Download - ภาคต้น ปีการศึกษา 25633. การวิเคราะห์จุดคุ้มทุน จ าเป็นต้องจ าแนกต้นทุนออกเป็นต้นทุนอะไรบ้าง
มหาวทยาลยสโขทยธรรมาธราช สาขาวชาวทยาการจดการ แขนงวชาบรหารธรกจ
ภาคตน ปการศกษา 2563
แผนกจกรรมการศกษา ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร
(Managerial Accounting and Tax Planning)
2
ค าน า
คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาการบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากรไดจดท าแผนกจกรรมการศกษานขน โดยมวตถประสงคใหนกศกษาใชเปนคมอประกอบการศกษาระดบบณฑตศกษาในระบบการเรยนการสอนทางไกล ซงนกศกษาจะตองคนควาหาความรดวยตนเอง และท ากจกรรมตามทคณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ ก าหนด แผนกจกรรมการศกษามความส าคญอยางยง เพราะประกอบดวยโครงสรางเนอหาชดวชา วธการศกษา งานทก าหนดใหท า การสงงาน การเสนอผลงาน การเขารบการสมมนาเสรม ตลอดจนการประเมนผลการเรยนซงรายละเอยดทงหมดจะชวยใหนกศกษาก าหนดเวลาในการศกษา และการท างาน ทไดรบมอบหมายไดอยางเหมาะสม ดงนน นกศกษาจงควรศกษาแผนกจกรรมฯ กอนศกษาเนอหาชดวชา คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ หวงเปนอยางยงวานกศกษาคงจะศกษา แผนกจกรรมฯ อยางละเอยด และปฏบตกจกรรมทก าหนดครบถวน เพอทจะไดรบความรและประโยชนตามวตถประสงคของชดวชา คณะกรรมการผลตและบรหารชดวชา การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร
3
สารบญ
หนา ปฏทนการศกษา 4 รายละเอยดชดวชา 5 วตถประสงค 5 ค าอธบายชดวชา 5
รายชอหนวยการสอน 6 โครงสรางเนอหาสาระของชดวชา 7 วธการศกษา 8 1. การเตรยมตว 8 2. การด าเนนการศกษา 8 3. งานทก าหนดใหท าและการสงงาน 9 3.1 งานดานการบญชเพอการจดการ 9 3.2 งานดานการวางแผนภาษอากร 10 4. การสมมนาเสรม 11 5. การประเมนผลการเรยน 12 ตวอยางปกรายงานทก าหนดใหท า 13 กรณศกษาดานการบญชเพอการจดการ 14 กรณศกษาดานการวางแผนภาษอากร 15
4
ปฏทนการศกษา ภาคตน ปการศกษาท 2563 ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร
เปดภาคการศกษา วนท 15 กนยายน 2563
ก าหนดการสมมนาเสรม กลมท 1 ศนยสมมนาเสรม มสธ. ครงท 1 (บญช –ภาษ น. 1 – 15) 19 ธนวาคม 2563 สอบไล วนท 31 มกราคม 2564 เวลา 9.00 -12.00 น. หมายเหต นกศกษาสามารถตรวจเชครายชอ/ วนสมมนาเสรม / กลมสมมนาเสรม ไดดวยตนเองท www.stou.ac.th บณฑตศกษา ก าหนดการสมมนาเสรมชดวชาปรญญาโท สาขาวชาวทยาการจดการ
ตดตอ สาขาวชาวทยาการจดการ โทร. 02- 5048182 - 4 โทรสาร. 02 – 503-3612 (ในวนและเวลาราชการ วนจนทร – ศกร เวลา 8.30 – 16.30 น.)
