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Aula 1 –
António Albano Baptista Moreira
INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE
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Aula 5 – 21/09/2012
Contabilidade Registros contábeis
OBJETIVOS
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Dados do professor
António Albano Baptista Moreira
http://www.antonioabmoreira.adm.brprofantonioabmoreira@gmail.com84071214 TIM 92384575 [email protected] antonioabmoreira antonioabmoreiraaabmoreira
http://antonioabamoreira.wordpress.com
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Material de apoio
Cópias de apostilas, indicação de capítulos de livros, sites, etc.
Uso do site,
http://opetintrodcontabilidade.pbworks.com Login e senhaComo usar
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Ao final o que levaremos ?
FINANÇAS
INFORMAÇÕES
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De que se trata ...A disciplina de Introdução à Contabilidade tem com objetivo principal proporcionar ao aluno a compreensão do processo básico da contabilização, denominado de gestão patrimonial, e as condições para análise das demonstrações financeiras. Para tanto, é preciso proporcionar ao discente visão de organização empresarial, além de capacitá-lo a fazer análises para tomadas de decisões, através de relatórios gerenciais financeiros e não financeiros.
40 horas – 7 CHTAE
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CompetênciasNº Descrição Nível
1Analisar Contas Redutoras ou Retificadoras do Ativo no Balanço Patrimonial.
2Analisar a demonstração do resultado do exercício.
3Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido.
4Identificar a estrutura do Balanço Patrimonial conforme aspectos legais vigentes.
5Identificar a estrutura do Balanço Social conforme aspectos legais vigentes.
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CompetênciasNº Descrição Nível
6Analisar os princípios básicos da contabilidade e sua relação com a tomada de decisão.
7Identificar as áreas de atuação da contabilidade e sua relação com o contexto empresarial.
8Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão.
9 Compreender a estrutura do DRE.
10Compreender os conceitos centrais da contabilidade.
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Apoio bibliográfico
Bibliografia BásicaSÁ, Alexandre Carlos; Contabilidade para não Contadores, Princípios Básicas de Contabilidade para Profissionais em mercado competitivos - Senac Rio Editora- 2005
FORTUNA, EDUARDO – Mercado Financeiro – Produtos e Serviços – 15ª Edição - Rio de Janeiro: Qualitymark,2002
FIPECAFI, Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras-USP, Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações, Editora Atlas, 2000
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Apoio bibliográfico Bibliografia ComplementarReferência
ASSAF NETO, A. Estrutura e análise de balanços. São Paulo: Atlas, 2002.
BRAGA, Roberto. Fundamentos e Técnicas de Administração Financeira. São Paulo; Atlas, 1989.BRIGHAM, E. F. e HOUSTON, J. F. Fundamentos da moderna administração financeira. Rio de Janeiro: Campus,1999.CADUETTE, J. B.; ALTMAN, E. I. ; NARAYANAN, P. Gestão do risco de crédito. Rio de Janeiro: Qualitymark,1999.
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Apoio bibliográfico Bibliografia ComplementarReferência
IUDÍCIBUS, S. Análise de balanços. São Paulo: Atlas, 1998.
LOPES, J. C. e ROSSETTI, J. P. Economia monetária. São Paulo: Atlas, 1995
MATARAZZO, Dante C. Análise Financeira de Balanços. São Paulo: Atlas, 1996.
ROSS, S.A, WESTERFIELD, R. W. e JAFFE, J. F. Administração financeira – finanças corporativas. São Paulo: Atlas, 1998.
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Apoio bibliográfico - Livros de trabalho
TÍTULO AUTOR/EDITORA
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Sequência das cometências
10345926781
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Nossos encontros DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS
ENVOLVIDASOBSERVAÇÕES
09/08
Apresentação individual e da disciplina, formas de avaliação, contrato pedagógico, organização geral.
A importância das informações financeiras para a gestão e sua relação com Marketing, preços.
