Download - Conta Ceccar
Aplicaţii_Set_No.1
Aplicaţiile reprezintă prezentarea raţionamentului profesional în legătură cu următoarele aspecte:
1. Studiu de caz privind ambalajele.
S.C. Marina S.R.L. livrează clientului său S.C. IMDIA S.R.L., mărfuri (băuturi răcoritoare) în
valoare de 1.000 lei plus T.V.A. Ambalajele aferente mărfii sunt înregistrate pe avizul de însoţire a mărfii şi
circulă în sistem de restituire cu o valoare de 40 lei. Clientul S.C. IMDIA S.R.L., reţine pentru sine ambalaje
în valoare de 10 lei, pe care furnizorul S.C. Marina S.R.L. le facturează ulterior.
Înregistrările din contabilitatea furnizorului – S.C. Marina S.R.L.
Livrarea mărfurilor împreună cu ambalajele:
1
4111 Clienţi = % 1.240 lei
707 Venituri din vz. mf. 1.000 lei
4427 T.V.A. Colectată 240 lei
4111 Clienţi = 419 Clienţi-creditori 40 lei
358 Amb. la terţi = 381 Ambalaje 40 lei
Restituirea ambalajelor de către client:
419 Cl.-creditori = 4111 Clienţi 30 lei
381 Ambalaje = 358 Amabalaje la terţi 30 lei
Facturarea ambalajelor nerestituite:
419 Cl.-creditori = 708 Venituri din active. diverse 10 lei
4111 Clienţi = 4427 T.V.A. Colectată 2 lei
Scoaterea din evidenţă a ambalajelor nerestituite:
608 Ch.priv.amb. = 358 Ambalaje aflate la terţi 10 lei
Înregistrările din contabilitatea clientului – S.C. IMDIA S.R.L.
Achiziţionarea mărfurilor şi ambalajelor:
% = 401 Furnizori 1.240 lei
371 Mărfuri 1.000 lei
4426 T.V.A. Deductibilă 240 lei
409 Fz.-debitori = 401Furnizori 40 lei
Se înregistrează extracontabil pe debitul lui 8033 Valori materiale primite în păstrare sau custodie
suma de 40 lei.
Restituirea amabalajelor:
401 Furnizori = 409 Furnizori-debitori 30 lei
Se înregistrează extracontabil pe creditul lui 8033 Valori materiale primate în păstrare sau custodie
suma de 30 lei.
Primirea facturii privind ambalajele nerestituite:
381 Ambalaje = 409 Furnizori-debitori 10 lei
4426 T.V.A. Ded. = 401 Furnizori 2 lei
Se înregistrează extracontabil pe creditul lui 8033 Valori materiale primite în păstrare sau custodie
suma de 10 lei.
2. Studiu de caz privind tranzacţiile cu reduceri comerciale şi financiare.
2
Furnizorul, S.C. Rompetrol Downstream S.R.L., livrează clientului S.C. Powertek Industry S.R.L.,
produse finite, respective combustibili la preţul de vânzare de 2.000 lei plus T.V.A. Pe factură se
înregistrează următoarele reduceri: un rabat de 5% şi o remiză de 10%. Ulterior, furnizorul acordă clientului
un scont de 2% pentru achitarea prin bancă a facturii înainte de scadenţa înscrisă în contract. Preţul de
înregistrare la furnizor al produselor livrate este de 1.200 lei.
Rabat = 2.000 * 5% = 100 lei
Val. produselor după deducerea rabatului = 2.000 – 100 = 1.900 lei
Remiză = 1.900 * 10% = 190 lei
Val. produselor după deducerea remizei = 1.900 – 190 = 1.710 lei
T.V.A. calculat la ultimul net = 1.710 * 24% = 410 lei
Total factură = 1.710 + 410 = 2.120 lei
Reducere financiară bută (scont) = 2.120 * 2% = 42.40 lei
Înregistrările din contabilitatea furnizorului – S.C. Rompetrol Downstream S.R.L.
Livrarea produselor finite pe bază de factură înregsitrată la ultimul net:
4111 Clienţi = % 2.120 lei
701 Venit.din vz.prod.finite 1.710 lei
4427 T.V.A.Colectată 410 lei
Descărcarea gestiunii de produsele finite vândute:
711 Variaţia stoc. = 345 Produse finite 1.200 lei
Încasarea facturii, mai puţin scontul acordat:
% = 4111 Clienţi 2.120 lei
5121 Cont. la bănci în lei (2.120-42,40) 2.077,60 lei
667 Ch. priv. sconturile accord. 42,40 lei
Scontul nu intră în baza de impozitare. Ca urmare, furnizorul trebuie să întocmească o factură
privind regularizarea T.V.A.-ului aferent scontului: (42,40 * 24/124 = 8 lei):
667 Ch.priv.scont.acordate = 4427 T.V.A.Colecată 8 lei
Înregistrarea din contabilitatea clientului – S.C. Powertek Industry S.R.L.
Achiziţionarea combustibilului, conform facturii înregistrate la ultimul net:
% = 401 Furnizori 2.120 lei
3022 Combustibili 1.710 lei
4426 T.V.A.Deductibilă 410 lei
3
Achitarea facturii mai puţin scontul primit:
401 Furnizori = % 2.120 lei
5121 Conturi la Bănci în lei 2.077,60 lei
767 Venituri din sconturi obţ. 42.40 lei
Regularizarea T.V.A. –ului aferent scontului, conform facturii primite de la furnizor:
4426 T.V.A.Deductibilă = 767 Venituri din sconturi obţinute 8 lei
3. Studiu de caz privind deprecierea stocurilor.
Societatea comercială Marina S.R.L. achiziţionează materii prime pentru producţie 2.000 kg la preţ
de achiziţie 10 lei/kg. plus T.V.A. Din acestea se consumă materii prime în cantitate de 500 kg. La sfârşit
de an preţul materiilor prime a ajuns la 8 lei/kg. Ulterior preţul materiilor prime creşte la 11 lei/kg.
Recepţia materiilor prime :
% = 401 Furnizori 24.800 lei
301 Materii prime 20.000 lei
4426 TVA Deductibilă” 4.800 lei
Consumul de materii prime în anul curent : 500*10 lei/kg. = 5.000 lei
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 5.000 lei
Constituirea unei ajustări pentru deprecierea materiilor prime:
Cantitate materii prime în sold la sfârşit de an = 2.000 - 500 = 1.500 kg.
Deprecierea = 1.500 kg.*(10-8) lei/kg. =3.000 lei
6814 Chelt. de exploatare privind = 391 Ajustări pentru deprecierea 3.000 leiajustările pentru deprecierea activelor circulante materiilor prime
Anularea ajustării datorită creşterii preţului:
391 Ajustări pentru deprecierea = 7814 Venituri din ajustări pentru 3.000 lei materiilor prime deprecierea activelor circulante
4. Studiu de caz privind sistemele de contabilizare a stocurilor.
Societatea commercială Powertek S.R.L. este o entitate mijlocie înregistrată în scop de T.V.A. şi ţine
evidenţa stocurilor la cost de achiziţie cu ajutorul inventarului permanent. Aceasta prezintă următoarele date
privind materiile prime:
Stoc iniţial evaluat la cost de achiziţie de 0,80 lei/litru: 200 litri.
În cursul lunii iunie se efectuează următoarele operaţiuni privind materiile prime:
Cumpărare de materii prime: 600 litri la preţul de facturare de 1 leu/litru plus T.V.A.,
achitate prin bancă;
4
Cheltuieli de transport: 60 lei plus T.V.A., care se achită în numerar;
Consum de materii prime:700 litri evaluat după metoda LIFO.
Achiziţionarea de materii prime conform facturii:
% = 401 Furnizori 744 lei
301 Materii prime 600 lei
4426 TVADeductibilă 144 lei
Înregistrarea cheltuielilor de transport achitate în numerar:
% = 5311 Casa în lei 74 lei
301 Materii prime 60 lei
4426 TVADeductibilă 14 lei
Costul de achiziţie unitar al materiilor prime cumpărate: (600+60)/600 = 1,1 lei/litru
Achitarea cu ordin de plată a metriilor prime:
401 Furnizori = 5121 Conturi la bănci în lei 744 lei
Consum de materii prime, conform bonului de consum:600*1,1+100*0,8 = 740 lei
601 Ch.cu materii prime = 301 Materii prime 740 lei
Presupunem că societatea comercială Powertek S.R.L. este o entitate mijlocie înregistrată în scop de
T.V.A. şi ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie cu ajutorul inventarului intermitent. Aceasta efectuează
următoarele operaţiuni privind combustibilul:
Stoc iniţial de combustibili, evaluat la costul de achiziţie în care se include cheltuieli: 200 lei
Cumpărare de combustibili: 500 lei plus T.V.A. cu plata în numerar
La inventarierea de la sfârşitul periodei se constată un sold de combustibili de 100 lei.
Includerea în cheltuieli a soldului iniţial de combustibili, pornind de la premise că se
va consuma în cursul perioadei:
6022 Ch.privind comb. = 3022 Combustibili 200 lei
Achiziţionarea de combustibili cu plata în numerar:
% = 5311 Casa în lei 620 lei
6022 Ch.privind comb. 500 lei
4426 TVADeductibilă 120 lei
Înregistrarea stocului final de combustibili stabilit la inventariere:
3022 Combustibili = 6022 Ch.privind comb. 100 lei
sau
5
6022 Ch.privind comb. = 3022 Combustibili (100) lei
Calcularea consumului de combustibili: 200+500-100=600 lei
5. Studiu de caz privind evaluarea stocurior la intrarea în patrimoniu.
Conform facturilor, societatea comercială Marina S.R.L. se aprovizionează cu materii prime la preţul
de achiziţie de 1.600 lei + T.V.A. 24%. Cheltuielile de transport sunt de 50 lei plus T.V.A. şi se achită în
numerar.
Evaluarea stocurilor cumpărate, la Costul de achiziţie = Preţul de cumpărare fără T.V.A. + Taxe
nerecuperabile ( taxe vamale, accize, comisioane, etc.) + Chelt. de transport, manipulare şi alte cheltuieli
care pot fi atribuite direct achiziţiei de stocuri + T.V.A. înscrisă în factura furnizorului în cazul în care
cumpărătorul nu este plătitor de T.V.A.
Achiziţionarea de materii prime intrate în gestiune în baza recepţiei întocmite:
% = 401 Furnizori 1.984 lei
301 Materii prime 1.600 lei
4426 TVA deductibilă 384 lei
Cheltuieli de transport achitate în numerar:
% = 5311 Casa în lei 62 lei
301 Materii prime 50 lei
4426 TVA deductibilă 12 lei
Costul de achiziţie al materiilor prime cumpărate = 1.600 + 50 = 1.650 lei
În cadrul secţiilor auxiliare se confecţionează obiecte de inventar, înregistrate la costul de producţie
de 500 lei . Ulterior se dau în consumul productiv obiecte de inventar în valoare de 100 lei .
Evaluarea stocurilor fabricate, la Costul de producţie = Cheltuieli directe cu materiile prime, cu
materialele, cu salariile mincitorilor direct productivi + Cota de cheltuieli indirecte ( amortizarea utilajelor,
cu reparaţiile, cu salariile personalului de conducere, etc).
VARIANTA I.
Obţinerea produselor din producţie proprie conform bonului de predare:
345 Produse finite = 711 Variaţia stocurilor 500 lei
Transferarea produselor la materiale de natura obiectelor de inventar:
303 Mat.de nat.ob.de inv. = 345Produse finite 500 lei
Eliberarea din magazie a obiectelor de inventar pentru consum:
711 Variaţia stocurilor = 303 Mat.de nat.ob.de inv. 100 lei
6
VARIANTA II.
Obţinerea produselor finite din producţia proprie conform bonului de predare:
345 Produse finite = 711 Variaţia stocurilor 500 lei
Transferarea produselor la materiale de natura obiectelor de inventar:
711 Variaţia stocurilor = 345 Produse finite 500 lei
303 Mat.de nat.ob.de inv. = 701 Ven.din vânz. prod.finite 500 lei
Eliberarea din magazie a obiectelor de inventar pentru consum:
603 Chelt.priv.mat.de nat.ob.de inv = 303 Mat.de nat.ob. de inv. 100 lei
Societatea comercială Marina S.R.L. primeşte sub formă de donaţie materiale auxiliare evaluate la
valoarea de 300 lei.
Evaluarea stocurilor obţinute cu titlu gratuit, la Valoarea justă (de utilitate) = Preţul presupus că îl
acceptă un client în cadrul unei tranzacţii comerciale cu preţul determinat obiectiv.
Primirea donaţiei :
3021 Materiale auxiliare = 7582 Venituri din donaţii şi subv. 300 lei
T.V.A. aferentă bunurilor donate 300 x 24% = 72 lei
635 Chelt.cu alte imp.taxe şi vărs.asimilate = 4427 TVA colectată 72 lei
Se recepţionează materii prime depuse de un asociat ca aport social în natură în valoare de 500 lei.
Evaluarea stocurilor aduse ca aport în natură, Valoarea de aport = stabilită în urma evaluării:
301 Materii prim. = 456 Decontări cu acţionarii sau 500 lei asociaţii privind capitalul
La începutul perioadei există un stoc de semifabricate de 100 buc. Evaluate la costul standard de 8
lei/buc.,diferenţele de preţ aferente stocului iniţial fiind de 300 lei. În cursul perioadei societatea a produs
800 de buc.de semifabricate la preţ de producţie de 6.100 lei. Se livrează terţilor 400 buc.la preţul de
vânzare de 10 lei/buc. + T.V.A. , factura încasăndu-se prin bancă.
Evaluarea stocurilor la Costul standard:
Obţinerea de semifabricate evaluate la preţul standard: (800x8=6400lei)
341 Semifabricate = 711 variaţia stocurilor 6.400 lei
Diferenţele de preţ aferente producţiei obţinute: 6.100-6.400= -300 lei
348 Diferenţe de preţ la prod. = 711 Variaţia stocurilor -300 lei
Vânzarea semifabricatelor: (400x10=4000):
7
411 Clienţi = % 4.960 lei
702 Ven.din vânz.semifabricatelor 4.000 lei
4427 TVA Colectată 960 lei
Scoaterea din evidenţă a semifabricatelor livrate: 400*8=3.200 lei
711 Variaţia stocurilor = 341 Semifabricate 3.200 lei
Se calculează coeficientul diferenţelor de preţ:
K= (Si 348 + Rd 348)/(Si 341 + Rd 431) = (100-300)/(800+6400) = 0,0277
Diferenţă de preţ aferentă producţiei vândute : 3200x(-0,277) = - 88,64 lei
711 Variaţia stocurilor = 348 Dif. de preţ la prod. fin. - 88,64 lei
Încasarea facturii:
5121 Cont la bănci în lei = 411 Clienţi 4.760 lei
Societatea comercială Marina S.R.L. prezintă la începutul perioadei un sold de marfă evaluat la
preţul de vânzare cu amănuntul de 1.428 lei (1.000 lei preţul de facturare, 200 lei adaosul comercial, 228 lei
T.V.A. neexigibil). Se achiziţionează mărfuri la preţul de cumpărare de 2.000 lei + T.VA., cota de adaos
comercial este de 30% din preţul de cumpărare. Se vând în numerar mărfuri în valoare de 2.142 lei inclusiv
T.V.A. colectată.
Evaluarea stocurilor, la Preţul cu amănuntul:
Rcepţia mărfurilor
-înregistrarea facturii privind mărfurile achiziţionate:
% = 401 Furnizori 2.480 lei
371.1 Mărfuri 2.000 lei
4426 TVA Deduvtibilă 480 lei
-înregistrarea adaosului comercial şi a T.V.A.-ului neexigibil:
371.1 Mărfuri = % 1.224 lei
378 Dif.de preţ la mărf.(2000*30%) 600 lei
4428 TVA Neexigibilă(2000+600)*24% 624 lei
Încasări în numerar din vănzarea mărfurilor conform raporturilor zilnice de casa de
marcat :
5311 Casa în lei = % 2.142 lei
707 Ven.din vânz.mărf.(2142*100 :124) 1.727 lei
4427 TVA Colectată (2142*24:124) 415 lei
8
Coeficientul mediu de rabat: K = (Si 378 + Rc 378) :(Si 371 + Rd 371- Si 4428-Rc 4428)
= 800:3.800 = 0.2156
Descărcarea gestiunii de mărfurile vândute
% = 371.1 Mărfuri 2.142 lei
378 Dif.de preţ la mărf.(1727*0,2156) 372 lei
607 Ch.privind mărf. (1727-372) 1.355 lei
4428 TVA Neexigibilă (1727*24%) 415 lei
6. Studiu de caz privind imobilizările necorporale în curs de execuţie.
Societatea comercială MARINA S.R..L hotărăşte să-şi modernizeze tehnologia de fabricaţie a unui
produs. Entitatea achită în numerar un avans de 1.000 lei plus T.V.A. unui institut de proiectare care va
realiza lucrările de cercetare. După finalizarea lucrărilor, institutul facturează documentaţia la valoarea de
4.000 lei plus T.V.A. Decontarea facturii se va face prin bancă, ţinându-se seamă de avansul achitat.
Cheltuielile de cercetare se amortizează în 20 de ani.
Înregistrarea avansului acordat, conform facturii şi a chitanţei:
% = 5311 Casa în lei 2.480 lei
234 Avansuri pt.imobilizari necorp. 2.000 lei
4426 TVA deductibilă 480 lei
Primirea facturii la finalizarea lucrărilor de cercetare:
% = 404 Furnizori de imobilizări 4.960 lei
233 Imobilizări necorporale în curs de execuţie 4.000 lei 4426 TVA deductibilă 960 lei
Stornarea avansului, conform facturii de stornare:
% = 404 Furnizori de imobilizări - 2.480 lei
234 Avansuri pt.imobilizari necorp. - 2.000 lei
4426 TVA deductibilă - 480 lei
Recepţia documentaţiei:
203 Cheltuieli de dezvoltare = 233 Imobilizări necorporale 4.000 lei în curs de execuţie
Decontarea facturii ( 4.960 – 2.480 = 2.480):
9
404 Furnizori de imobilizări = 5121 Conturi la bănci în lei 2.480 lei
Amortizarea lunară:
6811 Chelt.de exploatare privind = 2803 Amortizarea chelt.de 200 lei amortizarea imobilizărilor dezvoltare
Scoaterea din evidenţă a cheltuielilor complet amortizate:
2803 Amortizarea cheltuielilor = 203 Cheltuieli de dezvoltare 4.000 lei de dezvoltare
7. Studiu de caz privind imobilizările corporale în curs de execuţie.
Societatea comercială TAM RIGIPS S.R.L. încheie un contract cu un antreprenor pentru construirea
unei hale de producţie. La sfârşitul primei luni, constructorul facturează lucrările de investiţii la valoarea de
100.000 lei. În a doua lună se finalizează lucrările de investiţii şi se facturează restul lucrărilor în valoare de
40.000 lei. Achitarea facturilor se va face cu ordin de plată. Durata de utilizare a halei este de 25 ani. După
28 de ani de utilizare hala de producţie se vinde cu preţul de 50.000 lei, factura încasându-se cu ordin de
plată.
Observaţie: În cazul livrării de terenuri construibile, clădiri noi, lucrări de construcţii montaj se
aplică taxarea inversă, când furnizorul şi clientul vor înregistra factura atât în jurnalul de vânzări cât şi în
jurnalul de cumpărări, sumele fiind preluate corespunzător în Decontul de T.V.A. T.V.A.-ul înscris în
factură nu se va deconta efectiv între cei doi parteneri.
Înregistrarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie la sfârşitul primei luni:
231 Imobilizări corporale = 404 Furnizori de imobilizări 100.000 lei în curs de execuţie
4426 TVA Deductibilă = 4427 TVA Colectată 24.000 lei
Înregistrarea imobilizărilor corporale în curs de execuţie în luna a doua:
231 Imobilizări corporale = 404 Furnizori de imobilizări 40.000 lei în curs de execuţie
4426 TVA deductibilă = 4427 TVA colectată 9.600 lei
Darea în exploatare a obiectivului de investiţii:
212 Construcţii = 231 Imobilizări corporale 140.000 lei în curs de execuţie
Achitarea datoriilor către antreprenor:
404 Furnizori de imobilizări = 5121 Conturi la bănci în lei 140.000 lei
Amortizarea lunară a construcţiei: 140.000 / 25 ani / 12 luni = 466,66 lei
6811 Chelt.de exploatare privind = 2812 Amortizarea construcţiilor 466,66 lei
amortizarea imobilizărilor
10
Vânzarea halei:
461 Debitori diverşi = 7583 Venituri din cedarea activelor 50.000 lei
Observţie : Livrarea de construcţii este o operaţiune scutită de T.V.A., cu excepţia construcţiilor
noi.
Scoaterea din evidenţă a halei complet amortizată:
2812 Amortizarea construcţiilor = 212 Construcţii 140.000 lei
Încasarea creanţei cu ordin de plată:
5121 Conturi la bănci în lei = 461 Debitori diverşi 50.000 lei
8. Studiu de caz privind evaluarea stocurilor la ieşirea din patrimoniu.
Societatea comercială Marina S.R.L. prezintă stocul iniţial şi mişcările din cursul lunii aprilie privind
materia prima - făină:
Data Operaţia Cantitatea(kg) Cost unitar(lei)01.04 Stoc iniţial 300 0,8008.04 Aprovizionare 500 1,0016.04 Consum 40021.04 Aprovizionare 300 1,2428.04 Consum 600
Se evaluează ieşirile (consumul) de făină, precum şi stocul final pe baza metodelor de evaluare cunoscute:
Metoda “ prima intrare-prima ieşire” ( FIFO ):
Aprovizionarea cu materii prime, conform facturii:
11
% = 401 Furnizori 1.081,28 lei
301 Materii prime 872,00 lei
4426 TVA Deductibilă 209,28 lei
Consumul de materii prime, conform bonului de consum:
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 988,00 lei
Metoda “ ultima intrare-prima ieşire ( LIFO ):
Aprovizionarea cu materii prime, conform facturii:
% = 401 Furnizori 1.081,28 lei 301 Materii prime 872,00 lei 4426 TVA deductibilă 209,28 lei
Consumul de materii prime, conform bonului de consum:
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 1.032,00 lei
Metoda costului mediu ponderat ( CMP ) calculat după fiecare recepţie:
Data Operaţia Intrări Ieşiri Stoc
Q C.U. V Q C.U. V Q C.U. V
01.04 Stoc iniţial 300 0,800 240
08.04 Aprovizionare 500 1,00 500 800 0,925 740
16.04 Consum 400 0,925 370 400 0,925 370
21.04 Aprovizionare 300 1,24 372 700 1,060 742
28.04 Consum 600 1,060 636 100 1,060 106
TOTAL 800 872 1,000 1.006 100 1,060 106
CMP = (Vsp + Vi) : (Qsp + Qi) unde:
Vsp = valoarea stocului precedent;
12
Data Operaţia Intrări Ieşiri Stoc
Q C.U. V Q C.U. V Q C.U. V
01.04 Stoc iniţial 300 0,80 24008.04 Aprovizionare 300 0,80 240
500 1,00 500 500 1,00 500
16.04 Consum 400 1,00 400 300 0,80 240
100 1,00 100 21.04 Aprovizionare 300 0,80 240
100 1,00 100 300 1,24 372 300 1,24 372
28.04 Consum 300 1,24 372 100 0,80 80
100 1,00 100 200 0,80 160 TOTAL 800 872 1,000 1.032 100 0,80 80
Vi = valoarea intrărilor;
Qsp = cantitatea existentă în stocul precedent;
Qi = cantitatea intrărilor.
Aprovizionarea cu materii prime, conform facturii:
% = 401 Furnizori 1.081,28 lei
301 Materii prime 872,00 lei
4426 TVA deductibilă 209,28 lei
Consumul de materii prime, conform bonului de consum:
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 1.006,00 lei
Metoda costului mediu ponderat ( CMP ) calculat la sfârşitul lunii:
CMP = (Vsi + Vi) : (Qsi + Qi) unde:
Vsi = valoarea stocului iniţial;
Vi = valoarea intrărilor;
Qsp = cantitatea existentă în stocul iniţial;
Qi = cantitatea intrărilor.
Aprovizionarea cu materii prime, conform facturii:
% = 401 Furnizori 1.081,28 lei
301 Materii prime 872,00 lei
4426 TVA deductibilă 209,28 lei
Consumul de materii prime, conform bonului de consum:
601 Cheltuieli cu materiile prime = 301 Materii prime 1.010,00 lei
9. Studiu de caz privind producţia în curs de execuţie aferentă stocurilor.
Societatea comercială AL&MAX S.R.L., în baza inventarierii de la finele exerciţiului curent (31
decembrie 2011) a producţie în curs de execuţie, stabileşte că valoarea producţiei neterminate este 5.000 lei.
13
Data Operaţia Intrări Ieşiri Stoc
Q C.U. V Q C.U. V Q C.U. V
01.04 Stoc iniţial 300 0,800 240
08.04 Aprovizionare 500 1,00 500 800
16.04 Consum 400 400
21.04 Aprovizionare 300 1,24 372 700
28.04 Consum 600 100
TOTAL 800 872 1,000 1,01 1.010 100 1,01 101
De asemenea, pentru deprecierea producţiei în curs de execuţie, se constituie un provizion în sumă de 950
lei.
Înregistrarea în contabilitate a producţiei neterminate la 31.12.2011:
331 Produse în curs de execuţie = 711 Venituri aferente costurilor 5.000 lei
stoc. de produse
Înregistrarea în contabilitate a provizionului pentru deprecierea producţiei în curs de
execuţie
6814 = 393 950 lei
Chelt.de exploatare privind Ajustări pentru deprecierea amortizările, provizioanele şi producţiei în curs de execuţie ajustările pentru deprecierea activelor circulante
Reluarea în anul următor a producţiei neterminate, stabilită prin inventarul efectuat
anterior
711 Venituri aferente costurilor = 331 Produse în curs de execuţi 5.000 lei stocurilor de produse
Înregistrarea în contabilitate a produselor finite, în cursul lunii ianuarie, la costul de producţie
7.200 lei:
345Produse finite = 711 Venituri aferente costurilor 7.200 lei stocurilor de produse
Se descarcă gestiunea pentru produsele finite vândute în cursul lunii ianuarie, la costul de
producţie de 5.500 lei:
711 Venituri aferente costurilor = 345 Produse finite 5.500 lei
stocurilor de produse
La sfârşitul lunii ianuarie 2012, se evidenţiază producţia neterminată, în urma inventarieii şi
evaluării la costul de producţie de 2.500 lei
331 Produse în curs de execuţie = 711 Venituri aferente costurilor 2.500 lei stocurilor de produse
La începutul lunii februarie 2012, se reia procesul de fabricaţie şi se înregistrează scăderea
din gestiune a producţiei neterminate, constatată la închiderea lunii ianuarie 2012.
711 Venituri aferente costurilor = 311 Produse în curs de execuţie 2.500 lei stocurilor de produse
La 31.03.2012, pe baza inventarului se constată că provizionul constituit la începutul anului,
nu se mai justifică şi ca urmare se anulează pentru suma de 950 lei
14
3 93 Ajustări pentru deprecierea = 6814 Cheltuieli de exploatare privind 950 lei producţiei în curs de execuţie amortizările, provizioanele şi ajustările pentru deprecierea activelor circulante
15