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11aa JORNADA RIOPLATENSEJORNADA RIOPLATENSE
DE DE AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA
19 Y 20 DE NOVIEMBRE 200419 Y 20 DE NOVIEMBRE 2004
Instituto Uruguayo de Auditoría Interna
I.U.A.I II.U.A.I Iaa Jornada Rioplatense de Auditoria Interna Jornada Rioplatense de Auditoria Interna
INTRODUCCIONINTRODUCCION
Dr. Jose Luis Corbo Cervieri
Auditor Interno de la Nación
A.I.N.
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REALIDAD ACTUALREALIDAD ACTUAL
EL CONTROL INTERNO
EN EL SECTOR PÚBLICO
A TRAVES DE LA
AUDITORIA INTERNA
DE LA NACIÓN.
Ante-Proyecto LeyAnte-Proyecto Ley
EVENTOS Y SUS EVENTOS Y SUS CONSECUENCIASCONSECUENCIAS
Cr. Lincoln Varela
Gerente de Division Auditoria ANCAP
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Eventos y sus consecuenciasEventos y sus consecuenciasAMBITO INTERNACIONAL
PERDIDA DE CREDIBILIDAD EN NORMAS Y ESTÁNDARES APLICADOS AL CONTROL, CONTABILIDAD Y AUDITORIA
• ESCÁNDALOS DE CORRUPCIÓN CORPORATIVA
( ENRON, A. ANDERSEN, WORLDCOM, y más recientemente PARMALAT)
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Eventos y sus consecuenciasEventos y sus consecuenciasAMBITO NACIONAL
• QUIEBRA DE EMPRESAS QUE COTIZABAN EN BOLSA
• RECIENTES CRISIS FINANCIERAS RECURRENTES COMO LA CRISIS BANCARIA DEL 2002
TODO ELLO ACOMPAÑADO DE REVELACIONES POCO CLARAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES POCO CONSERVADORES
AFECTARON MUCHOS Y DIVERSOS AGENTES ECONOMICOS
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INCAPACIDAD GERENCIAL PARA AFRONTAR:– COMPLEJIDADES DEL GERENCIAMIENTO,
– CONTROL DE RIESGOS
– INADECUADA O INEXISTENTE SUPERVISION
– CARENCIA DE INDEPENDENCIA
– AUSENCIA DE COMITES DE AUDITORIAS
– AUSENCIA DE AUDITORIAS INTERNAS
– FALTA DE RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES
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SOLUCION INTEGRALSOLUCION INTEGRALIMPORTANTES ANTECEDENTES:
•DECRETOS DEL PODER EJECUTIVO
•CIRCULARES DEL BANCO CENTRAL
•RESOLUCIONES DE LA AIN.
•EVALUACIONES DEL C.I. DEL TRIBUNAL DE CUENTAS
SI BIEN FUERON ESFUERZOS IMPORTANTES,
NO HAN SIDO SUFICIENTES
ESTOS ASPECTOS DE CONTROL REQUIEREN UNA SOLUCIÓN INTEGRAL
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SOLUCION INTEGRALSOLUCION INTEGRALOBJETIVOS: SISTEMAS DE CONTROL INTERNO INTEGRADOS MEJORANDO:
•TRANSPARENCIA
•CONFIABILIDAD
•RESPONSABILIDAD
•RENDICIÓN DE CUENTAS EN ORGANIZACIONES
AYUDANDO AL LOGRO DE OBJETIVOS A TRAVÉS DEL GESTIONAMIENTO DEL RIESGO Y DEL CONTROL, EN UN ADECUADO MARCO DE GOBERNABILIDAD
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SOLUCION INTEGRALSOLUCION INTEGRALLA SOLUCION LEGAL PROYECTADA TIENE POR
OBJETIVOS ENTRE OTROS, TAMBIÉN:
• FORTALECER EL CONTROL INTERNO DE LAS ORGANIZACIONES ALCANZADAS,
• JERARQUIZAR LAS FUNCIONES DE AUDITORÍA (INTERNA Y EXTERNA) Y PROMOVER LA IMPLANTACIÓN DE COMITÉS DE AUDITORÍA
• FORMACIÓN Y CAPACITACIÓN DE LOS AUDITORES INTERNOS
ANTECEDENTES ANTECEDENTES Y Y
MOTIVOS.MOTIVOS.
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ANTECEDENTES Y MOTIVOS.ANTECEDENTES Y MOTIVOS.