TODAS DE FORMA GERAL
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
16/08
Competência 10 Contabilidade gerencial Relatórios financeiros básicos e suas inter-relações Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração dos Fluxos de Caixa
COMPETÊNCIA 10
Compreender os conceitos centrais da contabilidade
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
23/08
Competência 10 Contabilidade gerencial Relatórios financeiros básicos e suas inter-relações Balanço Patrimonial Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração dos Fluxos de Caixa
COMPETÊNCIA 10
Compreender os conceitos centrais da contabilidade
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
30/08
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 3
Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
06/09
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 3
Identificar a estruturação e Classificação de Grupos do Patrimônio Líquido.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
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DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS
Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS
OBSERVAÇÕES
13/09
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 4
Identificar a estrutura do Balanço Patrimonial conforme aspectos legais vigentes.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
20/09
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 5
Identificar a estrutura do Balanço Social conforme aspectos legais vigentes.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
22/09 SABADO LETIVO COMPETNCIAS 10,3,4,5 REVISÃO27/09 AVALIAÇÃO INDIVIDUAL COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 ENTREGA DO CHTAE
04/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 9
Compreender a estrutura do DRE.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
06/10 SABADO LETIVO TODAS AS MINISTRADASAJUDA NO TRABALHO EM EQUIPE
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DATA BASES TECNOLÓGICAS TRABALHADAS Nºs COMPETÊNCIAS ENVOLVIDAS
OBSERVAÇÕES
11/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 2
Analisar a demonstração do resultado do exercício.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
18/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 6
Analisar os princípios básicos da contabilidade e sua relação com a tomada de decisão.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
25/10
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 7
Identificar as áreas de atuação da contabilidade e sua relação com o contexto empresarial.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
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01/11
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 8Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
08/11
Conceitos de contabilidadeTomada de decisãoRelatórios gerenciaisBalança patrimonialBalanço socialDRE
COMPETÊNCIA 1
Identificar a importância dos gerenciais financeiros e não financeiros dentro do processo de gestão e da tomada de decisão.
AULA EXPOSITIVA DIALOGADDA COM APOIO AUDIOVISUAL E TRABALHOS EM EQUIPE
22/11 APRESENTAÇÃO DOS TRABALHOS COMPETÊNCIAS 1 A 10TRABALHOS EM EQUIPE, CHTAE
24/11 SABADO LETIVO COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 REVISÃO29/11 AVALIAÇÃO INDIVIDUAL COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 ENTREGA DO CHTAE06/12 RECONSTRUÇÃO TODAS AS COMPETÊNCIAS
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DATA Nºs COMPETÊNCIAS AVALIADAS
INSTRUMENTOS DE AVALIAÇÃO
13/09 Competência 10 e 3 Trabalho individual CHTAE 1 horas 27/09 COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 INDIVIDUAL ESCRTIA 27/09 COMPETÊNCIAS 10,3,4,5 TRABALHO INDIVIDUAL CHTAE 2 HRS 01/11 Competências 9,2,6 Trabalho em equipe CHTAE 2 hrs 29/11 COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 INDIVIDUAL ESCRTIA 29/11 COMPETÊNCIAS 9,2,6,7,8,1 TRABALHO INDIVIDUAL CHTAE 2 HRS
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Conteúdo ProgramáticoCompetências• Conceitos de contabilidade• Tomada de decisão• Relatórios gerenciais• Balança patrimonial• Balanço social• DRE
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Material adicional
• Livros digitalizados
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Na internet ...
• Links de páginas, blogs, etc
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Retomando ...
• Serão retomados assuntos vistos na aula anterior
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O que responder
Contabilidade gerencialRelatórios financeiros básicos e suas inter-relações
Balanço PatrimonialDRE Demonstração do Resultado do Exercício [DGR]
Demonstração dos Fluxos de Caixa
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CONTABILDIADE GERENCIAL
![Page 25: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/25.jpg)
![Page 26: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/26.jpg)
- Origem em temos remotos;- Começou a tomar corpo no século XIII na Itália;- Século XV – Obra de Frei Luca Pacciolo;
Tratado de matemática, com uma seção sobre registros contábeis segundo o método das partilhas dobradas.
A ORIGEM DA CONTABILIDADE
“Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni e Proporcionalita”
![Page 27: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/27.jpg)
- Nos séculos XVI e XVII, vários autores publicaram trabalhos em que descreviam o método de maneira similar ao apresentado por Luca Pacciolo;- Ascensão da escola inglesa, fato que ocorreu a partir da revolução industrial sucedida na Inglaterra. No século XVIII.- Os problemas ocorridos nos Estados Unidos durante acrise econômica de 1929 a 1932 influíram de maneira significativa no fortalecimento da contabilidade comosistema de informações de negócios, provocando a as-censão da escola norte-americana.
![Page 28: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/28.jpg)
CONCEITO
- “É a ciência que estuda a formação e variação do Patrimônio”;- “É a ciência que estuda, registra e controla o Patri- mônio das Entidades com fins lucrativos ou não”; - “Instrumento de informações para a tomada de decisões dentro e fora da empresa”.
Obs: O Governo utiliza-se dela para arrecadar im-postos e torná-la obrigatória para a maioria das empresas.
![Page 29: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/29.jpg)
Todas as movimentações possíveis de mensuraçãomonetária são registradas pela contabilidade, que, em seguida, resume os dados registrados em formade relatórios (contábeis).
Captura e registro dos fatos e valores que modificama situação financeira e patrimonial de uma empresa.
Registra os BENS, DIREITOS E OBRIGAÇÕES de uma empresa
![Page 30: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/30.jpg)
BEM – Tudo que possa satisfazer uma necessidade da empresa e possa sofrer uma avaliação econômica – dar valor.Posse e domínio. Tangíveis e Intangíveis (Patente).
DIREITO - Bem que não está de posse da empresa.
