douane algemeen kader en begrippen
TRANSCRIPT
BASIS DOUANEALGEMEEN KADER EN
BEGRIPPEN
academiejaar 2010-2011
1
2
ALGEMEEN KADER
1. Douanebeleid in Europa2. Internationale instellingen mbt
douanebeleid3. Europese integratie4. Europese unie5. Belgische administratie der douane en
accijnzen6. Douane-expediteur7. Basisbegrippen inzake douanewetgeving
academiejaar 2010-2011
3
1. DOUANEBELEID IN EUROPA
1.1. Douane-unie1.2. Vrijhandelszone
academiejaar 2010-2011
4
1.1. Douane-unie
• Europese unie= douane-unie• Economische samenwerking tussen 27 lidstaten
zonder interne grenzen• Vrij verkeer van goederen binnen de interne
markt van de Gemeenschap, dit wil zeggen:• Geen onderlinge rechten bij invoer• Geen douaneformaliteiten en goederencontroles in
interne verkeer
academiejaar 2010-2011
5
1.1. Douane-unie
• Gemeenschappelijk douanetarief (alle lidstaten
zelfde tarief) en handelspolitieke maatregelen (vb landbouwheffingen en antidumpingsrechten)
cfr Europese verordening (directe werking)• Bij invoer: naast invoerrechten nog BTW (cfr
richtlijn) en accijnzen (≠ tarieven!)• EU en Turkije vormen douane-unie voor
industriële producten en enkele verwerkte landbouwproducten
academiejaar 2010-2011
6
1.2. Vrijhandelszone
• Economische samenwerking tussen verschillende landen
• Verschillen met douane-unie:o Eigen handelspolitiek /lando Eigen invoerrechten tov niet-leden handelszoneo Geen invoerrechten en handelsbeperkingen voor
goederen van oorsprong (= gemaakt in 1 land of er toereikende be- of verwerking gehad)
o Douane-formaliteiten vereist
academiejaar 2010-2011
7
1.2. Vrijhandelszone
• Vrijhandelszones binnen Europa:• EVA landen (Europese Vrijhandels Associatie) Zwitserland,
Liechtenstein, Noorwegen en IJsland
• EVA landen (behalve Zwitserland) en EU ≈ EER (Europese Economische Ruimte)
• Vrijhandelszones buiten Europa : • ASEAN, NAFTA,…
academiejaar 2010-2011
8
TOEPASSING
Invoerrechten verschuldigd? Reden?
• M goederen in BE afkomstig van Noorwegen (N) en welke destijds vanuit de US in N zijn ingevoerd met betaling van invoerrechten; geen toereikende bewerking ondergaan in N
• M van appelen uit Haspengouw in Zwitserland (CH)
academiejaar 2010-2011
9
TOEPASSING
Invoerrechten verschuldigd? Reden?• M goederen in BE afkomstig van Noorwegen (N) en welke
destijds vanuit de US in N zijn ingevoerd met betaling van invoerrechten; geen toereikende bewerking ondergaan in N
– Noorwegen is EVA-land– EU en EVA vrijhandelszone, dus goederen van oorsprong vrij
verhandelen– goederen zijn niet van oorsprong van Noorwegen, want daar geen
toereikende bewerking ondergaan– ja, invoerrechten verschuldigd
academiejaar 2010-2011
10
2. INTERNATIONALE INSTELLINGEN MBT DOUANEBELEID
• WHO= Wereld Handels Organistie: (WTO = World Trade Association)
vrije wereldhandel
• OESO= Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling liberalisering wereldhandel +
prognoses ontwikkeling wereldeconomie
• WDO= Wereld Douane Organisatie: nomenclatuur + douanewaarde van de goederen
academiejaar 2010-2011
11
3. EUROPESE INTEGRATIE
academiejaar 2010-2011
12
3. EUROPESE INTEGRATIE
Wetgeving van de EU :
• Verordeningenbindend in al hun onderdelen voor elke LS
• Beschikkingenbindend in al hun onderdelen voor diegenen tot wie ze uitdrukkelijk gericht zijn
• Richtlijnenbindend tav te bereiken resultaat voor LS voor wie ze bestemd zijn (LS bepaalt zelf uitvoeringsmaatregelen)
• Aanbevelingen en adviezenniet bindend
samengevoegd in Communautair Douanewetboek (CDW) (zie www.fisconet.be )
academiejaar 2010-2011
13
4. DE EUROPESE UNIE
• Overzicht verschillende instellingen• Vergelijking douanegebied- BTW
gebied-accijnsgebied
http://fiscus.fgov.be/interfdanl/nl/site/memberstate.htm
http://ccff02.minfin.fgov.be/KMWeb/document.do?method=view&id=3c2912bd-cbf9-42bb-92d7-386f812e5177&caller=1#findHighlighted
academiejaar 2010-2011
14
De 27 EU-landen• België• Bulgarije• Cyprus (het Griekse deel)• Denemarken• Duitsland• Estland• Finland• Frankrijk• Griekenland• Groot-Brittannië• Hongarije• Ierland• Italië
• Letland• Litouwen• Luxemburg• Malta• Nederland• Oostenrijk• Polen• Portugal• Roemenië• Slovenië• Slowakije• Spanje• Tsjechië• Zweden
academiejaar 2010-2011
15academiejaar 2010-2011
16
4. DE EUROPESE UNIE
Oefening : Wat moet er betaald worden wanneer goederen naar België komen (invoerrechten/BTW/accijnzen):
o Kaas van Normandië?o Appelsienen van Martinique?o Rum van Lanzarote?
academiejaar 2010-2011
17
5. DE BELGISCHE ADMINISTRATIE DER DOUANE EN ACCIJNZEN
5.1. Algemene situering5.2. Opdrachten van de douane5.3. Multi Annual strategic plan=MASP 5.4. Huidige douane-organisatie in
België
academiejaar 2010-2011
18
5.1. Algemene situering
Afdeling Algemene Administratie Belasting en Invordering :
– Administratie van inkomens en ondernemings-fiscaliteit (AOIF): oa vestiging en controle van directe en indirecte belastingen
– Administratie van kadaster, registratie en domeinen (AKRED): oa kadaster, registratie
– Administratie van invordering: oa geautomatiseerde invordering (vb dienst voorafbetalingen)
– Administratie der douane en accijnzen: taken zie infra
– Administratie van de bijzondere belastingsinspectie(BBI)
academiejaar 2010-2011
19
5.1. Algemene situering
academiejaar 2010-2011
voorbeelden : AOIF:controle voor BTW en dir belastingen samen AKRED: bepaling KI van woning Administratie van invordering:
persoonlijk aansprakelijk voor de inning van de PB, voorafbetalingen,…
BBI : na info van AOIF : nagaan of fraude aanwezig is; eventueel volledige sector controleren. Vb fraudezaak bij bakker ivm zwarte bloem : volledige sector bakkerijen controleren; controle op nachtwinkels, eventueel samen met sociale inspectie (zwartwerk) …
20
5.2. Opdrachten Douane
5.2.1. Eigen opdrachten5.2.2. Bijkomende opdrachten
academiejaar 2010-2011
21
5.2.1. Eigen opdrachten
• Innen van invoerrechten en belastingen van gelijke werkingDoel :o Inkomsten EGo Bescherming markt
academiejaar 2010-2011
22
5.2.1. Eigen opdrachten
Belastingen van gelijke werking *: voorbeelden zie http://tarweb.minfin.fgov.be
• Aanvullende invoerrechten op basislandbouwproducten• Agrarische elementen op verwerkte landbouwproducten• Compenserende heffingen
=Compensatie als uitvoerend land subsidies toekent• Antidumpingsrechten
=Compensatie als product aan dumpingprijs wordt ingevoerd
• Retorsierechten=Compensatie bij invoer van goederen uit landen met invoerbeperking
* heffingen die de EG oplegt op de in-en uitvoer van producten teneinde een vorm van marktverstoring te neutraliseren.
academiejaar 2010-2011
23
5.2.1. Eigen opdrachten
academiejaar 2010-2011
voorbeelden zie http://tarweb.minfin.fgov.be
goederen exporteren uit EU : – restituties mogelijk?– Bedrag of %? – Welke documenten nodig?...
goederen importeren :– invoerrechten? Aanvullende invoerrechten?– Voor alle landen zelfde? …
Voorbeelden : import fietsen (8712 0010 90)
Export vleesbereidingen varken (1601 0099 00)
24
5.2.1. Eigen opdrachten
• Innen van accijnzen op minerale olie, kolen en cokes, alcohol en alcoholhoudende dranken, tabak, koffie en alcoholvrije dranken (vb frisdrank)
• Innen van BTW bij invoer• Innen van milieutaksen
vb wegwerpzakjes, batterijen,…
academiejaar 2010-2011
25
5.2.2. Bijkomende opdrachten
Toezicht op toepassing van
• gezondheidsreglementering vb in-door-uitvoer van dieren, planten, vlees, vis
• beschermingsmaatregelen vb slagtanden olifanten
• openbare veiligheid zie verdervb verboden wapens, goederen US 9/11 is
• kwaliteitscontrole(in-door-uitvoer van oa eieren, plantaardige producten, geslacht pluimvee … in samenwerking met voedselagentschap; douane geeft goederen niet vrij zonder attest voedselagentschap
• maatregelen inzake namaak en piraterij
academiejaar 2010-2011
26
5.2.1. Eigen opdrachten
• Controletaken voor andere administraties:• Controle op verkeersbelasting• Controle eurovignet• Goederenbewegingen BTW: lijsten van alle
import + export doorgegeven aan BTW administratie (hulpmiddel voor controle BTW)
academiejaar 2010-2011
27
5.2.2. Bijkomende opdrachten
• Controle op in-uit- en doorvoer-vergunningen
• Functies in kader van gemeenschappelijk landbouwbeleid van EG:– nazien AGRIM-invoercertificaat en
AGREX-uitvoercertificaat – interventie BIRB
(uitbetalen uitvoersubsidies)
academiejaar 2010-2011
28
5.2.2. Bijkomende opdrachten: nieuwe kerndoelstellingen
KERNTAAK= Verschuiving innen van rechten naar bewerkstelligen beveiligingsmaatregelen • Niet alle goederenbewegingen kunnen
gecontroleerd worden• Werken met betrouwbare partijen
AEO= authorised Economic operator• Vanaf 1/7/2009 (wordt verschoven) summiere
aangifte bij invoer vb 24 uur voor lading vertrek: risicoanalyse
academiejaar 2010-2011
29
5.3. MASP (Multi Annual Strategic Plan) *
• Het MASP-programma is erop gericht de elektronische douane tot stand te brengen in de Europese Unie door geleidelijk aan (4 fases) de douaneprocedures op papier te vervangen door elektronische procedures
• De belangrijkste doelstellingen van het MASP-programma zijn:
– Op een meer efficiënte manier de import en de export binnen de Europese Unie controleren
– De veiligheid verhogen van de overdracht van gevaarlijke goederen binnen de Europese Unie
– Actief bijdragen tot de strijd tegen de misdaad en het internationaal terrorisme
– De competitiviteit van de marktdeelnemers verhogen door de manuele en de administratieve procedures op papier weg te werken
* Voor meer uitleg zie http://masp.belgium.be/nl/content/introductie
academiejaar 2010-2011
30
5.3. MASP
vlees
•GOEDEREN VS
•Voor vertrek summiere aangifte; België risicoanalyse
doorvoer
•Antwerpen doorvoer naar Frankrijk
•Nu doorvoer via NCTS: controle door Belgische douane
•Toekomst NCTS niet meer nodig
Invoer
•In Frankrijk is aangifte van invoer
•Controle door Franse douane
•Toekomst : controle aan buitengrens EU dus in Antwerpen FR vult 1 ste aangifte gedaan in België aan
academiejaar 2010-2011
31
5.4. Huidige douane-organisatie in België
Implementatie FASE 1 MASP in België:
DOELSTELLING PLDA* in 3 fases:
• Goederencomptabiliteit (electronisch gecodeerde e-mails)
• Financiële comptabiliteit (enig kantoor in Brussel – hulpkantoren)
• Ondersteuning controleactiviteiten
* PLDA = PaperLess Douane en Accijnzenacademiejaar 2010-2011
32
5.4. Huidige douane-organisatie in België
• In- en uitvoer : elektronische douane-aangiften verplicht (PLDA) en uitwisselingen elektronische berichten tussen douanekantoren
• Doorvoer elektronisch: NCTS (sinds 2004) – TIR (wegtransport vanaf 1/1/2009)
• Invoer ICS (import control system): uitwisselen van aangifte vóór aankomst en info mbt risico’s vanaf 1/7/2009; alle lidstaten niet klaar uitgesteld
• Uitvoer ECS (export control system) vanaf 1/7/2009 (zie schema): afdruk bericht belangrijk voor bewijs uitvoer BTW ! werd uitgesteld tot 1/9/2009
academiejaar 2010-2011
33
5.4 ECS= export control system
Aangifte X in Antwerpen ( EXA)
Elektronisch Bericht naar Poolse douane cfr
nummer barcode op begeleidingsdocument
met transport
Duitsland
Polen kantoor uitgang; Elektronische bevestiging
goederen EU verlatenPoolse douane naar BE
douane= aanzuiveringsbericht
academiejaar 2010-2011
Export naar Rusland van Belgische exporteur
• Kantoor van uitvoer bericht aan declarant• PDF formulier 3: vak D datum van vrijgave + datum van uitgang• Bewijs inzake uitvoer BTW
34
6. DOUANE-EXPEDITEUR
• Douaneformaliteiten: andere diensten voor derden
• Specifieke verplichtingen
academiejaar 2010-2011
35
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
1. Communautaire goederen2. Niet-communautaire goederen3. Fiscaal gebied4. Binnenbrengen5. Invoer6. Verzending7. Uitvoer8. Communautair goederenvervoer9. Gemeenschappelijk douanevervoer10.Douanevervoer onder dekking van carnet TIR of
carnet ATA
academiejaar 2010-2011
36
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
1. COMMUNAUTAIRE GOEDEREN (T2-goederen)
– Goederen geheel verkregen in het douanegebied van de Gemeenschap (vb in België gekweekte tomaten)
– Ingevoerde goederen waarvan invoerrechten en belastingen van gelijke werking voldaan
– Combinatie van beiden
Goederen in vrije verkeer
academiejaar 2010-2011
37
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
2. NIET COMMUNAUTAIRE GOEDEREN(T1-goederen)Goederen van oorsprong uit derde landen; nog niet in vrije verkeer gebracht (vb sportschoenen uit China waarop nog geen invoerrechten betaald werden)
academiejaar 2010-2011
38
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
3. FISCAAL GEBIEDGebied waar gemeenschappelijke BTW- en accijnswetgeving van toepassing is
Opm : er zijn gebieden die wel tot douane-unie behoren maar niet tot fiscaal gebied vb Tenerife, Kanaaleilanden
academiejaar 2010-2011
39
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
4. BINNENBRENGEN • Aangifte douaneregeling (geen doorvoer)
• Communautaire goederen • Afkomstig uit douanegebied maar niet uit
fiscaal gebiedVb Alcohol Tenerife : geen invoerrechten, wel BTW en accijns
5. INVOER• Aangifte voor douaneregeling (geen doorvoer)• Niet communautaire goederen
academiejaar 2010-2011
40
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
6. VERZENDEN• ‘uitvoer’ voor BTW• Communautaire goederen• Bestemming binnen douanegebied maar niet binnen
fiscaal gebiedVB Belgische asperges naar Lanzarote
7. UITVOER• Communautaire en niet communautaire goederen• Buiten douanegebied
academiejaar 2010-2011
41
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
8. COMMUNAUTAIR DOUANEVERVOER= Doorvoer onder douaneverband van
• Plaats 1 naar plaats 2 in EG douanegebied
• Plaats 1 in EG douanegebied en 2 in Andorra of San Marino (of omgekeerd)
– Extern communautair douaneververvoer Niet communautaire goederen
– Intern communautair douanevervoer Communautaire goederen
academiejaar 2010-2011
42
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
9. Gemeenschappelijk douanevervoer• Doorvoer onder douaneverband • Communautaire en niet-communautaire goederen• Tussen plaats in Douanegebied EG en plaats in een
Eva land
academiejaar 2010-2011
43
7. BASISBEGRIPPEN INZAKE DOUANEWETGEVING
10. Douanevervoer onder dekking van Carnet TIR of Carnet ATA• Doorvoer tussen een plaats in de EG en een
plaats in een derde land of omgekeerd • TIR= goederen over weg• ATA= tentoonstellingsgoederen
academiejaar 2010-2011
44
ATA-Carnet
= Admission Temporaire= internationaal doorvoerdocument om goederen tijdelijk naar
het buitenland te brengen en ze in ongewijzigde staat opnieuw in te voeren met zeer eenvoudige formaliteiten ipv douane-aangifte van uitvoer .Vb goederen voor tentoonstellingen; beroepsmateriaal voor pers, sportlui…
academiejaar 2010-2011
45
TIR-Carnet
= Transport International Routier= internationaal vervoer van goederen over de weg van een
douanekantoor van vertrek in één land, naar een douanekantoor van bestemming van een ander land, over 1 of meer grenzen, zonder dat een tussentijdse in- en uitlading van de goederen zelf plaatsvindt, onder de begeleiding van 1 internationaal doorvoerdocument (TIR-carnet)In 2009 ook elektronisch.
academiejaar 2010-2011
BASIS DOUANEDOUANEBESTEMMINGEN
academiejaar 2010-2011
46
47
DOUANEBESTEMMINGEN
Goederen die naar het douanegebied van de EU worden gebracht, doorlopen achtereenvolgens volgende stappen :– Summiere aangifte – Goederen worden binnengebracht in het douanegebied van
de EU (land, zee, lucht)– Goederen worden aangebracht bij de douane – Aan de goederen wordt een douanebestemming gegeven
(via enig document/ PLDA/NCTS)– In afwachting : tijdelijke opslag
= vooraleer je een bestemming geeft
Richtlijnen voor het invullen van het Enig document :http://fiscus.fgov.be/interfdanl/nl/ed/enig_document.htm
academiejaar 2010-2011
Schematisch
Goederen ZOLL
academiejaar 2010-201148
DOUANE BESTEMMING
TIJDELIJKE OPSLAGVOOR BESTEMMING
WEDERUITVOER
VERNIETIGING
AANGIFTE DOUANEREGELING
VRIJE ZONEVRIJE ENTREPOT(niet in BE, vb Hamburg)
49
DOUANEBESTEMMINGEN (vak 37)Toegestane douanebestemmingen zijn:
• plaatsing van de goederen onder een douaneregeling– in vrij verkeer brengen (invoer) code 40– Douanevervoer (transit) code T1/NCTS– douane-entrepot (opslag) code 71– actieve veredeling (bewerken binnen EU) code 51– behandeling onder douanetoezicht (bewerken) code 91– passieve veredeling (bewerken) code 21– tijdelijke invoer (gebruik binnen EU nadien export) code 53– Uitvoer code 10
• binnenbrengen van goederen in een vrije zone of in een vrij entrepot
• wederuitvoer van goederen uit het douanegebied van de EU• vernietiging van goederen/afstaan van goederen aan de
Schatkist
academiejaar 2010-2011
50
In vrij verkeer brengen
Bij het in vrij verkeer brengen van niet-communautaire goederen (T1-goederen) in het douanegebied moeten de rechten bij invoer betaald worden :
• Invoerrechten• Heffingen van gelijke werking
De goederen worden dan communautaire goederen (T2-goederen) en kunnen zonder douaneformaliteiten verhandeld worden in de EU
Opm : Bij het in verbruik stellen moeten ook de BTW en accijnzen betaald worden!In vele gevallen zullen in vrije verkeer brengen en inverbruikstelling samengaan, echter op afzonderlijke momenten (zie vrijstelling BTW bij invoer)
academiejaar 2010-2011
51
Douanevervoer
• Communautair douanevervoer– Extern (T1-goederen)– Intern (T2-goederen)
• Gemeenschappelijk douanevervoer
academiejaar 2010-2011
52
Douanevervoer NCTS schematisch
Werpen
academiejaar 2010-2011
Douane antwerpe
n
Douane frankrijk
NCTS begeleidingsdoc.MRN= movement reference number
Elektronische berichten
Aankomst goederen
53
Douane-entrepot
Douane-entrepot = elk door de autoriteiten erkende en aan hun toezicht onderworpen plaats waar goederen onder de vastgestelde voorwaarden kunnen worden opgeslagen
Zolang de goederen in douane-entrepot zijn, worden de rechten bij invoer geschorst (wel borg).
Deze regeling maakt het mogelijk niet-communautaire goederen in te voeren waarvoor op het ogenblik van de invoer de eindbestemming nog niet gekend is.
Onderscheid publieke en private entrepot= goedgekeurde ruimtes
academiejaar 2010-2011
54
Douane-entrepot
In welke gevallen gebruiken:– Ongekende bestemming– Terug uitvoer– Quota; quotum uitgeput; voorraad opslaan– Tariefwijzigingen– BTW voordeel:
• Uitstel van betaling• Bestemming klant EU lidstaat: zie vrijstelling BTW bij invoer
academiejaar 2010-2011
55
Actieve veredeling
niet-communautaire goederen tijdelijk binnen het douanegebied bewerken, verwerken of herstellen en ze daarna weer uitvoeren zonder dat deze goederen aan rechten bij invoer zijn onderworpen.
Voorbeelden:o bewerking van goederen met inbegrip van monteren, assembleren,
aanpassen aan andere goederen vb machine uit US wordt geassembleerd in Polen en daarna naar Moskou vervoerd
o Verwerking van goederen vb aankoop leder Canada omgevormd tot handtassen daarna terug uitvoer of nieuwe bestemming in vrije verkeer brengen
o Herstelling van goederen, met inbegrip van revisie en afstelling vb bedrijf uit Kruibeke die onderdelen voor Nasa nakijkt en herstelt
academiejaar 2010-2011
56
Actieve veredeling
Er worden alleen invoerrechten betaald over de goederen die in het eindproduct verwerkt zitten, indien die op de EU-markt worden verkocht
academiejaar 2010-2011
57
Behandeling onder douanetoezicht
• Invoerrecht afgewerkte producten lager dan goederen waaruit ze gemaakt zijn of grondstoffen vb invoer computers uit USA die omgevormd worden tot schroot
• Schorsing invoerrechten op grondstoffen• Invoerrechten op afgewerkt product• Vergunning
academiejaar 2010-2011
58
Behandeling onder douanetoezicht
Voorbeeld
• Ongestripte tabak type Maryland (code 2401103520) • invoerrecht 18,4% min 22 eur/100 kg max 24 eur /
100 kg• Strippen= ontdoen van overtollige deeltjes• Omgevormd tot gehomogeniseerde en
gereconstitueerde tabak (code 2403910000)• Invoerrecht 16,6%
academiejaar 2010-2011
59
Tijdelijke invoer
Goederen worden ingevoerd in EU, hier gebruikt en daarna ongewijzigd weer uitgevoerd max 24 maanden. gehele of gedeeltelijke vrijstelling van rechten bij invoer
Vb goederen voor tentoonstellingen, monsters, verpakkingen,meet en controlemiddelen, persoonlijke bezittingen…
academiejaar 2010-2011
60
Passieve veredeling
Communautaire goederen worden tijdelijk uit de EU (naar lage loonlanden) uitgevoerd en na het ondergaan van een veredelings-behandeling terug in het vrije verkeer gebracht met gehele of gedeeltelijke vrijstelling van rechten bij invoer
academiejaar 2010-2011
61
Passieve veredeling
TOEGELATEN BEHANDELINGEN (lijst verschilt per land):• Bewerkingen ; monteren, assembleren, aanpassen
(vb wasmachines die in Rusland worden gemonteerd, aanpassen aan technische voorschriften)
• Verwerking van goederen• Herstellen incl revisie en afstellen
academiejaar 2010-2011
62
Uitvoer
Communautaire goederen die het douanegebied van de EU verlaten zijn onderworpen aan formaliteiten
academiejaar 2010-2011