Download - Cuarto Curso Centroamericano en Gestión Urbana y Municipal Módulo 3 - Gestion del Suelo Urbano
Cuarto Curso Centroamericano en Gestión Urbana y MunicipalMódulo 3 - Gestion del Suelo UrbanoCiudad de Guatemala, mayo 12, 2004
Cuarto Curso Centroamericano en Gestión Urbana y MunicipalMódulo 3 - Gestion del Suelo UrbanoCiudad de Guatemala, mayo 12, 2004
Impuesto PredialImpuesto Predialcomo una alternativa como una alternativa
para la financiación para la financiación del desarrollo urbanodel desarrollo urbano
como una alternativa como una alternativa para la financiación para la financiación del desarrollo urbanodel desarrollo urbano
Claudia M. De CesareClaudia M. De Cesare Secretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilSecretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilAdvisory Boarding International Property Tax Advisory Boarding International Property Tax InstituteInstituteTeaching Faculty del Lincoln Institute of Land Teaching Faculty del Lincoln Institute of Land PolicyPolicy
Claudia M. De CesareClaudia M. De Cesare Secretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilSecretaría de Hacienda, Porto Alegre, BrasilAdvisory Boarding International Property Tax Advisory Boarding International Property Tax InstituteInstituteTeaching Faculty del Lincoln Institute of Land Teaching Faculty del Lincoln Institute of Land PolicyPolicy
[1] “Derechos de propiedad Claudia M. De Cesare, 2004. Se puede fotocopiar este material por el Banco Mundial, la Universidad Rafael Landívar en Guatemala y el Lincoln Institute of Land Policy para uso en investigación, educación u otro propósito académico. Todos los materiales están sujetos a revisión. Las opiniones e interpretaciones que aparecen en este documento son las del autor y no deben atribuirse a los organizadores de este evento, ni a las organizaciones para las que la autora trabaja.
MITOS DEL PREDIALMITOS DEL PREDIAL
ESTRUCTURA BÁSICAESTRUCTURA BÁSICA
RACIONALIDAD & PROBABLE EFECTOSRACIONALIDAD & PROBABLE EFECTOS
LAS VARIABLES MAS IMPORTANTES LAS VARIABLES MAS IMPORTANTES
GENERALIDADESGENERALIDADES
‘FIM’
Parte 1 – Generalidades del Impuesto Predial Parte 1 – Generalidades del Impuesto Predial
130 países con importancia variada (IAAO 1990)
EUA
Portugal
Irlanda
Nigeria
Japón
Nueva Zelanda
África del Sur
Israel
UruguayArgentina
Singapur
Australia
Filipinas
Dinamarca
Malasia
Panamá
EspañaFrancia
GB
Irlanda do Norte
* G
ob
iern
o
Mu
nic
ipal
República Checa
Chile
Colombia
Brasil
Ecuador
México
Perú
Suecia
Hong Kong
Canadá
Excepción: El Salvador
UK -> año 868 (Sanderson 2002)
Honduras
Paraguay
Jamaica
Venezuela
Guatemala
Eslovenia
Polonia
Italia
Que esQue es??
??SON TODOS PANCHOS!!!
Impuesto de carácter regular cuyo hecho generador es la propiedad inmobiliaria
Impuesto predial -> México, Perú Impuesto sobre bienes inmuebles -> Honduras Impuesto sobre inmuebles urbanos -> Venezuela Impuesto único sobre inmuebles (IUSI)-> Impuesto único sobre inmuebles (IUSI)-> GuatemalaGuatemala Impuesto inmobiliario -> Argentina, Paraguay Impuesto territorial -> Chile Impuesto de contribución inmobiliaria -> Uruguay Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana -> Brasil
@!! # P..!!! *!?
?$? ...mala suerte!
??
Por que hemos de convivir con el
Predial ?
Por que hemos de convivir con el
Predial ?
Previsible, estable Y fácil p/asignar
visibilidad
!No afectado por la No afectado por la globalización!globalización!!No afectado por la No afectado por la globalización!globalización!
