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Estado Libre Asociado de Puerto Rico
OFICINA DEL CONTRALOR
Oscar A. Luna Daz, CIA, CGAP, CFEGerente de Auditora Interna
2 de mayo de 2008
Normas para el EjercicioNormas para el Ejercicio
Profesional de la AuditoraProfesional de la AuditoraInternaInterna
Normas para el EjercicioNormas para el Ejercicio
Profesional de la AuditoraProfesional de la Auditora
InternaInterna(Emitidas por el Instituto de Auditores Internos)
Autorizado por la Comisin Estatal de Elecciones,
CEE-SA-08-817
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Objetivo
Ofrecer informacin sobre la prcticaprofesional de la Auditora Interna deacuerdo con las normas emitidas por elInstituto de Auditores Internos
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"ontenido
Introduccin #$arco para la Prctica Profesional de la
Auditora Interna ($PP)
%efinicin de Auditora InternaPropsito de las Normas
&"mo estn constituidas las Normas'
evisin de las Normas
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El $arco para la Prctica Profesional deAuditora Interna ($PP) contempla#
*a %efinicin de Auditora Interna El "di+o de ,tica *as Normas Otras +uas relacionadas
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%efinicin de Auditora Interna
actividad independiente . objetiva dease+uramiento . consulta/
concebida para a+re+ar valor . mejorar las
operaciones de una or+ani0acina.uda a una or+ani0acin a cumplir con sus
objetivosaportando un enfo1ue sistemtico .
disciplinado para evaluar . mejorar la eficaciade los procesos de +estin de ries+os/control . +obierno (direccin)
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El propsito de las Normases#
%efinir principios bsicos para la prctica
%esarrollar . promover actividades deauditora interna de valor a3adido
Establecer las bases para medir eldesempe3o de auditora interna
4omentar el mejoramiento de los procesos .las operaciones en la or+ani0acin
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&"mo estn constituidas las Normas'
Normas sobre Atributos
(Serie !!!"
Normas sobre Desem#e$o(Serie %!!!"
Normas sobre Im#&antaci'n
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Normas de Implantacin
A#&ican a determinados ti#os detrabaosPuede )aber m*&ti#&es +ru#osn +ru#o #ara cada ti#o de acti-idad de
auditora interna.
Estab&ecidas #ara
Ase+uramiento (A"Acti-idades de Consu&tora (C"
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Normas sobre Atributos (8erie 9:::)
!!!; Pro#'sito, Autoridad / 0es#onsabi&idad
!! 1 Inde#endencia / Obeti-idad
%!! 1 Pericia / DebidoCuidado Pro2esiona&
3!! 1 Pro+rama de Ase+uramiento de Ca&idad /
4eora
Enfocan lasEnfocan lascaractersticas de lascaractersticas de las
or+ani0aciones . losor+ani0aciones . losindividuos 1ueindividuos 1uedesarrollandesarrollanactividades deactividades deauditora internaauditora interna
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Norma sobre Atributos9::: ; Propsito/ Autoridad . esponsabilidad
%eben estar%eben estarformalmenteformalmentedefinidos en undefinidos en un
estatuto . estarestatuto . estaraprobados por laaprobados por ladireccin . eldireccin . el"omit< de Auditora"omit< de Auditora
E& Estatuto (C)arter"debe estab&ecer &a #osici'n de &a
acti-idad de auditora
interna dentro de &aor+anizaci'n autorizar e& acceso a &os
re+istros, a& #ersona& / a&os bienes re&e-antes #ara&a eecuci'n de &os trabaos
de2inir e& 5mbito deactuaci'n AI
carta constituti-a.#d2carta constituti-a.#d2
http://carta%20constitutiva.pdf/http://carta%20constitutiva.pdf/ -
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Norma sobre Atributos99:: ; Independencia . Objetividad
*a actividad de*a actividad deauditora internaauditora internadebe serdebe ser
independiente/ . losindependiente/ . losauditores internosauditores internosdeben ser objetivosdeben ser objetivosen el cumplimientoen el cumplimiento
de su trabajode su trabajo
! 1 Inde#endencia de &aOr+anizaci'n
%! 1 Obeti-idad
Indi-idua&
3! 1 Im#edimentos a &aInde#endencia uObeti-idad
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Norma sobre Atributos999: = Independencia de la Or+ani0acin