OBRIGAÇÕES – Na sua posse e de terceiros.
![Page 31: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/31.jpg)
CONCEITO
Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa
Bens e Direitos Bens e Direitos ( a Receber )( a Receber )
Obrigações Obrigações ( a serem pagas ) ( a serem pagas )
Patrimônio Patrimônio (riqueza)(riqueza) • Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens.• Valores a receber, Direitos a Receber Direitos• Contas a pagar, dívidas Obrigações
![Page 32: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/32.jpg)
BENS
São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidadesdas pessoas e das empresas.
Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis. Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas, etc.)
Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídosde matéria. Ex.: Marcas (Arisco, Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).
![Page 33: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/33.jpg)
BENS
Pelo Código Civil:
Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem serretirados sem destruição ou dano: edifício, árvores,etc.
Bens móveis = Podem ser removidos por si própriosou por outras pessoas: animais (semoventes), máqui-nas, equipamentos, estoques de mercadorias.
![Page 34: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/34.jpg)
OBRIGAÇÕESDívidas com outras pessoas.
Em Contabilidade Obrigações Exigíveis
Exemplo: • Empréstimos a pagar• Contas a pagar• Impostos a pagar• Salários a pagar• Duplicatas a pagar (compras a prazo) ou fornecedores
![Page 35: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/35.jpg)
BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
BensDinheiroMercadoria em EstoquesVeículosImóveisMáquinasFerramentasMóveis e UtensíliosMarcas e Patentes
Direitos Depósitos em BancosDuplicatas a ReceberTítulos a ReceberAluguéis a ReceberAções
ObrigaçõesEmpréstimos a PagarSalários a PagarFornecedores (Duplicatas a pagar)
FinanciamentosImpostos a PagarEncargos Sociais a PagarAluguéis a PagarTítulos a PagarPromissórias a PagarContas a Pagar
Representação gráfica do patrimônioRepresentação gráfica do patrimônio
![Page 36: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/36.jpg)
Valores em $ mil
BENS + DIREITOSBENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEISOBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS
ObrigaçõesBens
Direitos
1.830
2.800
1.830
2.800
4.5004.500
Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Bens + Direitos – Obrigações Exigíveis = Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido
Ex.: Patrimônio da Cia. GoianaEx.: Patrimônio da Cia. Goiana
![Page 37: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/37.jpg)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Para se conhecer a riqueza líquida da empresa (ou pessoa):somam-se os bens e os direitos e, desse total, subtraem-seas obrigações; os resultado é a riqueza líquida, ou seja, a parte que sobra do patrimônio para a pessoa ou empresa. Ela é denominada patrimônio líquido ou situação líquida.
![Page 38: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/38.jpg)
Publicaçãonão necessária
SociedadesAnônimas (S.A)
SociedadesLimitadas (Ltda.)
Donos AcionistasSócios ou QuotistasPequeno número
Capital Ações QuotasRelatóriosContábeisObrigatórios
Publicação:D.O. e Jornal de grandeCirculação local
Tipos de Empresa
EMPRESAS CARACTERÍSTICAS
Imposto de RendaImposto de Renda
![Page 39: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/39.jpg)
PERÍODO DE APRESENTAÇÃO
• Lei das S.A.s ao fim do período de 12 meses• Período Chamado “Exercício Social ou Período Contábil”• Exercício Social X Ano Civil Imposto de Renda (31.12)• Exercício Social Definido pelos proprietários• S.A.s de Capital Aberto e Fechado• S.A.s de Capital Aberto (Ações em bolsa) Publicação semestral• Fins Gerenciais relatórios (semanais, quinzenais, mensais...)
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DADOS FUNDAMENTAIS PARA PUBLICAÇÃO
• Denominação da Empresa• Título da demonstração (BP, DRE,....)• Data do exercício social• Valores do exercício referência e anterior• Moeda e representação (Mil, Milhões...)
![Page 41: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/41.jpg)
BALANÇAO -IDENTIFICAÇÃO
- O mais importante relatório contábil.- Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada)
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
![Page 42: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/42.jpg)
IDENTIFICAÇÃO – Representação Gráfica
Lado Esquerdo Lado direito
AtivoAtivo Passivo e PL
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• DinheiroDireitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital
• Subscrito• Integralizado
Balanço Patrimonial
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• Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa)
Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios
• Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc.
ATIVO
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• Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS)
Recursos de Terceiros (dinheiro) Capital de Terceiros Fornecedores (de mercadorias) Funcionários (salários) Governo (impostos) Bancos (empréstimos) etc.
PASSIVO
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• Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial Capital PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Social
Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco)
Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) – Passivo Exigível (obrigações exigíveis)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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Capital = Recursos
Capital próprio = Recursos (financeiros ou materiais)dos proprietários (sócios ou acionistas).