5
รายละเอยดชดวชา
32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร (Managerial Accounting and Tax Planning)
วตถประสงค
1. เพอใหมความรเกยวกบวธการในการรวบรวมตนทนและวเคราะหตนทน รวมถงการใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจ การวางแผน และการควบคมการด าเนนงาน
2. เพอประยกตใชหลกเกณฑและวธการวางแผนภาษอากรตามประมวลรษฎากรและกฎหมายธรกจทเกยวของกบการจดการ
ค าอธบายชดวชา การประมวลและการใชขอมลทางการบญชเกยวกบตนทนเพอการค านวณตนทนผลตภณฑและก าไร พฤตกรรมตนทนและความสมพนธระหวางตนทน ปรมาณและก าไร ตนทนมาตรฐานและ การวเคราะหผลตางของตนทนการผลต การใชสารสนเทศทางการบญชเพอการตดสนใจและควบคม การวเคราะหรายจายลงทน การบญชตามความรบผดชอบ การงบประมาณ การรายงาน การวเคราะห ผลการปฏบตงาน และกฎหมายธรกจทเกยวของกบการจดการส าหรบผบรหาร ความสมพนธระหวางผบรหารกบวชาชพการบญช แนวคดเกยวกบการวางแผนภาษอากร การก าหนดทศทางและนโยบายภาษอากร การวางแผนภาษอากร และบทบาทของผบรหารเกยวกบการภาษอากร
6
รายชอหนวยการสอน หนวยท 1 ความรท วไปเกยวกบการบญชเพอการจดการ หนวยท 2 แนวคดเกยวกบตนทนและการสะสมตนทน หนวยท 3 ตนทนผลตภณฑ และการวเคราะหความสมพนธตนทน ปรมาณ ก าไร หนวยท 4 การวางแผนและควบคมการด าเนนงานโดยใชงบประมาณและตนทนมาตรฐาน หนวยท 5 การบญชตามความรบผดชอบและการควบคมภายใน หนวยท 6 การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะสน หนวยท 7 การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะยาว หนวยท 8 องคกรธรกจ หนวยท 9 สญญาทางธรกจ 1 หนวยท 10 สญญาทางธรกจ 2 หนวยท 11 ความรท วไปเกยวกบการวางแผนภาษอากร หนวยท 12 การวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดา หนวยท 13 การวางแผนภาษเงนไดนตบคคล หนวยท 14 การวางแผนภาษมลคาเพม หนวยท 15 การวางแผนภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป และภาษเงนไดหก ณ ทจาย
7
โครงสรางเนอหาสาระของชดวชา
การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร
การบญชเพอการจดการ การวางแผนภาษอากร
หนวยท 1 ความรท วไปเกยวกบการบญช เพอการจดการ หนวยท 2 แนวคดเกยวกบตนทนและการสะสม ตนทน หนวยท 3 ตนทนผลตภณฑ และการวเคราะห ความสมพนธตนทน ปรมาณ ก าไร หนวยท 4 การวางแผนและควบคมการ ด าเนนงานโดยใชงบประมาณและ ตนทนมาตรฐาน หนวยท 5 การบญชตามความรบผดชอบและ การควบคมภายใน หนวยท 6 การใชขอมลทางการบญชเพอการ ตดสนใจระยะสน หนวยท 7 การใชขอมลทางการบญชเพอการ ตดสนใจระยะยาว