Fuente de ingresos Fuente de ingresos
Promoción de la responsabilidad Promoción de la responsabilidad fiscal Equilibrio entre ingresos x fiscal Equilibrio entre ingresos x gastosgastos
Promoción de la responsabilidad Promoción de la responsabilidad fiscal Equilibrio entre ingresos x fiscal Equilibrio entre ingresos x gastosgastos
Tendencia de descentralización
Favorece el controle socialFavorece el controle social Favorece el controle socialFavorece el controle social
Gobiernos Municipales
Parte 2 – Racionalidad y Posibles Efectos del PredialParte 2 – Racionalidad y Posibles Efectos del Predial
Predial -> 1o impuesto transferido, papel simbólico
Autonomía fiscal
Mayor conocimiento de las Mayor conocimiento de las preferencias locales -> Asignación preferencias locales -> Asignación mas eficiente de los gastosmas eficiente de los gastos
Mayor conocimiento de las Mayor conocimiento de las preferencias locales -> Asignación preferencias locales -> Asignación mas eficiente de los gastosmas eficiente de los gastos
Sin embargo, no hay garantíasSin embargo, no hay garantíasSin embargo, no hay garantíasSin embargo, no hay garantíasdescen
tralizació
n
Difícil de evadir (inmovilidad)
Fácil comprensión -> concepto familiar
Practicidad Practicidad
Inmueble -> garantía
Mas antiguas formas de tributación
Bien de alto valor económico ->+/- F(capacidad económica)
Universalidad del hecho generador -> pago por todos IncidenciaIncidencia
Forma de promover la ciudadaníaForma de promover la ciudadaníaForma de promover la ciudadaníaForma de promover la ciudadanía
Forma razonable de distribuir en monto tributario
especulación inmobiliaria -> estimular el desarrollo urbano más oferta de tierra, a menor precio instrumento natural de recuperación de plusvalías
Mayor
o
men
or
deg
rad
o
!Es posible, ayudar para la regularidad!
Posibles efectosPosibles efectos
Fuente de informaciónFuente de informaciónCiudadano
Administración pública
1o Mito – Reducida importancia como fuente de ingresos
Parte 3 – Los “Malos” Mitos del PredialParte 3 – Los “Malos” Mitos del Predial
instrumento fiscal -> fracaso total
recaudación
“cero”
insignificaninsignificanteteinsignificaninsignificantete
Ciclo vicioso
Fuente de ingresosPoca importanciaPoca importancia
Mínimo esfuerzo administrativoMínimo esfuerzo administrativo
Desinterés por su mejoríaDesinterés por su mejoría
Decisiones populistas Decisiones populistas
GobiernosGobiernos
Fuente: OECD + Inserciones
-
0,5
1,0
1,5
2,0
2,5
3,0
3,5
en f
un
ció
n d
el P
IB (
%)
Impuesto Predial = F(PIB)
INGRESOSINGRESOSINGRESOSINGRESOS
Países Países desarrolladdesarrolladosos
Países en Países en desarrollodesarrollo
Máx. 80-90%Máx. 80-90%
Kelly Kelly 20002000
F(Ingresos del gobierno
municipal)*F(Ingresos tributarios
totales)F(Producto
Interno Bruto – PIB)
+/- 1-4%+/- 1-4%
0,3-0,3-3%3%
Máx. Máx. 40%40%
+/- +/- prox. prox. 0-2%0-2%
< 0,5%< 0,5%
Ineficiencias Administrativas
* Brasil:+/-30% * Brasil:+/-30% EUA: +/- 75%EUA: +/- 75% Inglaterra, Australia: prInglaterra, Australia: proox. x. 100% 100%
Impuesto = f (PIB)Impuesto = f (PIB)
América Latina Demás países
* Argentina 1,47 Reino Unido 3,29
Uruguay 0,90 Canadá 2,83
Colombia 0,71 E.U 2,57
Chile 0,71 J apón 2,04
Brasil 0,57 Nueva Zelanda 1,84
Panamá 0,35 Francia 1,82
Costa Rica 0,24 …. ….
México 0,21 Turquía 0,16
Republica Dominicana 0,05 Luxemburgo 0,10
Honduras 0,01 Grecia 0,09
Promedio 0,52 Promedio 0,95
Mínimo 0,01 Mínimo 0,09
Máximo 1,47 Máximo 3,29
Espacio para mejoríasAumentar la participación del predial en la carga
tributaria
Op
tim
ista
- Catastro incompleto o impreciso
Ciudad legal X Ciudad real
- Iniquidades en los avalúos
- Nivel de valuación muy bajo
- Practicas de valuación sin consistencia
- Largos ciclos de valuación
- La cultura del no pago (evasión = morosidad?)
-> impunidad
- Políticas controversias generando ineficiencias ...
Es una película común:Es una película común:Es una película común:Es una película común:
2o Mito – Foco de “odio” de la “comunidad”
‘el más odiado de todos los impuestos’
Alto costo político y elevado impacto social
No debería ser cobrado debido a las malas condiciones económicas de muchos
ricos ricos vs. vs. pobrespobres
Pobres Predial fuerte
Más infraestructura urbana (servicios)
Más servicios públicos y de mejor cualidad
El impuesto a pagar es bajo
PQ? Propiedad inmobiliaria -> medida de riquezaEn general,
ingresos de las familias x impuesto predial: OK!!
especuladores inmobiliarios
grandes propietarios de la tierra
familias que ya recibieron los servicios públicos ...
