Download - AUDITORÍA I Material de Clase Parte 2
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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA
NIAs
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PROCESO DE AUDITORIA
PLANEACIN EJECUCIN INFORME
Pre- Inicial
ETAPAS
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ETAPAS DE LA AUDITORIA
Pre-Inicial
Aceptacin del Cliente
y/o continuacin
Identificacin de las
razones que tiene el
cliente para la auditora.
Obtencin de carta
compromiso
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ETAPAS DE LA AUDITORIA
PLANEACIN
Obtencin de antecedentes, comprensin y
anlisis del negocio.
Definicin de aspectos significativos
Determinacin de la materialidad
Estudio y evaluacin del control interno
Evaluacin de riesgos
Programacin del trabajo y asignacin del
personal profesional
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ETAPAS DE LA AUDITORIA
EJECUCIN
Evaluacin de los resultados de los
procedimientos aplicados
Obtencin de evidencia suficiente apropiada
mediante la ejecucin de procedimientos
contenidos en los programas.
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ETAPAS DE LA AUDITORIA
INFORME
Emitir informe sobre los resultados de la
auditora
Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de
los aspectos significativos
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PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200 Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad con las NIA`s
210 Acuerdo de los trminos del encargo de auditora 220 Control de calidad de la auditora de estados financieros 230 Documentacin de la auditora 240 Responsabilidades del auditor en la auditora de estados
financieros con respecto al fraude 250 Consideracin de las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditora de estados financieros 260 Comunicacin con los encargados del gobierno de la
entidad 265 Comunicacin de deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y la direccin de la entidad.
NIAs
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NIA - 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y REALIZACIN DE LA AUDITORA DE
CONFORMDAD CON LAS NIAs
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REAS REQUERIMIENTOS
REQUERIMIENTOS TICOS
Cumplir requerimientos ticos relativos a la independencia
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Planificar y ejecutar la auditora reconociendo que pueden darse situaciones que supongan la existencia de incorrecciones materiales en los estados financieros
JUICIO PROFESIONAL Aplicar su juicio profesional en el desarrollo de la auditora
EVIDENCIA DE AUDITORA
Obtener evidencia suficiente y adecuada para alcanzar conclusiones razonables en que basar su opinin
APEGARSE A LAS NIAs Cumplimiento estricto de las NIAs que le sean aplicables
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NIA - 210 ACUERDO DE LOS TRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORA
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REAS REQUERIMIENTOS
CONDICIONES PREVIAS A LA AUDITORA
Marco de informacin financiera utilizado (E/F); y direccin debe comprender su responsabilidad
ACUERDO DE LOS TRMINOS
Pactar los trminos de la auditora en una carta u otra forma de acuerdo por escrito
AUDITORAS RECURRENTES
El auditor debe valorar si es necesario revisar los trminos de la auditora, o recordarlos
MODIFICACIN DE LOS TRMINOS
No aceptar cambios en los trminos, si no existe justificacin, caso contrario debe acordarlos por escrito
CONSIDERACIONES ADICIONALES PACTADAS
Disposiciones legales o reglamentarias locales
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NIA - 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
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ELEMENTOS REQUERIMIENTOS
RESPONSABILIDADES DEL LIDERAZGO
Responsabilidad del socio sobre la calidad del trabajo asignado
REQUERIMIENTOS TICOS APLICABLES
Mantenerse pendiente de incumplimientos ticos en los miembros del equipo asignado
ACEPTACIN Y CONTINUIODAD /CLIENTES
Aplicar procedimientos de revisin de la aceptacin o continuidad de las relaciones con clientes
ASIGNACIN DE EQUIPOS Revisar la competencia y capacidad de los miembros del equipo asignado
REALIZACIN DEL TRABAJO
El socio asumir la responsabilidad de direccin, supervisin y realizacin / revisiones /consultas
SEGUIMIENTO Verificar si los procedimientos son pertinentes, adecuados y operan eficazmente
DOCUMENTACIN Incluir la documentacin pertinente, que evidencie el funcionamiento del sistema de control de calidad
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NIA - 230 DOCUMENTACIN DE AUDITORA
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TEMAS REQUERIMIENTOS
PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA
La preparacin oportuna de la documentacin de auditora suficiente y adecuada ayuda a mejorar la calidad de la auditora y facilita la efectiva revisin y evaluacin de la evidencia y las conclusiones alcanzadas antes de que el informe de auditora se finalice
DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS Y EVIDENCIA
Estructura, contenido y extensin de los Papeles de Trabajo / inaplicacin de un requerimiento / Cuestiones surgidas despus de la fecha del informe
COMPILACIN DEL ARCHIVO FINAL DE AUDITORA
Un plazo adecuado para completar la compilacin del archivo final de auditora no excede habitualmente de los 60 das siguientes a la fecha del informe de auditora
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NIA - 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA
DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE
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Las responsabilidades que tiene el auditor con respecto al fraude en la auditora de estados financieros. Aunque fraude es un concepto jurdico amplio, a los efectos de las NIA al auditor le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros.