หนวยท 8 องคกรธรกจ หนวยท 9 สญญาทางธรกจ 1 หนวยท 10 สญญาทางธรกจ 2 หนวยท 11 ความรท วไปเกยวกบการวางแผน ภาษอากร หนวยท 12 การวางแผนภาษเงนไดบคคล ธรรมดา หนวยท 13 การวางแผนภาษเงนไดนตบคคล หนวยท 14 การวางแผนภาษมลคาเพม หนวยท 15 การวางแผนภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป และภาษเงนไดหก ณ ทจาย
8
วธการศกษา
1. การเตรยมตว นกศกษาควรวางแผนการศกษาชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษ
อากร โดยวางแผนใหครอบคลมกจกรรม ตอไปน 1.1 ศกษาประมวลสาระชดวชา 1.2 ศกษาแนวการศกษาชดวชา และปฏบตกจกรรมตามทก าหนดไวในแนวการศกษาชดวชา 1.3 ศกษาสาระจากสอโสตทศนและวดทศนทจดสงใหนกศกษา 1.4 ศกษาคนควาเพมเตมจากหนงสออานประกอบ ณ ศนยวทยพฒนาและแหลงคนควาอนๆ 1.5 ท างานทก าหนดให ดงรายละเอยดขอ 3 ขอมลประกอบการวางแผนการศกษา 1.1 นกศกษามเวลาเรยนตลอดภาคตน ปการศกษา 2561 ตงแตวนท 15 กนยายน 2563 – 31
มกราคม 2564 1.2 นกศกษาควรใชเวลาศกษาประมวลสาระชดวชาและแนวการศกษาชดวชา ประมาณ 12
ชวโมงตอสปดาห ขอเสนอแนะ
นกศกษาควรเตรยมตวและวางแผนการศกษาชดวชาการบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร โดยการก าหนดเปนตารางการศกษาตลอดทงภาคการศกษา เพอจะไดแบงเวลาในการเรยนไดอยางเหมาะสม ซงจะชวยใหการเรยนมประสทธภาพยงขน
2. การด าเนนการศกษา
นกศกษาควรด าเนนการศกษาตามแผนทไดวางไวในขอ 1 โดยครอบคลมกจกรรมตอไปน 2.1 ศกษาและด าเนนกจกรรมตามแผนกจกรรมการศกษา 2.2 ศกษาประมวลสาระชดวชาและด าเนนกจกรรมตามแนวการศกษาชดวชา ทงน ควรท า
กจกรรมทกกจกรรมทก าหนดไวเพอประโยชนของนกศกษา 2.3 ศกษาสาระจากสอโสตทศนและวดทศน ซงมงเสรมเนอหาสาระจากทไดเสนอไวในหนวย
การสอนทง 15 หนวยในประมวลสาระชดวชา 2.4 ศกษาคนควาเพมเตมจากหนงสออานประกอบทเสนอแนะไวในแนวการศกษาและหนงสอ
อน ๆ เพอชวยเพมพนความร ความเขาใจในเนอหาวชาใหมากยงขน 2.5 ท างานตามทไดรบมอบหมายจากคณะกรรมการผลตและบรหารชดวชาฯ ดงรายละเอยดขอ 3
2.6 เขารวมสมมนาเสรมรวม 1 ครง ตามวนเวลาและสถานททมหาวทยาลยก าหนด 2.7 เขาสอบไลประจ าภาคการศกษา ณ สนามสอบตามวนเวลา และสถานททมหาวทยาลย
ก าหนด
9
3. งานทก าหนดใหท าและการสงงาน
นกศกษาจะตองท างานทงหมด 2 ชน เปนงานดานการบญชเพอการจดการ 1 ชน และงานดานการวางแผนภาษอากร 1 ชน รายละเอยดดงน
3.1 งานดานการบญชเพอการจดการ ใหนกศกษาตอบประเดนค าถามตอไปน และน าสงรายงานในวนทมการสมมนาเสรม พรอมน าเสนอในหองเรยนดวย
ลกษณะงาน รายบคคล วตถประสงค
เพอใหนกศกษามความรเกยวกบการวเคราะหงบการเงน วธการรวบรวมตนทนและวเคราะห ตนทน รวมถงการใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจ การวางแผน และการควบคมการด าเนนงาน
