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“ANÁLISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL
CÓNDOR PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE PERIODO 2005 – 2007”
AUTORES:
José Milton Chamba Vera
Olger Guido Ojeda Rojas
DIRECTORA:
Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc
LOJA – ECUADOR2011
TESIS PREVIO A OPTAR EL GRADO DE LICENCIADOS EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CONTADOR PÚBLICO -AUDITOR
i
Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc. Docente de la Universidad Nacional de
Loja, del Área Jurídica, Social y Administrativa de la Carrera de
Contabilidad y Auditoría, Directora de Tesis.
CERTIFICA:
Que el presente trabajo de investigación denominado “ANÁLISIS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS DEL ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN
CENTINELA DEL CÓNDOR PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE
PERIODO 2005 – 2007” elaborado por los aspirantes Sres. José Chamba
y Olger Ojeda, previo a optar el Grado de Licenciados en Contabilidad y
Auditoría, Contador Público Auditor, ha sido dirigida y revisada en toda y
cada una de las partes, por lo que autorizo su presentación ante el
respectivo Tribunal de Grado.
Loja, junio del 2011
Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc.
DIRECTORA DE TESIS
ii
Las ideas, conceptos, criterios
conclusiones, recomendaciones
expuestos en el presente trabajo
de investigación son de exclusiva
responsabilidad de los autores.
José Milton Chamba Vera
Olger Guido Ojeda Rojas
iii
Con mucho cariño y gratitud
dedico esta meta alcanzada
primeramente a Dios ,a mi
querida Madre Sra. Delia Vera,
a mi Padre Sr. Cristóbal
Chamba y a mis queridos
hermanos, quienes son el
motivo de mi inspiración y
superación, porque me
enseñaron a luchar por mis
ideales y supieron darme su
amor y apoyo incondicional,
gracias a ellos ha sido posible
culminar con éxito mis estudios
José Milton Chamba Vera Olger GuidoOjeda Rojas
Este logro alcanzado, lo dedico
primeramente a Dios por
iluminarme y darme valor de
continuar con mi superación
profesional, a mis padres
Segundo y Clotilde, a mi hijo
Anthonny y su querida madre, a
mis hermanos y a todos quienes
me impulsaron para poder
cristalizar una meta más de las
que me he planteado durante mi
vida.
iv
Al culminar el presente trabajo, expresamos nuestros sinceros
agradecimientos, primeramente a Dios quien es el forjador de nuestras
vidas, a la Universidad Nacional de Loja, por darnos la oportunidad de
prepararnos y obtener un título profesional, a los docentes de la Carrera
de Contabilidad y Auditoría por sus sabias enseñanzas que fortalecen
nuestra formación profesional.
Así mismo nuestro perdurable agradecimiento a la Dra. Beatriz
Calle Oles Mg. Sc. por su apoyo brindado en la cristalización de la
presente investigación y tan acertada dirección de la misma; así como
también a los Directivos del Ilustre Municipio Centinela del Cóndor de la
Provincia de Zamora por la contribución generosa de la información
requerida y en general a todas las personas que han colaborado para
culminar nuestra formación académica.
Los Autores
1. INTRODUCCIÓN
El Análisis Financiero constituye la parte más importante y
fundamental en la Administración Financiera de las Instituciones Públicas
y Privadas, ya que mediante la aplicación de Técnicas y Procedimientos
es posible conocer el grado de eficiencia en la administración y gestión
dentro de la Institución Pública del Estado Ecuatoriano, permitiendo a sus
directivos tomar decisiones oportunas y adecuadas en beneficio de la
colectividad.
La investigación realizada en el Ilustre Municipio del Cantón
Centinela del Cóndor, correspondiente al Análisis a los Estados
Financieros de los años 2005 – 2007, tiene como finalidad dar un aporte
significativo a sus autoridades, puesto que los resultados obtenidos
permitirán conocer como se ha administrado los recursos financieros de
la Institución en el cumplimiento de sus metas y objetivos planteados; por
ello dicho informe contribuirá a la eficiencia administrativa y financiera
para un mejor desarrollo Institucional.
El presente trabajo contiene lo siguiente: Introducción en la que
demuestra la importancia del tema, aporte a la institución y contenido a la
misma; Metodología Utilizada, donde se describe los métodos, técnicas,
3
materiales y procedimientos utilizados en el trabajo investigativo, La
Exposición y Discusión de Resultados que consta de la fundamentación
teórica en la que se detalla y argumenta lo referente al Análisis
Financiero, seguidamente se desarrolla el Contexto Institucional, en
donde se realiza la reseña histórica sobre la institución, base legal,
función y objetivos, Organigrama Estructural. Continuando con el
respectivo análisis, se aplicaron los Métodos Vertical, Horizontal y la
aplicación de Índices Financieros propios del Sector Público, con su
respectiva interpretación.
Finalmente se presente las Conclusiones y Recomendaciones, las
mismas que se ponen a conocimiento de los Directivos del Ilustre.
Municipio del Cantón Centinela del Cóndor, que permitirán tomar las
mejores decisiones dentro de su funcionamiento y operatividad. También
se presenta el Resumen donde se hace una síntesis del trabajo realizado,
la Bibliografía que ha servido de base como fuente de consulta coherente
en el proceso investigativo; Índices y Anexos correspondientes.
2. METODOLOGÍA UTILIZADA
Para el desarrollo de la presente tesis fue imprescindible utilizar
métodos, técnicas, materiales y procedimientos que sirvieron de
instrumentos para examinar e interpretar la real situación de la Institución.
2.1. MÉTODOS
Entre los métodos utilizados en el desarrollo de la presente
tenemos:
Método Científico.- Se utilizó en todo el proceso investigativo, su
aplicación nos permitió conocer la realidad de la situación financiera de la
entidad, con una posición reflexiva y crítica, para verificar los principios,
teorías, técnicas y normativas.
Método Histórico-Descriptivo.- Permitió estudiar los
antecedentes históricos del Ilustre Municipio del Cantón Centinela del
Cóndor, así como su base legal y otros documentos que brindaron
información necesaria para el desarrollo de la investigación.
6
Método Deductivo.- Que va de lo general a lo particular, permitió
recopilar y clasificar información referente a Estados Financieros, Análisis
Financiero e Índices aplicables al Sector Público, con la finalidad de
llegar a conclusiones particulares respecto de la eficiencia económica y
administrativa de la entidad.
Método Inductivo.- Va de lo particular a lo general, se utilizó en la
recopilación de información bibliográfica para obtener una mejor
fundamentación teórica en el desarrollo del tema, seleccionando y
clasificando, libros, textos, folletos, documentos, entre otros. Como
también, se aplicó para establecer asuntos particulares del Análisis
Financiero, para luego llegar a conclusiones generales.
Método Analítico.- Este método se utilizó en el análisis e
interpretación de cada una de las cuentas que integran los Estados
Financieros, permitiéndonos conocer los casos específicos que
merecieron de mayor atención para plantear las soluciones más
adecuadas.
Método Matemático.- Se lo empleo para la obtención de los
7
resultados cuantitativos, a través de la aplicación de los
procedimientos del análisis vertical, horizontal y en el desarrollo de
las fórmulas de los indicadores financieros.
Método Sintético.- Sirvió para realizar el informe del análisis
financiero dentro de la Municipalidad, conclusiones, recomendaciones y
el resumen, en forma explicita y entendible, lo que permite una
mejor comprensión por parte de las personas interesadas en el
tema.
2.2. TÉCNICAS
Para la elaboración del presente trabajo de tesis se empleó las
siguientes técnicas, que se describen a continuación:
La Observación.- Está técnica sirvió para formar un criterio
respecto a las actividades que se han desarrollado en el Departamento
Financiero del Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor.
8
Recopilación Bibliográfica.- Permitió la recopilación de
información sobre análisis financiero mediante: libros, tesis, folletos,
revistas, entre otros.; para el sustento teórico de nuestro trabajo de tesis.
Entrevista.- Mediante esta técnica permitió recabar información
sobre, el problema determinado, para lo cual se utilizo los criterios
vertidos por los Sres. Alcalde, Director Financiero y Contador,
relacionados directamente con la situación financiera de la institución.
2.3. PROCEDIMIENTOS
Se inició con un sondeo al “Ilustre Municipio del Cantón Centinela
del Cóndor”, de esta manera se conoció su problemática, lo cual se
determinó que no se han realizado Análisis a sus Estados Financieros.
Seguidamente se realizó la reestructuración de los Estados
Financieros de los años 2005 – 2006 - 2007, para fines de análisis,
facilitando la aplicación del Análisis Vertical, Horizontal e Indicadores
Financieros con sus respectivas interpretaciones. Posteriormente se emite
un informe profesional con la finalidad de que se conozca la posición y
resultados obtenidos en base a la interpretación de los estados
9
financieros y por ende se plantea conclusiones y recomendaciones
tendientes al mejoramiento y desarrollo del Ilustre Municipio del Cantón
Centinela del Cóndor.
3. EXPOSICIÓN Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS
3.1 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
FUNDAMENTOS LEGALES DE LA CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
La Ley para la Transformación Económica del Ecuador en su
artículo 99, (literal j), estableció la facultad privativa para que el actual
Ministerio de Economía y Finanzas emita las normas técnicas en materia
de Contabilidad Gubernamental.
Este Portafolio es el órgano rector del Sistema Nacional de
Presupuesto Público y tiene la obligación de elaborar el sistema de
información que registre los resultados que se deriven de las operaciones
presupuestarias, de forma compatible con el sistema de contabilidad
gubernamental; le corresponde también la atribución de establecer las
normas técnicas de presupuesto y los clasificadores. Su Titular es
además el funcionario responsable, en el grado superior, de la
Administración de los Recursos Financieros del Gobierno Nacional.
En cumplimiento de dichos mandatos legales sustantivos, mediante
Acuerdo 182 del 29 de diciembre del 2000, promulgado en el Suplemento
12
del Registro Oficial 249 del 22 de enero del 2001, este Ministerio expidió
los Principios del Sistema de Administración Financiera (SAFI), los
Principios y Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, el
Catálogo General de Cuentas, las Normas Técnicas de Presupuesto, el
Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos y las Normas Técnicas
de Tesorería, elementos que constituyen la normatividad secundaria que
rige la Gestión Financiera Pública en el Ecuador.
Dicha normativa tiene por finalidad instruir y orientar al funcionario
financiero en su gestión, disponga o no de sistemas informáticos para
auxiliar sus actividades.
SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
El Sistema de Administración Financiera “SAFI” es el conjunto de
elementos interrelacionados, interactuantes e interdependientes, que
debidamente ordenados y coordinados entre si, persiguen la consecución
de un fin común, la transparente administración de los fondos públicos.
Entre los elementos más importantes tenemos: Planificación,
Banco de Proyectos; Presupuesto, Contabilidad Gubernamental,
Tesorería, Administración de Personal, Control Físico de Bienes, Deuda
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Pública y Convenios, los que están regidos por Principios y Normas
Técnicas destinadas a orientar e instruir a los dignatarios, funcionarios y
servidores del estado.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS
1. Derecho de la Propiedad
Privada
La contabilidad se diseña en función de
la libre empresa que actúa en un
mercado de competencia, donde todos
podemos comprar y vender. Este
concepto lleva consigo no sólo el
respeto a los derechos de propiedad
privada, sino también los medios
legales para proteger y hacer vigentes
esos derechos.
2. Entidad
Una empresa de negocios consiste en
una organización, de una, dos o más
personas que unen sus bienes, dinero’
y sus intereses en general para lograr
fines económicos.
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3. Negocio en Marcha
Este principio es fundamental para el
mantenimiento de la empresa que se
organiza para una duración ilimitada o a
largo plazo, se adquieren activos para
ser pagados en períodos, se garantiza
al personal su estabilidad, la tecnología
moderna para ofrecer mejores
productos y mantenerse en el campo de
la competencia sin mayor problema.
4. Unidad Monetaria
Las diversas actividades empresariales
permiten el manejo de varios tipos de
moneda. Es necesario determinar la
unidad monetaria que servirá para el
registro contable. En el Ecuador, la Ley
del Régimen Tributario Interno,
determina que la moneda actual es el
dólar.
5. Consistencia
La consistencia proporciona una mayor
utilidad en la contabilidad de los
Estados Financieros en dos o más
períodos contables de una empresa.
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6. Diversidad de los Sistemas
Contables
De acuerdo con los principios de la libre
empresa, se puede adoptar un sistema
contable propio, diseñado bajo las
Normas o Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, las NEC, el
S. R. I., La Ley de Compañías, etc.
7. Conservatismo
El Conservatismo nos hace conocer
que todos los cálculos mercantiles, las
proyecciones de valores, etc. deben
realizarse en forma conservadora, no
exagerando, manteniendo siempre un
criterio sistemático para su aplicación.
8. Revelación Suficiente
Se refiere al hecho de que los Estados
Financieros deben ser presentados con
todo el contenido económico y
financiero, acompañado con las notas
explicativas que demuestran los hechos
trascendentales de la empresa, de
modo que la interpretación a los
mismos se realicen con un mejor
proceso.
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9. Objetividad
Es la evidencia de los documentos de
soporte que respaldan a cada una de
las transacciones registradas en la
contabilidad.
10. Período Contable
Determina los períodos sucesivos de
tiempo para la liquidación de los
resultados de la contabilidad.
11. Principio del Costo
Los bienes y servicios que se adquieren
deben registrarse a su costo real que se
denomina también costo histórico,
manteniendo éste, durante el tiempo
que la empresa determine.
Características Cualitativas
A fin de que los estados financieros cumplan a cabalidad con el
propósito principal para el que se han creado, deben reunir las siguientes
características de calidad:
Comprensibilidad.- Cualidad esencial, que facilitará comprender
los aspectos más importantes sin mayor dificultad, aún a usuarios que no
tengan cultura contable.
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Relevancia.- La información que proporciona debe permitir a los
usuarios detectar los datos más importantes, a partir de los cuales se
tomarán decisiones.
Confiabilidad.- Las cifras que correspondan a los conceptos
expuestos deben ser suficientemente confiables y razonables.
Comparabilidad.- Las cifras estarán expresadas en moneda de
un mismo poder adquisitivo, bajo métodos de consistencia.
Usuarios y Necesidades de los Estados Financieros
Los usuarios de los Estados Financieros incluyen, inversionistas,
empleados, prestamistas, proveedores y otros acreedores, comerciales,
clientes, ya sean actuales o de naturaleza potencial, así como el gobierno,
agencias gubernamentales, y el público en general. Dichos usuarios
utilizan los estados financieros a fin de satisfacer algunas de sus
diferentes necesidades informativas. Tales necesidades incluyen lo
siguiente:
a. Inversionista.- Los proveedores de capital de riesgo y sus
consejeros están interesados en el riesgo inherente, y en el
18
reembolso de sus inversiones. Los inversionistas requieren
información que les ayude a decidir si deben comprar, retener o
vender sus inversiones. Así mismo los accionistas se encuentran
interesados en obtener información que los habilite a conocer la
capacidad de una empresa para pagar dividendos.
b. Empleados.- Los empleados y su grupo de representantes se
encuentran interesados en la información acerca de la estabilidad y
rentabilidad de sus empleadores. Así mismo se encuentran
interesados en la información que les ayude a conocer si la
empresa es capaz de pagar adecuadamente, remuneraciones,
como beneficios por retiro y otras prestaciones.
c. Prestamistas.- desean conocer si sus préstamos e intereses
respectivos serán pagados en la fecha requerida.
d. Proveedores y Otros Acreedores Comerciales.- Requieren
información acerca de la capacidad de pago de la empresa. Los
acreedores comerciales se encuentran interesados en una
empresa por periodos de tiempo más cortos que los prestamistas,
a menos que dependan de la continuidad de la empresa para
seguir considerándola un cliente de importancia.
e. Clientes.- El interés de los mismos radica en la continuidad de la
empresa, especialmente cuando existe una relación a largo plazo,
o existe dependencia en la empresa.
19
f. Gobierno y Agencias Gubernamentales.- Su interés se
encuentra en la distribución de los recursos, y por tanto en la
actividad de las empresas. De la misma forma requiere cierto tipo
de información a fin de regular las actividades de las empresas,
determinar políticas fiscales, así como las bases del ingreso
nacional y estadísticas similares.
g. Público.- Las empresas afectan al público de muy diversas
maneras. Por ejemplo, las compañías pueden realizar
contribuciones sustanciales a la economía local de varias formas,
incluyendo al número de personas que emplean, y su relación
empresarial con los proveedores locales, los estados financieros
deben ayudar al público mediante la información relativa a las
directrices en la prosperidad de una empresa y el rango de sus
actividades.
ESTADOS FINANCIEROS
Concepto
“Los Estados Financieros son una representación financiera
estructurada de la posición financiera y las transacciones realizadas por
una empresa“1
1 NEC.01 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Pág. 55
20
“Los Estados Financieros se preparan con el fin de presentar una
revisión periódica o informe acerca del progreso de la administración y
tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados
obtenidos durante el periodo que se estudia, reflejan una combinación de
hechos registrados, convenciones contables y juicios personales, lo
adecuado de los juicios depende necesariamente de la competencia de
los que formulan y de su adhesión a los Principios Contables
Generalmente Aceptados “2
A los Estados Financieros, los podemos definir como documentos
que se los elabora al final del procesos contable, con el fin de
presentar en forma resumida todos los movimientos financieros y
económicos, que realiza la empresa, en un período de tiempo.
Importancia
La importancia de los estados financieros radica en los siguientes
puntos:
Cumplir con las expectativas de los directivos, con miras a
comprobar las operaciones y poder obtener crédito.
Reflejar la situación misma de la empresa entre los accionistas.
2 LAWRENCE Gitmán, “ADMINISTRACIÓN FINANCIERA BÁSICA”, Editorial Mexicana, México DF. 1990, Pág. 6
21
Cumplir con las exigencias por parte del gobierno en lo relativo
a las leyes y reglamentos vigentes en lo referente a impuestos.
Cumplir con los requisitos de organización tales como:
Asociaciones de Comerciantes, Junta de Accionistas, Cámara de
Comercio e Industrias, etc.
Objetivos de los Estados Financieros
La elaboración y presentación de los Estados Financieros
tienen como objetivos los siguientes:
“Reflejar la situación financiera y económica de la empresa en
un determinado tiempo.
Satisfacer las necesidades de información de aquellas personas
que tengan menos posibilidad de obtener información y que dependen de
los estados financieros como principal fuente de las actividades
económicas de la empresa.
Proporcionar a los inversionistas y acreedores información útil que
les permita predecir, comparar y evaluar los flujos potenciales de efectivo
22
en cuanto concierne al monto de dichos flujos, su oportunidad o fechas en
que se hayan de obtener e incertidumbre con respecto a su obtención.
Proporcionar información útil para evaluar la capacidad de la
administración para utilizar con eficacia los recursos de la empresa,
alcanzando así la meta primordial de la empresa.
Prescribir las bases de presentación de los estados financieros de
propósito general, para asegurar la comparabilidad con los estados
financieros de períodos anteriores de la misma empresa y con los estados
financieros de otras empresas”3
Clasificación de los Estados Financieros
Se clasifican en:
Estado de Pérdidas y Ganancias
Estado de Situación Financiera o Balance General
Estado Flujo del Efectivo
Estado de Ejecución Presupuestaria
3 NEC.01 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, Pág. 4
23
Contenido de los Estados Financieros
Los Estados Financieros para su mejor compresión de las
empresas y de quienes necesitan de su información deberán contener
los siguientes datos:
1. Encabezamiento:
a) Nombre o razón social de la empresa
b) Nombre del documento o estado
c) Período al que corresponde
2. Contenido Principal
a) Descriptivo
b) Numérico
3. Firmas de Legalidad
a) Del gerente, que aprueba
b) Del contador, que los elabora
4. Fecha de Elaboración
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Estado de Pérdidas y Ganancias
Para tener una mejor compresión del concepto de este estado
citaremos que es: un “Informe Contable que presenta en forma
ordenada las cuentas de rentas, costos y gastos, preparados a fin
de medir los resultados y la situación económica de una empresa,
por un periodo de tiempo dado”4
Es un Informe que refleja los resultados obtenidos de las
operaciones de un ente económico durante el periodo contable,
pudiendo ser este una utilidad o una pérdida, sus elementos son:
ingresos, costos y gastos. El resultado del periodo se encuentra por
la sumatoria de los elementos.
4 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Editorial Mac. Graw. Hill, Bogotá Colombia 1996 Pág. 211
25
MUNICIPIO “XY”
ESTADO DE RESULTADOSDEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL……………
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
621 IMPUESTOS
621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL XXXX
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD XXXX
TOTAL IMPUESTOS XXXX
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES
623.01 TASAS GENERALES XXXX
623.02 TASAS PORTUARIAS XXXX
TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES XXXX
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO XXXX
626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO XXXX
TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS XXXX
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES XXXX
INGRESOS NO OPERACIONALES
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES XXXX
624.03 VENTA NO INDUSTRIALES XXXX
624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN XXXX
TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS XXXX
XXXX
625 RENTA DE INVERSIONES Y OTROS XXXX
625.01 RENTA DE INVERSIONES XXXX
625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES XXXX
625.03 INTERES POR MORA XXXX
625.04 MULTAS XXXX
625.24 OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS XXXX
TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS XXXX
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES XXXX
XXXX
TOTAL DE INGRESOS XXXX
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
631 INVERSIONES PÚBLICAS
631.51 INVERSIONES DE DESARROLLO SOCIAL XXXX
631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO XXXX
TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS XXXX
26
MUNICIPIO “XY”
ESTADO DE RESULTADOSDEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL……………
633 REMUNERACIONES
633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS XXXX
633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS XXXX
633.03 REMUNERACIONES COMPENSATORIAS XXXX
633.04 SUBSIDIOS XXXX
633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES XXXX
633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL XXXX
633.07 INDEMMIZACIONES XXXX
TOTAL REMUNERACIONES XXXX
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
634.01 SERVICIOS BÁSICOS XXXX
634.02 SERVICIOS GENERALES XXXX
634.03 TRASLADOS, INST, VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS XXXX
634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES XXXX
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES XXXX
634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES XXXX
634.07 GASTO EN INFORMÁTICA XXXX
634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE XXXX
634.10 MATERIALES Y EQUIPOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PÚBLICA XXXX
TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO XXXX
TOTAL GASTOS OPERACIONALES XXXX
GASTOS NO OPERACIONALES
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS
635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA XXXX
635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS XXXX
635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TÍTULO XXXX
TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS XXXX
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS
636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO XXXX
636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO XXXX
TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS XXXX
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES XXXX
TOTAL DE GASTOS XXXX
RESULTADO DEL EJERCICIO XXXX
…………………………….. ………………………
DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR
27
Estado de Situación Financiera o Balance General
Este documento contiene los activos, pasivos y patrimonio, en
el activo se registran los bienes y derechos de la empresa,
ordenados por su liquidez y mayor grado de disponibilidad, en el
pasivo se detallaran las fuentes de financiamiento de la empresa y en
patrimonio registrara el conjunto de bienes que posee la empresa, que
según la ecuación contable es el resultado de la diferencia entre el
activo y el pasivo. Para efectos de clasificación el activo, pasivo y
patrimonio; se tomará en consideración lo que establece las normas
ecuatorianas de contabilidad en lo referente a la clasificación de las
cuentas.
“El Balance General es el Estado Financiero fundamental que
rinde la contabilidad. Él informa sobre la situación financiera de la
empresa en un momento determinado y, a través de el, se puede
evaluar la posición financiera de la empresa, así como diagnosticar
de forma preliminar dos políticas financieras (inversión y
financiamiento)”5
“Informe básico que demuestra la situación financiera de un
ente económico en una fecha determinada, contiene información
5 DEMESTRE, Castañeda Ángela. “TÉCNICAS PARA ANALIZAR ESTADOS FINANCIE- ROS”, Editorial Publicentro, 2002
28
sobre los activos, pasivos y patrimonio los cuales deben relacionarse
unos con otros para reflejar dicha situación financiera”6
“El Balance de Situación es un estado contable que refleja la
situación patrimonial de la empresa, dicha situación se compone de los
bienes, derechos, deudas y capital que tiene la empresa en un momento
dado”7
El propósito fundamental de esté Informe Financiero, es de mostrar
un resumen de información que contemple la naturaleza y valor de los
recursos económicos de la empresa, los derechos de los acreedores, las
deudas que mantiene con terceros y el nivel de participación de sus
accionistas
El Balance General se debe elaborar por lo menos una vez al año
y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables.
6 ENCICLOPEDIA DE CONTABILIDAD, Panamericana Editorial, Pág. 298, año 20027 ORIOL Amat; “ANÁLISIS ECONÓMICO FINANCIERO”, Pág. 17
29
MUNICIPIO “XY”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERADEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL………….