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NIA - 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL
FRAUDE
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TEMAS REQUERIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIN DEL RIESGO
La direccin y otras personas de la entidad; Identificacin de relaciones inusuales o inesperadas; Otra informacin; Evaluacin de factores de riesgo de fraude
IDENTIFICACIN Y VALORACIN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIN MATERIAL DEBIDA AL FRAUDE
El auditor identificar y evaluar los riesgos de correccin material debida a fraude en los estados financieros, y en las afirmaciones relativas a tipos de transacciones, saldos contables o informacin a revelar
RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIN MATERIAL DEBIDA A FRAUDE
Respuestas globales; y Procedimientos de auditora en respuesta a riesgos relacionados con la elusin de los controles por parte de la direccin,
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NIA - 250 CONSIDERACIN DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS EN LA AUDITORA DE ETADOS
FINANCIEROS
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TEMAS REQUERIMIENTOS
CONSIDERACIN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y REGLAMENTARIAS
Obtener evidencia del marco normativo (legal) aplicable, el sector en que opera y del modo en que la entidad cumple con dicho marco.
PROCEDIMIENTOS AL IDENTIFICAR INCUMPLIMIENTOS
Obtener evidencia de la naturaleza del hecho, las circunstancias en que se produce; e informacin adicional para evaluar el posible efecto.
COMUNICACIN DE INCUMPLIMIENTOS IDENTIFICADOS
Informar a los responsables del gobierno de la entidad, las cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan sido detectadas.
DOCUMENTACIN Incluir en los papeles de trabajo, los incumplimientos o los indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias
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NIA - 260 COMUNICACIN CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
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TEMAS REQUERIMIENTOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
Persona o personas que dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE
-- Responsabilidades del auditor; -- Alcance la de auditora; -- Hallazgos significativos; -- La independencia del auditor.
EL PROCESO DE COMUNICACIN
-- Establecer el proceso de comunicacin; -- Formas de comunicacin; -- Oportunidad de la comunicacin -- Adecuacin del proceso de comunicacin.
DOCUMENTACIN Dejar evidencia de lo comunicado, el momento y la persona o personas a quienes se dirigi la comunicacin.
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NIA - 265 COMUNICACIN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y
LA DIRECCIN DE LA ENTIDAD
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REQUERIMIENTOS
Persona o personas que dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
- Responsabilidades del auditor; - Alcance la de auditora; - Hallazgos significativos; - La independencia del auditor.
--Establecer el proceso de comunicacin; --Formas de comunicacin; -- Oportunidad de la comunicacin -- Adecuacin del proceso de comunicacin.
Dejar evidencia de lo comunicado, el momento y la persona o personas a quienes se dirigi la comunicacin.
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Objetivos generales del auditor independiente y conduccin de
una auditora, de acuerdo con las NIAs (NIA 200)
El propsito de una auditora es incrementar el grado de confianza de los presuntos usuarios en los estados financieros. Esto se logra con la expresin de una opinin por el auditor sobre si los estados financieros estn elaborados, en todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
NIAs
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NIA 200
Las NIAs requieren (entre otras cosas) que el auditor: - Identifique y juzgue los riesgos de representaciones
errneas de importancia relativa. - Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditora
sobre si existen representaciones errneas de importancia relativa.
