Zarządzenie nr 1/RK/2018Prezesa Małopolskiego Funduszu Rozwoju

Spółki z Ograniczoną Odpowiedzialnością w Krakowie z dnia 9 kwietnia 2018 r.

w sprawie ustalenia dokumentacji przyjętych zasad (polityki) prowadzenia rachunkowości

Na podstawie w szczególności postanowień art. 4 ust. 4 i 5, art. 10 ust. 1 i 2 oraz art. 50 i innych postanowień ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2016 r., poz. 1047) zarządzam:

§ 1

Rokiem obrotowym Spółki jest rok kalendarzowy. Pierwszy rok obrotowy Spółki kończy się 31 grudnia 2018 r. Okresami sprawozdawczymi są poszczególne miesiące w roku obrotowym.

§ 2

Metody wyceny aktywów i pasywów, w ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy, a także ustalenia wyniku finansowego określone zostają w załączniku nr 1 do niniejszego zarządzenia przy założeniach dalszej kontynuacji działalności gospodarczej.

§ 3

Ustala się dla Małopolskiego Funduszu Rozwoju Sp. z o.o. w Krakowie w załączniku nr 2 zasady i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych zawierające:

1) zakładowy plan kont obejmujący:a) wykaz kont księgi głównej,b) przyjęte zasady ewidencji księgowej zdarzeń i operacji gospodarczych na kontach księgi

głównej,c) zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej,

2) wykaz ksiąg rachunkowych – zbiorów tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych określonych w programie Comarch ERP Optima Księga Handlowa.

3) opis systemu przetwarzania danych.§ 4

Ustala się system ochrony danych i ich zbiorów dla Spółki Małopolski Fundusz Rozwoju Sp. z o.o. stanowiący załącznik nr 3 do zarządzenia

.

§ 5

Sprawozdanie finansowe składa się z:1) wprowadzenia do sprawozdania,2) bilansu,3) rachunku zysku i strat,4) dodatkowych informacji i objaśnień,

1

Małopolski Fundusz Rozwoju Spółka z o.o. sporządza porównawczy rachunek zysków i strat.

§ 6

1. Zobowiązuje Kancelarię Biegłych Rewidentów „Audyt Plus” Spółka z o.o.- biuro rachunkowe prowadzące księgi rachunkowe Spółki- do bieżącego proponowania aktualizacji ustaleń zawartych w dokumentacji przyjętych zasad (polityce) rachunkowości z uwzględnieniem obowiązujących przepisów i potrzeb działalności gospodarczej oraz terminów wprowadzania tych zmian.

§ 7

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od …….. 2018 roku.

PREZES ZARZĄDU

..............................................

Kraków ……………………. r.

2

Załącznik nr 1

do zarządzenia z dnia ……………… r.

Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego

I. Metody wyceny aktywów i pasywów z założeniem kontynuacji działalności Spółki

Zgodnie z postanowieniami art. 4 ust. 3 pkt 4 i ust. 5 oraz art. 10 ust. 1 pkt 2, a także rozdziału 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2016 r. poz. 1047), ustala się następujące zakładowe metody wyceny aktywów i pasywów do stosowania w sposób ciągły, nie rzadziej niż na koniec roku obrotowego i na każdy inny dzień bilansowy- zakładając, że nie występuje zagrożenie możliwości dalszej kontynuacji działalności Spółki.

1. Środki trwałe i środki trwałe w budowiea) Wycenia się w zależności od sposobu ich nabycia (wytworzenia) i późniejszego

wykorzystania według:- cen nabycia,- kosztów wytworzenia,- wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych),pomniejszonych o odpisy umorzeniowe oraz ewentualne odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości.

b) Środki trwałe o okresie używalności powyżej jednego roku są umarzane metodą planowanego, systematycznego rozłożenia ich wartości początkowej na określony okres amortyzacji. W ewidencji ujmowane są środki trwałe o wartości początkowej wyższej lub równej 1500,00 zł natomiast składniki o wartości niższej są ujmowane jako koszt zużycia materiałów.

Planowane odpisy amortyzacyjne środków trwałych ujmowane są jako koszt amortyzacji i dokonywane są według następujących zasad:

- amortyzacja naliczana jest metodą liniową w okresach miesięcznych, metoda ta nie może być zmieniana, - odpisy dokonywane są począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały wprowadzony został do użytkowania- do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów umorzeniowych z ich wartością początkową lub w którym postawiono go w stan likwidacji, sprzedano lub stwierdzono niedobór, - dla środków trwałych o wartości początkowej wyższej lub równej 10 000,00 zł odpisy amortyzacyjne są ustalane na podstawie przewidywanego okresu ekonomicznej użyteczności. - odpisy amortyzacyjne środków trwałych o wartości początkowej wyższej lub równej 1500,00 zł i niższej niż 10 000,0 zł są dokonywane jednorazowo.

Nieplanowane odpisy amortyzacyjne ujmowane są w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych. Dotyczą one m.in. odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, a także odpisów doprowadzających wartość netto wycofanych z użytkowania lub przeznaczonych do likwidacji środków trwałych do poziomu cen sprzedaży netto. Na każdy dzień bilansowy jednostka dokonuje weryfikacji środków trwałych pod kątem trwałej utraty wartości. Jeżeli jednostka stwierdzi przesłanki utraty wartości,

3

podejmuje procedury ustalenia wysokości odpisu aktualizującego wartość aktywów. Odpis aktualizujący doprowadza wartość bilansową składników aktywów do cen sprzedaży netto lub wartości godziwej ustalonej w inny sposób.

2. Wartości niematerialne i prawnea) Wycenia się oraz dokonuje umorzeń w podobny sposób jak środki trwałe stosując w

sposób odpowiedni postanowienia art. 32 ust. 1 do 4 i ust. 6 ustawy o rachunkowości- według wartości początkowej pomniejszonej o skumulowane odpisy umorzeniowe, a także o ewentualne odpisy z tytułu trwalej utraty wartości, przy czym wartość początkową stanowi dla:- kosztów zakończonych prac rozwojowych- cena nabycia lub koszt wytworzenia (art. 33 ust. 2-3 ustawy o rachunkowości)- nabytych praw majątkowych- cena nabycia, gdyż zgodnie z definicją wartości niematerialnych i prawnych są to prawa nabyte, - wartości firmy- wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 33 ust. 4 ustawy o rachunkowości.

Ewidencja analityczna ilościowo- wartościowa składników wartości niematerialnych i prawnych prowadzona jest w module „Środki trwałe” programu Comarch ERP Opitma. W ewidencji ujmowane są składniki wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej wyższej lub równej 1 500,00 zł, natomiast składniki o wartości niższej są ujmowane jako koszt zużycia materiałów. Planowane odpisy amortyzacyjne wartości niematerialnych i prawnych ujmowane są jako koszt amortyzacji i dokonywane są według następujących zasad:- amortyzacja naliczana jest metodą liniową w okresach miesięcznych, metoda ta nie może być zmieniana, - odpisy dokonywane są począwszy od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wartość ta została wprowadzona do użytkowania, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów umorzeniowych z ich wartością początkową lub w którym postawiono ją w stan likwidacji, sprzedano lub stwierdzono niedobór. - dla składników wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej wyższej lub równej 10 000,00 zł odpisy amortyzacyjne są ustalane na podstawie przewidywanego okresu ekonomicznej użyteczności, - odpisy amortyzacyjne składników wartości niematerialnych i prawnych o wartości początkowej wyższej lub równej 1 500,00 zł i niższej niż 10 000,00 zł są dokonywane jednorazowo.

Odpisy amortyzacyjne wartości firmy zalicza się do pozostałych kosztów operacyjnych. Nieplanowane odpisy amortyzacyjne ujmowane są w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych. Dotyczą one m. in. odpisów z tytułu utraty wartości, a także odpisów doprowadzających wartość netto wycofanych z użytkowania lub przeznaczonych do likwidacji składników wartości niematerialnych i prawnych do poziomu cen sprzedaży netto lub wartości godziwej ustalonej w inny sposób. Na każdy dzień bilansowy jednostka dokonuje weryfikacji wartości niematerialnych i prawnych pod kątem trwałej utraty wartości. Jeżeli jednostka stwierdzi przesłanki utraty wartości, podejmuje procedury ustalenia wysokości odpisu aktualizującego wartość aktywów.

4

3. Finansowe aktywa trwałea) Wycenia się według ceny ich nabycia (ewentualnie pomniejszonej o odpisy z tytułu

trwałej utraty ich wartości) lub według wartości godziwej,b) Inwestycje stanowiące finansowe aktywa trwałe na dzień ich przeszacowania do

inwestycji krótkoterminowych wycenia się:- w cenie nabycia lub w wartości księgowej, w zależności od tego, która z nich jest

niższa – jeżeli inwestycje krótkoterminowe wycenia się w wartości rynkowej lub w cenie nabycia, w zależności od tego, która z nich jest niższa.

4. Należności i udzielone pożyczkia) Na dzień bilansowy wycenia się w kwotach wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady

ostrożnej wyceny,b) Na dzień powstania wycenia się w wartości nominalnej,c) Nie rzadziej niż na dzień bilansowy wycenia się wyrażone w walutach obcych należności

i udzielone pożyczki po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez NBP,

d) Operacje sprzedaży skutkujące powstaniem należności wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych po średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez NPB z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w art.30 ust.2 pkt 1 Ustawy o rachunkowości.

e) Operacje zapłaty należności na rachunku bankowym wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia po kursie kupna walut stosowanym przez bank, z którego usług korzysta Spółka.

f) Różnice kursowe od należności wyrażonych w walutach obcych powstałe na dzień ich wyceny i przy zapłacie zalicza się odpowiednio: ujemne do kosztów finansowych i dodatnie do przychodów finansowych.

g) W następujących przypadkach wartość należności podlega aktualizacji, z uwzględnieniem stopnia prawdopodobieństwa ich zapłaty, na zasadzie dokonania odpisów aktualizujących ich wartość:- posiadanie należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub upadłości –

do wysokości nie objętych gwarancją lub innym zabezpieczeniem zgłoszonymi likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym,

- posiadanie należności od dłużników, co do których oddalony został wniosek o ogłoszenie upadłości, a majątek dłużnika nie wystarcza za zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego – w pełnej wysokości należności,

- dysponowanie należnościami kwestionowanymi przez dłużników lub gdy dłużnicy zalegają z ich zapłatą, natomiast ocena sytuacji majątkowej i finansowej danego dłużnika wskazuje, że ściągnięcie należności w kwocie umownej nie jest możliwe – do wysokości nie pokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem spłaty należności,

- posiadanie należności stanowiących różnowartość kwot je podwyższających, w stosunku do których dokonano uprzednio odpisów aktualizujących – w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania,

- posiadania należności przeterminowanych powyżej 6 m-cy o znacznym stopniu prawdopodobieństwa ich nieściągalności, w przypadku uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności albo strukturą odbiorców – w wysokości wiarygodnie oszacowanych kwot odpisów na nieściągalne należności,

5

h) Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych – w zależności od rodzaju należności, której dotyczy aktualizacja,

i) Należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają uprzednio dokonane odpisy aktualizujące ich wartość, natomiast w przypadku gdy nie wystąpiła uprzednio ich aktualizacja lub dokonano jej w niepełnej wysokości, to należności te zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych,

j) Ustanie przyczyny powodującej dokonane uprzednio odpisy aktualizujące wartość należności powoduje zwiększenie, w równowartości całego lub częściowego odpisu aktualizującego, wartość danej należności oraz związane z tym zwiększenie pozostałych przychodów operacyjnych lub przychodów finansowych.