ประเดนค าถาม
1. งบการเงนทสมบรณประกอบดวยอะไรบาง การวเคราะหงบการเงนมกวธ ท าไดอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน
2. การสะสมตนทนตามวธงานสงท าแตกตางจากวธตนทนชวงอยางไร แตละวธเหมาะส าหรบโรงงานผลตสนคาแบบใด ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน
3. การวเคราะหจดคมทน จ าเปนตองจ าแนกตนทนออกเปนตนทนอะไรบาง และมวธการหาจดคมทนไดอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน
4. ตนทนมาตรฐานประกอบดวยอะไรบาง และมประโยชนอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน
5. การน าการบญชตามความรบผดชอบมาใช ผบรหารกจการจะตองเตรยมการอยางไรบาง มการวดผลการปฏบตงานอยางไร ใหยกตวอยางแผนภมองคการมา 1 บรษท เพอประยกตการใชการบญชตามความรบผดชอบกบบรษททยกตวอยางมาใหชดเจน
6. การควบคมภายในคออะไร มความสมพนธกบการประเมนความเสยงและการก ากบดแลกจการอยางไร
7. การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจรบค าสงซอพเศษหรอไม มแนวทางการพจารณาอยางไร ใหยกตวอยางประกอบใหชดเจน
8. การใชขอมลทางการบญชเพอการตดสนใจระยะยาว ท าไมตองน าเรองคาของเงนตามเวลามาพจารณาดวย และมวธการวเคราะหกวธ อะไรบาง แตละวธมขอดขอเสยอยางไร
10
3.2 งานดานการวางแผนภาษอากร ใหนกศกษาจดท ารายงาน กรณศกษาบรษท (ดรายละเอยดหนา 13 – 14)
ลกษณะงาน รายบคคล วตถประสงค เพอใหนกศกษาสามารถเขาใจมาตรการภาษของรฐและสามารถน าไปประยกตใชในการวางแผนภาษอากรทเกยวของกบธรกจ
3.3 รปแบบของรายงานทสง มรายละเอยดดงน 1) ปก (ตามรปแบบทก าหนด) ในหนา 12 2) ค าน า สารบญ วตถประสงคของการศกษา 3) ผลการวเคราะหและค าตอบของประเดนค าถามดานการบญชเพอการจดการ และ
กรณศกษาการวางแผนภาษอากร ในประเดนตางๆ (ไมตองลอกโจทยกรณศกษา) 4) บทสรป หรอขอสงเกตจากกรณศกษา
5) บรรณานกรม 4. การสมมนาเสรม
ในการเรยนชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร นกศกษาจะตอง เขารวมการสมมนาเสรม 1 ครง ๆ ละ 6 ชวโมง ณ สถานททมหาวทยาลยก าหนด และไดแจงใหนกศกษาทราบ **มหาวทยาลยถอวาการเขารบการสมมนาเสรมเปนกจกรรมบงคบในการศกษาระดบบณฑตศกษา**
การเตรยมตวเขาสมมนาเสรม 1) ศกษาประมวลสาระชดวชาและแนวการศกษาชดวชามาลวงหนา กอนการเขารบสมมนาเสรม 2) เตรยมการน าเสนองานทมอบหมายทงทางดานการบญชเพอการจดการ และกรณศกษาการวางแผนภาษอากร ตามขอ 3. ตารางการสมมนาเสรม
ดานการบญชเพอการจดการ
วน เวลา กจกรรม 9.00 – 12.00 น.
12.00 – 13.00 น. 13.00 – 16.00 น.