= PatrimônioLíquido
+
= Capital Total
Capital de Terceiros = Capital Alheio
Passivo = Obrigações
=
O Termo “CAPITAL” em Contabilidade
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O Termo “CAPITAL” em Contabilidade
AtivoAtivo Passivo e PL
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• DinheiroDireitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Obrigações (Capital de Terceiros)
Patrimônio Líquido (Capital Próprio)
Balanço Patrimonial
CapitalTotal
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Capital a Realizar (a Integralizar) – A aportar – (Ainda não colocado a disposição da empresa).
Capital Realizado (Integralizado) – Aportado – (Colocado a disposição da empresa).
O Termo “CAPITAL” em Contabilidade
Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado =Capital Subscrito (comprometido)
Capital Social
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Ativo PassivoBalanço Patrimonial
O Termo “CAPITAL” em ContabilidadeEx.: Subscrição e Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000
Caixa 200.000
PLCapital Social 200.000
Total 200.000 Total 200.000
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Ativo PassivoBalanço Patrimonial
O Termo “CAPITAL” em ContabilidadeEx.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000
PLCapital Social 200.000(-) Capital a integralizar (-) 200.000
Total 0Total 0
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Ativo PassivoBalanço Patrimonial
O Termo “CAPITAL” em ContabilidadeEx.: Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ 200.000
Caixa 200.000
PLCapital Social 200.000
Total 200.000 Total 200.000
![Page 52: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/52.jpg)
Ativo PassivoBalanço Patrimonial
O Termo “CAPITAL” em ContabilidadeEx.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ 200.000, sendo integralizado no ato 20% em dinheiro
Caixa 40.000
Total 40.000 Total 40.000
PLCapital Social 200.000(-) Capital a integralizar (-) 160.000
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ORIGENS X APLICAÇÕES
AtivoAtivo Passivo e PL
Bens• Máquinas• Veículos• Estoque• DinheiroDireitos• Títulos a receber• Depósitos em Bancos
Obrigações• Fornecedores• Salários a Pagar• Empréstimos Bancários• Impostos a Pagar
Patrimônio Líquido• Capital
• Subscrito• Integralizado
Balanço PatrimonialAplicações Origens
Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL.
Aplicações dos Recursos queteve origem (Passivo e PL) =
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ORIGENS X APLICAÇÕES
Balanço PatrimonialAtivo P e PL (origens)
AplicaçõesDe terceirose próprio$$$$$$$$
$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$$
Proprietários (PL)FornecedoresGovernoBancosFinanceiras etc.
CaixaEstoqueMáquinasImóveis etc.
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ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
CirculanteCirculante CirculanteCirculante
PermanentePermanente
Realiz. L.P.Realiz. L.P.
Patrim. LíquidoPatrim. Líquido
Exig. L.P.Exig. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total Total 3.000 3.000
Títulos a Receber 1.000TotalTotal 1.000 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total Total 2.000 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total Total 1.000 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total Total 2.400 2.400
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total Total 2.600 2.600
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ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
CirculanteCirculante CirculanteCirculante
PermanentePermanente
Realiz. L.P.Realiz. L.P.
Patrim. LíquidoPatrim. Líquido
Exig. L.P.Exig. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total Total 3.000 3.000
Títulos a Receber 1.000TotalTotal 1.000 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total Total 2.000 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total Total 1.000 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total Total 2.400 2.400
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000
Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000
Aplicações:. Giro $ 4.000. Permanente $ 2.000
Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400
Fontes:. Terceiros $ 3.600. Próprias $ 2.400
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total Total 2.600 2.600
![Page 57: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/57.jpg)
PRINCIPAL ORIGEM DE RECURSOS
Lucro é a remuneração ao capital investido na empresa pelos proprietários.
A quem pertence o Lucro?
Logo, pertence aos proprietários !
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AtivoAtivo Passivo e PLPassivo e PL
Explicação da Expressão “Balança Comercial”
Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL
ORIGENS = APLICAÇÕES
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59
ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
CirculanteCirculante CirculanteCirculante
PermanentePermanente
Realiz. L.P.Realiz. L.P.
Patrim. LíquidoPatrim. Líquido
Exig. L.P.Exig. L.P.
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
Valores disponíveis e conversíveis dentro do período
Recursos dos Proprietários ou Sócios da EmpresaExigível NÃO obrigatório
Obrigações com terceiros que se vencem além do período. Exigível obrigatório
Obrigações com terceiros que vencem no período.
Exigível obrigatório
Valores conversíveis além do período
Investimentos de caracter permanente ou que beneficiam exercícios futuros
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60
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
Longo Prazo
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
Curto Prazo
X1 X2
Término doExercício social
31.12.X131.12.X0
• Curto Prazo até um ano (conceito geral)• Longo Prazo Período acima de um ano
![Page 61: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/61.jpg)
61
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
Longo PrazoCurto Prazo
X1 X2
31.12.X131.12.X0
• Curto Prazo até um ano (conceito geral)• Longo Prazo Período acima de um ano
![Page 62: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/62.jpg)
62
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
Curto Prazo Longo Prazo
X1 X2
31.12.X131.12.X0
Curto PrazoCiclo Operacional Longo Prazo
X3
• Curto Prazo até um ano (conceito geral)• Longo Prazo Período acima de um ano
CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS
![Page 63: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/63.jpg)
63
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
ATIVO
ATIVO CIRCULANTEATIVO CIRCULANTEGrupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo.