En consecuencia se ha analizado y concluído que los Nuevos Conceptos de Control Interno-Informe COSO (USA 1992) y principalmente su adaptación, en América Latina, denominada “Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano MICIL ” constituyen antecedentes metodológicos apropiados y relevantes.
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Estos modelos desarrollan Sistemas Integrados de Control
incorporan en una sola estructura conceptual los distintos enfoques de control que existían a nivel internacional
facilitan el consenso y la homogeneidad en su aplicación.
ANTECEDENTES Y MOTIVOS.ANTECEDENTES Y MOTIVOS.
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ANTECEDENTES Y MOTIVOSANTECEDENTES Y MOTIVOS
Los distintos conceptos e interpretaciones en materia de control interno provocaban tradicionalmente innumerables problemas de comunicación, de resistencia, hasta de elusión de responsabilidades directivas y operativas así como de falsas expectativas acerca de sus objetivos y de su utilidad práctica.
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En definitiva, la proyección estructurada y sistémica de la integración, vino entonces a estimular el interés en conocer y actualizar la aplicación del control interno y, a la vez, en desarrollar nuevas metodologías para el diseño, implantación, aplicación práctica y evaluación de los procesos integrados de control interno.
ANTECEDENTES Y MOTIVOSANTECEDENTES Y MOTIVOS
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ANTECEDENTES Y MOTIVOSANTECEDENTES Y MOTIVOS
Muchas de las dificultades y problemas como los mencionados inicialmente se deben a situaciones que pueden ser prevenidasprevenidas, en forma más oportunaoportuna y efectivaefectiva, mediante un M. I. de C. I.
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ANTECEDENTES Y MOTIVOSANTECEDENTES Y MOTIVOS
Prevención que también implica la creación y fortalecimiento de una Cultura Cultura de Riesgode Riesgo y del ControlControl a la vez apuntale la Gobernabilidad Gobernabilidad CorporativaCorporativa y el AutocontrolAutocontrol o AutoevaluaciónAutoevaluación..
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ANTECEDENTES Y MOTIVOSANTECEDENTES Y MOTIVOS En el Gobierno Corporativo, el
Directorio o Consejo de Administración, la Gerencia General y las Gerencias Operativas, deben establecer el S.I.C.I.
Su actualización es un proceso permanente y es posible dotarlo de mejoras continuas al definir las prácticas más efectivas para su implantación.
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ANTECEDENTES Y MOTIVOSANTECEDENTES Y MOTIVOS
Otro aspecto fundamental en la gobernabilidad de las organizaciones, es el que refiere a la autoevaluación de un S.I.C.I.
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ANTECEDENTES Y MOTIVOSANTECEDENTES Y MOTIVOS
Finalmente la Auditoría Interna, en su rol fundamental, como función independiente de aseguramiento y consulta, para agregar valor y mejorar las operaciones y ayudar al logro de los objetivos. La misma aporta un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno (gobernabilidad)
PRINCIPALES PRINCIPALES BENEFICIOSBENEFICIOS
DELDELANTE-PROYECTOANTE-PROYECTO
DE LEYDE LEY
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PRINCIPALES BENEFICIOSPRINCIPALES BENEFICIOS
ES A TRAVÉS DE ESTE ENFOQUE DE MARCO INTEGRADO DE CONTROL QUE SE DEBEN PREVER LOS REQUERIMIENTOS DE CONTROL INTERNO LOS CUALES DEBEN SER CONSIDERADOS DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO, EN LAS ORGANIZACIONES ALCANZADAS MEDIANTE ESTA NORMA LEGAL QUE SE PROYECTA PARA SU CONSIDERACIÓN Y APROBACIÓN.
ACCIONISTAS E INVERSORES: Información, sistemas y procedimientos de control confiables
EMPRESAS Y ORGANIZACIONES: Implantacion del SICI facilita la toma de decisiones(respaldo y confiabilidad)
ENTES REGULADORES: Contaran con sistemas uniformes y armónicos en sus entidades reguladas
PROFESIONALES Y EJECUTIVOS(Administracion, Gerenciamiento): La normativa es un soporte para su función y haciendo más relevante su función para la economia
SOCIEDAD Los S.C.I. brindan mayor confiabilidad,transparencia,respondabilidad.
Normas Internacional de Información Financiera (NIIF), de Auditoria y de C.I.
