![Page 1: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/1.jpg)
Выступление АудитораВыступление АудитораСчетной палаты Республики ТатарстанСчетной палаты Республики Татарстан
Валеева Азата РустемовичаВалеева Азата Рустемовича
Система внутреннего контроля Система внутреннего контроля главных распорядителейглавных распорядителей
бюджетных средствбюджетных средств
![Page 2: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/2.jpg)
Целесообразно иметь законодательство, устанавливающее общие требования и цели осуществления эффективного внутреннего контроля.(INTOSAI GOV 9110)
![Page 3: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/3.jpg)
В США Генеральный контролер по закону обязан разрабатывать стандарты внутреннего контроля для использования органами американского правительства. (INTOSAI GOV 9110)
![Page 4: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/4.jpg)
Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий.
![Page 5: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/5.jpg)
·Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на:
- соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным распорядителем бюджетных средств и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;
- подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
![Page 6: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/6.jpg)
Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором доходов бюджета и подведомственными администраторами доходов бюджета.
![Page 7: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/7.jpg)
Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на обеспечение составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.
![Page 8: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/8.jpg)
Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств, главные администраторы (администраторы) доходов бюджета, главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета (их уполномоченные должностные лица) осуществляют на основе функциональной независимости внутренний финансовый аудит в целях:-оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;-подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РФ;-подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
![Page 9: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/9.jpg)
Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в соответствии с порядком, установленным соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией.
![Page 10: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/10.jpg)
Счетная палата Татарстана выполнила НИР по разработке методических рекомендаций по оценке эффективности систем внутреннего контроля ГРБС
![Page 11: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/11.jpg)
Понятие «система внутреннего контроля» в бюджетном законодательстве не раскрыто.
Имеются отдельные подзаконные правовые акты
![Page 12: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/12.jpg)
• Приказ Федерального казначейства от 25.01.2011 №19 «Об утверждении Положения о внутреннем контроля и внутреннем аудите в Федеральном казначействе»
![Page 13: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/13.jpg)
Понятие «система внутреннего контроля» можно встретить в законодательстве об аудиторской и банковской деятельности
![Page 14: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/14.jpg)
• Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»
![Page 15: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/15.jpg)
• Положение ЦБР от 16.12.2003 №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»
![Page 16: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/16.jpg)
Понятие «система внутреннего контроля» не тождественно понятию «внутренний аудит»
![Page 17: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/17.jpg)
Внутренний контроль – комплексный процесс, реализуемый руководством и персоналом организации, предназначенный для сокращения рисков, а также обеспечения надлежащих гарантий того, что в ходе реализации задач организации будут достигаться следующие общие цели:- ведение деятельности упорядоченным, этичным, экономичным, эффективным и результативным образом;- исполнение обязательств подотчетности; - соблюдение применимого законодательства и инструкций;- защита ресурсов от утраты, нецелевого использования и повреждения.(INTOSAI GOV 9100)
![Page 18: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/18.jpg)
Внутренний контроль – это не одно событие или обстоятельство, а последовательность действий, охватывающих всю деятельность организации. (INTOSAI GOV 9100)
![Page 19: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/19.jpg)
Система внутреннего контроля ГРБС – непрерывный процесс, организованный и осуществляемый руководством и сотрудниками ГРБС в виде совокупности организационных мер, методик, процедур и иных мер для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, своевременной подготовки достоверной бухгалтерской отчетности, а также соответствия деятельности законодательству.
![Page 20: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/20.jpg)
Внутренний аудит – контрольная деятельность, осуществляемая внутри ГРБС его специализированным подразделением – службой внутреннего аудита (контроля), либо уполномоченным должностным лицом ГРБС по представлению объективной информации о состоянии деятельности ГРБС, его подведомственных организаций по осуществлению возложенных на них функций и полномочий, в том числе надежности функционирования системы внутреннего контроля.