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZOATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZOCompreende itens que serão realizados em dinheiro alongo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante.Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coli-gadas também são classificados neste grupo.
![Page 64: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/64.jpg)
64
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
ATIVO
ATIVO PERMANENTE- Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro
Investimentos: não ligados à atividade-fim da empresa. Ex: Ações Outras Cias., Terrenos Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividade-fim. Ex: Prédios, Veículos, Máquinas. Diferido: Gastos pré-operacionais. Ex. Abertura da Firma, reestruturação da empresa etc.
![Page 65: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/65.jpg)
65
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto PrazoEXIGÍVEL A LONGO PRAZO• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo PrazoPATRIMÔNIO LÍQUIDO• Total de recursos investido pelos proprietários. Normal-mente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa.
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66
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
CirculanteCirculante CirculanteCirculante
PermanentePermanente
Realiz. L.P.Realiz. L.P.
Patrim. LíquidoPatrim. Líquido
Exig. L.P.Exig. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total Total 3.000 3.000
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total Total 2.600 2.600
Títulos a Receber 500Empréstimos a Coligada 500
TotalTotal 1.000 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total Total 2.000 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total Total 1.000 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total Total 2.400 2.400
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO PASSIVO 6.000 6.000
![Page 67: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/67.jpg)
67
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATR. LÍQUIDO
ATIVO CIRCULANTE Provisão para Devedores Duvidosos (PDD)Parcela estimada pela empresa que não será recebida, em decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de Duplicatas a receber (% Aceito pelo Imposto de Renda.). Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber negociadas com as inst. financeiras (realização antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a Receber.
![Page 68: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/68.jpg)
68
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATR. LÍQUIDO
ATIVO PERMANENTEDepreciação Acumulada - Perda da capacidade do imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá aproximar-se do seu valor em termos potenciais.Amortização Acumulada -É calculada sobre os bens intangíveis que representam retorno sobre seu valor de aquisição.Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.
![Page 69: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/69.jpg)
69
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATR. LÍQUIDO
PATRIMÔNIO LÍQUIDOPrejuízoDa mesma forma que a conta Lucros é acrescida ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.
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70
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante DisponívelDuplicatas a Receber(-) Prov. Dev. Duvud.(-) Dupl. DescontadasEstoque
____________(-)(-)______
____________(-)(-)______
___________________________________________________________________________
Circulante
31/12/x7 31/12/x6 31/12/x7 31/12/x6
______________________________
______________________________
Realizável L. P. ______ ______ Exigível L. P. ______ ______
PermanenteInvestimentosImobilizado-Prédios-Veículos-Móveis Utens.-Maqs. Equip.(-) Deprec. Ac.Diferido
P. Líquido CapitalLucros Acumul.(-) Prejuízo Exerc.
_____________________________________________________________________________________
____________ ________________________
(-)______
____________ ________________________
(-)______
____________(-)__________________
____________
____________(-)__________________
____________
BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
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71
Ativo Passivo e Patrimônio Líquido
Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro - em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social.
Realizável a Longo PrazoIncluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte.
PermanenteSão bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens. Investimento
São as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa.
ImobilizadoAbarca itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa.
DiferidoSão aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros.
Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço.
Exigível a Longo PrazoRelacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano - dívidas a longo prazo.
Patrimônio LíquidoSão recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento - lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.
Observação: há outras contas pertencentes ao balanço patrimonial que serão tratadas em momento oportuno.
Cap. V – BALANÇO PATRIMONIALCap. V – BALANÇO PATRIMONIAL Grupo de ContasGrupo de Contas
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72
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
APURAÇÃO DO RESULTADOCaracterísticas:• Apuração realizada à cada exercício social• Resumo ordenado das Receitas e Despesas do período, i.e,
Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo
A apuração é realizada de forma destacada na DRE.
![Page 73: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/73.jpg)
73
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
RECEITAS E DESPESASConceito
Receitas:• Vendas de Produtos, Mercadorias ou Serviços
A vista entrada de dinheiro em Caixa A prazo entrada de direitos a receber
• Aumentam o Ativo• Nem todo aumento de Ativo significa Receita
Empréstimos Financiamentos Compras a prazo ....
