1

CHNG 3: KIM SOT H THNG THNG TIN K TON A. Cc cu hi trc nghim 3.1. Nhng cu no sau y khng phi l 1 trong 5 thnh phn ca h thng KSNB theo COSO

a. nh gi ri ro c. Gim st, theo di b. Cc chnh sch kim sot ni b d. Thng tin truyn thng

3.2. Nhng cu no sau y l sai a. Kim sot pht hin c trc kim sot ngn nga b. Kim sot sa sai c trc kim sot ngn nga c. Kim sot ngn nga tng ng vi kim sot pht hin d. Kim sot ngn nga c trc kim sot pht hin 3.3. Nhng cu no sau y v mi trng kim sot l sai a. Thi ca nh qun l i vi h thng KSNB v hnh vi o c c 1 nh hng khng ng k n hnh ng, suy ngh ca nhn vin b. Mt cu trc t chc phc tp, khng r rng c th s em n nhiu vn phc tp c. Vic ghi li (trn giy) cc chnh sch v hng dn thc hin cc th tc l mt trong nhng cng c quan trng phn chia quyn hn v trch nhim ca t chc d. Gim st l mt vic quan trng trong mt t chc m khng th thc hin bo co trch nhim hoc t chc qu nh c th phn chia chc nng, nhim v u 3.4. Nhng chc nng k ton no sau y phi c tch bit t c vic phn chia cc chc nng hiu qu: a. Kim sot, ghi chp v theo di b. Xt duyt, ghi chp v bo qun ti sn c. Kim sot, bo qun ti sn v xt duyt d. Theo di, ghi chp v hoch nh 3.5. Cc hot ng sau y l hot ng kim tra c lp, ngoi tr: a. Lp bng i chiu vi ngn hng b. i chiu s chi tit v s ci c. Lp bng cn i s pht sinh d. nh trc s th t cc ho n 3.6. Nhng th tc kim sot no sau y lin quan n hot ng thit k v s dng chng t s sch a. Kho t gi cc phiu chi tin b. So snh s tn kho thc t v s sch c. Trn mi phiu nhp kho phi c ch k ca th kho d. K ton phi thu c quyn xt duyt xa n kh i nh hn 5 triu. 3.7. Trnh t no sau y l thch hp cho qu trnh nh gi ri ro a. Nhn dng nguy c, nh gi ri ro v tn tht, xc nh th tc kim sot, c tnh li ch chi ph b. Xc nh th tc kim sot, nh gi ri ro v tn tht, nhn dng nguy c, c tnh li ch chi ph c. nh gi ri ro v tn tht, xc nh th tc kim sot, nhn dng nguy c, c tnh li ch chi ph d. c tnh li ch chi ph, nhn dng nguy c, xc nh th tc kim sot, nh gi ri ro v tn tht 3.8. H thng hin hnh c tin cy c tnh l 90%. Nguy c ch yu trong h thng hin hnh nu xy ra s lm tn tht 30.000.000. C 2 th tc kim sot i ph vi ri ro trn. Th tc A vi chi ph thit lp l l 1.000.000 v s gim ri ro xung cn 6%. Th tc B chi ph c tnh l 1.400.000 v gim ri ro xung cn 4%. Nu thit lp c 2 th tc kim sot A v B th chi ph c tnh l 2.200.000 v ri ro s gim cn 2%. Th tc no nn c la chn a. Th tc A c. C 2 th tc A v B b. Th tc B d. Khng thit lp th tc no