- น าเสนองานทมอบหมายทางดานการบญชเพอการจดการ - พกรบประทานอาหาร - น าเสนองานทมอบหมายทางดานการวางแผนภาษอากร - อาจารญสรปการสมมนา
5. การประเมนผลการเรยน การประเมนผลการเรยนชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร จะประเมนจาก 1) งานทก าหนดใหท าและการเขารวมสมมนาเสรม และ 2) การสอบไลประจ าภาคการศกษา
11
5.1 งานทก าหนดใหท า และการมสวน รวมสมมนาเสรม ก าหนดคะแนนรอยละ 40 5.1.1 งานทก าหนดใหท า โดยแบงคะแนนเปน ดานการบญชเพอการจดการ รอยละ 20 และ
ดานการวางแผนภาษอากร รอยละ 20 ซงประเมนจากเนอหาสาระ ความถกตอง ความเปนไปไดในการน าไปสการปฏบตจรง คณภาพ การเปดโอกาสใหผเขารวมสมมนาไดอภปรายแสดงความคดเหน การตอบปญหาขอซกถามแกผเขารวมสมมนา และการมสวนรวมในการอภปราย รวมทงความนาสนใจและการใชเวลาเหมาะสม 5.1.2 การมสวนรวมสมมนาเสรม ประเมนจาก
- การเขารวมการสมมนาเสรมของนกศกษา (Participation) - การมสวนใหขอคดเหน และขอสรปทเปนประโยชนตอกลม (Contribution) - ผลทไดจากการสมมนาเสรม (Results)
5.2 การสอบไลประจ าภาคการศกษา ก าหนดคะแนนรอยละ 60 โดยลกษณะขอสอบเปนอตนยและประเมนดงน
ดาน รอยละของคะแนน จ านวนขอ เวลาทใชสอบ การบญชเพอการจดการ 30 3 ขอ 90 นาท การวางแผนภาษอากร 30 3 ขอ 90 นาท
รวม 60 6 ขอ 180 นาท *** อนญาตใหใชเครองค านวณแบบธรรมดาในการสอบไลได ***
12
ตวอยางปกรายงานทก าหนดใหท า สาขาวชา วทยาการจดการ หลกสตร บรหารธรกจมหาบณฑต ชดวชา 32722 การบญชเพอการจดการและการวางแผนภาษอากร
รายงานดานการบญชเพอการจดการ และการวางแผนภาษอากร ภาคตน
ปการศกษาท 2563
ชอ – นามสกลนกศกษา………. เลขประจ าตวนกศกษา…………. สถานทสมมนาเสรม…………… วนทสมมนาเสรม……………. อาจารยประจ ากลม รองศาสตราจารยธญญรศม วศวรรณวฒน
13
กรณศกษาดานการวางแผนภาษอากร 32722
ขอ 1. นายอดศกด และนางจนทรแจม เปนสามภรรยาโดยชอบดวยกฎหมาย อยดวยกนตลอดปภาษ 2561 มบตร จ านวน 2 คน ทอยในความอปการะเลยงด โดยบตรคนโต อาย 21 ป ก าลงศกษาทคณะวทยาการจดการชนปท 4 สวนบตรคนเลกก าลงศกษาชนมธยมศกษาตอนตนทโรงเรยนเตรยมอดมศกษา นายอดศกดอปการะเลยงดมารดาซงมอาย 59 ป และมรายไดในปภาษ 2561 เปนจ านวน 15,000 บาท นายอดศกดมเงนไดและรายจาย ดงน
- เงนเดอน ๆละ 60,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายไวทงป เปนจ านวน 20,000 บาท - จายเงนสะสมเขากองทนส ารองเลยงชพเดอนละ 3,000 บาท - เงนสมทบกองทนประกนสงคมเดอนละ 900 บาท - ดอกเบยรบจากเงนฝากประจ าธนาคารออมสน 50,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายตามทกฎหมาย
ก าหนด - ดอกเบยจายเงนกเชาซอบานพรอมทดนใหธนาคารพาณชยแหงหนง จ านวน 50,000 บาท - บรจาคเงนใหสภากาชาดไทย 10,000 บาท