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74
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
RECEITAS E DESPESASConceito
Despesas:• Todo sacrifício, esforço para obter Receita
Matéria Prima; Mão de Obra; Consumo de bens (Depreciação); Serviços
• Podem ocorrer à vista ou a prazo A vista saída de dinheiro do Caixa A prazo aumento das Obrigações
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75
Outras considerações:• Caixa
Entrada de dinheiro Encaixe Saída de dinheiro Desencaixe
• Perdas Variações anormais, inesperadas ou involuntárias no ativo Incêndio, roubo, inundações ......
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
RECEITAS E DESPESASConceito
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76
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
RECEITAS E DESPESAS
OPERAÇÕES À VISTAA PRAZO
Despesa (-) Caixa (desembolso)Ativo
+ Contas a PagarPassivo
D.R.E. BALANÇO PATRIMONIAL
Receita + Caixa (Encaixe)Ativo
+ Dupl. A ReceberAtivo
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77
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
• COMPETÊNCIA
• CAIXA
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78
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADOCOMPETÊNCIA
• Regime universalmente adotado
• Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda
• Receitas Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo)
• Despesas Contabilizada no período em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou não, realizado
![Page 79: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/79.jpg)
79
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADOCOMPETÊNCIA
D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período
Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda nãotenha sido paga) será subtraída do total da receita, tam-bém gerada no mesmo período (mesmo que ainda nãotenha sido recebida).
![Page 80: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/80.jpg)
80
Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADOCOMPETÊNCIA
D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período
Regime de competência:
Toda a receita ganha em 20X1Toda a despesa incorrida em 20X1
Apuração doresultado em20X1
![Page 81: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/81.jpg)
81
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADOCAIXA
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
• Aplicação restrita (entidades sem fins lucrativos)
• Receitas Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro;
• Despesas Contabilizada no momento do pagamento;
• D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas
![Page 82: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/82.jpg)
82 Fonte: Marion
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
Exemplo de Regime de Caixa e Competência(Comparativo)
A Cia. Goiana vendeu em X1 $ 20.000 e só recebeu$ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve comodespesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último diado ano $ 13.000.
![Page 83: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/83.jpg)
83
D.R.E. CAIXACOMPETÊNCIA
Despesas (13.000)(16.000)
Resultado
Receitas 12.00020.000
(1.000)4.000
REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
Exemplo de Regime de Caixa e Competência
![Page 84: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/84.jpg)
84
-Valores contábeis (Contas) ou BP ou DRE -BP: Ativo
Itens que trazem benefícios para a empresa Quando gastos transformam-se em despesas
Material de escritório Seguros a vencer
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
ContasPatrimoniais
Contas deResultado
![Page 85: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/85.jpg)
85
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Material de escritório *
- Lançados no Ativo.- São bens que trarão benefícios no futuro.- A medida que consumidos, serão baixados do Ativo econtabilizados como despesa.- O restante (não consumido) ficaria no Ativo Circulante como Despesa do Exercício Seguinte.
* Dependendo do volume, a empresa considera como gasto imediato
![Page 86: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/86.jpg)
86
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Seguros a vencer- Em geral, é feito por um ano.- Se o seu período fosse de 01/01 a 31/12 (coincidisse como exer. social), todo gasto com seguro seria contabilizadocomo despesa, pois nada se aproveitaria para o ano seguinte. - Na pratica, se o período for (Ex.) 01-07-X1 a 30-06-X2, dessa quantia será considerada como despesa em 31-12-X1apenas o referente a 6 meses, o restante será considerado Ativo Circulante, pois é um pagamento que beneficiará oano seguinte (Despesa do Exercício Seguinte).
![Page 87: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/87.jpg)
87
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Seguros a vencer
Ativo PassivoBalanço Patrimonial
Circulante Disponível Duplicatas a Receber Estoques Despesas do Exerc. Seguintecompreendem itens que trarãobenefícios à empresa, mas serãoutilizados (consumidos) no pró-ximo ano, tornando-se despesas.
![Page 88: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/88.jpg)
88
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Exemplo:
Admita-se que a Cia. Desconfiada faça um seguro por um ano, em 30-9-X1, pagando $ 18.000 (prêmio de seguro) e,nesta data, adquira $ 10.000 de material de escritório. Em31-12-X1 constata-se que havia em estoques apenas $ 2.000de material de escritório. Como fica o Balanço Patrimonial em 31-12-X1 ?
![Page 89: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/89.jpg)
89
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Exemplo: (Solução)
Ativo Passivo Balanço Patrimonial 31-12-X1
Circulante .__________ xxxxx .__________ xxxxx . Desp. Exer. Seg. - Seguros 13.500 - Mat. de escr.* 2.000
em $ mil
* Poderia serclassificadocomo estoque de consumo.