2

B. CU HI 3.1. Trnh by cc th tc KS chung v cc th tc KS ng dng 3.2. Xc lp cc th tc nhm m bo an ton v trung thc d liu trong trng hp doanh nghip tin hc ho cng tc k ton. C. CU HI THO LUN 3.1. Phng k ton ca cng ty bn ang lm vic c 5 ngi. Hy nh hng t chc b my k ton sao cho p ng tt nht cc yu cu kim sot. 3.2. "C h thng thng tin l c phng php thm nhp h thng ." Hy nhn nh. Bn c tin rng c mt h thng an ninh hon ho khng? Nu kim sot ni b khng m bo 100% hiu Internet. Ngoi ra, do VP cng ty c t trong cng khu vc vi nh my, nn kh nng thit hi do chy, n, rt cao. Bn l kim ton ni b, hy trnh by cc th tc kim sot chung cn thit v c th thc hin c cho h thng ca cng ty. 3.4. Trnh by v cc dng thc Virus my tnh v cc bin php phng nga 3.5. Cc th tc m bo an ton cho my tnh c nhn, my tnh mng v truy cp Internet? 3.6. Trnh by cc hnh thc lm dng k thut my tnh thng dng hin nay (v d hacking, qu, th ti sao phi thc hin n? 3.7. Cng ty bn ang cng tc t chc cng tc k ton t ng ho, c ni mng ni b v cracking, ) D. Cc bi tp tnh hung 3.1 Bn l mt kim ton vin c phn cng kim ton cho khch hng XYZ. Bn tin kho st s b h thng v chnh sch k ton ca cng ty. Nhng thng tin thu thp c nh sau: + Ban kim sot ca cng ty bao gm k ton trng, trng phng ti v, ph gim c ti chnh v trng phng ngn sch + Trng phng ti v l tng l tr l ca ng A, ngi lin quan n v x cang an tham tin cch y 3 nm + Cng ty c k hoch thay i phng php trch khu hao ti sn c nh. Qua nhng ln tr chuyn, ban qun l cng ty m ch rng, nu cng ty kim ton khng ng vic thay i ny th cng ty XYZ s thay i n v kim ton + Ph gim c ph trch ti chnh ca cng ty l gim c ca phng kim ton ni b vi 5 nhn vin + Quyn lc chi phi trong cng ty dng nh tp trung vo 3 anh em: gim c iu hnh, ch tch HQT v ph gim c ph trch ti chnh + Vic nh gi hot ng ca cc b phn trc thuc da trn nh gi ch quan bi v cc nh qun l cho rng vic p dng cc phng php nh gi truyn thng l khng hiu qu + Thu nhp ca cng ty tng lin tc trong 5 nm qua nhng thi im hin ti ang c du hiu chng li v gim xung + Bn xem xt cc hng dn chnh sch v th tc bng vn bn ca cng ty lin quan n khch hng, nh cung cp v nhn vin + nh gi s b v h thng k ton l tt cng nh l vic p dng cc th tc kim sot ni b. Yu cu: + Da trn nhng thng tin trn, hy a ra nhng vn c th pht sinh lin quan n cc thnh phn ca KSNB theo COSO 3.2 Gii thch nhng sai phm sau y trong nguyn tc phn chia trch nhim v a ra cc th tc kim sot b sung cn thit a. Nhn vin chm cng A ghi nhn thi gian lm vic 40g cho mt nhn vin ngh lm. Sau A tnh ton v k duyt vo bng lng phi tr trong thng b. Nhn vin th qu B to ra mt ho n gi t mt cng ty mang tn anh h ca B. Sau B lp phiu chi thanh ton cho ho n . c. Mt nhn vin ca phn xng A bc ra khi kho hng ca phn xng vi mt s sn phm trong tay, ng thi ghi chp vo th kho l xut cc sn phm qua phn xng lp rp.