Aquellos que ya fueron favorecidos por el gobierno y aquellos que son beneficiados con la ausencia del impuesto (mayores ganancias)
La antipatía por el La antipatía por el predial:predial:La antipatía por el La antipatía por el predial:predial:
!Sin embargo, no han !Sin embargo, no han en el mundo muchos en el mundo muchos amantes de los amantes de los impuestos!impuestos!
!Sin embargo, no han !Sin embargo, no han en el mundo muchos en el mundo muchos amantes de los amantes de los impuestos!impuestos!
3o Mito – Imposibilidad de administrar: alto costo
las propiedades inmobiliarias en la jurisdicción
las principales características de esas propiedades
el valor de esas propiedades
los derechos sobre esas propiedades¿¿ Como es posible hacer gestión de las Como es posible hacer gestión de las ciudades sin esos conocimientos? ciudades sin esos conocimientos?
- planeamiento urbanoplaneamiento urbano
- regularización/asentamientos regularización/asentamientos
- aplicación de los ingresos (inversiones)aplicación de los ingresos (inversiones)
- distribución de los servicios ...... distribución de los servicios ......
Iden
tifi
car
Iden
tifi
car
Parte 4 – Estructura básica -> Impuesto PredialParte 4 – Estructura básica -> Impuesto Predial
Administración
valor XX
(Nivel)(Nivel)xx
tasas
Política Tributaria
1Identificación- > inmuebles
CATASTRO
1Identificación- > inmuebles
CATASTRO
2Determinación del valor
(estimativa)
2Determinación del valor
(estimativa)
3Emisión
3Emisión
4Producción de los boletos
de pago
4Producción de los boletos
de pago
5Cobranza y recaudación
5Cobranza y recaudación
1Hecho generador
1Hecho generador
2Sujeto pasivo
2Sujeto pasivo
3- Base Tributaria -
componentes y reducciones
3- Base Tributaria -
componentes y reducciones
4Base de Calculo
4Base de Calculo
5Tasas (alícuotas)
5Tasas (alícuotas)
Obje
tivo
->
est
ruct
ura
del
im
pues
toAdministración
valor XX
(Nivel)(Nivel)xx
tasas
Política Tributaria
1Identificación- > inmuebles
CATASTRO
1Identificación- > inmuebles
CATASTRO
2Determinación del valor
(estimativa)
2Determinación del valor
(estimativa)
3Emisión
3Emisión
4Producción de los boletos
de pago
4Producción de los boletos
de pago
5Cobranza y recaudación
5Cobranza y recaudación
1Hecho generador
1Hecho generador
2Sujeto pasivo
2Sujeto pasivo
3- Base Tributaria -
componentes y reducciones
3- Base Tributaria -
componentes y reducciones
4Base de Calculo
4Base de Calculo
5Tasas (alícuotas)
5Tasas (alícuotas)
Obje
tivo
->
est
ruct
ura
del
im
pues
to
Finalidad del impuestoFinalidad del impuesto
impuesto bien
sucedido
“nível de recaudación”
FUNCIÓN 1: FISCALFUNCIÓN 1: FISCAL
$
Financiar:
Equipos urbanos Servicios de la ciudad
Educación; Habitación;Salude y otros servicios sociales/asistenciales ....
+/-
FUNCIÓN 2: FUNCIÓN 2: EXTRAFISCALEXTRAFISCAL
Instrumento de política urbana
recaudación
“0”
sucesodel
instrumento
“acciones concretas”
Función social de la propiedad
1.uso racional da tierra
2.optimizar la infraestructura urbana
3.facilitar el acceso a tierra
4.reducir la especulación inmobiliariaBrasil: IPTU con tasas progresivas en el tiempo ->
Penalidad
Competencias Tributarias Competencias Tributarias Competencias Tributarias Competencias Tributarias
Catastro + Valuación
Fundamental para el desempeño fiscal -> características institucionales
Base de calculo
Tasas
Beneficios fiscales
Recaudación y cobranza
Autonomía
Distribución del monto
Efectos del impuesto
Capacidad técnica
Estrategia -> confianza en el sistema
Brasil: definición de tasas y exoneraciones,así como de lasfunciones administrativas -> municipios
Chile: prácticamente todas las funciones y definiciones son centralizadas -> ingresos destinados a los municipios
Diversidad entre los países
Mayor autonomía municipal
Mayor centralización
Zona Intermediaria
México: transferencia de responsabilidades de estatal para municipal, decisiones sobre tasas -> legislatura estatal
Uruguay: función de catastro y valuaciones -> central
Perú: función de recaudación -> municipal
Argentina: impuesto -> provincial; tasa -> local, pero muy similar
heterogeneidad interna
Parte 5– Las variables mas importantesParte 5– Las variables mas importantes
TasaTasass
= Base de = Base de calculocalculo
XX XX
KKIngresos con el Predial Ingresos con el Predial (modelo Kelly’2000)(modelo Kelly’2000)
TCCTCC XX NANA XX NENERR
- A - - A - - B - - B - - C - - C - - D - - D - - E - - E -
Donde:
TCC = Tasa de cobertura del catastro
NA = Nivel de las valuaciones (avalúos)
NER = Nivel de eficiencia de la recaudación
A – BASE DE CALCULO (BASE IMPONIBLE)
Definición + Componentes Reducción de la base imponible
Inmunidades
Supresión de la competencia para la imposición de impuesto– disposición constitucional
Exenciones Eximir del pago total o parcial
Limitaciones
Reducción del pago (limites máximos de incrementos, provisión de descuentos...)
– avalúos o impuesto
Base de calculo -> Necesidad de conceptuarBase de calculo -> Necesidad de conceptuar Base de calculo -> Necesidad de conceptuarBase de calculo -> Necesidad de conceptuar
Valor catastralValor catastral registrado registrado
Valores referenciales Valores referenciales
Avalúo o avalúo fiscal …Avalúo o avalúo fiscal …
Provincia de Santa Fé x - - - -Rosário x - - - -
Brasil --- x - - - -
Colombia Bogotá x - - - -
Costa Rica San J osé x - - - -
Chile --- x - - - -
Ecuador Canton Guayaquil x - - - -
Guatemala --- x - - - -
Honduras Todos x - - - -
Acapulco de J uarez x - - - -
Distrito Federal x - - - -
Hermosillo x - - - -
Zapopan x - - - -
Urupan x - - - -
Peru --- x - - - -
Uruguay San J osé x - - - -
Mexico
Valor de mercado
Argentina
tierra +
construcciones rentaPaís Município
tierra tierra construciones
Áreas
Alquiler (arrendamiento)
Rela
cio
nad
a c
on
valo
rR
ela
cio
nad
a c
on
valo
r
Otr
as
Otr
as
Tierra
Construcciones
Tierra y construcciones
Localización
Edad ....
Área
Dormitorios
Ventanas ....
Bases de CalculoBases de Calculo
Que tipo de valor?Que tipo de valor?Que tipo de valor?Que tipo de valor?
??
MercadoMercado Uso ….Uso ….
MercadoMercado Uso ….Uso ….
de e
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defi
cie
ncia
s
Argentina Rosario x - - - x - x x x x x - - - - - - - - x - - -
Brasil Belém x x x x x x x x x x x x - - x x x x x x x x -
Brasil Belo Horizonte x - - - x x x x x x - - - x x x - x - - x -
Brasil Brasília x - - x x x x x x x x - x x x - - - x x - - -
Brasil Curitiba x - x x x x x x x x x - - - x x x - x - - - -
Brasil Florianópolis x - x x x x - x x x - - - - - x - - - - - -
Brasil Juiz de Fora x - x x x x x - x x x - - - x x x - x x x - -
Brasil Porto Alegre x x x - x x x - x x x x x - x x - x x x - x
Brasil Recife x x x - x x x x x x x x x - - - x - x x x -
Brasil Rio de Janeiro x x x - - - x x x x x - - x x x - x x x x -
Brasil São Paulo x - x - x x x x x x x - - - - x - - x - - -
Colombia Bogotá x - x - x x x x x x x x - - x x - x - - - x -
Costa Rica San José x - x - - - x - x x - - - - x x - - - - - - -
Ecuador Cantón Guayaquil x - x x x - x x x - x - - x x x x - x - - -
Guatemala Todos x - x - - - - x x x - - - x - - - - - -
Honduras Tegucigalpa - - - - - - - x x x x x - - x x - - - - - - -
México Zapopan - - - - - - - x - - - - - - - - - x - - -
México Urupan - - - - - - - x x - - - - - x - - - - - - - -
México Acapulco de Juárez - - - - - - - x x - - - - - - - - - x - - -
México Hermosillo x x x x x - x x x - - - - - - - - - - - - -
Perú Lima x - x - x x x x x x x - - - x x - - - x x - -
Uruguay San José x - x - - x x - x x - x x - x x - - - x - - -
Personales Entidades
Pais
Tipo o uso del inmueble
Municipio
11 2233
Inmunidades y ExencionesInmunidades y Exenciones Inmunidades y ExencionesInmunidades y Exenciones
Objetivo
Incentivar comportamiento
Reflejar la capacidad económica - imperfección Reflejar el principio del beneficio
Cuestiones culturales
Viabilidad administrativa/estructurales
Racionalidad administrativa
Solucionar la presión de grupos de contribuyentes (esencialmente políticos)
validad viabilidadaceptabilidad
legitimidad
El caso de Chile ...El caso de Chile ...