1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES
111.01 CAJAS RECAUDADORAS XXXX
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL XXXX
111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL XXXX
112 ANTICIPO DE FONDOS
112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS XXXX
112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS XXXX
113 CUENTAS POR COBRAR
113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS XXXX
113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES XXXX
113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS XXXX
12 INVERSIONES FINANCIERAS
122 INVERSIONES PERMANENTES
122.07.04 ACCIONES XXXX
124 DEUDORES FINANCIEROS
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES XXXX
124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES XXXX
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO
131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC XXXX
131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES XXXX
131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA XXXX
131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN XXXX
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN
131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC XXXX
131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES XXXX
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN
141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN
141.01.03 MOBILIARIOS XXXX
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS XXXX
30
MUNICIPIO “XY”
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERADEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL………….
141.01.05 VEHÍCULOS XXXX
141.01.06 HERRAMIENTAS XXXX
141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMÁTICOS XXXX
141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES XXXX
141.03.01 TERRENOS XXXX
141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS XXXX
141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES XXXX
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA XXXX
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE XXXX
TOTAL ACTIVOS XXXX
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS
212.01 DEPÓSITOS DE INTERMEDIACIÓN XXXX
212.11 GARANTÍAS RECIBIDAS XXXX
213 CUENTAS POR PAGAR
213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL XXXX
213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO XXXX
213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN XXXX
TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXX
223 EMPRÉSITOS
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO XXXX
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE XXXX
TOTAL PASIVOS XXXX
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO
611 PATRIMONIO PÚBLICO
611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES XXXX
611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO XXXX
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO
618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES XXXX
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE XXXX
TOTAL PATRIMONIO XXXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
DIRECTOR FINANCIERO CONTADOR
31
Estado de Flujo del Efectivo
Es un Estado Financiero que presenta solamente los movimientos
del efectivo de la empresa dentro del periodo. Contiene los motivos de los
cambios de la situación financiera para que los usuarios conozcan por
medio de sus operaciones normales y manejar las inversiones y
financiamientos a corto plazo.
Su principal finalidad es la de proveer información importante
acerca de los ingresos de una empresa durante un determinado periodo,
con el propósito de:
Evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y para
cumplir con sus obligaciones.
Evaluar las razones para las diferencias entre la utilidad neta y los
ingresos, pagos de efectivo relacionados; y,
Evaluar los efectos sobre la posición financiera de una empresa,
tanto de las transacciones de inversión y financiamiento que no requieran
efectivo durante un determinado periodo.
32
Este estado presenta los ingresos y egresos de caja clasificados
por tres actividades: operativas, inversión, y financiamiento.
En las actividades operativas los ingresos y egresos de efectivo
están representados por las transacciones relacionadas con la venta de
productos que fabrica o por los servicios brindados y los correspondientes
costos y gastos.
Estado de Ejecución Presupuestaria
“Demuestra en forma comparativa los valores presupuestados, su
ejecución y las diferencias que se han producido en cada uno de los
grupos de Ingresos y Gastos durante el periodo contable”8
Presupuesto
Concepto
Es un instrumento fiscal en el que constan las estimaciones de los
probables ingresos a obtener a través de diversas fuentes tributarias y no
8 MANUAL GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL. Contraloría General del Estado. 1996. Pág. 124
33
tributarias, así como los gastos que podrán realizarse en función del
financiamiento previsto. Es decir, constan por una parte el origen y el
financiamiento y por otra, el destino que se dará a los recursos financieros
durante su vigencia.
La formulación del presupuesto en el país tiene el marco legal de
referencia de la Constitución Política de la República, Disposiciones de
Ley y otras Normas complementarias de carácter secundario constantes
en acuerdos ministeriales, emitidos por el ente rector de la Administración
Financiera Pública.
La programación del presupuesto se basa en las políticas
gubernamentales, sectoriales e institucionales y se definen las propuestas
de gestión a corto plazo, expresándolas en actividades y proyectos que
busquen cumplir con los objetivos de la planificación y programación
económica.
El presupuesto debe tener determinadas características para ser
razonablemente formulado: contener todas las previsiones de ingresos y
gastos sin excepción y estar debidamente equilibrado. Es decir, los
ingresos deben ser siempre igual a los gastos.
El equilibrio presupuestario es un principio básico de transparencia
que debe ser observado para que no existan presiones que pongan en
34
peligro la estabilidad macroeconómica de la institución, además debe
reflejar el comportamiento esperado de los ingresos y gastos, evitando
subestimaciones.
Importancia
Se puede deducir que el presupuesto es lo más importante que
tiene la administración financiera del país, de ahí que el presupuesto tiene
que integrarse necesariamente a la contabilidad. Todos los ingresos que
recibe una entidad en su mayoría tienen que ver con el presupuesto, de
igual manera con los desembolsos que recibe del Estado.
ANÁLISIS FINANCIERO
Para desarrollar un Análisis Financiero; será necesario tener
claros conceptos que están en estrecha relación con el análisis
financiero como son: interpretar, analizar y comparar.
“Interpretar: Apreciación relativa de conceptos y cifras del
contenido de los Estados Financieros, basados en el análisis y
comparación. Es la emisión de un juicio, criterio u opinión de la
información contable de una empresa.
35
Analizar: Es descomponer el todo en cada una de sus
partes para estudiar cada uno de sus elementos.
Comparar: Es el estudio simultaneo de dos cifras o aspectos
para determinar sus puntos de igualdad o desigualdad”9
A demás de estos conceptos, se debe tener conocimiento
completo del modelo contable aplicado en la empresa, los cambios
ocurridos en las cuentas, que deben estar incluidos en las notas de
los Estados Financieros.
Sea cual fuese los procedimientos que el analista aplicare en
la interpretación de los estados financieros, estos siempre están
encaminados a conocer la situación financiera y económica de la
empresa y cuales son sus principales tendencias.
En definitiva el Análisis Financiero a través de la
comparación e interpretación de los resultados de uno, dos o más
periodos, permite observar no sólo la actividad operacional y sus
tendencias, sino una tendencia global de los resultados reales de la
gestión administrativa
9 DICONG, Diplomado de Contabilidad Gerencial, Segunda Edición, Las Tunas, Cuba 2005
36
Concepto
“Es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la
situación y perspectivas de la empresa con el fin de poder tomar
decisiones adecuadas”10
“El Análisis de los Estados Financieros es la operación de
distinguir o separar los componentes que integran los estados
financieros, para conocer sus orígenes y explicar sus posibles
proyecciones hacia el futuro y para conocer sus principios y
elementos”11
Conocidos estos conceptos, podría aportar; que el Análisis
Financiero consiste en el estudio analítico de los estados
financieros y de toda la información complementaria, que permita
tener una mejor visión, tanto interna como externa sobre como la
empresa o entidad se encuentra financiera y económicamente.
Objetivos del Análisis Financiero
El Análisis Financiero tiene los siguientes objetivos: 10 ORIOL Amat; “Análisis Económico Financiero”, Pág. 7 11 GUTIERREZ, Alfredo, “Los Estados Financieros y su Análisis”, Fondo de la Cultura Económica, Pág. 193
37
Objetivo Generales
“Determinar la situación financiera de la empresa y las
causas de esta situación.
Determinar el movimiento de las tendencias de los factores
que intervienen en la marcha de un empresa”12
Objetivos Específicos
Los objetivos específicos son varios, dependen de los
requerimientos específicos de quienes les interesa obtener información
así:
“A los administradores; que desearen disponer de la información
suficiente relacionada con la situación financiera a una fecha
determinada, de igual manera les puede interesar los resultados de uno o
varios ejercicios, como también el comportamiento del flujo de fondos y
aplicación de medidas correctivas.
A los accionistas: para conocer el rendimiento de su capital
invertido, las posibilidades de incrementar sus utilidades, las expectativas
de prosperidad y permanecía.
12 BERNSTEIN, Leopoldo A. “Análisis de Estados Financieros”, Primera Edición, Pág. 205
38
A las financieras o bancos: que conceden créditos a las empresas
les interesa conocer si el crédito solicitado por sus clientes se justifica en
base a de las necesidades de fondos y a la determinación de la capacidad
de pago.
A través del análisis financiero muchos organismos públicos o
privados realizan comparaciones entre empresas de actividades similares,
por rangos de capital y localización geográfica”13
Características del Análisis Financiero
Objetividad
“Todo análisis financiero debe ser claro, objetivo, fundamentado,
que signifique una demostración para los analistas financieros y
fundamentalmente para los directivos a los cuales va dirigido.
Imparcialidad
Debe realizarse condiciones de imparcialidad, se debe evaluar las
variables, rubros, cuentas, factores, etc., con alto nivel de conocimiento y
13 BOLAÑOS, César, “CONFERENCIA DE ANÁLISIS FINANCIERO”, Editorial Norma, Pág. 105. Bogotá
39
ética profesional, sin demostrar una inclinación ni a favor, ni en contra de
la empresa.
Frecuencia
Si la elaboración y presentación de informes que contengan
Análisis Financiero se lo realiza con mayor frecuencia, mayor será la
posibilidad de alcanzar los niveles de mayor productividad, eficiencia y
rentabilidad, ello permite el mejoramiento de la gestión administrativa y
financiera de la empresa; generalmente el análisis se hace al 31 de
diciembre de cada año o al finalizar un ejercicio contable.
Metodología
En la realización del Análisis Financiero no existe una
metodología única, depende en cada caso de las necesidades
particulares de cada empresa, sin embargo, se puede indicar como
ejemplo: análisis vertical, horizontal o comparativo
Rentabilidad
El Análisis Financiero está basado en relaciones, comparaciones
de una variable o cuentas con otras, entre sectores financieros y entre
40
empresas de actividades similares, análisis del presente año, con años
anteriores, de tal manera que los índices, parámetros, porcentajes,
variaciones y demás resultantes del estudio tienen sentido relativo”14
Clasificación del Análisis Financiero
Si se considera que el Análisis realizado a los Estados Financieros
tiene que ver con el estudio de las relaciones entre los diversos
elementos financieros que integran los estados financieros de fechas
sucesivas, entonces bien se puede señalar que el “Análisis Financiero
para mejor aplicación se ha clasificado en forma general según su
destino y según su forma”15
Según Su Destino
Análisis Interno.- Los que se practican para usos internos o
fines administrativos; este tipo de análisis sirve para explicar a los
directivos y socios los cambios que en la empresa se ha obtenido de un
periodo a otro y también para ayudarlos a medir la eficiencia de la gestión
administrativa.
14 BOLAÑOS, César, “CONFERENCIA DE ANÁLISI FINANCIERO”, Editorial Norma, Pág. 105 Bogotá15 KESTER, B, Roy, “CONTABILIDAD TEORÍA Y PRÁCTICA”, Editorial laboral, Pág. 1174, Madrid 1981
41
Análisis Externo.- Son aquellos elaborados por otras empresas
con el propósito de observar si es conveniente o probable un crédito o
invertir en la empresa cuyos Estados Financieros se están analizando.
Según su Forma
Análisis Vertical o Estático.- Se denomina así por que se utiliza
un solo Estado de Situación o un Balance de Pérdidas y Ganancias pero
en un periodo o fecha determinado sin relacionarlos con otros.
El Análisis Vertical tiene el carácter de estático, por que evalúa la
posición financiera o económica a un determinado tiempo o periodo, ya
que no se relaciona con otros estados de otros periodos. Su característica
fundamental es la comparación porcentual de las cuentas respecto de
grupos y sectores financieros
Para realizar análisis parciales podemos subdividir las cuentas en
subgrupos, grupos y sectores financieros, al realizar esta subdivisión se
podrá resaltar lo más esencial para un mejor aprovechamiento, para lo
cual se tomara como cifra base el total de cada grupo.
Análisis Horizontal.- “Cuando se comparan datos analíticos de un
periodo corriente con cálculos realizados en años anteriores esta
comparación brinda criterios para evaluar la situación de la empresa y
42
recibe el nombre análisis horizontal o de tendencia; mientras mayor sea la
serie cronológica comparada, mayor claridad adquiere el analista para
evaluar la situación”16
Es un procedimiento que consiste en comparar Estados
Financieros homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para
determinar los aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de
un periodo a otro. Este análisis es de gran importancia para la empresa,
porque mediante él se informa si los cambios en las actividades y si los
resultados han sido positivos o negativos; también permite definir cuáles
merecen mayor atención por ser cambios significativos en la marcha.
ANALISTA FINANCIERO
“Es un financista especializado a quien, con base en los Estados
Financieros y demás información que posea la empresa, le corresponde
interpretar, analizar, obtener conclusiones y presentar recomendaciones, una vez
que haya determinado si la situación financiera y los resultados de operación de
una empresa son satisfactorios o no.
La tarea del analista consiste fundamentalmente en examinar la situación y
el comportamiento histórico de una empresa, establecer las causas de dicho 16 DEMESTRE, Castañeda Ángela. “TÉCNICAS PARA ANALIZAR ESTADOS FINAN- CIEROS”, Editorial Publicentro, Pág. 13. 2002
43
comportamiento y obtener conclusiones acerca de las posibles consecuencias,
proyectadas en el tiempo.
Dado que la actividad del analista es algo tan importante, que sus
conclusiones y recomendaciones son de tanta trascendencia y pueden afectar
positiva o negativamente no sólo a una sino a muchas empresas, aquél debe ser un
profesional que reúna un mínimo de condiciones y cualidades como son las
siguientes:
1. Poseer buenos conocimientos de Contabilidad General, porque sería difícil
interpretar y analizar debidamente los estados financieros, si no conoce las
técnicas y procedimientos que se utilizan en su preparación.
2. Contar con suficiente información sobre las características financieras de
la empresa que se estudia, especialmente en cuanto a su organización, aspectos
laborales, productos, mercado, proceso productivo, capacidad instalada, planes y
proyecciones, etc.
3. Finalmente, estar suficiente y permanentemente enterado de las situaciones
y cambios en los campos económico, político, monetario y fiscal, tanto a nivel
nacional como internacional, los cuales pueden incidir en la marcha de la
empresa, objeto de estudio”17
17 ORTIZ Anaya, Héctor. Análisis Financiero Aplicado .Pág. 10-11
44
ÍNDICES FINANCIEROS APLICABLES AL SECTOR PÚBLICO
Indicadores de Liquidez
Estos indicadores surgen de la necesidad de medir la capacidad
que tienen las empresas para cancelar sus obligaciones a corto plazo.
Sirven para establecer la factibilidad o dificultad que presenta una
compañía para pagar sus pasivos corrientes con el producto de convertir
en efectivo sus activos corrientes, Se trata de determinar que pasaría si
la empresa le exigiría el pago inmediato de todas sus obligaciones en
menos de un año.
Esta prueba aplicada a un instante del tiempo, evalúa a la empresa
desde el punto de vista de liquidación, en lugar de juzgarla como una
empresa en marcha, caso en el cual los pasivos no se pagarían con el
producto de la liquidación del activo corriente, si no con los ingresos
obtenidos por las ventas, movimiento que solo se logra apreciar realmente
mediante un presupuesto detallado del efectivo.
Capital de Trabajo
C.T. = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE
45
Este no es propiamente un indicador, si no una forma de apreciar
de manera cuantitativa en dólares, los resultados de la razón corriente,
dicho de otro modo, este cálculo expresa en términos de valor lo que la
razón corriente presenta como una relación.
Razón Corriente
Mide la capacidad de la entidad para pagar sus obligaciones a
corto plazo; es decir, la capacidad para cancelar el pasivo corriente con
sus activos corrientes.
Razón Acida o Prueba de Fuego
Mide la capacidad inmediata que tienen los activos corrientes
líquidos para cubrir los pasivos corrientes.
ACTIVOS CORRIENTESRAZON C. =
PASIVOS CORRIENTES
DISPONIBILIDADES – CUENTAS POR COBRARRAZON A =
PASIVOS CORRIENTES
46
Razón de Disponibilidad
Mide la capacidad inmediata que tienen las disponibilidades para
cubrir los pasivos corrientes.
Razón de Endeudamiento
Mide la participación de los acreedores en la financiación de los
activos totales.
Razón de Autonomía
Permite conocer el financiamiento del activo total con recursos
propios de la entidad, mientras más alto sea el índice será mejor la
situación financiera de la entidad.
DISPONIBILIDADESDISPONIBILIDADES = PASIVOS CORRIENTES
PASIVO TOTAL ENDEUDAMIENTO = x 100
ACTIVO TOTAL
47
Ayuda a determinar la capacidad que tiene la empresa para cubrir
sus operaciones de corto y largo plazo.
Solvencia Financiera
Mide la relación entre los ingresos corrientes de un año; este
indicador es ideal cuando es igual o cercano a la unidad. Cuando sea
inferior a esta se presenta una situación de déficit.
El porcentaje de superávit o déficit puede calcularse restándose
uno al indicador y multiplicado por 100.
Superávit o Déficit Corriente = Déficit / Superávit = (Solvencia -1) *
100.
En este sentido es importante comparar el indicador de solvencia
de varios años para observar si la evaluación es hacia el equilibrio o
INGRESOS CORRIENTES SOLVENCIA FINANCIERA = x 100
GASTOS CORRIENTES
PATRIMONIORAZÓN A. = x 100
ACTIVO TOTAL
48
superávit o si por el contrario el Ilustre Municipio del Cantón Centinela del
Cóndor va hacia una situación de déficit que empeora.
Autonomía Financiera
Esta razón es la contrapartida del procedimiento mostrado
anteriormente para medir el endeudamiento.
Como una empresa se puede financiar con capitales propios y
ajenos, el aumento de uno de ellos ocasiona una disminución en el otro
y viceversa. El nivel de autonomía nos muestra hasta qué punto una
empresa se encuentra con independencia financiera ante acreedores.
La expresión de esta relación puede ser en tanto por ciento y en
tanto por uno.
Mide la relación porcentual entre los ingresos percibidos por
Transferencias del Estado y los Ingresos Totales obtenidos por el
Municipio durante un año.
INGRESOS PROPIOSAUTONOMÍA FINANCIERA = x 100
INGRESOS TOTALES
49
Dependencia Financiera
La mayor dependencia de un Municipio ocurre cuando este
indicador resulta cercano a la unidad. Situación que refleja una quiebra
práctica de las instituciones y una incapacidad para generar recursos
propios. Aunque es muy difícil que Municipios pequeños o pobres logren
reducir totalmente su grado de dependencia financiera hasta cero.
Cuando menor sea la dependencia financiera, el Municipio tendrá
capacidad para tomar decisiones y planificar acciones de inversión en el
mejoramiento de los servicios.
Ahorro Corriente
Esta es una sencilla medida del superávit corriente o de operación
que tiene gran importancia para determinar la capacidad de
endeudamiento del Municipio. Se calcula como la diferencia entre los
Ingresos Corrientes Totales y los Gastos Totales, excluyendo totalmente
los Flujos de Capital.
INGRESOS DE TRANSFERENCIASDEPENDENCIA FINANCIERA = x 100
INGRESOS TOTALES
50
Cuando el resultado cuando es positivo refleja los recursos
disponibles para inversión o amortización de deudas adquiridas con fines
de inversión principalmente. Más adelante se explicará como puede
utilizarse este valor para determinar los montos de crédito o capacidad de
endeudamiento adicional del Municipio.
Eficiencia Administrativa
“Nos permite conocer si los recursos que se han dedicado al
personal se justifican con el trabajo que ellos realizan”18
ÍNDICES DE INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTARIOS
En el sector público está conformado por el flujo monetario
proveniente de los bienes y servicios que produce; por la venta de sus
18 LAWRENCE J. Gitman. Administración Financiera Básica III, Edición 1996
AHORRO CORRIENTE = INGRESOS CORRIENTES – GASTOS CORRIENTES
GASTOS OPERCACIONALES
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = ACTIVO TOTAL
51
Inversiones en Bienes de Larga Duración, el financiamiento que recibe del
ahorro interno y externo y fundamentalmente de los pagos obligatorios de
las personas naturales y sociedades.
Autosuficiencia Mínima
Este índice nos sirve para determinar la cobertura gastos del
personal, con recursos propios. En un Municipio que cuente con buenas
políticas incluidas las tarifas y tasas por servicios; si ésta se aplica en los
términos señalados y es posible modificarlas dentro de los limites que
establece la Ley y la Vialidad de aplicar esta acción teniendo en cuenta
las condiciones económicas, sociales, políticas y de compartimiento
histórico de las finanzas de la municipalidad.
INGRESOS CORRIENTES INGRESOS = x 100
TOTAL INGRESOS
GASTOS CORRIENTESGASTOS = x 100
TOTAL GASTOS
52
Informe del Análisis Financiero
El informe que se obtiene como resultado de la aplicación de
métodos, índices, y razones, es de mucha importancia, tanto para los
directivos o administradores de la entidad, cuando para sus propietarios o
accionistas, puesto que permite conocer la posición financiera de la
entidad. Además, el cliente o el usuario estaría seguro de colocar valores,
dado su normal y seguro desenvolvimiento financiero.
Este documento debe contener lo siguiente:
Estados Financieros
Proceso de Análisis Horizontal y Vertical
Métodos de Gráficos
Análisis e Interpretación de los Resultados
INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = x 100
GASTOS REMUNERACIONES
53
Sugerencias que permitan tomar decisiones acertadas, con
la finalidad de mejorar la Gestión Administrativo –
Financiera.
Los datos que aparecen en el informe deben ser los mismos de los
libros contables, y deberán estar bajo las Normas y Técnicas de
Contabilidad Generalmente Aceptadas.
Los Estados Financieros, su análisis y comentarios deberán reflejar
de manera práctica cómo se ha desarrollado la gestión económica y sus
resultados en términos de progreso, acierto y dificultades para obtener
ingresos, cubrir costos y gastos y establecer si es rentable o no.
3.2 CONTEXTO INSTITUCIONAL
Reseña Histórica
El Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor fue creado
durante la legislación del Señor Arq. Sixto Durán Ballén Presidente
Constitucional de la República, mediante decreto legislativo Nº 81 del
trece de marzo de mil novecientos noventa y cinco, publicado en el
registro oficial 658 del 21 de marzo del mismo año. Se encuentra ubicado
54
en la Provincia de Zamora Chinchipe, limitado Al Norte con el Cantón
Yanzatza, al Sur con el Cantón Nangaritza, al Este con el Cantón
Paquisha y al Oeste con el Cantón Zamora.
Se encuentra integrado por la Ilustre Cámara Edilicia como máxima
autoridad y administrada por el Señor Alcalde, cuenta con servidores
públicos que se encuentran amparados por las disposiciones de la Ley
Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y Homologación de las
Remuneraciones del Sector Público y Trabajadores sujetos al Código de
Trabajo.
Base Legal
El Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor se rige a la
siguiente base legal.
La Constitución Política del Ecuador.
Ley Especial de Descentralización del Estado y de Participación
Social.
Ley Orgánica de Régimen Municipal, publicada en el registro oficial
Nº 261 de agosto 27 de 1980 y sus respectivas reformas.
55
Ley Orgánica de Administración Financiera y Control (LOAFYC), y
sus reformas.
Ley Orgánica de Servico Civil y Carrera Administrativa y
Homologación de las Remuneraciones del Sector Público y su
Reglamento.
El Código de Trabajo.
La ley de Remuneraciones del Sector Público.
El Reglamento de Bienes del Sector Público.
El Reglamento de Responsabilidad.
Otras Leyes, Reglamentos y Ordenanazas relacionadas a la
actividad municipal.
OBJETIVO SOCIAL
Su objetivo primordial es trabajar por el desarrollo del Cantón
dentro de sus áreas urbanas, rurales y brindar los servicios básicos a la
comunidad , para mejorar la calidad de vida de todos los habitantes del
Cantòn y por ende del Paìs.
De conformidad al Art. 12 de la Ley de Régimen Municipal los fines
ecenciales del Municipio son:
56
Procurar el bienestar, de la colectividad y contribuir el fomento y
proteccion de los intereses locales .
Planificar e impulsar el desarrollo Físico y Socio Económico del
Cantón, en sus áreas urbanas y rurales.
Acresentar el espíritu de nacionalidad, el civismo, la confraternidad
y la participación ciudadana, para lograr el crecimiento y progreso
del cantón y el país .
Organización Estructural
La Estructura Orgánica del Ilustre Municipio del Cantón Cntinela del
Cóndor, ubicada en el Cánton Centinela del Cóndor, Provincia de Zamora
Chinchipe, al sur de la Capital de nuestro País, esta conformada por los
siguientes niveles jerarquicos:
Nivel Directivo: Concejo Municipal
Nivel Ejecutivo: Alcalde Municipal
Nivel Asesor: Contituido por la Asesoría Jurídica
Comisiones del Concejo
Procurador Síndico
57
Nivel de Apoyo: Esta conformado por:
Dirección Financiera: Contabilidad,
Tesorería, Bodega, Proveduría, Avalúos
y Catastros, Recaudación, Secretaría
General: Relaciones Públicas,
Documentación y Archivo. Recursos
Humanos y Analista de Sistemas.