Companhia Desconfiada
![Page 90: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/90.jpg)
90
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
BALANÇO PATRIMONIAL X D.R.E e Regime de Competência
Exemplo: (Solução)
DRE X1 Receita -------(-) Despesa -------________ ... -------Seguros 4.500Material Escritório 8.000________ ... -------
Lucro / Prejuizo -------
Em $ milCompanhia Desconfiada
![Page 91: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/91.jpg)
91
• Devedores duvidosos:Perdas estimadas, referentes ao período em questão
• Depreciação:Gastos relativos ao uso de bens do Ativo ImobilizadoTaxas fixadas pelo Imposto de Renda
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
OUTROS AJUSTES (com relação ao regime de competência)
Ao final do exercício social – Para apurar o Lucro do Período
![Page 92: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/92.jpg)
92
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO
Lucro apurado
Prejuízo
Pertence ao proprietário
Deve assumi-lo
Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucrosretidos/acumulados). Entra no Balanço viaPL (origem) sendo aplicada no Ativo.
A parte do lucro distribuída aos proprietáriosé denominada dividendos
![Page 93: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/93.jpg)
93
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
EFEITO DO LUCRO NO BALANÇOExemplo
Uma Empresa tem $ 900 de capital aplicado no caixa. Durante o anotem uma receita de $ 800 a vista, por prestação de serviços e uma despesa de $ 500. Apure-se o lucro e observe os efeitos no balanço, sabendo-se que não houve distribuição de dividendos.
Balanço Patrimonial (após a apuração do Lucro) ATIVO PASSIVO E PLCirculante Início Final P. Líquido Início FinalCaixa 900 1.200 Capital 900 900- Lucros Ac. - 300300Total 900 1.200 Total 900 1.200
DRE (Apuraçãodo Lucro)Receitaa vista $ 800(-) Despesas $ 500Lucro $ 300$ 300
![Page 94: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/94.jpg)
94
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
CUSTOCUSTOCUSTOCUSTO DESPESADESPESADESPESADESPESA
![Page 95: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/95.jpg)
95
•Atividades empresariais:Indústria Ex.: Custo = Gastos na fábrica, Despesa = Gastos no EscritórioComércio Ex.: Custo = Mercadoria a ser revendida Despesa = Gastos na Indústria Serviços Ex.: Custo = Mão-de-obra aplicada Despesa = Gastos na Administração Áreas dentro da Empresa:ComercialIndustrialAdministrativa
Cap. VI – Apuração do Resultado e Cap. VI – Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
![Page 96: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/96.jpg)
96
Custos• Indústria:
Gastos de industrialização do produto
Despesas
• Comércio:Gastos relativos às mercadorias p/ revenda
• Despesas:Gastos no escritório
• Serviços:Gastos na execução dos serviços
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
![Page 97: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/97.jpg)
97
Custos Despesas
Conta Pessoal Matéria Prima Mercadoria Embalagem Manutenção Aluguel Marketing Comissão de Vendas Fretes de entrega Limpeza ....
XXXXXX
X
X XXXXXX
Produção Comercial eAdministração
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
DIFERENÇA ENTRE DESPESA E CUSTO
![Page 98: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/98.jpg)
98
Atividades empresariais: Indústria: Automóvel Comércio: Supermercado Serviços: Escola
Tarefa:
Montar tabelas (planilhas) relacionando os tipos de gastos (custos e despesas) apropriáveis as atividades empresariais abaixo:
Apuração do Resultado e Apuração do Resultado e Regimes de ContabilidadeRegimes de Contabilidade
![Page 99: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/99.jpg)
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Cap. VII – Demonstração do ResultadoCap. VII – Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
ATIVOATIVO PASSIVOPASSIVO
CirculanteCirculante CirculanteCirculante
PermanentePermanente
Realiz. L.P.Realiz. L.P.
Patrim. LíquidoPatrim. Líquido
Exig. L.P.Exig. L.P.
Disponível (Caixa e Bancos) 600Duplicatas a Receber (Clientes) 1.700Estoques 700
Total Total 3.000 3.000
Fornecedores 600Empréstimos a pagar 1200Contas a Pagar 800
Total Total 2.600 2.600
Títulos a Receber 500Empréstimos a Coligada 500
TotalTotal 1.000 1.000
Investimentos 600Imobilizado 1.000Diferido 400
Total Total 2.000 2.000
Empréstimos a Pagar 1.000Total Total 1.000 1.000
Capital Social 2.000Reservas 100Lucro do Exercício 300
Total Total 2.400 2.400
TOTAL DO ATIVO TOTAL DO ATIVO 6.000 6.000 TOTAL DO PASSIVO TOTAL DO PASSIVO 6.000 6.000
![Page 100: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/100.jpg)
100
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA
Receitas
(-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo
Sentido Vertical(dedutivo)
![Page 101: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/101.jpg)
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
EmpresasMicros e Pequenas
Médias e GrandesDRE (completa)DRE (simples)
Receitas(-) Despesas . Lucro ou Prejuízo
Receitas(-) Deduções(-) Custos(-) Despesas(-) ................. .......................... Lucro ou Prejuízo
VERTICAL
VERTICAL
![Page 102: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/102.jpg)
102
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
D.R.E. e suas Contas
![Page 103: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/103.jpg)
103
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
A Receita Bruta representa asomatória dos valoresdas Notas Fiscais emitidas
A Receita Bruta representa asomatória dos valoresdas Notas Fiscais emitidas
![Page 104: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/104.jpg)
104
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)
Impostos e Taxas s/ Vendas. IPI. ICMS. ISS. PIS. COFINSDevoluções (vendas canceladas)Abatimentos (descontos)
O fato gerador éa ReceitaO fato gerador éa Receita
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
![Page 105: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/105.jpg)
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Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas ContasAdmita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda
cujo preço do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada____________ ______ R.......................____________ _____ S/P - São Paulo
Preço do Produto 10.000+ IPI (30%) 3.000Preço Total 13.000
ICMS incluso no Preço 18% x$ 10.000 = $ 1.800____________ _____________
DRE - Cia. Balanceada
Receita Bruta $ 13.000
(-) Deduções IPI $ (3.000)
ICMS $ (1.800)
Receita Líquida $ 8.200
![Page 106: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/106.jpg)
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Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas Operacionais são os gastos incorridospara: vender, administrar e financiar as operações.
