![Page 1: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/1.jpg)
Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési
irányelve2010. február 18.
![Page 2: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/2.jpg)
Ellenőrzési megállapítások alakulása 2005-2009.
203
126
302
179
357
212
468
304
443
311
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
500
(milliárd Ft)
2005. 2006. 2007. 2008. 2009.
Megállapított nettó adókülönbözet Kivetett ellenőrzési szankció
![Page 3: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/3.jpg)
Befejezett ellenőrzések főbb adatai
2009. év
Befejezett ellenőrzések száma: 298.035 db Adókülönbözet: 443 Mrd Ft.
Ezen belül:
• Áfa- minimalizálók vizsgálata: 4.885 db Megállapítás:123,4 milliárd Ft
• Vagyonosodási vizsgálat: 3.103 db Megállapítás: 19 milliárd Ft
• TB járulék ellenőrzése: 94.519 db Megállapítás: 13,4 milliárd Ft
• Központosított ellenőrzések: 4.572 db Megállapítás: 74 milliárd Ft
• Értékesítési láncolatok: 547 db Megállapítás: 51 milliárd Ft
• Hulladékkereskedelem: 286 db Megállapítás: 2,8 milliárd Ft
• Adózói életút elemzése 4.102 db Megállapítás: 51,5 milliárd Ft
![Page 4: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/4.jpg)
2010. évi irányelv fő célkitűzései
• Az ellenőrzés preventív jellegének érvényre juttatása• A feltárt jogsértések súlyának megfelelő,
következetes, szigorú ugyanakkor méltányos jogkövetkezmény alkalmazása
• Az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák nyomon követése
• Korszerűsítés, az új prediktív modellezésen alapuló informatikai támogatás kihasználása
• Nemzetközi együttműködés széleskörű hasznosítása
![Page 5: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/5.jpg)
A kockázatkezelés irányai
• Az adóhatósági ellenőrzés alapja a többlépcsős kiválasztás
• A központi kockázatelemzés új informatikai megoldásokkal bővül:– A kockázatok felismerésének prediktív
modellezésen alapuló támogatása• 2010-től a szakértői tudást adatbányászati
módszerekkel kidolgozott valószínűségi értékek, besorolások egészítik ki
![Page 6: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/6.jpg)
Korábbi évek ellenőrzési irányainak továbbvitele
• Bevallások benyújtásának elmaradása• Bevallások összhangjának hiánya• Többszörös székhely-, illetve tulajdonosváltás• Jelentős összegű tagi kölcsönnel történő működés• Nagy összegű adóhátralék felhalmozás• Tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett• Áfa-mentes termékimport bevallása• Jelentős VIES eltérés• Adóminimalizálás• Vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán,
érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel
![Page 7: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/7.jpg)
Adózói jellemzők, amelyek adóelkerülő magatartásra utalnak:• A forgalom az elévülési időn belül hirtelen és
ugrásszerűen megnő• Árbevételhez képest jelenős arányú szolgáltatás
igénybevétele• Beruházásokhoz kapcsolódóan adóalap csökkentő
tétel, ill. adókedvezmény érvényesítése• Különböző támogatások igénybevétele• K+F tevékenységgel kapcsolatos adóalap, ill.
járulékalap csökkentés• Azonos székhellyel, nem valós székhely szolgáltatást
nyújtó ügyvéddel vagy kézbesítési megbízottal rendelkező adózók
![Page 8: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/8.jpg)
Adatok gyűjtését célzó és az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló
ellenőrzések• A jogelőd nélkül alakult gazdasági társaságok esetében a társaság
tagjainak, vezető tisztségviselőinek adózói múltjának vizsgálata• Gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül gyakorló vállalkozók
feltérképezése• A gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül
történő számlakibocsátás feltárása• Be nem jelentett alkalmazottak foglalkoztatásának megállapítása• Igazolatlan eredetű áruk feltárása• Vállalkozások napi készpénz záró állomány esetében a törvényi előírások
betartásának ellenőrzése
Fontos szempont: a korábbi évek adatgyűjtésére irányuló ellenőrzései, próbavásárlásai során kapott bizonylatok adattartalmához kapcsolódó tapasztalatok széleskörű felhasználása.