Nivel Operativo: Constituido por los Departamentos de:
Dirección de Obras Públicas: Obras
Públicas Municipales, Fiscalización,
Planificación, Agua Potable y Alcantarillado.
Departamento de Desarrollo Social
Comunitario.
58
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL MUNICIPIO XY
CONSEJO
ALCALDE
COMISIONES
SECRETARIA GENERAL
PROCURADOR SÍNDICO
SECRETAR
ANALISTA ECONOMICO
SECRETARIA TECNICA DEL COMITÉ DE DESARROLLO CANTONAL
PROSECRETARIA
RELACIONESPÚBLICAS
COMITÉ CANTONALDE LA SALUD
DIRECION DE OBRAS PÚBLICAS DIRECION
FINANCIERA
SECRETARIA
DEP. ALCA. SANIT.PLUVIAL Y AGUA POTABLE
DEP. DE
DEP.PLANIF.URBANA Y RURAL
ANALISTA DE SISTEMAS
CUADRILLA DE TRABAJADOR
EQUIPO CAMINERO
MACANI
OPERADOR
TOPOGRAFO
DIBUJANTE
DEP. CONTABILIDAD
TESORERIA
AVALUOS Y CATASTROS
RENTAS
GUARDA ALMACEN
PROVEDURI
ASIT. CONTABILIDAD
RECAUDACION
AUXILIAR
AUXILIAR GUARDALMACEN
SECRETARIA
DIRC. PRODUCCION SUSTENTABLE
AGRICOL
PECUARI
EDUCACION CULTURA Y DEPORTE
MEDIO AMBIENTE TURISMO
HIGIENE SALUBRIDAD
APOYO A LA SALUD
FODI
BIBLIOTECA
PROM.SOCI
RELL. SANT
SER. COMUNITARIO
MANEG. CUENCAS
COMISARIA
POLICIAS MUNICIPALES
PATRONATO
PRESIDENCIA
COORDINADO
MEDICO
SECRETARIA
FUENTE: EL M UN ICIPIO ELABORADO POR: MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTAS TOTAL1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES 127.206,65
111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 4.668,74
111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 122.536,05
112 ANTICIPO DE FONDOS 254.832,75
112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 9.215,46
112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 222.724,11
112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 145,03
112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ENTES PÚBLICOS
112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 22.748,15
113 CUENTAS POR COBRAR 181.193,14
113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 4.632,86
113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 11,60
113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 1.800,96
113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 321,90
113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN
113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 16.539,74
113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO 99.192,00
113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 58.694,08
12
124 DEUDORES FINANCIEROS 317.056,86124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 149.688,21
124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 167.368,65
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS 48.935,02
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 48.935,02131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 21.170,23
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 446,53
131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.825,77
131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 998,50
131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32
131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20
131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10
131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.745,81
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 27.764,79
131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC
131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 16.423,52
131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA
131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 10.505,10
131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS
131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 836,17
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 929.224,42
ACTIVOS NO CORRIENTES
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 1.010.680,66
141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.010.680,66141.01 BIENES MUEBLES 1.076.455,89
141.01.03 MOBILIARIOS 55.816,91
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 939.136,64
141.01.05 VEHICULOS 34.419,32
141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23
PARCIAL
61
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
PÁGINA: 2
141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 27.179,42
141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 118,20
141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES
141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 15.883,17
141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28141.03.01 TERRENOS 7.634,83
141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45
141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00
141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) 141.05.12 SEMOVIENTES 1.000,00
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.010.680,66TOTAL ACTIVOS 1.939.905,08
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 1.026,07212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 586,07
212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 440,00
213 CUENTAS POR PAGAR 113.676,03213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 23.163,37
213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.896,20
213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 15.599,59
213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.214,66
213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 34.867,88
213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN
213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 4.833,06
213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 26.101,27
TOTAL PASIVO CORRIENTE 114.702,10 114.702,10
22 PASIVOS NO CORRIENTES
223 EMPRÉSITOS 466.692,21223.01 CRÉDITOS INTERNOS 466.692,21
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 466.692,21
224 FINANCIEROS 25.402,12224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 25.402,12
224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.976,60
224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 2.425,52
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 492.094,33TOTAL PASIVOS 606.796,43
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO 1.333.108,65
611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.101.725,56
611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.004.439,44
611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 231.383,09618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 341.214,07
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (109.830,98)
TOTAL PATRIMONIO 1.333.108,65TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.939.905,08
F. GERENTE F. CONTADOR
CÓDIGO CUENTAS TOTALPARCIAL
62
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTAS TOTAL1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES 61.889,42111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 51.826,85111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 10.060,71
112 ANTICIPO DE FONDOS 168.413,51112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 746,90112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 161.996,70112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 610,61112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ENTES PÚBLICOS
112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 5.059,30
113 CUENTAS POR COBRAR 163.829,49113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 10.376,10113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 701,13113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.269,91113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.521,30113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN
113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 19.629,16113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO
113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 129.331,89
12 INVERSIONES FINANCIERAS 453.246,78122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40
122,07 INVERSIONES EN VALORES 87.584,40122,07,04 ACCIONES 87.584,40
124 DEUDORES FINANCIEROS 365.662,38124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 357.711,06124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 7.951,32
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS 44.140,43
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 44.140,43131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 24.008,69
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 10.878,98131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 2.896,75131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.745,81
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVER. 20.131,74131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC
131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 11.475,94131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA
131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.655,80131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS
131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 891.519,63
ACTIVOS NO CORRIENTES
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 1.150.071,91
PARCIAL
63
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
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141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.150.071,91141.01 BIENES MUEBLES 1.215.847,14
141.01.03 MOBILIARIOS 65.172,19141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 941.670,46141.01.05 VEHICULOS 137.214,32141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 37.393,42141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 13.961,35141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES
141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28
141.03.01 TERRENOS 7.634,83141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00
141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) 141.05.12 SEMOVIENTES 1.000,00
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.150.071,91TOTAL ACTIVOS 2.041.591,54
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 1.582,49212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 1.462,49212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 120,00
213 CUENTAS POR PAGAR 51.388,75213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 814,73213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 1.748,20213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 182,10213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 10.847,13213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 25.281,03213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN
213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 12.216,14213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 299,42
TOTAL PASIVO CORRIENTE 52.971,24
22 PASIVOS NO CORRIENTES
223 EMPRÉSITOS 675.702,23223.01 CRÉDITOS INTERNOS 675.702,23
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 675.702,23
224 FINANCIEROS 28.935,41224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 28.935,41
224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 25.540,01224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 3.395,40
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 704.637,64TOTAL PASIVOS 757.608,88
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO 1.283.982,66
611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.101.725,56611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.004.439,44611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 182.257,10618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 231.383,09
CÓDIGO CUENTAS TOTALPARCIAL
64
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PÁGINA: 3
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (49.125,99)
TOTAL PATRIMONIO 1.283.982,66TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.041.591,54
F. GERENTE F. CONTADOR
CÓDIGO CUENTAS TOTALPARCIAL
65
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CÓDIGO CUENTAS TOTAL1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES 539.110,68111.01 CAJAS RECAUDADORAS
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 532.064,87111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 7.045,81
112 ANTICIPO DE FONDOS 135.718,54112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 695,08112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 128.896,13112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 476,81112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ENTES PÚBLICOS 1.384,72112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 4.265,80
113 CUENTAS POR COBRAR 141.161,75113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 5.488,28113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 51.811,79113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.087,30113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.681,20113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN 7.124,90113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 72.968,28113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO
113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
12 INVERSIONES FINANCIERAS 340.457,82122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40
122,07 INVERSIONES EN VALORES 87.584,40122,07,04 ACCIONES 87.584,40
124 DEUDORES FINANCIEROS 252.873,42124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 244.103,15124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 8.770,27
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS 105.795,35
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 105.795,35131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 31.139,72
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7.800,00131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.954,07131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 4.063,29131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 7.835,21
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVER. 74.655,63131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 58,50131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 22.770,12131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 648,60 131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 47.649,80131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS 2.970,00131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 558,61
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 1.262.244,14
ACTIVOS NO CORRIENTES
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 1.205.308,12
PARCIAL
66
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
PÁGINA: 2
141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.205.308,12141.01 BIENES MUEBLES 1.271.083,35
141.01.03 MOBILIARIOS 67.032,19141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 952.487,28141.01.05 VEHICULOS 149.714,32141.01.06 HERRAMIENTAS 4.681,23141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 53.406,63141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 20.729,35141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 6.499,18141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17
141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28141.03.01 TERRENOS 7.634,83141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00
141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) 141.05.12 SEMOVIENTES 1.000,00
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.205.308,12TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 5.042,31212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 3.209,67212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 1.832,64
213 CUENTAS POR PAGAR 83.060,16213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 1.035,92213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.246,10213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 178,79213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.795,91213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 69.016,88213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 139,82213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 3.646,74213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN
TOTAL PASIVO CORRIENTE 88.102,47
22 PASIVOS NO CORRIENTES
223 EMPRÉSITOS 435.500,10223.01 CRÉDITOS INTERNOS 435.500,10
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 435.500,10
224 FINANCIEROS 22.437,84224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.437,84
224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 17.459,95224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 4.977,89
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 457.937,94TOTAL PASIVOS 546.040,41
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO 1.921.511,85
611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.283.982,66611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.186.696,54611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 637.529,19618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES
CÓDIGO CUENTAS TOTALPARCIAL
67
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
PÁGINA: 3
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE 637.529,19
TOTAL PATRIMONIO 1.921.511,85TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.467.552,26
F. GERENTE F. CONTADOR
CÓDIGO CUENTAS TOTALPARCIAL
68
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ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
PÁGINA: 1
CÓD CUENTAS PARCIALRESULTADOS DE OPERACIÓN (1.580.774,88)
621 IMPUESTOS 49.057,84
621.01IMPUESTO SOBRE LA RENTA UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL 1.153,22
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 18.729,51
621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 29.175,11
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES 2.105,97
623.01 TASAS GENERALES 2.105,97
623.04 CONTRIBUCIONES631 IVERSIONES PÚBLICAS 1.263.608,92
631.53INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.263.608,92
633 REMUNERACIONES 230.035,54
633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 147.012,06
633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 15.118,79
633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 40.749,76
633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL16.466,67
633.07 INDEMNIZACIONES 10.688,26
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 138.294,23
634.01 SERVICIOS BÁSICOS 11.146,54
634.02 SERVICIOS GENERALES 58.809,97
634.03TRASLADOS INSTALACIONES VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 28.378,99
634.04INSTALACIÓN, MANTENIEMIENTO Y REPARACIONES 805,93
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 1.660,00
634.06CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 2.165,83
634.07 GASTOS EN INFORMÁTICA 1.109,88
634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.217,09
TRANSFERENCIAS NETAS 1.455.597,20
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1.460.396,32
626.01TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 196.318,11
626.04APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO
626.06APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REG. SECC.
626.21TRANSFERENCIAS Y DONACIONES Y CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.184.441,61
626.22DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO
626.24APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 79.636,60
626.26APORTES Y PARTCIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL REG. SECC.
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 4.799,12
636.01TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 1.061,66
636.02TRASNSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO
636.11TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 3.737,46
TOTALES
69
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ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005
PÁGINA: 2
RESULTADO FINANCIERO (43.667,83)
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 43.667,83
635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 43.482,45
635.04 SEGUROS COMISIONES FINANCIERAS Y OTROS 185,38
635.07INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TÍTULO
OTROS INGRESOS Y GASTOS 59.014,53
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 7.441,23
624.02 VENTA DE PRODUCTOS MATERIALES624.03 VENTAS NO INDUSTRIALES 7.441,23
624.23 VENTAS DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN
RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 51.573,30
625.02 RENTAS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 4.775,54
625.03 INTERESES POR MORA 1.700,00
625.04 MULTAS 45.097,76
RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (109.830,98)
CONTADOR DIRECTOR FINANCIERO ALCALDE
CÓD CUENTAS PARCIAL TOTALES
70
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 D ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
PÁGINA: 1
CÓD CUENTAS PARCIALRESULTADOS DE OPERACIÓN (2.022.797,54)
621 IMPUESTOS 62.891,31
621.01IMPUESTO SOBRE LA RENTA UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 29.439,60 621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 33.451,71
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES 24.215,01 623.01 TASAS GENERALES 8.564,38 623.02 TASAS PORTUARIAS Y AEROPORTUARIAS 737,50 623.04 CONTRIBUCIONES 14.913,13
631 IVERSIONES PÚBLICAS 1.704.704,03
631.53INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.704.704,03
633 REMUNERACIONES 242.860,09 633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 158.959,71 633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 17.230,27 633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 32.279,86 633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 7.799,71 633.07 INDEMNIZACIONES 26.590,54
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 162.339,74 634.01 SERVICIOS BÁSICOS 16.907,59 634.02 SERVICIOS GENERALES 80.471,67
634.03TRASLADOS INSTALACIONES VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 20.123,46
634.04INSTALACIÓN, MANTENIEMIENTO Y REPARACIONES 714,00
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 5.485,00
634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 3.862,76 634.07 GASTOS EN INFORMÁTICA 405,00 634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.370,26
TRANSFERENCIAS NETAS 1.916.899,82 626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1.946.327,62
626.01TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO
626.04APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO
626.06APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REG. SECC. 314.114,45
626.21 TRANSFERENCIAS Y DON. Y CAPITAL DEL SECT. PÚB. 278.374,65 626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECt. PRIV. INTERNO626.24 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECT. PÚB. 886.772,11
626.26APORTES Y PARTCIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL REG. SECC. 467.066,41
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 29.427,80
636.01TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 27.337,80
636.02TRASNSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO
636.11TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 2.090,00
TOTALES
71
CÓD CUENTAS PARCIAL TOTALES
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
PÁGINA: 2
RESULTADO FINANCIERO (54.508,52)
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 54.508,52
635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 51.521,24 635.04 SEGUROS COMSIONES FINANCIERAS Y OTROS 1.924,51
635.07INTERESES DESCUENTOS COMSIONES, OTROS CARGOS TÍTULO 1.062,77
OTROS INGRESOS Y GASTOS 111.280,25 624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 16.728,25
624.02 VENTA DE PRODUCTOS MATERIALES 7.828,34 624.03 VENTAS NO INDUSTRIALES 8.899,91 624.23 VENTAS DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN
RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 94.552,00 625.01 RENTAS DE INVERSIONES 87.584,40 625.02 RENTAS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 5.084,26 625.03 INTERESES POR MORA 833,45 625.04 MULTAS 1.049,89
RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (49.125,99)
CONTADOR DIRECTOR FINANCIERO ALCALDE
72
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTAS PARCIALRESULTADOS DE OPERACIÓN (1.975.508,32)
621 IMPUESTOS 33.595,25
621.01IMPUESTO SOBRE LA RENTA UTILIDADES Y GANANCIAS DE CAPITAL 349,14
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 32.918,31
621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 327,80
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES 129.909,36
623.01 TASAS GENERALES 57.986,43
623.04 CONTRIBUCIONES 71.922,93
631 IVERSIONES PÚBLICAS 1.622.009,70
631.53INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.622.009,70
633 REMUNERACIONES 389.997,09
633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 249.190,23
633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 28.714,05
633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 68.351,25
633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 24.988,63
633.07 INDEMNIZACIONES 18.752,93
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 127.006,14
634.01 SERVICIOS BÁSICOS 19.335,64
634.02 SERVICIOS GENERALES 48.606,43
634.03TRASLADOS INSTALACIONES VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 21.015,71
634.04INSTALACIÓN, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.930,63
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 446,43
634.07 GASTOS EN INFORMÁTICA 220,00
634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.451,30
TRANSFERENCIAS NETAS 2.659.752,03
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 2.697.924,14
626.01TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 3.000,00
626.04APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 91.712,19
626.06APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REG. SECC. 331.811,73
626.21TRANSFERENCIAS Y DONACIONES Y CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 740.279,49
626.22DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO 11.025,00
626.24APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.008.059,05
626.26APORTES Y PARTCIPACIONES DE CAPITAL E INVERSIÓN DEL REG. SECC. 512.036,68
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 38.172,11
636.01TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 35.822,11
636.02TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO 1.400,00
636.11TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 950,00
RESULTADO FINANCIERO (118.411,77)
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 118.411,77
635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 50.893,74
635.04 SEGUROS COMISIONES FINANCIERAS Y OTROS 1.923,22
TOTALES
73
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007
PÁGINA: 2
635.07INTERESES DESCUENTOS COMSIONES, OTROS CARGOS TÍTULO 65.594,81
OTROS INGRESOS Y GASTOS 71.697,25
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 50.394,61
624.02 VENTA DE PRODUCTOS MATERIALES 7.850,17
624.03 VENTAS NO INDUSTRIALES 12.534,94
624.23 VENTAS DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN 30.009,50
RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 21.302,64
625.02 RENTAS DE ARRENDAMIENTO DE BIENES 15.960,29
625.03 INTERESES POR MORA 5.342,35
RESULTADO DEL EJERCICIO (SUPERÁVIT) 637.529,19
CONTADOR DIRECTOR FINANCIERO ALCALDE
CÓDIGO CUENTAS PARCIAL TOTALES
74
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLIISIS VERTICAL 2005
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES 127.206,65 13,69 6,56
111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86 0,00 0,00
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 4.668,74 0,50 0,24
111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 122.536,05 13,19 6,32
112 ANTICIPO DE FONDOS 254.832,75 27,42 13,14
112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 9.215,46 0,99 0,48
112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 222.724,11 23,97 11,48
112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 145,03 0,02 0,01
112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 0,00 0,00
112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 22.748,15 2,45 1,17
113 CUENTAS POR COBRAR 181.193,14 19,50 9,34
113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 4.632,86 0,50 0,24
113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 11,60 0,00 0,00
113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 1.800,96 0,19 0,09
113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 321,90 0,03 0,02
113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN
113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 16.539,74 1,78 0,85
113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO 99.192,00 10,67 5,11
113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 58.694,08 6,32 3,03
12 INVERSIONES FINANCIERAS
122 INVERSIONES PERMANENTES
122.07 INVERSIONES EN VALORES
122.07.04 ACCIONES
124 DEUDORES FINANCIEROS 317.056,86 34,12 16,34
124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 149.688,21 16,11 7,72
124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 167.368,65 18,01 8,63
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 48.935,02 5,27 2,52
131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 21.170,23 2,28 1,09
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 446,53 0,05 0,02
131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 0,00 0,00
131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.825,77 1,06 0,51
131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 998,50 0,11 0,05
131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32 0,04 0,02
131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20 0,04 0,02
131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10 0,05 0,02
131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.745,81 0,94 0,45
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 27.764,79 2,99 1,43
