Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal 2010. évi ellenőrzési
irányelve2010. február 18.
Ellenőrzési megállapítások alakulása 2005-2009.
203
126
302
179
357
212
468
304
443
311
0
50
100
150
200
250
300
350
400
450
500
(milliárd Ft)
2005. 2006. 2007. 2008. 2009.
Megállapított nettó adókülönbözet Kivetett ellenőrzési szankció
Befejezett ellenőrzések főbb adatai
2009. év
Befejezett ellenőrzések száma: 298.035 db Adókülönbözet: 443 Mrd Ft.
Ezen belül:
• Áfa- minimalizálók vizsgálata: 4.885 db Megállapítás:123,4 milliárd Ft
• Vagyonosodási vizsgálat: 3.103 db Megállapítás: 19 milliárd Ft
• TB járulék ellenőrzése: 94.519 db Megállapítás: 13,4 milliárd Ft
• Központosított ellenőrzések: 4.572 db Megállapítás: 74 milliárd Ft
• Értékesítési láncolatok: 547 db Megállapítás: 51 milliárd Ft
• Hulladékkereskedelem: 286 db Megállapítás: 2,8 milliárd Ft
• Adózói életút elemzése 4.102 db Megállapítás: 51,5 milliárd Ft
2010. évi irányelv fő célkitűzései
• Az ellenőrzés preventív jellegének érvényre juttatása• A feltárt jogsértések súlyának megfelelő,
következetes, szigorú ugyanakkor méltányos jogkövetkezmény alkalmazása
• Az adóbevételi szempontból kiemelt kockázatot jelentő gazdasági folyamatok, magatartási formák nyomon követése
• Korszerűsítés, az új prediktív modellezésen alapuló informatikai támogatás kihasználása
• Nemzetközi együttműködés széleskörű hasznosítása
A kockázatkezelés irányai
• Az adóhatósági ellenőrzés alapja a többlépcsős kiválasztás
• A központi kockázatelemzés új informatikai megoldásokkal bővül:– A kockázatok felismerésének prediktív
modellezésen alapuló támogatása• 2010-től a szakértői tudást adatbányászati
módszerekkel kidolgozott valószínűségi értékek, besorolások egészítik ki
Korábbi évek ellenőrzési irányainak továbbvitele
• Bevallások benyújtásának elmaradása• Bevallások összhangjának hiánya• Többszörös székhely-, illetve tulajdonosváltás• Jelentős összegű tagi kölcsönnel történő működés• Nagy összegű adóhátralék felhalmozás• Tartós veszteség kimutatása folyamatos működés mellett• Áfa-mentes termékimport bevallása• Jelentős VIES eltérés• Adóminimalizálás• Vállalkozások kapcsolatrendszerén, számlázási láncolatán,
érdekmegosztásán alapuló szervezett csalásban való részvétel
Adózói jellemzők, amelyek adóelkerülő magatartásra utalnak:• A forgalom az elévülési időn belül hirtelen és
ugrásszerűen megnő• Árbevételhez képest jelenős arányú szolgáltatás
igénybevétele• Beruházásokhoz kapcsolódóan adóalap csökkentő
tétel, ill. adókedvezmény érvényesítése• Különböző támogatások igénybevétele• K+F tevékenységgel kapcsolatos adóalap, ill.
járulékalap csökkentés• Azonos székhellyel, nem valós székhely szolgáltatást
nyújtó ügyvéddel vagy kézbesítési megbízottal rendelkező adózók
Adatok gyűjtését célzó és az egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló
ellenőrzések• A jogelőd nélkül alakult gazdasági társaságok esetében a társaság
tagjainak, vezető tisztségviselőinek adózói múltjának vizsgálata• Gazdasági tevékenységüket bejelentés nélkül gyakorló vállalkozók
feltérképezése• A gazdasági tevékenység személyi és tárgyi feltételeinek megléte nélkül
történő számlakibocsátás feltárása• Be nem jelentett alkalmazottak foglalkoztatásának megállapítása• Igazolatlan eredetű áruk feltárása• Vállalkozások napi készpénz záró állomány esetében a törvényi előírások
betartásának ellenőrzése
Fontos szempont: a korábbi évek adatgyűjtésére irányuló ellenőrzései, próbavásárlásai során kapott bizonylatok adattartalmához kapcsolódó tapasztalatok széleskörű felhasználása.
Bevallások vizsgálatára irányuló ellenőrzések célkitűzései
• Kiutalás előtti Áfa vizsgálat kiterjed a Magyarországon gazdasági céllal NEM letelepedett, de az Áfa törvény hatálya alá tartozó adóalanyokra is.
• Nagy figyelmet kell fordítani a szolgáltatások tekintetében a Közösség egészében megváltozott teljesítési hely fogalom alkalmazására.
Utólagos adóellenőrzések főbb területei
• Transzferárak ellenőrzése• Szokásos piaci ár vizsgálata• Beruházási adókedvezmény ellenőrzése
Transzferárak ellenőrzése
9 833 MFt
2 085 db
5 307 MFt
784 db
1036 MFt
615 db
0 2000 4000 6000 8000 10000
2009.
2008.
2007.
Megállapított TAO adókülönbözett Befejezett elleőrzések száma (db)
Időszakadóellenőrzés
Nettó adókülönbözet
arány célellenőrzés Mulasztásibírság
Összesellenőrzés arány
Összesen ebből TAO
(db) (eFt) (eFt) (%) (db) (eFt) (db) (%)
2007. 319 4 006 646 1 036 325 296 2 550 615
2008. 399 14 285 739 5 307 182 512,12 385 4 965 784 127,48
2009. 1184 28 135 594 9 833 018 185,28 901 97 135 2 085 265,94
A 2009. évi feladatok folytatása
• Határokon is átnyúló körbeszámlázásos ügyletek és értékesítési láncolatok felderítése– Számítástechnikai eszköz kereskedelem– Mobiltelefon kereskedelem– Irodai segédanyagok kereskedelme– Gabona kereskedelem– Logisztikai tevékenység– Szállítmányozás
• TB pénzügyi alapjait illető bevételek vizsgálata• Feketefoglalkoztatás visszaszorítására irányuló
ellenőrzések• Vagyongyarapodási vizsgálatok
A 2009. évi feladatok folytatása
• Illetékkötelezettséghez fűződő ellenőrzések• Cégautó adóval kapcsolatos vizsgálatok• Állami garancia beváltással kapcsolatos vizsgálatok
2010. január 1-től új feladat
A helyi iparűzési adó bejelentésével, bevallásával, adóelőleg- és adófizetési kötelezettségével, nyilvántartásával, ellenőrzésével, esetleges szankcionálásával összefüggő munka.
Az ellenőrizendő főbb tevékenységi körök
• Papír-és a nyomdaipar, valamint a hozzájuk kapcsolódó kereskedelem
• Őrző-védő szolgáltatások területén működő alvállalkozói láncolatok
• Termékbemutatókon keresztül bonyolódó kereskedelem
• Hitelközvetítés és üzletviteli tanácsadás. • Az Irányelv mellékletében szereplő
tevékenységeket végzők ellenőrzése, amennyiben jövedelmezőségük alacsonyabb mint az adott térségre, gazdálkodási formára tekintettel megállapított jövedelmezőségi mutató 50 %-a.
Kiemelt ellenőrzési területek
• Vegyes termékkörű ügynöki nagykereskedelem• Zöldség-, gyümölcs-nagykereskedelem• Vasáru-, festék-, üveg-kiskereskedelem
A következő évek adóellenőrzéseit előkészítő adatgyűjtések irányai
• Bevallásukban járulékalany foglalkoztatottat nem szerepeltető adózók,
• Takarító vállalkozások láncolatai,
• E-kereskedelem működése,
• Fizető-vendéglátással és a falusi turizmussal foglalkozók
Az ellenőrzési típusok tervezett arányszámai
• Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés 59,8%
Ebből:- a legnagyobb adóteljesítményű adózók ellenőrzése 12,0%
- vagyongyarapodási vizsgálatok 12,0%
- bevallás kiegészítése alapján elrendelt ellenőrzések 0,1%- átalakuló, tevékenységüket kezdő, adókötelezettségüket
megszüntető vagy más jogutód nélkül megszűnő vállalkozások ellenőrzése 17,0%
- kiutalás előtti ellenőrzések 8,0%
• Állami garancia beváltáshoz kapcsolódó ellenőrzés 0,1%• Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ellenőrzés 31,6%• Adatok gyűjtését célzó ellenőrzés 8,1%• Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés 0,2%• Egyéb Art-on kívüli ellenőrzés 0,2%