![Page 21: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/21.jpg)
Организация системы внутреннего контроля включает:
• стиль управления;
• распределение обязанностей и ответственности;
• планирование деятельности;
• мониторинг деятельности;
• правовое обеспечение деятельности;
• организация бухгалтерского учета;
• организация кадровой работы;
• контроль за использованием бюджетных средств;
• регламентация оборота служебной информации, внедрение информационных технологий
![Page 22: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/22.jpg)
• Организационная структура соответствует условиям деятельности
![Page 23: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/23.jpg)
Руководство должно уделять пристальное внимание вопросам внутреннего контроля
![Page 24: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/24.jpg)
Внедрение средств внутреннего контроля требует значительных инициативных усилий со стороны руководства, а также значительного объема контактов руководства с другими сотрудниками (INTOSAI GOV 9100)
![Page 25: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/25.jpg)
Руководству необходимо постоянно проверять и корректировать средства контроля, сообщать об изменениях персоналу и на личном примере показывать исполнение требований системы контроля(INTOSAI GOV 9100)
![Page 26: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/26.jpg)
Если высшее руководство считает внутренний контроль важным, другие сотрудники организации будут это ощущать и отвечать добросовестным поддержанием установленных средств контроля.(INTOSAI GOV 9100)
![Page 27: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/27.jpg)
Например, создание подразделения внутреннего аудита в качестве элемента системы внутреннего контроля является со стороны руководства четким сигналом о важности внутреннего контроля.(INTOSAI GOV 9100)
![Page 28: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/28.jpg)
• Обеспечено четкое взаимодействие структурных подразделений
![Page 29: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/29.jpg)
Независимо от того, насколько грамотно осуществляется планирование и реализация средств внутреннего контроля, они не способны обеспечить руководству организации полную гарантию достижения целей последней (INTOSAI GOV 9100).
![Page 30: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/30.jpg)
Неуверенность и риски относятся к будущему, которое никто не способен предсказать с полной определенностью (INTOSAI GOV 9100).
![Page 31: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/31.jpg)
На способность организации к достижению ее целей могут влиять факторы вне контроля или влияния организации. (INTOSAI GOV 9100)
![Page 32: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/32.jpg)
Ограничения связаны также со следующими факторами: -суждение человека при принятии решения может быть неверным; -в результате элементарных ошибок могут возникать кризисные ситуации; -средства контроля могут не функционировать в результате столкновения позиций нескольких человек; -руководство способно недобросовестно отменить принципы внутреннего контроля.
(INTOSAI GOV 9100).
![Page 33: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/33.jpg)
Поскольку средства внутреннего контроля зависят от человеческого фактора, они подвержены недостаткам при планировании, ошибкам в оценках или интерпретации, и зависят от таких явлений, как недопонимание, халатность, усталость, рассеянность, сговор, злоупотребление или незаконные действия со стороны руководства.(INTOSAI GOV 9100)
![Page 34: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/34.jpg)
• Необходимо внедрение системы управления рисками
![Page 35: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/35.jpg)
Примеры рисков
в деятельности учреждения:
-нарушение требований законодательства;
-недостижение плановых показателей;
-хищение имущества
![Page 36: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/36.jpg)
Назовите основные риски при осуществлении государственных закупок учебной литературы для общеобразовательных школ
![Page 37: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/37.jpg)
Управление рисками организации – это процесс, направленный на выявление возможных событий, способных повлиять на организацию и на удержание уровня риска в приемлемых пределах для обеспечения надлежащих гарантий достижения целей организации.
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 38: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/38.jpg)
Элементы управления рисками:- Условия внутри организации- Установка целей- Выявление событий- Оценка рисков- Реагирование на риски- Контрольные действия- Информация и ее передача- Мониторинг
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 39: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/39.jpg)
При оценке рисков следует рассматривать все возможные риски (включая риск мошенничества и коррупции).(INTOSAI GOV 9100)
![Page 40: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/40.jpg)
Назовите основные риски при выделении субсидий на реконструкцию, строительство семейных ферм в размере 70% стоимости работ
![Page 41: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/41.jpg)
Задачей реагирования на риски является не обязательно устранение риска, а, скорее, его локализация и контроль).(INTOSAI GOV 9100)
![Page 42: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/42.jpg)
Назовите основные действия, документы, которые снизят уровень риска необоснованного завышения стоимости реконструкции, строительства семейных ферм в размере
![Page 43: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/43.jpg)
• Целесообразно вести журнал управления рисками
![Page 44: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/44.jpg)
Поскольку государственная, экономическая, промышленная, нормативная и оперативная ситуация постоянно меняется, оценка рисков должна являться процессом постоянным и непрерывным. (INTOSAI GOV 9100, 9130)
![Page 45: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/45.jpg)
Руководству необходимо рассматривать новые инициативы и проекты с помощью системы управления рисками.
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 46: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/46.jpg)
Формы реагирования на выявленные риски: -перенос риска, -ликвидация риска, -прекращение деятельности, -признание риска допустимым. (INTOSAI GOV 9130)
![Page 47: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/47.jpg)
Контрольные процедуры:-средства контроля, направленные на предотвращение,-направляющие средства контроля,-средства контроля, направленные на выявление,-средства контроля, направленные на смягчение негативной ситуации (INTOSAI GOV 9130)
![Page 48: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/48.jpg)
Организации следует стремиться к адекватному балансу между предварительной и текущей контрольной деятельностью. (INTOSAI GOV 9100)
![Page 49: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/49.jpg)
Затраты на внутренний контроль не должны превышать получаемой выгоды(INTOSAI GOV 9100, 9110)
![Page 50: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/50.jpg)
Под затратами понимается финансовое выражение ресурсов, использованных на достижение определенной цели, а также экономическое выражение утраченных возможностей, например, задержка в выполнении работы, снижение уровня предоставляемых услуг или производительности, ухудшение трудовой дисциплины(INTOSAI GOV 9100)
![Page 51: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/51.jpg)
• Обеспечено четкое разделение функций, полномочий и ответственности
![Page 52: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/52.jpg)
• Не следует поручать контроль надо всеми ключевыми этапами транзакции или действиями одному лицу
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 53: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/53.jpg)
Риск ошибки, излишних трат или незаконных действий, связанных с ситуацией, когда одно лицо контролирует все ключевые этапы транзакции или события. В этой связи ключевые обязанности и ответственность за санкционирование, обработку, регистрацию и рассмотрение транзакций и событий должны распределяться между людьми.
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 54: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/54.jpg)
• Сговор способен сократить или полностью разрушить эффективность деятельности по внутреннему контролю
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 55: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/55.jpg)
• Ответственные исполнители отчитываются о выполнении контрольных процедур
![Page 56: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/56.jpg)
• Утвержден и периодически актуализируется график документооборота
![Page 57: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/57.jpg)
Система внутреннего контроля и все транзакции и значительные события должны быть отчетливо задокументированы, и документация должна быть всегда доступна для изучения.
(INTOSAI GOV 9110)
![Page 58: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/58.jpg)
• Действует система визирования документов
![Page 59: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/59.jpg)
• Утверждены стратегические цели деятельности
![Page 60: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/60.jpg)
• Разработана система показателей достижения поставленных целей
![Page 61: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/61.jpg)
Подотчетность – это процесс, в ходе которого органы государственной или муниципальной власти, а также их сотрудники несут ответственность за свои решения и действия, в том числе, при распоряжении бюджетными средствами и по всем вопросам эффективности деятельности.
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 62: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/62.jpg)
Подотчетность осуществляется путем разработки, поддержания и предоставления надежной и актуальной финансовой и нефинансовой информации, а также посредством добросовестного раскрытия указанной информации в своевременной отчетности как внутренним, так и внешним заинтересованным лицам.
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 63: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/63.jpg)
• Своевременно принимаются и актуализируются планы деятельности
![Page 64: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/64.jpg)
• Утвержден порядок контроля исполнения планов деятельности
![Page 65: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/65.jpg)
Необходима эффективная система вертикальных и горизонтальных каналов обмена информацией.
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 66: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/66.jpg)
Исполнители на местах, которые ежедневно сталкиваются с критическими вопросами повседневной деятельности, зачастую находятся в наиболее выгодном положении для того, чтобы выявлять проблемы по мере их возникновения.
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 67: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/67.jpg)
Для того, чтобы сообщать указанную информацию, должны существовать открытые каналы для передачи информации снизу вверх, а также – четкая и безусловная готовность ее принять.
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 68: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/68.jpg)
Если в рамках корпоративной культуры существует тенденция «казнить гонца, приносящего дурные вести», то сотрудники не будут иметь мотивации информировать руководство о возникающих проблемах, в связи с чем возникает опасность несвоевременного выявления рисков
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 69: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/69.jpg)
Для эффективной работы системы управления рисками необходимо наличие у всех сотрудников альтернативного прямого канала связи непосредственно с высшим руководством, которым сотрудники могли бы пользоваться, не опасаясь негативных последствий
(INTOSAI GOV 9130)
![Page 70: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/70.jpg)
• Действует четкая система мониторинга эффективности деятельности подведомственных организаций, структурных подразделений
![Page 71: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/71.jpg)
• Разработана четкая система отчетности
![Page 72: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/72.jpg)
• Утверждены четкие Регламенты информационного наполнения Интернет сайтов
![Page 73: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/73.jpg)
На способность руководства принимать требуемые решения влияет качество информации, то есть информация должна быть адекватной, своевременной, актуальной, точной и доступной.
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 74: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/74.jpg)
• Должна быть организована система управленческого учета
![Page 75: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/75.jpg)
• Разработан порядок осуществления контроля за достоверностью данных отчетности
![Page 76: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/76.jpg)
• По лицензируемым видам деятельности имеются действующие лицензии
![Page 77: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/77.jpg)
• Процедуры внутреннего контроля должны быть закреплены в локальных правовых актах
![Page 78: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/78.jpg)
• Обеспечивается неукоснительное соблюдение требований локальных правовых актов
![Page 79: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/79.jpg)
• Составлен и периодически актуализируется перечень нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность ГРБС (ПБС)
![Page 80: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/80.jpg)
• Проводится антикоррупционная экспертиза правовых актов
![Page 81: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/81.jpg)
• Утверждена достаточно подробная учетная политика, положения которой соответствуют требованиям законодательства
![Page 82: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/82.jpg)
• Приняты меры по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета
![Page 83: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/83.jpg)
• Бухгалтерия визирует проекты контрактов, договоров до размещения заказов
![Page 84: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/84.jpg)
• Обеспечено четкое взаимодействие бухгалтерии с другими подразделениями с целью своевременного предоставления первичных документов
![Page 85: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/85.jpg)
• Должным образом проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств
![Page 86: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/86.jpg)
• Соблюдение учетной политики, корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером
![Page 87: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/87.jpg)
• Обеспечен контроль за списанием материальных ценностей, утверждены нормативы расходования материалов
![Page 88: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/88.jpg)
• Многое зависит от Многое зависит от организацииорганизации кадровой работы
![Page 89: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/89.jpg)
Система внутреннего контроля зависит от человеческого фактора. Кадры – это движущая сила внутреннего контроля. (INTOSAI GOV 9100)
![Page 90: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/90.jpg)
Кадровая политика и практика включают в себя найм сотрудников и комплектование кадрами, адаптацию, тренинги и обучение (с отрывом и без отрыва от производства), аттестации и консультирование, продвижение по службе и вознаграждение сотрудников, а также коррективные меры.(INTOSAI GOV 9100)
![Page 91: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/91.jpg)
• Должностные инструкцииДолжностные инструкции соответствуют фактически выполняемой работе
![Page 92: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/92.jpg)
Люди должны знать свои задачи и обязанности, а также границы своих полномочий. (INTOSAI GOV 9100)
![Page 93: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/93.jpg)
• Утвержден Порядок инструктажа сотрудников при приеме на работу
![Page 94: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/94.jpg)
• Разработана система мотивации сотрудников к эффективной работе
![Page 95: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/95.jpg)
• Разработана четкая система профессиональной подготовки, повышения квалификации сотрудников
![Page 96: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/96.jpg)
• Должен быть утвержден Порядок проверки знаний сотрудников
![Page 97: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/97.jpg)
Важно обеспечить надлежащее наблюдение за заданиями и сотрудниками как фундаментального механизма внутреннего контроля.
(INTOSAI GOV 9110)
![Page 98: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/98.jpg)
• Обеспечивается соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности сотрудников
![Page 99: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/99.jpg)
Государственная этика является необходимым условием, фундаментом доверия со стороны общества и ключевым фактором добросовестной деятельности органов государственной власти
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 100: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/100.jpg)
• В необходимых случаях должна производиться ротация кадров
![Page 101: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/101.jpg)
Ротация работников может помочь обеспечить, чтобы никто не занимался ключевыми аспектами транзакций или событий в течение неподобающе долгого времени.
(INTOSAI GOV 9110)
![Page 102: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/102.jpg)
• Действует система стимулирования рационализаторских предложений
![Page 103: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/103.jpg)
Для осуществления эффективного контроля необходимы компетентные, заслуживающие доверия сотрудники
![Page 104: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/104.jpg)
• Разработано необходимое правовое и методическое обеспечение бюджетных расходов
![Page 105: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/105.jpg)
• Должны на системной основе осуществляться мероприятия по энергосбережению
![Page 106: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/106.jpg)
• Осуществляется среднесрочное и краткосрочное планирование закупок
![Page 107: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/107.jpg)
• Осуществляется мониторинг ценовых предложений
![Page 108: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/108.jpg)
• Практика предварительной оплаты должна быть сведена к минимуму
![Page 109: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/109.jpg)
• Утвержден порядок приемки товаров, работ, услуг
![Page 110: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/110.jpg)
• Особое внимание необходимо уделять внедрению и использованию информационных технологий
![Page 111: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/111.jpg)
• Обеспечивается необходимая поддержка при внедрении и использовании информационных технологий
![Page 112: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/112.jpg)
• Организации необходимо оценить риски, порождаемые применением автоматизированных систем для обработки информации
(INTOSAI GOV 9100)
![Page 113: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/113.jpg)
Например, из-за упущений внутреннего контроля в системе, использующейся для выплат военнослужащим Армии Соединенных Штатов, выплаты производились некоторым людям, не имеющим право на их получение, поскольку они больше не числились в Армии.
(INTOSAI GOV 9110)
![Page 114: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/114.jpg)
• Утвержден Порядок доступа к служебной информации
![Page 115: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/115.jpg)
• В случае наличия большого количества подведомственных организаций необходима организация внутреннего аудита
![Page 116: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/116.jpg)
• Лимская декларация призывает, чтобы услуги по внутреннему аудиту были функционально и организационно независимыми, настолько, насколько это возможно в рамках соответствующей организационной структуры
(INTOSAI GOV 9140)
![Page 117: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/117.jpg)
• Внутренний аудит должен быть свободен от вмешательства при определении объема внутреннего аудита, его осуществления и представления результатов
(INTOSAI GOV 9140)
![Page 118: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/118.jpg)
• Внутренние аудиторы обеспечивают руководству организации уверенность в том, что оно может полагаться на существующие механизмы внутреннего контроля
![Page 119: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/119.jpg)
Все внутренние аудиторы государственного сектора призваны помогать организации улучшать свою деятельность
(INTOSAI GOV 9140)
![Page 120: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/120.jpg)
• Международный опыт свидетельствует о необходимости координации планов внешних аудиторов и внутренних аудиторов министерств во избежание неэффективных затрат и обеспечения максимальных возможностей по использованию результатов работы друг друга
![Page 121: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/121.jpg)
Члены ИНТОСАИ подчеркивают ключевую роль Верховного аудитора в установлении стандартов внутреннего контроля, создании прочной основы внутреннего контроля, работе с внутренними аудиторами, и оценке внутреннего контроля как неотъемлемой части и финансового аудита, и аудита эффективности.
(INTOSAI GOV 9110)
![Page 122: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/122.jpg)
Внутренний контроль – это динамичный комплексный процесс, который постоянно адаптируется к изменениям, происходящим в организации. Руководство и сотрудники на всех уровнях участвуют в указанном процессе для минимизации рисков и обеспечения надлежащей гарантии, а также для достижения цели и основных задач организации.(INTOSAI GOV 9100)
![Page 123: Выступление Аудитора Счетной палаты Республики Татарстан Валеева Азата Рустемовича](https://reader036.vdocuments.net/reader036/viewer/2022062422/56813703550346895d9e90b3/html5/thumbnails/123.jpg)
Менеджеры должны постоянно отслеживать свои действия и принимать оперативные ответные меры по всем случаям выявления неправильных, неэкономичных, нерезультативных и неэффективных действий.
(INTOSAI GOV 9110)