLABORADOS

1250339.7746045S/.84,943.65

2210339.7746045S/.71,352.67

3185339.7746045S/.62,858.30

445339.7746045S/.15,289.86

5118339.7746045S/.40,093.40

6220339.7746045S/.74,750.41

7100339.7746045S/.33,977.46

8160339.7746045S/.54,363.94

9245339.7746045S/.83,244.78

10130339.7746045S/.44,170.70

11186339.7746045S/.63,198.08

12201339.7746045S/.68,294.70

13187339.7746045S/.63,537.85

14200339.7746045S/.67,954.92

15213339.7746045S/.72,371.99

16198339.7746045S/.67,275.37

17199339.7746045S/.67,615.15

18125339.7746045S/.42,471.83

19216339.7746045S/.73,391.31

20111339.7746045S/.37,714.98

21240339.7746045S/.81,545.91

ii. Factor del 50% en funcin de las remuneraciones

En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en funcin a las remuneraciones por cada trabajador se utilizar la siguiente frmula:Coeficiente de Remuneraciones:50% de las utilidades por distribuir / Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.

Para poder obtener este coeficiente debemos contar con la informacin referida a las remuneraciones de cada trabajador durante el Ejercicio 2009. Para ello,la Sra. VonDaphx nos entrega el siguiente otro detalle:TRABAJADORREMUNERACIONESPERCIBIDAS DURANTETODO EL EJERCICIO 2009

1S/.54,000.00

2S/.52,000.00

3S/.12,850.00

4S/.6,547.00

5S/.48,750.00

6S/.15,447.00

7S/.32,587.00

8S/.19,874.00

9S/.30,250.00

10S/.22,450.00

11S/.62,500.00

12S/.10,585.00

13S/.9,860.00

14S/.10,500.00

15S/.46,000.00

16S/.8,960.00

17S/.17,860.00

18S/.19,600.00

19S/.26,587.00

20S/.48,560.00

21S/.39,456.00

Monto total de remuneraciones de todoslos trabajadoresS/.595,223.00

Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los trabajadores asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2009. Ahora bien contando con todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:Utilidades a distribuir: S/. 2534,039.00Importe total de las remuneraciones: S/.595,223.00Coeficiente de Remuneraciones:50% delasutilidades por distribuir / Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.

Coeficiente de Remuneraciones:50% (S/. 2534,039.00) / S/.595,223.00Coeficiente de Remuneraciones:1267,019.50 / S/.595,223.00Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio) recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:TRABAJADORREMUNERACINANUAL EJERCICIO2009FACTORDIARIOPARTICIPACINEN FUNCINA LAS REMUNERACIONESPERCIBIDAS

1S/.54,000.002.128646742S/.114,946.92

2S/.52,000.002.128646742S/.110,689.63

3S/.12,850.002.128646742S/.27,353.11

4S/.6,547.002.128646742S/.13,936.25

5S/.48,750.002.128646742S/.103,771.53

6S/.15,447.002.128646742S/.32,881.21

7S/.32,587.002.128646742S/.69,366.21

8S/.19,874.002.128646742S/.42,304.73

9S/.30,250.002.128646742S/.64,391.56

10S/.22,450.002.128646742S/.47,788.12

11S/.62,500.002.128646742S/.133,040.42

12S/.10,585.002.128646742S/.22,531.73

13S/.9,860.002.128646742S/.20,988.46

14S/.10,500.002.128646742S/.22,350.79

15S/.46,000.002.128646742S/.97,917.75

16S/.8,960.002.128646742S/.19,072.67

17S/.17,860.002.128646742S/.38,017.63

18S/.19,600.002.128646742S/.41,721.48

19S/.26,587.002.128646742S/.56,594.33

20S/.48,560.002.128646742S/.103,367.09

21S/.39,456.002.128646742S/.83,987.89

e. Participacin Lmite en las Utilidades que puede percibir cada trabajadorEl penltimo prrafo del artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 prescribe que la participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada uno de ellos, como lmite mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.Aplicando al caso concreto, se le requiri ala Sra. VonDaphx el dato respectivo por lo que ella nos remiti lo siguiente:TRABAJADORULTIMA REMUNERACIN

1S/.4,500.00

2S/.4,330.00

3S/.1,060.00

4S/.550.00

5S/.4,050.00

6S/.1,280.00

7S/.2,720.00

8S/.1,660.00

9S/.2,550.00

10S/.1,870.00

11S/.5,200.00

12S/.880.00

13S/.820.00

14S/.875.00

15S/.3,850.00

16S/.746.00

17S/.149.00

18S/.1,600.00

19S/.2,250.00

20S/.4,046.00

21S/.3,200.00

Aplicando el lmite antes indicado, tenemos que los montos lmites que se debern tomar en cuenta para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:TRABAJADORLTIMAREMUNERACINTOPEMAXIMOMONTO LMITE

