doan thi nga- sua lan 2

Bo co thc tp tt nghip

LI CAM OAN Ti xin cam oan nhng s liu v phn tch trong bo co ny cha c s dng trong bt c bo co thc tp no. Ti xin cam oan cc s liu u c ghi r ngun gc. Ti xin chu trch nhim v li cam oan ca mnh. Thi Nguyn, ngy thng Sinh vin ( K v ghi r h tn) nm

-1-


LI CM N Trong thi gian thc tp v lm bo co thc tp tt nghip ny em nhn c s gip nhit tnh ca nhiu tp th v c nhn. Trc ht, em xin gi li cm n chn thnh n Ban gim hiu, cc thy c gio khoa K ton trng i hc Kinh t v Qun tr kinh doanh Thi Nguyn. c bit, em xin cm n c gio ThS. Hong H trc tip hng dn, gip em hon thnh bn bo co ny. ng thi, em xin by t lng bit n su sc v s gip ca cc bc, cc c ch, anh ch trong ban lnh o Cng Ty C Phn May Xut Khu H Phong v cc phng ban, c bit l phng K ton to iu kin cho em hon thnh nhim v ca mnh. Trong qu trnh thc tp, mc d bn thn c gng n lc ht mnh gii quyt cc yu cu v mc ch t ra ca chuyn , song do thi gian thc tp v kinh nghim thc t c hn nn khng th trnh khi nhng thiu st. Em knh mong nhn c s ch bo, b sung kin ca cc thy c gio bn bo co c hon thin hn. Em xin chn thnh cm n!

-2-

Bo co thc tp tt nghipTRNG I HC KINH T & QTKD KHOA K TON

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM

c lp- T do- Hnh phc

NHIM V BO CO THC TP TT NGHIP H v tn sinh vin: Lp: H v tn gio vin hng dn:

I.

TN CHUYN Phn tch thc trng ti chnh ta Cng Ty C Phn May Xut

Khu H Phong II. NI DUNG CC PHN THUYT MINH V TNH TON Chng I: Khi qut chung v Cng Ty c phn may xut khu H Phong Chng II: Phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty c phn may xut khu H Phong Chng III: Nhn xt v kt lun. III. IV. NGY GIAO NHIM V: 28/12/2011 NGY HON THNH NHIM V: 08/04/2012 TRNG B MN ( k v ghi r h tn ) Thi Nguyn, ngy thng nm 2012 GIO VIN HNG DN ( k v ghi r h tn)

-3-


TRNG I HC KINH T & QTKD KHOA K TON

CNG HO X HI CH NGHA VIT NAM c lp- T do- Hnh phc

NHN XT CA GIO VIN HNG DN H v tn sinh vin: Lp: Tn chuyn : Phn tch tnh hnh ti chnh ti Cng Ty c phn may xut khu H Phong I. Ni dung nhn xt 1.1. Tin trnh thc hin chuyn :................................................................ ......................................................................................................................... 1.2. Ni dung bo co: - C s l thuyt:....................................................................................... .......................................................................................................................... - Cc s liu, ti liu thc t:..................................................................... .......................................................................................................................... - Phng php v mc gii quyt vn :............................................. ........................................................................................................................... 3. Hnh thc v kt cu ca bo co: - Hnh thc trnh by:........................................................................................ .......................................................................................................................... - Kt cu bo co:............................................................................................. .......................................................................................................................... 4. Nhng nhn xt khc:................................................................................... H ni, ngy thng nm 2012 GIO VIN HNG DN ( k v ghi r h tn )

-4-


DANH MC CC T VIT TTSTT 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Vit tt CP TW TM&DL TM KD TMTH PHCN&TBNN HTV CP VAT VND USD WTO VN ASEAN APEC XK TSNH TSDH TSC TSL HTK VC VL BCKT TNDN CSH ODA FDI CBCNV Chnh ph Trung ng Thng mi v du lch Thng mi Kinh doanh thng mi tng hp Phc hi chc nng v iu tr bnh ngh nghip Hi ng thnh vin C phn Thu gi tr gia tng Vit nam ng la M T chc thng mi th gii Vit nam Hip hi cc quc gia ng Nam Din n hp tc kinh t Chu Thi Bnh Dng Xut khu Ti sn ngn hn Ti sn di hn Ti sn c nh Ti sn lu ng Hng tn kho Vn c nh Vn lu ng Bng cn i k ton Thu thu nhp doanh nghip Ch s hu H tr pht trin chnh thc u t trc tip nc ngoi Cn b cng nhn vin Nguyn vn

-5-


MC LC

STT Li cm n Danh mc ch vit tt

Ni Dung

Trang 2 5 8 10 12

Danh mc bng biu, s , biu Li m u PHN 1 GII THIU CHUNG V CNG TY C PHN MAY XUT KHU H PHONG 1.1 Qu trnh hnh thnh v pht trin ca Cng ty may xut khu H Phong 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 1.5 1.6 1.6.1 16.2 PHN 2 Chc nng v nhim v C cu b my qun l ca cng ty Chc nng v nhim v c th ban lnh o cng ty Chc nng nhim v ca cc phng ban Hnh thc t chc sn xut Quy trnh cng ngh sn phm ca cng ty Khi qut v cng tc k ton ca cng ty c im tt chc b my k ton Tnh hnh vn dng ch k ton THC TRNG TI CHNH V PHN TCH TI CHNH CA CNG TY C PHN MAY XUT KHU H PHONG 2.1 Phng php phn tch ti chnh ca Cng ty c phn may xut khu H Phong 2.1.1 2.1.2 Cc ch tiu c s dng trong phn tch ti chnh Phng php phn tch ti chnh c s dng ti Cng ty may H Phong 2.1.3 2.2 2.2.1 Ngun thng tin c s dng trong phn tch ti chnh Phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty

12

13 14 15 16 17 18 20 20 22 27

27

27 29

29 38 38

nh gi khi qut v tnh hnh ti chnh ca Cng ty

-6-


thng qua Bo co ti chnh2.2.2 2.2.3 2.2.4 Phn tch c cu ti sn ca Cng ty Phn tch c cu ngun vn ca Cng ty Phn tch tnh hnh bo m ngun vn cho hot ng kinh doanh ca Cng ty 2.2.5 a) b) c) 2.2.6 Phn tch tnh hnh cng n v kh nng thanh ton Phn tch tnh hnh thanh ton ca Cng ty Phn tch kh nng thanh ton ca Cng ty Phn tch nhu cu thanh ton ca Cng ty Phn tch hiu qu s dng vn di gc ti sn ca Cng ty a) b) 2.2.7 a) Phn tch hiu sut s dng TSC Phn tch hiu qu s dng ti sn ngn hn Phn tch hiu qu s dng vn di gc ngun vn Phn tch hiu qu kinh doanh qua bo co kt qu kinh doanh b) 2.3 Kh nng sinh li ca vn kinh doanh nh gi tng qut v thc trng phn tch ti chnh v tnh hnh ti chnh ca Cng ty a b PHN 3 Nhng mt t c Nhng hn ch cn khc phc KT LUN V XUT MT S GII PHP NNG CAO KH NNG TI CHNH CA CNG TY C PHN MAY H PHONG Mt s nhn xt v kt lun v tnh hnh ti chnh ca Cng ty c phn may H Phong 3.2 Nhng gii php xut nng cao kh nng ti chnh ca Cng ty may 95 89 90 93 83 89 73 75 79 79 60 60 67 72 66 45 52 57

3.1

93

-7-


DANH MC BNG BIU, S , BIU STTS 01 S 02 S 03 S 04 S 05 S 06 S 07 S 08

Tn giDanh mc s T chc b my qun l ti CTCP may xut khu H Phong M hnh t chc sn xut ca CTCP May xut khu H Phong Quy trnh cng ngh sn xut ca Cng ty T chc b my k ton ca CTCP may XK H Phong Trnh t ghi s k ton trn my ca Cng ty Quy trnh lun chuyn chng t chung Trnh t ghi s ca Cng ty Mi quan h gia cc nhn t nh hng n kh nng sinh li ca vn ch s hu Danh mc bng biu

Trang15 18 19 20 23 24 26 92

Bng 1 Bng 2 Bng 3 Bng 4 Bng 5 Bng 6 Bng 7 Bng 8 Bng 9 Bng 10 Bng 11 Bng 12 Bng 13 Bng 14 Bng 15

Bng cn i k ton nm 2010 Kt qu hot ng kinh doanh ca Cng ty nm 2010 Kh nng thanh ton hin hnh H s thanh ton ngn hn H s thanh ton nhanh Phn tch tnh hnh bin ng ti sn qua 2 nm Phn tch tnh hnh bin ng ngun vn qua 2 nm Phn tch ngun ti tr ti sn Phn tch ngun vn lu ng thng xuyn Phn tch tnh hnh cng n v kh nng thanh ton Phn tch kh nng thanh ton ca Cng ty Phn tch nhu cu thanh ton v kh nng thanh ton ca Cng ty Phn tch hiu qu s dng TSC qua 2 nm 2009-2010 Phn tch hiu qu s dng ti sn ngn hn Phn tch tc lun chuyn ti sn ngn hn qua 2 nm 2009-2010

32 37 41 42 43 47 53 58 59 61 67 72 74 76 78

-8-

Bo co thc tp tt nghipBng 16

80 84 86

Phn tch bo co kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca Tng cng ty qua 2 nm 2009-2010

Bng 17 Bng 18

Phn tch vn quay ton b ca Cng ty Hiu qu s dng vn di gc ngun vn Danh mc biu

Biu 1

Kh nng thanh ton tng qut ca Cng ty qua 2 nm 43

Biu 2 Biu 3 Biu 4 Biu 5 Biu 6 Biu 7 Biu 8

H s thanh ton ngn hn ca Cng ty qua 2 nm C cu ngun vn Bin ng ca t l cc khon phi thu so vi phi tr Kh nng thanh ton tng qut ca Cng ty qua 2 nm T sut khn nng thanh ton ca Cng ty qua 2 nm H s thanh ton ngn hn ca Cng ty qua 2 nm H s thanh ton nhanh v h s thanh ton tc thi qua 2 nm

41 46 51 54 55 56 57

Biu 9

Bin ng ca k thu tin bnh qun v s ngy ca mt vng quay HTK 60 63 64 72 73

Biu 10 Biu 11 Biu 12

Bin ng ca hiu sut s dng TSC Bin ng ca hiu qu s dng vn lu ng Bin ng ca t sut li nhun trn doanh thu qua 2 nm 20092010

Biu 13

Bin ng ca vng quay vn bnh qun

-9-


LI M U Nh ta bit, nhn thc - quyt nh v hnh ng l b ba bin chng ca qun l khoa hc, c hiu qu ton b cc hot ng kinh t trong nhn thc gi v tr c bit quan trng trong vic xc nh mc tiu v sau l cc nhim v cn t ti trong tng lai. Nh vy nu nhn thc ng, ngi ta s c cc quyt nh ng v t chc thc hin kp thi cc quyt nh ng nhin s thu c nhng kt qu nh mong mun. Ngc li, nu nhn thc sai s dn ti cc quyt nh sai v nu thc hin cc quyt nh sai th hu qu s khng th lng trc c. V vy phn tch tnh hnh ti chnh l nh gi ng n nht nhng g lm c, d kin nhng g s xy ra, trn c s kin ngh cc bin php tn dng trit nhng im mnh v khc phc cc im yu. Tnh hnh ti chnh doanh nghip l s quan tm khng ch ca ch doanh nghip m cn l mi quan tm ca rt nhiu i tng nh cc nh u t, ngi cho vay, nh nc v ngi lao ng. Qua h s thy c thc trng thc t ca doanh nghip sau mi chu k kinh doanh, v tin hnh phn tch hot ng kinh doanh. Thng qua phn tch h c th rt ra c nhng quyt nh ng n lin quan n doanh nghip v to iu kin nng cao kh nng ti chnh ca doanh nghip. L mt sinh vin kinh t, chun b bc vo mi trng kinh doanh, em nhn thy tm quan trng ca vn ti chnh trong hot ng sn xut kinh doanh ca mi doanh nghip, kt hp vi qu trnh thc tp ti Cng Ty c phn may H Phong cng gip em khng nh r iu , nn em chn ti: Phn tch tnh hnh ti chnh ti Cng ty c phn may xut khu H Phong lm ti cho bo co thc tp tt nghip ca mnh.

- 10 -


Thc hin ti ny vi mc ch da vo tnh hnh thc t hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty phn tch, nh gi hiu qu sn xut kinh doanh ca Cng ty trn c s a ra nhng gii php hp l trong vic qun tr ti chnh, s dng ti sn v ngun vn ca doanh nghip mt cch c hiu qu Bo co thc tp tt nghip ca em gm c 3 phn chnh: Phn 1: Gii thiu chung v Cng ty c phn may xut khu H Phong Phn 2: Thc trng phn tch ti chnh v tnh hnh ti chnh ca Cng ty c phn may H Phong Phn 3: Nhn xt v xut mt s gii php nhm nng cao kh nng ti chnh ca Cng ty c phn may H Phong Do trnh ca bn thn cn c hn nn bi vit ny khng trnh khi nhng thiu st, em rt mong c s gp ca cc thy c gio. Em xin chn thnh cm n s hng dn nhit tnh ca Thy gio Hong H cng nh s gip ca ban lnh o v cc phng ban chc nng Cng ty c phn may H Phong to mi iu kin thun li em c th hon thnh bi bo co thc tp tt nghip ca mnh.

- 11 -


PHN I GII THIU V CNG TY C PHN MAY XUT KHU H PHONG 1.1 Qu trnh hnh thnh v pht trin cng ty c phn may H Phong Cng ty c phn may xut khu H Phong Cng ty may H Phong Ha Phong export garment joint stock company GARCO HAPHONG X oan Bi - Huyn Hip Ho - Tnh Bc Giang 60.000 m22 4 0 0 3 5 1 8 1 7

Tn cng ty Tn thng gi Tn giao dch Tn vit tt a ch Din tch M s thu in thoi Fax Email Ngn hng giao dch Ti khon giao dch Vn phng i din

(0240)2471701 (0240)2471712 [email protected] Ngn hng u t v pht trin Bc Giang 43110000006452 Haphonggarco H Ni - Phng 2203, Nh 1001, ng Lng H, Qun ng a, H Ni.