3

d. Th qu nhn tin thanh ton t khch hng, ct vo ti c nhn v khng ghi gim s phi thu trn ti khon ca khch hng. 3.3 Cng ty XYZ nh bn t vn b tr cc cng vic sau cho 3 nhn vin k ton: + Ghi s ci tng hp + Theo di cc khon phi thu + Theo di cc khon phi tr + Lp cc phiu thu, phiu chi + Theo di nht k chi tin + Theo di cc khon hng bn tr li v gim gi + i chiu s ph ngn hng + Th qu

a. Lit k cc cp chc nng m mt nhn vin khng th kim nhim c b. Phn chia cng vic cho 3 nhn vin trn

3.4. Anh, ch c tuyn dng lm k ton trng cho mt cng ty t nhn trch nhim hu hn c quy m va. Cng ty c 1 nh my sn xut, Phng mua hng v phng kinh doanh. Hot ng kinh doanh ca cng ty bao gm nhp khu vt t, sn xut, gia cng, bn trong nc v xut khu. Ch cng ty- ng Anh t ra yu cu vi k ton trng nh sau: - i vi ni b cng ty cn cung cp cc thng tin chnh xc, trung thc. - Cn m bo an ton ti a cho ti sn v thng tin ca cng ty. - Cc thng tin cung cp cho bn ngoi, nht l cc bo co thu, phi mt mc ph hp, vi kh nng np thu thp nht c th c nhng khng phm php. - Sp n phi tin hnh tin hc ho cng tc k ton. - K ton trng chu s ch o trc tip t gim c ti chnh ca cng ty. BG ca cng ty bao gm ng Anh- tng gim c, c Hoa- gim c ti chnh- l con gi ng Anh, anh Minh- gim c mua hng- con trai ng Anh, anh Hong- gim c bn hng- chng c Hoa. Phng k ton ca cng ty c 7 nhn vin, c trnh t trung cp k ton, ch yu l ngi quen trong gia nh ng Anh. K ton trng tin nhim ngh vic khng r l do. Anh, ch ngh c tm hiu qua tnh hnh trc khi chnh thc nhn vic. Sau mt bui sng tm hiu, anh, ch nhn thy cc vn sau: - Khng c y cc chng t trong khu mua hng - Mt s mt hng c mua vi gi cao v thanh ton bng tin mt - Thiu cc th tc xt duyt v chun y khi bn chu hay khi thanh ton n phi tr - ng Anh thng xuyn lm vic nh my, t khi c mt ti VP cng ty. - Mt s khch hng ln thng tr li hng, hng b tr li c thanh l vi gi rt thp - Nhn vin phng k ton khng t thin ch v khng hp tc - T khi thnh lp cho n nay, cng ty cha kim k ti sn. ng Anh cam kt s h tr anh, chi trong cng vic mi. Hy nhn nh v h thng kim sot ni b ca cng ty v cho bit anh, ch c nhn lm KTT ca cng ty hay khng? Ti sao? 3.5. X nghip Z l n v ni b hch ton ph thuc ca cng ty ABC. X nghip c n tin hnh tin hc ho cng tc k ton. Trc khi n c tin hnh, cng ty ABC tin hnh cng tc kim ton ni b i vi x nghip Z. ng Trung l kim ton vin ni b ca cng ty c giao nhim v ny. phn hnh k ton phi tr, ong Trung tin hnh kim tra ngu nhin 50 nghip v, kim tra tt c cc chng t gc c lin quan. Cc ni dung kim tra bao gm tnh thc t ca nghip v, vic xt duyt, qu trnh x l, ghi s v bo co. Trong 50 nghip v trn, c 45 nghip v c y chng t gc, c kim tra, xt duyt v ghi s chnh xc. 5 nghip v cn li l 5 nghip v mua dch v c x l theo yu cu ca cc qun l trong x nghip. Trong 5 nghip v trn, c 1 nghip v vi s tin 5.200.000 cho hot ng bo tr v sa cha my mc c thanh ton cho DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai, nhng khng c ch k duyt, khng c yu cu hay ngh sa cha v khng c bin bn nghim thu. ng Trung pht hin thm trong nm ti chnh c 8 ho n cng ca DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai, cho dch v sa cha v bo tr, vi s tin t 5.000.000 n 8.000.000. Trn cc chng t ny c ch k tt ca ng Hunh, trng b phn gim st s dng my mc trang b ca x nghip. Khi trao i vi ng Hunh, ng Hunh cho

4

bit ng khng h k tt trn cc chng t ni trn, v ni rng khng h bit DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai l doanh nghip no. Sau khi xc minh, DN t nhn TNHH Sa cha c kh Sao Mai khng h c tht. Yu cu: 1. Phn tch cc sai phm, cc ri ro i vi h thng thng tin k ton ca x nghip Z. 2. Thit lp cc th tc kim sot nhm pht hin, ngn chn cc ri ro ni trn. E. BI TP T LM 3.1. Cng ty ca anh, chi trang b h thng my tnh cho cc phng ban. b phn kho, c mt my vi tnh c s dng phc v cho cng tc qun l hng tn kho, theo di nhp xut kho v lp, in th kho cng nh cc bo co khc khi c yu cu. Trong qu trnh phn tch h thng k ton hng tn kho, anh (ch) pht hin rng: c mt nhn vin ca b phn kho c trnh trung cp tin hc ng dng. Nhn vin ny thc hin cc cng tc sau: - Nhn cc phiu yu cu vt t, hng ho, kim tra, xt duyt s lng xut kho - Thc hin tc v xut kho, nhp liu nghip v xut kho vo my tnh, cp nht th kho - Cui thng, in th kho, bo co nhp xut tn cc mt hng tn kho, kim tra, i chiu , iu chnh, chuyn cho trng b phn qun l kho k duyt v gi cho b phn k ton. Khi tho lun v kim sot h thng cho ng dng k ton hng tn kho vi trng b phn qun l kho, trng b phn qun l kho cho bit my tnh c s dng rt hiu qu trong cng tc qun l kho, do khng cn bt k mt th tc kim sot no khc na c. Yu cu: Trnh by vn tt v cc ri ro c th xy ra i vi h thng k ton hng tn kho, cc ri ro i vi doanh nghip v a ra cc th tc kim sot khc phc cc ri ro trn. 3.2. Khi thit k h thng nhn n t hng , mt kim ton vin ni b c ngh nn kim tra s d n ca khch hng khi nhn mt n t hng ca khch hng tng ng l: 10.000.000 (s d n Khch hng sau khi cng thm gi tr n t hng) 0 10.000.000 l gii hn tn dng ca khch hng ln nht ca doanh nghip. Hy cho bit th tc kim sot ny l g? (kim tra gii hn, kim tra hp l, kim tra d liu, kim sot x l?) Gii thch. 3.3. Anh Tin l kim ton vin ni b ca cng ty Highlight. Tin c phn cng xem xt v nh gi h thng kim sot chung ca phng thng tin qun tr ca cng ty, l mt trung tm vi bng hiu Neon rt ni bt. Trung tm nm ngay tng trt trong to nh bn tng bn cnh sng v di mc nc l 4 inch. Tin bc vo to nh. Anh gp c tip tn v xin gp trng phng thng tin qun tr. Khng cn hi Tin l ai v lin h v vic g, c tip tn bo anh trng phng i khi trung tm trong vi pht v bo anh ngi i trong phng my tnh. "Chng ti c 4 v khch ang i y. H dng nh ang mt mi v nhng ngn n nhp nhy ca ci bng in t. "Bng in t g vy" " l bng nm cnh ci bnh 10 gallon nu c ph bng gas". C th k tr li. Anh Tin i b xung trung tm d liu, dc theo hnh lang ng ngi n cn tin. Dc theo 2 bn ca hnh lang, anh ch c nhiu gi a t c dn nhn rt p vi ni dung nh "Tp tin chnh TK phi thu ca khch hng", "Tp tin chnh tin lng nhn vin", " bo co c phn" v S Ci cc TK. Anh y dng li mt lt nhn tr chi nm vng ly qu v ch rng ngi ta c th ly cc chic vng t 2 bn thnh ca ch ng a mm. "Tht l nhng ngi thng minh lanh l, bit tn dng cch cho nhng chic vng khng c gi tr ". Khi Tin bc vo phng d liu, anh ch thy nhn vin mi m qung ti liu vo trong mt thng dn nhn "thng tin u vo". Nhn vin nhp d liu ang nhp thng tin vo my tnh. Tin nhn thy ti liu c chn theo nguyn tc "LIFO tu ". Bc vo phng my tnh, Tin cho anh chng duy nht trong phng, mt nhn vin vn hnh ang bn rn bm l cc th chm cng v b chng vo tp h s gi l "H s tnh lng nhn vin"

5

"Tht l mt nhn vin ng gi" Tin ngm ngh "tht l hay khi thy c mt ngi n lc lm nhng vic nh vy." Tin rt mt tch c ph, m tin l v t n ln gi ca cc hp a. Tin t hi khng bit c git c ph no lan xung sn nh nh lan qua cc hp a khng. Tin ch rng nhn vin vn hnh my x l cc t check tr lng khng c nh s trc qua mt my k sc, ng thi tch giy than khi sc. Lin th t ca bng sc c chuyn n mt gi bng g trong khi chic my chy mt cch m i. Do anh nhn vin c c hi ht thuc v tr chuyn vi hai anh chng kim th t. Tin thc s c n tng n mi quan tm ca anh NV vn hnh v vn gn gng. Anh y hu ngay c c nhng bo co in ra t my tnh vi cc thng s k thut vi tnh nh s nghip v x l, bt u v kt thc khi no qua my hu giy ngay sau khi x l lng xong. Tin nhn mt n ci tho mn t anh NV vn hnh khi anh tn dng v ci v gn gng ca phng. Tin thy mt ci hp trong gc vi nhn "n tp tin d phng" v hi "ci lm g vy". Anh NV vn hnh gii thch rng t trng BP bo tr my tnh cho php trung tm d liu lu tr cc chng trnh quan trng trong ngn t kho ca anh y. "Chng trnh g vy" "Nh ti bit th chng trnh duy nht l chng trnh m phng cc nhn vt trong chuyn hot hnh". Tin lic qua phng bo ch v lp tc thy ngay anh chng trng thng tin qun tr t chc nh th no. Ba khu hiu m gy n tng n Tin nht l: 1) Trung thc l phng chm ca chng ta. Tt c ti liu vo phi c x l ngay theo nguyn tc n trc, x l trc. 2) y l vn hnh x l d liu, khng phi dch v phn phi. Tt c thng tin ra cho tun hin hnh phi c t trn chic bn ln trong cn tin trc 4 gi mi chiu th su. Hy t gip mnh. 3) xc tin x l v gim bt giy t khng cn thit, nhng ti liu khng c my tnh chp nhn do s liu khng cn bng, khng khp hay d liu khng hp php phi c ngay lp tc sa v nhp li bi NV vn hnh. Anh trng phng thng tin qun tr vo, cho Tin v xin li v i qu lu v anh y mt nhiu thi gian tm mt ng xt nc di ko vo phng d liu thng qua tm vch ngn bng g vi phng nu nc bn cnh. "Tht l mt kin hay" Tin ni "S r hn nhiu so vi mua mt bnh cha chy cho trung tm". "Anhhy vn phng nh th no" Anh trng phng hi. "Rt tt" Tin tr li, "ti s i ngay cn lm vic khc". Yu cu: nu bn phn cng nh gi v phn kim sot chung trong kim sot h thng ti trung tm d liu ny, bn s nh gi nh th no trong bo co ca mnh. 3.4. Bn l tng gim c ca cng ty kinh doanh vt liu xy dng. Trong su thng va qua, cng ty lin tc mt khch hng v mt i th cnh tranh. i th ny c gi cho bn thp hn mt cht. Bn linh cm c mt vn g xy ra v tin hnh iu tra. Bn bit c rng c mt trong s nhng nhn vin ca bn truy cp vo my tnh v ly i thng tin v gi s cho bn v bn thng tin ny cho i th cnh tranh. Yu cu a. Ch ra s yu km trong kim sot ni b ca h thng my tnh ca cng ty bn l nguyn nhn dn n hnh vi gian ln trn. b. Theo bn, thng tin v gi cho bn c truy xut, trm cp v bn cho i th cnh tranh ca cng ty nh th no? c. Lm th no ngn nga v pht hin gian ln ny? 3.5 Cc th tc kim sot no cn thit ngn nga cc tnh hung sau pht sinh: 1. nhp S ngy lm vic trong chng trnh tnh lng cho nhn vin ghi nhn s ngy lm vic thc t ca nhn vin trong thng. Trong danh sch tr lng c 1 nhn vin lm vic 45 ngy.

6

2. Mt nhn vin k thut b phn cng ngh thng tin truy cp vo trong d liu ca chng trnh v thay i tin lng phi tr cho mnh t 3tr ln 3.5tr 3. Trong danh sch cc phiu chi tin, c 2 nghip v c s phiu chi trng nhau 4. Mt cng ty mt ton b d liu cn thit s dng cho chng trnh k ton sau khi thay i my tnh mi 5. Trong bo co lit k ho n GTGT mua vo bn ra c in ra t 1 chng trnh k ton c nhng dng ho n khng c m s thu 6. Trong bng k bn hng, c ngy ca ha n bn hng pht sinh trc ngy t hng ca khch hng . 7. Trong phn hnh chi tin, c 2 nghip v chi tin thanh ton cho cng 1 ha n vo 2 ngy 13 v 26 trong thng 8. Trong qu trnh nhp liu khon thanh ton 104,000,000 t khch hng, k ton nhp s 0 thnh ch O. Do , chng trnh khng x l c nghip v, s d ca khch hng cng khng thay i 9. Sau khi hon tt qu trnh khai bo v nhp s d u k cc ti khon, i tng chi tit ca mt phn mm k ton mi a vo s dng, k ton tin hnh kho s s d u k. Khi i chiu s d n ca ti khon 131 th li khng khp vi s d tng hp cc khon phi thu ca cc khch hng. 10. Khi xem bo co tn kho ca mt mt hng, c nhng thi im lng hng tn kho ca mt hng ny b m do dn n vic tnh ton gi xut hng tn kho b sai. 3.6 Doanh nghip X l doanh nghip thng mi kinh doanh mt hng my tnh. Thng 11/2004, DN bt u s dng phn mm k ton AIS vo trong cng tc k ton ca mnh. Phn mm c ci t ni mng cc b trn 4 my. Phng k ton hin hnh c 4 nhn vin A, B, C, D trong A l k ton trng ca doanh nghip. Phn mm c y cc chc nng ghi nhn tt c cc nghip v k ton pht sinh ca 1 doanh nghip thng mi. C th cc chc nng v quyn s dng nh sau:

Chc nng Quyn s dng c th phn chia

+ Thu tin Xem, thm, sa, xa + Chi tin Xem, thm, sa, xa + Mua hng nhp kho Xem, thm, sa, xa + Tr li hng mua Xem, thm, sa, xa + Gim gi hng mua Xem, thm, sa, xa + Doanh thu bn hng Xem, thm, sa, xa + Xut kho Xem, thm, sa, xa + Hng bn tri li Xem, thm, sa, xa + Gim gi hng bn Xem, thm, sa, xa Thit lp h thng (Nhp s d, to danh mc ti khon, khch hng, nh cung cp, hng tn kho)

Xem, thm, sa, xa

Yu cu: + Vi vai tr l k ton trng, bn c giao xt duyt tt c cc nghip v k ton pht sinh. Hy nu cch thc m A c th p dng xt duyt cc nghip khi s dng chng trnh AIS + Phn chia cc cng vic k ton nt cch hp l cho tng nhn vin phng k ton ca doanh nghip X khi s dng phn mm k ton AIS. + Cho nh gi, nhn xt v vic phn chia cng vic trn