131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC
131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 16.423,52 1,77 0,85
131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA
131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 10.505,10 1,13 0,54
131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS
131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 836,17 0,09 0,04
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 929.224,42 100,00 47,90
ACTIVOS NO COORIENTES
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN
75
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLIISIS VERTICAL 2005
PÁGINA: 2
141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.010.680,66 100,00 52,10
141.01 BIENES MUEBLES 1.076.455,89 106,51 55,49
141.01.03 MOBILIARIOS 55.816,91 5,52 2,88
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 939.136,64 92,92 48,41
141.01.05 VEHICULOS 34.419,32 3,41 1,77
141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23 0,39 0,20
141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 27.179,42 2,69 1,40
141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 118,20 0,01 0,01
141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 0,00 0,00
141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 15.883,17 1,57 0,82
141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28 0,79 0,41
141.03.01 TERRENOS 7.634,83 0,76 0,39
141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45 0,02 0,01
141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00 0,01 0,01
141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (7,30) (3,80)
141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 0,10 0,05
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51) (7,40) (3,86)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.010.680,66 100,00 52,10
TOTAL ACTIVOS 1.939.905,08 100,00
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 1.026,07 0,89 0,05
212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 586,07 0,51 0,03
212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 440,00 0,38 0,02
213 CUENTAS POR PAGAR 113.676,03 99,11 5,86
213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 23.163,37 20,19 1,19
213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.896,20 4,27 0,25
213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 15.599,59 13,60 0,80
213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.214,66 3,67 0,22
213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 34.867,88 30,40 1,80
213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 0,00 0,00
213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 4.833,06 4,21 0,25
213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 26.101,27 22,76 1,35
TOTAL PASIVO CORRIENTE 114.702,10 100,00 5,91
22 PASIVOS NO CORRIENTES
223 EMPRÉSITOS 466.692,21 94,84 24,06
223.01 CRÉDITOS INTERNOS
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 466.692,21 94,84 24,06
224 FINANCIEROS 25.402,12 5,16 1,31
224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 25.402,12 5,16 1,31
224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.976,60 4,67 1,18
224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 2.425,52 0,49 0,13
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 492.094,33 100,00 25,37
TOTAL PASIVOS 606.796,43 31,28
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO
611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.101.725,56 82,64 56,79
611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.004.439,44 75,35 51,78
611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12 7,30 5,01
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
76
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLIISIS VERTICAL 2005
PÁGINA: 3
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 231.383,09 17,36 11,93
618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 341.214,07 25,60 17,59
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (109.830,98) (8,24) (5,66)
TOTAL PATRIMONIO 1.333.108,65 100,00 68,72
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.939.905,08 100,00
F. GERENTE F, CONTADOR
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
77
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS VERTICAL 2006
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES 61.889,42 6,94 3,03
111.01 CAJAS RECAUDADORAS 1,86 0,00 0,00
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 51.826,85 5,81 2,54
111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 10.060,71 1,13 0,49
112 ANTICIPO DE FONDOS 168.413,51 18,89 8,25
112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 746,90 0,08 0,04
112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 161.996,70 18,17 7,93
112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 610,61 0,07 0,03
112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 0,00 0,00
112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 5.059,30 0,57 0,25
113 CUENTAS POR COBRAR 163.829,49 18,38 8,02
113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 10.376,10 1,16 0,51
113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 701,13 0,08 0,03
113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.269,91 0,25 0,11
113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.521,30 0,17 0,07
113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN
113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 19.629,16 2,20 0,96
113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO 0,00 0,00
113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 129.331,89 14,51 6,33
12 INVERSIONES FINANCIERAS
122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40 9,82 4,29
122.07 INVERSIONES EN VALORES
122.07.04 ACCIONES 87.584,40 9,82 4,29
124 DEUDORES FINANCIEROS 365.662,38 41,02 17,91
124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 357.711,06 40,12 17,52
124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 7.951,32 0,89 0,39
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 44.140,43 4,95 2,16
131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 24.008,69 2,69 1,18
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53 0,04 0,02
131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 0,00 0,00
131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 10.878,98 1,22 0,53
131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 2.896,75 0,32 0,14
131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32 0,04 0,02
131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20 0,04 0,02
131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10 0,05 0,02
131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.745,81 0,98 0,43
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 20.131,74 2,26 0,99
131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC
131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 11.475,94 1,29 0,56
131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA
131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 8.655,80 0,97 0,42
131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS
131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 0,00 0,00
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 891.519,63 100,00 43,67
ACTIVOS NO CORRIENTES
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN
78
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS VERTICAL 2006
PÁGINA: 2
141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.150.071,91 100,00 56,33
141.01 BIENES MUEBLES 1.215.847,14 105,72 59,55
141.01.03 MOBILIARIOS 65.172,19 5,67 3,19
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 941.670,46 81,88 46,12
141.01.05 VEHICULOS 137.214,32 11,93 6,72
141.01.06 HERRAMIENTAS 3.902,23 0,34 0,19
141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 37.393,42 3,25 1,83
141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 13.961,35 1,21 0,68
141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 0,00 0,00
141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17 1,44 0,81
141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28 0,70 0,39
141.03.01 TERRENOS 7.634,83 0,66 0,37
141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45 0,02 0,01
141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00 0,01 0,01
141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (6,42) (3,62)
141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 0,09 0,05
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51) (6,50) (3,66)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.150.071,91 100,00 56,33
TOTAL ACTIVOS 2.041.591,54 100,00
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 1.582,49 2,99 0,08
212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 1.462,49 2,76 0,07
212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 120,00 0,23 0,01
213 CUENTAS POR PAGAR 51.388,75 97,01 2,52
213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 814,73 1,54 0,04
213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 1.748,20 3,30 0,09
213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 182,10 0,34 0,01
213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 10.847,13 20,48 0,53
213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 25.281,03 47,73 1,24
213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 0,00 0,00
213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 12.216,14 23,06 0,60
213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 299,42 0,57 0,01
TOTAL PASIVO CORRIENTE 52.971,24 100,00 2,59
22 PASIVOS NO CORRIENTES
223 EMPRÉSITOS 675.702,23 95,89 33,10
223.01 CRÉDITOS INTERNOS
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 675.702,23 95,89 33,10
224 FINANCIEROS 28.935,41 4,11 1,42
224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 28.935,41 4,11 1,42
224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 25.540,01 3,62 1,25
224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 3.395,40 0,48 0,17
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 704.637,64 100,00 34,51
TOTAL PASIVOS 757.608,88 37,11
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO
611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.101.725,56 85,81 53,96
611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.004.439,44 78,23 49,20
611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12 7,58 4,77
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
1 ACTIVOS
79
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS VERTICAL 2006
PÁGINA: 3
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 182.257,10 14,19 8,93
618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 231.383,09 18,02 11,33
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE (49.125,99) (3,83) (2,41)
TOTAL PATRIMONIO 1.283.982,66 100,00 62,89
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.041.591,54 100,00
F. GERENTE F, CONTADOR
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
1 ACTIVOS
80
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS VERTICAL 2007
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES 539.110,68 42,71 21,85
111.01 CAJAS RECAUDADORAS 0,00 0,00
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 532.064,87 42,15 21,56
111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 7.045,81 0,56 0,29
112 ANTICIPO DE FONDOS 135.718,54 10,75 5,50
112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 695,08 0,06 0,03
112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 128.896,13 10,21 5,22
112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 476,81 0,04 0,02
112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 1.384,72 0,11 0,06
112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 4.265,80 0,34 0,17
113 CUENTAS POR COBRAR 141.161,75 11,18 5,72
113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 5.488,28 0,43 0,22
113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 51.811,79 4,10 2,10
113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.087,30 0,17 0,08
113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.681,20 0,13 0,07
113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN 7.124,90 0,56 0,29
113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C
113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO
113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 72.968,28 5,78 2,96
12 INVERSIONES FINANCIERAS
122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40 6,94 3,55
122.07 INVERSIONES EN VALORES
122.07.04 ACCIONES 87.584,40 6,94 3,55
124 DEUDORES FINANCIEROS 252.873,42 20,03 10,25
124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 244.103,15 19,34 9,89
124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 8.770,27 0,69 0,36
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 105.795,35 8,38 4,29
131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 31.139,72 2,47 1,26
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53 0,03 0,01
131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7.800,00 0,62 0,32
131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.954,07 0,79 0,40
131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 4.063,29 0,32 0,16
131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32 0,03 0,02
131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20 0,03 0,01
131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10 0,04 0,02
131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 7.835,21 0,62 0,32
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 74.655,63 5,91 3,03
131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 58,50 0,00 0,00
131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 22.770,12 1,80 0,92
131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 648,60 0,05 0,03
131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 47.649,80 3,78 1,93
131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS 2.970,00 0,24 0,12
131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 558,61 0,04 0,02
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 1.262.244,14 100,00 51,15
ACTIVOS NO CORRIENTES
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN
81
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS VERTICAL 2007
PÁGINA: 2
141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.205.308,12 100,00 48,85
141.01 BIENES MUEBLES 1.271.083,35 105,46 51,51
141.01.03 MOBILIARIOS 67.032,19 5,56 2,72
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 952.487,28 79,02 38,60
141.01.05 VEHICULOS 149.714,32 12,42 6,07
141.01.06 HERRAMIENTAS 4.681,23 0,39 0,19
141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 53.406,63 4,43 2,16
141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 20.729,35 1,72 0,84
141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 6.499,18 0,54 0,26
141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17 1,37 0,67
141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28 0,67 0,33
141.03.01 TERRENOS 7.634,83 0,63 0,31
141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45 0,02 0,01
141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00 0,01 0,01
141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (6,12) (2,99)
141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 0,08 0,04
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51) (6,21) (3,03)
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.205.308,12 100,00 48,85
TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 100,00
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 5.042,31 5,72 0,20
212.01 DEPOSITOS DE INTERMEDIACIÓN 3.209,67 3,64 0,13
212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 1.832,64 2,08 0,07
213 CUENTAS POR PAGAR 83.060,16 94,28 3,37
213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 1.035,92 1,18 0,04
213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.246,10 4,82 0,17
213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 178,79 0,20 0,01
213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.795,91 5,44 0,19
213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 69.016,88 78,34 2,80
213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 139,82 0,16 0,01
213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGRGADO 3.646,74 4,14 0,15
213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN 0,00 0,00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 88.102,47 100,00 3,57
22 PASIVOS NO CORRIENTES
223 EMPRÉSITOS 435.500,10 95,10 17,65
223.01 CRÉDITOS INTERNOS
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 435.500,10 95,10 17,65
224 FINANCIEROS 22.437,84 4,90 0,91
224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.437,84 4,90 0,91
224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 17.459,95 3,81 0,71
224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 4.977,89 1,09 0,20
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 457.937,94 100,00 18,56
TOTAL PASIVOS 546.040,41 22,13
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO
611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.283.982,66 66,82 52,03
611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.186.696,54 61,76 48,09
611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12 5,06 3,94
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
82
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS VERTICAL 2007
PÁGINA: 3
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 637.529,19 33,18 25,84
618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 0,00 0,00
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE 637.529,19 33,18 25,84
TOTAL PATRIMONIO 1.921.511,85 100,00 77,87
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.467.552,26 100,00
F. GERENTE F, CONTADOR
CÓDIGO CUENTAS CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
83
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS VERTICAL 2005
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTA CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
621 IMPUESTOS
621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL 1.153,22 0,08 0,07
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 18.729,51 1,24 1,19
621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 29.175,11 1,93 1,86
TOTAL IMPUESTOS 49.057,84 3,25 3,12
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES
623.01 TASAS GENERALES 2.105,97 0,14 0,13
623.02 TASAS PORTUARIAS
623.04 CONTRIBUCIONES
TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES 2.105,97 0,14 0,13
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 196.318,11 12,99 12,50
626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO
626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REGIMEN SECCIONAL A
626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.184.441,61 78,36 75,41
626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO
626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 79.636,60 5,27 5,07
626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT
TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1.460.396,32 96,62 92,98
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 1.511.560,13 100,00 96,24
INGRESOS NO OPERACIONALES
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES
624.03 VENTA NO INDUSTRIALES 7.441,23 12,61 0,47
624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN
TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 7.441,23 12,61 0,47
625 RENTA DE INVERSIONES Y OTROS
625.01 RENTA DE INVERSIONES
625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES 4.775,54 8,09 0,30
625.03 INTERES POR MORA 1.700,00 2,88 0,11
625.04 MULTAS 45.097,76 76,42 2,87
625.24 OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS
TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 51.573,30 87,39 3,28
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 59.014,53 100,00 3,76
TOTAL DE INGRESOS 1.570.574,66 100,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
631 INVERSIONES PÚBLICAS
631.51 INVERSIONES DE DESARROLLO SOCIAL
631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.263.608,92 77,43 80,46
TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS 1.263.608,92 77,43 80,46
633 REMUNERACIONES
633.01 REMUNERACIONES BASICAS 147.012,06 9,01 9,36
633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 15.118,79 0,93 0,96
633.03 REMUNERACIONES COMPENSATORIAS
84
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS VERTICAL 2005
PÁGINA: 2
633.04 SUBSIDIOS
633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 40.749,76 2,50 2,59
633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 16.466,67 1,01 1,05
633.07 INDEMMIZACIONES 10.688,26 0,65 0,68
TOTAL REMUNERACIONES 230.035,54 14,10 14,65
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
634.01 SERVICIOS BASICOS 11.146,54 0,68 0,71
634.02 SERVICIOS GENERALES 58.809,97 3,60 3,74
634.03 TRASLADOS, INST, VIATICOS Y SUBSISTENCIAS 28.378,99 1,74 1,81
634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 805,93 0,05 0,05
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 1.660,00 0,10 0,11
634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 2.165,83 0,13 0,14
634.07 GASTO EN INFORMATICA 1.109,88 0,07 0,07
634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.217,09 2,10 2,18
634.10 MATERIALES Y EQUIPOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PÚBLICA
TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 138.294,23 8,47 8,81
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 1.631.938,69 100,00 103,91
GASTOS NO OPERACIONALES
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS
635.02 INTERESES DEUDA PUBLICA INTERNA 43.482,45 89,72 2,77
635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 185,38 0,38 0,01
635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO
TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 43.667,83 90,10 2,78
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS
636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 1.061,66 2,19 0,07
636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 3.737,46 7,71 0,24
TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 4.799,12 9,90 0,31
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 48.466,95 100,00 3,09
TOTAL DE GASTOS 1.680.405,64 106,99
RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (109.830,98) (6,99)
TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 1.570.574,66 100,00
F. GERENTE F, CONTADOR
CÓDIGO CUENTA CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
85
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS VERTICAL 2006
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTA CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
621 IMPUESTOS
621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 29.439,60 1,45 1,37
621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 33.451,71 1,65 1,56
TOTAL IMPUESTOS 62.891,31 3,09 2,93
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES
623.01 TASAS GENERALES 8.564,38 0,42 0,40
623.02 TASAS PORTUARIAS 737,50 0,04 0,03
623.04 CONTRIBUCIONES 14.913,13 0,73 0,70
TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES 24.215,01 1,19 1,13
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO
626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO
626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REGIMEN SECCIONAL A 314.114,45 15,45 14,65
626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 278.374,65 13,69 12,98
626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO
626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 886.772,11 43,61 41,35
626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT 467.066,41 22,97 21,78
TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 1.946.327,62 95,72 90,75
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.033.433,94 100,00 94,81
INGRESOS NO OPERACIONALES
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES 7.828,34 7,03 0,37
624.03 VENTA NO INDUSTRIALES 8.899,91 8,00 0,41
624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN
TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 16.728,25 15,03 0,78
625 RENTA DE INVERSIONES Y OTROS
625.01 RENTA DE INVERSIONES 87.584,40 78,71 4,08
625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES 5.084,26 4,57 0,24
625.03 INTERES POR MORA 833,45 0,75 0,04
625.04 MULTAS 1.049,89 0,94 0,05
625.24 OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS
TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 94.552,00 84,97 4,41
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 111.280,25 100,00 5,19
TOTAL DE INGRESOS 2.144.714,19 100,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
631 INVERSIONES PÚBLICAS
631.51 INVERSIONES DE DESARROLLO SOCIAL
631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.704.704,03 80,80 79,48
TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS 1.704.704,03 80,80 79,48
633 REMUNERACIONES
633.01 REMUNERACIONES BASICAS 158.959,71 7,53 7,41
633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 17.230,27 0,82 0,80
633.03 REMUNERACIONES COMPENSATORIAS
86
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS VERTICAL 2006
PÁGINA: 2
633.04 SUBSIDIOS
633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 32.279,86 1,53 1,51
633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 7.799,71 0,37 0,36
633.07 INDEMMIZACIONES 26.590,54 1,26 1,24
TOTAL REMUNERACIONES 242.860,09 11,51 11,32
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
634.01 SERVICIOS BASICOS 16.907,59 0,80 0,79
634.02 SERVICIOS GENERALES 80.471,67 3,81 3,75
634.03 TRASLADOS, INST, VIATICOS Y SUBSISTENCIAS 20.123,46 0,95 0,94
634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 714,00 0,03 0,03
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 5.485,00 0,26 0,26
634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 3.862,76 0,18 0,18
634.07 GASTO EN INFORMATICA 405,00 0,02 0,02
634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.370,26 1,63 1,60
634.10 MATERIALES Y EQUIPOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PÚBLICA
TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 162.339,74 7,69 7,57
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 2.109.903,86 100,00 98,38
GASTOS NO OPERACIONALES
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS
635.02 INTERESES DEUDA PUBLICA INTERNA 51.521,24 61,38 2,40
635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 1.924,51 2,29 0,09
635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO 1.062,77 1,27 0,05
TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 54.508,52 64,94 2,54
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS
636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 27.337,80 32,57 1,27
636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 2.090,00 2,49 0,10
TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 29.427,80 35,06 1,37
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 83.936,32 100,00 3,91
TOTAL DE GASTOS 2.193.840,18 102,29
RESULTADO DEL EJERCICIO (DÉFICIT) (49.125,99) (2,29)
TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 2.144.714,19 100,00
F. GERENTE F, CONTADOR
CÓDIGO CUENTA CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
87
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS VERTICAL 2007
PÁGINA: 1
CÓDIGO CUENTA CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
621 IMPUESTOS
621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL 349,14 0,01 0,01
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 32.918,31 1,15 1,12
621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 327,80 0,01 0,01
TOTAL IMPUESTOS 33.595,25 1,17 1,15
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES
623.01 TASAS GENERALES 57.986,43 2,03 1,98
623.02 TASAS PORTUARIAS
623.04 CONTRIBUCIONES 71.922,93 2,51 2,45
TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES 129.909,36 4,54 4,43
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 3.000,00 0,10 0,10
626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 91.712,19 3,21 3,13
626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL REGIMEN SECCIONAL A 331.811,73 11,60 11,31
626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 740.279,49 25,87 25,24
626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO 11.025,00 0,39 0,38
626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.008.059,05 35,23 34,37
626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT 512.036,68 17,89 17,46
TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 2.697.924,14 94,29 91,98
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.861.428,75 100,00 97,56
INGRESOS NO OPERACIONALES
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES 7.850,17 10,95 0,27
624.03 VENTA NO INDUSTRIALES 12.534,94 17,48 0,43
624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN
624.23 VENTA DE INMUEBLES DE ADMINISTRACIÓN 30.009,50 41,86 1,02
TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 50.394,61 70,29 1,72
625 RENTA DE INVERSIONES Y OTROS
625.01 RENTA DE INVERSIONES
625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES 15.960,29 22,26 0,54
625.03 INTERES POR MORA 5.342,35 7,45 0,18
625.04 MULTAS
625.24 OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS
TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 21.302,64 29,71 0,73
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 71.697,25 100,00 2,44
TOTAL DE INGRESOS 2.933.126,00 100,00
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
631 INVERSIONES PÚBLICAS
631.51 INVERSIONES DE DESARROLLO SOCIAL
631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.622.009,70 75,83 55,30
TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS 1.622.009,70 75,83 55,30
633 REMUNERACIONES
633.01 REMUNERACIONES BASICAS 249.190,23 11,65 8,50
633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 28.714,05 1,34 0,98
633.03 REMUNERACIONES COMPENSATORIAS
88
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS VERTICAL 2007