- Se forme una opinin sobre los estados financieros con
base en conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida.
NIAs
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NIA 200
Objetivos generales del auditor a) Obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros, como un todo, estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.
b) Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar
segn requieren las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.
NIAs
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NIA 200
Riesgo de auditora:
El riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn representados de una manera errnea de importancia relativa.
Es una funcin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa y del riesgo de deteccin.
NIAs
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NIA 200
Riesgo de deteccin:
El riesgo de que los procedimientos desempeados por el auditor para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo no detecten una representacin errnea que exista y que podra ser de importancia relativa, ya sea en lo individual o en agregado con otras representaciones errneas.
NIAs
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NIA 200
Representacin errnea Una diferencia entre el monto,
clasificacin, presentacin o revelacin de una partida reportada en un estado financiero y el monto, clasificacin, presentacin o revelacin que se requiere para que la partida est de acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera aplicable. Las representaciones errneas pueden originarse por error o fraude.
NIAs
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NIA 200
Juicio profesional
La aplicacin de entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes, dentro del contexto que dan las normas de auditora, contabilidad y tica, para tomar decisiones informadas sobre los cursos de accin que sean apropiados en las circunstancias del trabajo de auditora.
NIAs
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NIA 200
Escepticismo profesional
Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan una posible representacin errnea debida a error o fraude, y una valoracin crtica de la evidencia de auditora.
NIAs
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NIA 200
Seguridad razonable
En el contexto de una auditora de estados financieros, un nivel de seguridad alto, pero no absoluto.
NIAs
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NIA 200
Riesgo inherente
La susceptibilidad (de una aseveracin sobre una clase de transaccin, saldo de cuenta o revelacin) a una representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa (ya sea en lo individual o agregado con otras representaciones errneas), antes de la consideracin de cualesquier controles relacionados.
NIAs
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NIA 200
Riesgo de control El riesgo de que una representacin
errnea que pudiera ocurrir (en una aseveracin sobre una clase de transaccin, saldo de cuentas o revelacin) pudiera ser de importancia relativa, (ya sea en lo individual o en el agregado con otras representaciones errneas), no se prevenga, o detecte o corrija, oportunamente, por el control interno de la entidad.
NIAs
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RIESGOS
INHERENTE
NEGOCIO
PROCESOS
TECNOLOGA DE
LA INFORMACIN
CONTROL
AMBIENTE
SISTEMAS
AUDITORIA
DETECCION
RIESGO DE AUDITORA
MAL INTERPRETAR
APLICAR
SELECCIONAR
Riesgos de la entidad
Auditor
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Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)
Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los trminos del trabajo de auditora con la administracin y, cuando sea apropiado, con los encargados del gobierno corporativo.
NIAs
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Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)
Objetivo
El objetivo de un auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditora slo cuando se ha acordado la base sobre la cual se va a desempear, al:
a) Establecer si estn presentes la precondiciones para una auditora; y
b) Confirmar que hay un comn entendimiento entre el auditor y la administracin y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno corporativo de los trminos del trabajo de auditora.
NIAs
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Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)
Los trminos acordados del trabajo de auditora debern registrarse en una carta compromiso de auditora u otra forma adecuada de acuerdo escrito y debern incluir:
a) El objetivo y alcance de la auditora de los estados financieros;
b) Las responsabilidades del auditor;
c) Las responsabilidades de la administracin;
d) Identificacin del marco de referencia de informacin financiera aplicable; y
e) Referencia a la forma y contenido esperados de cualesquier dictmenes que vaya a emitir el auditor y una declaracin de que puede haber circunstancias en las que un dictamen pueda diferir de su forma y contenido esperados.
NIAs
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Acuerdos de los trminos de los trabajos de auditora (210)
Auditoras recurrentes.
El auditor deber considerar si las circunstancias requieren que se revisen los trminos del trabajo de auditora y si hay necesidad de recordar a la entidad de los trminos existentes del trabajo de auditora.
NIAs