BENEFICIARIOS DEL ANTE-PROYECTO DE LEY
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ETAPAS ETAPAS DEL DEL
PROCESO DEPROCESO DEELABORACION DELELABORACION DEL
ANTEPROYECTO ANTEPROYECTO DE LEYDE LEY
INVESTIGACIÓN Y REUNIÓN DE ANTECEDENTES
DIFUSIÓN
ADECUACIÓN FINAL CONSIDERACIÓN PARLAMENTARIA DEL ANTE-PROYECTO
Y SEGUIMIENTO.
ELABORACIÓN DEL ANTE-PROYECTO DE LEY
ETAPASETAPAS
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REGLAMENTACION DE LA NORMA LEGAL
CAPACITACIÓN Y ENTRENAMIENTO PARA SU APLICACIÓN PRACTICA
ETAPASETAPAS
UNA VEZ APROBADO:UNA VEZ APROBADO:
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FORTALECIMIENTO Y MEJORA DE IMAGEN COMO PAIS Y DE LAS INSTITUCIONES DEL ESTADO AL INCLUIR NORMAS DE C.I.
MEJOR RELACION COSTO / BENEFICIO.
CONFIABILIDAD PARA EL INVERSIONISTA.
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
CONCLUSIONESCONCLUSIONES
PARA EL AUDITOR INTERNO ESTA NORMATIVA IMPACTARA CON CAMBIOS IMPORTANTES EN EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA.
IMPORTANTE EFECTO EN EL DESEMPEÑO, JERARQUIZACION Y PROTECCIÓN IMPULSANDO A LA PROFESIÓN A UNA CONSTANTE ACTUALIZACIÓN TÉCNICA.
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CONCLUSIONESCONCLUSIONES
EL IUAI PUEDE APOYAR SISTEMAS DE EDUCACIÓN CONTINUA TANTO EN EL CAMPO TECNICO COMO ETICO PARA SU PERMANENTE Y EXITOSA APLICACIÓN
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CONTENIDOCONTENIDODEL DEL
ANTE-PROYECTOANTE-PROYECTO
DISPOSICIONES GENERALESDISPOSICIONES GENERALES
Cra. Graciela Barros
Director de Auditoria Interna - D.N.A.
Miembro Titular de la Comisión Directiva del IUAI
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CONTENIDO Y AMBITO DE CONTENIDO Y AMBITO DE APLICACIÓNAPLICACIÓN
Poderes del EstadoGobiernos DepartamentalesEntes autónomos y empresas asociadasEmpresas concesionarias de obras ó
servicios públicosServicios descentralizadosCorte Electoral
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Tribunal de lo Contencioso Administrativo.
Tribunal de Cuentas de la República
Administración Nacional de Enseñanza Pública (ANEP)
Personas Públicas no estatales
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Organismos ó emprendimientos privados que custodien ó administren fondos públicos o bienes del Estado
Cajas Paraestatales de Seguridad Social
Cooperativas
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Sociedades anónimas abiertas que
recurren a la captación de ahorro público para la integración de su capital funcional ó para aumentarlo
En general, todos aquellos organismos que por su forma societaria, tamaño ó naturaleza de su actividad se estime la aplicación de la presente ley por parte del Órgano de contralor competente
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FACULTAD DE PROMULGAR FACULTAD DE PROMULGAR NORMATIVA TECNICANORMATIVA TECNICA SOBRE SOBRE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
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SISTEMA INTEGRADO DE SISTEMA INTEGRADO DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO
Obligatoriedad de disponer de un Sistema de Control Interno
Definición de Sistema de Control InternoComponentes del Sistema de Control
Interno IntegradoResponsabilidad por la implantación,
seguimiento y fiscalización del S.C.I.
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AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNAObligación de contar con una función de Auditoría Interna
ExcepcionesDefinición de la función Auditoría InternaIndependencia de criterio Dependencia OrgánicaPlaneamiento de las actividades de A.I.Asignación de recursos necesarios para el desempeño de su labor
CONTINUACION DELCONTINUACION DELCONTENIDO DEL CONTENIDO DEL ANTE-PROYECTOANTE-PROYECTO
Cra. Sandra BotteroAuditor Interno - U.T.E.