PÁGINA: 2
633.04 SUBSIDIOS
633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 68.351,25 3,20 2,33
633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 24.988,63 1,17 0,85
633.07 INDEMMIZACIONES 18.752,93 0,88 0,64
TOTAL REMUNERACIONES 389.997,09 18,23 13,30
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
634.01 SERVICIOS BASICOS 19.335,64 0,90 0,66
634.02 SERVICIOS GENERALES 48.606,43 2,27 1,66
634.03 TRASLADOS, INST, VIATICOS Y SUBSISTENCIAS 21.015,71 0,98 0,72
634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.930,63 0,14 0,10
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 446,43 0,02 0,02
634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES
634.07 GASTO EN INFORMATICA 220,00 0,01 0,01
634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.451,30 1,61 1,17
634.10 MATERIALES Y EQUIPOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PÚBLICA
TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 127.006,14 5,94 4,33
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 2.139.012,93 100,00 72,93
GASTOS NO OPERACIONALES
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS
635.02 INTERESES DEUDA PUBLICA INTERNA 50.893,74 32,50 1,74
635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 1.923,22 1,23 0,07
635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO 65.594,81 41,89 2,24
TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 118.411,77 75,62 4,04
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS
636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 35.822,11 22,88 1,22
636.02 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO 1.400,00 0,89 0,05
636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 950,00 0,61 0,03
TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 38.172,11 24,38 1,30
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 156.583,88 100,00 5,34
TOTAL DE GASTOS 2.295.596,81 78,26
RESULTADO DEL EJERCICIO SUPERÁVIT 637.529,19 21,74
TOTAL GASTOS Y SUPERÁVIT 2.933.126,00 100,00
F. GERENTE F, CONTADOR
CÓDIGO CUENTA CANTIDAD %RUBRO %GRUPO
INGRESOS
89
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 - 2007
PÁGINA: 1
2007 2006 2006 2005
1 ACTIVOS
11 CORRIENTES
111 DISPONIBLES 539.110,68 61.889,42 477.221,26 771,09 8,71 61.889,42 127.206,65 (65.317,23) (51,35) 0,49
111.01 CAJAS RECAUDADORAS - 1,86 (1,86) (100,00) - 1,86 1,86 - - 1,00
111.03 BANCO CENTRAL DEL ECUADOR MONEDA NACIONAL 532.064,87 51.826,85 480.238,02 926,62 10,27 51.826,85 4.668,74 47.158,11 1.010,08 11,10
111.15 BANCOS COMERCIALES MONEDA NACIONAL 7.045,81 10.060,71 (3.014,90) (29,97) 0,70 10.060,71 122.536,05 (112.475,34) (91,79) 0,08
112 ANTICIPO DE FONDOS 135.718,54 168.413,51 (32.694,97) (19,41) 0,81 168.413,51 254.832,75 (86.419,24) (33,91) 0,66
112.01 ANTICIPOS A SERVIDORES PÚBLICOS 695,08 746,90 (51,82) (6,94) 0,93 746,90 9.215,46 (8.468,56) (91,90) 0,08
112.03 ANTICIPOS A CONTRATISTAS 128.896,13 161.996,70 (33.100,57) (20,43) 0,80 161.996,70 222.724,11 (60.727,41) (27,27) 0,73
112.05 ANTICIPOS A PROVEEDORES 476,81 610,61 (133,80) (21,91) 0,78 610,61 145,03 465,58 321,02 4,21
112.07 ANTICIPO POR OBLIGACIONES DE OTROS ESNTES PÚBLICOS 1.384,72 - 1.384,72 - - - - - - -
112.13 FONDOS DE REPOSICIÓN 4.265,80 5.059,30 (793,50) (15,68) 0,84 5.059,30 22.748,15 (17.688,85) (77,76) 0,22
113 CUENTAS POR COBRAR 141.161,75 163.829,49 (22.667,74) (13,84) 0,86 163.829,49 181.193,14 (17.363,65) (9,58) 0,90
113.11 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS 5.488,28 10.376,10 (4.887,82) (47,11) 0,53 10.376,10 4.632,86 5.743,24 123,97 2,24
113.13 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES 51.811,79 701,13 51.110,66 7.289,76 73,90 701,13 11,60 689,53 5.944,22 60,44
113.14 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.087,30 2.269,91 (182,61) (8,04) 0,92 2.269,91 1.800,96 468,95 26,04 1,26
113.17 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS 1.681,20 1.521,30 159,90 10,51 1,11 1.521,30 321,90 1.199,40 372,60 4,73
113.24 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN 7.124,90 7.124,90 - - - - -
113.28 CUENTAS POR COBRAR TRANSFERENCIAS Y DONACIONES C 19.629,16 (19.629,16) (100,00) - 19.629,16 16.539,74 3.089,42 18,68 1,19
113.36 CUENTAS POR COBRAR FINANCIAMIENTO PÚBLICO - - - 99.192,00 (99.192,00) (100,00) -
113.81 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 72.968,28 129.331,89 (56.363,61) (43,58) 0,56 129.331,89 58.694,08 70.637,81 120,35 2,20
12 INVERSIONES FINANCIERAS
122 INVERSIONES PERMANENTES 87.584,40 87.584,40 - - 1,00 87.584,40 - 87.584,40 - -
122.07 INVERSIONES EN VALORES - - - -
122.07.04 ACCIONES 87.584,40 87.584,40 - - 1,00 87.584,40 - 87.584,40 - -
124 DEUDORES FINANCIEROS 252.873,42 365.662,38 (112.788,96) (30,85) 0,69 365.662,38 317.056,86 48.605,52 - -
124.98 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES
DIFERENCIA % RAZÓNPERIODOS PERIODOS
CÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA % RAZÓN
90
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 – 2007
PÁGINA: 2
124.98.01 CUENTAS POR COBRAR AÑOS ANTERIORES 244.103,15 357.711,06 (113.607,91) (31,76) 0,68 357.711,06 149.688,21 208.022,85 138,97 2,39
124.98.02 ANTICIPO DE FONDOS AÑOS ANTERIORES 8.770,27 7.951,32 818,95 10,30 1,10 7.951,32 167.368,65 (159.417,33) (95,25) 0,05
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS
131 EXISTENCIAS PARA CONSUMO 105.795,35 44.140,43 61.654,92 139,68 2,40 44.140,43 48.935,02 (4.794,59) (9,80) 0,90
131.01 ESIXTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 31.139,72 24.008,69 7.131,03 29,70 1,30 24.008,69 21.170,23 2.838,46 13,41 1,13
131.01.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 333,53 333,53 - - 1,00 333,53 446,53 (113,00) (25,31) 0,75
131.01.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 7.800,00 7.800,00 - - - - - - -
131.01.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 9.954,07 10.878,98 (924,91) (8,50) 0,91 10.878,98 9.825,77 1.053,21 10,72 1,11
131.01.05 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE ASEO 4.063,29 2.896,75 1.166,54 40,27 1,40 2.896,75 998,50 1.898,25 190,11 2,90
131.01.06 EXISTENCIAS DE HERRAMIENTAS 373,32 373,32 - - 1,00 373,32 373,32 - - 1,00
131.01.07 EXISTENCIAS DE MATERAIALES DE IMP, FOTOG, REP Y PUBLIC 338,20 338,20 - - 1,00 338,20 338,20 - - 1,00
131.01.09 EXISTENCIAS DE MEDICINAS Y PRODUCTOS FARMACEUTICOS 442,10 442,10 - - 1,00 442,10 442,10 - - 1,00
131.01.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 7.835,21 8.745,81 (910,60) (10,41) 0,90 8.745,81 8.745,81 - - 1,00
131.03 EXISTENCIAS DE BIENES DE USO Y CONSUMO PARA INVERSIÓN 74.655,63 20.131,74 54.523,89 270,84 3,71 20.131,74 27.764,79 (7.633,05) (27,49) 0,73
131.03.02 EXISTENCIAS DE VESTUARIO LENCERIA Y PRENDAS DE PROTEC 58,50 58,50 - - - - - -
131.03.03 EXISTENCIAS DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 22.770,12 11.475,94 11.294,18 98,42 1,98 11.475,94 16.423,52 (4.947,58) (30,12) 0,70
131.03.04 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE OFICINA 648,60 648,60 - - - - -
131.03.11 EXISTENCIAS DE MATERIALES DE CONST, ELECTRIC, PLOM Y CARPIN 47.649,80 8.655,80 38.994,00 450,50 5,50 8.655,80 10.505,10 (1.849,30) (17,60) 0,82
131.03.12 EXISTENCIA DE MATERIALES DIDACTICOS 2.970,00 2.970,00 - - - - -
131.03.13 EXISTENCIAS DE REPUESTOS Y ACCESORIOS 558,61 558,61 - - 836,17 (836,17) (100,00) -
TOTAL ACTIVOS CORRIENTE 1.262.244,14 891.519,63 370.724,51 41,58 1,42 891.519,63 929.224,42 (37.704,79) (4,06) 0,96
ACTIVOS NO CORRIENTES
14 INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN
141 BIENES DE ADMINISTRACIÓN 1.205.308,12 1.150.071,91 55.236,21 4,80 1,05 1.150.071,91 1.010.680,66 139.391,25 13,79 1,14
141.01 BIENES MUEBLES 1.271.083,35 1.215.847,14 55.236,21 4,54 1,05 1.215.847,14 1.076.455,89 139.391,25 12,95 1,13
141.01.03 MOBILIARIOS 67.032,19 65.172,19 1.860,00 2,85 1,03 65.172,19 55.816,91 9.355,28 16,76 1,17
141.01.04 MAQUINARIA Y EQUIPOS 952.487,28 941.670,46 10.816,82 1,15 1,01 941.670,46 939.136,64 2.533,82 0,27 1,00
141.01.05 VEHICULOS 149.714,32 137.214,32 12.500,00 9,11 1,09 137.214,32 34.419,32 102.795,00 298,65 3,99
141.01.06 HERRAMIENTAS 4.681,23 3.902,23 779,00 19,96 1,20 3.902,23 3.902,23 - - 1,00
141.01.07 EQUIPOS, SISTEMAS Y PAQUETES INFORMATICOS 53.406,63 37.393,42 16.013,21 42,82 1,43 37.393,42 27.179,42 10.214,00 37,58 1,38
141.01.08 BIENES ARTISTICOS Y CULTURALES 20.729,35 13.961,35 6.768,00 48,48 1,48 13.961,35 118,20 13.843,15 11.711,63 118,12
141.01.09 LIBROS Y COLECCIONES 6.499,18 6.499,18 - - - - - - -
2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZÓNPERIODOS PERIODOS
CÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA % RAZÓN
91
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 – 2007
PÁGINA: 3
141.01.11 PARTES Y REPUESTOS 16.533,17 16.533,17 - - 1,00 16.533,17 15.883,17 650,00 4,09 1,04
141.03 BIENES INMUEBLES 8.033,28 8.033,28 - - 1,00 8.033,28 8.033,28 - - 1,00
141.03.01 TERRENOS 7.634,83 7.634,83 - - 1,00 7.634,83 7.634,83 - - 1,00
141.03.02 EDIFICIOS, LOCALES Y RESIDENCIAS 248,45 248,45 - - 1,00 248,45 248,45 - - 1,00
141.03.99 OTROS BIENES INMUEBLES 150,00 150,00 - - 1,00 150,00 150,00 - - 1,00
141.05 SEMOVIENTES (73.808,51) (73.808,51) - - 1,00 (73.808,51) (73.808,51) - - 1,00
141.05.01 SEMOVIENTES 1.000,00 1.000,00 - - 1,00 1.000,00 1.000,00 - - 1,00
141.99 (-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (74.808,51) (74.808,51) - - 1,00 (74.808,51) (74.808,51) - - 1,00
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE 1.205.308,12 1.150.071,91 55.236,21 4,80 1,05 1.150.071,91 1.010.680,66 139.391,25 13,79 1,14
TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05
2 PASIVOS
21 DEUDA FLOTANTE O PASIVO CORRIENTE
212 DEPÓSITOS Y FONDOS DE TERCEROS 5.042,31 1.582,49 3.459,82 218,63 3,19 1.582,49 1.026,07 556,42 54,23 1,54
212.01 DEPÓSITOS DE INTERMEDIACIÓN 3.209,67 1.462,49 1.747,18 119,47 2,19 1.462,49 586,07 876,42 149,54 2,50
212.11 GARANTIAS RECIBIDAS 1.832,64 120,00 1.712,64 1.427,20 15,27 120,00 440,00 (320,00) (72,73) 0,27
213 CUENTAS POR PAGAR 83.060,16 51.388,75 31.671,41 61,63 1,62 51.388,75 113.676,03 (62.287,28) (54,79) 0,45
213.51 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL 1.035,92 814,73 221,19 27,15 1,27 814,73 23.163,37 (22.348,64) (96,48) 0,04
213.53 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 4.246,10 1.748,20 2.497,90 142,88 2,43 1.748,20 4.896,20 (3.148,00) (64,29) 0,36
213.71 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL PARA INVERSIÓN 178,79 182,10 (3,31) (1,82) 0,98 182,10 15.599,59 (15.417,49) (98,83) 0,01
213.73 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS PARA INVERSIÓN 4.795,91 10.847,13 (6.051,22) (55,79) 0,44 10.847,13 4.214,66 6.632,47 157,37 2,57
213.75 CUENTAS POR PAGAR OBRAS PÚBLICAS 69.016,88 25.281,03 43.735,85 173,00 2,73 25.281,03 34.867,88 (9.586,85) (27,49) 0,73
213.78 CUENTAS POR PAGAR TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN 139,82 139,82 - - - - -
213.81 CUENTAS POR PAGAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 3.646,74 12.216,14 (8.569,40) (70,15) 0,30 12.216,14 4.833,06 7.383,08 152,76 2,53
213.84 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACIÓN - 299,42 (299,42) (100,00) - 299,42 26.101,27 (25.801,85) (98,85) 0,01
TOTAL PASIVO CORRIENTE 88.102,47 52.971,24 35.131,23 66,32 1,66 52.971,24 114.702,10 (61.730,86) (53,82) 0,46
22 PASIVOS NO CORRIENTES
223 EMPRÉSITOS 435.500,10 675.702,23 (240.202,13) (35,55) 0,64 675.702,23 466.692,21 209.010,02 44,79 1,45
223.01 CRÉDITOS INTERNOS
2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZÓNPERIODOS PERIODOS
CÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA % RAZÓN
92
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 – 2007
PÁGINA: 4
223.01.01 CRÉDITOS AL SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 435.500,10 675.702,23 (240.202,13) (35,55) 0,64 675.702,23 466.692,21 209.010,02 44,79 1,45
224 FINANCIEROS 22.437,84 28.935,41 (6.497,57) (22,46) 0,78 28.935,41 25.402,12 3.533,29 13,91 1,14
224.97 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 22.437,84 28.935,41 (6.497,57) (22,46) 0,78 28.935,41 25.402,12 3.533,29 13,91 1,14
224.97.01 CUENTAS POR PAGAR AÑOS ANTERIORES 17.459,95 25.540,01 (8.080,06) (31,64) 0,68 25.540,01 22.976,60 2.563,41 11,16 1,11
224.97.02 DEPÓSITO DE TERCEROS 4.977,89 3.395,40 1.582,49 46,61 1,47 3.395,40 2.425,52 969,88 39,99 1,40
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 457.937,94 704.637,64 (246.699,70) (35,01) 0,65 704.637,64 492.094,33 212.543,31 43,19 1,43
TOTAL PASIVOS 546.040,41 757.608,88 (211.568,47) (27,93) 0,72 757.608,88 606.796,43 150.812,45 24,85 1,25
6 PATRIMONIO
61 PATRIMONIO ACUMULADO
611 PATRIMONIO PÚBLICO 1.283.982,66 1.101.725,56 182.257,10 16,54 1,17 1.101.725,56 1.101.725,56 - - 1,00
611.09 PATRIMONIO DE GOBIERNOS SECCIONALES 1.186.696,54 1.004.439,44 182.257,10 18,15 1,18 1.004.439,44 1.004.439,44 - - 1,00
611.21 CORRECCIÓN MONETARIA DEL PATRIMONIO 97.286,12 97.286,12 - - 1,00 97.286,12 97.286,12 - - 1,00
618 RESULTADOS DEL EJERCICIO 637.529,19 182.257,10 455.272,09 249,80 3,50 182.257,10 231.383,09 (49.125,99) (21,23) 0,79
618.01 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES 231.383,09 (231.383,09) (100,00) - 231.383,09 341.214,07 (109.830,98) (32,19) 0,68
618.03 RESULTADO EJERCICIO VIGENTE 637.529,19 (49.125,99) 686.655,18 (1.397,74) (12,98) (49.125,99) (109.830,98) 60.704,99 (55,27) 0,45
TOTAL PATRIMONIO 1.921.511,85 1.283.982,66 637.529,19 49,65 1,50 1.283.982,66 1.333.108,65 (49.125,99) (3,69) 0,96
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05
F. GERENTE F. CONTADOR
2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZÓNPERIODOS PERIODOS
CÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA % RAZÓN
93
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 – 2007
PÁGINA: 1
2007 2006 2006 2005
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
621 IMPUESTOS
621.01 IMPUESTO SOBRE LA RENTA, UTILIDAD Y GANANCIAS DE CAPITAL 349,14 349,14 - - 1.153,22 (1.153,22) (100,00) -
621.02 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD 32.918,31 29.439,60 3.478,71 11,82 1,12 29.439,60 18.729,51 10.710,09 57,18 1,57
621.07 IMPUESTOS DIVERSOS 327,80 33.451,71 (33.123,91) (99,02) 0,01 33.451,71 29.175,11 4.276,60 14,66 1,15
TOTAL IMPUESTOS 33.595,25 62.891,31 (29.296,06) (46,58) 0,53 62.891,31 49.057,84 13.833,47 28,20 1,28
623 TASAS Y CONTRIBUCIONES
623.01 TASAS GENERALES 57.986,43 8.564,38 49.422,05 577,07 6,77 8.564,38 2.105,97 6.458,41 306,67 4,07
623.02 TASAS PORTUARIAS 71.922,93 737,50 71.185,43 737,50 737,50
623.04 CONTRIBUCIONES - 14.913,13 (14.913,13) 14.913,13 14.913,13
TOTAL TASAS Y CONTRIBUCIONES 129.909,36 24.215,01 105.694,35 436,48 5,36 24.215,01 2.105,97 22.109,04 1.049,83 11,50
626 TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
626.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 3.000,00 3.000,00 - - 196.318,11 (196.318,11) (100,00) -
626.04 PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL SECTOR PÚBLICO 91.712,19
626.06 APORTES Y PARTICIPACIONES CORRIENTES DEL RÉGIMEN SECCIONAL A 331.811,73 314.114,45 17.697,28 314.114,45 314.114,45
626.21 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 740.279,49 278.374,65 461.904,84 165,93 2,66 278.374,65 1.184.441,61 (906.066,96) (76,50) 0,24
626.22 DONACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PRIVADO INTERNO 11.025,00
626.24 PARTICIPACIONES DE CAPITAL DEL SECTOR PÚBLICO 1.008.059,05 886.772,11 121.286,94 13,68 1,14 886.772,11 79.636,60 807.135,51 1.013,52 11,14
626.26 APORTES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL E INV DEL REG SECCIONAL AUT 512.036,68 467.066,41 44.970,27 467.066,41 467.066,41
TOTAL TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 2.697.924,14 1.946.327,62 751.596,52 38,62 1,39 1.946.327,62 1.460.396,32 485.931,30 33,27 1,33
TOTAL INGRESOS OPERACIONALES 2.861.428,75 2.033.433,94 827.994,81 40,72 1,41 2.033.433,94 1.511.560,13 521.873,81 34,53 1,35
INGRESOS NO OPERACIONALES
624 VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
624.02 VENTA DE PRODUCTOS Y MATERIALES 7.850,17 7.828,34 21,83 7.828,34 7.828,34
624.03 VENTA NO INDUSTRIALES 12.534,94 8.899,91 3.635,03 40,84 1,41 8.899,91 7.441,23 1.458,68 19,60 1,20
624.22 VENTA DE BIENES MUEBLES DE PRODUCCIÓN 30.009,50
DIFERENCIA % RAZONCÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA %
PERIODOS PERIODOSRAZON
94
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 – 2007
PÁGINA: 2
TOTAL VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 50.394,61 16.728,25 33.666,36 201,25 3,01 16.728,25 7.441,23 9.287,02 124,80 2,25
625 RENTA DE INVERSIONES Y OTROS
625.01 RENTA DE INVERSIONES 15.960,29 87.584,40 (71.624,11) 87.584,40 87.584,40
625.02 RENTA DE ARRENDAMIENTOS DE BIENES 5.342,35 5.084,26 258,09 5,08 1,05 5.084,26 4.775,54 308,72 6,46 1,06
625.03 INTERES POR MORA 833,45 (833,45) (100,00) - 833,45 1.700,00 (866,55) (50,97) 0,49
625.04 MULTAS 1.049,89 (1.049,89) (100,00) - 1.049,89 45.097,76 (44.047,87) (97,67) 0,02
625.24 OTROS INGRESOS NO CLASIFICADOS
TOTAL RENTA DE INVERSIONES Y OTROS 21.302,64 94.552,00 (73.249,36) (77,47) 0,23 94.552,00 51.573,30 42.978,70 83,34 1,83
TOTAL INGRESOS NO OPERACIONALES 71.697,25 111.280,25 (39.583,00) (35,57) 0,64 111.280,25 59.014,53 52.265,72 88,56 1,89
TOTAL DE INGRESOS 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37 2.144.714,19 1.570.574,66 574.139,53 36,56 1,37
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
631 INVERSIONES PÚBLICAS
631.51 INVERSIONES DE DESARROLLO SOCIAL
631.53 INVERSIONES EN BIENES NACIONALES DE USO PÚBLICO 1.622.009,70 1.704.704,03 (82.694,33) (4,85) 0,95 1.704.704,03 1.263.608,92 441.095,11 34,91 1,35
TOTAL INVERSIONES PÚBLICAS 1.622.009,70 1.704.704,03 (82.694,33) (4,85) 0,95 1.704.704,03 1.263.608,92 441.095,11 34,91 1,35
633 REMUNERACIONES
633.01 REMUNERACIONES BÁSICAS 249.190,23 158.959,71 90.230,52 56,76 1,57 158.959,71 147.012,06 11.947,65 8,13 1,08
633.02 REMUNERACIONES COMPLEMENTARIAS 28.714,05 17.230,27 11.483,78 66,65 1,67 17.230,27 15.118,79 2.111,48 13,97 1,14
633.03 REMUNERACIONES COMPENSATORIAS
633.04 SUBSIDIOS
633.05 REMUNERACIONES TEMPORALES 68.351,25 32.279,86 36.071,39 111,75 2,12 32.279,86 40.749,76 (8.469,90) (20,79) 0,79
633.06 APORTES PATRONALES A LA SEGURIDAD SOCIAL 24.988,63 7.799,71 17.188,92 220,38 3,20 7.799,71 16.466,67 (8.666,96) (52,63) 0,47
633.07 INDEMNIZACIONES 18.752,93 26.590,54 (7.837,61) (29,48) 0,71 26.590,54 10.688,26 15.902,28 148,78 2,49
TOTAL REMUNERACIONES 389.997,09 242.860,09 147.137,00 60,59 1,61 242.860,09 230.035,54 12.824,55 5,58 1,06
634 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
634.01 SERVICIOS BÁSICOS 19.335,64 16.907,59 2.428,05 14,36 1,14 16.907,59 11.146,54 5.761,05 51,68 1,52
634.02 SERVICIOS GENERALES 48.606,43 80.471,67 (31.865,24) (39,60) 0,60 80.471,67 58.809,97 21.661,70 36,83 1,37
634.03 TRASLADOS, INST, VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS 21.015,71 20.123,46 892,25 4,43 1,04 20.123,46 28.378,99 (8.255,53) (29,09) 0,71
2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZONCÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA %
PERIODOS PERIODOSRAZON
95
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
ESTADO DE RESULTADOS
ANÁLISIS HORIZONTAL 2005 – 2006 – 2007
PÁGINA: 3
634.04 INSTALACIONES, MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 2.930,63 714,00 2.216,63 310,45 4,10 714,00 805,93 (91,93) (11,41) 0,89
634.05 ARRENDAMIENTO DE BIENES 446,43 5.485,00 (5.038,57) (91,86) 0,08 5.485,00 1.660,00 3.825,00 230,42 3,30
634.06 CONTRATACIÓN DE ESTUDIOS E INVESTIGACIONES 3.862,76 (3.862,76) (100,00) - 3.862,76 2.165,83 1.696,93 78,35 1,78
634.07 GASTO EN INFORMATICA 220,00 405,00 (185,00) (45,68) 0,54 405,00 1.109,88 (704,88) (63,51) 0,36
634.08 BIENES DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 34.451,30 34.370,26 81,04 0,24 1,00 34.370,26 34.217,09 153,17 0,45 1,00
634.10 MATERIALES Y EQUIPOS PARA LA DEFENSA Y SEGURIDAD PÚBLICA
TOTAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO 127.006,14 162.339,74 (35.333,60) (21,77) 0,78 162.339,74 138.294,23 24.045,51 17,39 1,17
TOTAL GASTOS OPERACIONALES 2.139.012,93 2.109.903,86 29.109,07 1,38 1,01 2.109.903,86 1.631.938,69 477.965,17 29,29 1,29
GASTOS NO OPERACIONALES
635 GASTOS FINANCIEROS Y OTROS
635.02 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA 50.893,74 51.521,24 (627,50) (1,22) 0,99 51.521,24 43.482,45 8.038,79 18,49 1,18
635.04 SEGUROS, COMISIONES, FINANCIERAS Y OTROS 1.923,22 1.924,51 (1,29) (0,07) 1,00 1.924,51 185,38 1.739,13 938,14 10,38
635.07 INTERESES DESCUENTOS COMISIONES, OTROS CARGOS TITULO 65.594,81 1.062,77 64.532,04 1.062,77 1.062,77
TOTAL GASTOS FINANCIEROS Y OTROS 118.411,77 54.508,52 63.903,25 117,24 2,17 54.508,52 43.667,83 10.840,69 24,83 1,25
636 TRANSFERENCIAS ENTREGADAS
636.01 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PÚBLICO 35.822,11 27.337,80 8.484,31 31,04 1,31 27.337,80 1.061,66 26.276,14 2.475,01 25,75
636,02 TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO INTERNO 1.400,00 1.400,00 - -
636.11 TRANSFERENCIAS PARA INVERSIÓN AL SECTOR PRIVADO INTERNO 950,00 2.090,00 (1.140,00) (54,55) 0,45 2.090,00 3.737,46 (1.647,46) (44,08) 0,56
TOTAL TRANSFERENCIAS ENTREGADAS 38.172,11 29.427,80 8.744,31 29,71 1,30 29.427,80 4.799,12 24.628,68 513,19 6,13
TOTAL GASTOS NO OPERACIONALES 156.583,88 83.936,32 72.647,56 86,55 1,87 83.936,32 48.466,95 35.469,37 73,18 1,73
TOTAL DE GASTOS 2.295.596,81 2.193.840,18 101.756,63 4,64 1,05 2.193.840,18 1.680.405,64 513.434,54 30,55 1,31
RESULTADO DEL EJERCICIO 637.529,19 (49.125,99) 686.655,18 (1.397,74) (12,98) (49.125,99) (109.830,98) 60.704,99 (55,27) 0,45
TOTAL GASTOS + RESULTADOS DEL EJERCICIO 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37 2.144.714,19 1.570.574,66 574.139,53 36,56 1,37
F. GERENTE F, CONTADOR
2007 2006 2006 2005 DIFERENCIA % RAZONCÓDIGO CUENTAS DIFERENCIA %
PERIODOS PERIODOSRAZON
INFORME DEL ANÁLISIS FINANCIERO
ESTADOS FINANCIEROS ANALIZADOS
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS
PERÍODOS
2005 - 2006 - 2007
ANALISTAS:
José Milton Chamba Vera
Olger Guido Ojeda Rojas
LOJA - ECUADOR
2010
CARTA DE PRESENTACIÓN
Zamora, 15 de Diciembre de 2008
Ing. Rubén Valladares
ALCALDE DEL ILUSTRE MUNICIPIO CENTINELA DEL CÓNDOR
Ciudad.-
De nuestras consideraciones:
Hemos practicado el Análisis a los Estados Financieros del
ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR
PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE PERIODO 2005 – 2007, los
mismos que fueron presentados por la Ilustre Municipalidad, por lo tanto
la información contenida en dichos estados son de exclusiva
responsabilidad vuestra.
Nuestro informe contiene recomendaciones que se basan en el
análisis de la información presentada y en la aplicación de la
Normatividad Contable antes descrita, para lo cual se utilizaron métodos y
técnicas recomendadas, que permitieron simplificar los datos descriptivos
y numéricos que integran los Estados Financieros.
F. JOSE CHAMBA VERA F. OLGER OJEDA ROJAS
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA
DEL ANÁLISIS VERTICAL
La aplicación del Análisis Vertical a los Estados Financieros
especialmente al Estado de Situación Financiera en los tres años,
permiten establecer que:
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA
DEL 2006
La Estructura Financiera del 2005 del Ilustre Municipio del Cantón
Centinela del Cóndor se procedió a emplear el Método de Análisis
Vertical, cuya explicación es la siguiente
99
ACTIVOS
CANTIDAD %Activos Corrientes 929.224,42 47,90%Activos no Corrientes 1.010.680,66 52,10%TOTAL ACTIVOS 1.939.905,08 100%
CUENTASAÑO 2005
47,90%52,10%
GRÁFICO 1
Activos Corrientes Activos no Corrientes
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Activos Corrientes
El Activo Corriente en el año 2005, representa en la Estructura
Financiera con el 47.90%, destacándose el Subgrupo 124. Deudores
100
Financieros con el 34.12%, como la cuenta más significativa los Anticipos
de Fondos Años Anteriores con el 18.10% otro Subgrupo es la 112.
Anticipos de Fondos que presenta un porcentaje de 27.42%,
destacándose la cuenta Anticipo a Contratistas con el 23.97% lo que se
interpreta que la institución está entregando los recursos para la
construcción de obras, así mismo el Subgrupo que mantiene una
participación poco significativa es la 131. Existencias para el Consumo
con el 5.27% del total de los Activos Corrientes.
Activos no Corrientes
Los Activos No Corrientes tienen una participación en la Estructura
Financiera del Ilustre Municipio del 52.10%, que presenta la cuenta
141.01 Bienes Muebles, destacándose Maquinaria y Equipos que tienen
un valor de $939,136.64 que representa el 92.92% del total de los no
corriente, la cuenta 141.03 Bienes Inmuebles representan el 9.28% del
total de la cifra base que es de $1´010,680.66.
101
PASIVO Y PATRIMONIO
CANTIDAD %Pasivos Corrientes 114.702,10 5,91%Pasivos no Corrientes 492.094,33 25,37%Patrimonio 1.333.108,65 68,72%TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO1.939.905,08 100%
CUENTASAÑO 2005
5,91%
25,37%
68,72%
GRÁFICO Nº 2
Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes
Patrimonio
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Pasivos Corrientes
La Estructura Financiera del Municipio del Cantón Centinela del
102
Cóndor demuestra que el Pasivo Corriente está representada por un
porcentaje mínimo de 5.91%, el que se encuentra representado por las
Cuentas por Pagar con el 99.11%, siendo las Cuentas por Pagar Obras
Publicas la más significativa del Subgrupo con la cantidad de $34,867.88
que significa el 30.40%%, esto debido a que se quedo sin pagar a
contratistas por la ejecución de obras públicas desarrolladas en el Cantón.
Pasivos no Corriente
Los Pasivos No Corrientes representan en la Estructura Financiera
el 25.37%, por cuanto la Cuenta de Créditos Internos es la cuenta más
significativa con la cantidad de $466,692.21; mientras que el Patrimonio
representa el 68.72%, alcanzando un valor de $1´333,108.65.
Patrimonio
Patrimonio representa el 68.72%, alcanzando un valor de
$1´333,108.65.
103
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA
DEL 2006
ACTIVOS
CANTIDAD %Activos Corrientes 891.519,63 43,67%Activos no Corrientes 1.150.071,91 56,33%TOTAL ACTIVOS 2.041.591,54 100%
CUENTASAÑO 2006
43,67%
56,33%
GRÁFICO Nº 3
Activos Corrientes Activos no Corrientes
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
104
Activos Corrientes
En el año 2006 la Estructura Financiera del Ilustre Municipio del
Cantón Centinela del Cóndor presenta los siguientes datos: Los Activos
Corrientes, significan el 43.67%, en donde el Subgrupo 124. Deudores
Financieros es la más importante con el 41.02% mientras que el subgrupo
111. Disponibilidades alcanzan un bajo porcentaje de participación con el
6.94%; destacándose en este rubro la Cuentas por Cobrar Años
Anteriores con un valor de $357,711.06 que representa el 40.12%;
mientras que la cuenta Anticipo a Contratistas significa el 18.17%,
evidenciándose que las Cuentas por Cobrar presenta un valor significativo
del $163,829.49.
Activos no Corrientes
Estos presentan un valor de $1´150,071.91 el mismo que en
porcentaje significa el 56.33% que está representado de la siguiente
manera: el 81.88% corresponde a la Maquinaria y Equipo, mientras que
Bienes Inmuebles representa el 0.70% ya que presenta un valor de
$8,033.28 del total de los Activos No Corrientes.
105
PASIVOS Y PATRIMONIO
CANTIDAD %Pasivos Corrientes 52.971,24 2,59%Pasivos no Corrientes 704.637,64 34,51%Patrimonio 1.283.982,66 62,89%TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO2.041.591,54 100%
CUENTASAÑO 2006
2,59%
34,51%
62,89%
GRÁFICO Nº 4
Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes Patrimonio
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
106
Pasivos Corrientes
Del análisis realizado a la Estructura Financiera nos demuestra que
el Pasivo Corriente posee el 2.59%, es decir las deudas a corto plazo que
corresponden a las Cuentas por Pagar que son el 97.01% de la totalidad
de los pasivos corrientes, estableciéndose que la cuenta más importante
son las Cuentas por Pagar Obras Públicas con las cantidad de
$25,281.03 que representa el 47.73%
Pasivos no Corrientes
Mientras que los Pasivos No Corrientes es decir del Subgrupo
223.01 Créditos Internos significan el 95.89% de la totalidad de los No
Corrientes que se refieren a Créditos Internos que mantiene el Ilustre
Municipio con el Banco del Estado,
Patrimonio
El Patrimonio del Municipio representa el 62.89%, esto debido a
que los Pasivos no Corrientes han crecido demostrando que la institución
mantiene créditos con las instituciones financieras.
107
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA
DEL 2007
ACTIVOS
CANTIDAD %Activos Corrientes 1.262.244,14 51,15%Activos no Corrientes 1.205.308,12 48,85%TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 100%
CUENTASAÑO 2007
51,15%48,85%
GRÁFICO Nº 5
Activos Corrientes Activos no Corrientes
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
108
Activo Corriente
En el año 2006 la estructura financiera del Ilustre Municipio del
Cantón Centinela del Cóndor demuestra que los Activos Corrientes
representan el 51.15% en donde el Subgrupo 111 Disponibles con la
cantidad de $539,110.68 que significa el 42.71% es la más importante de
estos activos, otro Subgrupo que se destaca es la 124 Deudores
Financieros con la cantidad de $252,873.42 que representa el 20.03% y
de las cuentas más destacadas se evidencio la cuenta Banco Central del
Ecuador con la cantidad de $532,064.87 que es igual al 42.15%, se puede
tomar como una cuenta importante al Anticipo Contratistas con el 10.21 %
del rubro.
