![Page 1: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/1.jpg)
Relația cu autoritățile fiscale: confruntare sau colaborare?Conferința anuală Deloitte tax & legal 18 octombrie 2016
![Page 2: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Agenda – Sesiunea plenară
09.30
09.45
10.30
Introducere, Dan Bădin
Invitat special: Dragoș Doroș, Președintele ANAF
Retrospectivă fiscală: 10 luni de aplicare a Codului Fiscal și a Noului Cod de Procedură Fiscală
Lectori: Andreea Artenie, Vlad Boeriu, Ciprian Gavriliu
11.35
11.50
12.05
12.35
Taxele “verzi” devenite realitate. Punct.
Lector: Pieter Wessel
Combaterea evaziunii fiscale: spre o nouă normalitate
Lector: Alexandru Reff
Modificări în balanța puterii: ce se întâmplă în mediul fiscal internațional?
Lector: Daniel Petre
Încheierea sesiunii plenare
Lector: Dan Bădin
Pauză de cafea
Pauză de prânz
![Page 3: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/3.jpg)
3
Agenda – Ateliere de lucru
Ajustările prețurilor de transfer: profiluri de risc, consecințeși mijloace de prevenire
BEPS – următoarea rEvoluție fiscală
Surprizele lui 2016 – un an efervescent pentru industria de retail și bunuri de larg consum
Practica autorităților fiscale în domeniul capitalului uman
Noile reguli fiscale și procedurale – între teorie și practică
Ateliere - continuare
Pauză de cafea
15.45 – 17.00
14.15 – 15.30
![Page 4: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/4.jpg)
Process chart
1Step one
2Step two
3Step three
Aplicația mobilă Deloitte Events Aplicația mobilă Deloitte Events
Căutați în app store
aplicația
Deloitte Events și
descărcați-o
Pentru autentificare, folosiți: adresa dvs.de e-mail parola: nopass
Căutați evenimentul după: EventID: TLC2016 Parola: TLC2016
![Page 5: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/5.jpg)
5
Aplicația mobilă Deloitte Events
![Page 6: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/6.jpg)
Invitat special
Dragoș DoroșPreședinte, Agenţia Naţională de Administrare Fiscală
![Page 7: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Interacțiunea cu autoritățile fiscale - între trecut și viitor
Andreea Artenie, Partener Reff & Asociații SCA
![Page 8: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/8.jpg)
8
a. Evoluția legislativă: rolul ANAF - factor de progres
b. Interacțiunea cu autoritățile fiscale: experiența actuală
c. Promisiuni
Interacțiunea cu autoritățile fiscale
![Page 9: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/9.jpg)
9
Evoluție legislativă: Rolul ANAF - factor de progres
Interacțiunea cu autoritățile fiscale
Reglementator al legislației secundare
Gardian algaranțiilorprocedurale
Responsabil cu aplicarea unitara a legislației fiscale
Responsabil cu crearea unei practici unitare; Valoarea precedentului
Responsabil decizionalîn materie fiscală
Primul chemat să aplice legea
Îndrumător al contribuabilului în procedurile de administrare
![Page 10: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Experiența actuală
Interacțiunea cu autoritățile fiscale
• Deturnarea instituțiilor procedural fiscale
• Lipsa specializării la nivelul echipelor de control
• Lipsa administrării probelor în determinarea situațiilor de fapt fiscal
• Lipsa de transparență în procesul decizional
• Neresponsabilizarea funcționarului public
• Rigiditate și birocrație excesivă
![Page 11: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/11.jpg)
11
Intensificarea colaborării în sistem instituționalizat între autorități
Creșterea interactivității relației dintre autoritatea fiscala și contribuabil
Tehnologizarea proceselor birocratice
Încercarea de uniformizare a cadrului procedural
Îmbunătățirea calității actelor administrative
Interacțiunea cu autoritățile fiscale
Promisiuni
![Page 12: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/12.jpg)
12
![Page 13: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/13.jpg)
Arii de interes în cadrul inspecțiilor fiscale
Practica din 2016
Vlad Boeriu, Partener Deloitte
![Page 14: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/14.jpg)
14
Cazuri practice din inspecțiile fiscale
TVA la servicii intra-EU
- Păstrarea obligației de a colecta TVA concomitent cu respingerea dreptului de deducere
- Scrisoare MFP ce confirmă anularea integrală a taxării inverse
Problema sediului fix
- Subsidiară în RO ce prestează servicii de promovare
- Practica considerării unui sediu fix cu consecința taxării în RO
Codurile de TVA
- Anularea codului de TVA lipsa intenției și capacității
- Deducerea TVA în cazul companiilor fără cod valid
Scutirea TVA
- Verificarea clienților – a cui obligație?
- Vizate tranzacțiile EXW!
![Page 15: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Jurisprudența europeană vorbește tot mai des despre diligențele contribuabililor!
Știați ori ar fi trebuit să știți că participați la o fraudă?
Procedurile stricte de compliance în verificarea partenerilor comerciali ar putea face diferența!
Abuzul de drept – introdus specific în Codul Fiscal!
Știa ori ar fi trebuit să știe?Cum evităm participarea la o fraudă?
![Page 16: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/16.jpg)
16
Unde trebuie să ajungem?
Relația cu ANAF
Bună credință
Aplicarea corectă a legislației
Parteneriat
![Page 17: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Prețuri de Transfer
Ciprian Gavriliu, Director Deloitte
![Page 18: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Prețurile de transfer
“În 2016, vom rămâne consecvenți principiului ”toleranță
zero la evaziune”, pentru ca unul dintre scopurile noastre
principale este de a asigura în continuare resursele
necesare pentru a susține politica fiscală relaxată care să
conducă la prosperitatea mediului de afaceri.”
Comunicat de presă ANAF
![Page 19: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Tendințe în domeniul Prețurilor de Transfer în România
Relația cu autoritățile fiscale: confruntare sau colaborare?
Înăsprirea prevederilor legislative privind prețurile de transfer
Implementarea conceptului de analiza de risc în procedura obligatorie antemergătoare inițierii unei inspecții fiscale
Cunoștințe tehnice îmbunătățite ale inspectorilor fiscali
Creștere semnificativă a controalelor care vizează prețurile de transfer
![Page 20: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Cazuri tipice întâlnite în cadrul inspecțiilor privind prețurile de transfer
Relația cu autoritățile fiscale: confruntare sau colaborare?
![Page 21: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Refuzul acceptării analizelor per tranzacție și excluderea lor în favoarea analizei activității de bază
1
Respingerea analizelor multi-anuale în favoarea analizelor an cu an.
3Respingerea justificărilor în baza evoluției pieței și a factorilor economici.
2
Respingerea ajustărilor indicatorilor de profitabilitate analizați în funcție de factorii excepționali.
4
Abordarea autorităților fiscale în cazul ajustărilor de prețuri de transfer
Inconsecvența cu prevederile internaționale
![Page 22: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/22.jpg)
22
Abordarea autorităților fiscale în cazul ajustărilor de prețuri de transfer
Practici contradictorii în cadrul inspecțiilor fiscale
Independență
Comparabilitate funcțională
Analiza tranzacțiilor
Analize agregate;
vs.
Analiza per tranzacție.
Analizarea detaliată a relației de afiliere pentru companiile selecționate de contribuabil;
vs.
Argumentarea independenței companiilor selecționate de echipa de inspecție prin folosirea indicatorului de independență în criteriile de căutare.
Analizarea detaliată a obiectului de activitate pentru companiile selecționate de contribuabil;
vs.
Argumentarea gradului de comparabilitate a companiilor selecționate de echipa de inspecție prin folosirea criteriului de căutare ce vizează codul CAEN.
![Page 23: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/23.jpg)
23
Control fiscal
Prețuri de transfer
Ajustări calculate doar în sensul suplimentării veniturilor impozabile.
Abordarea autorităților fiscale în cazul ajustărilor de prețuri de transferPractici neconforme cu prevederile locale privind prețurile de transfer
Ajustări calculate în relație cu tranzacțiile de prestări servicii, ce au fost deja asimilate cheltuielilor nedeductibile. Respingerea aplicării metodelor
tradiționale pregătite folosind ajustări conforme pentru asigurarea gradului de comparabilitate.
Dosar incomplet pentru o documentație aferentă lui 2012 deoarece structura nu urmărește reglementările Ordinului ANAF 442/2016.
Refuzul emiterii deciziilor de ajustare pentru controalele fiscale ce intră sub incidența Codului de Procedura (OUG 92/2003).
![Page 24: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Crește expunerea în fața riscului de eroziune a bazei de impozitare și de mutare a profiturilor (BEPS)
Eficientizarea regimului de reglementare și control al prețurilor de transfer la nivel internațional.
Implementarea de noi reglementări privind prețurile de transfer prin abordarea normelor BEPS la nivel local.
Sprijinirea implementării și consolidării regimurilor locale ce vizează prețurile de transfer și alte implicații ale riscurilor BEPS.
Dezvoltarea legislațiilor locale, a cunoștințelor și practicilor autorităților fiscale, a analizei de risc privind acțiunile de inspecție fiscală și a organizării interne a autorităților fiscale.
Relația cu autoritățile fiscale: confruntare sau colaborare?Contextul Internațional
![Page 25: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/25.jpg)
25
Relația cu autoritățile fiscale: confruntare sau colaborare?
Substanță economică vs.
Forma contractuală
FiatDecizia: august
2016;Suma: 20 – 30
mil. de Euro
StarbucksDecizia: august
2016;Suma: 20 – 30
mil. de Euro
AmazonInvestigație în
derulare
AppleDecizia: august
2016;Suma: 13 mld de
Euro
Contextul Uniunii Europene
![Page 26: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/26.jpg)
26
Recomandări
Acord de Prețuri în avans
Pregătirea dosarului prețurilor de transfer
Source:Note:
Colaborare
Pro-activitate
Consecvență
Sustenabilitate
Asistență de specialitate în
cursul inspecțiilor fiscale
Relația cu autoritățile fiscale: confruntare sau colaborare?
![Page 27: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/27.jpg)
27
Green Taxes
Pieter Wessel, Partener Deloitte
![Page 28: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/28.jpg)
European Union waste overview
Generated(kg per person)
Treated(kg per person)
Municipal waste treated, %
Recycled Composted Incinerated Landfilled
EU 481 470 28 15 26 31
Belgium 439 440 34 21 44 1
Bulgaria 432 428 25 3 2 70
Czech Republic 307 307 21 3 20 56
Denmark 747 747 28 17 54 2
Germany 617 617 47 17 35 0
Estonia 293 253 14 6 64 16
Ireland 586 531 34 6 18 42
Greece 506 506 16 4 0 81
Spain 449 449 20 10 10 60
France 530 530 21 17 34 28
Italy 491 474 26 15 21 38
Latvia 312 312 11 6 0 83
Lithuania 433 421 21 8 7 64
Malta 570 526 6 5 0 88
Netherlands 526 526 24 26 49 1
Austria 578 550 24 35 37 4
Poland 297 249 16 13 8 63
Portugal 440 440 13 13 24 50
Romania 272 220 3 0 0 97
Sweden 458 458 33 16 50 1
United Kingdom 482 476 28 16 21 35
*Eurostat – press release 54/2015 (2013 situation)
![Page 29: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/29.jpg)
EU principle - to handle waste in a way that it does not have a negative impact on the environment or human health
First Waste Directive - 1975 - sets the basic waste management definitions for the EU
Treaty on European Union (Maastricht, 1992) - dedicated title (XVI) for Environment
Waste Directive (98/2008):
Waste management - the collection, transport, recovery and disposal of waste, including the supervision of such operations and the after-care of disposal sites, and including actions taken as a dealer or broker
Part of the green taxes depends on compliance with waste management obligations:
Waste electric and electronic equipment (WEEE directive)
Tires tax (Tires directive)
Packaging tax (packaging and packaging waste directive)
365 kg municipal waste /per person/2015
European Union framework
2015 Mil. lei Mil. €
Packaging tax 2,365 525
CIT 13,824 3,072
VAT 57,132 12,696
![Page 30: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/30.jpg)
Example: Packaging waste tax
Waste generator
Producer/Importer/ICA
Waste pickup on behalf ofSelected waste transport on behalf of
Recycling proof on behalf of
• Placing on the domestic market – providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in a commercial activity, for payment or free of charge
• Responsibility – placer on the market
Authorizedcollector
Authorized recovery/recycling
operator
![Page 31: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/31.jpg)
What to do?
Private sector - Waste management awareness
Individual recycling at least for the waste packaging that remain in your warehouse/premises
A minimum check of the authorized collectors/recovery/recycling operators (verifying their authorization, capability to perform the authorized operations)
Review the packaging internal reporting procedure (usually the companies are over declaring the quantities paying large amounts):
• - determining the quantities of packaging (weighing, metrological studies, suppliers statements)
• - reanalysis the flow of products (indirect exports for which the traceability can be proved).
• Nomination of a responsible person within the company
Public sector
Environmental Fund Administration
Environmental Protection Agency
Environmental Ministry
National Environmental Guard
Introduction of the principle "pay as you throw“
Investing in the collection/recycling infrastructure
Better control system covering all the involved actors in the waste management
Effective communications within government agencies and with private sector
Investing in society education in the environmental protection area
![Page 32: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/32.jpg)
32
Combaterea evaziunii fiscale: spre o nouă normalitate
Alexandru Reff, Partener Reff & Asociații SCA
![Page 33: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/33.jpg)
Context
![Page 34: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/34.jpg)
Precupare de acută actualitate, insă nici nouă, nici izolată
• Confirmare a unei tendințe corect anticipate
• Tema naturală pentru o practică integrată tax & legal
• Context global și de societate
• Politici, instituții, instrumente
• Riscul dezechilibrării suplimentare a relațiilor între stat și contribuabili
• Presiunea asupra inspectorilor fiscali
• Dificultatea de a încadra strict conceptul și a-l delimita de altele
• Formele cele mai relevante: ascunderea și fictivitatea
![Page 35: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/35.jpg)
Instituții implicate și date despre activitate
Fiscul
- “intermediarul” natural al relațieicontribuabil – organe de cercetare penală
- ianuarie – iunie 2016: 441 de sesizăripenale
- în 2015: 885 de sesizări în primul trimestruși 3,060 in 11 luni
- Presiune asupra inspectorilor legată de omisiune a sesizării
- uneori neîntelegere a unor aranjamentecomerciale complexe
- strategie de amânare a soluționarii litigiilorfiscale?
Ministerul Public
- 2015: 272 de inspectori antifrauda, 3.236 verificări de specialitate
- Trimiși in judecată: aprox. 1.800 in 2014 si 2015 (relativ constant)
- Prioritatea strategică nr. 2, dupăcombaterea coruptiei
Instantele judecătorești- Lipsă statistici relevante dată fiind
durata proceselor
Chiar în asbsența unei condamnări:- costuri- perturbare activitate- stres personal- reputație
![Page 36: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/36.jpg)
Zone predilecte de expunere
![Page 37: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/37.jpg)
Unde este riscul mai mare?
Carusel TVANeincluderea in valoareadeclarata a imobilului a unorbunuri devenite imobile prindestinatie
Stabilirea unei clasificari tarifare care nu tine cont de specificatiile saucaracteristicile produsului importat
Servicii (management, marketing, consultanţă etc.) prestate în grupsau de furnizori din paradisurifiscale
Calificarea unor cheltuieli cafiind deductibile
Lipsa sau inconsecvenţa îndocumentarea prestărilor
![Page 38: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/38.jpg)
Două paliere de răspuns: apărarea și prevenția
![Page 39: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/39.jpg)
Cele două fețe ale aceleiași monede: apărarea și prevenția (1/2)
• O apărare bună este întotdeauna o apărare timpurie
• Cele mai multe dosare penale de evaziune fiscală pornesc de la sesizările inspectorilor fiscali
• Întrebări de evitat în decursul inspecției fiscale
• Interventia multidisciplinară promptă, imediată, poate înlătura spectrul uneisesizări penale
• Nevoie de echipe multidisciplinare integrate, de capacitate de procesare a unor informatii vaste, de comunicare cu executivii străini implicați și cu head-office-ul
• Utilitatea unor perspective diferite sau detasate – implicarea mai multorconsultanți, chiar cu competente similar
Apărarea
![Page 40: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/40.jpg)
Prevenția
Cele doua fete ale aceleiași monede: apărarea și prevenția
Existentapoliticilor siprocedurilor
Evaluareariscurilor
Introducereaunui program de monitorizarea riscuriloridentificate
Tone at the top sipromovareamodelului de management
Programul de conformitate –o posibilăsoluție la riscurilenecunoscutului
![Page 41: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/41.jpg)
Beneficiile unui program de conformitate
Efecte pentru
trecut
Efecte pentru
viitor
![Page 42: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/42.jpg)
42
Schimbări în raportul de forțe
Daniel Petre, Director Deloitte
![Page 43: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/43.jpg)
• Începuturile sistemului de taxare internațională
• Globalizarea
• Direcțiile viitoare de acțiune
Agenda
![Page 44: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/44.jpg)
Începuturile sistemului de taxare internațională
1872
1899
-
1920
1923 1963 1980
• Primul tratat de evitarea dublei impuneri
• Acord bilateral între MareaBritanie și Elveția(Cantonul Vaud)
• Reglementa evitareadublei impozitări în materia moștenirii
• 1899-Tratat bilateralîntre Prusia și Austro-Ungaria
• Anii 1920 – După PrimulRazboi Mondial, Germania încheie tratate de evitarea dublei impuneri cu alte țăriale Europei
• Apare draft-ul modeluluide tratat privind evitareadublei impuneri și a evaziuniifiscale redactat de LigaNațiunilor
• Apare draftulconvențieimodel de evitare a dublei impuneriOECD
• Apare modelulde convenție de evitare a dublei impuneriredactat de ONU
![Page 45: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/45.jpg)
Globalizarea
![Page 46: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/46.jpg)
Mai mult de 63.459 de companii multinaționale
![Page 47: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/47.jpg)
47
Evoluția investițiilor străine directe (USD)
![Page 48: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/48.jpg)
48
Cazurile de evitare a taxării: de la paginile ziarelor de afaceri în topul postărilor pe rețelele de socializare
Comercianții închid magazine din cauza protestelor
Percepția publică:
evitarea taxării = evaziune
companiile evită taxarea => cetățenii suportă măsurile de austeritate
Proteste și reacții
![Page 49: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/49.jpg)
49
• Base Erosion and ProfitShifting (BEPS)
• FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)
• Common Reporting Standard (CRS)
• EU Anti Tax Avoidance Package
Direcții viitoare de acțiune
• General Anti - Avoidance Rule (GAAR)
• Common Reporting Standard (CRS)
• Directiva privind schimbulautomat de informații îndomeniul fiscalității
• Common Consolidated Corporate Tax base (CCCTB)
Demersuri internaționale pentru schimbarea raportului de forțe
Demersuri naționale pentru schimbarea raportului de forțe
![Page 50: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/50.jpg)
50
Ceea ce a fost corect, dar imoral, devine ilegal
Examinarea propriilor structuri în lumina viitoarelor reglementări devine o obligație, nu simplă prudență
Luați măsuri!
Cu ce rămânem ?
![Page 51: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/51.jpg)
51
Rezultate chestionar
Dan Bădin, Partener Deloitte
![Page 52: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/52.jpg)
52PowerPoint Timesaver 52
Câteva cuvinte despre editia 2009/2010
Sondaj privind opinia contribuabililor despre fiscalitate
Studiu de piață: Radiografia unei reforme incomplete
Perioada: 2009/2010
Respondenți: 130 Directori Financiari și/sau experți fiscali
Întrebări: 33
Scopul studiului: Să ajute în egală măsură atât companiile cât și autoritățile în demersul lor de a asigura un regim fiscal echilibrat, capabil să întărească economia și să conducă la o creștere sustenabilă.
![Page 53: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/53.jpg)
53PowerPoint Timesaver 53
Câteva cuvinte despre anul 2016
Sondaj privind opinia contribuabililor despre fiscalitate
Conferința anuală Deloitte Tax and Legal
Anul: 2016
Respondenți: app. 50 participanți
Întrebări: 7
Scop: Evoluția în piața în ultimii 7 ani: opinia contribuabililor privind mediul fiscal
![Page 54: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/54.jpg)
Să vedem ce s-a modificat în ultimii 7 ani…
![Page 55: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/55.jpg)
55PowerPoint Timesaver 55
Măsuri fiscale de interes – 2009/10
25%
23%
18%
11%
9%
9%
5%
CARE DINTRE URMĂTOARELE MĂSURI CONSIDERAȚI
ABSOLUT NECESAR A FI IMPLEMENTATĂ DE CĂTRE AUTORITĂȚILE FISCALE ROMÂNE?
Scutirea de impozit pe profit pentru profitulreinvestit
Introducerea unui plafon pentru contribuțiile sociale
Proceduri clare și rapide pentru ramursările de TVA
Introducerea grupului fiscal în scop de impozit peprofit
Introducerea grupului fiscal în scop de TVA
Amânarea plății TVA în vamă
Altele
![Page 56: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/56.jpg)
56PowerPoint Timesaver 56
În cazul în care nu ați putea ajunge la o înțelegere cu autoritățile fiscale într-o anumită privință, ați contesta această decizie urmând o cale administrativă?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
Da Probabil Puțin probabil Nu
72%
25%
1% 2%
66%
31% 3%
0%
2009 2016
![Page 57: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/57.jpg)
57PowerPoint Timesaver 57
În cazul eșecului contestației, ați fi dispus să apelați la instanță judecătorească?
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
Da Probabil Puțin probabil Nu
67%
26% 5%2%
61%
36%
3% 0%
2009 2016
![Page 58: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/58.jpg)
58PowerPoint Timesaver 58
Alegeți aspectele în care relația dumneavoastră cu autoritățile fiscale s-a dovedit în mod special problematică
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
Impozit peprofit
TVA Impozit pevenit
Prețuri de
transfer și impozitare
internațională
Contribuții
sociale
Impozite cu
reținere la sursă
19%
35%
5%
8%8%
25%
12%
44%
0%
24%
4%
16%
2009 2016
![Page 59: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/59.jpg)
59PowerPoint Timesaver 59
V-ați confruntat cu situația în care departamente distincte ale autorităților fiscale au emis opinii diferite?
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
45%
50%
Da, în câteva situații Da, o dată Nu
48%
43%
9%
44%
7%
48%
2009 2016
![Page 60: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/60.jpg)
60PowerPoint Timesaver 60
Ați solicitat până acum soluții fiscale anticipate? Dacă da, cum ați perceput răspunsul autorităților fiscale?
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
Răspuns util Parțial util Ambiguu Nefolositor
17%19%
38%
28%
7%
35%
21%
36%
2009 2016
![Page 61: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/61.jpg)
61PowerPoint Timesaver 61
Care a fost natura ultimei inspecții fiscale?
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Inspecție
fiscală generală
Inspecție
efectuată ca urmare a unei
cereri de rambursare de
TVA
Verificări de
rutină pe anumite
taxe/impozite (e.g. TVA,
impozit pe profit, impozite cu reținere la
sursă)
Control
încrucișat
Verificări axate
pe o anumită obligație fiscală (e.g. pierdere
fiscală,
tranzacții între companii)
Prețuri de
transfer
32%
16%
24%
4%1%
27%23%
8%
19%
15%
8%
2009 2016
![Page 62: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/62.jpg)
62PowerPoint Timesaver 62
În cazul în care ați ocupa o poziție de conducere în cadrul Ministerului de Finanțe, care ar fi prioritățile dumneavoastră?
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
Reducerea
frecvenței modificărilor legislative
Reducereanumărului de
impozite
Îmbunătățirea
cunostințelor fiscale ale
funcționarilor publici
Introducereaunor proceduriclare pentru
administrareafiscală
Introducereade măsuri destimulare a
contribuabililor(e.g. pentru
plata rapidă aimpozitelor)
Altele
34%
16%
15%
22%
2%
22%
11%
22%
30%
11%4%
2009 2016
![Page 63: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/63.jpg)
63
Detalii contact
Dan BădinPartenerTel: +40 21 207 53 92Email: [email protected]
Vlad BoeriuPartenerTel: +40 21 207 53 41Email: [email protected]
Andreea ArteniePartener Reff & AsociațiiTel: +40 21 207 54 35Email: [email protected]
Ciprian GavriliuDirectorTel: +40 21 207 53 48Email: [email protected]
Pieter WesselPartenerTel: +40 21 207 52 42Email: [email protected]
Alexandru ReffPartener Reff & AsociațiiTel: +40 21 207 52 48Email: [email protected]
Daniel PetreDirectorTel: +40 21 207 54 44Email: [email protected]
![Page 64: cu - deloitte.com · •Placing on the domestic market –providing, by a legal person established in Romania, for the first time, a product for distribution, consumption or use in](https://reader030.vdocuments.net/reader030/viewer/2022041214/5e030efcd9e2ea2f20419050/html5/thumbnails/64.jpg)
Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o companie cu raspundere limitata din Marea Britanie, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia fiecare firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere amanuntitaa structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu Limited si a firmelor membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre.
Reff si Asociatii SCA este societate de avocati membra a Baroului Bucuresti, independenta in conformitate cu reglementarile aplicabileprofesiei de avocat, si reprezinta reteaua de societati de avocati Deloitte Legal in Romania. Deloitte Legal inseamna practicile juridice ale membrilor Deloitte Touche Tohmatsu Limited si afiliatii acestora care ofera servicii de asistenta juridica. Pentru o descriere a serviciilor de asistenta juridica oferite de entitatile membre ale Deloitte Legal, va rugam accesati: http://www.deloitte.com/deloittelegal.
Deloitte furnizeaza servicii clientilor din sectorul public si privat in urmatoarele domenii profesionale - audit, taxe, consultanta, consultantafinanciara – deservind numeroase industrii. Prin intermediul retelei sale globale de firme membre, care activeaza in peste 150 de tari, Deloitte pune la dispozitia clientilor sai resursele internationale precum si priceperea locala pentru a-i ajuta sa exceleze indiferent de loculin care acestia isi desfasoara activitatea. Obiectivul celor 225 000 de profesionisti din Deloitte este acela de a crea un impact vizibil in societate.
© 2016 Deloitte Romania