L o g o
AKUNTANSI SKPD
BAGIAN II
Balai Diklat Keuangan Pekanbaru - Kanwil DJPBN
Provinsi Riau
Disampaikan dalam Diklat Regional Treasury Reposition –Regional Treasury ManagementSenin, 7 Oktober 2013
Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan
Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!
L o g o
Materi
1.LK SKPD1.LK SKPD
2.Akuntansi PPKD2.Akuntansi PPKD
3.LK PPKD3.LK PPKD
4.LK Konsolidasian4.LK Konsolidasian
L o g o
LK SKPD Bab 6Balai Diklat Keuangan
Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau
Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan
Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!
L o g o
1.Laporan Keuangan SKPDLRA
Neraca
Catatan Atas LK
L o g o
Laporan Realisasi Anggaran Dibuat berdasarkan DPA SKPD•Dibuat SKPD sebagai entitas akuntansi yang mengelola anggaran sendiri•Teknis : dibuat oleh PPK SKPD•Untuk mengetahui realisasi APBD dalam waktu 1 TA
Dibuat untuk periode tertentu•Semester I•Tahunan•Nilai LRA pada akhir tahun dinihilkan
Terdapat 2 Format•Format DPA/APBD•Format sesuai SAP (opsional)
L o g o
NeracaUntuk menyajikan posisi keuangan SKPD: Aset Kewajiban Ekuitas Dana•Dibuat SKPD sebagai entitas akuntansi •Teknis : dibuat oleh PPK SKPD
Dibuat untuk tanggal tertentu•30 Juni, 31 Desember, 1 Januari•Nilai pos neraca pada akhir tahun dibawa ke TA berikutnya
Terdapat 2 Format•Format T account•Format I account (lebih tepat untuk perbandingan)
L o g o
Catatan Atas LK
Merupakan LK pokok bukan tambahan• Neraca merupakan wajah LK• CaLK merupakan “jiwa” LK
Penjelasan, daftar, analisis rinci • Informasi kebijakan fiskal/ekonomi makro• Iktisar pencapaian kinerja• Kebijakan akuntansi• Penjelasan pos neraca, LRA
Sistematika/Format•Umum : PSAP 4 lampiran II PP 71 tahun 2010•Teknis : Diatur dalam lampiran E.13.a Permendagri 59 tahun 2007
L o g o
AKUNTANSI PPKD Bab 7Balai Diklat Keuangan
Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau
Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan
Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!
L o g o
SISTEM AKUNTANSI DI SKPKD
SA di SKPKD
Sekretariat SKPKD
SA SKPD
SA PPKD sbg BUD
LRA, Neraca, CaLK
SA PPKD
LRA,Neraca, LAK, CaLK
SA Konsolidator Pemda
Fungsi Akuntansi SKPKD
L o g oSKPKD VS SKPD
Kreteria SA-SKPD SA-PPKD SA-SKPD
Organisasi Pelaksana
Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah
(SKPKD)
Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD)
Nomenklatur Organisasi pelaksana
Biro Keuangan Provinsi / Bagian Keuangan/Dinas Pendapatan, Pengelola
Keuangan dan Aset Daerah (DPPKAD)
Dinas / Badan di Provinsi/Kab/Kota
Fungsi Organisasi Pelaksana
Pengelola Keuangan/Barang
Daerah /BUDPengguna Anggaran dan Barang
Pejabat Organisasi Pelaksana
PPKD (Kepala SKPKD)
Pengguna Anggaran/Barang(Kepala SKPD)
LK yang dihasilkan
SA SKPD : LRA, Neraca CaLK
SA PPKD: sama +LAK
LRA, Neraca, CaLK
L o g o
Ruang Lingkup Akuntansi PPKD
1. Akuntansi Pendapatan PPKD
2. Akuntansi Belanja PPKD
3. Akuntansi Pembiayaan
4. Akuntansi Aset
5. Akuntansi Kewajiban
6. Akuntansi Ekuitas Dana
7. Akuntansi Transaksi Resiprokal PPKD dan SKPD
L o g o
1. Akuntansi Pendapatan PPKD
Pencatatan atas dana perimbangan dan hibah sesuai DPA PPKD
Dana perimbangan dicatat atas dasar nota kredit dan atau rekening koran kas daerah. Contoh Pendapatan DAU sebesar Rp200 jt dicatat dengan jurnal
Tgl Akun Debit Kredit
Kas di Kas Daerah 200jt
Pendapatan dana perimbangan - DAU 200jt
L o g o
1. Akuntansi Pendapatan PPKD
Pencatatan hibah berupa aset tetap senilai 200jt, nilai barang dicatat sebesar estimasi nilai wajar barang yang diterima, Jurnalnya :
Tgl Akun Debit Kredit
Belanja Modal 200jt
Pendapatan hibah 200jt
Tgl Akun Debit Kredit
Aset tetap.... 200jt
Diinvestasikan dalam aset tetap 200jt
L o g o
2. Akuntansi Belanja PPKD
Berdasarkan DPA PPKD Jenis belanja yang terdapat di DPA PPKD : belanja
bunga, subsidi, hibah, bantuan sosial, bagi hasil, bantuan keuangan dan tak terduga
Tidak terdapat anggaran belanja langsung untuk program/kegiatan, shg tidak ada bel peg, barang, modal
Prinsip pengakuan dan pengukuran sama dengan SKPD
Contoh pencatatan subsidi ke PDAM :Tgl Akun Debit Kredit
Belanja Subsidi ke Perusahaan 200jt
kas di Kasda 200jt
L o g o
2. Akuntansi Belanja PPKD
Contoh transfer ke desa:
www.themegallery.com
Tgl Akun Debit Kredit
Belanja Bantuan Keuangan ke Desa 200jt
kas di Kasda 200jt
Subsidi ke parpol:
Tgl Akun Debit Kredit
Belanja Bantuan Sosial ke Parpol 200jt
kas di Kasda 200jt
L o g o
4. Akuntansi Pembiayaan
Penerimaan yang perlu dibayar kembali atau yang akan diterima kembali
Untuk mengatasi defisit / mengalokasikan surplus Terdapat penerimaan dan pengeluaran pembiayaan Diakui pada saat diterima di rek kas umum daerah/
telah dibayarkan dari rek kas umum daerah
www.themegallery.com
L o g o
4. Akuntansi Pembiayaan
Contoh pencatatan penerimaan pembiayaan dari perbankan :
Tgl Akun Debit Kredit
Kas di kasda 200jt
Pinjaman Pemda ke Perbankan 200jt
Akun Pinjaman Pemda ke Perbankan akan dicatat di LRA. Karena menimbulkan aset, perlu dibuat jurnal korolarinya :
Tgl Akun Debit Kredit
Dana yhd u pembayaran hutang jk panjang 200jt
Hutang dalam negeri sektor perbankan 200jt
L o g o
4. Akuntansi Pembiayaan
Contoh pencatatan pencairan deposito (investasi jk panjang) :
Tgl Akun Debit Kredit
Kas di kasda 200jt
Pencairan deposito 200jt
perlu dibuat jurnal korolarinya :
Tgl Akun Debit Kredit
Diinvestasikan dlm investasi jk panjang 200jt
investasi dalam deposito 200jt
Catatan ; bunga deposito dicatat sebagai pendapatan
L o g o
5. Akuntansi Aset, kewajiban, ekuitas
Telah dibahas
L o g o
6. Akuntansi Transaksi Resiprokal
BUD mencatat penerimaan dan pengeluaran ke dan dari kas daerah terkait transaksi SKPD
a. Jurnal untuk pembentukan UP/GU/TU/LS/setoranTgl Akun Debit Kredit
RK SKPD................. 200jt
Kas di Kas daerah 200jt
b. Pengembalian sisa UP/kelebihan belanja SKPDTgl Akun Debit Kredit
Kas di Kas Daerah 200jt
RK SKPD.............. 200jt
L o g o
7. Jurnal Penyesuaian
• Dibuat pada akhir tahun, 31 Desember• Mencatat transaksi akrual : Belanja ymh dibayar,
Belanja dibayar dimuka, Pendapatan yang masih harus diterima, Pendapatan dibayar dimuka
• Mencatat Koreksi/Reklasifikasi : misalnya reklasifikasi bagian lancar piutang, bagian lancar utang jangka panjang
L o g o
7. Jurnal Penyesuaian
• Piutang sisa DAU yang belum diterima sd akhir tahun
Tgl Akun Debit Kredit
Piutang Dana Perimbangan- DAU 200jt
Cadangan Piutang 200jt
• Subsidi yang belum dibayarkan sd akhir tahun, namun sdh dianggarkan dalam DPA
Tgl Akun Debit Kredit
Dana ymh disediakan u pembayaran utang jk pendek
200jt
Utang Belanja Subsidi 200jt
L o g o
7. Jurnal Penyesuaian
• Reklasifikasi utang jangka panjang yg akan jatuh tempo dalam waktu satu tahun terhitung tanggal pelaporan neracaTgl Akun Debit Kredit
Bagian lancar kewajiban jk panjang 200jt
Kewajiban jk panjang 200jt
Tgl Akun Debit Kredit
Dana ymh disediakan u pembayaran utang jk pendek
200jt
Dana ymh disediakan u pembayaran utang jk pendek
200jt
L o g o
8. Jurnal Penutup
• Dibuat setelah tahap penyusunan LK• Untuk menihilkan akun sementara/nominal yang
termasuk kelompok belanja dan pendapatan• Langkah I : menutup akun-akun pendapatan ke akun
“surplus/defisit”• Langkah II : Menutup akun akun penerimaan dan
pengeluaran pembiayaan ke akun “pembiayaan netto”• Langkah III : Menutup akun “surplus/defisit dan
“pembiayaan netto” ke akun SILPA
L o g o
8. Jurnal Penutup
• Dibuat setelah tahap penyusunan LK• Untuk menihilkan akun sementara/nominal yang
termasuk kelompok belanja dan pendapatan• Langkah I : menutup akun-akun pendapatan ke akun
“surplus/defisit”• Langkah II : Menutup akun akun penerimaan dan
pengeluaran pembiayaan ke akun “pembiayaan netto”• Langkah III : Menutup akun “surplus/defisit dan
“pembiayaan netto” ke akun SILPA
L o g o
8. Jurnal Penutup
• Ketiga langkah tsb dapat digabung menjadi :
Tgl Akun Debit Kredit
Pendapatan.....Penerimaan pembiayaan.........SILPA
200jt
Belanja.........Pengeluaran Pembiayaan.........
200jt
L o g o
LK PPKD Bab 8Balai Diklat Keuangan
Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau
Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan
Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!
L o g o
1.Laporan Keuangan PPKDLRA PPKD
Neraca PPKD
CaLK PPKD
Output SA PPKD sbg BUD
L o g o
Laporan Realisasi Anggaran Dibuat berdasarkan DPA PPKD•Dibuat sebagai entitas akuntansi BUD•Teknis : dibuat oleh Fungsi Akuntansi SKPKD•Untuk mengetahui realisasi DPA PPKD dalam waktu 1 TA
Dibuat untuk periode tertentu•Semester I•Tahunan•Nilai LRA pada akhir tahun dinihilkan
Terdapat 2 Format•Format DPA/APBD•Format sesuai SAP (opsional)
L o g o
NeracaUntuk menyajikan posisi keuangan SKPD: Aset Kewajiban Ekuitas Dana•Dibuat PPKD sebagai entitas akuntansi BUD•Teknis : dibuat oleh Fungsi Akuntansi SKPKD
Dibuat untuk tanggal tertentu•30 Juni, 31 Desember, 1 Januari•Nilai pos neraca pada akhir tahun dibawa ke TA berikutnya
Terdapat 2 Format•Format T account•Format I account (lebih tepat untuk perbandingan)
L o g o
Catatan Atas LK
Merupakan LK pokok bukan tambahan•Neraca merupakan wajah LK•CaLK merupakan “jiwa” LK
Penjelasan, daftar, analisis rinci •Informasi kebijakan fiskal/ekonomi makro•Iktisar pencapaian kinerja•Kebijakan akuntansi•Penjelasan pos neraca, LRA
Sistematika/Format•Umum : PSAP 4 lampiran II PP 71 tahun 2010•Teknis : Diatur dalam lampiran E.13.b Permendagri 59 tahun 2007
L o g o
LK KONSOLIDASIAN Bab 9Balai Diklat Keuangan
Pekanbaru - Kanwil DJPBN Provinsi Riau
Integritas, Profesionalisme, Sinergi, Pelayanan dan Kesempurnaan
Riau ? Yakin Bisa ..Yes Yes YEEES !!!!