Activos no Corrientes
Los Activos No Corrientes en este año tienen el 48.85%, en donde
las cuentas más importantes son la de Maquinaria y Equipos con el
79.02% es la más importante debido a las obras que en este año realizo
el Ilustre Municipio; los Bienes de Administración equivale a un valor de
$1´205,308.12 concentrado más en Bienes Muebles que posee el
Municipio; con un valor de $1´196,274.84
109
PASIVO Y PATRIMONIO
CANTIDAD %Pasivos Corrientes 88.102,47 3,57%Pasivos no Corrientes 457.937,94 18,56%Patrimonio 1.921.511,85 77,87%TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO2.467.552,26 100%
CUENTASAÑO 2007
3,57%
18,56%
77,87%
GRÁFICO Nº 6
Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes Patrimonio
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
110
Pasivos Corrientes
Del análisis realizado a este rubro los resultados demuestran que el
Pasivo Corriente es del 3.57% en donde la Cuentas por Pagar Obras
Públicas que posee un valor de $69,016.88 que dentro de los corrientes
representa el 78.34%.
Pasivos no Corrientes
Los Pasivos No Corrientes significan el 18.56% que se debe a los
empréstitos que mantiene el Municipio por los desembolsos de dinero que
le realiza el Banco Central del Ecuador con un valor de $435,500.10 que
representa el 95.10% de estos pasivos.
Patrimonio
Mientras que el Patrimonio del Municipio es del 77.87% debido a
que sus pasivos disminuyeron, lo que se explica porque el municipio ha
venido cancelado algunos créditos al Banco Central, que obtuvo para la
ejecución de Obras Públicas para el Cantón y sus Parroquias.
111
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL ESTADO DE RESULTADOS 2005
INGRESOS
CANTIDAD %Ingresos Operacionales 1.511.560,13 96,24%Ingresos no Operacionales 59.014,53 3,76%TOTAL INGRESOS 1.570.574,66 100%
CUENTASAÑO 2005
96,24%
3,76%
GRÁFICO Nº 7
Ingresos Operacionales Ingresos no Operacionales
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
112
Producto del análisis vertical practicado al Estado de Resultados en
este año 2005 demuestra que los Ingresos Operacionales son de
$1´511,160.13 que significa el 96.24% y los No Operacionales el 3.76%;
en los Ingresos Operacionales se destaca la cuenta Transferencias de
Capital del Sector Público con una cantidad de $1´184,441.61 y las
Participaciones de Capital del Sector Público con la cantidad de
$330.026,18 del total de los Ingresos de Operación , los Impuestos, Tasas
y Contribuciones participan con 3.25% y 0.14%,, lo que se interpreta que
estos ingresos generados son muy escasos.
113
GASTOS Y DÉFICIT
CANTIDAD %Gastos Operacionales 1.631.938,69 103,91%Gastos no Operacionales 48.466,95 3,09%Déficit 109.830,980 - -6,99%TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 1.570.574,66 100%
CUENTASAÑO 2005
103,91%
3,09%-6,99%
GRÁFICO Nº 8
Gastos Operacionales Gastos no Operacionales Déficit
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
114
Los Gastos de Operación del Ilustre Municipio del Cantón Centinela
del Cóndor en el año 2005, representan el 97.12% que en cantidad
significa $1´631,938.69, de las cuales la cuenta más importante es 631.53
Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Público con la cantidad de
$1´263,608.92 que representa el 77.43% debido a que el Municipio ha
efectuando obras de uso público en las diferentes Parroquias del Cantón,
mientras que la cuenta 633. Remuneraciones significa el 14.10% de la
totalidad de los gastos operacionales.
Los Gastos No Operacionales representan el 2.88%, lo que se
interpreta que son gastos insignificantes ocasionados por los Gastos
Financiero y las Transferencia Entregadas tanto al Sector Público como
Privado. La Diferencia entre Ingresos y Gastos demuestra que existió un
déficit del -6.54% que en cantidades expresa ($109,830.98.)
115
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL ESTADO DE RESULTADOS 2006
INGRESOS
CANTIDAD %Ingresos Operacionales 2.033.433,94 94,81%Ingresos no Operacionales 111.280,25 5,19%TOTAL INGRESOS 2.144.714,19 100%
CUENTASAÑO 2006
94,81%
5,19%
GRÁFICO Nº 9
Ingresos Operacionales Ingresos no Operacionales
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
116
La aplicación del Análisis Vertical en el año 2006 demostró que el
comportamiento de los Ingresos y Gastos fue el siguiente:
Los Ingresos Operaciones representan el 94.81% con la cantidad
de $2´033,433.94 demostrando que las cuentas más representativas son
las Participaciones de Capital del Sector Público con el 43.61% y los
Aportes y Participaciones de Capital e Inversión del Régimen Seccional
Autónomo con el 42.28%, lo que se interpreta que el Municipio tiene
como ingreso principal las Transferencias Recibidas ya que los Ingresos
Propios producidos por los Impuestos, Tasas y Contribuciones,
representan solamente el 4.28%, con una cantidad de $87,106.32,
ingresos que son poco significativos.
117
GASTOS Y DÉFICIT
CANTIDAD %Gastos Operacionales 2.109.903,86 98,38%Gastos no Operacionales 83.936,32 3,91%Déficit 49.125,99 - -2,29%TOTAL GASTOS Y DÉFICIT 2.144.714,19 100%
CUENTASAÑO 2006
98,38%
3,91%-2,29%
GRÁFICO Nº 10
Gastos Operacionales Gastos no Operacionales Déficit
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Los Gastos Operacionales muestran una participación del 96.17%,
en donde las cuentas más importantes son; Inversiones en Bienes
Nacionales de Uso Público con el 80.80%, con la cantidad de
118
$1´704,704.03, mientras que las Remuneraciones Básicas significan el
11.51%.
Así mismo se evidencio que los Gastos No Operacionales en este
año representan el 3.83%, debido a las Comisiones Financieras
ocasionadas por las Transferencia Entregadas. El resultado del Ejercicio
es un Déficit de ($49,125.99) lo que representa el (2.24%)
119
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL ESTADO DE RESULTADOS 2007
INGRESOS
CANTIDAD %Ingresos Operacionales 2.861.428,75 97,56%Ingresos no Operacionales 71.697,25 2,44%TOTAL INGRESOS 2.933.126,00 100%
CUENTASAÑO 2007
97,56%
2,44%
GRÁFICO Nº 11
Ingresos Operacionales Ingresos no Operacionales
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
120
Como resultado del análisis vertical practicado en el año 2007, se
comprobó que:
Los Ingresos Operacionales continúan siendo la mayor fuente de
ingresos para el Ilustre Municipio con una cantidad de $2´861.428,75
debido a las Transferencias recibidas, especialmente a las Participaciones
de Capital del Sector Público y las Transferencias de Capital del Sector
Público.
En los Ingresos No Operacionales la cuenta más representativa
son las Ventas de Inmuebles de Administración que está representada
con el 41.86%, y la cuenta Renta de Arrendamiento de Bienes debido a
la renta por los arriendos que representa el 22.26% que en cantidad
$15,960.29.
121
GASTOS Y SUPERÁVIT
CANTIDAD %Gastos Operacionales 2.139.012,93 72,93%Gastos no Operacionales 156.583,88 5,34%Superávit 637.529,190 21,74%TOTAL GASTOS Y SUPERÁVIT 2.933.126,00 100%
CUENTASAÑO 2007
72,93%
5,34%
21,74%
GRÁFICO Nº 12
Gastos Operacionales Gastos no Operacionales Superávit
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Los Gastos Operacionales significan el 93.18% con una cantidad
de $2´139,012.93 en donde las cuentas más importantes son las
122
Inversiones en Bienes Nacionales de uso Público, con el 75.83%, también
lo representan la cuenta Remuneraciones con el 18.23%.
Mientras que los Gastos No Operacionales significan el 6.82%, por
gastos incurridos por las Trasferencias realizadas. La diferencia entre
Ingresos y Gastos demostraron un Superávit del 21.74% lo que se
interpreta que en este año se realizo poca inversión pública.
123
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA
DEL ANÁLISIS HORIZONTAL
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2006 – 2005
ACTIVOS
2006 2005ActIvos Corrientes 891.519,63 929.224,42 37.704,79 - -4,06 0,96 Activos no Corrientes 1.150.071,91 1.010.680,66 139.391,25 13,79 1,14 TOTAL ACTIVOS 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
A. Corrientes 891.519,63 929.224,42
A. no Corrientes 1.150.071,91 1.010.680,66
-
200.000,00
400.000,00
600.000,00
800.000,00
1.000.000,00
1.200.000,00
1.400.000,00
GRÁFICO Nº 13
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
124
De los resultados obtenidos del Análisis Horizontal de los años
2005 - 2006 demuestran que entre estos años el Rubro de los Activos
Corrientes, tienen una disminución del -4.06% que significa un valor de
$-37,704.79, lo que se explica que en el año 2006 las cuentas del Grupo
11. Disponibilidades disminuyeron notablemente en este año ya que el
decrecimiento está en la cuentas del Subgrupo 112. Anticipos de Fondos
presentan una disminución que se explica porque a los Servidores
Públicos y Contratistas no se entregaron anticipos disminuyendo en el
-91.90% y 27.27% respectivamente; Las Cuentas por Cobrar se
incrementaron muy poco, lo que se interpreta que en el año 2005 la
situación financiera del Municipio fue mejoren ese año.
Activos No Corrientes
Los Activos No corrientes tienen un comportamiento bueno en la
Situación Financiera del Municipio , ya que entre el año 2006 - 2005 se
incrementaron en el 13.79% puesto que en año 2005 tuvieron la cantidad
de $1´010,680.66 y en el 2006 presentan un aumento de $139,391.25,
situación que se produce por cuanto en el año 2006 las cuenta Vehículos
se incremento notablemente en $102,795.00, Mobiliarios con un aumento
del 16.76%, mientras que la cuenta Maquinaria y Equipos se incremento
por las obras públicas que se ejecutan en los diferente barrios del Cantón.
125
PASIVO Y PATRIMONIO
2006 2005
Pasivos Corrientes 52.971,24 114.702,10 61.730,86 - -53,82 0,46 Pasivos no Corrientes 704.637,64 492.094,33 212.543,31 43,19 1,43 Patrimonio 1.283.982,66 1.333.108,65 49.125,99 - -3,69 0,96 TOTAL PASIVOS 2.041.591,54 1.939.905,08 101.686,46 5,24 1,05
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
Psiv. Corrientes 52.971,24 114.702,10
Psiv. no Corrientes 704.637,64 492.094,33
Patrimonio 1.283.982,66 1.333.108,65
-200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00
1.000.000,00 1.200.000,00 1.400.000,00
GRÁFICO Nº 14
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Pasivos Corrientes
Del análisis realizado al Municipio Centinela del Cóndor en los
126
años 2005 - 2006 los resultados nos demuestran que existe una
disminución del -53.82% puesto que en el 2005 los pasivos corrientes
tenían la cantidad de $114,702.10, lo que se explica que la baja se debe a
que la Cuenta por Pagar Gastos en Personal decreció notablemente en
un 96.48%, de igual manera las Cuentas por Pagar Inversiones en Bienes
de Larga Duración el -98.85% dando como resultado global que los
pasivos corrientes entre estos dos años tenga una disminución
significativa.
Pasivos No Corriente
Los Pasivos No corrientes o sea sus deudas a Largo plazo se
incrementaron en el 43.19% debido a que las cuentas que representan
Créditos internos se aumentaron de $209,010.02 en el año 2006 dando
un porcentaje de incremento del 44.79%, lo que se interpreta que el
municipio adquirió mayor crédito en el 2006.
Patrimonio
Del análisis efectuado a la institución el patrimonio presenta una
disminución del –3.36% puesto que de que en el año 2005 poseía una
127
cantidad de $1´333,108.65 y en el año 2006, los Pasivos no Corrientes
aumentaros comprometiendo el patrimonio institucional.
128
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2006 - 2007
ACTIVOS
2007 2006ActIvos Corrientes 1.262.244,14 891.519,63 370.724,51 41,58 1,42 Activos no Corrientes 1.205.308,12 1.150.071,91 55.236,21 4,80 1,05 TOTAL ACTIVOS 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
A. Corrientes 1.262.244,14 891.519,63
A. no Corrientes 1.205.308,12 1.150.071,91
-
200.000,00
400.000,00
600.000,00
800.000,00
1.000.000,00
1.200.000,00
1.400.000,00
GRÁFICO Nº 15
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
129
Activos Corrientes
El análisis Horizontal de los estados de situación de los años
2006-2007, demuestra que los Activos Corrientes presentaron un
aumento significativo $370,724.51 que representa el 41.58% situación
que se explica por el aumento notable que presenta la cuenta 111.03
Banco Central de Ecuador en la cantidad de $480,238.02 así mismo la
cuenta 113.13 Cuentas por Cobrar Tasas y Contribuciones, esta ultima
crece en la cantidad de $51,110.66 lo que representa en 7,289.76% con
una razón de 73.90 veces.
Activos No Corrientes
Los Activos No Corrientes en cambio crecieron en un 4.80% con
una diferencia de $55,236.21, por cuanto el Municipio adquirió mayor
cantidad de Bienes Inmuebles en el 2007, en las cuentas 141.01.08
Bienes Artísticos y Culturales con un 48.48%.
130
PASIVO Y PATRIMONIO
2007 2006Pasivos Corrientes 88.102,47 52.971,24 35.131,23 66,32 1,66 Pasivos no Corrientes 457.937,94 704.637,64 246.699,70 - -35,01 0,65 Patrimonio 1.921.511,85 1.283.982,66 637.529,19 49,65 1,50 TOTAL PASIVOS 2.467.552,26 2.041.591,54 425.960,72 20,86 1,21
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
Psiv. Corrientes 88.102,47 52.971,24
Psiv. no Corrientes 457.937,94 704.637,64
Patrimonio 1.921.511,85 1.283.982,66
-
500.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
GRÁFICO Nº 16
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
131
Pasivos Corrientes
En relación con los Pasivos Corrientes o deudas a corto plazo su
comportamiento se refleja en un incremento de $35,131.23 que equivale
al 66.32% del total de pasivos, lo que se explica por qué crecieron
notablemente las Cuentas por Pagar Obras Públicas un porcentaje del
173%.
Pasivos No Corrientes
El comportamiento de los Pasivos No Corrientes en cambio refleja
una diferencia en $-246,699.70 lo que representa el -35.01%, situación
que se explica porque en el año 2007 no hubo endeudamiento interno
este disminuyó en el 35.55%.
Patrimonio
El patrimonio a diferencia del año 2006 y como resultado de las
operaciones realizadas entre estos dos años presenta un incremento
importante de $637,529.19 que representa el 49.65% situación que es
lógica por que creció el Patrimonio Gobiernos Seccionales reflejándonos
132
un Superávit del resultado del ejercicio.
133
ESTADO DE RESULTADOS 2005 - 2006
INGRESOS
2006 2005Ingresos Operacionales 2.033.433,94 1.511.560,13 521.873,81 34,53 1,35 Ingresos no Operacionales111.280,25 59.014,53 52.265,72 88,56 1,89 TOTAL INGRESOS 2.144.714,19 1.570.574,66 574.139,53 36,56 1,37
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
Ing. Operacionales 2.033.433,94 1.511.560,13
Ing. No Operacionales 111.280,25 59.014,53
-
500.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
GRÁFICO Nº 17
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Del Análisis Horizontal efectuado a los estados de resultados de
los años 2005 - 2006 del Municipio, nos demostró que los Ingresos
tuvieron un crecimiento significativo del 36.56% equivalente a la cantidad
134
de $574,139.53, lo que se explica, que los ingresos operacionales en las
cuentas del Subgrupo 626 Transferencias Recibidas tuvieron un
incremento del 34.53% y los Ingresos No operacionales en cambio
también se incrementaros en el 88.56% debido a que la cuenta 625.01
Renta de Inversiones en el año 2006 participa con un cantidad de
$87,584.40.
135
GASTOS Y RESULTADOS DEL EJERCICIO
2006 2005G. Operacionales 2.109.903,86 1.631.938,69 477.965,17 29,29 1,29 G. no Operacionales 83.935,32 48.466,95 35.468,37 73,18 1,73 R. Ejercicio 49.125,99 - 109.830,98 - 60.704,99 55,27 - 0,45 T. Gasto y R. Ejerc. 2.144.713,19 1.570.574,66 574.138,53 36,56 1,37
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
G. Operacionales 2.109.903,86 1.631.938,69
G. no Operacionales 83.935,32 48.466,95
Resul. Ejercicio -49.125,99 -109.830,98
-500.000,00
-
500.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
GRÁFICO Nº 18
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSE MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Los Gastos confrontados entre los años 2005 - 2006 demuestran
que, en el año 2006 los gastos fueron mayores debido a que pasaron de
$1´680,405.64 en el año 2005 a la cantidad de $2´193.840.18, lo que en
porcentaje equivale al 30.55%, ya que en el año 2006 se realizó mayor
136
Inversión Pública para el Cantón, así mismo la cuenta 636. Transferencias
Entregadas muestra un aumento significativo de $26,276.14, esto debido
a que la institución realizo entrega de dineros a las diferentes
instituciones del estado lo que ocasionó un aumento total del Gasto de
$513,434.54 y por ende que la institución tenga un mayor déficit en este
año de $-49,125.99.
137
ESTADO DE RESULTADOS 2006 – 2007
INGRESOS
2007 2006Ingresos Operacionales 2.861.428,75 2.033.433,94 827.994,81 40,72 1,41 Ingresos no Operacionales 71.697,25 111.280,25 39.583,00 - 35,57 - 0,64 TOTAL INGRESOS 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
Ing. Operacionales 2.861.428,75 2.033.433,94
Ing. No Operacionales 71.697,25 111.280,25
-
500.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
3.000.000,00
3.500.000,00
GRÁFICO Nº 19
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Realizado el análisis a los Estados de Resultados del Municipio en
los años 2006 - 2007, nos demostró que en los ingresos existe un
138
crecimiento muy significativo expresado en un porcentaje del 36.76% ya
que en el año 2006 presentaron la cantidad de $2´144,714.19 y en el
2007 la cantidad de $2´933,126.00, debido a que los Ingresos
Operacionales crecieron en el 40.72% , esto se debe a que hubo mayor
gestión administrativa para mejorar el presupuesto con respecto al año
anterior. En cuanto a los Ingresos No Operacionales, estos disminuyeron
en el -35.57% debido a que el Subgrupo 625 Renta de Inversiones y
Otros, fue menor en el año 2006 expresada en los siguientes valores,
año 2006 la cantidad de $94,552.00 y en el año 2007 la cantidad de
$21,302.64 presentando un decrecimiento de la cantidad de $-73,249.36
lo que demuestra que la institución depende de los Ingresos
Operacionales para realizar sus actividades.
139
GASTOS
2007 2006G. Operacionales 2.139.012,93 2.109.903,86 29.109,07 1,38 1,01 G. no Operacionales 156.583,88 83.936,32 72.647,56 86,55 1,87 R. Ejercicio 637.529,19 49.125,99 - 686.655,18 1.397,74 - 12,98 - T. Gasto y R. Ejerc. 2.933.126,00 2.144.714,19 788.411,81 36,76 1,37
CUENTASVARIACIONES
DIFERENCIA % RAZÓN
1 2
G. Operacionales 2.139.012,93 2.109.903,86
G. no Operacionales 156.583,88 83.936,32
Resul. Ejercicio 637.529,19 -49.125,99
-500.000,00
-
500.000,00
1.000.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
2.500.000,00
GRÁFICO Nº 20
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Los Gastos analizados entre estos dos periodos demostraron un
crecimiento poco significativo, en el 2007 la cantidad $2´295.596.81 y en
el 2006 la cantidad de $2´193,840.18 con una diferencia de $101,756.63
140
que equivale al 4.64% ya que los Gastos Operacionales crecieron en el
1.38%, por un incremento de $29,109.71, mientras que los Gastos No
Operacionales crecieron en una cantidad de $72,647.56 que en
porcentaje representa el 86.55%, por ende la institución en el año 2007,
obtuvo un superávit de $637,529.19 representado en el 21.74% .
141
APLICACIÓN DE LOS INDICADORES FINANCIEROS PARA EL
SECTOR PÚBLICO
Capital de Trabajo
CAPITAL DE TRABAJO = 929.224,42 - 114.702,10 = 814.522,32
CAPITAL DE TRABAJO = 891.519,63 - 52.971,24 = 838.548,39
CAPITAL DE TRABAJO = 1.262.244,14 - 88.102,47 = 1.174.141,67
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
-200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00
1.000.000,00 1.200.000,00
CAPITAL DE TRABAJO2005 814.522,32
2006 838.548,39
2007 1.174.141,67
GRÁFICO 21
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
C.T. = ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE
142
Interpretación.- Este indicador nos permitió medir la diferencia
entre los Activos Corrientes y los Pasivos Corrientes, es decir con cuanto
contó el municipio para realizar sus actividades corrientes, los resultados
demuestran que en el año 2005, dispuso de un capital de Trabajo de
$814,522.32, en el 2006 la cantidad de $838,548.39 y en el 2007 la
cantidad de $1´174,141.67, en este último año la institución obtuvo mayor
liquidez para poder cumplir con el plan operativo y por ende los objetivos,
como son la realización de obras en servicio a la comunidad del cantón.
Razón Corriente
ACTIVOS CORRIENTESRAZON C. =
PASIVOS CORRIENTES
143
RAZÓN CORRIENTE = 929.224,42 ÷ 114.702,10 = 8,10
RAZÓN CORRIENTE = 891.519,63 ÷ 52.971,24 = 16,83
RAZÓN CORRIENTE = 1.262.244,14 ÷ 88.102,47 = 14,33
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
-
5,00
10,00
15,00
20,00
RAZÓN CORRIENTE2005 8,10
2006 16,83
2007 14,33
GRÁFICO 22
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- Este indicador nos demuestra la capacidad
potencial que tienen los activos corrientes del municipio para cancelar sus
obligaciones a corto plazo, reflejándose lo siguiente; en el año 2005 con
$8.10, en el 2006, con $16.83 y en el 2007, con $14.33; lo que se
interpreta que hay una rotación muy lenta de capital de trabajo y la
acumulación de recursos ociosos que no fueron invertidos en las Obras
144
Públicas para el Cantón. Concluyendo que tiene poca capacidad de
endeudamiento. Se considera positiva una relación de 2 a 1.
Razón Ácida o Prueba de Fuego
RAZÓN ÁCIDA = 382.039,40 - 181.193,14 ÷ 114.702,10 = 1,75
RAZÓN ÁCIDA = 230.302,93 - 163.829,49 ÷ 52.971,24 = 1,25
RAZÓN ÁCIDA = 674.829,22 - 141.161,75 ÷ 88.102,47 = 6,06
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
-1,00 2,00 3,00 4,00 5,00 6,00 7,00
RAZÓN CORRIENTE2005 1,75
2006 1,25
2007 6,06
GRÁFICO 22
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
DISPONIBILIDADES – CUENTAS POR COBRARRAZON A =
PASIVOS CORRIENTES
145
Interpretación.- Al aplicar una prueba más rígida para medir la
solvencia, como es la prueba de Fuego, que determina restar a las
disponibilidades las Cuentas por Cobrar, los resultados , indican que la
solvencia disminuye, ya que por cada dólar de deuda corrientes solo
dispone de $1.75 en el año 2005, de $1.25 en el año 2006, mientras que
para el año 2007, tiene una liquidez mejor de $6.06, si bien no es mala la
solvencia, se recomienda tener cuidado en mantener dicha relación.
Razón de Disponibilidades
DISPONIBILIDADESDISPONIBILIDADES = PASIVOS CORRIENTES
146
DISPONIBILIDADES = 382.039,40 ÷ 114.702,10 = 3,33
DISPONIBILIDADES = 230.302,93 ÷ 52.971,24 = 4,35
DISPONIBILIDADES = 674.829,22 ÷ 88.102,47 = 7,66
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
-1,00 2,00 3,00 4,00 5,00 6,00 7,00 8,00
RAZÓN CORRIENTE2005 3,33
2006 4,35
2007 7,66
GRÁFICO 24
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- Este indicador nos permitió medir la capacidad
inmediata que tiene el municipio para cubrir sus pasivos corrientes que
son las cuentas del Subgrupo 212. Depósitos y Fondos de Terceros y 213
Cuentas por Pagar, es esta última que son por las actividades propias del
municipio como las Cuentas por Pagar Obras Pública, lo que demuestra
que en el año 2005 contaba con $3.33 dólares disponibles para enfrentar
cada dólar de deuda para realizar las obras en el cantón, en el 2006 tuvo
$4.35 y en el 2007 tuvo la mejor disponibilidad para cubrir Obras
147
públicas con $7.66 como el mantenimiento de vías entre otras obras más
significativa que se ha desarrollado dentro del cantón.
Razón de Endeudamiento
PASIVO TOTAL ENDEUDAMIENTO = x 100
ACTIVO TOTAL
148
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO = 606.796,43 ÷ 1.939.905,08 x 100 = 31,28%
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO = 757.608,88 ÷ 2.041.591,54 x 100 = 37,11%
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO = 546.040,41 ÷ 2.467.552,26 x 100 = 22,13%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
RAZÓN DE ENDEUDAMIENTO2005 31,28%
2006 37,11%
2007 22,13%
GRÁFICO 25
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- Este indicador nos permitió medir la participación
de los acreedores en la financiación de los activos totales, es así que en
el año 2005, el municipio mantenía un endeudamiento del 31.28%, en el
2006 el 37.11% y en el 2007 la situación fue diferente su endeudamiento
fue menor llego al 22.13%, es decir que por cada 100 dólares de activos
se endeudo en 17 dólares para poder realizar las obras en el cantón.
149
Razón de Autonomía
RAZÓN DE AUTONOMÍA = 1.333.108,65 ÷ 1.939.905,08 x 100 = 68,72%
RAZÓN DE AUTONOMÍA = 1.283.982,65 ÷ 2.041.591,54 x 100 = 62,89%
RAZÓN DE AUTONOMÍA = 1.921.511,85 ÷ 2.467.552,26 x 100 = 77,87%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
0,00%
20,00%
40,00%
60,00%
80,00%
RAZÓN DE AUTONOMÍA2005 68,72%
2006 62,89%
2007 77,87%
GRÁFICO 26
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
PATRIMONIO RAZÓN DE AUTONOMÍA = x 100
ACTIVO TOTAL
150
Interpretación.- El Índice Patrimonial permitió conocer el
financiamiento del total de Activos con los Recursos Patrimoniales,
habiendo establecido que el municipio a financiado sus Activos Totales,
en el 2005 con el 68.72%; en un 62.89% en el año 2006, mientras que
en el año 2007 obtuvo un 77.87%, lo que demuestra que los acreedores
en este año tienen mayor derecho en sus activos, situación que debe
preocupar a los administradores del cabildo, dado que se ha venido
poniendo en riesgo el patrimonio durante estos años.
Índice de Solvencia Financiera
INGRESOS CORRIENTES SOLVENCIA FINANCIERA = x 100
GASTOS CORRIENTES
151
SOLVENCIA FINANCIERA = 1.511.560,13 ÷ 1.631.938,69 x 100 = 92,62%
SOLVENCIA FINANCIERA = 2.033.433,94 ÷ 2.109.903,86 x 100 = 96,38%
SOLVENCIA FINANCIERA = 2.861.428,75 ÷ 2.139.012,93 x 100 = 133,77%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
0,00%20,00%40,00%60,00%80,00%
100,00%120,00%140,00%
SOLVENCIA FINANCIERA2005 92,62%
2006 96,38%
2007 133,77%
GRÁFICO 27
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- La aplicación de este índice hizo posible medir la
relación de los Ingresos Corrientes con los Gastos Corrientes con lo cual
se establece que los Ingresos Corrientes representados por los Ingresos
Propios, Transferencias y Donaciones Corrientes pudieron solventar o
atender los Gastos Corrientes del Municipio en los años que se
analizaron, lo que se interpreta, que en el año 2005 la institución por
cada dólar de gastos corrientes tenía $0.93 centavos de dólar, en el 2006
152
$0.96 y en el 2007 contó con $1.34 centavos, lo que se interpreta que en
el año 2005 no tuvo solvencia financiera y por ello se explica el déficit
presupuestario obtenido en los años 2005 y 2006, lo que cambio en el
último año con un Superávit de $637,529.19
Autonomía Financiera
INGRESOS PROPIOSAUTONOMÍA FINANCIERA = x 100
INGRESOS TOTALES
153
AUTONOMÍA FINANCIERA = 110.178,34 ÷ 1.570.574,66 x 100 = 7,02%
AUTONOMÍA FINANCIERA = 198.386,57 ÷ 2.144.714,19 x 100 = 9,25%
AUTONOMÍA FINANCIERA = 235.201,86 ÷ 2.933.126,00 x 100 = 8,02%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
0,00%2,00%4,00%6,00%8,00%
10,00%
SOLVENCIA FINANCIERA2005 7,02%
2006 9,25%
2007 8,02%
GRÁFICO 27
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- La aplicación de este índice demuestra la
independencia financiera, es decir como el municipio se pudo financiar
con sus capitales propios, mediante la relación que existe entre los
Ingresos Totales y los Ingresos Propios, los resultados demuestran que
los ingresos propios que obtiene el Municipio no le permite financiar sus
actividades, por cuanto no genera ingresos significativos por la
recaudación de Impuestos, Tasas y Contribuciones, lo que demuestra
154
que en el año 2005 por cada dólar de Ingresos totales tenía solo $0.07
centavos; en el 2006 genero $0.09, mientras que para el 2007 sus
ingresos propios fueron de $0.08, lo que demuestra que la entidad no
tiene una capacidad para generar los Ingresos Propios, y que depende
exclusivamente de las Trasferencias y Donaciones Corrientes del parte
del gobierno para realizar las Obras Públicas en el Cantón.
Dependencia Financiera
INGRESOS DE TRANSFERENCIASDEPENDENCIA FINANCIERA = x 100
INGRESOS TOTALES
155
DEPENDENCIA FINANCIERA= 1.460.396,32 ÷ 1.570.574,66 x 100 = 92,98%
DEPENDENCIA FINANCIERA= 1.946.327,62 ÷ 2.144.714,19 x 100 = 90,75%
DEPENDENCIA FINANCIERA= 2.697.924,14 ÷ 2.933.126,00 x 100 = 91,98%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
89,50%90,00%90,50%91,00%91,50%92,00%92,50%93,00%
DEPENDENCIA FIANANCIERA2005 92,98%
2006 90,75%
2007 91,98%
GRÁFICO 29
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- Este indicador permitió medir la relación que
existe entre los Ingresos Totales, con Transferencias y Donaciones, lo
que demuestran que las actividades realizadas fueron financiadas en su
totalidad por el Gobierno Central, así que el año 2005 las Transferencias
financiaron el 92.98%, en el año 2006 el 90.75% y en el año 2007 el
91.98%, lo que se interpreta que el Municipio tiene una dependencia total
de las Transferencias del Gobierno, para poder desarrollar las actividades
156
propias del municipio ya que este no genera suficientes recursos propios
para poder realizar las Obras Públicas.
Ahorro Corriente
AHORRO CORRIENTE = INGRESOS CORRIENTES – GASTOS CORRIENTES
157
AHORRO CORRIENTE = 1.511.560,13 - 1.631.938,69 = 120.378,56 -
AHORRO CORRIENTE = 2.033.433,94 - 2.109.903,86 = 76.469,92 -
AHORRO CORRIENTE = 2.861.428,75 - 2.139.012,93 = 722.415,82
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
-200.000,00 -
200.000,00 400.000,00 600.000,00 800.000,00
CAPITAL DE TRABAJO2005 -120.378,56
2006 -76.469,92
2007 722.415,82
GRÁFICO 30
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- Este índice mide el superávit o déficit mediante la
determinación de la capacidad de endeudamiento que tiene la entidad,
siendo el resultado negativo en el 2005 y 2006, lo que se debe a que el
municipio no tiene recursos disponibles para el pago de deudas
contraídas tanto al corto y largo plazo, en el 2007 en cambio la situación
es diferente si tiene ahorro corriente significativo puesto que los ingresos
corrientes son superiores a los gastos corrientes.
158
Eficiencia Administrativa
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- Al aplicar este índice se explica que la eficiencia
administrativa en los años 2005 – 2006 – 2007, nos demuestra que en
GASTOS OPERACIONALES
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = ACTIVO TOTAL
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = 1.631.938,69 ÷ 1.939.905,08 = 0,84
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = 2.109.903,86 ÷ 2.041.591,54 = 1,03
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA = 2.139.012,93 ÷ 2.467.552,26 = 0,87
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
0,000,200,400,600,801,001,20
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA2005 0,84
2006 1,03
2007 0,87
GRÁFICO 31
159
el año 2006 hubo mayor inversión pública, llegando a la cantidad de
$2´139.12.93 por cuanto se concretaron las Obras Públicas que se venían
realizando en el cantón.
ÍNDICES DE INGRESOS Y GASTOS PRESUPUESTARIOS
Ingresos
INGRESOS CORRIENTES INGRESOS = x 100
TOTAL INGRESOS
160
INGRESOS = 1.511.560,13 ÷ 1.570.574,66 x 100 = 96,24%
INGRESOS = 2.033.433,94 ÷ 2.144.714,19 x 100 = 94,81%
INGRESOS = 2.861.428,75 ÷ 2.933.126,00 x 100 = 97,56%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
93,00%94,00%95,00%96,00%97,00%98,00%
INGRESOS2005 96,24%
2006 94,81%
2007 97,56%
GRÁFICO 32
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- En cuanto a los Ingresos corrientes, la relación
con el total de Ingresos, es claro demostrar que los Ingresos totales
fueron financiados en un alto porcentaje por los Ingresos Corrientes, así
en el año 2005 con el 96.24%; en el año 2006 significan el 94.81% y en
el 2007 el 97.57%, dichos Ingresos corresponden más a las
Transferencias del Gobierno y en un mínimo porcentaje por los recursos
propios.
161
Gastos
GASTOS = 1.631.938,69 ÷ 1.680.405,64 x 100 = 97,12%
GASTOS = 2.109.903,86 ÷ 2.193.840,18 x 100 = 96,17%
GASTOS = 2.139.012,93 ÷ 2.295.596,81 x 100 = 93,18%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
91,00%92,00%93,00%94,00%95,00%96,00%97,00%98,00%
GASTOS2005 97,12%
2006 96,17%
2007 93,18%
GRÁFICO 33
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
GASTOS CORRIENTESGASTOS = x 100
TOTAL GASTOS
162
Interpretación.- Dentro de los gastos, evidenciamos notablemente
que los gastos corrientes tanto del año 2005, 2006 y 2007 la mayor parte
de ellos fueron por inversiones en la obra pública para el desarrollo del
Cantón, seguidamente por las Remuneraciones a empleados y
trabajadores y finalmente por la adquisición de bienes y servicio de
consumo de uso corriente, lo que en porcentaje representamos en el 2005
con 97.12%, en el 2006 96.17% y en el 2007 93.18% de gastos
corrientes.
Autosuficiencia Mínima
INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = x 100
GASTOS REMUNERACIONES
163
AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = 110.178,34 ÷ 230.035,54 x 100 = 47,90%
AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = 198.386,57 ÷ 242.860,06 x 100 = 81,69%
AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA = 235.201,86 ÷ 389.997,09 x 100 = 60,31%
AÑO 2005
AÑO 2006
AÑO 2007
0,00%20,00%40,00%60,00%80,00%
100,00%
AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA2005 47,90%
2006 81,69%
2007 60,31%
GRÁFICO 34
FUENTE: Ilustre Municipio Centinela Cóndor
ELABORADO POR: JOSÉ MILTON CHAMBA Y OLGER OJEDA ROJAS
Interpretación.- En cuanto a la autosuficiencia mínima, la
Municipalidad de Centinela del Cóndor en el año 2005 obtuvo ingresos
propios por $110.178,34 es decir el 47.90% de los gastos efectuados por
remuneraciones al personal, en cambio en el 2006 ascendió al 81.69% y
el 2007 estos disminuyeron con relación al 2006 en un porcentaje de
60.31%, evidenciándose que tanto en los años 2006 y 2007 los ingresos
propios han subido en un porcentaje significativo, así mismo recalcamos
que los ingresos propios deberían ser mayores tanto en los tres años
164
analizados para solventar el pago de sueldos y salarios del personal, ya
que con los ingresos propios que cuentan dentro de estos años no
alcanza para cubrir este monto de remuneraciones al personal.
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
El proceso de la investigación permitió llegar a las siguientes las
siguientes conclusiones:
1. La ausencia de estudios relacionados con Análisis Financiero ha
determinado que sus autoridades no puedan conocer la
conducción económica de la institución y poder tomar las medidas
correctivas necesarias para el cumplimiento de los objetivos y
metas institucionales.
2. Los resultados del Análisis Financiero en los años 2005-2006-2007
en el Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor de muestra
que la Institución en los años de estudio no tiene una Solvencia y
liquidez que le ha permitido solventar con facilidad los pasivos del
corto y mediano plazo, pero que no se aprovecha para mejorar el
financiamiento de la entidad.
3. El Municipio tiene una completa Dependencia Financiera por parte
Gobierno y la poca generación de recursos propios para atender
las necesidades que exige la colectividad de la Cantón Centinela
167
del Cóndor ha determinado el incumplimiento de metas y
objetivos de la entidad
4. Se ha logrado el cumplimiento de los objetivos tanto generales y
específicos que se planteo en la investigación mediante la
aplicación del Análisis Vertical, Horizontal y de los Índices
financieros, lo que hizo posible conocer la situación financiera del
Ilustre Municipio del Cantón Centinela del Cóndor en los años
2005 - 2006 - 2007
168
4.2 RECOMENDACIONES
1. Las autoridades de las Instituciones específicamente del Ilustre
Municipio del Cantón Centinela del Cóndor deben exigir a las
personas responsables del Departamento Financiero la ejecución
de un análisis Financiero, cuyos resultados permitan conocer la
situación financiera de la institución, con lo cual se facilitará tomar
decisiones y adoptar correctivos que mejoren la administración
financiera de la entidad.
2. La entidad objeto de la presente investigación debe tomar en
cuenta los resultados del Análisis Financiero, y realizar correctivos
en la conducción financiera de la entidad, lo que le permitirá
valorar sus fortalezas y oportunidades y controlar sus amenazas
y debilidades
3. Si el Municipio no logra satisfacer la necesidades de la comunidad
del Cantón por la falta de recursos que deben ser no solo de las
Transferencias del Gobierno, si también se deben obtener
recursos a través de un endeudamiento moderado que no afecte
el patrimonio institucional dado que mas del 50% se encuentra en
manos de los acreedores
169
4. La Institución debe adoptar políticas adecuadas que le permita
obtener recursos para poder satisfacer las necesidades de obras
que tiene que realizar en el Cantón.
5. Los procesos de investigación en la Universidad Nacional de Loja,
especialmente en la carrera de Contabilidad y Auditoria debe ser
orientada hacia los procesos de desarrollo de la las instituciones y
de la comunidad, para lo cual se debe conocer los campos de
aplicación y de necesidad de estas investigaciones para que se
conviertan en un aporte mas efectivo.
5. RESUMEN
El presente trabajo investigativo se oriento al desarrollo de un
Análisis Financiero aplicado al Ilustre Municipio del Cantón Centinela del
Cóndor Periodo 2005 - 2007, para lo cual se basa en la información
presentada en los Estados de Situación Financiera y Estados de
Resultados, de los periodos antes mencionados, su desarrollo tiene
fundamento teórico mediante la aplicación de técnicas de análisis
financiero, que exige evaluar los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, NEC y demás normativas vigentes en el desarrollo de las
actividades dentro del Sector Público, también se observaron las
disposiciones determinadas en el Reglamento de Régimen Académico de
la Universidad Nacional de Loja.
Luego de haber realizado un Análisis minucioso a los Estados
Financieros del Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor, se evidencia
claramente que esta entidad, no posee solvencia financiera, dependiendo
de los recursos del Estado, esto conlleva a dificultades al momento de
cubrir las obligaciones tanto a corto como mediano plazo.
6. BIBLIOGRAFÍA
ARCHIVO ILUSTRE MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL
CÓNDOR
BOLAÑOS, Cesar, “CONFERECIA DE ANÁLISIS FINANCIERO”,
Editorial Norma. Bogotá
CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO “Curso de Análisis
Financiero en el Sector Público” 2007
DEMESTRE, Castañeda Ángela. “TÉCNICAS PARA ANALIZAR
ESTADOS FINANCIEROS”, Editorial Publicentro, 2002
DICONG, Diplomado de Contabilidad Gerencial, Segunda Edición,
Las Tunas, Cuba 2005
ENCICLOPEDIA DE CONTABILIDAD, Panamericana Editorial,
2002
GUTIERREZ, Alfredo, “Los Estados Financieros y su Análisis”,
Fondo de la Cultura Económica.
174
KESTER, B, Roy, “CONTABILIDAD TEORIA Y PRÁCTICA”,
Editorial laboral, Madrid 1981.
LAWRENCE Gitmán, “ADMINISTRACIÓN FINANCIERA BÁSICA”,
Editorial Mexicana, México DF. 1990.
MANUAL GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
Contraloría General del Estado. 1996
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD, Presentación de
los Estados Financieros.
ORIOL Amat; “Análisis Económico Financiero”
ORTIZ Anaya, Héctor. Análisis Financiero Aplicado.
ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Editorial Mac.
Graw. Hill, Bogotá Colombia 1996
174
175
176
177
178
ii
2. TÍTULO
“ANÁLISIS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL ILUSTRE
MUNICIPIO DEL CANTÓN CENTINELA DEL CÓNDOR DE LA
PROVINCIA DE ZAMORA CHINCHIPE PERIODO 2005 – 2007”
3. PROBLEMÁTICA
El Estado Ecuatoriano compuesto por todas la entidades públicas
que tienen características propias, que las diferencian de las entidades
del sector privado, tienen objetivos específicos que están de acuerdo con
las funciones especificas para las que fueron creadas, podemos afirmar
que el Sector Público se encuentra dividido en dos Grandes grupos: El
Sector Financiero y El Sector No Financiero, cada uno, como se dijo
anteriormente conformado por distintas entidades encargadas de
administrar las actividades que debe cumplir el Estado y que les ha sido
encargado mediante acto jurídico de su creación.
La Administración Pública no es otra cosa, entonces que conjunto
de estas entidades creadas para la producción de bienes y servicios en
beneficio de la comunidad. En este contexto es necesario delimitar el
accionar de las entidades del Régimen Seccional como son los Municipios
iii
del país y fundamentalmente en relación con la Administración Financiera
de las entidades financieras que forman parte del aparato fiscal por lo que
su misión y objetivos son de carácter especifico puesto que son
responsables de administrar tributos, de programar y evaluar el
presupuesto, de realizar la gestión de las operaciones del crédito público,
de regular la administración de las rentas.
En la administración pública de la provincia y dentro de los
gobiernos seccionales tenemos al municipio del cantón Centinela del
Cóndor, entidad que en los últimos años no ha podido establecer su real
situación financiera, por falta de Análisis Financiero que permita conocer
la Liquidez, la solvencia, la Estructura financiera, su capital de trabajo etc.
En cuanto al presupuesto institucional no ha sido objeto de
evaluaciones que permitan demostrar la eficiencia y eficacia de la acción
municipal no se conoce si hay o no dependencia financiera de las
transferencias, autonomía y si existe o no relación entre los ingresos
corrientes y los gastos corrientes, es decir no se conoce la Solvencia
Financiera
Esta situación no puede continuar, así lo han expresado sus
directivos, ya que el desfinanciamiento es palpable y no se puede cumplir
con las metas y objetivos trazados, la ausencia de evaluaciones en
iv
campo financiero impiden conocer en que estado están sus cuentas tanto
patrimoniales como presupuestarias, lo que ha determinado que no se
puedan tomar decisiones oportunas y acertadas en la conducción
financiera de la institución, cave recalcar que en este último periodo se
empezó a trabajar con el presupuesto participativo conjuntamente con los
departamentos tanto de Planificación, Obras Públicas y todos aquellos
que se involucran dentro de este contexto con la participación ciudadana,
para de esta forma obtener mejor distribución del presupuesto, y
cumplimiento de obras primordiales, obteniendo así un mejor control del
presupuesto. Frente a lo expuesto el problema se resume así:
¿Cuál es el grado de influencia que existe por la ausencia de
análisis financiero en la Administración Financiera del Ilustre Municipio del
cantón Centinela del Cóndor durante los 10 últimos años?
¿Cuáles son los indicadores financieros que permitan conocer la
liquidez, solvencia, actividad endeudamiento y apalancamiento financiero
de la entidad en los años que se planea realizar el presente estudio?
La administración Financiera del Ilustre municipio del cantón
Centinela del Cóndor en los años 2005-2007 es deficiente, es necesario
realizar un Análisis Financiero que permita la toma adecuada de
decisiones.
v
4. JUSTIFICACIÓN
ACADÉMICA
El presente trabajo de investigación tiene como propósito, el
cumplimiento de un requisito para la graduación de Licenciados en
Contabilidad y Auditoría, de acuerdo a los reglamentos de la Universidad
Nacional de Loja, en éste aspecto estamos seguros que la formación
profesional en el campo del Análisis Financiero nos ubicará en las
mejores condiciones académicas para desarrollar con eficiencia la
investigación en todos sus aspectos tanto teórico-práctico, para el
desenvolvimiento en el campo profesional.
SOCIAL
Es muy importante la realización del presente trabajo de
investigación, con el pretendemos impulsar el desarrollo administrativo y
financiero del Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor, el que tiene
asignación presupuestaria del Estado con la finalidad de cumplir con las
normas de trasparencia fiscal, por lo que corresponde a los directivos
utilizar correctamente los recursos asignados en beneficio de obras de
interés social para la comunidad, de ahí que el trabajo irá dirigido a
vi
evaluar que estas acciones se están cumpliendo dentro del marco legal y
de transparencia social.
ECONÓMICA
El Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor, tendrá los
documentos de soporte sobre los análisis de liquidez, solvencia y
rentabilidad, esto les permitirá afianzar aún más las decisiones
financieras internas del municipio garantizando a la sociedad en todas sus
actividades que van en beneficio y desarrollo del Cantón y por ende de la
Provincia y País.
5. OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Realizar el análisis e interpretación a los Estados Financieros del
Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor periodos 2005-2007; con
el fin de proporcionar información ágil y oportuna para la toma de
decisiones.
vii
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Aplicar métodos y técnicas de análisis e interpretación de Estados
Financieros, a fin de obtener el grado de Liquidez, Solvencia y
Rentabilidad; Índice Patrimonial y la Estructura y la Eficiencia
Administrativa del Ilustre Municipio de Centinela del Cóndor.
Elaborar el informe de Análisis Financiero del Ilustre Municipio del
Cantón Centinela del Cóndor, períodos 2005 – 2007.
6. MARCO TEÓRICO
INFORMACION FINANCERA EN EL SECTOR PÚBLICO
Para fines internos y a efectos de la toma de decisiones, las
autoridades de las instituciones públicas, de conformidad con los
principios y normas establecidos en la Administración Financiera, deben
producir y reportar la información financiera resultante del proceso
contable.
“Precisamente en el campo informativo se destaca la información y
exposición de los Estados Financieros, que de por si constituyen la
viii
síntesis objetiva de la que se tomarán acciones tendientes a mantener,
modificar o ajustar las políticas, métodos, procedimientos, relaciones
comerciales, líneas de producción o comercialización, etc.”19
“De conformidad con lo prescrito en la Ley Orgánica de
Responsabilidad, Estabilización y Transparencia Fiscal, la máxima
autoridad y los funcionarios y servidores del área financiera institucional
son los responsables de la generación y presentación de la información
financiera contable y presupuestaria con corte al 31 de diciembre con sus
respectivas notas aclaratorias los siguientes Estados Financieros.
- Estado de Resultados.
- Estado de Situación Financiera
- Estado de Flujo del Efectivo.
- Estado de Ejecución Presupuestaria “20
Los Estados financieros son el resultado final del proceso contable,
son los medios por los cuales se puede apreciar los resultados financieros
de una empresa, compañía o entidad con respecto a su posición en una
fecha determinada (Estado de Situación o Balance General) y a sus
realizaciones a través de un periodo de tiempo (Estado de Rentas y
Gastos). La contabilidad proporciona invalorable ayuda a la gestión 19 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Edit. Mac Graw Hill Santa Fe Bogotá
Colombia 1996 pág. 6920 REGISTRO OFICIAL Nro. 175 Manual de Contabilidad Gubernamental Pág. 55
ix
empresarial, mediante el control que ejerce sobre las operaciones y
quienes la realizan, a través de la información de los hechos cotidianos o
sobresalientes que se van obteniendo conforme ocurren.
Los Estados Financieros deben prepararse para su presentación en base a
sistemas, procedimientos y métodos contables, de tal manera que se logre
presentar en forma razonable toda la información necesaria que permita
interpretar correctamente la información de los resultados de las operaciones, la
situación financiera, y los cambios operados en tal situación al igual que la
composición del patrimonio.