Cng ty c phn may xut khu H Phong l mt doanh nghip cn non tr vi thi gian hot ng chnh thc ch mi trong 5 nm (bt u t nm 2008), v vy cng ty vn cha thc s c nhiu hot ng ni bt v cha thc s c ch ng trn th trng. Cng ty c phn may xut khu H Phong c S K hoch v u t pht trin tnh Bc Giang cp Giy chng nhn ng k kinh doanh s 2003000181 vo ngy 07/03/2006 vi tn giao dch l GARCO HAPHONG. GARCO HAPHONG c thnh lp vi s vn iu l ban u l 18 t VN, tng ng 1.800.000 c phiu; mnh gi mi c phiu l 10.000 VN. Trong thi gian hn 1 nm t ngy nhn Giy chng nhn ng k kinh

- 12 -


doanh cho n thng 07/2007 cng ty bt u tin hnh cc th tc thu t chun b mt bng hot ng. T thng 07 nm 2007 cho n ht nm 2007 cng ty tin hnh cc hot ng u t, xy dng nh xng my mc, mua mi cc thit b sn xut chun b cho qu trnh hot ng. CTCP may xut khu H Phong chnh thc bc vo nhng hot ng sn xut kinh doanh u tin vo ngy 01/01/2008. 1.2. Chc nng, nhim v ca cng ty S thnh lp ca Cng Ty c phn may xut khu H Phong c k vng ln trong s pht trin ca huyn Hip Ho ni ring v tnh Bc Giang ni chung. Trong iu kin t nc hi nhp WTO, mun pht trin cng t nc th Bc Giang phi y mnh hn na nn cng nghip ho, hin i ho theo kp pht trin . Mun vy, nhng cng ty vi quy m hng nghn cng nhn nh Cng ty may H Phong l mt trong nhng bc i c coi l n nh v lu di ca tnh Bc Giang. CTCP may xut khu H Phong c thnh lp ti x oan Bi - mt x vn cn nhiu kh khn ca huyn Hip Ho gii quyt cng n vic lm cho hng nghn nhng lao ng vn ch bit n ng rung ca a phng v cc vng ln cn. Ch qua 3 nm 2008, nm 2009 v nm 2010 s lao ng ca cng ty t 4500 cng nhn v d tnh n nm 2012 s lao ng ny s tng ln khong 6500 cng nhn do cng ty m rng quy m sn xut kinh doanh. S ra i ca Cng ty may H Phong gip h c c hi ci thin i sng kh khn ni trung du min ni v lm quen dn vi nhng tc phong cng nghip hin i. Ngay t khi thnh lp CTCP may xut khu H Phong lun phn u thc hin y cc ngha v ng gp cho nh nc cc khon thu, ph, l ph & cc khon khc; ng thi cng lun c gng phn u m bo thc hin tt nht cc ch , chnh sch i vi cng nhn vin trong cng ty (lng, thng, ngh php...) gip h c mt mi trng lm vic tin cy v t hiu qu cng vic. Mt s khu hiu hnh ng ca cng ty nh: Cht lng sn phm

- 13 -


hm nay l vic lm ngy mai, Cht lng sn phm, Giao hng ng tin l s sng cn ca cng ty... Cng vi vic nhn gia cng cc sn phm may mc ca khch hng trong v ngoi nc (ch yu t nc ngoi) v sn xut cc sn phm may mc phc v nhu cu trong nc, cng ty cng gp mt phn vo GDP ca tnh Bc Giang ni ring v cho ngnh dt may ca Vit Nam ni chung. * Ngoi ra, CTCP may xut khu H Phong cn xc nh cho mnh nhng nhim v sau: Tng cng xy dng c s vt cht k thut, tng bc hin i ho phng php phc v, xy dng i ng nhn vin c trnh chuyn mn cao p ng nhu cu pht trin ca doanh nghip trong thi gian mi. M rng cc mi quan h, pht trin th trng, m bo cn bng thu chi, hon thnh ngha v i vi nh nc, nng cao i sng ca ngi lao ng. 1.3. C cu b my qun l ca cng ty CTCP may xut khu H Phong c m hnh t chc sn xut di dng cng ty c phn, ng u cng ty l Hi ng qun tr vi s ch o ca Ch tch hi ng qun tr. Hi ng qun tr c quyn quyt nh mi vic ca cng ty, c quyn bu v min nhim tng gim c cng ty. Lm vic di s ch o Hi ng qun tr l Ban gim c. Ban gim c hin ti gm 4 ngi: 1 Tng gim c v 3 Ph Tng gim c. Cc Ph tng gim c bao gm: 1 Ph tng gim c ph trch xut nhp khu, 1 Ph tng gim c thng trc v 1 Ph tng gim c ph trch iu hnh sn xut.

- 14 -


S 01: T chc b my qun l ti CTCP may xut khu H Phong.

Hi ng qun tr

Ban gim c

Phng T chc - Hnh chnh

Phng k ton

Phng KCS

Phng K hoch, XNK.

G X nghip 1

G X nghip 2

G X nghip3

G X nghip 4

Qun c

Qun c

Qun c

Qun c

T trng

T trng

T trng

T trng

1.3.1. Chc nng v nhim v c th ca ban lnh o Cng ty Tng gim c: L ngi ch o b my qun l ca cng ty, thay mt cng ty chu trch nhim trc hi ng qun tr v ton b hot ng ca cng ty mnh, ng thi ch huy ton b b my qun l v tt c cc b phn khc. Ph Tng gim c iu hnh sn xut: Trc tip t chc, ch o, chu trch nhim v mi hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty. Ph Tng gim c xut nhp khu: trc tip ch o mi hot ng lin quan n hot ng xut nhp khu ca cng ty.

- 15 -


Ph Tng gim c thng trc (Ph Tng gim c iu hnh ni chnh): qun l cc hot ng ca cng ty theo s ch o v u quyn ca tng gim c. 1.3.2. Chc nng, nhim v ca cc phng ban Phng t chc - hnh chnh: Phng t chc - hnh chnh c chc nng tham mu gip vic cho tng gim c cng ty, lm cng tc t chc, qun l v iu hnh sn xut kinh doanh cho ph hp vi qu trnh thc hin nhim v ca tng thi k c th. i vi cng tc t chc lao ng, tin lng: C chc nng gip cho tng gim c cng ty qun l ton b cng tc lao ng v tin lng trong phm vi ton b cng ty. i vi cng tc hnh chnh: C nhim v gip cho tng gim c duy tr mi hot ng chung ca cng ty trong qu trnh sn xut kinh doanh. i vi cng tc bo v t v: C nhim v gip tng gim c bo v an ninh chnh tr ni b, an ton trong sn xut kinh doanh, m bo b mt ni b, ngn nga hot ng ph hoi kinh t v cc hnh vi trm cp ca cng ty. Phng k ton: Nhim v chnh l t chc hch ton cc hot ng sn xut kinh doanh ca cng ty di s ch o trc tip ca k ton trng. Phng k ton c nhim v kim tra cc chi ph pht sinh trong qu trnh sn xut, kinh doanh; tnh ng, tnh phc v cho vic hch ton v ln bo co; m bo tnh kp thi, chnh xc v trung thc. Phng k hoch - xut nhp khu: C nhim v nghin cu a ra cc ch tiu sn xut hng thng, hng qu, hng nm mt cch hp l; iu ng sn xut, ra lnh sn xut ti cc x nghip; tng hp, cn i li vt t, xy dng cc phng n kinh doanh v t chc cc hot ng xut nhp khu. Phng KCS: C nhim v kim tra, nh gi cht lng sn phm, loi b nhng sn phm hng, sn phm li trc khi a vo nhp kho thnh phm.

- 16 -


Ngoi ra phng KCS cn c nhim v kim tra cht lng nguyn vt liu t cng ty n x nghip. * Di s ch o ca cc phng ban cn c bn x nghip vi s ch o ca cc gim c v ph gim c x nghip. Cc gim c x nghip c nhim v trc tip ch o mi hot ng sn xut, kinh doanh ca bn x nghip v bo co ln cc phng ban. Gip vic cho cc gim c l cc qun c qun l phn xng v cc t trng qun l cc t sn xut. 1.4. Hnh thc t chc sn xut. Vi c trng doanh nghip sn xut li phn ln l sn xut sn phm theo n t hng gia cng, v vy mt yu cu c t ra l cn phi c s gn kt cht ch gia cc b phn trong vic ch to, sn xut sn phm. Theo m hnh t chc sn xut ca CTCP may xut khu H Phong bao gm bn x nghip: x nghip 1, x nghip 2, x nghip 3 v x nghip 4. Cc x nghip tuy hot ng c lp vi nhau nhng u trc thuc cng ty; iu ny m bo cho vic kim tra, gim st thng xuyn ca cng ty i vi cc x nghip. Trong cc x nghip, mi x nghip li bao gm cc b phn khc nhau nh b phn ct, b phn mi, b phn may, b phn thu... Cc b phn hot ng c nhim v gn kt cht ch vi nhau, h tr nhau trong qu trnh sn xut, m bo quy trnh sn xut v m bo thi gian giao hng. C th tm lc m hnh t chc sn xut ca CTCP may xut khu H Phong qua s sau:

- 17 -


S 02: M hnh t chc sn xut ca CTCP May xut khu H PhongCty

X nghip 1

X nghip 2

X nghip 3

X nghip 4

B phn ct

B phn mi

B phn may

B phn thu

B phn hon thin

B phn ng gi, bo qun

1.5. Quy trnh cng ngh sn xut sn phm Do hnh thc hot ng ca CTCP may xut khu H Phong l sn xut v kinh doanh cc sn phm may mc nh qun o b, o jacket, qun o tr em, vy cc loi...nn qu trnh sn xut ca cng ty l sn xut hng lot vi s lng sn phm ln, quy trnh cng ngh khp kn, chu k sn xut sn phm ngn v xen k; sn phm phi tri qua nhiu cng on nh: ct, thu, in, may, mi... Do vy, c th ni quy trnh cng ngh ca cng ty may H Phong l quy trnh cng ngh phc tp kiu lin tc. Ta c th m t nh sau: 1) Trc khi tin hnh sn xut hng lot, phng k thut a ra mt nh mc theo yu cu ca khch hng; cn c vo nh mc ny phng k hoch c nhim v cn i li lng nguyn vt liu m bo c th tit kim nht s nguyn liu m khch hng cung cp. Sau hon thnh cn i vt t, phng k hoch a ra mt nh mc chnh thc v ra lnh sn xut cho tng t, tng phn xng. 2) Nguyn vt liu ban u (vi) trc tin s c a vo nh ct. Ti y, vi c tri, t mu, nh s...v sau c a n cc t may. i vi nhng sn phm c yu cu cn phi thu, in c tin hnh thu, in trc

- 18 -


khi tin hnh may. Trong qu trnh may, mi cng nhn ch may chuyn mn mt b phn ring l ca sn phm ri chuyn cho ngi khc. 3) Sn phm khi may xong c ty, mi, git, l, i; sau , phi qua kim tra ca b phn KCS v c nh cc ph kin km theo (nu c). Cui cng, sn phm c kim tra mt ln na ti b phn hon thin; nu sn phm m bo cht lng yu cu th c tin hnh ng gi v nhp kho thnh phm; nu sn phm khng t yu cu cht lng, b phn hon thin tr li cc t may yu cu sa cha li. S 03: Quy trnh cng ngh sn xutGit, ty, mi... Tri vi t mu Ct nh s ....... May thn May tay ............... Ghp thnh SP

NVL (Vi)

L

Thu, in...

KCS

Nhp kho thnh phm

Kim tra ng gi

Gn ph liu.

Ni chung, d mi mt hng, k c cc c ca mi mt hng c yu cu k thut sn xut ring v tng loi vi ct, v thi gian hon thnh nhng u c tham gia vo quy trnh sn xut trn cng mt dy chuyn, ch khng tin hnh ng thi trong cng mt thi gian m thi.

- 19 -


1.6. Khi qut v cng tc k ton ca cng ty 1.6.1. c im t chc b my k ton Do c cu qun l ca cng ty bao gm bn x nghip: x nghip 1, x nghip 2, x nghip 3 v x nghip 4 nn cng ty t chc b my k ton theo hnh thc na tp chung, na phn tn. Di bn x nghip s c cc nhn vin k ton hch ton ti x nghip; nhng nh k k ton x nghip c trch nhim chuyn chng t ln vn phng k ton ca cng ty nhn vin k ton ca cng ty vo s, lm cn c i chiu vi k ton x nghip cui mi thng hoc qu. S 04: T chc b my k ton ca CTCP may xut khu H Phong.K ton trng. K ton tng hp

K ton kho. K ton x nghip

K ton thanh ton.

K ton ngn hng.

Th qu

* Chc nng, nhim v ca cc k ton: K ton trng: c nhim v iu hnh, qun l hot ng ca b my k ton cng ty; chu s ch o trc tip ca tng gim c cng ty, chu trch nhim trc tng gim c v cc hot ng lin quan n k ton ti chnh; ch o, t chc v thc hin lp cc bo co nh k... thc hin cc cng vic khc theo quy nh ca Lut k ton v s phn cng ca ban lnh o cng ty. Ngoi ra, k ton trng cn c nhim v tham mu cho tng gim c xy dng cc k hoch ti chnh, tn dng; k hoch, chin lc kinh doanh... gii quyt cc quan h v ti chnh, tn dng vi n v lin quan. K ton tng hp: chu trch nhim hch ton trn my cc nghip v kinh t pht sinh ca vn phng v tng hp chung ca ton cng ty; hng dn, n - 20 -


c v kim tra cng tc hch ton ti X nghip. nh k k ton tng hp k khai, lp bo bo tnh hnh s dng ho n, chu trch nhim qun l, lu tr quyn gc ho n GTGT; kim tra li bng thanh ton lng, BHXH hng thng; theo di, i chiu cng n ca cng ty v theo di chi tit TSC, CCDC, dng vn phng; cng k ton trng tng hp chi ph, tnh gi thnh sn phm v lp bo co ti chnh, bo co thu cc loi v bo qun lu tr ti liu, chng t k ton . K ton thanh ton: Theo di thu chi qu tin mt, kim tra chng t gc lin quan n thanh ton bng tin mt; vit phiu thu, phiu chi khi pht sinh cc nghip v, lp bin bn i chiu s d qu tin mt phn vn phng; m s v theo di cc khon thu chi, tm ng v li vay; kim tra thanh ton lng hng thng ca vn phng cng ty trc khi lm th tc chi; lp bin bn lim k qu tin mt, i chiu s d qu tin mt hng thng vi th qu v k ton tng hp; lu gi bo qun cc chng t k ton theo cng vic c giao. K ton ngn hng: C nhim v thanh ton, giao dch vi ngn hng; lp cc h s, chng t vi ngn hng, theo di chi tit tng mn vay n vi ngn hng, thng bo cc khon vay n n hn cho k ton trng; theo di chi tit TSC th chp ti ngn hng; theo di cc khon cng n ti ngn hng, cung cp thng tin kp thi s tin khch hng chuyn tr khi c yu cu cho k ton tng hp, k ton theo di cng n v k ton trng; i chiu vi k ton tng hp s d cc ti khon c theo di; bo qun v lu gi cc chng t k ton c giao. K ton kho: M s theo di cc hp ng nhn gia cng v thu gia cng; n c, thu thp, kim tra phiu xut kho, phiu nhp kho v bo co lng nhp xut thnh phm ca ton cng ty; bo co tin nhp, xut, tn thnh phm v thnh phm kho tn ca cng ty cho K ton trng v Ban gim c. Qun l ho n GTGT, vit ho n GTGT cho khch hng, bo qun

- 21 -


ho n ang c giao qun l s dng; lu gi, bo qun chng t, s sch lin quan trong k k ton hoc kt thc m hng. Th qu: - Chu trch nhim gi tin mt ca Cng ty. - Thu tin mt, thanh ton tin cho cn b cng nhn vin trong cng ty trn c s cc ha n thanh ton. - Lm bo co qu tin mt hoc cc bo co khc theo yu cu ca Gim c. Cc k ton x nghip: Di bn x nghip u c cc nhn vin k ton chu trch nhim cc phn hnh ring. Cc nhn vin k ton di bn x nghip c nhim v hch ton cc nghip v kinh t pht sinh di x nghip v nh k chuyn chng t ln vn phng k ton cng ty. 1.6.2. Tnh hnh vn dng ch d k ton Cng ty t chc cng tc k ton, lp cc bo co ti chnh, s dng chng t, s sch theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ban hnh ngy 20 thng 3 nm 2006 ca B trng B ti chnh. Cng ty cng p dng cc ch c th nh sau: Nin k ton: Bt u t 01/01/N n 31/12/N nm dng lch. n v tin t s dng: Vit Nam ng. Hch ton k ton theo phng php k khai thng xuyn. Tnh thu GTGT theo phng php khu tr. Xc nh gi tr hng tn kho theo phng php bnh qun c k d tr. Khu hao TSC theo phng php ng thng (Theo quyt nh s 206/2003/Q-BTC ngy 12/12/2003 ca B trng BTC). Khng nh gi sn phm d dang cui k v tnh gi thnh sn phm theo phng php gin n. V hnh thc k ton, cng ty p dng hnh thc k ton my trn nn nht k chung s dng phn mm k ton doanh nghip STANDARD 6.0.

- 22 -


S 05: Trnh t ghi s k ton trn my tnhChng t k ton S K TON - S tng hp - S chi tit

BNG TNG HP CHNG T K TON CNG LOI

My vi tnh

- Bo co ti chnh - Bo co k ton qun tr

a) C th v tnh hnh vn dng ch chng t ti cng ty Cc chng t k ton s dng trn c s ban hnh theo quyt nh s 1141/TC/Q-CKT Ngy 01-11-1995 ca B Ti Chnh Cc loi chng t Cng ty s dng trong hot ng kinh doanh ca mnh: - Phiu thu, Phiu chi - Giy bo n, c ca ngn hng - Giy ngh thanh ton tm ng - Bin lai thu tin - Bng thanh ton tin lng, tin thng - Hp ng giao khon - Giy chng nhn ngh vic hng BHXH - Giy chng nhn ngh m hng BHXH - Ho n GTGT - Hp ng kinh t - Vn n - Cc giy i n - Hp ng kinh t - Bin bn bn giao TSC - Cc bng thanh ton tin lng

- 23 -


Do loi hnh kinh doanh c trng ca mnh nn cc ho n chng t m Chi nhnh s dng cng c thay i cho ph hp vi hnh thc kinh doanh ca mnh Cc chng t c lun chuyn theo quy trnh lun chuyn chng t chung l: S 6: Quy trnh lun chuyn chng t chung Phng hnh chnh Tp hp cc chng t chung

Phng k ton

Vit ha n

K ton trng

K duyt

Gim c Cng ty

K duyt

Vo s v lu tr

Vo s v lu tr chng t

- 24 -

Bo co thc tp tt nghip b)Ti khon Cng ty s dng:

Cng ty c quy m kh ln nn h thng ti khon s dng kh nhiu. C th nhm ti khon thng c s dng ti Cng ty nh sau: - Nhm ti khon vn bng tin: - Nhm ti khon thanh ton: - Ti khon tm ng: TK 111, 112, 113 TK 131, 133, 136, 331, 336, 139 TK 141

- Nhm ti khon lin quan n TSC &vt t: TK 211, 214, 152, 153 - Nhm ti khon v tin lng: TK 334, 338(3382, 3383, 3384), 521 - Nhm ti khon v doanh thu: - Nhm ti khon v chi ph: - Nhm ti khon v ngun vn: - Cc ti khon khc: TK 511, 711, 721, TK 642, 641, 811, 821 TK 411, 413, 415, 421 TK 144, 142, 241,242, 911

c) Cc loi s k ton Cng ty s dng: Chi nhnh p dng hnh thc nht k chung, cc loi s m Cng ty p dung cng theo ch quy nh vi cc loi s sau : S nht k chung, S ci, S chi tit v Bng tng hp chi tit, Cng ty khng p dng hnh thc nht k c bit.

- 25 -


S 7: Trnh t ghi s ca Cng ty

Chng t k ton

S nht k chung

S chi tit

S ci

Bng tng hp chi tit

Bng cn i s pht sinh

Bng cn i k ton

Cc loi bo co c lp ti Cng ty - Bng cn i k ton. - Bo co kt qu kinh doanh. - Bo co lu chuyn tin t. - Bng cn i ti khon. - Bo co thu GTGT. - Bo co thu thu nhp doanh nghip. - Bo co ho n s dng.

- 26 -


PHN 2

THC TRNG PHN TCH TI CHNH V TNH HNH TI CHNH CNG TY C PHN MAY XUT KHU H PHONG 2.1 Phng php phn tch ti chnh ca Cng ty c phn may xut khu H Phong 2.1.1 Cc ch tiu Cng ty c phn may H phong s dng trong phn tch ti chnh Tu mc tiu phn tch ti chnh m nh phn tch ch trng nhiu hn nhm t s ny hay nhm t s khc. Mi nhm t s trn bao gm nhiu t s v trong tng trng hp cc t s c la chn ph thuc vo bn cht, quy m ca hot ng phn tch. Hin nay, hot ng phn tch ti chnh ca Cng ty ang s dng cc ch tiu sau: Th nht l nhm ch tiu v b tr c ti sn v c cu ngun vn, cng ty ang s dng cc ch tiu nh sau -B tr c cu ti sn +Ti sn c nh / Tng s ti sn +Ti sn lu ng /Tng s ti sn +C cu ti sn = Ti sn ngn hn / Ti sn di hn -B tr c cu ngun vn +H s n = N phi tr / Tng ngun vn +H s ngun vn CSH = Ngun vn CSH / Tng ngun vn -V hiu sut s dng vn c nh +Hvc = Doanh thu / Vn c nh bnh qun +Htsc = Doanh thu thun / Nguyn gi TSC bnh qun -V hiu sut s dng vn lu ng +Hvl = Doanh thu thun / Vn lu ng bnh qun +Mc doanh li vn = Li nhun trc thu / VL bnh qun Th hai l nhm ch s v hot ng

- 27 -


-H s vng quay cc khon phi thu = Doanh thu thun / S d bnh qun cc khon phi thu -K thu tin bnh qun = 360 ngy / Vng quay cc khon phi thu -H s quay vng HTK = Gi vn hng bn / HTK bnh qun -S ngy mt vng quay HTK = 360 ngy / H s vng quay HTK -Vng quay VL = Doanh thu thun / VL bnh qun -S ngy mt vng quay VL = 360 ngy / Vng quay VL -Vng quay vn ton b = Doanh thu thun / Tng vn bnh qun Th ba l nhm ch tiu v tnh hnh thanh ton v kh nng thanh ton bao gm cc ch tiu sau: -V tnh hnh thanh ton +Tng n phi thu / Tng n phi tr +Tng n phi thu / Ti sn ngn hn -V kh nng thanh ton +Kh nng thanh ton tng qut = Tng ti sn / Tng s n +Kh nng thanh ton ngn hn = Ti sn lu ng / N ngn hn +Kh nng thanh ton nhanh = Tin hin c / N ngn hn Th t l nhm ch tiu v hiu qu kinh doanh v kh nng sinh li bao gm cc ch tiu sau y: -T sut li nhun trn doanh thu +T sut li nhun trc thu trn doanh thu +T sut li nhun sau thu trn doanh thu -T sut li nhun trn tng ti sn +T sut li nhun troc thu trn tng ti sn +T sut li nhun sau thu trn tng ti sn -T sut li nhun sau thu trn ngun vn ch s hu-Sc sinh li ca TSC = Li nhun trc thu / Nguyn gi TSC bnh qun

-Sc sn xut ca TSC = Doanh thu thun / Nguyn gi TSC bnh qun

- 28 -


-Sc sinh li ca VL = Li nhun trc thu / VL bnh qun 2.1.2 Phng php phn tch ti chnh c s dng ti Cng ty c phn may H Phong Phng php phn tch ti chnh c thc hin nh sau: - Tnh ton cc ch tiu ti chnh nh cc ch tiu v c cu vn, cc ch tiu v kh nng thanh ton, cc ch tiu v kh nng sinh li. - So snh cc ch tiu gia nm thi im lp bo co v nm trc . - nh gi tng qut v kh nng ti chnh ca Cng ty thng qua cc ch tiu va phn tch. Nhn chung Cng ty may xut khu H Phong s dng phng php t s v phng php so snh phn tch tnh hnh ti chnh ca n v mnh c v con s tuyt i v con s tng i. 2.1.3 Ngun thng tin c s dng trong phn tch ti chnh Ngun thng tin c s dng trong phn tch ti chnh ca Cng ty may xut khu H Phong l ngun thng tin ni b doanh nghip bao gm: cc bo co ti chnh nh bng cn i k ton, bo co kt qu kinh doanh. 2.1.3.1 Bng cn i k ton (Mu B01-DN.) a) Ni dung ca BCKT nh sau: Phn Ti sn: phn nh ton b gi tr ti sn hin c ca doanh nghip n cui k hoch ton, ang tn ti di cc hnh thi v trong tt c cc giai on, cc khu ca qu trnh kinh doanh. Cc ch tiu phn nh trong phn ti sn c xp xp theo ni dung kinh t. Phn Ngun vn: phn nh ngun hnh thnh cc loi ti sn ca doanh nghip n cui k hch ton. Cc ch tiu phn ngun vn c xp xp theo tng ngun hnh thnh ti sn ca n v. C th ni dung trong phn ti sn v phn ngun vn nh sau:

- 29 -


Phn Ti sn: Bao gm cc ch tiu phn nh ton b gi tr ti sn hin c ca Chi nhnh ti thi im lp bo co v c chia thnh 2 loi: Loi A: Ti sn lu ng v u t ngn hn. Thuc loi ny gm cc ch tiu phn nh ti sn ca Chi nhnh l tin, cc khon u t ti chnh ngn hn. Cc khon phi thu, hng tn kho, ti sn lu ng khc. Loi B: Ti sn c nh v u t di hn: Thuc loi ny c cc ch tiu phn nh ti sn ca Chi nhnh l Ti sn c nh, cc khon u t ti chnh di hn, chi ph xy dng CB d dang, cc khon k cuc k qu di hn v chi ph tr trc di hn. Phn Ngun vn: Bao gm cc ch tiu phn nh cc ngun vn hnh thnh cc loi ti sn ti thi im lp bo co v c chia thnh hai loi ch tiu: Loi A: N phi tr, cc ch tiu phn nh cc khon n ngn hn, n di hn v mt s khon n khc m doanh nghip phi c trch nhim thanh ton, th hin mc ph thuc ca doanh nghip i vi ngun vn hnh thnh ti sn. Loi B: Ngun vn ch s hu. Phn nh cc ngun vn, cc qu ca doanh nghip v ngun kinh ph, th hin mc c lp t ch v vic s dng cc loi ngun vn ca doanh nghip. Ngoi cc ch tiu trong phn chnh, bng cn i k ton cn cc ch tiu ngoi bng cn i k ton.

- 30 -

Bo co thc tp tt nghip b) C s s liu:

Ngun s liu lp bng cn i k ton bao gm: - Bng cn i k ton ngy cui nin k ton k trc. - S d ca cc ti khon loi 1, loi 2, loi 3, loi 4. Trn cc s k ton chi tit, s k ton tng hp ca k lp bng cn i k ton. - S d ca cc ti khon ngoi bng cn i k ton (loi 0) c) Phng php lp bng cn i k ton: Bng cn i k ton ca Chi nhnh c lp thng qua phn mm k ton standard 6.0. Trn c s tng hp cc s liu tng hp t s d trn s chi tit ca ti khon loi 1, loi 2, loi 3, loi 4. Bng 1: Bng cn i k ton nm 2010CNG TY C PHN MAY H PHONG C: X oan Bi Hip Ha Bc Giang Mu s B 01 DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/QBTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC BNG CN I K TON Ngy 31 thng 12 nm 2010 n v tnh: VNTHUYT TI SN 1 A-Ti sn ngn hn M S 2 MINH 3 S cui k 4 S u k 5

(100=110+120+130+140+150) I. Tin v cc khon tng ng tin 1.Tin 2. Cc khon tng ng tin II. Cc khon u t ti chnh ngn hn 1. u t ngn hn 2. D phng gim gi u t ngn hn (*) (2)

100

86.936.382.359

48.110.833.367

110 111 112 V.01

10.071.546.749 10.071.546.749 -

9.139.970.099 9.139.970.099 -

120 121 129

V.02

-

-

- 31 -

Bo co thc tp tt nghipIII. Cc khon phi thu ngn hn 1. Phi thu khch hng 2. Tr trc cho ngi bn 3. Phi thu ni b ngn hn 4. Cc khon phi thu khc 5. D phng phi thu ngn hn kh i (*) IV. Hng tn kho 1. Hng tn kho V. Ti sn ngn hn khc 1. Chi ph tr trc ngn hn 2. Thu GTGT c khu tr 3. Ti sn ngn hn khc 4. Chi s nghip B Ti sn di hn (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Cc khon phi thu di hn 1. Phi thu di hn ca khch hng 2. Vn kinh doanh n v trc thuc 3. Phi thu di hn ni b 4. Phi thu di hn khc 5. D phng phi thu di hn kh i (*) II. Ti sn c nh 219 220 212 213 218 211 210 139 140 141 150 151 152 154 158 200 130 131 132 133 135

56.089.948.054 53.166.194.812 1.154.142.418 0 V.03 1.769.610.824 34.908.745.194 31.917.801.232 208.000.000 0 2.782.943.962

0 16.599.168.975 V.04 16.599.168.975 4.175.718.581 0 3.667.534.473 V.05 508.184.108 0 155.899.689.477

0 1.596.239.205 1.596.239.205 2.465.878.869 0 2.174.347.326 291.531.543 0 106.593.864.137

-

-

-

V.06 V.07 -

-

153.264.959.675 103.892.259.629

1. Ti sn c nh hu hnh

221

V.08

92.331.860.631

62.963.958.690

- 32 -

Bo co thc tp tt nghip- Nguyn gi - Gi tr hao mn lu k (*) 2. Ti sn c nh thu ti chnh - Nguyn gi - Gi tr hao mn lu k (*) 3. Ti sn c nh v hnh - Nguyn gi - Gi tr hao mn lu k (*) 4. Chi ph xy dng c bn d dang III. Bt ng sn u t - Nguyn gi - Gi tr hao mn lu k (*) IV. Cc khon u t ti chnh di hn 1. u t vo cng ty con 2. u t vo cng ty lin kt. lin doanh 3. u t di hn khc 4. D phng gim gi u t ti chnh di hn (*) V. Ti sn di hn khc 1. Chi ph tr trc di hn 2. Ti sn thu thu nhp hon li 3. Ti sn di hn khc Tng cng ti sn (270 = 100 + 200) NGUN VN 270 262 268 259 260 261 252 258 250 251 230 240 241 242 224 225 226 227 228 229 222 223

114.236.493.384 -21.904.632.753 74.507.675.596 -11.543.716.906

V.09

323.726.326 503.574.286 -179.847.960

395.665.510 503.574.286 -107.908.776 5.359.446.587 5.588.745.425 -229.298.838

V.10

5.255.337.173 5.588.745.425 -333.408.252

V.11 V.12

55.354.035.545 -

35.173.188.842 -

-

-

V.13 -

-

2.634.729.802 V.14 2.608.329.802

2.701.604.508 2.675.204.508

V.21

26.400.000

26.400.000

242.836.071.836 -

154.704.697.504 -

- 33 -

Bo co thc tp tt nghipA - N phi tr (300 = 310 + 330) I. N ngn hn 1. Vay v n ngn hn 2. Phi tr ngi bn 3. Ngi mua tr tin trc 4. Thu v cc khon phi np Nh nc 5. Phi tr ngi lao ng 6. Chi ph phi tr 7. Phi tr ni b 8. Phi tr theo tin k hoch hp ng xy dng 9. Cc khon phi tr. phi np ngn hn khc 10. D phng phi tr ngn hn II. N di hn 1. Phi tr di hn ngi bn 2. Phi tr di hn ni b 3. Phi tr di hn khc 4. Vay v n di hn 5. Thu thu nhp hon li phi tr 6. D phng tr cp mt vic lm 7.D phng phi tr di hn B - VN CH S HU (400 = 410 + 430) I. Vn ch s hu 1. Vn u t ca ch s hu 400 410 411 336 337 335 320 330 331 332 333 334 319 318 314 315 316 317 300 310 311 312 313

172.329.924.765 64.796.265.082 V.15 25.203.847.757 20.465.326.389 52.877.801 137.223.321.989 44.754.988.404 26.028.775.967 9.691.325.329 90.895.461

V.16

229.093.793 18.668.279.362

953.189.475 7.874.851.680 0 0

V.17

0 0

-

-

V.18

176.839.980

115.950.492

107.533.659.683 V.19 V.20 107.533.659.683

92.468.333.585 92.468.333.585

V.21

-

-

-

-

70.506.147.071 V.22 70.506.147.071 38.600.000.000

17.481.375.515 17.481.375.515 18.000.000.000

- 34 -

Bo co thc tp tt nghip2. Thng d vn c phn 3. Vn khc ca ch s hu 4. C phiu qu (*) 5. Chnh lch nh gi li ti sn 6. Chnh lch t gi hi oi 7. Qu u t pht trin 8. Qu d phng ti chnh 9. Qu khc thuc vn ch s hu 10. Li nhun sau thu cha phn phi 11. Ngun vn u t XDCB II. Ngun kinh ph v qu khc 1. Qu khen thng. phc li 2. Ngun kinh ph 3. Ngun kinh ph hnh thnh TSC 4. Qu qun l cp trn Tng cng ngun vn (440 = 300 + 400) 440 433 434 430 431 432 420 421 419 415 416 417 418 412 413 414

-

-

-

-

-

31.906.147.071 -

-518.624.485 -

0 V.23 -

-

-

-

242.836.071.836

154.704.697.504

(Ngun phng k ton ti chnh) 2.1.3.2. Bo co kt qu kinh doanh (Mu s B02-DN) Bo co Kt qu hot ng kinh doanh. Vi vai tr l mt bo co ti chnh phn nh tng hp doanh thu, chi ph v kt qu ca cc hot ng kinh doanh trong Cng ty. Ngoi ra bo co ny cng phn nh hnh thc hin ngha v ca Cng ty i vi Nh nc, tnh hnh thu GTGT c khu tr,

- 35 -


c hon li v c gim. V thu GTGT hng bn ni a trong k. a) Ni dung: Bo co kt qu hot ng kinh doanh gm 3 phn: - Phn I: Li, l. Phn nh kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip sau mi k hot ng. Phn ny c nhiu ch tiu lin quan n doanh thu. Chi ph ca hot ng kinh doanh v cc ch tiu lin quan n thu nhp chi ph ca tng hot ng ti chnh v cc hot ng bt thng cng nh ton b kt qu hot ng kinh doanh ca Cng ty. - Phn II: Tnh hnh thc hin ngha v vi Nh nc. Phn nh trch nhim, ngha v ca Cng ty i vi Nh nc gm cc ch tiu lin quan n cc loi thu, cc khon ph v cc khon phi np khc. Cc ch tiu ny cng c chi tit thnh s cn phi np k trc, s phi np k ny, s np trong k ny v s cn phi np n cui k ny cng vi s phi np, s np lu k t u nm n cui k bo co. - Phn III: Thu GTGT c khu tr, c hon li, c gim, thu GTGT hng bn ni a Phn phn nh s thu GTGT c khu tr, c hon li, c gim v thu GTGT hng bn ni a, phn ny chi tit cc ch tiu lin quan n thu gi tr gia tng c khu tr, khu tr, c hon li, hon li, c gim, gim b) C s s liu: Bo co kt qu hot ng kinh doanh c lp da trn ngun s liu sau: - Bo co kt qu hot ng kinh doanh k trc. - S k ton k ny cc ti khon t loi 5 n loi 9. - S k ton cc ti khon 133 Thu GTGT c khu tr v ti khon 333 thu v cc khon phi np nh nc.

- 36 -


- S k ton chi tit thu GTGT c hon li, thu GTGT c gim. c) Phng php lp bo co kt qu hot ng kinh doanh: c lp trn c s tng hp s liu ca cc ti khon loi 5, loi 6, loi 7, loi 8 v loi 9, thc hin thng qua phn mm k ton standard 6.0. 2.2 Phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty 2.2.1. nh gi khi qut tnh hnh ti chnh ca Cng ty: Qua cc ch tiu trn Bng cn i k ton, Bo co kt qu kinh doanh. Cho chng ta thy mt bc tranh ton cnh v tnh hnh ti chnh ca Chi Nhnh, xt trn cc phng din sau: Tng ti sn: Qua phn tch ta thy tng ti sn cui nm 2010 l 242.836.071.836 ng tng ln so vi nm 2009 l 88.131.374.332 ng tc tng 56,97%. Tng ti sn tng l do bin ng ca cc khon mc sau: Ti sn ngn hn Ti sn ngn hn ca Cng ty chim t trng tng i ln trong tng ti sn. Nm 2010 l 48.110.833.367 ng tng ng vi 31,10% trong tng ti sn v tng ln 35,7% tng ng vi 86.936.328.359 ng trong nm 2010. - Tin v cc khon tng ng tin: Nm 2009 l 9.139.970.099 ng chim 5,91% gi tr tng ti sn n nm 2010 tng ln 10.071.546.749 ng tc 4,15%. Nh vy khon mc ny tng ln 931.576.650 ng tng ng 10,19%. - Hng tn kho: Nm 2009 gi tr hng tn kho l 1.596.239.205 ng chim 1,03% trong tng ti sn. Nhng n nm 2010 gi tr hng tn kho tng ln rt nhiu l 16.599.168.975 ng tng ng vi 12,82%. Trong 2 nm lng hng tn kho tng 15.002.929.770 ng tc l tng ln 989,39%. - Cc khon phi thu: Nm 2009 l 34.908.745.194 ng chim 22,56% trong gi tr tng ti sn. Sang nm 2010 cc khon phi thu tng ln 56.089.948.054 ng tc l tng ln 23,10% gi tr tng ti sn. - Ngoi s tng ln ca hng tn kho th khon mc ti sn ngn hn khc ca tng cng ty cng tng ln ng k t 2.465.878.869 ng xung cn

- 37 -


4.175.718.581 ng, tc l tng ln 69,34%. iu ny cng lm cho ti sn ngn hn tng ln Ti sn di hn: Ti sn di hn cui nm 2009 l 106.593.864.137 ng chim 68,90% gi tr tng ti sn. n nm 2010 l 155.899.689.477 ng chim 64,02%. Nh vy ch tiu ny tng ln 46,26% so vi nm 2010 tc l tng thm 49.305.825.340 ng. Tng hp mc tng gim ca cc ch tiu trn lm tng ti sn nm 2010 tng so vi nm 2009 l 88.131.374.332 ng . Tng ngun vn: Tng ngun vn nm 2010 so vi nm 2009 tng bng mc tng ca tng ti sn, nguyn nhn dn n tng ngun vn tng: * N phi tr: Ta thy nm 2009 n phi tr l 137.223.321.989 ng chim 88,70% tng ngun vn n nm 2010 cn 172.329.924.765 ng chim 57,06 tng nun vn. Lm cho tng ngun vn gim 25,58% tng ng vi 35.106.602.776 ng. S bin ng ny l do s bin ng ca cc khon mc sau: - N ngn hn: Cn c trn bng phn tch ta thy n ngn hn ca Cng ty gim nh c th nm 2009 l 28,93 % v n nm 2010 l 26,68%. Trong nm 2010 n ngn hn ca Cng ty tng ln v mt s lng l 44,78% lm cho tng ngun vn tng 20.041.276.678 ng. - N di hn: Khon mc ny chim t trng ln nht trong tng ngun vn ca Cng ty. Nm 2009 n di hn c gi tr 92.468.333.585 ng chim 59,77% tng ngun vn n nm 2010 tng ln 107.533.659.683 ng. * V ngun vn ch s hu: Qua bng phn tch c cu v tnh hnh bin ng ngun vn ta thy c vn ch s hu ca Cng ty tng qua 2 nm. Mc tng vn ch s hu rt nhanh lm ngun vn ch s hu chim t trng kh ln trong tng ngun vn nn n l nguyn nhn ch yu lm cho tng ngun vn tng ln. C th: nm 2009 ngun vn ch s hu ch l 17.481.375.515 ng c t trng l 11,3%, sang nm 2010 ngun vn ch s

- 38 -


hu tng thnh 70.506.147.071 ng tng ng vi t trng cng tng ln thnh 29,03%. Tc l tng thm 53.024.771.556 ng hay tng thm 303,32%. Li nhun thun trc thu thu nhp doanh nghip: Nm 2010, mc li nhun thun trc thu tng so vi nm 2009 l 31.082.448.182 ng. Nguyn nhn dn n li nhun thun trc thu tng: - Li nhun thu t hot ng kinh doanh nm 2010 so vi nm 2009 tng lm li nhun thun ca Cng ty tng l 103.745.152.415 ng. T nhng s liu trn ch phn nh s tng, gim cc ch tiu trn bo co ti chnh, tng hp mc nh hng n ch tiu tng hp. c th a ra nhn inh chnh xc tng quan v tnh hnh ti chnh ca Cng ty, ta s tnh mt s ch tiu ti chnh c th sau: Th nht : H s ti tr Cng thc tnh: H s ti tr (Ttt) = Ngun vn ch s hu Tng ngun vn = 1 H s n

Nm 2010: 70.506.147.071 H s ti tr 2010 = 6 Nm 2009: 17.481.375.515 H s ti tr 2009 = 4 H s ti tr nm 2010 so vi nm 2009 tng 0,18 chng t nm 2010 154.704.697.50 = 0,11 242.836.071.83 = 0,29

- 39 -


mc c lp v mt ti chnh cao hn nm 2010, trong nm 2010 s ti sn c ti tr bi ngun vn ch s hu ln, thay v ngun vn i chim dng nh trong nm 2009. Nguyn nhn dn n hin tng trn l do trong nm 2010 Cng ty c chnh sch tr n tch cc lm gim t trng n ngn hn so vi nm 2009, li nhun mang li t hot ng kinh doanh l tng i ln, nn tng li nhun cha phn phi tng so vi nm trc. H s ti tr tng l biu hin cho tnh hnh ti chnh ca cng ty tt hn. Th hai: H s kh nng thanh ton Cng thc tnh: - H s thanh ton tng qut ( h s thanh ton hin hnh) Kh nng thanh ton tng qut - Nm 2009: Kh nng thanh ton 2009 - Nm 2010: 242.836.071.83 Kh nng thanh ton 2010 = 6 172.329.924.76 5 Bng 3: Kh nng thanh ton tng qut Ch tiu Tng ti sn Tng s n Kh nng thanh ton tng qut Nm 2009 154.704.697.504 137.223.321.989 1,13 Nm 2010 242.836.071.836 172.329.924.765 1,41 = 1,41 = 154.704.697.504 137.223.321.989 = 1,13 = Tng ti sn Tng s n

- 40 -


H s ny ca Cng ty l tng i tt bi u nm 1 ng vn vay c m bo bi 1,13 ng cn cui nm c m bo bi 1,41 ng. H s ny thi im cui nm cao hn u nm l do Cng ty huy ng vn t bn ngoi tng ln nhng mc tng nh hn nhiu so vi mc tng ca ti sn, tng s n tng ln 172.329.924.765 - 137.223.321.989 = 35.106.602.776 ng trong khi ti sn tng ln 242.836.071.836- 154.704.697.504 = 88.131.374.332 ng. iu ny cho thy Cng ty c ti sn m bo cho cc khon n. V xt v mt huy ng vn u t th Cng ty ang lm rt tt v s thu ht u t t bn ngoi ca Cng ty ang tng ln.1,6 1,4 1,2 1

ln

0,8 0,6 0,4 0,2 0 nm 2009 Kh nng thanh ton tng qut 1,13

1,41

nm 2010

Biu 1: Kh nng thanh ton tng qut ca Cng ty qua 2 nm - H s thanh ton ngn hn: h s thanh ton ngn hn = Ti sn ngn hn / N ngn hn -Nm 2009: H s thanh ton ngn hn = 48.110.833.367/ 44.754.988.404= 1,07 -Nm 2010: H s thanh ton ngn hn = 86.936.328.359 / 64.796.265.082= 1,34 Bng 4: H s thanh ton ngn hn Ch tiu Ti sn ngn hn Nm 2009 48.110.833.367 Nm 2010 86.936.328.359

- 41 -

Bo co thc tp tt nghip N ngn hn H s thanh ton ngn hn

44.754.988.404 1,07 64.796.265.082 1,34

Qua s liu trn ta thy ti sn ngn hn v n ngn hn nm 2010 u tng so vi nm 2009 ng thi h s thanh ton ngn hn cng tng ln v ln hn 1. iu ni ln rng Cng ty hon ton c kh nng thanh ton cc khon n ngn hn. y l du hiu rt tt i vi Cng ty. N lm cho cc nh u t, cc nh cung cp tin tng vo kh nng thanh ton ca doanh nghip trong vng mt nm ti. T ny to iu kin thun li cho Cng ty nu nh mun huy ng ngun vn ny.H s thanh ton ngn hn 1,6 1,4 1,2 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 nm 2009 nm 2010 1,07 1,34

Biu 2: H s thanh ton ngn hn ca Cng ty qua 2 nm - H s thanh ton nhanh: H s thanh ton nhanh Ch tiu Vn bng tin Cc khon phi thu N ngn hn = Tng vn bng tin + Cc khon phi thu N ngn hn Nm 2009 9.139.970.099 34.908.745.194 44.754.988.404 Nm 2010 10.071.546.749 56.089.948.054 64.796.265.082

Bng 5: H s thanh ton nhanh

- 42 -

Bo co thc tp tt nghip H s thanh ton nhanh - H s thanh ton tc thi H s thanh ton tc thi =

0,98 1,02

Tng vn bng tin N ngn hn

- Nm 2009: H s thanh ton tc thi = 9.139.970.099/ 44.754.988.404= 0,20 (ln) - Nm 2010: H s thanh ton tc thi = 10.071.546.749 / 64.796.265.082= 0,16 (ln) Qua tnh ton, kt qu cho thy h s thanh ton nhanh ca Cng ty l tng i tt nm 2009 h s thanh ton nhanh l 0,98 v tng ln 1,02 trong nm 2010, tc l Cng ty c kh nng thanh ton nhanh i vi cc khon n ngn hn. Tuy nhin, h s thanh ton tc thi qua 2 nm ca Cng ty li khng tt (u nh hn 1). Tuy h s thanh ton nhanh tng ln nhng h s thanh ton tc thi li st gim. Cho nn Cng ty phi tng cng thu hi cc khon n quay vng vn nhanh hn, ng thi tng kh ngng thanh ton ca mnh.

- 43 -


1,2 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 H s nm 2009 thanh ton nhanh H s thanh ton tc thi nm 2010 0,2 0,16 0,98 1,02

Biu 3: H s thanh ton nhanh v h s thanh ton tc thi qua 2 nm H s thanh ton ti sn lu ng: H s kh nng thanh ton ti sn lu ng H s kh nng thanh ton TSL 2010 H s kh nng thanh ton TSL 2009 Tng vn bng tin & cc khon = u t ti chnh di hn Tng gi tr thun ca TSL = 10.071.546.749 86.936.382.359 9.139.970.099 48.110.833.367 = 0,12

=

=

0,19

H s kh nng thanh ton TSL trong hai nm u nh hn 0,5 l thp, cha hp l so vi nhu cu ca Cng ty cn phi duy tr mc vn lun chuyn thun cao, nhu cu cn thanh ton ngay. Trn c s phn tch khi qut tnh hnh ca Cng ty thng qua s bin ng cc ch tiu trn Bo co ti chnh cng mt s ch tiu ti chnh, cho php chng ta a ra nhn xt s b v tnh hnh ti chnh ca Cng ty nh sau: Tnh hnh ti chnh ca nm 2010 c nhng thay i tt hn so vi nm

- 44 -


2009. Xt trn cc phng din v kh nng thanh ton, tnh t ch v mt ti chnh, tuy nhin tnh t ch v mt ti chnh cn cha cao, cn ph thuc vo ngun chim dng ca khch d l im Cng ty cn phi khc phc. Tuy tng ti sn, tng li nhun thun trc thu tng, cng cha th nh gi v tnh hnh ti chnh ca Cng ty. Nguyn nhn dn n s tng trn, chng ta s xem xt khi i su vo phn tch tng mng c th tnh hnh ti chnh ca Cng ty. 2.2.2 Phn tch c cu ti sn ca Cng ty C cu ti sn phn nh loi hnh kinh doanh ca Doanh Nghip, do vi mi loi hnh kinh doanh u c mt kt cu ti sn c trng. Vi loi hnh sn xut: Ti sn di hn lun chim t trng ln, ti sn ngn hn chim t trng nh trong tng ti sn. Cng ty vi hot ng kinh ng kinh doanh l sn xut v cung cp hng ha xut nhp khu. Do kt cu ti sn mang c trng loi hnh kinh doanh sn xut. nh gi mc hp l trong kt cu ti sn ca Cng ty, ta c bng phn tch sau:

- 45 -


Bng 6: Phn tch tnh hnh bin ng ti sn qua 2 nmNm 2009 Nm 2010 So snh 2010/2009

CCh tiu A - Ti sn ngn hn I. Tin v cc khon tng ng tin III. Cc khon phi thu ngn hn IV. Hng tn kho V. Ti sn ngn hn khc B Ti sn di hn Tng ti sn

cu S tin (ng) 86.936.328.359 10.071.546.749 56.089.948.054 16.599.168.975 4.175.718.581 155.899.689.477 242.836.071.836

C (%)

cu S tuyt i 35,80 4,15 23,10 12,82 1,72 64,20 38.825.494.992 931.576.650 21.181.202.860 15.002.929.770 1.709.839.712 49.305.825.340 88.131.374.332

S tng i 80,70 10,19 60,68 939,89 69,34 46,26 56,97

S tin (ng) 48.110.833.367 9.139.970.099 34.908.745.194 1.596.239.205 2.465.878.869 106.593.864.137 154.704.697.504

(%) 31,10 5,91 22,56 1,03 1,59 68,90 100,00

100,00

(Ngun phng k ton - ti chnh)

- 46 -

Bo co thc tp tt nghip Qua s liu ca bng phn tch c th thy quy m tng ti sn l do cc yu t sau: Ti sn ngn hn Ti sn ngn hn ca Cng ty chim t trng tng i ln trong tng ti sn. Nm 2010 l 48.110.833.367 ng tng ng vi 31,10% trong tng ti sn v tng ln 35,7% tng ng vi 86.936.328.359 ng trong nm 2010. Nguyn nhn ca s tng ln ny l do trong nm 2010 doanh nghip tng lng hng tn kho v cc loi ti sn ngn hn khc. Tuy nhin kt lun tt hay xu, hp l hay khng hp l ta phi cn c vo ngnh ngh kinh doanh v t sut u t quy nh trong tng ngnh. Bi y l phn ti sn ch yu phc v trc tip cc hot ng sn xut kinh doanh ca nghip. Cng ty kinh doanh ch yu v hot ng xut nhp khu nn khon mc ny chim t trng ln trong tng ti sn l iu d hiu. Vic tng gi tr ca ti sn ngn hn c v s tuyt i ln s tng i l do s bin ng ca cc khon mc nh bn trong. bit r hn ta i phn tch tng khon mc: - Tin v cc khon tng ng tin: Khon mc ny nm 2009 l 9.139.970.099 ng chim 5,91% gi tr tng ti sn n nm 2010 tng ln 10.071.546.749 ng tc 4,15%. Nh vy khon mc ny tng ln 931.576.650 ng tng ng 10,19%. Tuy nhin, khon mc ny ch tng ln v s lng, v mt c cu trong tng ti sn li st gim. Lng tin mt tn trong qu ca doanh nghip tng ln l do doanh nghip d tr tin phng s thay i tht thng ca t gi hi oi trong hon cnh t gi ngoi t c nhiu bin ng nh hin nay. ng thi cng to iu kin cho kh nng thanh ton cc khon n ngn hn ca Cng ty. - Hng tn kho: Do tnh cht c th ca doanh nghip nn khon mc ny cng chim t trng tng i ln trong tng gi tr ti sn ca Cng ty. C th nm 2009 gi tr hng tn kho l 1.596.239.205 ng chim 1,03% trong tng ti sn. Nhng n nm 2010 gi tr hng tn kho tng ln rt nhiu l 16.599.168.975 ng tng ng vi 12,82%. Trong 2 nm lng hng tn

- 47 -

Bo co thc tp tt nghip kho tng 15.002.929.770 ng tc l tng ln 989,39%. Nguyn nhn l do trong nm 2009 nn kinh t th gii mi hi phc sau khng hong, l mt doanh nghip hot ng ch yu da vo cc mt hng xut khu th th trng tiu th l mt yu t ht sc quan trng. Sc mua ca cc nc nhp khu vn cha n nh nn lng hng tn kho trong nm ny khng nhiu. Bc sang nm 2010 hng tn kho ca cng ty tng ln rt nhiu l do cng ty d on c sc mua ca cc nc nhp khu s tng ln. Do , hng tn kho tng nhanh trong c cu tng ti sn, t 1,03% xung cn 12,82%. y l ch tiu ni ln s gim st ca Cng ty trong vic gii quyt hng tn trng trnh ng vn. Khon mc ny tng nhanh chnh l nguyn nhn ch yu lm cho ti sn ngn hn ca Cng ty tng. - Cc khon phi thu: Nm 2009 l 34.908.745.194 ng chim 22,56% trong gi tr tng ti sn. Sang nm 2010 cc khon phi thu tng ln 56.089.948.054 ng tc l tng ln 23,10% gi tr tng ti sn. Nh vy qua 2 nm cc khon phi thu tng ln 21.181.202.860 ng tc l tng thm 60,68%. Nguyn nhn l gii iu ny l do trong nm Cng ty m rng thm c th trng mi, thu ht thm khch hng mi, to v duy tr nhng mi quan h lu di i hi Cng ty cn thng thong hn trong chnh sch tn dng thng mi, tuy nhin cng l bt li i vi mt doanh nghip sn xut cn nhiu vn cho hot ng ca mnh. Nh vy, Cng ty cn c nhng bin php thc y vic thu hi n ca khch hng. - Ngoi s tng ln ca hng tn kho th khon mc ti sn ngn hn khc ca tng cng ty cng tng ln ng k t 2.465.878.869 ng xung cn 4.175.718.581 ng, tc l tng ln 69,34%. iu ny cng lm cho ti sn ngn hn tng ln Ti sn di hn: Ti sn di hn chim t trng ln trong tng gi tr ti sn ca Cng ty do bin ng ca n c nh hng rt ln n s in ng ca tng ti sn. Ti sn di hn cui nm 2009 l 106.593.864.137 ng chim 68,90% gi tr tng ti

- 48 -

Bo co thc tp tt nghip sn. n nm 2010 l 155.899.689.477 ng chim 64,02%. Nh vy ch tiu ny tng ln 46,26% so vi nm 2010 tc l tng thm 49.305.825.340 ng. S tng ln ny l do cc khon phi thu di hn ca Cng ty tng ln. Tuy nhin cng ging nh khon mc tin v cc khon tng ng tin th ti sn di hn ch tng ln v s lng nhng li c s gim st v c cu trong tng ti sn. Bn cnh ti sn c nh ca Cng ty tng lm nh hng n s s thay i c cu ca ti sn di hn. Ti sn c nh hu hnh tng c khu hao ln nguyn gi l do Cng ty u t thm mt s my mc thit b mi. Ti sn v hnh mc d c s tng nh v khu hao ly k nhng nguyn gi khng thay i lm cho ti sn di hn gim nh nhng mc gim l khng ng k. Do tnh cht c th ca doanh nghip gia cng qun o xut khu nn cc loi my mc k thut thng c thay th lm cho gi tr ti sn c nh ca Cng ty tng ln cng l bnh thng. Nhn chung vic phn b vn kinh doanh ca Cng ty l tng i hp l. bit c c s vt cht k thut th hin nng lc sn xut kinh doanh v xu hng pht trin lu di ca Cng ty ta i phn tch ch tiu sau: T sut u t vo ti sn di hn (Tt) = TSDH Tng ti sn X 100

Tt (nm 2009)

=

106.593.864.137 154.704.697.504

x 100

=

68,90%

Tt (nm 2010)

=

155.899.689.477 242.836.071.836

x100

=

64,20%

T sut u t vo ti sn ngn hn

=

TSNH Tng ti sn

x 100

- 49 -

Bo co thc tp tt nghip Nm 2009: T sut u t vo TSNH Nm 2010: T sut u t vo TSNH = 86.936.328.359 242.836.071.836 = 48.110.833.367 154.704.697.504

x 100

=

31,10%

x 100

=

35,80%

Nh vy t sut vo ti sn di hn ca Cng ty tng i cao. ng thi t sut u t vo TSC ca Cng ty th chim gn nh ti sn di hn. Nm 2009 l 97,47% v nm 2010 l 98,95%. Nh ni trn lnh vc hot ng ch yu ca Cng ty l xut khu qun o nn TSC chim t trng tng i ln trong tng ti sn. Tuy nhin t sut u t vo TSC cui nm ln hn u nm cho thy Cng ty ch trng n u t trang thit b c s vt cht nhm tng cht lng sn phm tng nng lc cnh tranh trong tng lai. Thng thng cc doanh nghip cn mong mun c mt c cu ti sn ti u phn nh c dnh mt ng u t vo TSDH th tng ng vi bao nhiu ng u t vo TSNH. C cu ti sn Nm 2009: C cu ti sn Nm 2010: C cu ti sn = 86.936.328.359 155.899.689.477 = 0,56 = 48.110.833.367 106.593.864.137 = 0,45 = Ti sn ngn hn Ti sn di hn

- 50 -

Bo co thc tp tt nghip120 100 80 60 40 20 0 nm 2009 T sut u t vo TSDH 31,1

35,8

68,9

64,2

nm 2010 t sut u t vo TSNH

Biu 4: C cu ti sn Nhn vo biu trn ta thy c cu ti sn ca Cng ty may H Phong c xu hng gim u t vo ti sn di hn tng u t vo ti sn ngn hn. Nm 2009 u t vo ti sn di hn 1 ng th u t cho ti sn ngn hn 0,45 ng, nhng nm 2010 u t ti sn di hn 1 ng th u t cho ti sn ngn hn tng ln l 0,56 ng. iu ny cho thy doanh nghip ang i theo hng tch cc m rng quy m sn xut kinh doanh trong ngn hn 2.2.3 Phn tch c cu ngun vn ca Cng ty Ngoi phn tch c cu ti sn chng ta cn phn tch c cu ngun vn ca Cng ty nhm nh gi vic huy ng vn m bo cho qu trnh sn xut kinh doanh thng qua vic so snh tng s ngun vn gia nm 2009 v nm 2010, qua vic xem xt t trng ca tng ch tiu trong tng s ngun vn. Thng qua ch cc doanh nghip, cc nh u t, cc i tng quan tm khc thy c mc t ch, ch ng kinh doanh hay nhng kh khn m doanh nghip phi ng u. Vic phn tch tnh hnh bin ng ngun vn l c s nh gi kh nng t ch c lp v ti chnh ca doanh nghip, t a ra nhng gii php nh hng kinh doanh cho ph hp. phn tch tnh hnh tng gim ngun vn cng nh t trng ca tng ch tiu trong tng s ngun vn ta c bng sau:

- 51 -

Bo co thc tp tt nghip Bng 7: Phn tch tnh hnh bin ng ngun vn nm 2009 2010Nm 2010 C cu Ch tiu A - N phi tr I. N ngn hn 1. Vay v n ngn hn 2. Phi tr ngi bn 3. Ngi mua tr tin trc 4. Thu v cc khon phi np Nh nc 5. Phi tr ngi lao ng 9. Cc khon phi tr. phi np ngn hn khc II. N di hn 4. Vay v n di hn B - VN CH S HU I. Vn ch s hu 1. Vn u t ca ch s hu 10. Li nhun sau thu cha phn phi TNG NGUN VN 176.839.980 107.533.659.683 107.533.659.683 70.506.147.071 70.506.147.071 38.600.000.000 31.906.147.071 242.836.071.836 0,07 44,28 44,28 29,03 29,03 15,90 13,14 100 115.950.492 92.468.333.585 92.468.333.585 17.481.375.515 17.481.375.515 18.000.000.000 -518.624.485 154.704.697.504 0,07 59,77 59,77 11,30 11,30 11,64 -0,34 100,00 60.889.488 15.065.326.098 15.065.326.098 53.024.771.556 53.024.771.556 20.600.000.000 32.424.771.556 88.131.374.332 52,51 16,29 16,29 303,32 303,32 114,44 6052,07 56,97 S tin (ng) 172.329.924.765 64.796.265.082 25.203.847.757 20.465.326.389 52.877.801 229.093.793 18.668.279.362 (%) 70,97 26,68 10,38 8,43 0,02 0,09 7,69 S tin (ng) 137.223.321.989 44.754.988.404 26.028.775.967 9.691.325.329 90.895.461 953.189.475 7.874.851.680 Nm 2009 C cu (%) 88,70 28,93 16,82 6,26 0,06 0,62 5,09 So snh 2010/2009 S tuyt i (ng) 35.106.602.776 20.041.276.678 -824.928.210 10.774.001.060 -38.017.660 -724.095.682 10.793.427.682 S tng i (%) 25,58 44,78 -3,17 111,17 -41,83 -75,97 137,06

(Ngun: Phng k ton ti chnh)

- 52 -

Bo co thc tp tt nghip Qua bng phn tch ta thy tng ngun vn qua 2 nm tng ln 88.131.374.332 ng tng ng vi 56,97%. l s tng ln ch yu ca ngun vn ch s hu. Ta i su phn tch tng khon mc tc ng n tng ngun vn: * N phi tr: Ch tiu ny tng ln trong 2 nm qua. C th nm 2009 n phi tr l 137.223.321.989 ng chim 88,70% tng ngun vn n nm 2010 cn 172.329.924.765 ng chim 57,06 tng nun vn. Lm cho tng ngun vn gim 25,58% tng ng vi 35.106.602.776 ng. S bin ng ny l do s bin ng ca cc khon mc sau: - N ngn hn: Cn c trn bng phn tch ta thy n ngn hn ca Cng ty gim nh c th nm 2009 l 28,93 % v n nm 2010 l 26,68%. Do mt s mt ng nh ca n ngn hn cng lm cho tng ngun vn bin ng theo. Trong nm 2010 n ngn hn ca Cng ty tng ln v mt s lng l 44,78% lm cho tng ngun vn tng 20.041.276.678 ng. Tuy nhin, v mt c cu trong tng ngun vn th n ngn hn trong nm 2010 gim so vi nm 2009. iu ny cng cho thy Cng ty quan tm v thc hin tt vic tr cc khon n ngn hn. y c th coi l nguyn nhn ch yu lm gim n phi tr ca doanh nghip. Trong ch tiu n ngn hn c cc ch tiu cu thnh nn n l: Vay v n ngn hn, phi tr ngi bn, phi tr ngi lao ng S bin ng ca cc khon mc ny dn n s bin ng ca n ngn hn. Bn cnh s st gim ca cc ch tiu nh vay v n ngn hn, ngi mua tr tin trc, thu v cc khon phi np nh nc th cc ch tiu khc li tng ln. Khon mc phi tr ngi lao ng, phi tr ngi bn ca Cng ty tng ln kh ln. iu ny cho thy Cng ty chn nhng khon mc an ton chim dng vn. Tuy nhin khng nn n lng ca cng nhn vin bi nh vy s lm thiu i tnh nng ng v sng to ca nhn vin trong cng vic. Trong chin lc di hn th khon n ny l khng tt. Doanh nghip nn cn i thu chi v cc khon vay n thanh ton n cho cng nhn.

- 53 -

Bo co thc tp tt nghip - N di hn: Khon mc ny chim t trng ln nht trong tng ngun vn ca Cng ty. Nm 2009 n di hn c gi tr 92.468.333.585 ng chim 59,77% tng ngun vn n nm 2010 tng ln 107.533.659.683, nhng xt v mt c cu th n di hn nm 2010 c s st gim tuy nhin cha nhiu. Do vy qua 2 nm n di hn tng ln 16,29% tc l tng thm 15.065.326.098 ng nhng s gia tng ny tc ng nhiu n tng n phi tr cng nh tng ngun vn. Vy, doanh nghip cn phi xem xt li tnh hnh ti chnh ca mnh c quyt nh ti u trong vic tng n hay tng vn t c. Qua phn tch cc ch tiu ny cho thy tnh hnh n phi tr ca Cng ty 2 nm qua l tng i n nh. Tuy nhin Cng ty nn ch trng hn n vic khai thc cc khon vay ngn hn c li sut thp phc v vo vic sn xut kinh doanh m bo thu li nhun cao nht trong hot ng ca mnh gip ci thin tnh hnh ti chnh ca Cng ty, thanh ton cc khon n m bo pht trin bn vng. * V ngun vn ch s hu: y l khon mc quan trng nht ca mi doanh nghip, n cho bit kh nng t ch v ti chnh trong sn xut kinh doanh ca doanh nghip. Qua bng phn tch c cu v tnh hnh bin ng ngun vn ta thy c vn ch s hu ca Cng ty tng qua 2 nm. Mc tng vn ch s hu rt nhanh lm ngun vn ch s hu chim t trng kh ln trong tng ngun vn nn n l nguyn nhn ch yu lm cho tng ngun vn tng ln. C th: nm 2009 ngun vn ch s hu ch l 17.481.375.515 ng c t trng l 11,3%, sang nm 2010 ngun vn ch s hu tng thnh 70.506.147.071 ng tng ng vi t trng cng tng ln thnh 29,03%. Tc l tng thm 53.024.771.556 ng hay tng thm 303,32%. Nh vy ngun vn ch s hu ca Cng ty qua 2 nm tng c v s tuyt i ln t trng. S tng ln ny ch yu l do trong nm 2010 ch s hu u t thm 38.600.000.000 ng lm cho tng ngun vn tng thm n 15,90%. Mc ch ca vic tng vn ch s hu ny l m rng phm vi kinh doanh, tng cng kh nng thu mua v gia cng cc sn phm p ng nhu cu th trng.

- 54 -

Bo co thc tp tt nghip y chng ta cn thy c li nhun cha phn phi sau thu ca Cng ty qua 2 nm c bin ng rt ln. Ch tiu ny tng vt ln so vi nm 2009. N cho thy vic sn xut kinh doanh ca Cng ty may H Phong trong nm qua c li t cc hot ng kinh doanh tuy nhin iu cha cn c so snh kt qu ca nm nay so vi nm trc. nh gi tnh hp l trong kt cu ngun vn ta cn tnh cc ch tiu ti chnh: - H s ti tr ( kt qu t phn 1) h s ti tr nm 2010 l 0,29, nm 2009 l 0,11 nm nay h s ti tr tng 0,18 so vi nm trc, l l biu hin cho mc c lp v ti chnh ca Cng ty c nng cao, tuy nhin mc 29% l vn ch s hu th tnh t ch v mt ti chnh l cha cao, do trong cc hot ng kinh doanh, Cng ty cn b ng v ph thuc vo ngun vn t bn ngoi, do tng lai Cng ty cn nng cao h s ny hn. + H s n: H s n Nm 2009: 137.223.321.989 H s n Nm 2010: 172.329.924.765 H s n = 242.836.071.836 = 0,71 = 154.704.697.504 = 0,89 = N phi tr Tng ngun vn = 1 H s ngun vn ch s hu

H s t ti tr ca Cng ty tng so vi nm trc. iu ny cho thy mt tch cc trong vic to nn mt nn ti chnh c lp t ch. Tuy nhin h s ny li nh hn h s n. iu ny c mt tt l cho thy Cng ty huy ng c vn ln t bn ngoi trong khi ch phi u t mt lng nh. Nhng iu ny c th dn n s ph thuc v ti chnh trong tng lai nu nh khng tr c cc khon n. Ta c th thy r hn c cu ngun vn qua biu sau:

- 55 -

Bo co thc tp tt nghip1,2 1 0,8 0,6 0,4 0,2 0 0,11 nm 2009 h s t ti tr h s n

0,71 0,89

0,29 nm 2010

Biu 5: C cu ngun vn Qua biu chng ta thy c cu ngun vn ca Cng ty ang dch chuyn theo hng tch cc. H s t ti tr tng ln ng thi h s n cng tng ln v chnh lch gia 2 h s ny kh ln. C cu vn ny l cha thc s cn bng mc d n nm 2010 c nhiu bin i tch cc, n to cho Cng ty mt ngun ti chnh cha thc s n nh v phi ph thuc nhiu vo bn ngoi. Tm li, qua phn tch tnh hnh ti chnh ca Cng ty trn phng din c cu ti sn v ngun vn th c tng ti sn v tng ngun vn u tng cho thy kt cu ti sn v ngun vn ca Cng ty l tng i hp l tuy nhin t trng cc khon phi tr v phi thu khch hng vn cn chim t trng cao trong tng ti sn v tng ngun vn, l im Cng ty cn khc phc. 2.2.4 Phn tch tnh hnh bo m ngun vn cho hot ng kinh doanh ca Cng ty tin hnh hot ng sn xut kinh doanh, cc doanh nghip cn phi c ti sn bao gm c ti sn c nh v ti sn lu ng, cc ti sn ny c hnh thnh t ngun vn ch s hu v vn vay, vic bo m y nhu cu v vn l mt yu cu ct li cho qu trnh kinh doanh lin tc v hiu qu. Cn c vo mc ch s dng ngi t thng chia ngun vn trong doanh nghip thnh 2 loi l: Ngun ti tr thng xuyn v ngun ti tr tm thi. - 56 -

Bo co thc tp tt nghip phn tch v 2 loi ngun vn ca Cng ty ta c bng phn tch sau: Bng 8: Phn tch ngun ti tr ti snChnh lch nm nm 2010 T Ch tiu A. Ngun ti tr thng xuyn I. Ngun vn ch s hu 1. Vn u t ca ch s hu 2. Li nhun cha phn phi II. N di hn 1. Vay v n di hn B. Ngun ti tr tm thi I. N ngn hn 1. Vay v n ngn hn 2. Phi tr ngi bn 3. Ngi mua tr tin trc 4 Thu v cc khon phi np nh nc 5. Phi tr ngi lao ng 6. Cc khon phi tr phi np khc Tng Cng (A+B) 176.839.980 242.836.071.836 0,07 100 115.950.492 154.704.697.504 0,07 100% 60.889.488 88.131.374.332 237,06 152,51 18.668.279.362 7,69 7.874.851.680 5,09 10.793.427.682 24,03 229.093.793 0,09 953.189.475 0,62 -724.095.682 52.877.801 0,02 90.895.461 0,06 -38.017.660 58,17 20.465.326.389 8,43 9.691.325.329 6,26 10.774.001.060 211,17 25.203.847.757 10,38 26.028.775.967 16,82 -824.928.210 96,83 64.796.265.082 64.796.265.082 26,68 26,68 44.754.988.404 44.754.988.404 28,93 28,93 20.041.276.678 20.041.276.678 144,78 144,78 107.533.659.683 44,28 92.468.333.585 59,77 15.065.326.098 116,29 31.906.147.071 107.533.659.683 13,14 44,28 -518.624.485 92.468.333.585 -0,34 59,77 32.424.771.556 15.065.326.098 38.600.000.000 15,90 18.000.000.000 11,64 20.600.000.000 214,44 6152,0 7 116,29 70.506.147.071 29,03 17.481.375.515 11,30 53.024.771.556 403,32 178.039.806.754 73,32 109.949.709.100 71,07 68.090.097.654 161,93 S tin trng S tin nm 2009 T trng S tin 2010/2009 T trng

- 57 -

Bo co thc tp tt nghip Qua s liu bng phn tch ngun ti tr ti sn. Nhn thy ngun vn ti tr thng xuyn gm c ngun vn ch s hu v ngun vn i vay di hn, ton b ngun ti tr tm thi l n ngn hn v vy phn tch s bin ng ngun ti tr thng xuyn v ngun ti tr tm thi chnh l phn tch s bin ng ca ngun vn ch s hu, n ngn hn v n di hn ( nhng phn tch ny c phn tch c th trong phn c cu ngun vn). Trong phn ny ta s nh gi v mc hp l trong c cu ngun ti tr cho tng loi ti sn. T s liu bng phn tch ngun ti tr ta c bng phn tch sau: Bng 9: Phn tch ngun vn lu ng thng xuynNm 1. Tn kho 2. Cc khon phi thu 3. Ti sn c inh 4. Ngun ti tr t/xuyn 5. Ngun ti tr tm thi 6. Vn lu ng thng xuyn (4-3) 7. Nhu cu vn lu ng 8. Vn bng tin 6.057.449.471 -8.250.004.005 14.307.453.476 24.774.847.079 7.892.851.947 16.881.995.132 18.717.397.608 16.142.855.952 2.574.541.656 Nm 2009 1.596.239.205 34.908.745.194 103.892.259.629 109.949.709.100 44.754.988.404 Nm 2010 16.599.168.975 56.089.948.054 153.264.959.675 178.039.806.754 64.796.265.082 Chnh lch 15.002.929.770 21.181.202.860 49.372.700.046 68.090.097.654 20.041.276.678

Ta thy: Vn lu ng thng xuyn ca Cng ty l kh ln, ngun di hn d tha khi u t vo ti sn c nh, phn d tha c u t vo ti sn lu ng, l du hiu kh nng thanh ton ca Cng ty tng i tt. Nhu cu vn lu ng thng xuyn ln hn 0 iu c ngha l hng tn kho v cc khon phi thu ln hn n ngn hn. Ti sn ngn hn ca Cng ty ln hn cc ngun vn ngn hn m Cng ty c c t bn ngoi, do Cng ty phi dng ngun vn di hn ti tr vo phn chnh lch ny. Cng ty cn

- 58 -

Bo co thc tp tt nghip phi c bin php nhanh chng gii phng hng tn kho v gim cc khon phi thu khch hng. Vn bng tin ca Cng ty tng i ln trong 2 nm, tnh trng mt cn i trong ngun vn ngn hn v di hn l khng xy ra. 2.2.5 Phn tch tnh hnh cng n v kh nng thanh ton Tnh hnh cng n v kh nng thanh ton ca doanh nghip phn nh r cht lng ca cng tc ti chnh. Nu hot ng ti chnh tt th doanh nghip s t cng n, kh nng thanh ton di do, t i chim dng vn v cng t b chim dng vn. Ngc li nu hot ng ti chnh km s dn n tnh trng chim dng vn ln nhau, cc khon n phi thu, phi tr ko di lm mt tnh ch ng trong sn xut kinh doanh v c th dn n khng hong v ti chnh trong doanh nghip. Tuy nhin ta cng phi xem xt l do ca tnh trng ny. V vy ta i phn tch tng khon mc thy c tnh hnh v kh nng thanh ton ca Cng ty c phn may H Phong. a) Phn tch tnh hnh thanh ton ca Cng ty Doanh nghip cn duy tr mc vn lun chuyn hp l p ng kp thi cc khon n ngn hn, duy tr lng hng tn kho m bo qu trnh hot ng kinh doanh thun li v lin tc. T bng cn i k ton v thuyt minh bo co ti chnh ca Cng ty ta lp bng sau:

- 59 -

Bo co thc tp tt nghip Bng 10: Phn tch tnh hnh cng n v kh nng thanh ton ca Cng ty c phn may xut khu H PhongNm 2009 S tin Ch tiu I. Cc khon phi thu 1. Phi thu khch hng 2. Phi thu ni b 3. Cc khon phi thu khc II. Cc khon phi tr 1. N ngn hn - Vay v n ngn hn - Phi tr ngi bn - Ngi mua tr tin trc - Thu v cc khon phi np Nh nc 953.189.475 - Phi tr ngi lao ng - Cc khon phi tr. phi np ngn hn khc 2. N di hn - Vay v n di hn 7.874.851.680 115.950.492 92.468.333.585 92.468.333.585 0,69 5,74 0,08 67,39 13,31 229.093.793 18.668.279.362 176.839.980 107.533.659.683 107.533.659.683 0,13 -724.095.682 -75,97 10,83 10.793.427.682 137,06 0,10 60.889.488 52,51 16,29 16,29 (ng) 34.908.745.194 31.917.801.232 208.000.000 2.782.943.962 137.223.321.989 44.754.988.404 26.028.775.967 9.691.325.329 90.895.461 C cu (%) 100 91,43 0,60 7,97 100 32,61 18,97 7,06 0,07 Nm 2010 S tin (ng) 56.089.948.054 53.166.194.812 1.154.142.418 1.769.610.824 172.329.924.765 64.796.265.082 25.203.847.757 20.465.326.389 52.877.801 C cu (%) Chnh lch (ng) (%) 60,68 66,57

100 21.181.202.860 94,79 21.248.393.580 2,06 3,15

946.142.418 454,88 -1.013.333.138 -36,41 25,58 44,78 -3,17

100 35.106.602.776 37,60 20.041.276.678 14,63 -824.928.210

11,88 10.774.001.060 111,17 0,03 -38.017.660 -41,83

62,40 15.065.326.098 62,40 15.065.326.098

(Ngun: Phng k ton ti chnh)

- 60 -

Bo co thc tp tt nghip ng. C th l:

Qua bng phn tch ta thy tnh hnh cng n ca Cng ty c nhiu bin * Cc khon phi thu: Khon mc ny tng ln kh nhiu. Nm 2009 l 34.908.745.194 ng n nm 2010 tng ln 56.089.948.054 tc l tng 60,68% tng ng vi gi tr l 21.181.202.860 ng. Nguyn nhn nhn ca vic tng ln ny l do s bin ng ca cc khon mc sau: - Phi thu khch hng: Nm 2010 vic tiu th c nhiu thun li nhng lng khch hng tr chm tng hn so vi nm 2009. Ch tiu ny tng 66,57% tng ng vi s tin l 21.248.393.580 ng, lng tng ny qu ln v cc khon phi thu khch hng chim t trng cao trong ch tiu khon phi thu (91,43% nm 2009 v 94,79% nm 2010) nn n l nguyn nhn ch yu lm cho khon phi thu tng ln. - Ngoi ra mt s khon mc khc cng tng ln l: Phi thu khc gim 36,41% tng ng vi mc gim 1.013.333.138 ng, Phi thu ni b tng vt trong nm 2010 l 946.142.418 ng tng ng vi mc tng l 454,58%. Nhng cc khon mc ny chim t trng nh trong khon mc cc khon phi thu nn khng tc ng nhiu n s tng ln ca cc khon phi thu. * Cc khon phi tr: Ch tiu ny cng tng kh ln qua 2 nm. Nm 2009 l 137.223.321.989 ng, nm 2010 tng ln 172.329.924.765 ng. Tc l tng ln 35.106.602.776 ng hay tng ln 25,58%. y l du hiu ng ngi cho Cng ty. C th l do s bin ng ca cc khon mc sau: - N ngn hn tng 44,78% tng ng vi s tin l 20.041.276.678 ng. N ngn hn chim t trng kh ln trong khon n phi tr nn lm cho ch tiu ny tng ln. Nm 2009 n ngn hn ca Cng ty l 44.754.988.404 ng chim n 32,61% trong tng s n phi tr, n nm 2010 l 64.796.265.082 cng chim 37,6%. Cc khon mc lm cho n ngn hn tng ln l: Vay v n ngn hn gim 3,17% tc l gim 824.928.210 ng, mc gim ny qu nh lm gim n ngn hn. Ngi mua tr tin trc qua 2 nm cng gim 41,83% tng ng vi mc gim 38.017.660 ng, thu v cc khon phi np nh nc gim - 61 -


75,97% tng ng mc gim 724.095.682 ng. Tuy cc khon mc ny gim nhng lng gim ny qu nh nh hng khng ng k n mc tng n ngn hn ca cng ty. iu ny cho thy trong nm 2010 doanh nghip n lc gim n, c bit l cc khon vay v n ngn hn. Cng ty cn pht huy im ny gim s l thuc v mt ti chnh. Bn cnh cc khon mc lm cho khon n gim th cng c cc khon mc tng ln, tuy cc khon mc ny chim t trng khng ln trong tng n phi tr nhng mc tng li kh ln nn lm tng n phi tr tng ln. l cc khon: phi tr ngi lao ng tng n 137,06% v chim 10,83 % trong tng n phi tr; cc khon phi tr, phi np khc tuy cng tng thm 52,51% v t trng nm 2010 cng tng thm nhng cng ch chim 0,1%; phi tr ngi bn tng thm 111,17% v chim 11,88% trong tng n phi tr. Tuy vy cc ch tiu ny cng cho thy Cng ty la chn nhng gii php an ton chim dng vn, mc d iu ny cha hn hp l. - N di hn: Khon n di hn ca Cng ty tng ln qua 2 nm. Nm 2009 l 92.468.333.585 ng chim t trng 67,39% tng n phi tr, sang nm 2010 tng ln thnh 107.533.659.683 ng, tuy nhin t trng li b gim xung 62,4%. Tc l nm 2010 n di hn ca Cng ty tng thm 16,29% tng ng vi 15.065.326.098 ng so vi nm 2009. Khon n ny chim mt t trng ln nht trong tng n nn vic tng ln ny cng lm cho tng n phi tr tng ln. Nh vy qua phn tch trn ta thy, s phn b cc khon vay n ca Cng ty kh hp l. N ngn hn t hn trong khi cc khon n di hn c li sut thp li c tn dng trit . xem xt r hn chng ta tin hnh phn tch kh nng thanh ton ca Cng ty bit c s phn b cc khon n c ph hp vi nng lc ti chnh ca Cng ty hay khng. C s nh gi chnh xc tnh hnh cng n ca Cng ty ta cn xem xt thm mt ch tiu na l t l cc khon phi thu so vi khon phi tr.

- 62 -

Bo co thc tp tt nghip T l cc khon phi thu so vi cc khon phi tr =

x 100

Tng s n phi thu Tng s n phi tr

T l ny ln hn 100% th doanh nghip ang b chim dng vn nhiu v ngc li. - Nm 2009: T l cc khon phi thu so vi phi tr 34.908.745.194 = 137.223.321.989 X 100 = 25,44%

- Nm 2010: T l cc khon phi thu so vi phi tr 56.089.948.054 = 172.329.924.765 X 100 = 32,55%

C th thy r hn s thay i ca ch tiu ny qua biu sau:35 30 25 20 15 25,44 10 5 0 nm 2009 nm 2010 t l cc khon phi thu so vi phi tr 32,55

Biu 6: Bin ng ca t l cc khon phi thu so vi phi tr Nh vy ch tiu ny ca Cng ty qua 2 nm u nh hn 100%, song nhn vo biu ta thy nm 2010 t l ny cao hn so vi nm 2009 nn Cng ty b chim dng vn nhiu hn trong nm ny. Tuy vy, nh gi ng tnh hnh

- 63 -


phi thu, phi tr ca Cng ty th ngoi vic nghin cu cc bo co k ton theo quy nh cn phi s dng cc ti liu hch ton hng ngy xc nh tnh cht thi gian, nguyn nhn cc khon phi thu, phi tr cng nh bin php m Cng ty s dng thu hi n v tr n. nh gi kh nng ca Cng ty trong thu hi cc khon n ta c ch tiu ti chnh sau: - S vng lun chuyn cc khon phi thu (vng) Cng thc tnh: S vng lun chuyn cc khon phi thu = Doanh thu thun S d bnh qun cc khon phi thu

H s ny cng cao chng t tc thu hi cc khon phi thu cng nhanh, Cng ty khng phi u t nhiu vo khon mc ny. Nhng nu h s ny qu cao ng ngha vi k hn thanh ton ngn, do vy s nh hng n khi lng sn phm tiu th. u nm 2009 Cng ty c s d khon phi thu l 33.309148.620 ng. Nm 2009: S vng quay cc khon phi thu Nm 2010: S vng quay cc khon phi thu = 231.027.074.013 (34.908.745.194+ 56.089.948.054) / 2 = 5,08 = 127.281.921.598 (33.309.148.620+ 34.908.745.194) / 2 = 3,73

Ta thy S quay vng cc khon phi thu tng ln qua 2 nm. Nm 2009 bnh qun c mt ng phi thu c 3,73 ng doanh thu thun. Nm 2010 tng ln 5,08 ng doanh thu thun. Chng t hiu qu thu n ca Cng ty ang dn c ci thin. Tuy nhin, vn cn nhiu khon vn ca Cng ty b ngi khc chim dng, lm gim hiu qu s dng vn ca Cng ty. Cng ty cn ra phng n thu n c hiu qu hn.

- 64 -

Bo co thc tp tt nghip - K thu tin trung bnh: K thu trin trung bnh - Nm 2009: =

360 ngy

Vng quay cc khon phi thu

K thu tin trung bnh = 360 / 3,73 = 96,51 ngy - Nm 2010: K thu tin trung bnh = 360 / 5,08 = 70,87 ngy K thu tin trung bnh cho bit s ngy cn thit thu c cc khon phi thu. Nm 2009 phi mt 96 ngy trong khi nm 2010 gim xung cn 71 ngy mi thu c cc khon phi thu. Nh vy thi gian thu qua 2 nm 2009, 2010 u cn rt chm, gy hu qu xu l vn ca Cng ty b chim dng kh lu, nh hng n hiu qu s dng vn, lm chm hiu qu kinh doanh. nh gi mc hp l cc s d cc khon phi tr v hiu qu ca vic thanh ton n ta tnh cc ch tiu ti chnh sau: Cng thc tnh: S vng lun chuyn cc khon phi tr = Gi vn hng bn S d bnh qun cc khon phi tr

S d bnh qun cc khon phi tr

=

Khon phi tr u nm+khon phi tr cui nm 2

S vng lun chuyn cc khon = phi tr 2009 S vng lun chuyn cc khon = phi tr 2010

100.450.634.135 = (41.426.669.317+44.754.988.404) / 2 2,33

158.794.346.684 = (44.754.988.404+64.796.265.082)/ 2 2,90

- 65 -

Bo co thc tp tt nghip - Thi gian quay vng cc khon phi tr Cng thc tnh: Thi gian quay vng cc khon phi tr Nm 2009: Thi gian quay vng cc khon phi tr nm 2009 Nm 2010: Thi gian quay vng cc khon phi tr nm 2010 = 360 2,90 = 360 2,33 =

360 ngy Vng quay cc khon phi tr

=

154 ngy

=

124 ngy

Trong nm 2010, nng lc tr n ca Cng ty tt hn so vi nm 2009 th hin: S vng lun chuyn cc khon phi tr tng 0,57 vng, thi gian quay vng cc khon phi tr gim 30 ngy tc ng lm t trng cc khon phi tr gim 17,74% trong tng ngun vn. T nhng phn tch trn cho chng ta thy c tnh hnh thanh ton ca Cng ty l tng i tt. Tuy nhin cha th nh gi kh nng thanh ton ca cng ty, ta s phn tch k trong phn sau. b) Phn tch v kh nng thanh ton ca Cng ty Phn tch kh nng thanh ton ca Cng ty ta s tnh mt s ch tiu ti chnh : H s thanh ton hin hnh, h s thanh ton ngn hn, h s thanh ton nhanh, h s thanh ton tc thi, h s thanh ton vn lu ng. Qua s liu trn Bng cn i ta c phn phn tch sau: Bng 11: Phn tch kh nng thanh ton ca Cng ty Ch tiu 1. Tin v cc khon tng ng tin 2. Cc khon phi thu 3. Hng tn kho 9.139.970.099 34.908.745.194 1.596.239.205 10.071.546.749 56.089.948.054 56.089.948.054 Nm 2009 Nm 2010

- 66 -

Bo co thc tp tt nghip 4. Ti sn ngn hn khc 5. Tng ti sn 6. Ti sn lu ng 7. N ngn hn 8.Tng n phi tr 9. H s thanh ton hin hnh 10. H s thanh ton ngn hn 11. H s thanh ton nhanh 12. H s thanh ton tc thi 13. H s thanh ton vn lu ng

4.175.718.581 242.836.071.836 86.936.382.359 64.796.265.082 172.329.924.765 1,41 1,34 1,02 0,16 0,12

2.465.878.869 154.704.697.504 48.110.833.367 44.754.988.404 137.223.321.989 1,13 1,07 0,98 0,20 0,19

C th cch tnh cc ch tiu trn: Tng ti sn H s thanh ton hin hnh = Tng n phi tr Tng ti sn lu ng H s thanh ton ngn hn = Tng n ngn hn Tin v cc khon tng ng tin + phi thu H s thanh ton nhanh = Tng n ngn hn Tin v cc khon tng ng tin H s thanh ton tc thi = Tng n ngn hn Tin v cc khon tng ng tin H s thanh ton vn lu ng = Vn lu ng

- 67 -

Bo co thc tp tt nghip Qua bng phn tch trn ta thy:

H s thanh ton hin hnh ca Cng ty tng so vi nm 2009 l 0,28. Chng t kh nng thanh ton hin hnh ca Cng ty c nng cao. H s kh nng thanh ton ngn hn ca cng ty tng t 1,07 nm 2009 ln 1,34 trong nm 2010. H s kh nng thanh ton nhanh tng t 0,98 nm 2009 ln 1,02 nm 2010. Nguyn nhn ch yu dn n cc h s v kh nng thanh ton u tng l do t trng tng n phi tr ( chnh bng n phi tr ngn hn) gim. Trong khi tng ti sn li tng ln do lm cho cc h s v kh nng thanh ton hin hnh, ngn hn, thanh ton nhah u tng. Trong cc h s thanh ton th h s thanh ton tc thi v h s thanh ton vn lu ng li gim. H s thanh ton tc thi gim 0,04 la do lng tin trong Cng ty nhng n ngn hn cng tng ln. Chng t kh nng thanh ton tc thi ca Cng ty cha tt, Cng ty cn c bin php khc phc c th gip cng ty nm bt c c hi kinh doanh trong nm sau. H s thanh ton vn lu ng qua 2 nm b st gim 0,07. Tuy nhin, h s ny u ln hn 0,1 v nh hn 0,5, chng t Cng ty hon ton c kh nng thanh ton cc khon n ngn hn. Tuy vy, mc chuyn i thnh tin ca ti sn lu ng l khng cao. Ngoi cc h s thanh ton ta cng phn tch thm ch tiu v hng tn kho. Vng quay hng tn kho Vng quay HTK = Gi vn hng bn Hng tn kho bnh qun

H s ny cho bit mt ng HTK th to ra bao nhiu ng gi vn hng bn. Ta c gi tr hng tn kho u nm 2008 l 2.630.837.652 ng.

- 68 -

Bo co thc tp tt nghip - Nm 2009: Vng quay HTK = 100.450.634.135

(2.630.837.652 + 1.596.239.205) / 2

=

47,53

- Nm 2010: Vng quay HTK = 158.794.346.684 (1.596.239.205+ 16.599.168.975) / 2 = 4,36

Qua tnh ton cho ta thy vng quay hng tn kho trong nm 2010 gim rt nhiu so vi nm 2009. Nm 2009 mt ng hng tn kho to ra 47,53 ng gi vn hng bn, nhng 2010 ch cn 4,36 ng gi vn hng bn. iu ny chng t Cng ty lm tt cng tc gim lng hng tn kho ng. To iu kin quay vng vn nhanh. Nhng chnh iu ny li lm cho s ngy mt vng quay hng tn kho tng ln.

S ngy mt vng quay HTK - Nm 2009:

=

360 ngy Vng quay HTK

S ngy mt vng quay HTK = 360 / 47,53 = 7,57 (ngy) - Nm 2010: S ngy mt vng quay HTK = 360 / 4,36 = 82,57 (ngy) H s ny cho bit trung bnh doanh nghip phi mt bao nhiu ngy mi tiu th c ht lng HTK. Nm 2009 mt vng quay hng tn kho ca Cng ty l 7,57 ngy tc l mt t HTK ch phi mt khong 1 tun tiu th ht. Sang nm 2010 h s ny tng ln xp x 11 ln. HTK tng ln nhiu ng thi s vng quay ca n cng tng ln. Xt v di hn th iu ny l khng tt. Cng ty nn tm bin php, ci thin cng tc bn hng v tm kim th trng tiu th khc phc im yu ny.

- 69 -

Bo co thc tp tt nghip Ta c th thy r hn s bin ng ca 2 ch tiu k thu tin bnh qun v s ngy ca mt vng quay hng tn kho thng qua biu sau:120 100 80 60 40 20 0 1.S ngy TB thu c cc khon phi thu 2.S ngy ca mt vng quay HTK 96,51 82,57 70,87 nm 2009 nm 2010

7,57

Biu 7: Bin ng ca k thu tin bnh qun v s ngy ca mt vng quay HTK Tm li, qua phn tch cho thy kh nng thanh ton ca Cng ty l tng i tt. Cng ty hon ton c kh nng thanh ton c cc khon n, mc d kh nng chuyn i ca ti sn lu ng khng cao, Cng ty nn c bin php gim khon phi thu. Phn tch trn ch cho thy kh nng thanh ton chung ca Cng ty nhng kh nng ny mi thi im khc nhau cn phi cn c trn nhu cu thanh ton.