1S/.4,500.0018S/.81,000.00

2S/.4,330.0018S/.77,940.00

3S/.1,060.0018S/.19,080.00

4S/.550.0018S/.9,900.00

5S/.4,050.0018S/.72,900.00

6S/.1,280.0018S/.23,040.00

7S/.2,720.0018S/.48,960.00

8S/.1,660.0018S/.29,880.00

9S/.2,550.0018S/.45,900.00

10S/.1,870.0018S/.33,660.00

11S/.5,200.0018S/.93,600.00

12S/.880.0018S/.15,840.00

13S/.820.0018S/.14,760.00

14S/.875.0018S/.15,750.00

15S/.3,850.0018S/.69,300.00

16S/.746.0018S/.13,428.00

17S/.149.0018S/.2,682.00

18S/.1,600.0018S/.28,800.00

19S/.2,250.0018S/.40,500.00

20S/.4,046.0018S/.72,828.00

21S/.3,200.0018S/.57,600.00

Advirtiendo entonces cul es el monto lmite, procederemos con determinar cul es el monto que cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un cuadro comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que percibirn en funcin de los das trabajados y de las remuneraciones durante todo el Ejercicio; posteriormente, compararemos este resultado con el monto lmite para as determinar si le corresponde la suma total o dicho monto lmite:TRABAJADORPARTICIPACINEN FUNCIN A LOSDAS LABORADOSPARTICIPACINEN FUNCIN A LAREMUNERACINSUMA A PERCIBIRPROVISIONALMONTO LMITEMONTO A PERCIBIRDEFINITIVO

1S/.84,943.65S/.114,946.92S/.199,890.58S/.81,000.00S/.81,000.00

2S/.71,352.67S/.110,689.63S/.182,042.30S/.77,940.00S/.77,940.00

3S/.62,858.30S/.27,353.11S/.90,211.41S/.19,080.00S/.19,080.00

4S/.15,289.86S/.13,936.25S/.29,226.11S/.9,900.00S/.9,900.00

5S/.40,093.40S/.103,771.53S/.143,864.93S/.72,900.00S/.72,900.00

6S/.74,750.41S/.32,881.21S/.107,631.62S/.23,040.00S/.23,040.00

7S/.33,977.46S/.69,366.21S/.103,343.67S/.48,960.00S/.48,960.00

8S/.54,363.94S/.42,304.73S/.96,668.66S/.29,880.00S/.29,880.00

9S/.83,244.78S/.64,391.56S/.147,636.34S/.45,900.00S/.45,900.00

10S/.44,170.70S/.47,788.12S/.91,958.82S/.33,660.00S/.33,660.00

11S/.63,198.08S/.133,040.42S/.196,238.50S/.93,600.00S/.93,600.00

12S/.68,294.70S/.22,531.73S/.90,826.42S/.15,840.00S/.15,840.00

13S/.63,537.85S/.20,988.46S/.84,526.31S/.14,760.00S/.14,760.00

14S/.67,954.92S/.22,350.79S/.90,305.71S/.15,750.00S/.15,750.00

15S/.72,371.99S/.97,917.75S/.170,289.74S/.69,300.00S/.69,300.00

16S/.67,275.37S/.19,072.67S/.86,348.05S/.13,428.00S/.13,428.00

17S/.67,615.15S/.38,017.63S/.105,632.78S/.2,682.00S/.2,682.00

18S/.42,471.83S/.41,721.48S/.84,193.30S/.28,800.00S/.28,800.00

19S/.73,391.31S/.56,594.33S/.129,985.65S/.40,500.00S/.40,500.00

20S/.37,714.98S/.103,367.09S/.141,082.07S/.72,828.00S/.72,828.00

21S/.81,545.91S/.83,987.89S/.165,533.79S/.57,600.00S/.57,600.00

RESPUESTA:Despus de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la conclusin que cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades los siguientes importes:TRABAJADORULTIMA REMUNERACIN

1S/.81,000.00

2S/.77,940.00

3S/.19,080.00

4S/.9,900.00

5S/.72,900.00

6S/.23,040.00

7S/.48,960.00

8S/.29,880.00

9S/.45,900.00

10S/.33,660.00

11S/.93,600.00

12S/.15,840.00

13S/.14,760.00

14S/.15,750.00

15S/.69,300.00

16S/.13,428.00

17S/.2,682.00

18S/.28,800.00

19S/.40,500.00

20S/.72,828.00

21S/.57,600.00

Ahora bien, con respecto a este punto, debemos precisar que desde el punto de vista laboral, el no pagar las utilidades dentro del plazo establecido por el Decreto Legislativo N 892 (30 das despus de la presentacin dela Declaracin JuradaAnual del Impuesto ala Renta) implica la comisin de una infraccin grave la cual est sancionada con la multa respectiva.Esto significa que, a pesar de que se efecte el pago de dichos montos con los intereses correspondiente, la infraccin ya se configur en la realidad (determinacin objetiva).DECLARACIN EN EL PDTCon relacin a este tema, debemos precisar que no existir ningn tipo de multa por parte dela SUNATsi es que se presenta el PDT 0601 conteniendo esta informacin en el mes de pago efectivo de las utilidades as sea efectuado fuera del plazo establecido por las normas laborales antes citadas.A continuacin, el procedimiento para ingresar ese dato en el PDT 0601: