Informacja o formalnościach celnych,
których należy dokonać w odniesieniu
do towarów, po wyjściu Wielkiej
Brytanii z Unii Europejskiej (po
29 marca 2019 r., tzw.”twarde
wyjście”.
Informacja wstępna
W dniu 30 marca 2019 r. w przypadku bezumownego wyjścia Zjednoczonego Królestwa z Unii
Europejskiej zostanie przywrócona granica między Unią Europejską a Zjednoczonym Królestwem.
Oznacza to, że już od tej daty władze celne państw członkowskich UE będą stosować unijne przepisy
dotyczące eksportu oraz importu ze Zjednoczonego Królestwa w taki sam sposób, w jaki stosują je
wobec państw trzecich, tj. państw nie będących członkami UE.
Należy zauważyć, że Wielka Brytania jest dla Polski bardzo ważnym partnerem handlowym. Dlatego już
teraz przedsiębiorcy prowadzący interesy z tym krajem powinni przygotować się na możliwe
scenariusze. Proces opuszczania przez Wielką Brytanię struktur UE, wpłynie również na firmy, które
prowadzą bezpośrednią wymianę handlową z partnerami brytyjskimi oraz wspomagają przepływ
towarów w łańcuchu logistycznym.
W dniu 14 listopada 2018 r. zakończone zostały prace nad tekstem umowy o wyjściu Zjednoczonego
Królestwa Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej. Umowa przewiduje okres przejściowy, obejmujący m.in.
zasadę „stand still" (utrzymanie stanu obecnego) w kontekście obrotu towarowego. Uzgodniony okres
przejściowy trwać będzie od dnia wyjścia Zjednoczonego Królestwa, tj. od 29 marca 2019 r. do końca
2020 r., z możliwością przedłużenia. W tym czasie zachowane zostaną dotychczasowe zasady obrotu
towarowego (brak kontroli i ograniczeń). Jeśli jednak umowa wyjścia nie uzyska akceptacji Parlamentu
Zjednoczonego Królestwa, co jest wysoce prawdopodobne, a także akceptacji UE i jej państw
członkowskich, realne jest tzw. „twarde wyjście" Zjednoczonego Królestwa, tj. wyjście bez umowy już z
dniem 29 marca 2019 r. Oznacza to, że już od 30 marca 2019 r. władze celne państw członkowskich UE
będą stosować unijne przepisy dotyczące eksportu oraz importu ze Zjednoczonego Królestwa w taki
sam sposób, jak obecnie stosują wobec krajów trzecich, tj. krajów nie będących członkami UE.
Należy zauważyć, że Wielka Brytania jest dla Polski bardzo ważnym partnerem handlowym. Dlatego już
teraz przedsiębiorcy prowadzący interesy z tym krajem powinni przygotować się na możliwe
scenariusze. Proces opuszczania przez Wielką Brytanię struktur UE, wpłynie również na firmy, które
prowadzą bezpośrednią wymianę handlową z partnerami brytyjskimi oraz wspomagają przepływ
towarów w łańcuchu logistycznym.
Dla przedsiębiorców oznaczać to będzie m. in. konieczność dopełnienia standardowych formalności
celnych, w tym m. in. (dla podmiotów dotąd nie dokonujących takich formalności) obowiązek:
zarejestrowania się w usłudze e-Klient (nadanie numeru EORI z angielskiego Economic Operator
Registration Index), składania zgłoszeń i deklaracji celnych, oraz płacenia należności celnych i
podatkowych (VAT i akcyza). Stworzy to nową sytuację prawną w porównaniu z obecną, kiedy nie
obowiązują formalności celne i kontrole graniczne w handlu towarami unijnymi pomiędzy Zjednoczonym
Królestwem, a pozostałymi krajami członkowskimi Unii Europejskiej.
Aby pomóc przedsiębiorcom i operatorom działającym na rynku transportowo-spedycyjno-logistycznym,
w przygotowaniu się do nowej sytuacji, zwłaszcza tym, którzy dotychczas prowadzili wymianę handlową
wyłącznie z kontrahentami z państw członkowskich Unii Europejskiej, Krajowa Administracja Skarbowa
(KAS) przypomina o podstawowych zasadach i formalnościach celnych obowiązujących w obrocie
towarowym z państwami trzecimi (a więc państwami spoza Unii Europejskiej).
DZIAŁANOŚĆ GOSPODARCZA
W POLSCE
Prowadzisz działalność gospodarczą w Polsce i importujesz towary, np. z
Wielkiej Brytanii? Zarejestruj się jako podatnik VAT i rozliczaj podatek w
Polsce!
1. Złóż zgłoszenie rejestracyjne VAT-R i zarejestruj się jako podatnik VAT
czynny.
2. Wybierz sposób rozliczenia podatku VAT od importu towarów:
ZASADY OGÓLNE PROCEDURA UPROSZCZONA
• oblicz i wykaż podatek VAT należny
w zgłoszeniu celnym,
• zapłać podatek w terminie 10 dni
- na konto Urzędu Skarbowego w
Nowym Targu.
• uzyskaj pozwolenie,
• powiadom odpowiednie urzędy
o zamiarze rozliczania importu
towarów w procedurze uproszczonej.
3. Sprzedaż towaru na terytorium Polski udokumentuj za pomocą:
• faktury VAT - dla firm i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą
• paragonu fiskalnego i rejestracja za pomocą kasy rejestrującej - dla osób
fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej
4. Po zakończeniu okresu rozliczeniowego złóż deklarację VAT:
• złóż deklarację do urzędu skarbowego w terminie do 25. dnia miesiąca
następującego po zakończeniu okresu rozliczeniowego,
• deklaracje składasz elektronicznie za okresy miesięczne VAT-7 lub kwartalne
VAT-7K.
IMPORT NA ZASADACH OGÓLNYCH IMPORT W PROCEDURZE
UPROSZCZONEJ
• wykaż i oblicz w zgłoszeniu celnym
podatek VAT podlegający zapłacie lub
zabezpieczeniu,
• zwrot podatku otrzymasz z urzędu
skarbowego w terminie do 25, 60 lub
180 dni od dnia złożenia deklaracji.
oblicz i wykaż w deklaracji podatkowej
podatek VAT należny i naliczony.
OBJĘCIE TOWARU PROCEDURĄ
CELNĄ
TRYB POSTĘPOWANIA
1. Przed wprowadzeniem towarów na obszar celny Unii Europejskiej (UE) składa się
przywozową deklarację skróconą w urzędzie celnym pierwszego wprowadzenia w
określonym przed tym wprowadzeniem terminie.
Przywozową deklarację skróconą składa się w Polsce do systemu AIS/ICS. Może to
zrobić:
a) przewoźnik, lub
b) importer lub odbiorca lub inna osoba, w której imieniu lub na której rzecz działa
przewoźnik; lub
c) każda osoba, która jest w stanie przedstawić dane towary lub spowodować ich
przedstawienie w urzędzie celnym wprowadzenia.
Od chwili wprowadzenia towarów na obszar celny UE podlegają one dozorowi
celnemu i mogą zostać poddane kontrolom celnym.
2. Towary nieunijne należy przedstawić organom celnym, powiadomić o przybyciu i
dostępności do kontroli celnych. W chwili przedstawienia towarów należy złożyć
deklarację czasowego składowania, do systemu AIS/IMPORT albo np. w formie
manifestu ładunkowego bądź innego dokumentu. Towary czasowo składowane
mogą być przez okres 90 dni – do tego czasu powinny zostać objęte procedurą
celną (np. dopuszczenie do obrotu) lub powrotnie wywiezione poza obszar UE.
3. Objęcie procedurą celną towarów przywożonych w celach handlowych następuje
poprzez dokonanie zgłoszenia. Zgłaszającym może być: przedsiębiorca lub jego
przedstawiciel (np. agencja celna) działający na podstawie pełnomocnictwa.
Warunek: zgłaszający, żeby dokonać zgłoszenia celnego musi mieć siedzibę na
obszarze UE. W tranzycie nie ma takiego ograniczenia - jest tylko ograniczenie dla
uproszczeń, tj. z uproszczeń mogą korzystać tylko osoby mająace siedzibę w UE.
OBJĘCIE TOWARU PROCEDURĄ CELNĄ
TRYB POSTĘPOWANIA
4. Wybór procedury celnej przez zgłaszającego
Procedury celne:
a) dopuszczenie do obrotu,
b) Procedury specjalne:
- tranzyt,
- składowanie, które obejmuje składowanie celne i wolne obszary celne,
- szczególne przeznaczenie, które obejmuje odprawę czasową i końcowe
przeznaczenie,
- przetwarzanie, które obejmuje uszlachetnianie czynne i bierne,
c) wywóz towarów.
Pozostałe sposoby regulowania sytuacji towarów:
a) powrotny wywóz towarów poza obszar celny UE,
b) zniszczenie bez powstania odpadów,
c) zrzeczenie towarów.
Zgłoszenie celne – to czynność, poprzez którą osoba w określony sposób oraz w
wymaganej formie (np. elektronicznej, papierowej, ustnej, przejście pasem „nic do
oclenia” wyraża wolę umieszczenia towaru pod procedurą celną.
W zgłoszeniu celnym importowym składanym elektronicznie bądź papierowo, dla towarów
przywożonych w celach handlowych, co do zasady, zgłaszający podaje, m.in.: nadawcę,
odbiorcę, kraj pochodzenia, rodzaj towaru, jego ilość oraz wagę, wartość towaru, walutę,
kod towaru, na podstawie, którego określa się stawki należności celnych.
Podstawowymi dokumentami załączanymi do zgłoszenia są: dokumenty handlowe (np.
faktura), dokumenty przewozowe, świadectwa pochodzenia, certyfikaty, pozwolenia i inne
dokumenty niezbędne do objęcia towaru procedurą celną.
Ważne:
W przypadku dopuszczenia do obrotu towar musi spełniać wymagania określone w
odrębnych przepisach dotyczące m. in.: ochrony praw własności intelektualnej, wymagań
harmonizacyjnych (np. CE), CITES.
OBJĘCIE TOWARU PROCEDURĄ CELNĄ
TRYB POSTĘPOWANIA
5. Organ Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) sprawdza, czy zgłoszenie celne
jest prawidłowe, może przeprowadzić kontrolę dokumentów i rewizję towaru i na tej
podstawie określa kwotę cła i podatków, które należy zapłacić albo zabezpieczyć.
W ramach obsługi zgłoszenia celnego podejmowana jest decyzja o
kontroli lub o odstąpieniu od kontroli.
* Weryfikacja zgłoszenia celnego
* Rewizja i pobieranie próbek towarów
* Wyniki weryfikacji
Wynik pozytywny
- Zwolnienie towarów, czylimożliwość użycia tych towarówdo celów w jakich zostałyprzywiezione
- Zwolnienie uzależnione odzapłaty kwoty należnościcelnych i podatkowych.
Wynik Negatywny
- Wstrzymanie zwolnieniatowaru / Zatrzymanie towaru
- Wszczęcie postępowaniawyjaśniającego w sprawiedanego towaru
OBJĘCIE TOWARU PROCEDURĄ CELNĄ
TRYB POSTĘPOWANIA
6. Składowanie:
Towary sprowadzane do UE mogą być obejmowane procedurą składowania celnego
w składach celnych lub w wolnym obszarze celnym. Zaletą składowania towarów jest
zawieszenie płatności należności przywozowych do czasu dopuszczenia towaru do
obrotu oraz możliwość ewentualnego reeksportu towarów. Składowanie towaru może
odbywać się w prywatnym składzie celnym albo w publicznym składzie celnym.
Składowanie towarów w WOC nie wymaga dokonania zgłoszenia celnego jedynie
jest wymagane powiadomienie organu celnego o zamiarze rozpoczęcia działalności
w WOC oraz prowadzenie ewidencji składowanych towarów.
7. W celu przyspieszenia oraz ułatwienie dokonywania odpraw towarów
przewidziane są następujące ułatwienia:
AEO Autohorised Economic Operator (upoważniony przedsiębiorca) jest to
przedsiębiorca, który jest wiarygodny w całej Unii w zakresie swoich operacji celnych
i w związku z tym przysługuje mu prawo do uzyskania korzyści na obszarze UE.
Korzyści przysługujące upoważnionym przedsiębiorcom uzależnione są od rodzaju
statusu AEO. Wynikają one bezpośrednio z przepisów prawa unijnego i obejmują:
- Mniejszą liczbę kontroli dokumentów i kontroli fizycznych,
- Priorytetowe traktowanie przesyłki w przypadku wytypowania do kontroli –
przeprowadzenie kontroli poza kolejnością,
- Wybór miejsca przeprowadzenia kontroli,
- Uprzednie powiadomienie o wybraniu przesyłki do kontroli,
- Szybszy i łatwiejszy dostęp do uproszczeń celnych oraz wyłączność na stosowanie
niektórych uproszczeń celnych,
- Uznawanie statusu AEO w całej UE oraz z krajami partnerskimi, z którymi UE
podpisała odpowiednią umowę,
- Ułatwienia w procesie ubiegania się o status zarejestrowanego agenta, znanego
nadawcy i uznanego nadawcy.
Zgłoszenia celne towarów przywożonych i wywożonych w celach handlowych
składane są, co do zasady w formie elektronicznej. Aby móc składać takie zgłoszenia
konieczne jest uzyskanie uprawnień do składania zgłoszeń w tej formie (tzw. usługa
e-Klient) oraz posiadanie odpowiedniej aplikacji do przesyłania komunikatów do tych
systemów, m.in. AIS/ICS (dla potrzeb przywozowych deklaracji skróconych),
AIS/IMPORT, AES, NCTS 2).
Prowadzący działalność gospodarczą mogą korzystać z ułatwień w
postaci procedur uproszczonych po otrzymaniu przez dyrektora izby
administracji skarbowej (DIAS) stosownego pozwolenia. Należą do
nich: uproszczone zgłoszenie celne oraz wpis do rejestru
zgłaszającego.
Uproszczone zgłoszenie celne - ten rodzaj ułatwienia umożliwia
złożenie zgłoszenia celnego, które nie zawiera wszystkich danych lub
wszystkich wymaganych dokumentów (dotyczących pochodzenia
towarów lub wartości celnej). Regularne stosowanie zgłoszenia
uproszczonego wymaga uzyskania pozwolenia DIAS. Do zgłoszenia
uproszczonego wymagane jest złożenie zgłoszenia uzupełniającego.
Wpis do rejestru zgłaszającego - wpisanie towarów do rejestrów
prowadzonych przez osobę posiadającą pozwolenie na stosowanie
procedury uproszczonej. Podmiot realizujący tę formę procedury
uproszczonej jest zwolniony z obowiązku fizycznego przedstawiania
towaru w urzędzie celnym.
Przy realizacji tej formy procedury uproszczonej, miejscem do którego
bezpośrednio dostarczany jest towar lub z którego towar wyjedzie
może być miejsce uznane pozwoleniem na stosowanie procedury
uproszczonej (np. teren firmy), miejsce uznane odrębną decyzją DIAS,
magazyn czasowego składowania, skład celny. Podmiot realizujący ten
rodzaj ułatwienia prowadzi rejestr towarów objętych procedurą
uproszczoną (rejestr może być prowadzony w formie elektronicznej lub
książkowej).
Wpisanie do rejestru danych dotyczących towarów wywołuje te same
skutki prawne co przyjęcie zgłoszenia celnego (np. dopuszczenie tych
towarów do wolnego obrotu). Kontakt z organem celnym przy realizacji
tej formy procedury uproszczonej przebiega zawsze w postaci
elektronicznych komunikatów.
OBJĘCIE TOWARU PROCEDURĄ CELNĄ
TRYB POSTĘPOWANIA
Pozwolenie na stosowanie zabezpieczenia generalnego.
Organ KAS może zezwolić na złożenie zabezpieczenia generalnego obejmującego
kwotę należności celnych przywozowych lub wywozowych odpowiadającą długowi
celnemu w odniesieniu do dwóch lub więcej operacji, zgłoszeń lub deklaracji lub
procedur celnych na wniosek dłużnika lub osoby, która może stać się dłużnikiem, a
także na wniosek osoby trzeciej składającej zabezpieczenie zamiast osób od których
wymagane jest złożenie zabezpieczenia.
Są cztery poziomy zabezpieczenia generalnego dla potencjalnych długów celnych:
w wysokości 100% kwoty referencyjnej oraz w wysokości obniżonej do 50%, 30% i
0% kwoty referencyjnej.
Dla pozostałych długów celnych możliwe są dwa poziomy zabezpieczenia - w
wysokości 100% kwoty referencyjnej oraz 30%.
Odprawa scentralizowana. Organy KAS mogą zezwolić osobie, na złożenie w
oddziale celnym (przed właściwym Naczelnikiem Urzędu Celno-Skarbowego)
zgłoszenia celnego towarów, które będą przedstawiane w innym oddziale celnym
(tzw. rozdzielenie zgłoszenia celnego od miejsca przedstawienia towaru).
OBJĘCIE TOWARU PROCEDURĄ CELNĄ
TRYB POSTĘPOWANIA
Przeprowadzenie wszystkich czynności urzędowych niezbędnych do dopuszczenia
towaru do obrotu może nastąpić w ciągu 24 godzin od momentu przedstawienia
towaru do kontroli granicznej, tzw. „Porty24”.
Porty 24h to przedsięwzięcie KAS, mające na celu poprawę obsługi i przyspieszenia
odpraw ładunków w portach morskich. Niektóre importowane towary, w szczególności
żywność, podlegają różnym kontrolom tj. organom KAS, Inspekcji Weterynaryjnej,
Państwowej Inspekcji Sanitarnej, Inspekcji Jakości Handlowej Artykułów Rolno-
Spożywczych i Państwowej Inspekcji Ochrony Roślin i Nasiennictwa. Każda z tych inspekcji
jest uprawniona do dokonywania samodzielnych, niezależnych od siebie czynności
kontrolnych. Powodowało to sytuację, że ta sama przesyłka mogła być kontrolowana kilka
razy przez różne instytucje. W celu uniknięcia takich sytuacji na organy KAS nałożono
zadanie koordynacji kontroli w portach morskich w taki sposób, aby możliwe było ich
przeprowadzenie przez wszystkie inspekcje w sposób jak najmniej uciążliwy organizacyjnie
dla importerów i operatorów. Wyłączeniem przypadku gdy zachodzi konieczność
przeprowadzenia badań laboratoryjnych lub poddania towaru kwarantannie lub – w
przypadku żywych zwierząt – izolacji, czas trwania w portach morskich kontroli towarów
przywożonych z państw trzecich, w tym kontroli wykonywanej przez organy KAS nie
powinien przekraczać 24 godzin liczonych od chwili przedstawienia towaru do kontroli,
złożenia kompletnego wniosku o dokonanie kontroli do właściwych organów, oraz
przekazania informacji o godzinie i miejscu kontroli, do zwolnienia towaru do procedury
celnej. Rozpoczęcie biegu terminu 24 godzin jest zatem uzależnione od łącznego
spełnienia trzech przesłanek: dostępności towaru, skompletowania wniosku oraz
wyznaczenia terminu i miejsca kontroli. Aby ułatwić realizację tego zadania, wdrożony
został system informatyczny wymiany informacji – SKK (System Koordynacji Kontroli), w
którym uczestniczą zarówno inspekcje graniczne, jak i przedsiębiorcy. SKK umożliwia
śledzenie aktualnego stanu czynności związanych z towarem, adnotacja w systemie
eliminuje konieczność przedstawiania dokumentów papierowych. Dostęp do systemu SKK
polega na wypisaniu sformalizowanego wniosku i przesłaniu do organu KAS
odpowiedzialnego za koordynację. Organ ten nadaje login oraz hasło do tej aplikacji.
WYKAZ CZYNNOŚĆI NIEZBĘDNYCH DO REALIZACJI ODPRAWY CELNEJ W
PRZYWOZIE I WYWOZIE Z/DO ZJEDNOCZONEGO KRÓLESTWA WIELKIEJ
BRYTANII DO/Z POLSKI
Skrócona lista ważniejszych czynności, które musi podjąć przedsiębiorca
importujący towary ze Zjednoczonego Królestwa do Polski:
• rejestracja w usłudze e –Klient i otrzymanie nr EORI.
• wybór procedury celnej spośród tych, które są określone w przepisach celnych:
tranzyt, dopuszczenie do obrotu, procedury specjalne oraz ocena czy sprowadzane
towary podlegają obowiązkowi złożenia przywozowych deklaracji skróconych.
• uzyskanie pozwolenia celnego – jeżeli przepisy wymagają, że zastosowanie
procedury wymaga zgody organu celnego.
• wybór formy zgłoszenia celnego (elektroniczne, SAD, ustne, itp.) W Polsce dla
podmiotów gospodarczych zasadniczo stosowana jest forma elektroniczna
zgłoszenia.
• wybór sposobu składania zgłoszenia importowego (np. poprzez agencję celną,
przewoźnika, agencję logistyczną, samodzielnie (w tym przypadku konieczne będą
odpowiednie aplikacje dla potrzeb przesyłania komunikatów do celnych systemów
operacyjnych obsługujących przywozowe deklaracje skrócone, zgłoszenia
przywozowe i ewentualnie tranzytowe). Więcej informacji na stronie PUESC.
• ustalenie klasyfikacji towarowej i wartości towaru do wprowadzenia w zgłoszeniu
celnym.
• opłacenie lub zabezpieczenie należności celnych i podatkowych.
Skrócona lista ważniejszych czynności, które musi podjąć przedsiębiorca
eksportujący towary z Polski do Zjednoczonego Królestwa:
• rejestracja w usłudze e – Klient i otrzymanie nr EORI.
• złożenie zgłoszenia wywozowego, procedura tranzytu.
• uzyskanie pozwolenia celnego – jeżeli przepisy wymagają, że zastosowanie
procedury wymaga zgody organu celnego.
• wybór formy zgłoszenia celnego.
• wybór sposobu składania zgłoszenia eksportowego (np. poprzez agencję celną,
przewoźnika, agencję logistyczną, samodzielnie (w tym przypadku konieczne będą
odpowiednie aplikacje dla potrzeb przesyłania komunikatów do celnych systemów
operacyjnych obsługujących zgłoszenia wywozowe. i ewentualnie tranzytowe).
Więcej informacji na stronie PUESC.
DODATKOWE INFORMACJE
Dodatkowe informacje o obrocie towarowym z krajami trzecimi, obowiązującymi w
tym zakresie regulacjami prawnymi oraz ich zmianami, a także informacjami o
systemach informatycznych, Przedsiębiorcy mogą znaleźć po adresami:
https://www.podatki.gov.pl/
https://www.biznes.gov.pl/pl/aktualnosci/brexit-jak-sie-przygotowac
https://www.consilium.europa.eu/pl/policies/eu-uk-after-referendum/
https://ec.europa.eu/taxation_customs/uk-withdrawal-pl
https://www.biznes.gov.pl/pl/firma/handel-zagraniczny
https://www.mpit.gov.pl/strony/zadania/brexit/
https://puesc.gov.pl/web/puesc/eori
http://trade.ec.europa.eu/doclib/docs/2018/january/tradoc_156568.pdf
Ponadto informacje dotyczące powyższej tematyki można uzyskać w Krajowej
Informacji Skarbowej pod numerami telefonów:
22 330 03 30 (z telefonów komórkowych)
801 055 055 (z telefonów stacjonarnych)
+48 22 330 03 30 (z zagranicy)
od poniedziałku do piątku w godzinach od 7.00 do 18.00
Opracowanie: Departament Ceł Ministerstwo Finansów