“La información financiera producida por los entes que constituyen el
Sector Público no financiero será entregada a la subsecretaría de Contabilidad
Gubernamental, del Ministerio de Economía y Finanzas, mensual y
trimestralmente, dentro de los treinta días del mes siguiente al periodo que se
informa.
a) Mensualmente el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos a nivel
de cuentas 1 y 2, de acuerdo al detalle constante en el Catálogo General
de Cuentas; y, las cédulas presupuestarias de Ingreso y Gastos.
x
b) Trimestralmente, a más de lo constante en el literal anterior, se
entregará en forma impresa y debidamente legalizada, a nivel de
cuentas 1 y 2 de acuerdo a los formatos, la siguiente información.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Demuestra la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una fecha
determinada.
“Básicamente este documento tiene Activo, Pasivo, Patrimonio y a
veces cuentas de orden. El Activo tiene registrados los bienes y derechos
de la empresa, clasificados u ordenados de acuerdo con su liquidez o
mayor grado de disponibilidad. Para efectos de clasificación, el activo se
subdivide en los siguientes grupos: Activos Corrientes, Activos No
Corrientes y Otros Activos.
El Pasivo y Obligación son deudas que una empresa tiene con
terceras personas que no sean las partes de los socios, accionistas o
dueños” Es derecho de los acreedores o terceras personas sobre la
propiedad: son los créditos y valores en contra de la empresa; es lo que
se debe a los acreedores, es el Activo menos el Capital.
xi
Patrimonio o Capital, es el derecho o interés del propietario sobre
el activo de la Empresa; es lo que debe la empresa a sus propietarios; o
es la diferencia entre el Activo y Pasivo”21
ESTADO DE RESULTADOS
“Informe Contable que presenta en forma ordenada las cuentas de
Rentas, Costos y Gastos, preparado a fin de medir los resultados y la
situación económica de una empresa, por un periodo de tiempo dado”22
Toda persona establece un negocio o empresa con el propósito de
aumentar su patrimonio o capital por medio de las utilidades que obtenga
la empresa, pero a veces se liquidan pérdidas que ocasionan la
disminución de este patrimonio para saber si los propietarios o accionistas
obtuvieron utilidades o pérdidas, se prepara un estado que se denomina
de Pérdidas y Ganancias, Estado de Resultados, Estado de Gastos y
Rendimiento o Estado de Situación Económica.
21 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Editorial Mac. Graw.Hill, Bogotá Colombia 1996 Pág.1022 IDEM Pág. 211
xii
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
“Informe contable principal que presenta en forma condensada y
clasificada, los diversos conceptos de entrada y salida de recursos
monetarios, efectuados durante un período, con el propósito de medir la
habilidad gerencial en el uso racional del efectivo y proyectar la capacidad
financiera empresarial en función de su liquidez”23
ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
“Será preparado con los datos al nivel del grupo uno
presupuestario, obteniendo la información de las Cuentas por Cobrar y
de las Cuentas por Pagar, según la naturaleza del Ingreso del Gasto,
respectivamente, a las que deben conciliarse con los grupos
correspondientes de las cedulas presupuestarias.
23 ZAPATA, Sánchez Pedro, Contabilidad General, Edit. Mac Graw Hill Santa Fe Bogota
Colombia 1996, Pág. 277
xiii
ANÁLISIS FINANCIERO
CONCEPTO
“Análisis Financiero es un proceso que permite recopilar,
interpretar, comparar y estudiar tanto los Estados Financieros como los
datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo e
interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores; los cuales
sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional del entidad y
de manera especial facilitar la toma de decisiones”24
“Es un proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera
presente y pasada y los resultados de las operaciones de una empresa,
con el objetivo de establecer las mejores estimaciones y predicciones
posibles sobre las condiciones y resultados futuros”25
IMPORTANCIA
El Análisis financieros de suma importancia porque:
24 BRAVO V. Mercedes. Contabilidad General, Cuarta Edición, Edición NUEVO DÍA, Quito-Ecuador, 2001; Pág. 32125 BERTSTEIN, Leopoldo; Barcelona _España, Análisis a los Estados Financieros. Primera Edición; 1996; Pág. 27
xiv
Se conocerá con mayor exactitud la situación real de la empresa y
por ende explicar sus posibles proyecciones hacía el futuro.
Permite dar un enfoque racional a la solución de problema.
Facilitar a los administradores tomar decisiones que conduzcan a
las entidades el cumplir sus metas y objetivos.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
EL ámbito de aplicación es para el para el sector público y privado,
y se clasifican en:
SEGÚN SU DESTINO
Análisis Interno.
Análisis Externo.
xv
SEGÚN SU FORMA
Análisis Vertical.
Análisis Horizontal.
MÉTODO DE ANÁLISIS VERTICAL
El análisis vertical tiene el carácter de estático, por que evalúa la
posición financiera o económica a un determinado tiempo o periodo, ya
que no se relaciona con otros estados de otros periodos, su característica
fundamental es la comparación porcentual de las cuentas respecto de
grupos y sectores financieros.
Para realizar análisis parciales podemos subdividir las cuentas en
subgrupos, grupos y sectores financieros, al realizar esta subdivisión se
podrá resaltar lo más esencial para un mejor aprovechamiento, para lo
cual se toma como cifra base el total de cada grupo.
xvi
MÉTODO DE ANÁLISIS HORIZONTAL
Es un procedimiento que consiste en comparar estados financieros
homogéneos en dos o más periodos consecutivos, para determinar los
aumentos y disminuciones o variaciones de las cuentas, de un periodo a
otro.
El Análisis financiero tratando de abarcar todas las áreas de
estudio se clasifican en; Análisis Vertical, Análisis Comparativo u
Horizontal, Análisis de Tendencias, Análisis de Fluctuaciones y
Diagnóstico Financiero .
El que aplicaremos al Ilustre Municipio Centinela del Cóndor, para
este ejercicio contable será el “Análisis Horizontal considerando como un
método que cubre la aplicación de dos o más Estados Financieros,
demostrando los aumentos o disminuciones que han sufrido diferentes
cuentas o grupos de cuentas en los diferentes periodos”26
26 BRAVO V. Mercedes. Contabilidad General; Cuarta Edición, Ediciones NUEVO DÍA, Quito-Ecuador, 2001; Pág. 321
xvii
RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS
Las Razones o Indicaciones Financieros son herramientas
analíticas que el administrador utiliza para medir tanto los balances como
la actuación financiera. Constituye la forma más común del análisis
financiero, debido a que señalan los puntos fuertes y débiles de un
negocio e indica probabilidades y tendencias. También enfoca la atención
del analista sobre determinadas relaciones que requieren posterior y más
profunda investigación.
Las razones o indicadores Financieros más importantes y de mayor
utilización son:
1. ÍNDICE PARA MEDIR LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
a) ÍNDICE DE LIQUIDEZ
Llamada también razón corriente de circulante o razón de liquidez,
este índice mide la capacidad del negocio para pagar sus obligaciones
xviii
con corto plazo, es decir, la capacidad que tiene el Activo Corriente para
solventar los requerimientos de sus acreedores.
Su fórmula es:
Se obtiene de la comparación entre el activo corriente y el pasivo
corriente y significa “capacidad potencial” de la empresa para cubrir
obligaciones con vencimiento de hasta un año mediante sus
disponibilidades y sus recursos que puedan convertirse en dinero hasta
un año a partir de la fecha del balance.
El índice de solvencia al igual que todos los indicadores de corto
plazo suponen que todas las obligaciones de corto plazo vencerán en la
fecha del balance y que todo el activo corriente se convertirá en efectivo
también en esta fecha, confirmándose la relatividad del análisis financiero.
De todos modos este índice permite encontrar importantes pautas para
detectar la capacidad financiera de la empresa en el corto.
ÍNDICE DE LIQUIDEZ =ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE
xix
b) CAPITAL DE TRABAJO
“El capital de trabajo se define como los fondos o recursos con que
opera una empresa a corto plazo, después de cubrir el importe de las
deudas que vencen también en ese corto plazo, por lo tanto la existencia
de capital de trabajo se vincula con la condición de liquidez general.
También se le denomina capital circulante, fondo de maniobra, capital
neto de trabajo; los que utiliza este último término consideran al activo
circulante como capital de trabajo neto”27
c) ÍNDICE DE PRUEBA DE FUEGO
Este índice sirve para medir la capacidad de pago que tiene la
empresa, ya que es considerado el más implacable para conocer la
disponibilidad de efectivo. Mientras más alto sea este índice se considera
mejor la capacidad de pago de la empresa.
Su fórmula es:
27 DEMESTRE; Castañeda Ángela “Técnicas para Analizar Estados Financieros” Edit. Publicentro Pág. 84
xx
2. ÍNDICE PARA MEDIR LA ESTRUCTURA FINANCIERA
La estructura financiera significa como los activos se sostienen con
los pasivos y patrimonio; el análisis financiero puede mejorar posiciones y
evitar peligros, que finalmente traigan consecuencias negativas.
ÍNDICE DE SOLIDÉZ
Permite establecer el grado de solvencia financiera y el grado de
coherencia entre la administración de las captaciones y las
correspondientes colocaciones.
La aplicación de éste índice informa al margen de participación que
tiene los acreedores sobre el activo total es mayor, mayor será la
pertinencia de los activos de la empresa en manos de terceros, por lo que
es deseable que este índice refleje una tendencia a la baja.
Su fórmula es:
ACTIVO DISPONIBLEI.P.F = -----------------------------
PASIVO CORRIENTE
xxi
ÍNDICE PATRIMONIAL
“Indica el grado de financiamiento del Activo Total con recursos
propios d la empresa, mientras más alto se el índice mejor será la
situación financiera”28
Su fórmula es:
3. ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO
Estas razones indican el monto de dinero de terceros que utilizan
para generar utilidades, estas son de gran importancia ya que estas
deudas comprometen a la empresa en el transcurso del tiempo.
28 BRAVO Valdivieso, “Mercedes Contabilidad General” Quinta Edición 2004 Pág. 340
PASIVO TOTALÍNDICE DE SOLIDEZ = -----------------------------
ACTIVO TOTAL
PATRIMONIO Í.P = -----------------------------
ACTIVO TOTAL
xxii
La aplicación de estos índices nos ayudan a determinar o
diagnosticar sobre la cantidad y calida de la deuda, que posee la
empresa, así como a comparar hasta que punto se obtiene el beneficio
suficiente para soportar la carga financiera correspondiente.
a) ENDEUDAMIENTO
Mide las Proporción de activos totales concedidos por los
acreedores de la empresa. Cuanta más alta resulte esta razón, más
grande será la cantidad de dinero de terceros empelados en la generación
de utilidades.
El Valor optimo de este ratio se sitúa en o.4- y 0.6, En caso de se
superior a o.6 indica que el volumen de deudas es excesivo y la empresa
esta perdiendo autonomía financiera frente a terceros o , lo que es lo
mismo, se está descapitalizando y funcionando con una estructura
financiera mas arraigad. Si es inferior a o.4 puede ocurrir que la empresa
tenga un exceso de capitales propios.
Su fórmula es:
PASIVO TOTALI.E = -----------------------------
xxiii
b) APALANCAMIENTO
Este índice indica cuantas veces el Patrimonio está comprometido
con el Pasivo, lo que quiera decir que compara el financiamiento original
de terceros con recursos de los dueños. Un índice alto compromete la
situación financiera de la empresa. Dentro del municipio demuestra que la
entidad no tiene deudas significativas que pagar
Su fórmula es:
INDICADORES PARA ENTIDADES PÚBLICAS
En las entidades gubernamentales es conveniente realizar
anualmente un análisis financiero institucional para establecer su
situación en términos de dependencia financiera. Solvencia financiera,
PASIVO TOTALI.E = -----------------------------
xxiv
autonomía financiera, autosuficiencia y conocer si la gestión realizada
permite el normal desarrollo de las actividades institucionales,
consecuentemente ayuda a establecer diferentes alternativas de cambio
en cuanto a la administración de los recursos financieros.
a) DEPENDENCIA FINANCIERA
Mide la capacidad de la entidad para generar sus propios
recursos. La mayor dependencia financiera está en relación cuando el
indicador se aproxima al 100% es importante que el indicador se vaya
reduciendo con el tiempo. El valor estándar de este indicador es que debe
ser menor al 20%.
b) SOLVENCIA FINANCIERA
Mide la capacidad de cubrir gastos corrientes con ingresos
corrientes. Existe Solvencia cuando este indicador es igual o superior a
uno.
TRANSFERENCIAS CORRIENTESD.F = ---------------------------------------------- X 100
INGRESOS CORRIENTESS.F = ------------------------------------X 100
xxv
AUTONOMÍA FINANCIERA
Es la capacidad institucional que permite generar fondos propios
por medio de su gestión.
AUTOSUFICIENCIA FINANCIERA
Indica la capacidad que tiene la institución para cubrir sus gastos
corrientes con recurso propios, cuando este indicador es igual o superior
a 1, puede decirse que es autosuficiente financieramente.
AUTOSUFICIENCIA MÍNIMA
INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA F. = -----------------------------
xxvi
Este indicador mide lo mínimo que debe cubrir la institución con
recursos propios es el Gasto del Recurso Humano, caso contrario tendrá
que disminuir su Gasto o incrementar sus servicios.
4. ÍNDICADORES DE GESTIÓN
Es un instrumento de medición de las variables asociadas a las
metas. Al igual que éstas últimas, pueden ser cualitativos o cuantitativos.
En éste último caso pueden ser en términos de lograr o No lograr sobre la
base de alguna escala cualitativa, los indicadores de gestión por su parte,
se entienden como la expresión cuantitativa del comportamiento o el
desempeño de toda una organización o una de sus partes, cuya magnitud
al ser comprada se tomarán con algún nivel de referencia, puede estar
señalando una desviación sobre la cual se tomarán acciones correctivas o
preventivas según el caso. Son un subconjunto de indicadores por que
sus mediciones están relacionadas con el modo en que los servicios o
productos son generados por la institución. El valor del indicador de la
medición del indicador y constituye una valor de comparación, referido a
su meta asociada.
INGRESOS PROPIOSAUTOSUFICIENCIA M. = ---------------------------------------
xxvii
En el desarrollo de los indicadores se debe indicar necesidades
propias del área involucrada, clasificando según la naturaleza de los datos
y la necesidad del indicador. Esto es fundamental para el mejoramiento
de la calidad, debido a que son medios económicos y rápidos de
identificación de problemas.
El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el
desarrollo del área mediante parámetros establecidos en relación con las
metas, así mismo observar la tendencia en un lapso de tiempo durante un
proceso de evaluación. Con los resultados obtenidos se puede plantear
soluciones o herramientas que contribuyan al mejoramiento o correctivos
que conlleven a la consecución de las metas fijadas.
Al indicador se lo define como la referencia numérica generada a
partir de una o varias variables, que muestra aspectos del desempeño de
la unidad auditada. Esa referencia, al ser comparada con un valor
estándar interno de la organización puede indicar posibles desviaciones
con respecto a las cuales la administración deberá tomar acciones
inmediatas.
La utilización de estos indicadores permite medir:
La eficiencia y economía en el manejo de los recursos.
xxviii
Las cualidades y características de los bienes producidos o servicios
prestados (eficacia).
El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o clientes
a quienes van dirigidos (calidad).
Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relación
con la misión, los objetivos y las metas planteadas por la organización.
5. ÍNDICADORES DE RESULTADOS
Este indicador muestra la capacidad administrativa de la
organización para observar, evaluar y medir aspectos como organización
de los sistemas de información; la calidad, oportunidad y disponibilidad de
la información, miden directamente el grado de eficacia sobre la
población, son los más relacionados con la misión y la finalidad de la
entidad.
6. INDICADOR DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
ÍNDICE DE GASTOS PRESUPUESTARIOS
VALOR DESEMBOLSADOI.E.P = -------------------------------------
xxix
“Este índice permite medir el grado de participación de los gastos
administrativos dentro del total de gastos, es decir la capacidad que tiene
la entidad para asumir los gastos de carácter administrativos con un
adecuado control presupuestario”29
Su fórmula es:
Con respecto al grupo del Gastos.
Su fórmula es:
7. INDICADOR DE EFICIENCIA
29 CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO, Manual de Auditoría de Gestión Pág. 126
GASTOS ADMINISTRATIVOSI.G.P = --------------------------------
-------
GASTOS EN PERSONALI.G.P = ---------------------------------------
xxx
La eficiencia es el uso racional de los recursos disponibles, a un
mínimo costo para obtener el máximo resultado en igualdad de
condiciones de calidad y oportunidad.
a) EFICIENCIA DEL SERVICIO
b) EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
8. EFICACIA EN EL SERVICIO
VOLUMEN DE SERVICIOS= ---------------------------------------
GASTOS FUNCIONAMIENTO= ---------------------------------------
CANTIDAD DE SERVICIOS= ---------------------------------------
xxxi
9. AUTOFINANCIAMIENTO DEL SERVICIO
EL INFORME
Es un documento que se prepara al finalizar el análisis de un
periodo, tomando como base los estados financieros para informar a los
propietarios del negocio sobre el resultado de las operaciones registradas
en los libros y demás documentos contables.
Una vez que se concluye el análisis a los estados financieros
como resultado de la aplicación de métodos, índices y razones, es de
mucha importancia, tanto para los directivos o administradores de la
METAS LOGRADAS= ---------------------------------------
OBJETIVOS LOGRADAS= ---------------------------------------
INGRESOS PROPIOS PARA EL SERVICIO= ----------------------------------------------------------
xxxii
entidad, cuanto para sus propietarios o accionistas, puesto que permite
conocer la posición financiera de la entidad. Además el cliente estará
seguro de su normal desenvolvimiento financiero
CARACTERÍSTICAS
- Decir lo necesario.
- Debe se lógico, coherente y completo, reflejando conclusiones
relevantes con sus demostraciones.
- Deberá contener recomendaciones sobre las conclusiones alas
que se ha llegado después de hacer realizado el análisis.
PRESENTACION DEL INFORME
Explicar que se persigue con la emisión del informe y con el
análisis elaborado, se debe mencionar quién se ha encargado del
informe y las posibles limitaciones por insuficiencia de datos o por falta de
información.
DIAGNÓSTICO
xxxiii
Resumen de todos los problemas detectados con su demostración
y las consecuencias que pueden ocasionar, también se manifestará los
puntos fuertes.
RECOMENDACIONES
Medidas que se preponen para solucionar los problemas
mencionados en el diagnóstico con las demostraciones de la
conveniencia de dichas recomendaciones, las cuales tienen que ir acorde
con la conclusiones a las que llegó al analista.
ANEXOS
Se podrá incluir un detalle ordenado de todos los cálculos
efectuados. Como también toda la información usada para la realización
del análisis.
7. METODOLOGÍA
xxxiv
7.1 MÉTODOS
Para el desarrollo del presente trabajo, nos apoyaremos en los
siguientes métodos, técnicas y procedimientos
MÉTODO CIENTÍFICO
El método científico y su aplicación en este trabajo permitirá
conocer la realidad económica financiera desconocida para confrontar
con la teoría y la practicas del Análisis Financiero permitiendo observar
que hace la entidad en el proceso contable y financiero desde los
registros de entrada original, hasta la generación de Información en los
respectivos Estados Financieros.
MÉTODO DEDUCTIVO
La primera parte se iniciará con un estudio teórico en el cual se
hará una descripción de la Institución Pública y la exposición de los
aspectos generales de su organización administrativa, financiera y
económica; siendo necesario la utilización del método deductivo, que nos
xxxv
permitirá ir de lo general a casos específicos que tengan relación con la
gestión financiera de la entidad.
MÉTODO INDUCTIVO
Este método será utilizado para la aplicación de leyes, índices de
carácter particular con el fin de obtener una visión global lo que nos
permitirá aplicar los conocimientos básicos sobre el análisis financiero que
se presentaran durante el desarrollo de nuestra investigación.
MÉTODO ANALÍTICO
Este método será utilizado en la parte más importante del proyecto,
que es el desarrollo del análisis e interpretación de los Estados
Financieros, el mismo que se realizara con datos proporcionados por el
Municipio de Centinela del Cóndor, y será utilizado para la variación de
los valores de las cuentas de los diferentes Estados Financieros, así
como también para analizar los resultados de la aplicación de índices o
razones financieras.
MÉTODO ESTADÍSTICO
xxxvi
Este método será utilizado en la evaluación de cifras y la
representación gráfica de los resultados, también cuando se trate de
hacer comparaciones y mediciones de parámetros de los estados
financieros en sentido individual o en conjunto se recurrirá al método
estadístico con lo cual podremos concretar las conclusiones y sugerir
recomendaciones respectivas.
MÉTODO SINTÉTICO
Con la ayuda de este método se elaborará el informe final del
Análisis Financiero y se podrá plantear las conclusiones finales y las
recomendaciones que será el producto del presente proyecto.
7.2 TÉCNICAS
Observación.- Se examinar los documentos contables y Estados
Financieros para verificar su solvencia administrativa y financiera.
Entrevista e Indagaciones.- permitirán una información general
sobre la institución para lograr una buena interpretación de las variaciones
a las diferentes cuentas analizadas.
xxxvii
7.3 PROCEDIMIENTOS
El presente trabajo de Análisis a los Estados Financieros, se
enmarca en primera instancia, con la visita previa y observación a la
institución, luego de ello se procederá a las respectivas entrevistas e
indagaciones con sus directivos, lo que nos permitirá obtener una
información general, las misma que será analizada y comprobada al
realizar el Análisis de los Estados Financieros de la Municipalidad,
permitiéndonos concluir con el informe final que contiene comentarios,
conclusiones y recomendaciones.
xxxviii
7. CRONOGRAMA
2007 - 2008
BUSQUEDA DE LA INSTITUCIÓN
PRESENTACIÓN Y APROBACIÓN DEL TEMAELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL PROYECTOAPROBACIÓN DEL PROYECTODESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓNREVISIÓN DE LA INVESTIGACIÓNIMPRESIÓNPRESENTACIÓN DEL BORRADOR
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE ENERO FEBRER
O MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
X
X
X X X X
X X X X X X X
X X X X X X X X x
X X X x x x x X x x X x x X
X X X X X X X
x x x x
x X x x x x x x
xxxix
PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
8.1. PRESUPUESTO.
INGRESOSFINANCIAMIENTO
OLGER GUIDO OJEDA ROJAS 750,00 JOSÉ MILTON CHAMBA VERA 750,00
TOTAL INGRESOS 1.500,00
GASTOSSUMINISTROS Y MATERIALES
MATERIAL DE CAMPO 50,00 MATERIAL BIBLIOGRÁFICO 250,00 LEVANTAMIENTO DE TEXTO 300,00 REPRODUCCIÓN DEL TEXTO 300,00 GASTO DE EMPASTADO 100,00 DERECHOS ARANCELARIOS 350,00 MOVILIZACIÓN 100,00 IMPREVISTOS 50,00
TOTAL DE GASTOS 1.500,00
8.2. FINANCIAMIENTO
El financiamiento estará a cargo de los aspirantes con recurso
propio como se detalla en el presupuesto.
xl
9. BIBLIOGRAFIÁ
BERTSTEIN, Leopoldo; Barcelona _España, Análisis a los Estados
Financieros. Primera Edición; 1996.
BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General “Quinta
Edición 2004”.
Castañeda Ángela; “Técnicas para Analizar los Estados
Financieros”, Edit. Publicentro.
REGISTRO OFICIAL Nro 175 Manual de Contabilidad Gubernamental
Pág. 55
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD.
ORIOLAMAT. Análisis Económico Financiero.
SARMIENTO, Rubén; Contabilidad General, Sesta Edición, 2001
Impreso en Gráficas PUBLIGRANF, Quito-Ecuador.
Zapata, Pedro; Contabilidad General. Índices o Razones
Financieras; 1996.
177
8. ÍNDICE.
Certificación……………………………………………………………….……. i
Autoría………………………………………………………………..…...…..… ii
Dedicatoria……………………………………………………………………… iii
Agradecimiento………………………………………………………...……… iv
1. Introducción………………………………………………………...………. 2
2. Metodología Utilizada……………………………………………………….4
2.1 Métodos………………………………………………………………..…….5
2.2 Técnicas……………………………………………………………………..5
2.3 Procedimientos…………………………………………………………...…8
3. Exposición y Discusión de Resultados……………………………….….11
3.1 Fundamentación Teórica……..……………………………………….… 11
3.2 Contexto Institucional…………………………………………….......…. 53
3.3 Análisis e Interpretación de los Estados Financieros…………...…….59
4. Conclusiones y Recomendaciones………………………………..……166
5. Resumen………………………………………………………….......…..171
6. Bibliografía……………………………………………………………......173
7. Anexos………………………………………………………………...…..175
8. Índice………………………………………………………………………177