5. Inwestycje krótkoterminowea) Wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według ceny (wartości) rynkowej albo

według ceny nabycia w zależności od tego, która z nich jest niższa lub w skorygowanej cenie nabycia- jeżeli dla danego składnika aktywów został określony termin wymagalności. Inwestycje krótkoterminowe, dla której brak jest aktywnej ceny rynkowej wycenia się według określonej w inny sposób wartości godziwej,

b) Na dzień nabycia lub powstania inwestycje krótkoterminowe ujmuje się w księgach rachunkowych według ceny nabycia albo ceny zakupu (jeżeli koszty przeprowadzenia transakcji zakupu są nieistotne),

c) Skutki finansowe wzrostu lub obniżenia wartości inwestycji krótkoterminowych wycenionych według cen (wartości) rynkowych zalicza się odpowiednio do przychodów lub kosztów finansowych,

d) W przypadku zastosowania innych niż podane na wstępie zasady wyceny, stosowanych nie rzadziej niż na dzień bilansowy, inwestycji krótkoterminowych - skutki finansowe obniżenia ich wartości zalicza się do kosztów finansowych w pełnej wysokości, natomiast skutki finansowe wzrostu ich wartości zalicza się do przychodów finansowych w wysokości nie wyższej, niż kwoty odpisanych uprzednio różnic w koszty finansowe,

e) Inwestycje krótkoterminowe na dzień ich przekwalifikowania na długoterminowe wycenia się według takich samych zasad jak inwestycje długoterminowe przekwalifikowane do krótkoterminowych (art. 35 ust. 6 ustawy o rachunkowości), z tym że jeżeli inwestycja krótkoterminowa wyceniona była w wartości rynkowej, to pomimo jej przekwalifikowania do inwestycji długoterminowych jej wycena powinna pozostać bez zmiany.

6. Zobowiązaniaa) Wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty, b) Zobowiązania wyrażone w walutach obcych wycenia się nie rzadziej niż na dzień

bilansowy po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez NBP,

c) Operacje zakupu skutkujące powstawaniem zobowiązań w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych po średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez NPB z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w art. 30 ust.2 pkt 1 Ustawy o rachunkowości.

6

7. Rezerwya) Wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w wiarygodnie uzasadnionej oszacowanej

wartości,b) Skutki finansowe tworzonych rezerw zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów

operacyjnych, kosztów finansowych lub strat nadzwyczajnych – w zależności od okoliczności, z którymi powiązane są przyszłe zobowiązania,

c) Rezerwy rozwiązuje się (lub je zmniejsza) w momencie powstania zobowiązania, na które uprzednio utworzono daną rezerwę,

d) Rezerwy niewykorzystane na dzień ustania ryzyka, na które je utworzono, zalicza się odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych, przychodów finansowych lub zysków nadzwyczajnych.

8. Kapitały własnea) Wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w wartości nominalnej, ujmując je w

księgach rachunkowych według ich rodzajów i zasad określonych przepisami prawa, statutem lub umową Spółki,

b) Kapitał podstawowy wykazuje się w wartości ustalonej w statucie (umowie) Spółki wpisanej do KRS.

c) Zadeklarowane, lecz nie wniesione wkłady ujmuje się w pozycji D. Aktywów bilansu - udziały/ akcje własne.

d) Kapitał zapasowy- w tej pozycji wykazuje się kapitał według stanu na dzień bilansowy utworzony m.in. z:- agio tj. nadwyżki wartości wniesionych przez wspólników wkładów pieniężnych i niepieniężnych nad wartością nominalną przejętych za nie udziałów - zysku netto, nieprzeznaczonego na dywidendyKapitał zapasowy zmniejsza m.in.:- pokrycie straty netto, - podwyższenie o cześć kapitału zapasowego kapitału zakładowego, jeżeli kapitał zapasowy powstał z zysku. Podstawą zwiększeń z zysku oraz zmniejszeń kapitału zapasowego może być tylko Uchwała Zgromadzenia Wspólników.

e) Do pozycji zyski (starty) z lat ubiegłych odnosi się skutki błędów podstawowych. Za błąd lat poprzednich lub błąd podstawowy zgodnie z art. 54 ust 3 ustawy o rachunkowości należy uznać taki błąd, w następstwie którego sprawozdanie finansowe za rok lub lata poprzednie nie może być uznane za spełniające wymagania określone w art. 4 ust 1. Ustawy o rachunkowości, tzn. że błąd powoduje, iż sprawozdanie finansowe nie przedstawia w sposób rzetelny i prawidłowy sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki. Za błąd podstawowy uznaje się błąd, w wyniku którego spełniony zostanie jeden z poniższych warunków:- wynik finansowy brutto odchyli się o więcej niż 5 % i suma bilansowa odchyli się o więcej niż 2%, - wynik finansowy brutto odchyli się o więcej niż 5% i przychody netto ze sprzedaży odchylą się o więcej niż 2%. W sytuacji stwierdzenia wystąpienia błędu lat poprzednich (błędu podstawowego) kwotę korekty odnosi się na kapitał własny i wykazuje w pozycji zysk (strata) z lat ubiegłych.

7

Korekta błędu podstawowego jest odnoszona w kwocie netto, tzn. po uwzględnieniu wpływu błędu na zobowiązania podatkowe.

9. Rozliczenia międzyokresowe kosztówa) Rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz pozostałych rozliczeń, a także odnoszenia ich

skutków finansowych Spółka dokonuje w następujący sposób:- czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów – jeżeli dotyczą one przyszłych

okresów sprawozdawczych,- biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów – w wysokości prawdopodobnych

zobowiązań przypadających na bieżący okres sprawozdawczy wynikających w szczególności:

- ze świadczeń wykonanych na rzecz Spółki przez dostawców, których kwotę zobowiązań oszacować można w wiarygodny sposób,

- z obowiązku wykonania, związanych z bieżącą działalnością, przyszłych świadczeń na rzecz pracowników, w tym świadczeń emerytalnych.

b) Odpisy czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów, w koszty danego okresu sprawozdawczego Spółka dokonuje stosownie do upływu czasu lub wielkości świadczeń podlegających rozliczeniu w czasie. Czas i sposób rozliczeń każdorazowo uzasadniony jest charakterem rozliczanych kosztów z zachowaniem zasady ostrożności,

c) Zobowiązania ujęte jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów zmniejszają koszty okresu sprawozdawczego, w którym stwierdzono, że zobowiązania te nie powstały.

12. Fundusze specjalne wykazywane są w wartości nominalnej powiększonej o naliczone odsetki od lokat bankowych. Stanowią one równowartość zarządzanych przez Spółkę środków przeznaczonych na ściśle określony cel wsparcia.

13. Rozliczenia międzyokresowe przychodówa) Rozliczenia międzyokresowe przychodów dokonywane z zachowaniem zasady

ostrożności obejmują w szczególności:- równowartość otrzymanych od odbiorców lub należnych środków z tytułu świadczeń,

których wykonanie nastąpi w przyszłych okresach sprawozdawczych,- otrzymane środki pieniężne na finansowanie nabycia lub wytworzenia środków

trwałych, w tym środków trwałych w budowie oraz prac rozwojowych, jeżeli stosownie do odrębnych przepisów nie zwiększają one kapitałów własnych; zaliczane do rozliczeń międzyokresowych przychodów kwoty zwiększają równolegle do odpisów amortyzacyjnych pozostałe przychody operacyjne; do środków trwałych i kosztów prac rozwojowych sfinansowanych z tych źródeł zasady te stosuje się odpowiednio do przyjętych nieodpłatnie (także w formie darowizny) środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych,

- ujemną wartość firmy.

II. Wycena aktywów i pasywów w sytuacji zagrożenia kontynuacji działalności Spółki.

1. W przypadku powstania zagrożenia możliwości dalszej kontynuacji działalności Spółki wycena aktywów powinna być dokonana według cen sprzedaży netto możliwych do uzyskania nie wyższych od cen ich nabycia, kosztów ich wytworzenia, pomniejszonych o dotychczas dokonane odpisy umorzeniowe oraz odpisy z tytułu trwałej utraty ich wartości.

8

2. Ponadto w sytuacji zagrożenia kontynuacji działalności Spółki zobowiązana jest do utworzenia rezerwy na przewidywane dodatkowe koszty i straty spowodowane zaniechaniem lub utratą zdolności do dalszego kontynuowania działalności.

3. Dokonanie wyceny aktywów po cenach sprzedaży netto możliwych do uzyskania oraz utworzenie rezerwy powinno być dokonane w szczególności:a) W przeddzień postawienia Spółki w stan likwidacji lub ogłoszenia upadłości,b) Na koniec roku obrotowego w przypadku, gdy na dzień zatwierdzenia sprawozdania

finansowego za dany rok obrotowy Spółka nie zamierza kontynuować działalności,c) Na koniec roku obrotowego przypadającego w czasie trwania postępowania

likwidacyjnego lub upadłościowego,d) W przeddzień przekazania, podziału lub sprzedaży Spółki, jeżeli odpowiednia umowa nie

przewiduje przyjęcia za podstawę rozliczeń wartości majątku ustalonej przy założeniu, że działalność będzie nadal kontynuowana.

4. Różnice z wyceny, o których mowa w punkcie 1, oraz równowartość utworzonej rezerwy powinny być odniesione na kapitał z aktualizacji wyceny.

5. Wszczęcie postępowania naprawczego albo upadłościowego z możliwością zawarcia układu lub zmiana formy prawnej Spółki nie stanowią przeszkody do uznania, że działalność będzie kontynuowana.

III. Zasady ustalenia wyniku finansowego Spółki

1. Na wynik finansowy netto składa się:a) Wynik działalności operacyjnej z uwzględnieniem pozostałych kosztów i pozostałych

przychodów operacyjnych,b) Wynik z operacji finansowych,c) Obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego od osób

prawnych i ewentualnie płatności z nimi zrównanych – wynikających z odrębnych przepisów.

2. Wynik z działalności operacyjnej powstaje z różnicy pomiędzy przychodami ze sprzedaży netto: z tytułu uzyskanej rekompensaty oraz z innych tytułów wynikających z działalności gospodarczej oraz pozostałymi przychodami operacyjnymi, a wartością poniesionych usług, zakupionych materiałów w cenach zakupu oraz pozostałych kosztów operacyjnych.

3. Wynik z operacji finansowych powstaje z różnicy pomiędzy przychodami finansowymi w szczególności z tytułu: odsetek (z wyjątkiem odsetek mających wpływ na zwiększenie funduszy celowych), zysków ze zbycia i aktualizacji wartości inwestycji innych niż wymienione w art.28 ust. 1 pkt 1a, nadwyżek dodatnich różnic kursowych nad ujemnymi, a kosztami finansowymi w szczególności poniesionymi z tytułu: strat ze zbycia i aktualizacji wartości inwestycji innych niż wymienione w art. 28 ust. 1 pkt 1a, nadwyżek ujemnych różnic kursowych nad dodatnimi,

4. Ustalony w powyższy sposób wynik finansowy Spółki prezentowany będzie z zasady w porównawczym rachunku zysków i strat, co wynika z ustaleń zakładowego planu kont.

9

Załącznik nr 2

do zarządzenia z dnia ……….. 2018 r.

Zasady i sposób prowadzenia ksiąg rachunkowych

I. Zakładowy Plan Kont

a) Wykaz kont księgi głównej

Symbole konta

Nazwa konta

ZESPÓŁ 0 – AKTYWA TRAWŁE

010011020021030070071072073080

Środki trwałe umarzane w czasie Środki trwałe umarzane w 100 %Wartości niematerialne i prawne umarzane w czasieWartości niematerialne i prawne umarzane w 100 %Długoterminowe aktywa finansoweUmorzenie środków trwałych umarzanych w czasieUmorzenie środków trwałych umarzanych w 100 %Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w czasie Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w 100 % Środki trwałe w budowie

ZESPÓŁ 1 – ŚRODKI PIENIĘŻNE, RACHUNKI BANKOWE, KREDYTY ORAZ INNE KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE

100130131132133134135136140

Środki pieniężne w kasieRachunek bankowy podstawowyRachunek bankowy środków powierzonychRachunek bankowy środków otrzymanych z tytułu rekompensatyRachunek lokat bankowych środków własnychRachunek lokat bankowych środków powierzonychRachunek lokat bankowych środków otrzymanych z tytułu rekompensatyRozliczenia kartą płatniczą Środki pieniężne w drodze

201202

Rozrachunki z odbiorcami Rozrachunki z dostawcami

10

204220221222225230232233234235236240244290

Rozrachunki z pośrednikami finansowymi Rozrachunki publiczno-prawne (pdop, pdof, Vat)Rozliczenie VAT naliczonego Rozliczenie VAT należnego Rozrachunki z ZUSRozrachunki z tyt. wynagrodzeń Rozrachunki z tytułu umów o dzieło i umów zleceńWynagrodzenie z tytułu członkostwa w Radzie NadzorczejPozostałe rozrachunki z pracownikami Rozliczenie niedoborów i szkódRozliczenie nadwyżek Pozostałe rozrachunkiRoszczenia sporneOdpisy aktualizujące należności

ZESPÓŁ 4 – KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE

400401402403404405408409490

Amortyzacja Zużycie materiałów i energii Usługi obcePodatki i opłatyWynagrodzenie pracownikówUbezpieczenia społeczne i inne świadczeniaPodróże służbowePozostałe kosztyRozliczenie kosztów

ZESPÓŁ 5 – KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI I ICH ROZLICZENIE

500-510

550

Koszty działalności podstawowej według miejsc powstawania Koszty zarządu

ZESPÓŁ 6 – PRODUKTY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE

641 Rozliczenia międzyokresowe kosztów

ZESPÓŁ 7 – PRZYCHODY I KOSZTY ZWIĄZANE Z OSIĄGNIĘCIEM PRZYCHODÓW

11

700

750751760761

Przychody netto ze sprzedanych usług (w tym. przychody z tytułu rekompensaty)Przychody finansowe Koszty finansowePozostałe przychody operacyjne Pozostałe koszty operacyjne

ZESPÓŁ 8 – KAPITAŁY (FUNDUSZE) WŁSANE, FUNDUSZE SPECJALNE, REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA ORAZ WYNIK

FINANSOWY

800801803820840845851860870

Kapitał zakładowy (udziałowy)Kapitał zapasowyKapitał z aktualizacji wyceny środków trwałychRozliczenie wyniku finansowegoRezerwy Przychody przyszłych okresówFundusze specjalne (fundusze według instrumentów wsparcia) Wynik finansowyPodatek dochodowy

12

b) Zasady ewidencji księgowej zdarzeń i operacji gospodarczych na kontach księgi głównej.

Małopolski Fundusz Rozwoju Spółka z o.o. podpisał z Województwem Małopolskim umowę powierzenia zadań w ramach, której zobowiązał się do zarządzania środkami zwróconymi z Instrumentów Inżynierii Finansowej utworzonych w ramach perspektywy finansowej 2007-2013. Zadania powierzone Małopolskiemu Funduszowi Rozwoju Sp. z o.o. polegają w szczególności na wspieraniu rozwoju MŚP, wspieraniu rozwoju obszarów miejskich oraz zwiększaniu efektywności energetycznej i wykorzystania energii odnawialnej w budynkach – poprzez ułatwienie im dostępu do finansowania, które są zgodne z celami określonymi w Strategii Rozwoju Województwa Małopolskiego na lata 2011-2020, jak również z Programami Strategicznymi Województwa Małopolskiego.

Zasady ewidencji księgowej uwzględniają sposób księgowania operacji gospodarczych związanych z realizacją przez Małopolski Fundusz Rozwoju Sp. z o.o. umowy powierzenia zadań.

ZESPÓŁ 0 - AKTYWA TRWAŁE

Konta „Zespołu 0” służą są do ewidencji:

- środków trwałych oraz ich umorzenia

- środków trwałych w budowie i ich rozliczenia

- wartości niematerialnych i prawnych oraz ich umorzenia,

Konto 010 –Środki trwałe umarzane w czasie

Stosownie do postanowień zawartych w art. 3 ust. 1 pkt.15 ustawy o rachunkowości środki trwałe to

rzeczowe aktywa trwałe i zrównane z nimi, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności

dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki.

Konto 010 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków

trwałych związanych z wykonywaną działalnością o wartości początkowej od 10 000,00 zł i okresie

użyteczności dłuższym niż jeden rok.

Na stronie Wn konta 010 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości

początkowej środków trwałych.

Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

- przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących: z zakupu gotowych środków

trwałych oraz wartości ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych,

- przychody środków trwałych nowo ujawnionych,

- nieodpłatne przyjęcie środków trwałych.

Na stronie Ma konta 010 ujmuje się w szczególności:

13

- wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia lub zużycia,

sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania,

- ujawnione niedobory środków trwałych,

- zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich

wyceny.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 010 powinna umożliwić:

- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych,

- ustalenie komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe,

- należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji.

Konto 010 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków w wartości początkowej.

Konto 011 - Środki trwałe umorzane w 100 %

Służy ono do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej (w cenie nabycia)

środków trwałych, nie przekraczającej kwoty 10 000,00 zł i okresie użyteczności dłuższym niż

jeden rok wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które amortyzuje się

jednorazowo w miesiącu wydania do użytkowania.

Na stronie Wn kont 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości

początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w użytkowaniu.

Na stronie Wn kont 011 ujmuje się w szczególności:

środki trwałe przyjęte do używania,

nadwyżki środków trwałych w używaniu,

nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.

Na stronie Ma kont 011 ujmuje się w szczególności:

wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia,

sprzedaży, nieodpłatnego przekazania,

ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 011 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej

środków trwałych oddanych do używania.

Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w

używaniu w wartości początkowej.

Konto 020 – Wartości niematerialne i prawne umarzane w czasie

14

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości

niematerialnych i prawnych, nadających się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym

okresie użytkowania dłuższym niż rok, które będą wykorzystywane na potrzeby związane z jej

działalnością, o wartości powyżej 10 000,00 zł , które podlegają amortyzacji wg stawek

stosowanych przez jednostkę.

Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia

stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 powinna umożliwić należyte obliczenie umorzenia

wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych

materialnie.

Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych prawnych w

wartości początkowej.

Konto 021 - Wartości niematerialne i prawne umorzone w 100 %

Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości

niematerialnych i prawnych, nadających się do gospodarczego wykorzystania o przewidywanym

okresie użytkowania dłuższym niż rok, które będą wykorzystywane przez jednostkę, o wartości nie

przekraczającej kwoty 10 000,00 zł, które podlegają jednorazowej amortyzacji, w wysokości kwoty

nabytej wartości niematerialnej i prawnej.

Na stronie Wn konta 021 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia

stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 021 powinna umożliwić należyte obliczenie umorzenia

wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów lub osób odpowiedzialnych

materialnie.

Konto 070 - Umorzenie środków trwałych umarzanych w czasie

Konto 070 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które podlegają

umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.

Odpisy amortyzacyjne dokonywane są w korespondencji z kontem 400 - Amortyzacja środków

trwałych.

Na stronie Ma konta 070 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości

początkowej środków trwałych.

15

Ewidencję szczegółową do konta 070 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do kont

010 .

Konto 070 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych.

Do bilansu konto 070 pomniejsza wartość początkową środków trwałych na koncie 010.

Konto 071 - Umorzenie środków trwałych niskocennych

W/w konto służy do ewidencji środków trwałych niskocennych. Na stronie Ma ujmuje się

zwiększenia, po stronie Wn zmniejszenia umorzenia wartości początkowej.

Konto 071 może wykazywać saldo po stronie Ma, które wyraża stan umorzenia wartości

początkowej środków umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do użytkowania.

Odpisy amortyzacyjne dokonywane są w korespondencji z kontem 4001 - Amortyzacja środków

trwałych.

Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych.

Do bilansu konto 071 pomniejsza wartość początkową środków trwałych na koncie 011.

Konto 072 - umorzenie wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w czasie

Służy do ewidencji umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, które są ujmowane na koncie

020 .

Wartości niematerialne i prawne są umarzane taką samą metodą jak środki trwałe. Odpisy

amortyzacyjne są dokonywane metodą liniową.

Dla licencji na programy komputerowe oraz dla praw autorskich - 24 miesiące.

Po stronie Wn konta 072 ujmuje się wartość zlikwidowanej wartości niematerialnej i prawnej a po

stronie Ma księguje się naliczone bieżące umorzenie wartości niematerialnych i prawnych.

Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wysokość dotychczasowego umorzenia wnip

ujmowanych na koncie 020 i zmniejsza wartość początkową tych wartości niematerialnych i

prawnych.

Odpisy amortyzacyjne dokonywane są w korespondencji z kontem 400 - Amortyzacja wartości

niematerialnych i prawnych.

W bilansie konto 072 pomniejsza wartość początkową wnip ujętych na koncie 020.

Konto 073 - umorzenie wartości niematerialnych i prawnych – niskocennych

Służy do ewidencji umorzenia wartości niematerialnych i prawnych- niskocennych, które są

ujmowane na koncie 021 i umarzane jednorazowo.

Po stronie Wn konta 073 ujmuje się wartość zlikwidowanej wartości niematerialnej i prawnej , a po

stronie Ma księguje się naliczone jednorazowe umorzenie wartości niematerialnych i prawnych.

16

Konto 073 oznacza wysokość umorzenia w n i p ujmowanych na koncie 021 i zmniejsza wartość

początkową tych wartości niematerialnych i prawnych.

Odpisy amortyzacyjne dokonywane są w korespondencji z kontem 400 - Amortyzacja wartości

niematerialnych i prawnych.

W bilansie konto 073 pomniejsza wartość początkową wnip ujętych na koncie 021.

Konto 080 - Nakłady na środki trwałe w budowie

Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych polegających na przebudowie,

rozbudowie, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji oraz rozliczenia kosztów inwestycji na

uzyskane etapy.

Księgowania na stronie Wn konta 080 są dokonywane na podstawie zaakceptowanych faktur lub

innych dowodów uzasadniających poniesione nakłady.

Na stronie Wn konta księguje się przede wszystkim: poniesione koszty dotyczące wytworzenia środka

trwałego, koszty związane z nabyciem lub wytworzeniem maszyn i urządzeń, wartość materiałów

zużytych na cele budowy środków trwałych, postawienie środka trwałego w stan likwidacji, koszty

podróży służbowych związanych z zakupem usług lub materiałów na cele budowy środków trwałych.

Księgowania na stronie Ma konta 080 są dokonywane na podstawie dowodów przekazania środków

trwałych lub dowodów dotyczących zakończonych ulepszeń podwyższających wartość środka

trwałego.

Na stronie Ma ujmuje się rozliczenie środków trwałych w budowie, a w szczególności: wartość

przyjętych do eksploatacji środków trwałych, rozliczenie nakładów, wartość odzysków (np.

materiałów) uzyskanych w toku realizacji środka trwałego w budowie, niedobory i szkody w

rzeczowych składnikach, rozchód sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie środków trwałych w

budowie.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie

kosztów inwestycji według poszczególnych zadań inwestycyjnych.

Cena nabycia lub koszt wytworzenia inwestycji rozpoczętej oraz środków trwałych obejmuje ogół

dotyczących danej inwestycji kosztów poniesionych przez jednostkę w czasie od dnia rozpoczęcia

inwestycji do dnia bilansowego lub dnia przyjęcia powstałych w wyniku inwestycji środków trwałych

do używania.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza sumę kosztów poniesionych na budowę

środków trwałych.

Koszty budowy środka trwałego bez efektu gospodarczego podlegają odpisaniu nie później niż w

końcu roku obrotowego, w którym ustalono, że nakłady poniesione na budowę środka trwałego nie

17

dały efektu lub odstąpiono od jej kontynuowania, w ciężar konta Wn 761 „Pozostałe koszty

operacyjne”.

Konto 080 „Środki trwałe w budowie” winno posiadać taką rozbudowaną analitykę, która ma

umożliwiać specyfikację na zadania lub tytuły, a także podział na pozycje umożliwiające prawidłową

wycenę środków trwałych powstających w wyniku realizacji (tytułu) zadania oraz źródła

sfinansowania zadania.

Koszty wspólne dla kilku zadań lub obiektów ujmuje się na oddzielnym koncie analitycznym, a

następnie rozlicza na poszczególne obiekty lub zadania w proporcji do kosztów bezpośrednich

poszczególnych obiektów.

Po zakończeniu i rozliczeniu kosztów wytworzenia na powstałe w ich wyniku środki trwałe sporządza

się dowód przyjęcia środków trwałych (OT lub protokół przekazania), podając w nim całkowity koszt

wytworzenia i inne dane potrzebne do ewidencji szczegółowej środków trwałych.

Saldo Wn konta 080 „Środki trwałe w budowie” wykazuje się w bilansie w części

A.II. Aktywów poz. 2. „Środki trwałe w budowie”.

ZESPÓŁ 1- ŚRODKI PIENIĘŻNE ORAZ RACHUNKI BANKOWE

Konta „Zespołu 1” przeznaczone są do ewidencji:

- środków pieniężnych własnych przechowywanych w kasie ,

- środków pieniężnych własnych gromadzonych na rachunkach bankowych,

- środków pieniężnych związanych z realizacją powierzonych zadań gromadzonych na rachunkach

bankowych,

- środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie kosztów związanych z realizacją umowy powierzenia

zadań oraz środków pieniężnych otrzymanych z tytułu rekompensaty,

- środków pieniężnych tzw. w drodze.

Konta zespołu 1 mają odzwierciedlić operacje pieniężne oraz obroty i stany środków pieniężnych.

Przeciwstawne konta to konta zespołów 1,2,4, 8.

Konto 100 - Kasa krajowych środków pieniężnych

Konto przeznaczone do ewidencji gotówki znajdującej się w kasie Spółki. Na stronie Wn konta 100

księguje się wszystkie wpłaty gotówki do kasy, a na stronie Ma księguje się wszystkie rozchody.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 100 powinna umożliwić ustalenie stanu gotówki w

kasie.

Konto 100 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie na koniec okresu

sprawozdawczego.

18

Konto 130 Rachunek bankowy podstawowy

Konto 130 służy do ewidencji stanu własnych środków pieniężnych Spółki oraz obrotów na tym rachunku.

Na stronie Wn konta 130 ujmuje się:

wpływ środków z tytułu wniesionego kapitału podstawowego,

wpływ środków z tytułu refundacji kosztów poniesionych przed zawarciem umowy z Województwem

Małopolskim z tytułu powierzenia zadań,

wpływ środków z tytułu rozsądnego zysku,

wpływ środków związanych z przychodami niezwiązanymi z umową powierzenia,

wpływ środków z lokat bankowych dotyczących własnych środków pieniężnych.

Na stronie Ma konta 130 ujmuje się:

rozchody środków pieniężnych związanych z wydatkami ponoszonymi przed podpisaniem umowy

powierzenia a dotyczącymi realizacji umowy powierzenia zadań,

pozostałe rozchody środków pieniężnych związanych z inną działalnością niż umowa powierzenia,

rozchody środków pieniężnych na rachunki lokat bankowych.

Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku

bankowym podstawowym Spółki.

Konto 131- Rachunek bankowy środków powierzonych

19

Konto 131 służy do ewidencji środków pieniężnych powierzonych otrzymanych w ramach realizacji umowy

zawartej z Województwem Małopolskim z tytułu powierzenia zadań.

Na stronie Wn konta 131 ujmuje się:

wpływ środków pieniężnych powierzonych związanych z realizacją zadań otrzymanych od

Województwa Małopolskiego,

Wpływy środków pieniężnych związanych z płatnościami wynikającymi z umów zawartych przez Spółkę

z Pośrednikami Finansowymi, w tym wpływ środków z tytułu zwrotu kapitału (ewentualnie zwrot

środków pochodzących z rozliczeń umów z Pośrednikami Finansowymi), kar umownych, odsetek lub

innych korzyści,

wpływ środków z rachunku lokat bankowych środków powierzonych,

wpływ środków z tytułu nadwyżki rekompensaty.

Wpływ powierzonych środków pieniężnych ewidencjonuje się w korespondencji z kontem 851 Fundusze

Specjalne.

Na stronie Ma konta 131 ujmuje się:

rozchody z tytułu płatności na rzecz Odbiorców wsparcia,

rozchody środków pieniężnych związanych z płatnościami wymaganymi w związku z umowami

zawartymi z Pośrednikami Finansowymi, w tym zweryfikowane przez Spółkę pod względem formalnym

i merytorycznym wynagrodzenie Pośredników Finansowych,

rozchody środków na rachunki lokat bankowych środków powierzonych.

Konto 131 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku

bankowym środków powierzonych otrzymanych od Województwa Małopolskiego w ramach realizacji

umowy powierzenia zadań.

Konto 132 Rachunek bankowy środków otrzymanych z tytułu rekompensaty

20

Konto 132 służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie kosztów realizacji umowy

powierzenia zadań oraz środków pieniężnych z tytułu rozsądnego zysku.

Na stronie Wn konta 132 ujmuje się:

wpływ środków pieniężnych z tytułu zaliczek otrzymanych na pokrycie kosztów realizacji zadań do

umowy powierzenia,

wpływ środków z tytułu rozsądnego zysku,

wpływ środków z lokat bankowych.

Na stronie Ma konta 132 ujmuje się:

rozchody środków pieniężnych związanych z wydatkami dotyczącymi kosztów realizacji umowy

powierzenia,

rozchód środków pieniężnych z tytułu rozsądnego zysku,

rozchody środków pieniężnych na rachunki lokat bankowych.

rozchód nadwyżki rekompensaty

Konta przeciwstawne to konta zespołu 1, 2,

Konto 132 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku

bankowym środków otrzymanych od Województwa Małopolskiego w ramach realizacji umowy

powierzenia zadań na pokrycie kosztów realizacji umowy.

Konto 133 Rachunki lokat bankowych środków własnych

Rachunki bankowe służące do ewidencji środków pieniężnych własnych na lokatach bankowych.

Po stronie Wn księguje się:

wpływ środków na rachunki lokat,

wpływ odsetek na rachunki lokat,

Po stronie Ma księguje się:

rozchód środków na rachunek podstawowy,

Operacje na rachunku lokat bankowych księguje się w korespondencji z kontem 140 – środki

pieniężne w drodze oraz 750- przychody finansowe odsetki bankowe.

Konto 133 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan własnych środków pieniężnych na

rachunkach lokat bankowych.

21

Konto 134 Rachunki lokat bankowych środków powierzonych

Rachunki bankowe służące do ewidencji środków pieniężnych powierzonych zgromadzonych na

rachunkach lokat bankowych.

Po stronie Wn księguje się:

wpływ środków na rachunki lokat,

wpływ odsetek na rachunki lokat,

Po stronie Ma księguje się:

rozchód środków na rachunek środków powierzonych,

Operacje na rachunku lokat bankowych księguje się w korespondencji z kontem 140 – środki

pieniężne w drodze, 851 Fundusze Specjalne.

Odsetki od środków powierzonych powiększają kapitał Funduszu Specjalnego. Zgodnie par. 2 ust.3

Umowy powierzenia „ wszelkie przychody osiągnięte z tytułu zarządzania powierzonymi środkami

finansowymi, o których mowa w § 3 ust. 1 Umowy, w tym odsetki, zwracane będą w całości na

rachunki bankowe, o których mowa w § 4 ust. 1 Umowy i nie będą stanowić przychodów

Wykonawcy,

Konto 134 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych powierzonych

zgromadzonych na rachunkach lokat bankowych.

22

Konto 135 Rachunki lokat bankowych środków otrzymanych z tytułu rekompensaty

Rachunki bankowe służące do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych z tytułu rekompensaty

zgromadzonych na rachunkach lokatach bankowych.

Po stronie Wn konta księguje się:

wpływ środków na rachunki lokat,

wpływ odsetek na rachunki lokat,

Po stronie Ma konta księguje się:

rozchód środków na rachunek środków otrzymanych z tytułu rekompensaty,

Operacje na rachunku lokat bankowych księguje się w korespondencji z kontem 140 – środki

pieniężne w drodze, 851- Fundusze Specjalne.

Odsetki od środków otrzymanych zaliczkowo na pokrycie kosztów powiększają kapitał Funduszu

Specjalnego. Zgodnie z Regulaminem Rekompensaty pkt 2.4 „Wszelkie przychody osiągnięte z tytułu

realizacji Umowy zwracane będą w całości na rachunki bankowe, o których mowa w § 4 ust. 1

Umowy i nie będą stanowić przychodów Wykonawcy.”

Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych z

tytułu rekompensaty zgromadzonych na rachunkach lokat bankowych.

Konto 136 Rozliczenia kartą płatniczą

Konto 136 służy do ewidencji operacji gospodarczych realizowanych za pośrednictwem karty płatniczej.

Po stronie Wn konta księguje się:

operacje wypłat z rachunku bankowego z tytułu zapłaty za zobowiązania realizowane za

pośrednictwem karty płatniczej,

Po stronie Ma konta księguje się:

zobowiązania z tytułu zakupów, dla których zapłaty realizowane będą za pomocą kart płatniczych.

Konto 140 Środki pieniężne w drodze

Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się między rachunkami

bankowymi i pomiędzy kasami.

23

Na stronie Wn konta 140 księguje się:

wartość gotówki rozchodowanej z kasy z tytułu wpłaty do banku,

wartość gotówki pobranej z banku do kasy,

rozchód środków z rachunków bankowych na rachunki w innych bankach.

Na stronie Ma ujmuje się:

wartość gotówki przyjętej do kasy z banku,

wartość gotówki przyjętej do banku z kasy,

wpływ na rachunki bankowe środków przelanych z rachunków w innych bankach.

Konto to może wykazywać wyłącznie saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

ZESPÓŁ 2 - ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

Konta „Zespołu 2” służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków,

roszczeń i rozliczeń Jednostki, dotyczących zarówno działalności operacyjnej w tym związanej z

realizacją umowy zawartej z Województwem Małopolskim z tytułu powierzenia zadań,działalności

inwestycyjnej jak i finansowej. Konta te służą również do ewidencji rozliczeń wynagrodzeń oraz

innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia wyodrębnienie poszczególnych

grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu

należności, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów.

Wszelkiego rodzaju należności, roszczenia i zobowiązania płatne w walutach obcych obejmuje się

prowadzoną do danego konta ewidencją szczegółową, umożliwiającą ustalenie ich wartości również w

tej walucie. Rozrachunki walutowe ujmuje się po kursie z dnia otrzymania - sporządzenia dokumentu

(faktury, umowy), a przy transakcjach objętych procedurą celną - z dnia SAD-u. Ustalenia i zaksięgowania

różnic kursowych od transakcji dokonuje się w momencie realizacji płatności, pod datą wyciągu bankowego,

w korespondencji z kontami przychodów lub kosztów finansowych. Na koniec roku obrotowego dokonuje się

odpowiedniej aktualizacji ich wyceny - według kursu, określonego w ustawie o rachunkowości.

Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami

Na tym koncie dokonuje się ewidencji wszelkich bezspornych należności z tytułu dostaw, robót i

usług dotyczących odbiorców. Należności ujmuje się w wysokości wynikającej z dowodów sprzedaży

lub dowodów korygujących sprzedaż.

Na stronie Wn konta 201 księguje się: należności wynikające z wystawionych dowodów sprzedaży i

dowodów korygujących, naliczone odsetki za nieterminową zapłatę oraz kary umowne i

odszkodowania.

24

W szczególności na stronie Wn księguje się należności wynikające z faktur zaliczkowych

wystawionych przez Spółkę Województwu Małopolskiemu z tytułu otrzymanych środków

pieniężnych na pokrycie kosztów realizacji umowy powierzenia zadań oraz należności wynikające z

faktur rozliczających roczną rekompensatę.

Na stronie Ma księguje się: wpłaty należności od odbiorców. W szczególności na stronie Ma księguje

się wpłaty zaliczek otrzymanych od Województwa Małopolskiego na pokrycie kosztów z tytułu

realizacji umowy powierzenia zadań oraz wpłaty z tytułu rekompensaty.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 zapewnia możliwość ustalenia należności według

poszczególnych kontrahentów.

Saldo konta 201 występuje w zasadzie po stronie Wn i oznacza stan należności od odbiorców. W

przypadku wystąpienia równolegle salda po stronie Ma jego stan oznacza wysokość nadpłaty

dokonanej przez odbiorcę.

Przeciwstawne konta zespołu 1,2,7,8.

Konto 202 Rozrachunki z dostawcami

Służy ono do ewidencji wszelkich bezspornych rozrachunków z dostawcami z tytułu dostaw, robót i

usług.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 202 zapewnia możliwość ustalenia zobowiązań według

poszczególnych kontrahentów.

Saldo konta 202 występujące głównie po stronie Ma , wyraża stan zobowiązań wobec dostawców. W

wyjątkowych przypadkach , gdy dokonano nadpłaty saldo Wn oznacza należności od dostawcy.

Przeciwstawne konta zespołu 0, 1, 4.

Konto 204 Rozrachunki z Pośrednikami Finansowymi

25

Służy ono do ewidencji rozrachunków z Pośrednikami Finansowymi, którzy zostali wybrani przez

Małopolski Fundusz Rozwoju Sp. z o.o. w ramach realizacji umowy zawartej z Województwem

Małopolskim z tytułu powierzenia zadań.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 204 zapewnia możliwość ustalenia należności lub

zobowiązań według poszczególnych Pośredników Finansowych oraz według instrumentów wsparcia.

Na stronie Wn konta 204 księguje się: wypłaty środków pieniężnych Pośrednikom Finansowym.

Na stronie Ma księguje się: uznanie Pośredników Finansowych z tytułu należnego wynagrodzenia za

realizację umów zawartych ze Spółką .

Saldo konta 204 występujące głównie po stronie Wn i wyraża stan należności od Pośredników

Finansowych według otrzymanych instrumentów wsparcia.

Przeciwstawne konta to konta zespołu 1,8.

Konto 220 Rozrachunki publiczno –prawne (pdop, pdof, VAT)

Konto 220 służy do ujęcia rozrachunków między Jednostką a właściwymi urzędami skarbowymi z

tytułu zobowiązań podatkowych.

Dokonywane rozliczenia - ujmuje się na tych kontach:

po stronie WN – dokonaną zapłatę ( Ma 130 )

po stronie Ma – naliczenie zobowiązań ( Wn różne konta ) oraz wpływy z Urzędu Skarbowego

( Wn 130)

Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego jednostki jako osoby prawnej księguje się na kontach

220-01

Na stronie Ma konta 220-01 ujmuje się:

dokonywane pod datą ostatniego dnia każdego miesiąca naliczenia zaliczek na podatek

dochodowy,

zaliczki ujemne księguje się na tych samych stronach kont, ale ze znakiem minus.

Na stronie Wn konta 220-01 ujmuje się:

dokonane w miesiącu następnym za miesiąc ubiegły płatności zaliczkowe, dotyczące

poszczególnych miesięcy.

Na koniec roku konto 220-01 powinno wykazywać saldo zgodne z rocznym zeznaniem podatkowym

CIT-8 za rok sprawozdawczy (Wn - nadpłata, Ma - niedopłata).

26

Konto 220-02 służy do ujęcia rozrachunków między Jednostką a właściwymi urzędami skarbowymi z

tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (pracowników stałych i innych osób). Dla ułatwienia

analiz - ewentualne korekty podatku dochodowego należy ujmować odrębnymi zapisami.

Podatek od dochodów osobistych zarachowuje się na konto na podstawie PK (w oparciu o dokumen-

tację naliczenia wynagrodzeń) w momencie skierowania listy do wypłaty (w ustawowym terminie

wypłaty).

Obroty Ma konta 220-02 (bez bilansu otwarcia), powinny być zgodne z kartami płacowo - podatkowymi - w

części dotyczącej podatku dochodowego naliczonego za dany rok. Konto może wykazywać w zasadzie

tylko saldo Ma, oznaczające zobowiązanie z tyt. podatku (za ostatni miesiąc) do rozliczenia z US.

Konto 220-03 służy do ustalenia salda rozrachunków z US z tyt. VAT - po uzgodnieniu z deklaracją

VAT-7.

Konto 221 - Rozliczenie VAT naliczonego

Służy do ewidencji księgowej podatku VAT naliczonego oraz jego rozliczenia z urzędem skarbowym

- w rozbiciu analitycznym.

Konto 221-1 służy do ujęcia naliczonego podatku VAT, wynikającego z otrzymanych w miesiącu

sprawozdawczym faktur VAT i faktur korygujących, wystawionych przez dostawców

Konto 221-2 służy do bieżącego ujmowania - poza rejestrami VAT - podatku VAT do rozliczenia w

następnym miesiącu, w którym podatek ten podlega przeksięgowaniu z konta 221-2 odpowiednio na

konto 221-1 z równoczesnym ujęciem w rejestrach VAT.

Konto 222 - Rozliczenie VAT należnego

Konto 222-1 służy do rozliczenia należnego podatku VAT -zawartego w fakturach VAT

Konto 222-2 służy do bieżącego ujmowania - poza rejestrami VAT - podatku VAT do rozliczenia w

następnym miesiącu, w którym podatek ten podlega przeksięgowaniu z konta 222-2 odpowiednio na

konto 222-1, z równoczesnym ujęciem w rejestrach VAT.

Salda (obroty) kont 221-1 i 222-1 za dany miesiąc powinny być zgodne z prowadzonymi dla celów VAT

ewidencjami zakupu i sprzedaży (przy odpowiednim uwzględnieniu konta 221-2 i 222-2) oraz z

deklaracją VAT-7 za ten miesiąc.

27

Salda kont 221-1 i 222-1 przenosi się na konto 220-3.

Na koniec miesiąca konta 221-1 i 222-1 powinny wykazywać salda zerowe.

Pozostałe konta (220-03 i 221-2 i 222-2) mogą wykazywać salda: Ma - oznaczające zobowiązania MRF

wobec US z tyt. VAT, lub Wn - oznaczające należność (roszczenie) Jednostki od US z tyt. VAT.

Saldo konta 220-3 powinno być zgodne z deklaracją VAT-7 za dany miesiąc sprawozdawczy.

Konto 225 Rozrachunki z ZUS

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma

zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków z zakładem ubezpieczeń

społecznych.

Tak więc: ujmuje się na nich - w terminie wypłaty:

a) w korespondencji z kontami kosztów : po stronie Ma - zobowiązania wobec ZUS z tyt. składek

ubezpieczeniowych oraz składek na Fundusz Pracy i FGŚP,

b) w korespondencji z kontami rozrachunków z pracownikami / współpracownikami, po stronie Ma: składki

na ubezpieczenie zdrowotne (na rzecz NFZ) oraz po stronie Wn - naliczenie zasiłków płatnych przez

zakład pracy z funduszu ubezpieczenia społecznego.

Konto 225 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zobowiązań wobec ZUS

z tytułu naliczonych składek, oraz saldo Wn, które oznacza należność od ZUS z tytułu

nadpłaty lub korekty rozliczeń za okresy poprzednie.

Konto 230 Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń

Konto 230 służy do ujmowania zobowiązań jednostki wobec pracowników z tytułu należnych im

wynagrodzeń wynikających z tytułu umowy o pracę

Po stronie Ma konta 230 ujmuje się:

naliczenia wynagrodzeń wynikających z tytułu umowy o pracę .

Po stronie Wn konta 230 ujmuje się:

wypłaty wynagrodzeń z tytułu umowy o pracę,

Konto 232 Rozrachunki z tytułu umów o dzieło i umów zleceń

Konto 232 służy do ujmowania zobowiązań jednostki wobec pracowników z tytułu należnych im

wynagrodzeń wynikających z tytułu umów zleceń, umów o dzieło, honorariów.

Po stronie Ma konta 232 ujmuje się:

naliczenia wynagrodzeń wynikających z tytułu umów zleceń, umów o dzieło, honorariów.

Po stronie Wn konta 232 ujmuje się:

28

wypłaty wynagrodzeń z tytułu umów zleceń, umów o dzieło, honorariów.

Konto 233 Wynagrodzenia z tytułu członkostwa w Radzie Nadzorczej

Konto 233 służy do ujmowania zobowiązań jednostki wobec członków Rady Nadzorczej z tytułu

należnych im wynagrodzeń wynikających z ich powołania.

Po stronie Ma konta 232 ujmuje się:

naliczenia należnych z tytułu członkostwa w Rady Nadzorczej wynagrodzeń.

Po stronie Wn konta 232 ujmuje się:

wypłaty wynagrodzeń z tytułu członkostwa w Radzie Nadzorczej

Konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Na koncie 234 po stronie Wn ujmuje się odpowiednio:

wypłaty pracownikom Jednostki (gotówką lub przelewem bankowym) zaliczek na zakupy

oraz na podróże służbowe (krajowe i zagraniczne), itp.,

Na koncie 234 po stronie Ma ujmuje się:

rozliczenia zaliczek w oparciu o przedstawione rachunki, zestawione na formularzu

rozliczenia z zaliczki, rozliczenia podróży służbowej, zestawienia wydatków .

W przypadku rozliczania drobnych zakupów i wydatków w formie udzielonej zaliczki - księgowane są

zestawienia rachunków, przedstawione do rozliczenia przez danego pracownika (Wn zespół 0, 4 i 5, Ma

234) oraz uregulowanie zobowiązania z tego tytułu wobec pracownika (Wn 234, Ma zespół l).

Konto 234 może wykazywać salda:

Wn - stan należności od pracowników z tyt. wypłaconych zaliczek na zakupy, itp.,

Ma -stan zobowiązań wobec pracowników z tyt. dokonanych przez nich wydatków w

wysokości przekraczającej pobrane zaliczki.

Zaliczki na koniec roku obrotowego winy być rozliczone ( dotyczy to również zaliczek tzw. stałych).

29

Konto 235, 236 - Rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek

Konto 235 i 236 przeznaczone jest do ewidencji niedoborów, szkód i nadwyżek oraz ich rozliczenia.

Ujmuje się tutaj również straty w składnikach majątkowych, z tytułu których roszczenia o odszkodo-

wania zgłaszane są wobec firm ubezpieczeniowych.

W przypadku niedoborów i szkód - konto 235 obciąża się roszczeniem - w korespondencji z różnymi

kontami majątkowymi, a uznaje - przypisaniem roszczenia pracownikowi , uzyskanym

odszkodowaniem (w tym - od firmy ubezpieczeniowej), a także - zaliczeniem niedoboru nieza-

winionego w pozostałe koszty operacyjne . W przypadku rozliczeń z ubezpieczycielem - kwotę

roszczenia, nie pokrytą odszkodowaniem / pokrytą z nadmiarem, rozlicza się z kontami odpowiednio

strat bądź zysków nadzwyczajnych.

Konto 240 - Pozostałe rozrachunki

Konto służy do ewidencji rozrachunków, nie ujmowanych na innych kontach, między innymi z tytułu

księgowanych memoriałowo, przed otrzymaniem wpłaty:

• opłat licencyjnych i z tytułu praw majątkowych, księgowanych:

• statystycznie według ustalonego oprocentowania od lokat terminowych, których termin końcowy

wykracza poza ostatni dzień roku obrotowego.

Konto 244 – Roszczenia sporne

Na konto 244 przeksięgowuje się z innych kont zespołu 2 roszczenia:

a) kwestionowane przez kontrahentów, niezależnie od rodzaju i etapu sporu,

b) trudno ściągalne, w tym - wszystkie należności, dla których termin płatności został przekroczony

o pół roku i więcej.

Na należności, ujęte na koncie 244, dokonuje się równolegle odpisu aktualizacyjnego.

Konto 290 – Odpisy aktualizujące należności

Służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności odpowiednio do stopnia

prawdopodobieństwa ich zapłaty, jak i zwiększeń należności.

Konto ma charakter konta korygującego i zmniejsza wartość należności w aktywach bilansu.

Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych

kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych – zależnie od rodzaju należności,

której dotyczy odpis aktualizujący.

Należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane

uprzednio odpisy aktualizujące ich wartość.

30

Na koncie 290 po stronie Ma ujmuje się w odpowiednim ujęciu analitycznym odpisy aktualizujące

wycenę należności (Wn 761). Rozwiązanie odpisów księguje się po stronie Wn konta 290 oraz na kontach

przeciwstawnych: konto 760 - w kwocie równej wyegzekwowanej należności.

Ewidencja szczegółowa do konta 290 powinna zapewnić ustalenie odpisów aktualizujących

wartość poszczególnych należności według tytułów i kontrahentów.

Konto 290 wykazuje saldo Ma.

W bilansie saldo konta 290 koryguje te należności, których odpisy dotyczą.

ZESPÓŁ 4 - KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE

Konta „Zespołu 4”

Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów” służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym.

Na w/w kontach ewidencjonuje się poniesione w danym okresie sprawozdawczym koszty

działalności operacyjnej.

W ramach kont zespołu 4 ( i zespołu 5) ujmuje się wyłącznie koszty, zaliczane do kosztów danego roku

obrotowego, z zachowaniem zasady czystości obrotów. Oznacza to, że koszty rozliczane w czasie ujmuje się

najpierw na odpowiednich kontach zespołu 4 i 6, skąd w odpowiednim momencie przenosi sieje na

właściwe dla danego rodzaju kosztów konta zespołu 5.

Koszty rodzajowe w zespole 4 są ujmowane bieżąco, równolegle z ich ujmowaniem (ewentualnie przy

wykorzystaniu automatów księgowych) w zespole 5 lub 6 kont (Wn zesp. 5 lub 6 ; Ma 490). Na koniec roku

salda poszczególnych kont zespołu 4 przenosi się na stronę Wn konta 860-1 „Wynik finansowy brutto bie-

żącego roku” oraz konta zespołu 5 na stronę Wn konta 490. Na koncie 490 powstanie zmiana stanu produktów

przenoszona na konto 860 - wynik finansowy brutto.

Konto 400 - Amortyzacja

Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości

niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według

stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma ujmuje

przeniesienia w końcu roku salda konta na wynik finansowy.

31

Konto 400 wykazują w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych

kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na wynik finansowy,

konto 860.

Konto 401 - Zużycie materiałów i energii

Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii.

Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii,

ewentualne zmniejszenia poniesionych kosztów ujmuje się po stronie Wn ze znakiem minus.

Na stronie Ma ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy na koniec roku obrotowego.

Konto 402 - Usługi obce

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności

podstawowej jednostki.

Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma ujmuje się

przeniesienie salda konta na wynik finansowy na koniec roku obrotowego.

Konto 403 - Podatki i opłaty

Służy do ewidencji wszelkich podatków, składek i opłat administracyjnych obciążających koszty

działalności jednostki .

Na koncie tym w szczególności ujmuje się:

- podatek VAT naliczony, niepodlegający zwrotowi ani odliczeniu od podatku należnego;

- opłaty skarbowe, podatek od czynności cywilnoprawnych oraz urzędowe opłaty administracyjne i

manipulacyjne z wyjątkiem opłat i PCC zwiększających cenę nabycia składników majątku trwałego,

które ujmowane są na kontach zespołu 0.

Po stronie Wn konta 403 księguje się zarachowane podatki i opłaty, a na stronie Ma konta 403

ujmuje się przeniesienie sumy naliczonych podatków, składek i opłat na wynik finansowy na koniec

roku.

Do konta 403 prowadzi się ewidencję analityczną według tytułów podatków i opłat.

Konto 404 - Wynagrodzenia

Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z

pracownikami z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z

odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego wynagrodzenia.

32

Na stronie Ma konta 404 ujmuje się przeniesienie sumy naliczonych wynagrodzeń na wynik

finansowy na koniec roku obrotowego.

Konto 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników zatrudnionych na podstawie umów o pracę, osób fizycznych zatrudnionych na

podstawie umów zleceń i innych umów, które są zaliczane do wynagrodzeń.

Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń

na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umów zleceń i innych umów,

które są zaliczane do wynagrodzeń.

Na stronie Ma konta 405 ujmuje się przeniesienie na wynik finansowy na koniec roku obrotowego

koszty ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń.

Konto 408 - Podróże służbowe

Ujmuje się tutaj w szczególności koszty podróży służbowych, oraz koszty przejazdów (w tym -

zryczałtowane).

Do kosztów podróży służbowych księgowanych na stronie Wn konta 408 zalicza się:

- diety;

- koszty noclegów lub odpowiadające im ryczałty dobowe;

- koszty przejazdów, w tym zwroty kosztów użycia prywatnych pojazdów samochodowych

do celów podróży służbowej;

- ryczałt za używanie do celów służbowych prywatnych samochodów;

- zakup biletów komunikacji miejskiej;

- koszty przechowywania i przewozu bagażu związanego z podróżą służbową;

- opłaty za parkowanie samochodów używanych w podróżach służbowych;

Na koniec roku obrotowego saldo konta 408 zostaje przeniesione na wynik finansowy

Konto 409 – Pozostałe koszty

Do pozostałych kosztów na koncie 409 zalicza się m.in.:

- ubezpieczenia rzeczowe (samochodowe OC, AC i majątkowe),

- koszty reprezentacji i reklamy,

- inne koszty.

W ciągu roku konto 409 wykazuje saldo Wn, które na koniec roku obrotowego jest zamykane w

korespondencji z kontem wynik finansowy

Konto 490 - Rozliczenie kosztów

33

Konto 490 służy do:

1) bieżącego przenoszenia na konta zespołu 5 „Koszty według typów działalności i ich rozliczenie”

i zespołu 6 – konto 641„ Rozliczenia międzyokresowe czynne” kosztów

prostych zaewidencjonowanych na kontach 400 do 409 za pośrednictwem

strony Ma konta 490.

Na koncie 490 po stronie Ma księguje się w ciągu roku koszty przeniesione na konta

zespołu 5 (jeśli dotyczą bieżącego okresu) lub zespołu 6 (jeśli dotyczą przyszłych

okresów), a po stronie Wn konta 490 ujmuje się zmniejszenia stanu produktów z tytułów

niezwiązanych ze sprzedażą.

Zaleca się wskazywać w treści dowodu PK symbole poszczególnych kont analitycznych, których

przeksięgowania dotyczą.

W ciągu roku konto 490 wykazuje saldo Ma.

Saldo Wn lub Ma konta 490, które powstanie po księgowaniach wskazuje na zmianę

wartości produktów zaistniałą w ciągu roku (różnicę pomiędzy sumą sald kont zespołu 6

na początek i na koniec roku).

Na koniec roku na koncie 490 ujmuje się przeniesienia kosztów z zespołu 5 kont.

W związku z przyjętymi zasadami funkcjonowania kosztów konto 490 po przeniesieniu sald z kont

zespołu 4 nie powinno wykazywać salda.

ZESPÓŁ 5 - KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁLNOŚCI i ICH ROZLICZENIE

W zależności od typów prowadzonej przez Jednostkę działalności tworzone będą konta zespołu

5. Konta zespołu 5 mają grupować koszty według miejsc powstawania.

Konto 500-510 Koszty działalności podstawowej według miejsc powstawania

Konto 550 Koszty ogólne zarządu

ZESPÓŁ 6 - PRODUKTY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE

Konto 641 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Konto 640 służy do ewidencji wydatków, poniesionych w okresie sprawozdawczym, ale dotyczących

kosztowo następnych okresów.

Jest przeznaczone do ewidencji kosztów zaliczanych do kosztów działalności w innych

okresach niż okres, w którym zostały poniesione. Na koncie 640 rozlicza się przede wszystkim:

- prenumeraty (np. gazet i czasopism);

- składki na rzecz instytucji ubezpieczeniowych (np. ubezpieczenia majątkowe) w części dotyczącej

przyszłego roku (okresu),

- opłaty z góry za czynsz.

34

Księgowania:

• faktura kosztowa od dostawcy bądź wniesiona „z góry" wpłata wg umowy (np. czynszu), związana

z przychodami okresów przyszłych,

• zaliczenie (przeksięgowanie) na właściwe konto raty, przypadającej na bieżący okres,

Konto 640 może wykazywać saldo Wn i jest ujmowane w bilansie po stronie aktywów.

ZESPÓŁ 7 - PRZYCHODY I KOSZTY ZWIĄZANE Z OSIĄAGNIECIEM PRZYCHODÓW

Konto 700- Przychody netto ze sprzedanych usług ( w tym przychody z tytułu rekompensaty)

Na kontach ujmuje się w odpowiednim ujęciu analitycznym - przychody netto ze sprzedaży

zrealizowanych usług (zafakturowane przychody z tytułu pokrycia kosztów realizacji umowy

powierzenia zadań oraz z tytułu rozsądnego zysku)

Analityka do kont jest prowadzona tak, aby ustalić wielkości przychodów uzyskiwanych

z poszczególnych zadań dla potrzeb sporządzania harmonogramu rekompensaty, a także dla celów

sprawozdawczych i podatkowych.

Po stronie Ma tego konta księguje się wszystkie przychody oraz korekty zmniejszające przychody. W

szczególności księguje się kwotę netto z faktury rozliczającej roczną rekompensatę.

W końcu roku pod datą 31 grudnia salda kont przenosi się na konto Ma 860.

Konta przeciwstawne to konta zespołu 1, 2, 8.

Konto 750 Przychody finansowe

Przeznaczone jest do ewidencji przychodów zrealizowanych i należnych z operacji

finansowych oraz przeksięgowania tych przychodów na ostatni dzień roku obrotowego

na konto 860 „Wynik finansowy”.

Do przychodów z operacji finansowych zalicza się:

- odsetki od lokat i rachunków bankowych z wyjątkiem odsetek od lokat pochodzących

z rachunków bankowych powierzonych środków, które powiększają kapitał powierzonych środków

(zwiększają konto 851),

- odsetki za zwłokę w zapłacie należności od odbiorców,

- rozwiązane odpisy aktualizacyjne na odsetki z tytułu zapłaty.

Po stronie Ma konta 750 księguje się wszystkie przychody dotyczące danego okresu.

W końcu roku po stronie Wn konta 750 księgujemy przeniesienie salda tego konta na konto 860

„Wynik finansowy”.

35

Do konta 750 prowadzi się ewidencję analityczną według tytułów uzyskania przychodów,

ze szczegółowością niezbędną do sporządzenia rachunku zysków i strat

i ustalenia przychodów wolnych od podatku dochodowego od osób prawnych.

Konto 751 Koszty finansowe

Służy do ewidencji kosztów finansowych jednostki , do których zalicza się między innymi:

- odsetki zwłoki z różnych tytułów, zarówno naliczone, jak i zapłacone,

- odpisy z tytułu aktualizacji naliczonych odsetek zwłoki,

- prowizje, odsetki i różnie kursowe od kredytów obrotowych oraz inwestycyjnych.

Konto 751 w ciągu roku wykazuje saldo Wn, które oznacza sumę poniesionych kosztów finansowych

i podlega przeniesieniu na konto 860 – wynik finansowy.

Konto 760 Pozostałe przychody operacyjne

Konto 760 służy do ewidencji pozostałych przychodów operacyjnych, niezwiązanych z podstawową

działalności Jednostki (nadwyżki składników majątkowych, rozwiązane rezerwy i odpisy aktualizacyjne,

darowizny otrzymane, spisane zobowiązania, różnice z zaokrągleń).

Po stronie Ma konta 760 ujmuje się w szczególności następujące przychody:

otrzymane odszkodowania i kary umowne z wyłączeniem kar umownych należnych od

Pośredników Finansowych, które powiększają konto 851 – Fundusze Specjalne,

odpisanie przedawnionych zobowiązań,

nadwyżki inwentaryzacyjne,

równowartość kwot odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych otrzymanych lub nabytych z dotacji i dopłat na inwestycje,

(konto przeciwstawne 845 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”).

W ciągu roku konta 760 wykazują saldo Ma, które pod datą 31 grudnia przenosi się odpowiednio na

stronę Ma (przychody) konta 860 – wynik finansowy.

Konto 761 Pozostałe koszty operacyjne

Konto 761 służy do ujmowania różnych kosztów operacyjnych, niezwiązanych z podstawową

działalnością Jednostki .

Do kosztów tych zalicza się szczególnie:

- utworzone rezerwy,

- darowizny przekazane łącznie z podatkiem VAT,

- zapłacone kary, odszkodowania,

36

- odpisane należności przedawnione, umorzone, nieściągalne,

- niedobory składników majątku,

- wartość sprzedanych składników rzeczowego majątku trwałego oraz wartość nieumorzona

likwidowanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

- odpisy aktualizujące należności,

- różnice z zaokrągleń.

Na stronie Wn konta 761 księguje się wyżej wymienione pozostałe koszty operacyjne

a na stronie Ma konta 761 ujmuje się przeniesienie w końcu roku obrotowego salda tego konta na

konto 860 – wynik finansowy.

ZESPÓŁ 8 - KAPITAŁY (FUNDUSZE)WŁASNE, FUNDUSZE SPECJALNE,

REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA ORAZ WYNIK FINANSOWY

Konto 800 – Kapitał podstawowy (udziałowy)

Stan konta 800 Kapitał podstawowy wykazuje wielkość objętego przez udziałowców kapitału

zakładowego w wysokości nominalnej, zarejestrowanej w KRS, zgodnej z aktualną zawartą

notarialnie umową spółki uwzgledniającą ewentualne dokonane podwyższenia lub obniżenia kapitału.

Konto 801 - Kapitał zapasowy

Na stronie Ma konta 801 Kapitał zapasowy księguje się:

zysk netto nieprzeznaczony na wypłatę dywidendy,

agio tj. nadwyżkę wartości wniesionych przez wspólników wkładów pieniężnych i

niepieniężnych nad wartością nominalną przyjętych za nie udziałów,

dopłaty wspólników spółki.

Na stronie Wn konta 801 księguje się:

pokrycie straty netto,

podwyższenie o część kapitału zapasowego kapitału zakładowego, jeżeli kapitał zapasowy

powstał z zysku.

Podstawą zwiększeń z zysku oraz zmniejszeń kapitału zapasowego może być tylko Uchwała

Zgromadzenia Wspólników.

Konto 820 –Rozliczenie wyniku finansowego

Służy do ewidencji rozliczenia wyniku finansowego netto osiągniętego w roku ubiegłym.

37

Wynik finansowy przeksięgowuje się na to konto z konta 860 „Wynik finansowy” w roku następnym,

pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

Po stronie Ma konta 820 księguje się zysk bilansowy z roku poprzedniego w korespondencji

z kontem 860. Po stronie Wn księguje się stratę bilansowej za rok ubiegły .

Konto 840 – Rezerwy

Na koncie 840 Rezerwy księguje się zobowiązania, które wynikają z przeszłych zdarzeń i powodują

powstanie obowiązku wykonania w przyszłości świadczeń, których kwotę można wiarygodnie

określić. Naliczenie rezerwy księguje się po stronie Ma konta w korespondencji z kontem pozostałych

kosztów operacyjnych (konto 761)

Konto 845 – Przychody przyszłych okresów

Na koncie 845 Przychody przyszłych okresów księguje się wpłacone z góry przez Województwo

Małopolskie zaliczki pomniejszone o podatek Vat na pokrycie kosztów realizacji umowy powierzenia

zadań, otrzymane dotacje, dopłaty na nabycie środków trwałych oraz opłacone z góry przez

kontrahentów należności pomniejszone o Vat należny, za świadczenia, które zostaną przez jednostkę

wykonane w przyszłości.

Na stronie Ma księguje się:

kwotę netto z faktury zaliczkowej wystawionej przez jednostkę do otrzymanej zaliczki na

pokrycie kosztów realizacji umowy zawartej z Województwem Małopolskim z tytułu

realizacji umowy powierzenia zadań,

wpływ dotacji na nabycie środków trwałych,

Na stronie Wn księguje się:

kwotę netto z faktury rozliczającej roczną rekompensatę, do wysokości otrzymanych zaliczek

netto,

Amortyzacja środków trwałych sfinansowanych z dotacji.

Konta przeciwstawne zespołu 2, 7 .

Konto 845 wykazuje saldo po stronie Ma i jest równe kwocie zaliczek otrzymanych a nierozliczonych

na pokrycie kosztów realizacji umowy powierzenia zadań oraz kwocie otrzymanej dotacji na

sfinansowanie zakupu środków trwałych.

Konto 851 – Fundusze specjalne (fundusze wg instrumentów wsparcia)

Konto przeznaczone do ewidencji zobowiązań z tytułu zawartej przez Małopolski Fundusz Rozwoju

Sp. z o.o. z Województwem Małopolskim umowy powierzenia zadań.

38

Analityka konta prowadzona jest według instrumentów wsparcia.

Na stronie Ma konta księguje się:

wpływ środków powierzonych na wydzielony rachunek bankowy związany z realizacją

umowy powierzenia zadań zawartej z Województwem Małopolskim (konto przeciwstawne

131 rachunek bankowy środków powierzonych),

wpływ odsetek od lokat bankowych środków powierzonych(konto przeciwstawne 134

rachunek bankowy środków powierzonych),

wpływ kar umownych od Pośredników Finansowych (konto przeciwstawne 131 rachunek

bankowy środków powierzonych).

Na stronie Wn konta księguje się:

zwrot środków powierzonych na rachunek bankowy Województwa Małopolskiego (konto

przeciwstawne 131 rachunek bankowy środków powierzonych).

uznanie Pośredników Finansowych z tytułu poniesionych i zaakceptowanych kosztów

związanych z udostępnieniem wsparcia Odbiorcom Wsparcia.

Konta 851 wykazuje saldo po stronie Ma i powinno być zgodne z saldem konta 131 i 134 tj. saldem po

stronie Wn rachunków bankowych środków pieniężnych powierzonych oraz z saldem konta 204 tj.

saldem Wn rozrachunków z Pośrednikami Finansowymi.

Konto 860 – Wynik finansowy

Konto 860 służy do ustalenia wyniku finansowego Jednostki

Na stronie Wn konta 860 księguje się pod datą 31 grudnia danego roku sumę :

- poniesionych kosztów w korespondencji z kontami od 400 do 409,

- pozostałych kosztów finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz

- pozostałych kosztów operacyjnych w korespondencji z kontem 761.

Natomiast pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego następuje przeksięgowanie

na konto 820 zysku bilansowego z roku poprzedniego.

Po stronie Ma księguje się pod datą 31 grudnia danego roku sumę:

- uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7,

- oraz pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego przeksięgowanie straty

bilansowej roku ubiegłego na konto 820 „Rozliczenie wyniku finansowego”.

Saldo konta 860 na koniec roku wykazuje wynik finansowy netto (zysk lub strata).

39

Konto 870 – Podatek dochodowy

Konto 870 przeznaczone jest do ewidencji obowiązkowego obciążenia wyniku finansowego z tytułu

podatku dochodowego, jeśli na podstawie ustaleń zawartych w ustawie o podatku dochodowym od

osób prawnych Jednostka będzie zobowiązana do naliczenia i odprowadzenia tego podatku.

Po stronie Wn konta 870 księguje się naliczony podatek dochodowy w korespondencji

z kontem 220-1 „Rozrachunki z tytułu zobowiązań podatkowych” a po stronie Ma konta 870 ujmuje się

ewentualne zmniejszenia naliczonego podatku oraz przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda

tego konta na konto 860.

c) Zasady prowadzenia ksiąg pomocniczych oraz ich powiazania z kontami księgi głównej. Księgi pomocnicze (zbiory stanowiące pomocnicze księgi rachunkowe – ewidencja szczegółowa tworzoną na komputerowych nośnikach danych)

1) Ewidencja szczegółowa środków trwałych do konta 010 – „Środki trwałe” prowadzona w powiązaniu z odpisami umorzeniowymi ujmowanymi na koncie 070 – „Umorzenie środków trwałych”:

Ewidencję analityczną ilościowo–wartościową środków trwałych, prowadzi się:według zbiorów stanowiących pomocnicze księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach prowadzonych na bieżąco, spełniających wymogi imiennych kart służących do ewidencji poszczególnych środków trwałych o wartości jednostkowej – początkowej pojedynczych obiektów, których okres użytkowania przekracza jeden rok,

2) Ewidencja szczegółowa wartości niematerialnych i prawnych do konta 020 – „Wartości niematerialne i prawne” prowadzona jest w analogiczny sposób jak do środków trwałych w powiązaniu z odpisami umorzeniowymi ujmowanymi na koncie 072 – „Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych”,

3) Ewidencja szczegółowa środków pieniężnych w kasie do konta 100 – „Kasa” prowadzona jest w raportach kasowych przy użyciu komputera (w formie tradycyjnej),

4) Ewidencja szczegółowa środków pieniężnych na rachunku rozliczeniowym do konta 130 – „Rachunek bankowy bieżący”, konta 131 „Rachunek środków powierzonych ”,132 – „Rachunek bankowy lokat środków własnych”, 133 – „Rachunek bankowy lokat środków powierzonych” - prowadzona jest w postaci pomocniczej księgi rachunkowej – kont analitycznych według poszczególnych rachunków bankowych,

5) Ewidencja szczegółowa rozrachunków z odbiorcami i dostawcami oraz pozostałych rozrachunków (do kont 201, 202, 204, 240, 244) prowadzona jest w postaci pomocniczej księgi rachunkowej – kont analitycznych do poszczególnych kont księgi głównej według ustalonych odbiorców i dostawców, z uwzględnieniem obrotów i sald na imiennych kontach szczegółowych.

6) Ewidencja szczegółowa do konta 220, 221, 222, 225, – „Rozrachunki publiczno – prawne” prowadzona jest w postaci pomocniczych ksiąg rachunkowych – kont analitycznych z podziałem na konta szczegółowe poszczególnych urzędów skarbowych, urzędów terenowych, instytucji publiczno – prawnych, ZUS oraz z uwzględnieniem obrotów i sald na imiennych kontach szczegółowych i według poszczególnych tytułów rozliczeń (podatków, składek, obciążeń i świadczeń),

40

7) Imienne karty wynagrodzeń pracowników stanowią pomocnicze księgi rachunkowe do konta 230– „Rozrachunki z tyt. wynagrodzeń”, 232 „Rozrachunki z tyt. umów o dzieło i umów zlec.”, 233 „Wynagrodzenia z tyt. członkostwa w Radzie Nadzorczej. Karty te tworzone są za pomocą komputerowego systemu płacowo – kadrowego i prowadzone są według składników wynagrodzeń istotnych, co do celu ich obliczania oraz ustalania świadczeń z tytułu ubezpieczenia społecznego, ubezpieczenia zdrowotnego i podatku dochodowego od osób fizycznych,

8) Ewidencja szczegółowa do konta 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” prowadzona jest w zbiorze stanowiącym pomocniczą księgę rachunkową pozwalającą na wyodrębnienie wszelkich roszczeń z pracownikami poza rozliczeniami z tytułu wynagrodzeń oraz równocześnie według tytułów tych rozrachunków,

9) Ewidencja szczegółowa do konta 235 „Rozliczenie niedoborów i szkód” prowadzona jest w zbiorze stanowiącym pomocniczą księgę rachunkową,

10) Ewidencja szczegółowa do konta 236 „Rozliczenie nadwyżek” prowadzona jest w zbiorze stanowiącym pomocniczą księgę rachunkową,

11) Ewidencja szczegółowa do konta 240 „Pozostałe rozrachunki” prowadzona jest w zbiorze stanowiącym pomocniczą księgę rachunkową,

12) Ewidencja szczegółowa do konta 244 „Roszczenia sporne” prowadzona jest w zbiorze stanowiącym pomocniczą księgę rachunkową,

13) Ewidencja szczegółowa kosztów według ich rodzajów do następujących kont księgi głównej: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 408, 409, 490- prowadzona jest w zbiorze stanowiącym pomocniczą księgę rachunkową kosztów rodzajowych, z dalszym wewnętrznym ich podziałem, niezbędnym do podejmowania decyzji gospodarczych, finansowych i rozliczeń podatkowych,

14) Ewidencja szczegółowa do ujmowania kosztów według typów działalności (wsparcia) – na następujących kontach księgi głównej: 500-510, 550,) prowadzona jest w zbiorach stanowiących pomocnicze księgi rachunkowe do poszczególnych kont w przekrojach kosztów niezbędnych do wyliczenia wysokości rekompensaty oraz przydatnych do podejmowania decyzji związanych z zarządzaniem kosztami według miejsc ich powstawania,

15) Ewidencja szczegółowa do konta 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” prowadzona jest w zbiorach stanowiących pomocnicze księgi rachunkowe do poszczególnych kont z wyodrębnieniem wewnętrznym tytułów rozliczeń międzyokresowych kosztów czynnych bądź biernych ujmowanych na danym koncie oraz innych podlegających rozliczeniu w czasie,

16) Ewidencja sprzedaży usług stanowiącą pomocnicze księgi rachunkowe do konta 700, prowadzona jest według kontraktów,

17) Analityki stanowiące pomocniczą księgę rachunkową do konta 750 – „Przychody finansowe” prowadzone są według rodzaju przychodów finansowych,

18) Analityki stanowiące pomocniczą księgę rachunkową do konta 751 – „Koszty finansowe” prowadzone są według rodzaju kosztów finansowych,

19) Analityki stanowiące pomocniczą księgę rachunkową do konta 760 – „Pozostałe przychody operacyjne” prowadzone są według rodzaju tych przychodów,

20) Analityki stanowiące pomocniczą księgę rachunkową do konta 761 – „Pozostałe koszty operacyjne” prowadzone są według rodzaju tych kosztów,

21) Ewidencja szczegółowa do konta 800 - 803 „Kapitały” stanowi zbiór spełniający wymogi pomocniczej księgi rachunkowej zapewniający ewidencje wg tytułów kapitałów,

22) Ewidencja szczegółowa do konta 820 „Rozliczenie Wyniku finansowego” prowadzona jest w zbiorze stanowiącym pomocniczą księgę rachunkową,

41

23) Ewidencja szczegółowa do konta 840 „Rezerwy” stanowi zbiór spełniający wymogi pomocniczej księgi rachunkowej zapewniający identyfikacje rezerw według ich klasyfikacji ustawowej oraz tytułów ich tworzenia i sposobów rozwiązania,

24) Ewidencja szczegółowa do konta 845 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” stanowi zbiór spełniający wymogi pomocniczej księgi rachunkowej zapewniający identyfikacje rozliczeń międzyokresowych przychodów według ich klasyfikacji ustawowej oraz tytułów ich powstania i sposobów rozliczania,

25) Ewidencja szczegółowa do konta 851 „Fundusze specjalne” stanowi zbiór spełniający wymogi pomocniczej księgi rachunkowej zapewniający ewidencję funduszu według źródeł jego tworzenia i kierunków wykorzystania,

26) Ewidencja do konta 860 „Wynik finansowy” stanowi zbiór spełniający wymogi pomocniczej księgi rachunkowej,

27) Ewidencja do konta 870 „Podatek dochodowy” stanowi zbiór spełniający wymogi pomocniczej księgi rachunkowej.