![Page 9: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/9.jpg)
Bevallások vizsgálatára irányuló ellenőrzések célkitűzései
• Kiutalás előtti Áfa vizsgálat kiterjed a Magyarországon gazdasági céllal NEM letelepedett, de az Áfa törvény hatálya alá tartozó adóalanyokra is.
• Nagy figyelmet kell fordítani a szolgáltatások tekintetében a Közösség egészében megváltozott teljesítési hely fogalom alkalmazására.
![Page 10: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/10.jpg)
Utólagos adóellenőrzések főbb területei
• Transzferárak ellenőrzése• Szokásos piaci ár vizsgálata• Beruházási adókedvezmény ellenőrzése
![Page 11: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/11.jpg)
Transzferárak ellenőrzése
9 833 MFt
2 085 db
5 307 MFt
784 db
1036 MFt
615 db
0 2000 4000 6000 8000 10000
2009.
2008.
2007.
Megállapított TAO adókülönbözett Befejezett elleőrzések száma (db)
Időszakadóellenőrzés
Nettó adókülönbözet
arány célellenőrzés Mulasztásibírság
Összesellenőrzés arány
Összesen ebből TAO
(db) (eFt) (eFt) (%) (db) (eFt) (db) (%)
2007. 319 4 006 646 1 036 325 296 2 550 615
2008. 399 14 285 739 5 307 182 512,12 385 4 965 784 127,48
2009. 1184 28 135 594 9 833 018 185,28 901 97 135 2 085 265,94
![Page 12: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/12.jpg)
A 2009. évi feladatok folytatása
• Határokon is átnyúló körbeszámlázásos ügyletek és értékesítési láncolatok felderítése– Számítástechnikai eszköz kereskedelem– Mobiltelefon kereskedelem– Irodai segédanyagok kereskedelme– Gabona kereskedelem– Logisztikai tevékenység– Szállítmányozás
• TB pénzügyi alapjait illető bevételek vizsgálata• Feketefoglalkoztatás visszaszorítására irányuló
ellenőrzések• Vagyongyarapodási vizsgálatok
![Page 13: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/13.jpg)
A 2009. évi feladatok folytatása
• Illetékkötelezettséghez fűződő ellenőrzések• Cégautó adóval kapcsolatos vizsgálatok• Állami garancia beváltással kapcsolatos vizsgálatok
2010. január 1-től új feladat
A helyi iparűzési adó bejelentésével, bevallásával, adóelőleg- és adófizetési kötelezettségével, nyilvántartásával, ellenőrzésével, esetleges szankcionálásával összefüggő munka.
![Page 14: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/14.jpg)
Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök
• Papír-és a nyomdaipar, valamint a hozzájuk kapcsolódó kereskedelem
• Őrző-védő szolgáltatások területén működő alvállalkozói láncolatok
• Termékbemutatókon keresztül bonyolódó kereskedelem
• Hitelközvetítés és üzletviteli tanácsadás. • Az Irányelv mellékletében szereplő
tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük alacsonyabb mint az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutató 50 %-a.
![Page 15: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/15.jpg)
Kiemelt ellenőrzési területek
• Vegyes termékkörű ügynöki nagykereskedelem• Zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelem• Vasáru-, festék-, üveg-kiskereskedelem
![Page 16: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/16.jpg)
A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések irányai
• Bevallásukban járulékalany foglalkoztatottat nem szerepeltető adózók,
• Takarító vállalkozások láncolatai,
• E-kereskedelem működése,
• Fizető-vendéglátással és a falusi turizmussal foglalkozók
![Page 17: Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési irányelve](https://reader034.vdocuments.net/reader034/viewer/2022052702/56816339550346895dd3c8ff/html5/thumbnails/17.jpg)
Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai
• Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés 59,8%
Ebből:- a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése 12,0%
- vagyongyarapodási vizsgálatok 12,0%
- bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1%- átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket
megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése 17,0%
- kiutalás előtti ellenőrzések 8,0%
• Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó ellenőrzés 0,1%• Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés 31,6%• Adatok gyűjtését célzó ellenőrzés 8,1%• Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés 0,2%• Egyéb Art-on kívüli ellenőrzés 0,2%