- 70 -

Bo co thc tp tt nghip C) phn tch nhu cu thanh ton ca Cng ty

c c s nh gi tnh hnh ti chnh ca Cng ty trc mt v tng lai cn phi phn tch r nhu cu kh nng thanh ton ca Cng ty. Da trn s liu trn bng cn i k ton v k hoch tr n ca Cng ty ta c bng phn tch sau: Bng 12: Phn tch nhu cu thanh ton v kh nng thanh tonNhu cu thanh ton I. Cc khon phi thanh ton ngay 1. Vay v n ngn hn 2. Phi tr ngi bn 3. Ngi mua tr tin trc 4. Thu v cc khon phi np Nh nc 5. Phi tr ngi lao ng 9. Cc khon phi tr. phi np ngn hn khc II. Cc khon phi thanh ton trong thi gian ti 1. N di hn Tng cng Kh nng thanh ton I. Cc khon c th thanh ton ngay 1. Tin II. Cc khon c th thanh ton trong thi gian ti 1. Cc khon phi thu 2. Hng tn kho Tng cng 36.504.984.399 34.908.745.194 1.596.239.205 45.644.954.498 72.689.117.029 56.089.948.054 16.599.168.975 82.760.663.778 92.468.333.585 92.468.333.585 137.223.321.989 Nm 2009 9.139.970.099 9.139.970.099 107.533.659.683 107.533.659.683 172.329.924.765 Nm 2010 10.071.546.749 10.071.546.749 115.950.492 176.839.980 Nm 2009 44.754.988.404 26.028.775.967 9.691.325.329 90.895.461 953.189.475 7.874.851.680 Nm 2010 64.796.265.082 25.203.847.757 20.465.326.389 52.877.801 229.093.793 18.668.279.362

(Ngun phng K ton Ti chnh)

- 71 -

Bo co thc tp tt nghip - T sut v kh nng thanh ton T sut v kh nng thanh ton - Nm 2009: =

Kh nng thanh ton Nhu cu thanh ton

T sut kh nng thanh ton = 45.644.954.498 / 137.223.321.989 = 0,33 - Nm 2010: T sut kh nng thanh ton = 82.760.663.778 / 172.329.924.765 = 0,48 Ta thy t sut v kh nng thanh ton c 2 nm iu nh hn 1 v xp x bng nhau. Nm 2009 l 0,33 ln v nm 2010 l 0,48 ln. Tuy y c xu hng cho thy kh nng thanh ton ca Cng ty kh quan l ang tng ln. Nhng lng tng ny khng ng k, v kh nng thanh ton ca Cng ty nhn chung l km, khng p ng vic thanh ton ht cc khon n ca Cng ty.

0,6 0,5 0,4 0,3 0,2 0,1 0 nm 2009 T sut kh nng thanh ton nm 2010 0,48

0,33

Biu 8: T sut khn nng thanh ton ca Cng ty qua 2 nm

- 72 -

Bo co thc tp tt nghip 2.2.6 Phn tch hiu qu s dng vn di gc ti sn ca Cng ty a) Phn tch hiu sut s dng TSC Hiu qu s dng ti sn c nh c tnh bng cc ch tiu ph bin sau: Sc sn xut ca TSC = Tng doanh thu thun Nguyn gi bnh qun TSC Li nhun gp Nguyn gi bnh qun TSC Nguyn gi bnh qun TSC Li nhun gp

Sc sinh li ca TSC Sc hao ph ca TSC

=

=

u nm 2009 nguyn gi TSC l 77.583.122.760 ng nn nguyn gi bnh qun TSC nm 2009 l 76.470.549.625 ng. V nguyn gi bnh qun TSC nm 2009 l 67.849.879.663 ng. Ta c bng sau: Bng 13: Phn tch hiu qu s dng TSC qua 2 nm 2009-2010Chnh lch Ch tiu Tng doanh thu thun Li nhun gp Nguyn gi bnh qun TSC Sc sn xut ca TSC Sc sinh li ca TSC Sc hao ph ca TSC 2,95 1,39 -1,56 -52,82 0,34 0,72 0,38 111,94 1,61 2,30 0,69 42,89 79.091.559.034 100.464.404.201 21.372.845.168 27,02 127.281.921.598 231.027.074.013 103.745.152.415 26.831.287.463 72.232.727.329 45.401.439.866 81,51 169,21 Nm 2009 Nm 2010 (ng) (%)


- 73 -

Bo co thc tp tt nghip Qua bng phn tch ta thy sc sn xut ca TSC nm 2010 tng ln so vi nm trc, mt ng nguyn gi bnh qun TSC nm 2009 to ra 1,61 ng doanh thu thun trong khi nm 2010 to ra c 2,3 ng. Nguyn nhn ca s tng sc sn xut ca TSC l do s tng ln ca c 2 ch tiu doanh thu thun v nguyn gi bnh qun ti sn c nh. Sc sinh li ca TSC cng tng ln qua 2 nm. Nm 2009 mt ng nguyn gi TSC ch to ra 0,34 ng li nhun trong khi li to ra n 0,72 ng li nhun trong nm 2010. y l du hiu tt cho Cng ty, cho thy trong nm 2010 Cng ty khai thc cng sut ca my mc tt hn nm trc. Do lm cho tc tng ca li nhun gp tng nhanh hn tc tng ca nguyn gi TSC. Sc hao ph TSC qua 2 nm gim. T 2,95 xung cn 1,39. N cho bit to ra mt ng li nhun gp th phi hao ph bao nhiu ng nguyn gi TSC. Ch tiu ny gim xung cho thy Cng ty c bin php khai thc TSC mt cch hp l hn nm trc nn gim c chi ph u t vo TSC.

3,5 3 2,5 2,3 2 1,5 1 0,72 0,5 0 nm 2009 Sc sn xut ca TSC Sc sinh li ca TSC nm 2010 Sc hao ph ca TSC 0,34 1,61 1,39 2,95

Biu 9: Bin ng ca hiu sut s dng TSC

- 74 -

Bo co thc tp tt nghip b) Phn tch hiu qu s dng ti sn ngn hn * Phn tch chung

Hiu qu s dng ti sn ngn hn c phn nh qua cc ch tiu sau: Sc sn xut ca vn lu ng = Doanh thu thun Ti sn ngn hn bnh qun

Sc sn xut ca TSNH cho bit mt ng ti sn ngn hn em li bao nhiu ng doanh thu thun. Sc sinh li ca vn lu ng = Li nhun gp Ti sn ngn hn bnh qun

Ch tiu ny phn nh mt ng ti sn ngn hn lm ra my ng li nhun thun hay li nhun gp trong k. Nm 2009, ti sn ngn hn ca Cng ty l 38.084.444.091 ng. T ta tnh ton c bng sau: Bng 14: Phn tch hiu qu s dng ti sn ngn hnChnh lch Ch tiu Tng doanh thu thun Li nhun gp TSNH bnh qun 1. Sc sn xut VL 2. Sc sinh li VL0,62 1,07 0,45 71,83 2,95 3,42 0,47 15,85 127.281.921.598 26.831.287.463 43.097.638.729 231.027.074.013 72.232.727.329 67.523.607.863 103.745.152.415 45.401.439.866 24.425.969.134 81,51 169,21 56,68

Nm 2009

Nm 2010

(ng)

(%)

Theo bng trn ta thy trong nm 2010 sc sn xut ca vn lu ng v sc sinh li ca vn lu ng u tng ln. C th nm 2009 mt ng vn lu ng to ra 2,95 ng doanh thu thun th nm 2010 to ra c 3,42 ng. ng thi, cng mt ng vn lu ng nm 2009 ch thu c 0,62 ng li nhun gp th n nm 2010 thu c 1,07 ng. Nh vy, sc sn xut ca vn

- 75 -

Bo co thc tp tt nghip lu ng tng l do s tng ln ca doanh thu thun nhanh hn tc tng ca ti sn ngn hn. Cn sc sinh li ca vn lu ng tng l do tc tng ca li nhun gp ln hn tc tng ca ti sn ngn hn bnh qun. iu ny chng t hiu qu s dng ti sn ngn hn ca Cng ty l kh cn bng.nm 2009 nm 2010 3,5 3 2,5ln

2,95 2,42

2 1,5 1 0,5 0 1. Sc sn xut VL 2. Sc sinh li VL 0,62 1,07

Biu 10: Bin ng ca hiu qu s dng vn lu ng * Phn tch tc lun chuyn ti sn ngn hn Trong qu trnh hot ng sn xut kinh doanh, ti sn ngn hn lun chuyn khng ngng. Nu tin hnh y nhanh tc lun chuyn ti sn ngn hn s gp phn gii quyt nhu cu v vn cho Cng ty, gp phn nng cao hiu qu s dng vn. Ta c h s lun chuyn ti sn ngn hn chnh bng sc sn xut ca n. xc nh tc lun chuyn ti sn ngn hn, ta tnh ton cc ch tiu sau: S ngy mt vng lun chuyn VL 360 ngy = H s lun chuyn vn lu ng

- 76 -


VL bnh qun Tng doanh thu

H s m nhim VL

=

Bng 15: Phn tch tc lun chuyn ti sn ngn hn qua 2 nm 20092010Chnh lch Ch tiu Tng doanh thu thun TSNH bnh qun 1. H s lun chuyn 2. Thi gian vng lun chuyn 3. H s m nhim ng 0,34 0,29 -0,05 Ngy/vn g 122,03 105,26 -16,77 Vng 2,95 3,42 0,47 ng 43.097.638.729 67.523.607.863 24.425.969.134 ng VT Nm 2009 127.281.921.59 8 Nm 2010 231.027.074.01 3 (ng) 103.745.152.41 5 (%) 81,5 1 56,6 8 15,9 3 13,7 4 13,6 8

Nhn vo bng phn tch tc lun chuyn ti sn ngn hn ta mt ln na khng nh rng nm, 2010 Cng ty s dng vn hiu qu hn nm 2009. Th hin cc ch tiu sau: - H s lun chuyn nm 2010 l 3,42 vng tc l tng ln 13,93% so vi nm 2009 ng ngha vi vic thi gian mt vng quay vn ngn hn gim xung 16,77 ngy tng ng vi mc gim l 13,74%. Cng ty nn pht huy vn ny to pht trin cho Cng ty v tng kt qu sn xut kinh doanh. Tuy nhin, ti cng ty vn tn ti hin tng cng n tn ng nhiu kh thu hi lm cho Cng ty mt ch ng trong vic quay vng vn. N ngn hn li

- 77 -

Bo co thc tp tt nghip chim t trng cao trong c cu ngun vn lm tng chi ph li vay, chi ph ti chnh v tng chi ph qun l gy nn cc khon chi khng tt. - Ngc li, h s m nhim ca cng ty li gim qua 2 nm. Nu nm 2009 Cng ty cn 0,34 ng vn lu ng em li 1 ng doanh thu thun, th nm 2010 ch cn n 0,29 ng vn lu ng. gim xung 0,05 ng tc l gim i 13,68%. l do hng tn kho tng m doanh thu li khng gim xung. 2.2.7 Phn tch hiu qu s dng vn di gc ngun vn a) Phn tch hiu qu kinh doanh qua bo co kt qu kinh doanh Bo co kt qu kinh doanh l bo co quan trng khng th thiu c trong bo co ti chnh ca bt k doanh nghip no. Bo co ti chnh tng hp phn nh tm tt cc khon doanh thu, chi ph, kt qu hot ng kinh doanh trong mt k nht nh nn vic phn tch bo co kt qu kinh doanh c ngha rt ln, n cho thy hiu qu vn v hn th l hiu qu hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty. bit c xu hng bin ng ca tng khon mc, ta lp bng phn tch cc ch tiu qua 2 nm 2009 v 2010.

- 78 -

Bo co thc tp tt nghip Bng 16: Phn tch bo co kt qu hot ng sn xut kinh doanh ca Cng ty qua 2 nm 2009-2010So snh 2009/2008 (ng) (%) 103.745.152.415 103.745.152.415 58.343.712.549 45.401.439.866 193.210.252 2.482.170.505 2.482.170.505 9.148.993.565 3.281.329.236 30.682.156.812 364.234.787 -35.729.102 399.963.889 31.082.120.701 31.082.120.701 81,51 81,51 58,08 169,21 50,88 32,34 32,34 120,91 44,74 661,95 553,00 -1,06 -12,15 2315,6 3 2315,6 3 T l so vi doanh thu thun 2009 2010 100 78,92 21,08 0,30 6,03 6,03 5,94 5,76 3,64 0,05 2,64 -2,59 1,05 1,05 100 68,73 31,27 0,25 4,40 4,40 7,24 4,59 15,29 0,19 1,44 -1,25 14,03 14,03

Ch Tiu 1. Doanh thu bn hng v cung cp dch v 3. Doanh thu thun v bn hng v cung cp dch v 4. Gi vn hng bn 5. Li nhun gp v bn hng v cung cp dch v 6. Doanh thu t hot ng ti chnh 7. Chi ph ti chnh Trong : Chi ph li vay 8. Chi ph bn hng 9. Chi ph qun l doanh nghip 10. Li nhun thun t hot ng kinh doanh 11.Thu nhp khc 12. Chi ph khc 13. Li nhun khc 14. Tng li nhun t hot ng kinh doanh 17. Li nhun sau thu thu nhp doanh nghip

Nm 2009 127.281.921.598 127.281.921.598 100.450.634.135 26.831.287.463 379.744.899 7.674.867.332 7.674.867.332 7.566.678.532 7.334.342.861 4.635.143.637 65.864.874 3.358.736.127 -3.292.871.253 1.342.272.384 1.342.272.384

Nm 2010 231.027.074.01 3 231.027.074.01 3 158.794.346.68 4 72.232.727.329 572.955.151 10.157.037.837 10.157.037.837 16.715.672.097 10.615.672.097 35.317.300.449 430.099.661 3.323.007.025 -2.892.907.364 32.424.393.085 32.424.393.085

- 79 -



- 80 -

Bo co thc tp tt nghip Qua bng phn tch cho ta thy, kt qu kinh doanh ca Cng ty nm 2010 c nhiu bin ng so vi nm 2009. C th cc khon mc bin ng nh sau: - Doanh thu bn hng v cung cp dch v tng 103.745.152.415 ng hay tng ln 81,51% so vi nm trc. Nm 2009 doanh thu bn hng v cung cp dch v l 127.281.921.598 ng v tng ln 231.027.074.013 ng trong nm 2010. Do Cng ty khng c khon mc gim tr nn doanh thu thun ca Cng ty bng doanh thu bn hng v cung cp dch v. iu ny cho thy kt qu kinh doanh ca Cng ty ang rt kh quan. V vy, Cng ty cn phi u t m rng sn xut kinh doanh, thc y cng tc bn hng v m rng th trng tiu th trong nm ti a doanh nghip mnh pht trin hn na. - Gi vn hng bn cng tng ln do lng hng tiu th tng. Qua 2 nm gi vn tng ln 58.343.712.549 ng tng ng vi 58,08%. Nh vy tc tng ca gi vn chm hn tc tng ca doanh thu thun. Nm 2009 gi vn chim ti 78,92% tng doanh thu thun, nm 2010 t l ny ch cn 68,73%. y l du hiu tt cho thy cc khon chi ph ang c xu hng gim xung. Cng ty cn pht huy u im ny c bin php tit kim chi ph h gi thnh sn phm trong thi gian ti. - Do tc tng ca gi vn chm hn tc tng ca doanh thu thun nn lm cho ch tiu li nhun gp qua 2 nm tng thm 169,21% tc l tng thm 45.401.439.866 ng. V ng thi t l li nhun gp trn doanh thu thun cng tng t 21,08% ln 31,27%. -

doan thi nga- sua lan 2

Documents