L o g o
33
ILUSTRASI KONSOLIDASI LKSesuai DPA SKPD
LRA
Neraca
CaLK
LRA
Neraca
CaLK
LRA
Neraca
CaLK
LAK
SAKonsolidator
SistemAkuntansi
SKPD
SistemAkuntansi
BUD
Sesuai DPA PPKD
L o g o
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah
Merupakan konsolidasi/gabungan laporan keuangan yang dibuat oleh :• LK Seluruh SKPD lingkup pemprov/pemkab/pemko ybs• LK SKPKD sebagai SKPD• LK PPKD sebagai BUD dan konsolidator
Proses Pengkonsolidasian :
1. Konsolidasi LRA
2. Konsolidasi Neraca
3. Penyusunan LAK oleh PPKD selaku konsolidator
4. Penyusunan CaLK
L o g o
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah
1. Konsolidasi LRA• Dilakukan dengan menjumlahkan seluruh LRA SKPD
dengan LRA PPKD.• Dalam LRA tidak ada akun timbal balik (antara SKPD
dan PPKD) seperti di neraca, jadi tidak ada eliminasi, hanya penjumlahan biasa pada setiap saldo rekening yang sama. Contoh Hal 158
• LRA gabungan disusun terlebih dahulu dalam format APBD kemudian dikonversi ke format SAP
L o g o
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah
2. Konsolidasi Neraca• Dilakukan dengan menjumlahkan seluruh akun neraca
SKPD dengan Neraca PPKD.• Dalam Neraca terdapat akun timbal balik (antara
SKPD dan PPKD) jadi ada peoses eliminasi akun RK PPKD di neraca SKPD dan akun RK SKPD di neraca PPKD.
• Selebihnya hanya penjumlahan biasa pada setiap saldo rekening yang sama. Contoh Hal 165
L o g o
Contoh eliminasi akun resiprokal di modul
RK PPKD
RK SKPD X
RK DPKAD
Hal yang perlu diperhatikan :
akun timbal balik harus dieliminasi dengan jurnal eliminasi, yaitu RK PPKD di neraca DPKAD dan SKPD X dieliminasi dengan akun RK SKPD DPKAD dan RK SKPD X di neraca PPKD
Dieliminasi
L o g o
Hubungan LRA dan Neraca
SiLPA di LRA Pemda
SiLPA di Neraca Pemda
Hal yang perlu diperhatikan :
SiLPA di neraca pemda = (kas di Kasda+Kas di BP+ Kas di BPn) – (Utang PFK)
=
L o g o
Laporan Keuangan Pemerintah Daerah
3. Penyusunan LAK• Disusun berdasarkan Neraca dan LRA beserta
informasi tambahan• Informasi tambahan misalnya : hasil penjualan aset
tetap yang telah dihapuskan, Penerimaan dan Pengeluaran Perhitungan Pihak Ketiga (PFK), SiLPa tahun lalu yang sebagai saldo awal di LAK. Contoh Hal 170
4. Penyusunan CaLK
L o g o
KUIS
1. B-S Akun resiprokal terdapat baik di LRA maupun di neraca SKPD maupun PPKD
2. B-s dalam konsolidasi LRA perlu dilakukan eliminasi akun resiprokal
L o g o
www.themegallery.com