Miembro Titular de la Comisión Directiva del IUAI
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PERSONAL DE AUDITORÍA PERSONAL DE AUDITORÍA INTERNAINTERNA
Código de ética y normas profesionales
Funciones y requisitos del cargo de Auditor Interno
Regulaciones administrativas aplicadas a los Auditores Internos
Protección al personal de AuditoríaPotestades y prohibiciones
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REGISTRO E INFORMES DE REGISTRO E INFORMES DE AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA
Frecuencia Contenido y requisitos para su
elaboraciónArchivoProcedimiento para el tratamiento a
dar a los informes
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COMITÉ DE AUDITORÍACOMITÉ DE AUDITORÍA
Obligación de contar con un Comité de Auditoría
IntegraciónIndependenciaPermanencia de los miembrosResponsabilidadesRecursos
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RESPONSABILIDADES RESPONSABILIDADES ADMINSITRATIVAS Y SANCIONESADMINSITRATIVAS Y SANCIONES
Causales de responsabilidad Responsabilidad por mantener
la confidencialidad de los denunciantes y de los procedimientos administrativos
Sanciones
ASPECTOS ASPECTOS CENTRALESCENTRALES
DEL DEL ANTE-PROYECTOANTE-PROYECTO
T/A Milton Rodriguez
Asesor Division Auditoria
ANCAP
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Sistema de Control Interno
Auditoria Interna
Comité de Auditoria
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Enfasis enEnfasis en
RUMBO RIESGOS SOPORTE
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RUMBORUMBO
RIESGOSRIESGOS SOPORTESOPORTE
MARCO COSO
• MONITOREO O SUPERVISIÓN• ACTIVIDADES DE CONTROL• EVALUACION DE RIESGOS• INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN• AMBIENTE DE CONTROL
MARCO COSO
• MONITOREO O SUPERVISIÓN• ACTIVIDADES DE CONTROL• EVALUACION DE RIESGOS• INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN• AMBIENTE DE CONTROL
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RESPONSABILIDADES SOBRE EL RESPONSABILIDADES SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNOSISTEMA DE CONTROL INTERNO
IMPLANTACION SEGUIMIENTO FISCALIZACION
– AUDITORIA INTERNA
– COMITÉ DE AUDITORIA
– ORGANISMOS DE CONTROL
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AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA
DISPOSICIONES GENERALES PERSONAL DE AUDITORIA REGISTRO E INFORMES DE AUDITORIA
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INTEGRACION Y PERMANENCIAINDEPENDENCIARESPONSABILIDADES
COMITÉ DE AUDITORIACOMITÉ DE AUDITORIA
DIRECTORIO
AUDITORIA
COMITÉDE
AUDITORIA
AUDITORIAEXTERNA
I.U.A.I 1I.U.A.I 1a a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna Jornada Rioplatense de Auditoria Interna
ASISTIR: EN LA IMPLANTACION DEL S.C.I.
REVISAR: POLITICAS DE LA EMPRESA
PARTICIPAR: EN EL CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE CONDUCTA CORPORATIVO.
IMPLEMENTAR PROCEDIMIENTOSACTUAR COMO ARBITRO.
DIRECTORIO
AUDITORIA
COMITÉDE
AUDITORIA
AUDITORIAEXTERNA
RELACIONAMIENTO CON EL DIRECTORIORELACIONAMIENTO CON EL DIRECTORIO
I.U.A.I 1I.U.A.I 1a a Jornada Rioplatense de Auditoria Interna Jornada Rioplatense de Auditoria Interna
RELACIONAMIENTO CON LA RELACIONAMIENTO CON LA AUDITORIA INTERNAAUDITORIA INTERNA
REVISAR Y APROBAR : PLAN ANUAL Y SU GRADO DE CUMPLIMIENTO.
REVISAR: INFORMES E IMPLANTACION DE RECOMENDACIONES.
ORIENTAR Y EVALUAR: ACTIVIDADES DE AUDITORIA,
SUPERVISAR CUMPLIMIENTO DE CODIGO DE ETICA Y NORMAS.
INFORMARSE: DEL CUMPLIMIENTO DE PLAZOS DE IMPLANTACION DE RECOMENDACIONES ACEPTADAS Y SEGUIMIENTO.
AUDITORIA
DIRECTORIO COMITÉDE
AUDITORIA
AUDITORIAEXTERNA
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SELECCIONAR: AUDITORES EXTERNOS O INDEPENDIENTES, APROBANDO PLANES DE TRABAJO.
OPINAR: SOBRE SUS INFORMES UNA VEZ FINALIZADOS.
AUDITORIA
DIRECTORIO COMITÉDE
AUDITORIA
AUDITORIAEXTERNA
RELACIONAMIENTO CON LA RELACIONAMIENTO CON LA AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA
INCUMPLIMIENTOS
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MUCHAS GRACIAS MUCHAS GRACIAS
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