นางจนทรแจมมเงนไดและรายจาย ดงน - เงนเดอน ๆละ 40,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายไวทงป จ านวน 8,000 บาท - จายเงนเขากองทนประกนสงคมเดอนละ 750 บาท - จายคาเบยประกนชวตปละ 50,000 บาท ใหบรษทประกนชวตแหงหนง ซงประกอบกจการใน
ประเทศไทย กรมธรรมอาย 10 ป - ดอกเบยรบจากเงนฝากธนาคารพาณชย 10,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจายตามทกฎหมายก าหนด - บรจาคใหมลนธศรราช จ านวน 2,000 บาท สองสามภรรยาตองการแยกยนแบบฯเสยภาษในนามตนเอง
ใหท า 1.1 ค านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาของนายอดศกดและนางจนทรแจม และจ านวนภาษทจะตองช าระ
เพมเตมหรอสามารถขอคนได โดยทไมไดน าดอกเบยเงนฝากธนาคารมารวมค านวณดวยเพราะคดวาถกหกภาษ ณ ทจายไปแลว
1.2 เสนอแนะการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหกบนายอดศกดและนางจนทรแจม
14
ขอ 2
บรษทสายฝน จ ากด ประกอบธรกจผลตและจ าหนายเสอผาส าเรจรปภายในประเทศ มทนจดทะเบยนและเรยกช าระเตมมลคาแลว ณ วนตนงวดบญช ป 2562 จ านวน 40 ลานบาท ระหวางป 2562 ไดจดทะเบยนเพมทนและเรยกช าระเตมมลคาแลว จ านวน 10 ลานบาท เนองจากตองการระดมทนมาขยายกจการเพมเตม ผลการด าเนนงานของบรษทฯ ประจ าปบญชสนสดวนท 31 ธนวาคม 2562 มรายไดจากการขายสนคา 35 ลานบาท และเงนปนผลรบจากธนาคารพาณชยแหงหนงทจดทะเบยนในประเทศไทย จ านวนเงน 100,000 บาท ถกหกภาษ ณ ทจาย 10 % สวนคาใชจายมดงน คาใชจาย: ลานบาท ตนทนขาย 21.1 คาใชจายในการขายและบรหาร 7.0 ดอกเบยจาย 3.0 คาใชจายอน 2.0 รวมคาใชจาย 33.1 ขอมลเพมเตม
1. บรษท ฯ มก าไร(ขาดทน) ทางภาษ ตามประมวลรษฎากรในรอบระยะเวลาบญชปกอนดงน
ป ก าไร(ขาดทน) ทางภาษ
2555 (800,000) บาท
2556 (300,000) บาท
2557 500,000 บาท
2558 (600,000) บาท
2559 200,000 บาท
2560 500,000 บาท
2561 300,000 บาท
2. ณ วนสนปบญช บรษทไดปรบลดราคาเสอผาส าเรจรปทลาสมยลง โดยบนทกเปนผลขาดทนจาก
สนคาลาสมย เปนจ านวนเงน 20,000 บาท ซงผลขาดทนจากสนคาลาสมยนรวมอยในรายการ
คาใชจายขางตนแลว
15
3. บรษทฯไดจายคารบรอง จ านวนเงน 300,000 บาท ซงรวมอยในคาใชจายการ
ขายและบรหารแลว สวนคาใชจายอน มคาเบยปรบทางภาษอากรเนองจากบรษท ฯ ยนแบบแสดง
รายการภาษมลคาเพมลาชา จงเสยคาปรบเปนจ านวนเงน 2,000 บาท
4. เมอวนท 1 พฤษภาคม 2562 บรษทฯ ซอรถบรรทกสนคา 1 คน ราคา 1,500,000 บาท ม
ภาษมลคาเพม 7% พนกงานบญชไดคดคาเสอมราคาในอตรา 20 % ของ 1.5 ลานบาท เปน
ระยะเวลา 12 เดอน
5. บรษทฯ ถอหนของธนาคารพาณชยทไดรบเงนปนผลดงกลาวขางตนมาเปนเวลา 2 ปแลว และยงคง
ถอตอไป
ใหท า 1. ค านวณหาก าไร (ขาดทน) ทางภาษตามประมวลรษฎากร ส าหรบป 2562
2. เสนอแนะการวางแผนภาษอากรทเกยวของกบรายการขางตนในปถดไป