Custos das Vendas representam os gastos de“produção” apropriados aos produtos ou serviços vendidos.
Despesas Operacionais. Vendas
. Administrativas
. Financeiras
Despesas Operacionais. Vendas
. Administrativas
. Financeiras
Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou não)
. Juros de mora pagos
. Descontos concedidos
. Comissões bancárias
. Correção monetária sobre empréstimos
. CPMF
. .......
Despesas Financeiras. Juros incorridos (pagos ou não)
. Juros de mora pagos
. Descontos concedidos
. Comissões bancárias
. Correção monetária sobre empréstimos
. CPMF
. .......
Receitas Financeiras. Aplicações financeiras
. Juros de mora recebido
. Descontos obtidos
. .......
Receitas Financeiras. Aplicações financeiras
. Juros de mora recebido
. Descontos obtidos
. .......
Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas Financeiras, o saldo reduzirá a conta de Despesas Operacionais
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
![Page 107: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/107.jpg)
107
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
Despesas e Receitas não Operacionais são variaçõesregistradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto Social da Empresa
Ganhos ou Perdas ocorridos com venda de Permanentes:• venda de ações (com lucro ou prejuízo);• venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
D.R.E. e suas Contas
![Page 108: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/108.jpg)
108
Receitas Bruta(-) Deduções da Receita = Receita Líquida(-) Custos das Vendas = Lucro Bruto(-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional(-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR)(-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
D.R.E. e suas Contas
Lucro Depois do I.R.(-) Doações e Contribuições(-) Participações = LUCRO LÍQUIDO
RETENÇÕESDIVIDENDOS
É a sobra líquida à disposição dosproprietários da empresa.
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
![Page 109: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/109.jpg)
109
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
Como Apurar o Lucro Depois do IR.
O exerc. social em que é gerado lucro (ano X) denomina-se“ano base”. O exercício em que se paga o IRPJ (ano X+1) denomina-se “exerc. financeiro”. Pelo regime de compe-tência considera-se o IRPJ no período em que foi gerado(ano base). Portanto calcula-se (provisão) o valor do IRPJa pagar e deduz-se tal quantia do “Lucro Antes do Impostode Renda”. Pela Legislação do IRPJ, a base de cálculo (lucro ajustado) é calculada em um livro extracontábil denominado “Livro de Apuração do Lucro Real” – LALUR.
![Page 110: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/110.jpg)
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Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
Como Apurar o Lucro Líquido
Lucro Depois do Imposto de Renda(-) Doações e Contribuições(-) Participações
Lucro Líquido
DebenturistasEmpregadosAdministradoresPartes BeneficiáriasFundos de Assistência aos Empregados
![Page 111: Aula 1 – António Albano Baptista Moreira INTRPDUÇÃO Á CONTABILIDADE](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022051413/552fc150497959413d8e3288/html5/thumbnails/111.jpg)
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PatrimônioLíquido
Balanço Patrimonial
PASSIVO
AplicaçãodeRecursos
D.L.P.Ac
D.R.E.Receita(-) Desp/CustoLucro Líquido
Saldo de Ano(s) anterior(es)
+ Lucro Líquido deste Exerc.
Capital deTerceiros
Investidores(Sócios ou Acionistas)
ATIVO
Dividendos
Roteiro Contábil
1. Apuração do Lucro
2. Transferência p/ Lucros Acumulados
3. Canalização de lucro retido
Fonte: Marion
Demonstração do ResultadoDemonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.)do Exercício (D.R.E.)
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Para a próxima aula ...
• Decidir (prof.):• Material de apoio• Bibliografia selecionada• Disponibilizar
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Obrigado
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B
OA NOITE
OBRIG
ADO !!!!