2 anexos con exenciones del impuesto, en lo cual las entidades exentas del pago del predial son citadas por el nombre....
“Fundación Chile...Instituto Profesional de ....
Empresa Portuaria del Chile...Corporación Financiera
internacional...”
Proyecto de reforma
42% de los inmuebles catastrados= 1.100.000 inmuebles
El caso de Brasil – São El caso de Brasil – São Paulo ...Paulo ...
B – TASAS (alícuotas)
Cuota fija
Cuota fija + %
%
Uso
En general, establecidas en nivel municipales
Uniformes
SelectivasProgresivas
F (rangos de valor)
Ub
icació
n
Áre
a
Otr
a .
..
Puntual Escalonada
Tasas anuales (%)Tasas anuales (%)Tasas anuales (%)Tasas anuales (%)estatutarias vs. efectivasestatutarias vs. efectivas
* Monto mínimo: Argentina, por * Monto mínimo: Argentina, por zona radial; Uruguay, sin zona radial; Uruguay, sin distincióndistinción
Provincia de Santa Fé 10 Cuota fija + % 5.46%0 s/ exced de 10.001 10 Cuota fija + % 5.46%0 s/ exced de 10.001 10 Cuota fija + % 5.46%0 s/ exced de 10.001
Rosario 6 5.971,11 10.282,00 15 1.878,00 10.282,12 15 1.878,00 10.282,12 Brasil Belém 6 1,00 3,50 4 0,30 0,60 4 0,50 2,00
Brasil Belo Horizonte 2 1,00 3,00 3 0,80 1,00 1 1,60 1,60
Brasil Brasília 1 3,00 3,00 1 0,30 0,30 1 1,00 1,00
Brasil Curitiba 5 1,00 3,00 9 0,20 1,10 5 - -
Brasil Florianópolis 5 0,50 2,00 4 0,50 1,20 4 1,00 1,70
Brasil J uiz de Fora 2 1,30 1,60 1 0,60 0,60 1 0,60 0,60
Brasil Porto Alegre 9 1,50 6,00 1 0,85 0,85 1 1,15 1,15
Brasil Recif e 5 3,00 5,00 5 0,60 1,40 5 1,00 2,00
Brasil Rio de J aneiro 18 0,35 6,00 18 0,15 1,55 18 0,65 3,50
Brasil São Paulo 4 1,20 1,80 5 0,80 1,60 4 1,20 1,80
Chile --- 1 1,50 1,50 1 1,50 1,50 1 1,50 1,50
Colombia Bogotá 2 1,20 3,30 10 0,20 0,85 15 0,50 1,60
Costa Rica --- 1 0,25 0,25 1 0,25 0,25 1 0,25 0,25
Ecuador Canton Guayaquil - - - - - - - - -
Guatemala --- 3 0,20 0,90 3 0,20 0,90 3 0,20 0,90
México Acapulco de J uárez 2 1,20 2,00 2 1,00 1,20 2 1,00 1,20
Perú Lima 3 0,20 1,00 3 0,20 1,00 3 0,20 1,00
Uruguay San J osé 1 0,95 0,95 1 0,95 0,95 1 0,95 0,95
Terrenos I nmuebles residenciales I nmuebles no residenciales
Nº Mínima Máxima Nº
Argentina
Mínima MáximaPaís Municipio Nº Mínima Máxima
Ecuador -> forma de aplicación Ecuador -> forma de aplicación diferenciadadiferenciada
Provincial 10 --- 10 --- 10 ---
Rosario 6 Progresivas 15 Progresivas 15 Progresivas
Brasil Belém 6 Progresivas 4 Progresivas 4 Progresivas
Brasil Belo Horizonte 2 inf raestrutura 3 Progresivas 1 ---
Brasil Brasília 1 --- 1 --- 1 ---
Brasil Curitiba 5 Progresivas 9 Progresivas 5 Progresivas
Brasil Florianópolis 5 Área 4 Área 4 Área
Brasil J uiz de Fora 2 Cercado 1 --- 1 ---
Brasil Porto Alegre 9
Ubicación
Progresivas 1 --- 1 ---
Brasil Recif e 5 Cercado, calçada 5 Progresivas 5
Brasil Rio de J aneiro 18
Tamaño
Ubicación 18
Tamaño
Ubicación 18
Tamaño
Ubicación
Brasil São Paulo 4 Progresivas 5 Progresivas 4 Progresivas
Colombia Bogotá 2
Tamaño
Ubicación
Progresivas 10 Extrato socioeconómico 15
Uso económico
Tipo de empresa
I ntenidad de comercio
Nivel de contaminación
ambienta
Costa Rica San J osé 1 --- 1 --- 1 ---
México Acapulco de J uárez 2 2 Rusticos vs. Urbanos 2 Rusticos vs. Urbanos
México Hermosillo 8 40 8 40 - -
Perú Lima 3 Progresivas 3 Progresivas 3 Progresivas
Uruguay San J osé 1 --- 1 --- 1 ---
Critérios
Terrenos Inmuebles residenciales Inmuebles no residenciales
Nº Critérios Nº Critérios
Argentina
Pais Municipio Nº
Criterios...
Simplicidad vs. Efectividad vs. AceptabilidadSimplicidad vs. Efectividad vs. Aceptabilidad
Valor "Reductor Fijo"Base
10.000 - 15.000 (5.000) 0,8 Isento 0
17.000 - 15.000 2.000 0,8 16 0,09
40.000 - 15.000 25.000 0,8 200 0,50
80.000 - 15.000 65.000 0,8 520 0,65
160.000 - 15.000 145.000 0,8 1.160 0,73
320.000 - 15.000 305.000 0,8 2.440 0,76
640.000 - 15.000 625.000 0,8 5.000 0,78
Tasa
Nominal - Impuesto
Tasa
Efectiva
Función del reductor fijo en Función del reductor fijo en valor: Inserir progresividadvalor: Inserir progresividadFunción del reductor fijo en Función del reductor fijo en valor: Inserir progresividadvalor: Inserir progresividad
EJEMPLO – Inmuebles Habitacionales
Nota: Tasa Efectiva= (Impuesto / Valor)*100
C– TAXA DE COBERTURA DEL CATASTRO
Áreas de tierra parceladas de forma ilegal irregular o clandestina
Inmuebles ocupados por poseedores
Mejoras construidas sin autorización legal o declaración
Incapacidad de fiscalizar el territorio (Brasil, Chile, Colombia, Argentina, Perú ...)
Reducción de la base tributable -Reducción de la base tributable ->>””-” universalidad y -” universalidad y ”-””-”equidadequidadPotencialidad de generación de Potencialidad de generación de ingresos reducidaingresos reducida
Forma convencional de Forma convencional de actualización + actualización + manutención -> alto manutención -> alto costo costo
Ciudad LEGAL X Ciudad REAL: Informalidad !!!Ciudad LEGAL X Ciudad REAL: Informalidad !!!
Falta de conexión entre el catastro y los registro inmobiliario (Ecuador) No hay obligación de registrar las transferencias
Pro
ble
ma c
om
ún
Otr
os
no de inmuebles residenciales (Catastro)
XX no de domicilios (IBGE -Censo’00)
Domicilios IBGE 2000
Economías IPTU 2000
Defasaje
440.557
323.923
116.634
26% Domicilios de la ciudad -> no catastrados
= 36% de inmuebles podrían ser agregadas al Catastro
Estudio RecienteEstudio Reciente
I- Localizar las defasajes catastralesI- Localizar las defasajes catastrales
Cuanto?Cuanto?
Donde?Donde?
Domicilios Censocatastro res. IPTU
Cuentas de aguacatastro IPTU Vs.
Cuentas de luzcatastro IPTU
catastro n/res. IPTULicencias de operación
Evitar la continuidad del problema
Bajo costo
II- Programas de declaración (catastramento II- Programas de declaración (catastramento voluntario) voluntario) Responsabilizar los contribuyentes Partearías con centros administrativos, PP (OP), asociaciones comunitarias Catastramento simplificado -> Nivel de información Declaración de posesión Estímulo : Ingresos recadados con el proyecto-> aplicados en la región
III- Reunir las informaciones existentes, sin embargo III- Reunir las informaciones existentes, sin embargo dispersasdispersas
Proyectos aprobados sin ‘Carta de habitación’Proyectos aprobados sin ‘Carta de habitación’
Procesos / programas de regularizaciónProcesos / programas de regularización
V- Usar imágenes de satélite -> priorizar los V- Usar imágenes de satélite -> priorizar los trabajos (alternativa de bajo costo)trabajos (alternativa de bajo costo)
IV- Explorar Partearías: Racionalidad y Viabilidad para la IV- Explorar Partearías: Racionalidad y Viabilidad para la manutención de los datos cadastralesmanutención de los datos cadastrales
Instituto de la confusión...
Uso indebido de los avalúos para las agendas de la política tributaria
Bajo nivel en relación a los valores de mercado
Avalúos vs. Tasas
Falta de transparencia Falta de transparencia Percepción de injusticiaPercepción de injusticia
Iniquidad -> “-” Iniquidad -> “-” confiabilidadconfiabilidad
En general:
- grandes ciclos entre valuaciones
- baja uniformidad
- inconsistencias en el modelo de valuación -> MCR + factores determinísticos/arbitrarios
- falta de controle sobre desempeño de valuación Alta influencia política // Procedimientos legales dificultan
la eficiente y efectiva actualización de los inmuebles
D– NIVEL DE VALUACIÓN
Renta [$]
Impuesto/renta
1 neutralidad
progresividad
regresividad
baja media
alta
+
-
+
-
Distribución del monto tributario: diseño vs. realidad
C apelaciones – Administrativo y judicial Confiabilidad en el sistema -> Percepción de injusticia vs. evasión
Potencialidad de generar ingresos -> TASAS (?): Limitacion!
Importancia
UniformidadNecesidad de valuar todas las propiedades en mismo nivel
Requisito Básico do Proceso de Valuación
valor de la valuación (avalúo) = “K” valor del mercado
VA VM
VA VM
Equidad de la valuación
Justicia en la distribución de la carga tributaria
Bajo grado de equidad -> iniquidades
EJEMPLO
PV, VA: $
ENDERECO Preço Venda
- PV -
V Venal
- VV Guia -
V Venal
- VV Real -
VV- Real/PV
(%)
I PTU 2000
R$
FLORA,SANTA 25.000 9.113 1.681 6,72 14,29
MARI A MONTESSORI 25.000 9.992 2.458 9,83 20,89
TERESOPOLI S- AV 25.000 9.769 2.570 10,28 21,85
LUCAS,SAO 25.000 12.825 3.955 15,82 33,62
PEDRO WERLANG, CAP 25.000 26.782 12.971 51,88 110,25
ANGELO CORSO,PADRE 30.000 8.082 1.836 6,12 15,61
BENTO GONÇALVES- AV 30.000 9.992 1.935 6,45 16,45
CAMAQUA 30.000 8.760 1.978 6,59 16,81
CAPI VARI - AV 30.000 9.707 2.218 7,39 18,85
SAPE 30.000 9.832 2.302 7,67 19,57
GUI A LOPES- PRACA 30.000 10.481 2.882 9,61 24,50
ARI SOLY VARGAS,CAP 30.000 11.017 2.995 9,98 25,46
APARI CI O BORGES,CEL- AV 30.000 11.561 3.871 12,90 32,90
MATO GROSSO- TRAV 30.000 12.343 4.366 14,55 37,11
VI CENTE DA FONTOURA 30.000 16.646 7.771 25,90 66,05
DOMI NGOS RUBBO 30.000 19.909 8.619 28,73 73,26
LEOPOLDO BI ER 30.000 19.597 9.438 31,46 80,22
Dirección
Precio de venta (PV)
Valor catastral (VA)
VA/PV I
El caso de Rosario, El caso de Rosario, Argentina...Argentina...
Tasa General de los InmueblesRangos de
ValorTasas (%)
1976: Falta de consenso político
< 0,58600,5869 a 0,8385
.....> 6,7985
1.877,741.954,42
.....10.282,12
Desempeño valuación
27.11 17.72 30.64-> Bajo nivel de los avalúos69.72 59.65 62.02-> Bajo grado de uniformidad
AV AV
MV -> SPMV -> SP
El caso de Porto Alegre, El caso de Porto Alegre, Brasil..Brasil..
medianaCOD (%)
Terrenos
Apart. Casas
Nivel de los avalúos – entre las
municipalidades examinadas: 5-90%
Controle del desempeño: ?
1991 – Limitadores – Inconsistencia modelo original – Resistencia 1991 – Limitadores – Inconsistencia modelo original – Resistencia politicapolitica
Prácticas de valuación inconsistentes
Prácticas de valuación inconsistentes
Largos intervalos sin valuaciones
Largos intervalos sin valuaciones
Falta de controle Falta de controle sobre el desempeñosobre el desempeñoFalta de controle Falta de controle
sobre el desempeñosobre el desempeño
‘Limitadores’ / tetos(capping systems)
‘Limitadores’ / tetos(capping systems)
Fragilidad legalFragilidad legal
Selección -> DefiniciónSelección -> DefiniciónSelección -> DefiniciónSelección -> Definición DeterminaciónDeterminación-> cuantificación-> cuantificación
DeterminaciónDeterminación-> cuantificación-> cuantificación
BASE DE CALCULOBASE DE CALCULOBASE DE CALCULOBASE DE CALCULO
Decisión Política ->naturaleza normativa
Actividad inherentemente técnica- cualidad de los trabajos- grado de precisión de las estimativas
Métodos Técnicas Atributos
LegislativoLegislativoLegislativoLegislativo
Base de calculo: Determinación -> Base de calculo: Determinación -> cuantificacióncuantificaciónBase de calculo: Determinación -> Base de calculo: Determinación -> cuantificacióncuantificación
No es una pauta política!
BRASIL: Súmala 160 del Superior Tribunal de Justicia
Redefinición de tasas Redefinición de tasas (alícuotas)(alícuotas)
Redefinición de beneficiosRedefinición de beneficios
Estrategias del cobroEstrategias del cobro
Esquemas de transiciónEsquemas de transición
Pero, es un elemento que puede suscitar una agenda política
E– NIVEL DE EFICIENCIA EN LA RECAUDACION
> 80%: 13% de los municipios (IBGE 2001)(IBGE 2001)
El caso de Brasil ..El caso de Brasil ..
Porto Alegre: Porto Alegre:
Eficiencia = 74% de los ingresos Eficiencia = 74% de los ingresos
Evasión: 67% terrenos; 10% habitacionales; Evasión: 67% terrenos; 10% habitacionales; 15% otros15% otros
Nivel de Eficiencia en la Recaudación entre las Municipalidades examinadas: 60-95%
No pago ...
Expectativas de perdón/inoperancia de la administración
Desvíos de dinero
Falta de comprometimiento de los gobiernos/no cumplimiento de los compromisos
Falta de transparencia en la prestación de cuentas
Percepción de injusticias – impuesto y inversiones
Políticas controversias
Requisito Básico: Cobranza & Recaudación EficientesN
oti
ficació
nN
oti
ficació
n Rapidez e eficiencia en entrega de los boletos
Nota pública conteniendo la lista das propiedades y sus avalúos. Posible: Período establecido para revisiones. Ej. Japón
Alternativas: Correo, Internet, Periódico
Pag
oP
ag
o
Incentivar el pago único, pero parcelar (facilidades del pago) Facilitar el pago: Internet, tarjeta de crédito, rede bancaria, Débito directo, agencias de lotería -> TIENDAS DE ATECIÓN Controlar el recibimiento -> Notificar: PUBLICO?
Educación Fiscal : promover la aceptabilidadEducación Fiscal : promover la aceptabilidad
Exig
ibilid
ad
Exig
ibilid
ad
Provisiones legales: Penalidades (sanciones) Aplicación de las penalidades
Evitar: amnistía o perdón de la deuda
TasaTasass
= Base de = Base de calculocalculo
XX XX
KK
Ingresos con el Predial (modelo Ingresos con el Predial (modelo Kelly’2000)Kelly’2000)
TCCTCC XX NANA XX NENERR
- A - - A - - B - - B - - C - - C - - D - - D - - E - - E -
Bogotá, CO
Importancia del Impuesto: 18% -> 29%
Revis
ion
es/R
efo
rmas
Guayaquil, EC
Incremento de 15 a 20% en recaudación
Acapulco Juarez
Incremento en casi 50% en la recaudación Ribeirão Preto (SP)Incremento en 40% en la
recaudación Santana Paraiba (SP)
Incremento en 80% en la recaudación.... ....
Base de Calculo
Tasas
Catastro
Valuaciones
Recaudación
Creatividad(Soluciones Alternativas)
Simplicidad
Universalidad
DespolitizaciónProfesionalización/Modernización
InformaciónRegulación Nacional (ciclos y uniformidad)
Acción + Educación + Participación
Construcción de la ciudad -> hacer másConstrucción de la ciudad -> hacer más
Mejoría de la cualidad de vidaMejoría de la cualidad de vida
PredialPredialPredialPredial Función fiscal y extra Función fiscal y extra fiscalfiscal Función fiscal y extra Función fiscal y extra fiscalfiscal
2. Muy sensible a los cambios:Mejorías -> recaudación
1. Amplio espacio p/mejorar
3. Soluciones alternativas y innovadores
4. Despolitizar las actividades técnicas
5. Provisiones estatutarias: exigir las buenas prácticas
Efectivo
Voluntad Voluntad PolíticaPolíticaVoluntad Voluntad PolíticaPolítica
Palabra-clavePalabra-clave Palabra-clavePalabra-clave
Solución de los problemas de la ciudad?Solución de los problemas de la ciudad?
@!! # P..!!! *!?
?$? ...mala suerte!
@!! # P..!!! *!?
?$? ...mala suerte!