Norma de Im#&antaci'n
!.A La acti-idad de auditora
interna debe estar &ibrede inerencias a&determinar e& a&cance de&a auditora, a&desem#e$ar su trabao /a& comunicar &osresu&tados
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe responderauditora debe responderante un nivel jerr1uico/ante un nivel jerr1uico/
dentro de ladentro de laor+ani0acin/ 1ueor+ani0acin/ 1uepermita a la actividad depermita a la actividad deauditora interna cumplirauditora interna cumplir
con suscon susresponsabilidadesresponsabilidades
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Norma sobre Atributos992: = Objetividad Individual
Conseo #ara &a Pr5ctica
%!1
La obeti-idad e6i+e 7ue
&os auditores internos&&e-en a cabo sus trabaoscon )onesta con2ianza ene& resu&tado de su &abor /sin com#rometer su
ca&idad.
*os auditores internos*os auditores internosdeben tener una actituddeben tener una actitudimparcial . neutral/ .imparcial . neutral/ .
evitar conflictos deevitar conflictos deinteresesintereses
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Norma sobre Atributos99!: = Impedimentos a la Independencia
. Objetividad
Eem#&os Limitaci'n en e& 5mbito de
actuaci'n E-a&uaci'n de
o#eraciones de &as cua&ese& Auditor Interno tu-ores#onsabi&idades#re-ias
0es#onsabi&idad deAuditora Interna en2unciones distintas deauditora0e2. Conseo #ara &a Pr5ctica3!18 3!.A1 / 3!.A.%
8i la independencia u8i la independencia uobjetividad se vieseobjetividad se viesecomprometida/ los detallescomprometida/ los detalles
del impedimento debendel impedimento debendarse a conocer a las partesdarse a conocer a las partescorrespondientescorrespondientes
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Normas sobre Atributos92:: ; Pericia . %ebido "uidado Profesional
%! 1 Pericia
%%! 1 Debido CuidadoPro2esiona&
%3! 1 Desarro&&oPro2esiona& Continuado
*os trabajos deben*os trabajos debencumplirse con pericia . concumplirse con pericia . conel debido cuidadoel debido cuidado
profesionalprofesional
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Normas sobre Atributos9!:: ; Pro+rama de Ase+uramiento de "alidad
. $ejora
3! 1 E-a&uaciones de&Pro+rama de Ca&idad
3%! 1 0e#ortes sobre e&
Pro+rama de Ca&idad
33! 1 ti&izaci'n de90ea&izado de Acuerdocon &as Normas:
3;! 1 Dec&araci'n deIncum#&imiento
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe desarrollar .auditora debe desarrollar .mantener un pro+rama demantener un pro+rama de
ase+uramiento de calidad .ase+uramiento de calidad .mejora 1ue cubra todos losmejora 1ue cubra todos losaspectos de la actividad deaspectos de la actividad deauditora internaauditora interna
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Normas sobre %esempe3o (8erie 2:::)
%!!! 1 Administraci'n de &aActi-idad de Auditora Interna
%!! 1 Natura&eza de&
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Normas sobre %esempe3o2::: ; Administracin de la Actividad
de Auditora Interna
%!! ? P&ani2icaci'n
%!%! 1 Comunicaci'n /A#robaci'n
%!3! ? Administraci'n de0ecursos
%!;! 1 Po&ticas /Procedimientos
%!=! ? Coordinaci'n %!>! 1 In2orme a& Conseo /
a &a A&ta Direcci'n
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe +estionarauditora debe +estionarefica0mente la actividadefica0mente la actividad
de auditora interna parade auditora interna paraase+urar 1ue a3ada valorase+urar 1ue a3ada valora la or+ani0acina la or+ani0acin
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Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:9: = Planificacin
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora interna debeauditora interna debeestablecerestablecer planesplanesbasados enbasados en loslosries+osries+os/ a fin de/ a fin dedeterminar lasdeterminar lasprioridadesprioridades
%ic>os planes%ic>os planes deberndebern
ser consistentes conser consistentes conlas metas de lalas metas de laor+ani0acinor+ani0acin
Conseo #ara &a Pr5ctica
%!!1 E& #roceso de #&ani2icaci'n
im#&ica e& estab&ecimiento de; 4etas
; Pro+ramas de trabao
; P&anes de #ersona& /#resu#uestos 2inancieros
; In2ormes de acti-idadP&an Anua& 1 Auditora Interna %!!@1%!!.doc
http://xn--plan%20anual%20-%20auditora%20interna%202007-2008-qqe.doc/http://xn--plan%20anual%20-%20auditora%20interna%202007-2008-qqe.doc/ -
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2:
Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:2: ; "omunicacin . Aprobacin
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debeauditora debecomunicar los planescomunicar los planes..re1uerimientos dere1uerimientos de
recursosrecursos/ inclu.endo/ inclu.endolos cambioslos cambiospropuestospropuestossi+nificativos/ alsi+nificativos/ al"onsejo . a la"onsejo . a la
direccin para ladireccin para larevisin . aprobacin revisin . aprobacin
%ebecomunicar el
impacto decual1uierlimitacin derecursos
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Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:!: ; Administracin de ecursos
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe ase+urarauditora debe ase+urar1ue los recursos de1ue los recursos deauditora interna seanauditora interna seanadecuadosadecuados// suficientessuficientes.. efectivamenteefectivamenteasi+nadosasi+nadospara cumplirpara cumplircon el plan aprobadocon el plan aprobado
Conseo #ara &a Pr5ctica
%!3!1 E& director eecuti-o de
auditora debe estab&ecer un#ro+rama #ara &a se&ecci'n /e& desarro&&o de &os recursos)umanos de &a acti-idad deauditora interna.
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Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:: ; Polticas . Procedimientos
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe establecerauditora debe establecerpolticas . procedimientospolticas . procedimientospara diri+ir la actividad depara diri+ir la actividad deauditora internaauditora interna
$anuales administrativos .t
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2!
Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:-: ; "oordinacin
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe compartirauditora debe compartirinformacin . coordinarinformacin . coordinaractividades con otrosactividades con otrosproveedores internos .proveedores internos .e?ternos dee?ternos dease+uramiento .ase+uramiento .servicios de consultoraservicios de consultora
relevantesrelevantes
Pro#'sito
ase+urar unacobertura adecuada
minimizar &adu#&icaci'n dees2uerzos
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Normas sobre %esempe3o29:: ; Naturale0a del @rabajo
*a actividad de auditora*a actividad de auditorainterna debe evaluar .interna debe evaluar .contribuir a la mejora decontribuir a la mejora delos procesos de +estin delos procesos de +estin deries+os/ control .ries+os/ control .+obierno/ utili0ando un+obierno/ utili0ando unenfo1ue sistemtico .enfo1ue sistemtico .disciplinadodisciplinado
%! 1 Gesti'n de0ies+os
%%! ? Contro&
%3! 1 Gobierno
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Naturale0a del @rabajo299: ; estin de ies+os
*a actividad de auditora*a actividad de auditora
interna debeinterna debe a.udara.udara laa la
or+ani0acin mediante la#or+ani0acin mediante la#
identificacinidentificacin..evaluacinevaluacinde lasde lase?posicionese?posicionessi+nificativas a lossi+nificativas a losries+osries+os//
contribucin a la mejoracontribucin a la mejorade los sistemas dede los sistemas de+estin de ries+os .+estin de ries+os .controlcontrol
0ies+o ? se re2iere a &aincertidumbre de 7ueocurra un acontecimiento7ue #ueda a2ectar e& &o+rode &os obeti-os
e& ries+o se mide entBrminos deconsecuencias /
#robabi&idad
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Naturale0a del @rabajo292: ; "ontrol
*a actividad de auditora*a actividad de auditora
interna debe asistir a lainterna debe asistir a la
or+ani0acin en elor+ani0acin en el
mantenimientomantenimientodedecontroles efectivoscontroles efectivos
mediante#mediante# la evaluacin de la eficaciala evaluacin de la eficacia
. eficiencia de los mismos. eficiencia de los mismos . promoviendo la mejora. promoviendo la mejora
continuacontinua
Controles cua&7uiermedida tomada #or&a direcci'n #araaumentar &a#robabi&idad de 7ue&os obeti-os / metasestab&ecidos seana&canzados.
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Normas sobre %esempe3o22:: ; Planificacin del @rabajo
*os auditores internos*os auditores internos
debendeben elaborarelaborar..
re+istrar un plan parare+istrar un plan para
cada trabajocada trabajo/ 1ue inclu.a/ 1ue inclu.ael alcance/ los objetivos/el alcance/ los objetivos/
el pla0o . la asi+nacinel pla0o . la asi+nacin
de recursosde recursos
%%! 1 Obeti-os de&
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Planificacin229: ; Objetivos del @rabajo
%eben establecerse%eben establecerseobjetivos para cadaobjetivos para cadatrabajotrabajo
Norma de Im#&antaci'n%%!.A% ? E& auditor interno debe
considerar &a
#robabi&idad de errores,irre+u&aridades,incum#&imientos / otrase6#osiciones materia&esa& desarro&&ar &osobeti-os de& trabao
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Planificacin222: ; Alcance del @rabajo
El alcance establecidoEl alcance establecidodebe ser suficiente paradebe ser suficiente parasatisfacer los objetivossatisfacer los objetivosdel trabajodel trabajo
Norma de Im#&antaci'n
%%%!.A E& a&cance de& trabao
debe tener en cuenta &ossistemas, re+istros,#ersona& / #ro#iedades2sicas re&e-antes,inc&uso a7ue&&os bao e&contro& de terceros
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!:
*os auditores internos*os auditores internosdeben preparardeben prepararpro+ramas 1ue cumplanpro+ramas 1ue cumplancon los objetivos delcon los objetivos deltrabajotrabajo
Norma de Im#&antaci'n
%%;!.A Los #ro+ramas de trabao
deben estab&ecer &os
#rocedimientos #araidenti2icar, ana&izar,e-a&uar / re+istrarin2ormaci'n
Debe ser a#robado con
anterioridad a& comienzode& trabao / cua&7uierauste debe ser a#robadoo#ortunamente
Planificacin22: ; Pro+rama de @rabajo
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Normas de %esempe3o2!:: ; %esempe3o del @rabajo
*os auditores internos*os auditores internosdebendeben identificaridentificar//anali0aranali0ar// evaluarevaluar..
re+istrar suficientere+istrar suficienteinformacin de manerainformacin de maneratal 1ue les permitatal 1ue les permitacumplir con los objetivoscumplir con los objetivos
del trabajodel trabajo
%3! 1 Identi2icaci'n de &aIn2ormaci'n
%3%! 1 An5&isis /
E-a&uaci'n
%33! 10e+istro de &aIn2ormaci'n
%3;! 1 Su#er-isi'n de&
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%esempe3o del @rabajo2!9: = Identificacin de la Informacin
*os auditores internos*os auditores internosdeben identificardeben identificarinformacininformacin suficientesuficiente//confiableconfiable// relevanterelevante.. BtilBtil
de manera tal 1ue lesde manera tal 1ue lespermita alcan0ar lospermita alcan0ar losobjetivos del trabajoobjetivos del trabajo
Conseo #ara &a Pr5ctica
%3!1 Debe obtenerse
in2ormaci'n sobre todos&os as#ectos re&acionadoscon &os obeti-os / e&a&cance de& trabao
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*os auditores internos*os auditores internosdeben basar susdeben basar susconclusiones . losconclusiones . losresultados del trabajo enresultados del trabajo en
adecuados anlisis .adecuados anlisis .evaluacionesevaluaciones
%esempe3o del @rabajo2!2: = Anlisis . Evaluacin
E!" Procedimientos
anal#ticos de auditor#a
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%esempe3o del @rabajo2!!: = e+istro de la Informacin
*os auditores internos*os auditores internosdeben re+istrardeben re+istrarinformacin relevante 1ueinformacin relevante 1ueles permita documentar .les permita documentar .evidenciar las conclusionesevidenciar las conclusiones. los resultados del trabajo. los resultados del trabajo
Papeles de
$raba!o
Papeles de$raba!o
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%esempe3o del @rabajo2!: = 8upervisin del @rabajo
*os trabajos deben ser*os trabajos deben seradecuadamenteadecuadamentesupervisados parasupervisados paraase+urar el lo+ro de susase+urar el lo+ro de susobjetivos/ la calidad delobjetivos/ la calidad deltrabajo/ . el desarrollotrabajo/ . el desarrolloprofesional del personalprofesional del personal
Conseo #ara &a Pr5ctica
%3;!1 E& director de auditora
interna es res#onsab&e de7ue e6ista una adecuadasu#er-isi'n de& trabao
La su#er-isi'n es un#roceso continuo
Debe documentarse /conser-arse e-idenciaadecuada de &asu#er-isi'n
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Normas sobre %esempe3o2:: ; "omunicacin de esultados
*os auditores internos*os auditores internosdeben comunicar losdeben comunicar losresultados del trabajoresultados del trabajooportunamenteoportunamente
%;! 1 Criterios #ara &aComunicaci'n
%;%! 1 Ca&idad de &aComunicaci'n
%;% ? Errores /Omisiones
%;3! ? Dec&araci'n deIncum#&imiento con &asNormas
%;;! ? Di2usi'n de0esu&tados
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Normas sobre %esempe3o2-:: ; 8upervisin del @rabajo
El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe establecerauditora debe establecer. mantener un sistema. mantener un sistemapara supervisar lapara supervisar la
disposicin de losdisposicin de losresultados comunicados aresultados comunicados ala direccinla direccin
Plan de Accin
Correcti%a &PAC'(o!a %eri)icacion Recomendaci
ones"doc
Plan de Accin
Correcti%a &PAC'(o!a %eri)icacion Recomendaci
ones"doc
http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/ -
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"onclusin
*a actividad de auditora interna es esencial para*a actividad de auditora interna es esencial para1ue las entidades +ubernamentales lo+ren sus1ue las entidades +ubernamentales lo+ren susobjetivos . metas de manera efectivaobjetivos . metas de manera efectiva
*as*as NormasNormas discutidas representan los criteriosdiscutidas representan los criteriosinternacionales por los cuales se evalBa a lainternacionales por los cuales se evalBa a laactividad de auditora internaactividad de auditora interna
*as*as NormasNormaspretenden servir a toda la profesin enpretenden servir a toda la profesin entodo tipo de or+ani0acin donde se encuentren lostodo tipo de or+ani0acin donde se encuentren losauditores internosauditores internos
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PGINA DE IN
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Personal de "ontacto
$.riam Canet 4lores 8antia+o/ "4E$.riam Canet 4lores 8antia+o/ "4E%irectora de Auditora Interna%irectora de Auditora Interna
Oscar A *una %a0/ "IA/ "AP/ "4EOscar A *una %a0/ "IA/ "AP/ "4E
erente de Auditora Internaerente de Auditora Interna
@el (565) 5-=!:!: E?t 2-! 2-92@el (565) 5-=!:!: E?t 2-! 2-92E=$ail#mfloresDocpr+ovprE=$ail#mfloresDocpr+ovprolunaDocpr+ovprolunaDocpr+ovpr
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Contralora a susContralora a sus
rdenes...rdenes...