42

2) Wykaz ksiąg rachunkowych (zbiorów stanowiących księgi rachunkowe)

Na podstawie postanowień art. 10 ust. 1 pkt 3b oraz art. 13 i 17 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2016, poz. 1047) ustala się niniejszym wykaz ksiąg rachunkowych (zbiorów stanowiących księgi rachunkowe), które prowadzone są w Spółce zgodnie z postanowieniami ustawy, w szczególności art. 11, 12, 14, 15, 16, 18 i 19 ustawy.

1. Dziennik i konta księgi główneja) Prowadzone są według poszczególnych rejestrów (zbiorów) stanowiących ewidencję

syntetyczną z wyodrębnieniem tematów podlegających ewidencji księgowej przy użyciu komputerów, ujmowanych równocześnie w zbiorach stanowiących pomocnicze księgi rachunkowe,

b) Poszczególne zbiory (tematycznie prowadzone rejestry) spełniają wymagane postanowieniami ustawy o rachunkowości – warunki (cechy) odnoszące się zarówno do dziennika, jak i księgi głównej,

c) Program komputerowy stosowany w Spółce zabezpiecza powiązanie poszczególnych rejestrów (zbiorów stanowiących księgi rachunkowe) w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną,

d) Ewidencja księgowa na kontach księgi głównej we wszystkich przypadkach spełnia wymogi zasady podwójnego księgowania,

e) Poszczególne rejestry (zbiory stanowiące księgi rachunkowe) prowadzone są chronologicznie i systematycznie,

f) Dziennik i księga główna spełniają wymogi postanowień ustawy o rachunkowości w sprawie chronologicznego i systematycznego prowadzenia ewidencji księgowej oraz sumowania operacji gospodarczych w ciągu okresu sprawozdawczego oraz od początku roku obrotowego, z uwzględnieniem sald początkowych (z bilansu otwarcia).

2. Wykaz aktywów i pasywów – inwentarza) Sporządzany jest według zasad i terminów ustalonych postanowieniami ustawy o

rachunkowości (rozdziału 2 i 3 ustawy),b) Zgodnie z postanowieniami art. 19 ustawy o rachunkowości rolę inwentarza w warunkach

kontynuowania działalności gospodarczej na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych stanowi zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych.

43

4. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych do poszczególnych kont księgi głównej sporządzane są zgodnie z postanowieniami art. 18 ustawy o rachunkowości.

II. Charakterystyka systemu przetwarzania danych

1. Wykaz programów komputerowych dopuszczonych do stosowania w systemie przetwarzania danych w Spółce „Małopolski Fundusz Rozwoju” Sp. z o.o. w Krakowie

Dopuszcza się do stosowania w Spółce z dniem …………………. r.a) program finansowo – księgowy Comarch ERP Optima Księga Handlowa jako program

podstawowy służący do prowadzenia ksiąg rachunkowych (zbiorów stanowiących księgi rachunkowe) Spółki,

b) program środki trwałe – Firmy Comarch ERP Optima Środki trwałe jako program do prowadzenia ewidencji i umorzeń środków trwałych,

c) program kadry – Comarch ERP Optima Kadry i Płace jako program służący do prowadzenia ewidencji szczegółowej rozrachunków z tytułu wynagrodzeń z pracownikami oraz rozrachunków publicznoprawnych związanych z wynagrodzeniami,

2. Wykaz zbiorów stanowiących księgi rachunkowe na nośnikach czytelnych dla komputeraOgólne zasady działania programu Finansowo – Księgowego FK i lokalizację zbiorów stanowiących księgi rachunkowe ustala się następująco:Zbiory danych stanowiących księgi rachunkowe Spółki znajdują się w Biurze Rachunkowym Kancelaria Biegłych Rewidentów „Audyt Plus” Sp. z o.o. ul. Wrzesińska 4/2 w Krakowie.

3. Opis systemu przetwarzania danychSystem przetwarzania danych tworzą programy wymienione w wykazie programów komputerowych dopuszczonych do stosowania.

44

Załącznik nr 3

do zarządzenia z dnia …………….

System ochrony danych i ich zbiorów

I. Ochrona danych dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i sprawozdań finansowych

1. Dokumentacja dotycząca organizacji, wprowadzenia do stosowania oraz samego prowadzenia rachunkowości, to jest:a) dokumentacja polityki rachunkowości w Spółce,b) dowody księgowe,c) księgi rachunkowe (zbiory stanowiące księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach

danych),d) dokumenty inwentaryzacyjne,e) sprawozdania finansowe i sprawozdania z działalności,

należy przechowywać w należyty sposób, z góry ustalony, sposób oraz chronić przed niedozwolonymi zmianami, uszkodzeniem, zniszczeniem, a także nieupoważnionym rozpowszechnianiem.

2. Prowadząc księgi rachunkowe przez użyciu komputerów, system ochrony danych polega w szczególności na:a) stosowaniu odpornych na zagrożenia nośników danych oraz środków ich zewnętrznej

ochrony,b) systematycznym tworzeniu rezerwowych kopii zbiorów danych zarejestrowanych na

nośnikach komputerowych z uwzględnieniem zapewnienia trwałości zapisów przez okres nie krótszy jak wymagany do przechowania ksiąg rachunkowych,

c) zapewnieniu ochrony programów komputerowych i danych informatycznego systemu rachunkowości, za zasadzie stosowania właściwych rozwiązań organizacyjnych i programowych stanowiących ochronę przed nieupoważnionym dostępem lub zniszczenie.

3. Księgi rachunkowe mogą mieć formę zbiorów utrwalonych na komputerowych nośnikach danych pod warunkiem przestrzegania powyższych zasad ich ochrony, jeżeli są- podobnie jak prowadzone w formie tradycyjnej:a) trwale oznaczone nazwą Spółki, nazwą danego rodzaju księgi (zbioru) oraz nazwą programu

przetwarzania,b) wyraźnie oznaczone jakiego roku obrotowego i okresów sprawozdawczych dotyczą oraz

opatrzone datami ich sporządzenia,c) starannie przechowywane w ustalonej kolejności.

4. Przy prowadzeniu ksiąg komputerowych przy użyciu komputerów za równoważne z nimi należy uznać informatyczne zasoby rachunkowości zorganizowane w formie oddzielonych zbiorów

45

danych, baz danych lub ich wyodrębnionych części bez względu na miejsce powstania i przechowywania. Umożliwia to posiadanie przez Spółkę oprogramowania pozwalającego na uzyskanie czytelnych informacji dotyczących zapisów w księgach rachunkowych poprzez ich wydrukowanie lub przeniesienie na inny nośnik danych.

5. W przypadku, gdy system ochrony zbiorów danych ksiąg rachunkowych na nośnikach komputerowych nie spełnia w pełni warunków ich ochrony, to zapisy dokonane na komputerowych nośnikach danych powinny być wydrukowane najpóźniej na koniec roku obrotowego.

6. Przeniesienie i przechowywanie zapisów ksiąg rachunkowych na inny nośnik danych dopuszcza się pod warunkiem zapewnienia możliwości ich odtworzenia w formie wydruków.

II. Przechowywanie dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i sprawozdań finansowych

1. Dowody księgowe i dokumenty inwentaryzacyjne należy przechowywać w biurze Spółki w formie oryginałów, w porządku z góry ustalonym i dostosowanym do sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych- z podziałem na okresy sprawozdawcze i lata obrotowe, w formie umożliwiającej łatwe ich odszukanie,

2. W podobny sposób należy przechowywać po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy:a) dokumentację przyjętych zasad (politykę) rachunkowości,b) księgi rachunkowe zbiory stanowiące księgi rachunkowe,c) sprawozdania finansowe i sprawozdania z działalności,

3. Zbiory roczne dowodów księgowych i dokumentów inwentaryzacyjnych należy oznaczać ich nazwami rodzajów oraz symbolami lat i numerami w zbiorach,

4. Treść dowodów księgowych, po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy może być przeniesiona na komputerowe nośniki danych, pozwalające właściwe zachować, w trwałej postaci, zawartość dowodów księgowych z wyłączeniem dokumentów dotyczących:a) przeniesienia praw majątkowych do nieruchomości,b) znaczących umów,c) dokumentów dotyczących powierzenia odpowiedzialności za aktywa Spółki,d) listy płac,e) innych wyjątkowo ważnych dokumentów,

5. Warunkiem przeniesienia treści dowodów księgowych na komputerowe nośniki danych, w celu przechowywania ich w tej postaci, jest posiadanie urządzeń umożliwiających ich odtworzenie w formie wydruków.

III. Czas przechowywania dokumentów z zakresu rachunkowości

1. Sprawozdania finansowe oraz sprawozdania z działalności podlegają przechowywaniu trwałemu (tzn. nigdy nie podlegają zniszczeniu),

2. Pozostałą dokumentację z zakresu rachunkowości należy przechowywać w Spółce co najmniej:a) dokumentację przyjętych zasad (politykę) rachunkowości przez 5 lat od daty upływu jej

stosowania,b) księgi rachunkowe przez 5 lat po upływie roku obrotowego, którego dotyczą,c) imienne karty wynagrodzeń i pozostałe dokumenty dotyczące wynagrodzeń i ubezpieczeń

społecznych przez okres 10 lat po roku obrotowym którego dotyczą,d) dowody księgowe dotyczące wieloletnich realizacji środków trwałych w budowie, pożyczek,

kredytów, umów handlowych, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym, karnym lub podatkowym przez okres 5 lat po roku obrotowym, w którym przedmiotowe operacje

46

gospodarcze, transakcje lub postępowania zostały ostatecznie odpowiednio: rozliczone, spłacone, zakończone lub przedawnione,

e) dokumenty dotyczące rękojmi i reklamacji przez 1 rok po upływie terminu rękojmi lub rozliczeniu reklamacji,

f) dokumenty inwentaryzacyjne po upływie 5 lat po roku obrotowym którego dotyczą,g) dowody księgowe ze sprzedaży materiałów i usług przez okres do zatwierdzenia sprawozdania

finansowego za dany rok obrotowy, nie wcześniej jednak jak do rozliczenia pracowników, którym powierzono aktywa do sprzedaży. Ze względów podatkowych należy przechowywać te dowody księgowe przez okres 5 lat po roku obrotowym, którego dotyczą,

h) pozostałe dowody księgowe i dokumenty przez 5 lat po roku obrotowym, którego dotyczą.

IV. Udostępnianie danych i dokumentów

1. Udostępnianie danych, dowodów księgowych, sprawozdań finansowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości albo ich części może mieć miejsce:a) w siedzibie Spółki do wglądu – wymaga zgody Prezesa Spółki lub upoważnionej przez niego

osoby,b) poza siedzibą Spółki – wymaga pisemnej zgody Prezesa Spółki oraz pozostawienia pisemnego

pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów, z wyjątkiem sytuacji wynikających z odrębnych przepisów.

V. Zabezpieczenie dokumentacji po zaprzestaniu działalności Spółki

1. W przypadku, gdy Spółka zakończy swoją działalność w wyniku np. połączenia się z inną jednostką gospodarczą, przekształci się w inną formę prawną- zbiory dokumentów należy przekazać we właściwej pisemne formie jednostce kontynuującej działalność z zachowaniem obowiązujących zasad i okresów przechowywania i zabezpieczenia,

2. W przypadku gdyby doszło do likwidacji Spółki, dokumentację przejmie do przechowywania wyznaczona osoba. O miejscu przechowywania dokumentacji Spółka poinformuje pisemnie Urząd Skarbowy.

47